出纳付款管理制度

在当今社会，我们在很多情况下都会接触到制度。制度一般是指要求大家共同遵守的规章制度或行动准则，也是指在一定历史条件下形成的规章制度或一定规格。那么如何制定相关制度呢？以下是小编为您收集的《出纳付款管理制度》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

第1篇：出纳付款管理制度

三甲医院付款管理研究

摘要：煤炭企业属于高危行业，其安全生产的特殊性决定了安全成本在煤炭生产成本中占有很高的比例。本文以安全成本控制理论为基础，分析了煤炭企业安全成本控制存在的问题和原因，提出了加强安全成本核算、分析和考核制度等措施，希望合理有效地控制安全成本，优化安全成本结构，提高煤炭企业经济效益，保证煤炭企业的可持续发展。

关键词：煤炭企业　安全成本　成本管理　安全文化

我国既是产煤大国，同时也是矿难大国。煤炭企业安全事故频繁发生，是煤炭企业安全生产资金投入不足和资金使用效益低下的客观反映。目前，我国煤炭企业安全生产费用占生产成本的比重已经超过了20%，随着人们安全意识和相关安全生产法规的进一步出台，预期这一比重还会进一步上升。与此同时，随着科技的发展，煤炭企业大量地采用了大型采煤、掘进机械，产生了剥离土层等采煤技术，煤炭产量不断提高，开采的深度越深，开采的水文地质条件越复杂，开采难度越高，安全管理也越复杂，安全投入越来越大，导致安全成本上升。煤炭企业的安全成本投入与低成本运营是对立统一的。没有充足的安全成本投入，安全生产运营得不到保证，企业无利润可言;若安全成本投入过高，超出企业的承受能力，会直接减少利润，而利润减少会使企业对安全投入力度压缩，安全生产得不到保证，影响企业的效益。因此，在增加煤矿安全成本投入的同时，合理控制安全投入成本是保证煤炭企业可持续发展的关键。

一、煤炭企业安全成本构造及内部关系

(一)煤炭企业安全成本构造

安全成本是指与安全有关的费用总和。根据质量成本管理理论，结合煤炭企业的特点，煤炭企业安全成本可以划分为预防性安全成本和损失性安全成本。预防性安全成本包括安全设施费用和安全预防费用;安全预防费用包括安全管理费用、安全培训费用、安全宣传费用、安全奖励费用、安全检查费用、劳动保护费和保险费用。损失性安全成本包括内部损失成本和外部损失成本。内部损失成本包括停工损失费、恢复生产费用、材料损失费、设备设施损失费、人员伤亡及善后损失费用;外部损失成本包括各类罚款、赔偿费、诉讼法、其他费用等。

(二)安全成本内部关系

根据质量成本管理理论，安全预防成本与安全损失成本之间存在此消彼长的关系。也就是说，如果增加预防成本，则会使内外部损失成本得以下降，并带动安全成本总额的下降。但是，安全预防成本与安全损失成本之间的反向关系只有在一个比较长的时期内才是有效的，在短期内二者通常是不匹配的，增加安全预防投入，并不能立即引起安全损失成本的下降，而且安全生产事故的发生还与违反操作规程等非安全投入因素有关。在安全资金投入充足的情况下，如果操作规程不符合标准要求，或者有操作人员不按照操作规程标准进行安全操作，仍然不能避免安全事故的发生，而且安全生产事故的发生还可能会由意外因素引起。与此同时，即使安全生产资金投入不足，但是如果企业有规范的操作标准，而且能为操作人员所遵守，往往也可以避免安全事故的发生。换句话说，安全生产事故的发生与安全投入之间，并不存在严格的反向关系，因而某些企业的管理者便会心存侥幸，在安全预防性成本投入上“偷工减料”，不按照规定提取和使用安全预防资金。因此，我国煤炭企业安全欠账问题一直没有得到很好解决。

二、煤矿安全成本现状分析

(一)预防性安全成本投入不足

安全资金投入必然会增加煤炭企业的生产成本，出于降低生产成本的考虑，企业总是会想方设法降低安全资金投入。因此，安全资金供给不足是一个普遍的规律。如果企业安全预防资金投入不足，那么安全培训、安全宣传等工作将得不到落实，将会为企业安全事故的发生埋下隐患。“安全就是效益”是每一个企业都明白的道理，但是，这一结论只是在一个比较长的时期内才成立。在一个比较短的时期内，安全资金投入只是成本，还来不及转化为企业效益。也就是说，安全与效益的正向关系在时间分布上是不平衡的。在效益与安全的冲突中，企业管理者会理性地选择少投入多产出的方案。而且，预防性安全成本投入具有明显的滞后性，其带来的远期效益大于当期效益，当期的投入并不能在当期获得全部回报。反之，减少安全资金投入却可以使当期的成本立即下降，经营利润立即上升。目前，对企业管理层的业绩评价机制，不管是制度性奖金，还是年薪制，都无一例外地会激励管理者着眼于当前经济利益，导致企业行为短期化。就安全资金投入而言，能不投入就不投入，能少投入则少投入。

(二)损失性安全成本投入不足

对于煤炭企业而言，事故的外溢性特点成为损失性安全成本过低的重要原因。所谓事故的外溢性是指事故责任者造成的事故损失由他人承担的现象。事故的外溢性主要表现为安全事故责任外溢于社会和外溢于企业职工。在实践中，事故造成的资源损失还没有统一的计量标准，致使对事故受害者的赔偿标准也普遍较低。由于损失性安全成本被扭曲，使得煤炭企业实际承担的事故损失低于事故预防成本。不过值得注意的是，随着全社会安全意识的提高以及国家关于安全生产法律法规的逐步完善，企业承担安全生产事故的责任正在逐步加大，安全事故成本支出也在逐步上升。例如，就人员伤亡事故而言，根据我国目前相关法规的规定，煤炭生产事故中工亡人员的经济赔偿不得少于每人20万元。安全事故成本的增加，迫使企业不得不加大安全预防成本的投入。

(三)安全成本核算框架不完善

在目前的财务会计核算体系下，煤炭企业成本核算基本上反映的是煤炭产品的制造成本，还没有一个专门的账户来集中反映煤炭企业的安全成本支出。安全成本支出只能散见于固定资产、制造费用、管理费用以及营业外支出等会计科目中。同时，也没有一张专门用来分析安全成本费用的提取及使用情况的报表。企业究竟投入了多少资金用于安全方面的支出，以及发生安全事故后造成多少损失，由于没有单独的成本核算资料，致使安全工程、安全措施和方案不能进行合理的技术经济分析和科学论证，找不到安全资金支出与企业效益、预防性成本与损失性成本的最佳结合点，安全资金投入盲目，资源浪费严重，并且制约了煤炭企业进行安全成本控制的积极性。

(四)安全费用内部控制不力

目前，煤炭企业普遍缺乏对安全生产资金的有效控制，主要表现为：安全资金使用无计划，费用控制不严格，使用用途不合理，使用效益无保障，考核监督不到位等。例如，有些煤炭企业将个人安全生产的防护用品视为职工个人福利，从而直接将其折算成现金发放给职工。安全资金用出去了，但是安全工作有名无实。

三、煤矿安全成本管理的措施

(一)树立预防为主的思想，加大预防性安全成本投入

如前所述，预防成本与损失性成本存在消长关系，适当增加预防成本，可以大幅度降低安全事故成本，从而降低企业安全总成本。为此，企业必须全面树立预防为主的思想，把安全工作的重点放到完善安全设施建设、强化安全培训、改善安全环境上面。这就要求煤炭企业应当按照国家规定标准，在缺乏国家规定标准的情况下，企业可以根据安全生产的目标，自行确定安全费用提取比例，充分建立安全生产资金准备，为企业安全管理提供充分的资金基础。

(二)完善安全成本管理体系，为安全成本管理工作提供信息支持

煤炭企业安全成本管理是由成本计划、成本核算、成本控制、成本分析和成本考核共同组成的一个严密的管理体系，其中成本核算是基础。为此，煤炭企业可以考虑建立安全成本台账，然后由煤矿企业安全成本主管部门根据生产、机电、材料、财务等部门的安全成本资料，积累安全成本数据，逐月核算，定期编制安全成本报告，作为安全成本分析和决策的依据。此外，从目前我国煤炭企业事故的性质看，大都属于责任事故，其直接原因是企业没有制定切合实际的、详细的、科学的操作规程，或者从业人员有章不循或无章可循。为此，有必要通过建立安全成本分析制度，发现安全事故隐患，促进生产流程标准化和规范化，并促使企业各层次、各环节、各岗位工作的有序进行，为企业长期安全发展奠定基础。

(三)加强预算管理，提高安全资金的使用效益

在安全生产资金投入不足的情况下，通过安全成本管理，控制安全成本支出，提高资金的使用效率和效果，可以相对增加安全生产资金的供给。安全费用预算是安全费用管理的重要依据，在安全项目实施过程中，企业财务部门应监督预算资金的使用情况。例如，对于安全生产物资的购置，应当要求财务供应部门编制物资供应计划;对于无合同、计划外采购，财务部门有权拒绝付款。对于安全管理费，安全管理部门必须提交费用预算，经财务部门审批方可列支;财务部门要定期进行成本分析，查明实际成本脱离预算的原因，及时采取措施，提高安全费用的使用效益。

(四)建设安全文化建设，提高员工安全意识

长期以来，人们对于煤矿安全生产，关注最多的是技术与设备的可靠性，但事实上，当技术的可靠性提高到一定程度以后，作为其操作者的人的可靠性便凸显出来。在系统内技术和设备的可靠性比较完善的情况下，安全文化的缺失导致了人的不安全行为的出现，从而会诱发事故的发生。安全文化在减少和预防灾害、事故、伤害方面的积极意义，使得安全文化在过去20多年中日益受到研究者和实践者的重视。近年来，安全文化理念在我国也开始引起学术界和产业界的关注。X

参考文献：

1.彭培鑫.煤炭企业完全成本核算探讨[J].会计之友，2007，(31).

2.孙静芹.煤矿安全成本管理方略[J].煤炭经济研究，2007，(11).

作者：范化

第2篇：集团资金管理中的出纳管理策略分析

【摘要】对于集团的资金管理工作的加强，需要集团总部管理者对资金管理模式的选择加以重视，建立相对完善的资金管理内部控制制度，同时需要注重内控制度的以人为本的特点，多数集团在进行资金管理的过程中，往往会忽视以人为本，因此，在对集团资金管理加强的时候，需要对集团中的工作人员和工作岗位等方面的内容的管理不断加强，需要对集团相关出纳工作方面的整体管理加以重视，在出纳工作的实际管理中，对其中具有的一些问题及时发现和有效解决。

【关键词】集团资金管理 出纳管理 策略分析

出纳主要是指资金的出纳，其中资金主要包含现金、其他货币资金和银行存款以及有价证券等。“出”主要是指资金的付出，“纳”主要是指对资金的收纳。出纳包含着两者方面的内容，首先是指出纳工作，出纳工作主要是指在集团运转的过程中，对集团中的财务资金的收付工作，这些人员主要的工作就是对资金进行管理。出纳在资金收付过程中能够形成过滤的屏障，主要是对会计信息资料的收集人员。出纳对资金收付可以进行控制，能够使得资金预算工作得以实施，使得集团资金管理人员对集团中所有资金的分布和流向都能够随时得到有效掌握，使得资金信息的时效性具有保障。

一、出纳管理存在的问题

(一)出纳人员的选用问题

出纳岗位是财务工作中比较基础的一环，通常具备会计从业资格即可担任。出于节约成本或是可靠性等方面的考虑，一些规模较小或民营的集团往往会让会计人员兼任该岗位，或者安排实际控制人的亲属从事该工作，甚至选用不具备会计从业基本资格的人员从事该工作。

(二)出纳工作的监督检查

集团中对出纳人员的聘用和薪酬等方面的权利通常会归属于公司的各个子公司，关于这些方面的规定和其本身的利益是子公司决定，使得出纳的职业归属感受到限制，出纳人员在进行利益选择的时候，比较注重的是聘用公司的利益，而容易忽视集团的利益，程度比较轻的时候，容易出现出纳人员对超预算或者不合理的收支不汇报的现象出现，对于应有的监控不能够进行规范化实施，比较严重的情况会出现出纳人员和聘用公司联合起来对集团公司派驻的财务主管进行欺瞒的现象。

(三)出纳人员对自身重要性认识不足

多数出纳人员对自身所在位置的认识具有局限性，在工作方面的要求比较低，局限于记账和算数等内容，而对于出纳工作前景的认识存在一定不足，对出纳岗位的前途和潜力方面的关注不够，容易使得出纳人员在工作的时候，积极性受到打击，并且无法做到创新发展和与时俱进，将自身的工作内容限制在算账方面，而对财务管理方面的额内容学习比较抗拒，无法积极参与到集团资金的管理中，对集团资金良好控制方面具有负面影响。

(四)管理者的不重视

管理者在對出纳人员和出纳岗位方面，重视的程度相对不足，使得出纳工作人员从事出纳工作积极性造成负面影响，同时也对集团财务内部岗位分工方面造成歧视的现象的出现，一些财务工作应该由出纳人员完成的部分，却被分配给了会计工作人员。

二、出纳集中管理的管理办法

(一)聘请专业人员担任出纳工作

出纳工作不只是简单的收付工作，出纳工作还是比较重要的集团资金管理者，出纳人员需要对集团资金收付方面的内容负责，出纳对集团的资金管理效果具有比较直接的影响，集团在聘请出纳人员的时候，需要聘请其中比较专业的人员。

(二)强化制度执行的监督机制

出纳工作的各个流程都需要一丝不苟的按照公司财务制度进行，這是保障财务工作按章有序开展的基础所在，对此的监督机制需要跟上。首先，集团财务部门、内审部门要做好内部监督。财务部内的监督是确保出纳工作照章办事的第一道屏障，不能因为是同事的原因而放松要求，甚或徇私;内审部门需按时进行内部审计监督检查，这样有助于跳出财务部门的“工作定式”发现问题，解决问题。其次，要借助外部审计机构的力量，更有效专业的对出纳岗位的工作进行事后监督。

(三)加强对出纳人员的培训

对出纳工作的完善，就需要集团重视对出纳人员的相关培训工作的展开，定期对出纳人员实施专业培训，提升出纳的专业技能，并且不断对出纳人员专业知识加以有效丰富和完善，加强对出纳人员的有效管理，使得集团各个分公司出纳人员之间的交流有效增强，为其不断提供相关经验交流的机会和平台。

(四)提升出纳的价值

在集团资金管理的过程中，对其出纳管理逐渐完善，需要不断上级部门主管的重视程度逐渐加强，使得出纳人员能够有效的意识到对自身工作的重要性，并且逐渐提升出纳人员对工作的积极性，不断促使出纳人员工作的潜力得到最大限度地发挥，使得出纳工作人员和相关工作的价值都得到不断提升。

参考文献

[1]企业集团资金管理效率提升探析[J].李佳.时代金融.2016(33).

[2]企业集团资金管理存在的问题及对策[J].王俊蓉.现代经济信息.2016(08).

[3]加强企业集团资金管理之我见[J].方雪丽.现代经济信息. 2015(03).

[4]关于企业集团资金管理的研究[J].朱志荣.经济师.2015(04).

[5]试论如何加强企业集团资金管理[J].刘冰兵.财经界(学术版).2015(09).

作者：傅蕊

第3篇：政府会计制度下加强高校暂付款管理研究

【摘 要】 随着政府会计准则制度的实施，高校暂付款管理工作的重要性提升到了一个新的高度。很多高校在衔接政府会计制度的过程中，暂付款管理工作都出现了如暂付款管理制度执行不力、历史遗留的暂付款金额庞大、暂付款清理机制不健全等突出问题。为解决上述问题，N大学一方面对暂付款管理办法进行修订，另一方面梳理历史遗留暂付款并给出解决方案，同时进一步明确暂付款清理流程，丰富清理手段。通过一系列增强暂付款管理的措施，暂付款总金额呈下降趋势且暂付款结构更为合理，同时全员提高了对暂付款管理的重视，取得了一定效果。

【关键词】 暂付款管理; 政府会计制度; 往来款清理; 高校

一、背景

为深入贯彻党的十九大精神，确保2019年1月1日顺利实施政府会计准则制度，教育部在2018年5月印發了《教育部关于直属高校直属单位实施政府会计制度的意见》(教财〔2018〕6号)，明确提出直属高校单位财务部门应全面开展往来款项清理和账龄分析工作，规范和加强往来款项的管理工作[ 1 ]。财政部于2018年8月印发了《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》(财会〔2018〕21号)，其中在做好政府会计准则制度实施准备工作中又一次专门提出要进一步规范加强往来款项的管理工作，做好坏账准备计提的相关工作[ 2 ]。对高校财务而言，往来款项中重要组成部分就是通过预付账款、其他应收款等科目核算的各项应收及暂付款项。随着政府会计准则制度的实施，高校暂付款管理工作的重要性又提升到了一个新的高度。

N大学是国家教育部直属重点综合性大学，是国内学科门类齐全、文理并重、突出应用与创新的研究型大学，近年来致力于建设世界一流大学，各项教育事业均实现较大发展。其中2016年总资产增长率达14.6%，2017年更是提升至21.7%，办学体量日益加大。为保证政府会计制度顺利落地和有效实施，N大学财务部门按财政部、教育部要求，不断加强财务制度建设，推进财务信息化建设，高度重视对暂付款项的管理工作。本研究旨在通过对高等院校暂付款管理普遍存在问题的梳理，提出接轨政府会计制度可采纳的暂付款管理手段，并对实施的效果进行分析。

高校暂付款管理近年来越来越受到广大研究者的关注。岳喜马、魏微[ 3 ]通过建立BP人工神经网络预测模型，捕捉到暂付款与其影响因素之间的非线性特性规律，实现了更好地预测暂付款规模。苏运法、张玉彪[ 4 ]分析了暂付款形成的原因，从管理的责任、技术和方法等不同角度梳理了暂付款清理的对策。于爱娟[ 5 ]以风险管理为导向，提出了通过规范暂付款借款手段、加强监督管理等措施减少高校资金的占用。李智敏、李敏[ 6 ]将暂付款管理作为高校经费精细化管理的一部分，提出了借助技术手段推进财务改革等一系列创新性的解决措施。目前对高校暂付款管理的研究，多停留在《高等学校会计制度》的基础上，对政府会计制度下暂付款管理的研究鲜有涉及。本研究旨在关注实施政府会计制度这一大背景下，如何加强高校暂付款管理。文中所称暂付款是指学校暂时垫付或预付给有关单位或个人的停留在结算过程中的款项。

二、政府会计制度衔接过程中高校暂付款管理的难点及原因分析

在高校财务事业的发展过程中，暂付款管理问题一直是财务部门的一个工作难点。在准备实施政府会计制度的过程中，高校暂付款管理工作主要出现了如下突出问题。

(一)暂付款管理制度内容过时

制度的制定要与时俱进，久不更新制度的生命力就大打折扣。N大学于2006年出台了《N大学暂付款管理办法(试行)》(简称《管理办法》)，其中关于借款范围规定注明出差事由、地点和时间的差旅费可以办理借款业务，预付工程款需依据合同中工程预算的一定比例进行借款，会议费可依据会议预算确定借款金额。但近年来，随着公务卡的大力推广，很多业务都可以使用公务卡进行结算。差旅费借款长久以来由于依据单薄、变数大，借款挪作他用的现象较为普遍，且查证困难，一直在暂付款中占据不小的比例。工程款存在后期审计价值与合同价值不符的问题，常出现最终审计价值低于借款金额的情况，但预付出去的款项再想追回则存在较大的难度。这两类暂付款都是管理工作的难点。

《管理办法》规定学校对暂付款实行由借款人、财务经手人和审批人共同负责的经济责任制，其中审批人为借款人所在单位财务主管，没有提及项目负责人的责任，而实际工作中各类项目的项目负责人才是对本项目各类支出、暂付最关心也是最直接的责任人。当不能够在限定期限内冲销借款、被财务部门追责的时候，各单位负责人、借款人往往存在互相推诿，各说各话的现状。单位负责人管辖范围大，不可能对本单位所有暂付款都事无巨细地了解，借款人则会有各种特殊情况，强调自己的客观理由。项目负责人作为各类不同项目的直接管理者，对项目的执行进度负有直接责任，因此有必要在规定中加强对项目责任人的管理要求。

另外，《管理办法》还有一些细节规定值得商榷。例如规定按借款金额的5%收取出国借款押金，借款人在回国后一个月内办理核销手续。但在国内外科研合作日益紧密和国家对科研经费“放管服”管理的大环境下，出国押金的收取受到了很多老师的质疑。再如对于同一借款人的借款笔数没有限制，使得有些科研人员的暂付款数量过大，甚至自己也记不清究竟有几笔暂付款待核销，责任意识淡薄。

(二)历史遗留的暂付款金额庞大

在学校事业发展的历史上，很多高校由于各种原因积累了金额庞大的未核销暂付款，而现行事业单位会计制度中没有提取坏账准备的制度，这类长期挂账却没有具体核销办法的暂付款只能滚雪球似的越滚越大，可以说成为了高校发展的一块绊脚石。具体分析后发现这类历史遗留的暂付款是由以下原因造成无法核销的局面。

1.借款人原因造成暂付款无法核销

有些借款人突发疾病去世，遗留下的暂付款没人能够负责;有些借款人退休多年或出国后一直未回，无法与其取得联系，导致借款无法冲销;还有一些借款人已不是学校职工，且大部分为20世纪90年代的借款，二级单位已无法与当时的借款人取得联系;更有极个别的借款人不配合暂付款清查工作，不及时清理暂付款。

2.票据原因造成暂付款无法核销

历史经办人借款购买仪器、材料，事后发票丢失或当时未取得发票，现已无法与供货商取得联系，难以取得发票记账联复印件，造成无法核销;出差人借款购买的机票丢失，且无法提供原始票据的复印件，又不愿用现金冲销借款;项目完工、验收等过程中，借款人与供货方发生纠纷，未付项目尾款，导致供货方不提供发票，所借工程、设计、设备费的预付款无法核销;有些会议的评审费、讲课费发放后未及时办理相关手续，存在发放对象未报税，无法提供发放对象名单等问题，导致暂付款无法核销;个别学院返还学费借款，而对方单位无法开具发票或财政往来收据，或者所提供发票不符合财务要求，无法核销相关暂付款。

3.由于部门合并、撤销等历史原因导致暂付款无法核销

高校发展过程中，总会产生部门合并和撤销的情况，在传统手工记账的年代产生了一些暂付款清理不善又没及时过渡到新部门名下的情况，导致现在没有单位或部门对这类暂付款承担清理责任。此类暂付款往往金额较大，头目繁琐复杂，是清理难点。例如原某外贸学院并入N大学商学院过程中，于1998年借款两笔，共计765 000元，用于清理原外贸学院校办企业以及食堂的债务，清理时间跨度大、关系复杂，又没有及时取得有法律效力的票据，此笔借款至今无法冲销。

4.手工账转电子账过程中造成部分暂付款无法核销

随着会计电算化的普及，高等院校财务记账方式由手工账转为电子账。在账务转换过程中，由于系统或人工失误，造成部分暂付款凭证编号录入错误，导致凭证销毁时留存的暫付款凭证错误、原始凭证缺失，无法确定暂付款负责人，产生了部分无法核销的暂付款。还有部分手工记账科目上有记录但无借款单的暂付款，统一在转换过程中归为一笔借款，无法核销。以N大学为例，该校2014年度以前的未核销暂付款总额达9 539 446.35元，造成暂付款无法冲销的原因比例如图1所示。其中，由于部门合并、撤销等历史原因造成的无法核销暂付款比例高达77%。正如上文所言，此类暂付款情况千头万绪，特殊情况很多，是暂付款管理中的清理难点。

(三)暂付款清理机制不健全

高校财务部门每年都会定期汇总各学院、部门的未核销暂付款情况，并将结果通知下达至各财务经手人，再由财务经手人将相关信息传递至单位负责人、项目负责人及借款责任人，以此进行暂付款的催报，但往往并没有设专人进行管理。没有一个明确、健全的工作机制，各单位暂付款不能及时清理的原因往往是口头告知财务部门，没有正式有效的说明、预计还款时间等资料备案，随着财务部门人员的流动更换，很多具体情况没有清楚地记录在案，导致工作完成不到位。

(四)“挂账”资金余额处理欠妥

高等院校，特别是历史悠久的高校，都多少经历了合并、改制，后来又在会计电算化的过程中将传统手工账一点点改进成现在信息化水平较高的电子账系统。以N高校为例，1998年实现电子账开始，账务系统已从最初的1.0版本逐步升级至现在的5.0版本，正式施行政府会计制度时将进一步升级至6.0版本。根据软件公司的设想，随着人工智能的发展，将设计出更为先进的7.0版本。历史的发展变革中，高校财务由于其管理的特殊性和传统的会计制度，往往会在账务处理时将没有资金来源的支出挂在往来款科目下，而不冲减事业基金等净资产科目，造成转入新的政府会计制度时，在财务会计科目中会由于往来款和累计盈余的虚增，造成资产和净资产的虚增。在预算会计科目中，非财政拨款结余可能出现巨额赤字，尤其是一些借助内债搞建设的学校，这一现象尤为突出。

三、N大学落实政府会计制度过程中加强暂付款管理采取的措施

针对高校暂付款管理中存在的各种问题，为提升高校内部暂付款治理能力，保证政府会计制度的顺利实施，提高资金使用效率，保护学校资金安全，N高校多管齐下，推出了一系列增强暂付款管理的有效措施。

(一)修订N大学暂付款管理办法

2006年N大校制定出台了《N大学暂付款管理办法(试行)》。10多年间，高校财务制度经历了多次修订，对财务精细化管理及财务风险防范提出了更高的要求。特别是近几年的各类财经检查，都反映出N大学在暂付款管理方面还需要加强。为了防范财务风险，提升暂付款管理水平，按照最新高校财务制度以及财政部、教育部各项财经纪律要求，财务部门在2016年对《N大学暂付款管理办法》进行了全面修订，具体修订情况如下。

一是缩减暂付款借款范围，简化服务流程。新办法取消工程款借款和国内差旅费借款，规定对可使用公务卡结算的业务，不再办理借款。为简化师生办事流程，取消了出国借款收取出国押金的规定，并增加了因公出国差旅费可选择人民币借款的选项。

二是扩充了暂付款经济责任制。新办法中增加了项目负责人的职责，提出借款人和项目负责人对暂付款的借用、报销、偿还以及所借款项的真实性、合法性承担直接责任。非事业编工作人员和学生不得作为暂付款借款人，财务人员负责核实账务系统中借款责任人是否与暂付款单据上的签名人一致。另外由财务主管负责确认在册在岗职工身份的真实性，并承担相应的领导责任，财务经手人对借款人及时核销暂付款承担提示、催报责任。

三是完善了暂付款管理细节。在暂付款还款时限方面，取消市内结算借款时限，统一规定国内结算的借款须在3个月内办理核销手续，国外结算的借款须在6个月内办理核销手续。如合同有规定结算时间的，按合同执行。暂付款笔数方面，增加了同一项目或同一借款人暂付款笔数不能超过3笔的要求。

(二)梳理历史遗留暂付款给出解决方案

新制度要求对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款提取坏账准备。其他应收款中有历史遗留的大量未核销暂付款，可谓数量大、账龄长、情况多，作为政府会计制度实施工作之一，N大学财务部门全力展开了往来款的专项清理和账龄分析工作，给出了具体的处理方案，为坏账计提做好了充分准备。

一是借款人原因造成的未核销暂付款。由于借款人去世形成的暂付款，经与事务所协商，可由N大学人事处出具借款人死亡的证明材料，成为内部证据，暂付款作为损失上报后核销;由于借款人退休、出国、调出等原因，确已无法与借款人取得联系的暂付款，由借款人所属单位出具证明材料，经事务所审核，确定情况实属的，暂付款作为损失上报、核销;其他无理由不予冲销暂付款的借款人，可按照《N大学暂付款管理办法》的要求，停止其相关经费项目的报销，缓发借款人校内津贴或工资，直至暂付款清理核销为止。

二是票据原因造成的未核销暂付款。因供货方公司倒闭确定无法取得发票或发票存根的情况，委托事务所提供公司注销证明材料，借款人提供当时的汇款信息，借款人及所属单位出具证明材料;对于无法与供货方取得联系或工程纠纷等确定无法取得发票或发票存根的，借款人应提供当时的汇款信息，借款人及所属单位出具证明材料，经事务所审核，确定情况实属，暂付款作为损失上报后核销;借现金出差的，不予核销，现金冲抵;借评审费、讲课费，借款人应尽快补办相关手续;提供发票不符合财务要求的，责成借款人尽快更换票据，逾期仍未核销的，可按照《N大学暂付款管理办法》的要求处理，停止其相关经费项目的报销，缓发借款人校内津贴或工资，直至暂付款清理核销为止;返还学费的借款，借款人提供合作协议以及对方单位的收款证明，经事务所审核，确定情况属实，准予核销。

三是由于其他历史原因导致暂付款无法核销的，汇总上报学校，分笔讨论后续处理方案，确定是否追究现任财务主管责任及学院责任;事务所认定属实无法核销的，算損失上报。

(三)明确暂付款清理流程、丰富清理手段

一是为切实提高各单位和经手人对核销暂付款的重视度，N大学下力度重新梳理了暂付款的催缴流程，如图2所示。

图2中，各类暂付款在规定时间内未核销的，财务处将对借款人下达“催缴暂借款通知书”，通知书下达之日起10日内，借款人必须结清欠款或提交“延期还款申请表”由财务处进行审核。对于未提交申请表或延期还款理由不充分的，财务部门将冻结借款人名下所有项目，直至暂付款核销为止。

被冻结项目的借款人能够核销欠款或提供“延期还款申请表”后，可将催款通知书、解冻项目申请表以及相关核销欠款或延期还款材料一并交至财务处进行审核，财务处审核通过后可解冻相关项目，审核不通过则继续冻结相关项目。

借款人自项目冻结之日起3个月内仍未核销暂付款的，财务处将对借款人第二次下达“催缴暂付款通知书”，通知书下达之日起10日内，借款人仍未及时结清欠款的，将暂扣借款人绩效工资，直至暂付款核销为止，如图3所示。

停发津贴的借款人能够核销暂付款或提供“延期还款申请表”后，可将催款通知书(二次)、恢复津贴发放申请表以及相关材料一并提交至财务处进行审核，财务处审核通过后提交到人事处，由人事处恢复对借款人的津贴发放。

二是丰富暂付款清理通知手段。学校层面上，财务处通过在网站发布开展暂付款清理工作的通知，引起广大师生对暂付款管理工作的注意;从二级单位层面上，通过网上办公系统(OA)的外部协同功能，将未核销暂付款具体信息归总、分类、转发至各专业学院、职能部门、党群组织、直属单位等N大学所属二级预算单位以及独立核算单位，痕迹化进行暂付款的清理工作，引发各单位领导重视，助力清理工作的彻底完成;从个人层面上，通过短信系统将个人名下超过核销时限的暂付款信息，分发至每名项目负责人和借款人的手机或N大学官方微信公众号下的通知中，让“遗忘”或“不知道”不再成为不核销暂付款的理由。

三是加强公务卡使用管理，减少不必要的借款。N大学于2017年推出了《N大学公务卡管理暂行办法》，为减少现金结算，提高支付透明度，加强预算执行监控管理提供了依据。其中明确规定，对于可使用公务卡结算的业务，原则上不再办理借款。

通过上述多种手段并用，N高校财务部门和众多双一流高校一样，按政府会计制度要求在2018年12月31日前，将事业基金冲减为零，在2019年初，将部分或全部“挂账”在往来款科目中的金额冲减有关财务会计科目，完成了衔接工作。

四、N大学加强暂付款管理取得的效果

近年来，N大学助力政府会计制度的衔接，加强暂付款管理的工作取得了一定的效果。

(一)暂付款总金额呈下降趋势

2010—2018年10月N大学暂付款余额情况如图4所示。

从图4可以看出，N大学暂付款从2010—2014年间逐年攀升，从2012年起更是突破了2亿元大关，2014年又提升至2.91亿元的峰值。其中2013年、2014年、2015年三年均处于高值的原因，部分为N大学在这三年进行了新校区的建设，涉及土地款的周转、建设款的支出等特殊情况。2016年新校区建设已进入尾声，且当年N大学财务部门重修了暂付款管理制度，狠抓暂付款的清理问题，资产管理部门在同年也进行了一次彻底的资产清查，从源头上提高了管理力度，使得从该年起暂付款余额大幅回落，较上年减少了四成。随着政府会计制度的实施，N大学不断完善暂付款清理手段，借助信息化方法扩大暂付款催缴渠道，控制了待冲销暂付款余额的增长，2016—2018年该校暂付款总额逐年下降。

(二)暂付款结构更为合理

为研究N大学近年来暂付款余额比例构成的变化，笔者选取了2013年和截至2018年10月底的各项不同类型暂付款占当年余额总值的百分比数据进行对比分析，如图5所示。

从图5可以看出，和2013年相比，N大学设备费用借款比例提升了近三分之一，而预付维修费比例下降了一半多。截至2018年10月30日，N大学设备借款占借款总量的62.41%，是暂付款中比例最大的一类借款。这是近年来该校科学事业不断发展、科研力量不断加大的必然结果。由于设备购置具有周期长、手续复杂的特点，涉及一定金额的设备采购需进行招标手续，进口设备还要通过海关部门的一系列检验，造成设备费用的冲销时间长、占用资金大，这在各大高校中属于比较常见的情况。

N大学在2016年明确规定不得进行工程借款，所有工程款项的支出都需要在审计部门的监督下，按照工程合同的进展开具正式发票后到财务部门进行核算，并按合同管理办法，支付金额达到一定比例后先由审计部门进行审计才能支付剩余价款。经过几年的实践，N大学包括历史预付工程款项在内的预付维修费占总借款比例从2013年的38.15%下降至2018年的17.63%，大幅降低了暂付款余额。但由于新校区建设尚未完全完工，还有2016年度以前基建方面的工程借款尚未核销，N大学还留有一定金额的工程暂付款。

N大学在新暂付款管理办法中还增加了国内差旅费一般不得办理借款的规定，且从2018年5月1日起实行了公务卡结算及报销，校在职职工应在公务活动中按规定使用公务卡结算。双方面的举措有效降低了其他应收款中差旅费科目的金额。但由于教学活动中仍有例如招生宣传出差、带学生实习、出国交流等金额较大的差旅费发生，特殊情况下的差旅费借款仍然存在，不过比例已从2013年的6.76%下降至2018年的2.26%，且基本实现了按时核销的管理要求。

(三)全员提高了对暂付款管理的重视

通过近年来持续的工作，N大学从校级领导到各单位财务负责人，再到各项目负责人和财务工作人员，都基本树立起了暂付款管理的强化意识，每年定期进行的暂付款催缴工作也得到了各个部门的大力支持。校长办公会曾就历史遗留的暂付款清缴问题进行了专门讨论，并聘请外部会计师事务所进行专业审核，明确了债权债务关系，为坏账计提做好了准备。除财务部门外，国有资产管理部门、科研项目主管部门、设备主管部门、审计部门、基建部门、后勤保障部等相关部门都将暂付款的管理工作列入了本部门业务影响因素加以考量。

【参考文献】

[1] 教育部.教育部关于直属高校单位实施政府会计制度的意见[A].教财〔2018〕6号，2018.

[2] 财政部.关于贯彻实施政府会计准则制度的通知[A].财会〔2018〕21号，2018.

[3] 岳喜马，魏微.基于BP神经网络的高校暂付款预测研究[J].会计之友，2016(10)：111-115.

[4] 苏运法，张玉彪.高校暂付款清理的对策研究[J].教育财会研究，2011(2)：20-22.

[5] 于爱娟.以风险管理为导向的高校暂付款管理规范化研究[J].商业会计，2013(4)：38-39.

[6] 李智敏，李敏.高校经费精细化管理之暂付款管理[J].教育財会研究，2012(10)：14-16.

作者：刘文婷

第4篇：采购付款管理制度

第一章总则

第一条为了加强(以下简称“公司”)合理采购，保障生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，依据《深圳证券交易所股票上市规则》(以下简称“《上市规则》”)、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关法律法规，并结合公司具体情况制定本制度。

第二条本制度所称“采购”，是指购买物资(包括购买劳务)及支付款项等相关活动。 第三条公司采购业务应注重防范下列风险: (一)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费; (二)供应商选择不当，采购方式不合理，招标或定价机制不科学，授权审批不规范，导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈;

(三)采购验收不规范，付款审核不严，导致采购物资，资金损失或信用受损。 第四条公司通过全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足生产经营需要。 第二章采购管理组织机构

第五条公司采购归口管理部门负责汇总物资需求信息，选择和管理供应商，组织确定采购价格，订立和管理采购合同，控制采购供应过程，参与采购验收及结算付款申请等工作。

第六条公司物资需求部门配合采购归口管理部门的主要职责是：

(一)负责提交已审定后的物资需求、进度要求和技术规范书;采购付款管理制度 (二)负责合同履约过程中的技术问题，配合合同变更技术谈判等工作; (三)负责组织物资验收、资产移交并配合项目决算; (四)配合物资采购、监造和检验;

(五)负责职责范围内的其他有关工作。 第七条公司采购管理的具体目标是：

(一)确保物资采购的质量和及时供应，保障公司正常运营; (二)控制库存水平，降低库存成本，减少库存损失; (三)尽可能实现采购物资的标准化; (四)发展优质的供应商合作伙伴; (五)加强公司各部门之间的合作;

(六)降低公司运营总成本，增强公司核心竞争力。

第八条为了实现采购作业相互监督的制衡机制，采购组织应贯彻不相容职务分离的原则：

(一)请购与审批岗位分离;

(二)供应商选择、采购执行、审批岗位分离;

(三)采购业务的询价岗位与确定供应商岗位分离; (四)采购合同或协议的拟定与审核、审批岗位分离; (五)采购、验收与记录岗位分离;

(六)付款申请、审批与执行岗位分离。 第三章需求及采购管理

第九条公司采购归口管理部门对物资需求的编制、报送提出规范管理的要求。物资需求部门提交的物资需求，不符合规范要求的，应退回重报。

第十条在实施物资采购过程中，由于市场供求关系、采购周期、技术能力等原因，不能满足物资需求要求的，采购归口管理部门应及时向物资需求部门进行反馈，物资需求部门应调整后重新提出物资需求。

第十一条物资采购所需的技术规范等技术资料，必须经生产技术部或其他相关技术管理机构审核。采购付款管理制度 第十二条物资采购执行遵循“先利库，后采购”的原则。对于满足需求条件的物资，公司采购归口管理部门先平衡利库，后进行采购，加快库存物资周转，提高库存物资利用率。

第四章选择和管理供应商

第十三条公司采购归口管理部门应当建立和完善合格供应商名录，并于每年年初组织相关部门人员对上年度各类供应商的供货情况进行评审，对价格高、服务差的供应商进行淘汰替换，实现合格供应商名录的动态管理。

第十四条采购人员应经常性地跟踪合格供应商名录企业的经营动态和产品质量情况，掌握合格供应商的保障供应的资信动态。发展新的合格供应商，并对该供应商建立供应商档案，作为进一步考察评估的依据。供应商档案包括，供应商基本信息，供应商资信档案，供应商所提供的资质证明、价格表及相关资料等。

第十五条每批物资供应结束后，采购人员应及时将供应商供应的质量、及时性等实际表现记录于供应商资信档案，作为定期进行供应商评审的资料。

第十六条采购人员每年复查一次供应商基本信息，更新原有资料内容。供应商档案应由采购归口管理部门专人负责管理，未经采购归口管理部门负责人批准，不得随便查阅。

第十七条采购归口管理部门应对供应商的选择加强监督指导，在下列情况下，应当更换供应商：

(一)原有供应商在定期评审中被淘汰;

(二)原有供应商不能满足物资需求变化的需要; (三)原有供应商拒绝供货;

(四)新供应商的物资更适合公司的需求。

第十八条物资使用部门、生产技术管理部门必须将设备、物资使用过程中出现的问题及时反馈给采购归口管理部门，采购归口管理部门应及时做好产品质量的记录工作。采购付款管理制度 第五章采购价格管理

第十九条采购归口管理部门执行采购时，应优先与公司合格供应商名录上的供应商联系购买。如公司合格供应商名录上的供应商不能满足供应，采购人员应进行充分的市场询价调查，并作好市场询价记录，择优择廉购买，同时保管好市场询价记录表以供以后参考和审核，保管期限为三年。

第二十条需要进行询价采购的物资，先由采购人员至少向三家供应商询价、谈判，达成初步意见后由采购部门签订正式合同后进行物资采购。

第二十一条需进行现场零星物资采购的，采购人员应2人或2人以上同行，在物资市场了解物资价格及供应商基本情况，要做到货比三家、优质优价、承诺良好的售后服务。采购归口管理部门负责人应根据物资采购的数量、规格等对价格进行审查。 第二十二条采购归口管理部门、公司内部审计机构应当独立地进行定期或不定期的市场信息调查，检查采购人员市场询价的真实性和合格供应商供货的价格情况，对购买活动进行评审，监督采购价格执行。

第二十三条供应商给予公司现金折扣和销售折让的情况，必须在合同条款中反映，严禁采购人员私自收取或索要供应商回扣、佣金等。 第六章合同和采购供应管理

第二十四条采购价格确定后，应与供应商签订采购合同，签订合同的具体规定，按照《合同管理制度》执行。

第二十五条采购人员必须取得合法的发票，并且尽量取得增值税专用发票。采购人员应向供应商索取合格证明、使用说明及供应商名片等资料。采购物资到达公司后，主管采购人员应及时到达仓库，对供应商所提供物资进行详细检验，确认是否与采购申请单所列内容一致。

第二十六条采购归口管理部门应充分研究各类物资的历史需求数据规律、货源紧缺状况、采购生产周期等因素，协助物资仓储管理部门确定最佳安全库存。 第二十七条仓库管理员应定期报送库存物资报表，反映现有库存物资的名称、规格、单价、数量、储存位臵和区域等信息，配合采购归口管理部门根据物资库存状况平衡利库后安排具体采购。采购付款管理制度 第二十八条对需要监造的物资，应择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向生产技术部等部门通报。 第二十九条仓储部门负责物资接收的组织管理，按照合同、技术协议和有关产品标准进行清点、查验，对到达的物资及时卸车、入库、开箱检验。一般常规物资的验收由仓库保管员、主管采购人员等进行;大宗、大型、重要物资和非常规、特殊物资验收由生产技术部、提出物资需求的运行/建设部门技术人员、仓库保管员、主管采购人员共同进行。验收完成，主管验收人员要填写验收记录凭证，验收记录凭证要明确表述验收状态。 第七章采购付款管理

第三十条采购物资未经验收人员验收合格，确认数量、质量、价格、规格型号完全符合采购订单要求，并完成入库手续，不得办理采购付款。 第三十一条采购付款流程如下： 采购货到付款

采购人员提出付款申请(付款申请须附有采购合同、入库单、发票)—采购归口管理部门负责人审批—财务审核—总经理审批—董事长审批(100万以上)—出纳付款。 采购预付款

采购人员依据采购合同提出付款申请—采购归口管理部门负责人审批—财务审核—总经理审批—董事长审批(100万以上)—出纳付款。 第八章附则

第三十二条本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行。 第三十三条本制度由公司董事会负责解释和修订。

第三十四条本制度自公司董事会通过之日起实施。采购付款管理制度

二〇一七年十月

第5篇：采购付款管理制度

第一部分

总 则

第一条

为了引导企业加强对采购付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，结合公司的实际情况并根据国家有关法律法规，制定本规范。

第二条 本规范所称采购付款，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。企业外购劳务并支付价款的控制，可以参照本规范的规定执行。

第二部分

采购审核与批准

第三条 采购计划范围内金额在×万元以内的采购项目合同，由财务部审核后交采购部签订购货合同即可。

采购计划范围内金额在×万元—××万元的采购项目合同，须交财务部审核、财务总监审批后交采购部签订购货合同。

采购计划范围内金额在××万元以上的采购项目合同，经财务总监审核、总经理审批后交采购部签订合同。

第三部分

付款结算控制

第四条

付款审核

财务部门应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和企业内控规定中的货币资金相关管理规定办理采购付款业务，并按照国家统一的会计制度的规定进行核算和报告。

第五条 应付账款在×万元以内的，由财务总监审批;应付账款在××­—­××万元的，由总经理审批。

预付款与定金在×万元以内的，财务部负责人审批即可，应付账款在××­—­××万元的，报财务总监审批，在××万元以上的，由总裁审批。

审核无误后交财务部应收账款会计开具付款凭证，交出纳办理货款支付，并通知采购员联系供应商。

第六条 财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

⒈真实性审核

应付账款会计应确定原始凭证是否虚假，是否存在伪造或者涂改等情况。审核实原始凭证所反映的经济业务是否发生过，是否反映了经济业务事项的本质等。

⒉完整性审核。

根据原始凭证所反映的基本内容的要求，审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐备，应填写的项目是否齐全，填写方式、填写形式是否正确，有关签章是否具备等。

⒊合法性审核。

审核原始凭证所反映的经济业务事项是否符合国家有关法律、法规、政策和国家统一会计制度的规定等。

⒋合规性审核

审核原始凭证是否符合有关规定，如是否符合预算，是否符合有关合同，是否符合有关审批权限和手续，以及是否符合单位的有关规章制度，有无违章乱纪、弄虚作假现象等。

⒌除对上述⒈⒉⒊⒋条审核外，还应对原始凭证的正确性进行审核，即审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误，大小写金额是否相符;审核物资采购是否按照经批准的物资采购计划，合同或协议进行;审核入库物资收料凭证，检查是否有采购员、交料人、验收人、收料人的签章，内容填制是否完整，并与采购计划、合同或协议及原始凭证相核对;审核付款是否符合审批权限

会计人员对不符合规定的物资采购业务、不得办理采购结算，并报告财会总监。财会总监对严重违反规定采购物资计划的

应当及时向总经理汇报

第七条 付款控制

在付款时，应得到采购部经理、验收储存、财务部门等部门负责人的相应确认或批准。

⒉一切购货业务应编制购货订单，购货订单应通过有关部门(如采购部、生产部、销售部、总经理等)签单批准。订单副本应及时提交财务部门。

⒊ 收到货物并验收后，验收员应编制验收报告，验收报告必须按顺序编号，验收报告副本应及时送交采购部和财务部。

⒋ 收到供应商发票后，采购员将供应商发票与购货订单及验收报告进行比较，确认货物种类、数量、价格、折扣条件、付款金额及方式等是否相符，核对无误后交财务部。

⒌ 财务部将收到购货发票、验收证明、结算凭证与购货订单、购货合同等进行复核，检查其真实性、合法性、合规性和正确性。

⒍ 采购付款实行付款凭单制。有关现金支付须经采购部门填制应付凭单，并经财务经理审核，财务总监和总经理按权限审批。

⒎ 已确认的负债应及时支付，以便按规定获得现金折扣，加强与供应商的良好关系，并维持企业信用。

⒏ 财务部应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并且互相核对，出现差异时应编制调节表进行调节。

⒐ 财务部按月从供应商处取得对账单，将其与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，并查明发生差异的原因。

第四部分 账务处理

第八条 财务部在采购单据齐全的情况下，按照《会计核算规定》及时、准确地编制记账凭证。

将请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票以及其他各种财务所需要的单据等支持性凭证附在记账凭证的后面，如凭证资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。

每月应根据记账凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付账款”分类明细账中。

第九条

对账

财务部门应于每月末与供应商进行货款结算的核对。

取得供应商对账单，审核其余额与企业“应付账款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素之后，企业与供应商的月末余额应保持一致。

第五部分

付账控制中的现金使用

第十条

现金使用范围。

1.向个人收购农副产品和其他物资的价款。

2.结算起点以下的零星采购支出价款。

第十一条

现金使用方法。

1.采购付款中零星的采购需要支付现金的，采购员向财务部提出申请。

2.财务部根据企业现金使用规定从库存现金限额中支付或者从开户银行提取后支付。

3.财务人员不得坐支现金，需要坐支现金的需报经开户银行批准。

4.因采购地点不确定、交通不便等特殊情况，办理转账结算不便，必须使用现金支付时，应向开户银行提出书面申请，由企业财务部门负责人签字盖章，开户银行审批后，予以支付现金。

第六部分

预付账款的管理

第十二条

原则上不允许采用预付账款的方式采购物资，但对于一些紧俏商品以及公司急需的材料必须采用预付账款的形式采购的，需要由具有审批权限的主管领导审批。

财务人员对预付款项要严格把关。并及时能做账、入账，将预付款项控制在安全合理的范围内。

第十三条

公司应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。

企业应当加强对大额预付账款的监控，定期对其进行追踪核查。对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等进行综合判断;对有疑问的预付账款及时采取措施，尽量降低预付账款资金风险和形成损失的可能性。

财务部对采购计划的预付款项，除总经理特批外，控制在×%以内。

第十四条 公司应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。

第七部分 应付账款管理制度

第十五条 应付账款是企业因购买原材料、商品、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。

第十六条 应付账款的管理和记录必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部会计专门负责。

第十七条 付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。

第十八条 应付账款的确认和计量应真实和可靠

应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。

应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。

第十九条

应付账款必须及时登记到应付账款账簿

应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。

应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。

第二十条 及时冲抵预付账款

财务部收到供应商开具的发票以后，应该及时冲抵预付账款。

第二十一条 确认、计量和记录折扣

财务部将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。

第二十二条 应付账款的授权支付

财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经财务部经理、

财务总监审核、总经理按权限审批后才能办理结算与支付。

第二十三条 应付账款的结转

财务部应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。

第二十四条 应付账款的检查

财物部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。

如果追查结果表明有会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。

第二十五条 财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。

第二十六条 同应付账款相关的应付票据的签发必须经财务部审核，由财务总监和总经理按权限批准。

第二十七条 财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。

第二十八条 财务部门应付账款会计管理空白、作废的、已付讫退回的商业汇票。

第二十九条 财务部应该定期核对应付票据，并复核票据的利息核算。

第三十条 应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对。

第三十一条 应付票据要按照号码顺序及时进行保存。

第八部分

采购预算的管理

第三十二条 为了避免盲目采购，从总体上统筹使用资金，提高资金的使用效率，确保公司资金合理的使用，需要编制采购预算

第三十三条

采购预算管理的含义

采购预算是采购部门为配合企业销售预测或生产数量，对所需求的原料、物料、零件、劳务等的数量及成本编制的用货币形式进行具体、系统反映的数量计划，以利于企业整体目标的实现及其资源的合理配置。

预算管理就是指企业内部通过编制预算、执行预算、预算差异分析和预算考核来管理企业的经济活动，反映企业管理的成绩，保证管理政策的落实和目标的实现，促使企业不断提高效率和效益。

采购预算管理是企业预算管理的一个分支，应与预算系统的其他系统相互协调。

第三十四条

编制采购预算

编制采购预算是指根据企业经营目标确定采购预算项目，建立预算标准，采用一定的编制方法和程序，将企业在未来一定时期内应达到的具体采购目标以数量和货币的形式表现出来。

根据企业销售计划，由相关使用部门(生产部门、管理部门等)填写本部门的采购预算申请单，上交采购部，由采购部门汇总、整理各部门采购预算后，编制采购总预算，交财务部编制总的预算，上交总经理审批。

第三十五条 执行采购预算

1.将审批的各项采购预算指标及时地下达给相关责任部门及人员。

2对预算执行过程进行监控。

第三十六条

分析和调整采购预算差异

1.在预算执行过程中，采购部要根据业务统计和财务部门核算的实际数据，即预算的实际执行结果与预算数进行比较，编制预决算分析报告。

2.如果有差异，要分析差异产生的原因和责任归属，制定控制差异或调整预算的具体措施。

第三十七条

采购预算资金控制

1.在采购预算资金控制中，必须对采购预算资金实行限额审批制度，严格控制无预算的资金支出。

⒉对于预算内的采购项目，请购部门应严格按照预算执行进度办理请购手续。

⒊对于超预算和预算外采购项目，财务部对需求部门提出的申请进行审核，最终由财务总监及总经理审批后才能给予办理。

第九部分 采购中的退货管理

第三十八条 企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。

第三十九条 退货款项回收。

1.采购员在货物退回后编制借项凭单，其内容包括退货的数量、价格、日期、供应商名称以及贷款金额等。

2.采购部经理审批借项凭单后，交财务部相关人员审核，由财务总监或总经理按权限审批。

3.财务部应根据借项凭单调整应付账款或办理退货货款的回收手续。

第四十条 采购中的折扣事宜。

1.采购员因对购货质量不满意而向供应商提出的折扣，需要同供应商谈判来最终确定。

2.折扣金额必须由财务部审核，财务总监审核后交总经理批准。

3.折扣金额审批后，采购部应编制借项凭单。

第6篇：采购与付款管理制度

为加强对材料采购与付款工作管理，做到有章可循，以保证本公司生产经营的正常运转。特制定本制度。

一、 实行统一采购物资的范围

1、

2、

3、 生产所需的原材料、辅助材料 设备零配件、工具、量具、检验仪器等 办公用品及文具用品、表单印制。

二、实行统一采购的流程

1、根据订单合同的产品特点，编制产品材料、辅助材料耗用定额，然后编制材料采购计划单，同时由生产部编制整体生产计划单。

2、编制材料采购计划单应充分考虑到现有材料的库存情况，财务部门应予配合，防止重复采购，采购计划单应有董事长、总经理审批。

3、设备零配件、工具、量具、检验仪器等需要购买时，应由所需部门经理编制采购计划单，并由董事长、总经理审批。

4、办公用品及文具用品、表单印制应有公司物流部经理编制采购计划单，并由董事长、总经理审批。

5、以上原材料、辅助材料、设备零配件、工具、量具、仪器办公用具、表单印制经审批后购买时，一律实行“货比三家、阳光采购”，同等物品，质量好，价格低的，必须优先购买，购买价格高，造成成本高，给公司造成一定损失的，采购人员必须将差价弥补出来。

三、采购物品入库办法

1、原材料、辅助材料运抵本公司后，由仓库人员验收数量，交由公司质检部门进行质检，办理入库手续，签发入库单，并核销采购计划。

2、仓库管理员应将入库单交由财务一份，有采购人员要求供应商在当月28号前开具发票。

3、设备零配件、工具、量具、仪器、办公用品等购买后，应由仓库管理人员按照实物逐一验收数量，并开具入库单，签字认可。实物核对不符的，不准开入库单;虚开入库单的，交出所有虚开金额。并对相关责任人罚款处理。

三、采购物品付款办法

1、原材料、辅助材料付款时，根据资金情况，计算好账期，由采购部经理编制付款申请单，并由董事长、总经理签字批复，财务部按照付款计划实施付款。

2、设备零配件、工具、量具等付款时，由采购部经理审核原始单据与入库单据是否相符，然后填制付款申请，交财务部实施付款。

3、财务部实施付款时，除需支付银行承兑汇票和对公电汇，避免支付大额现金，能走网银的尽量网银支付。

四、经济责任处罚

1、财产、物品使用部门必须依据生产计划、生产管理实际需要，认真提出材料物资、设备零配件等的需求情况，对贪图省事、乱报计划，造成公司流动资金浪费的，按照银行利率的两倍标准对有关责任人处以罚款。

2、采购部门在确保品质的前提下，充分考虑市场变化和库存成本等因素，若因玩忽职守，故意抬高购买单价，或以其他方式占有公司财产，给公司造成损失的，有关责任人应付相应的经济赔偿。

3、财务部门必须认真履行审核监督责任，对审核把关不严、不及时向董事长、总经理汇报有关事实真相，造成公司经济损失的，给予相应的经济和行政处罚。

4、质检部门必须对运抵公司的采购材料进行质量检验，发现品质不符时，必须及时报告采购部门处理，如因玩忽职守，给公司造成经济损失的，应给予相应的经济和行政处罚。

5、仓库管理人员应认真负责入库后的物品，如因工作马虎，未按规定操作，造成入库数量短缺的，相关责任人应付经济赔偿责任。

本制度自公布之日起执行。

第7篇：财务付款制度

烟台市领昇投资有限公司

付 款 管 理 制 度

财务部

2011年11月25日

真诚，铸就信赖;专业，追求卓越

烟台市领昇投资有限公司

领字【2010】第00 号

签发人：

付款管理制度

为了加强公司的财务管理工作，统一公司付款及各部门的报销程序。明确各部门及员工的职责，提高公司财务管理水平，现结合公司的具体情况，特制定本制度。 一.借款权限流程

1. 公司员工因公借款，由各部门经理审签后，报公司财务审核，经分管财务副总签字后，并送公司总经理批准，方能借款。

2 .公司员工因公出差应填写“借款单”，并注明借款事由及行程，按规定程序报批后，到财务部门预借款。

3. 借款期起3个工作日内，进行报销程序或说明未报销事由(出差除外) 二.应付款项支付的规定: 4.经办人或公司相关部门,支付合同约定款项及公司挂帐款项,在应付款前3个工作日，提前填写“付款通知单”写明事由。经办人与部门负责人签署意见,报财务部核实,经分管财务副总签字同意后,报呈总经理签字确认支付。所支付款项的方式为转账支票，银行汇票或银行电汇。 真诚，铸就信赖;专业，追求卓越

5.对未签定相关合同或呈报采购申请表至财务部备案的,未付款而产生的物品到达公司本部,或产生的其它应支付的相关费用的。视情况财务部拒付相关款项。由与产生的不良后果由经办人及部门负责人承担。 三.发票及收据的规定：

6. 员工对外支付款项应向收款方索要发票及收据，必须为税务机关及财政部门出具的增值税发票，增值税普通发票，行政性收费收据等。对已取得发票未付款，待实付款时，应所要收款单位收据。上述发票及收据均应有加盖收款单位的公章或财务专章。 四.报销与付款程序:

7.到财务部领取“费用报销单” 或“付款通知单”，并写明事项。填写“ 采购申请单”应详细标注供应商信息，费用款项单位价值及总额，日期等内容，附粘贴相关原始单据(为税务机关及财政部门出具的增值税发票，增值税普通发票，行政性收费收据等)经办人签字后，经部门经理审签，报公司财务制单及分管财务副总签字审核后，并送交总经理批准后，方可到财务报销或支付。财务部根据报销及付款内容决定付款方式，所支付款项的方式原则为转账支票，银行汇票或银行电汇。

8.员工出差返回后或付款3个工作日内报帐，未按规定时间也无特殊理由的报销，财务部门应于当月工资中扣回预借款，待报销时再行支付。 真诚，铸就信赖;专业，追求卓越

9.超过1个月以上的出差单据、假票据或不符合规则的票据，财务部门不予报销。

10.财务部有权对不实的出差费用或付款，向员工出差居住地酒店或收款单位直接查询，如有虚假行为公司将按情节轻重处罚。

11.对公司定点消费延期付款的单位，经办人及相关部门应在每月28日前(每年2月份为26日前，每年12月份为31日前)将相关费用发票(包括相关原始单据)汇总报至财务部，在履行相关签字手续后，方可付款。

12.财务部门要加强对备用金和预付款项的管理和监督。 五.附则

13.对违反规定用途和不符合开支标准的支出，财务不予报销。将追究经办人及分管领导责任。

以上各项个人借款支出，原则上前款不清，后款不借

未经财务部分管副总或总经理审核签字的，财务人员擅自付款的，将对财务人员处以一个月的工资罚款直至解除劳动合同。如支付给非公司人员及无业务关联单位的行为，触犯国家法律的，依法追究刑事责任。分管领导将受到公司的相关处罚。

本制度由公司制定并负责解释。

2010/11/25

第8篇：付款审批制度

为了规范公司付款流程，统一单据格式，杜绝错付、超付，以确保工程进度及资金的正常运转。根据国家相关财经法律法规的规定，结合公司实际情况，制定本制度。

总则

第一条 根据我司目前开发经营管理的付款主要分为：工程合同付款、

设计合同付款、采购合同付款、其他施工付款。

第二条 合同付款类型分为工程总包合同、工程分包合同、设计合同、

其他类合同(不属上述四种类型的其他合同)

第三条 资金付款监管。实行“无合同、无结算、无计划”不支付资金

的原则，项目采购材料、机械设备租赁、加工制作、劳务分包

和其他各种都原则上都应签定合同或协议实在无法签定的应作

出书面情况说明报集团总部。

第四条 工程合同款支付实行计量支付监管。严格计量支付，是资金管

理的重要环节，也是控制工程成本、节约投资、合理有效使用

工程建设资金的有力保证。在支付工程计量款的过程中，一是

要严把工程计量审批程序关，防止在工程款支付时发生虚报工

程量，超高标准取费等现象;二是严格工程款的计量支付程序，防止工程款超进度支付;

第五条 合同付款用款部门应于每月25日报下月付款计划给财务部，财

务部按计划和事项的轻重缓急付款，实际付款金额大于计划金

额的工程款支付要求，需用款部门增补计划并报董事长审批，

未经审批，财务部原则上不予付款。

第六条 合同付款必须满足如下条件，财务部方可付款：

1、由经办人或收款单位(合同方)填写《资金拨付申请审批凭证》

(格式见附件)，并要求《资金拨付申请审批凭证》填写的“银

行帐户名称”与“收款单位名称”合同签定时预留的名称及公

章一致。

2、由经办人通知收款方，每次支付工程款(含进度款)，凭公司

财务部开具的“付款证明”到天全县地方税务局开具发票。经

财务部严格审核付款依据，合同付款条件、发票、验收核定单

(峻工结算时)、预算表(峻工结算时)、合同(首次付款)、

审批流程，付款依据缺一不可，若付款依据不完善财务应拒绝

付款，直至手续完备为止，由此造成业务不能顺利开展我司不

承担责任。

第一节 工程合同款支出

第七条 工程合同是指为建设各房地产项目而签署的建筑安装工程、检

测工程、设备采购等的合同，合同标的一般为各建筑物实体或

各类设备。

第八条 工程合同进度款需工程承包方在付款时向我公司提出申请。

第九条 工程款由公司工程部根据承包方提供的请款申请填写《资金拨

付申请审批凭证》并按相应审批流程签批。

第十条 公司工程管理部对工程进度实时掌握和监督，对工程进度款的

真实性、合法性、合理性负责;财务部负责审核，并保证进度

款与合同支付条款一致;核对付款计划，及预算并审核付款单

据的合理性与合法性。

第二节 设计合同款支出

第十一条 设计合同是指为房地产项目的设计规划合同，一般合同成果

反映为设计图纸等形式。

第十二条 设计合同进度款需合同承包方在付款时向我公司提出申请。 第十三条 设计合同付款，经办人员填写《资金拨付申请审批凭证》，并

按相应审批流程签批。

第十四条 规划设计中心对设计合同的履行进行实时的掌握与监督，对

设计合同款支付的真实性、合法性、合理性负责;成本中心负

责审核，并保证进度款与合同支付条款的一致;财务中心复核

付款和核对付款计划，并审核付款单据的合理性与合法性。

第十五条 每次支付设计合同款前，需规划设计中心通知合同承包方提

供的合法、有效、等值发票。

第十六条 其款项支付审批流程同合同付款审批流程，

第四节采购合同款支出

第十七条 采购合同

第三节 合同款付款流程

第十七条 付款审批流程。

第十八条

本规定由财务部负责解释和修订

第9篇：公司付款审批制度

付 款 审 批 制 度

第一章借支管理规定及借支流程

第一条 借款管理规定

(一)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回

7个工作日内办理报销还款手续。

(二) 工作临时借款：业务费、购买零星设备等，借款人员应及时报帐，在工作事项完成

后的5日内必须办理报销手续，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三)工人借用生活费用：当月借款，当月领取工资时归还。

(四) 各项借款金额超过3000元应提前一天通知财务部备款。

(五) 借款销账规定：

1. 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导

批准，否则财务人员有权拒绝销帐;

2.借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。 借款未还者原则上不得再次借款，

逾期未还借支者转为个人借款从当月工资中扣回。

第二条 借款流程

(一) 借款人按规定填写《借据》。必须注明：

1、借款事由;

2、借款金额(大小写须

完全一致，不得涂改);

3、支票或现金。

(二) 审批流程(谁签批，谁承担连带责任)：

1、出差借款审批流程：

(1)1000元以下的：主管部门经理审核签字→财务部门复核 →分管副总审批。

(2)1000元以上的，主管部门经理审核签字→财务部门复核 →分管副总审批→公司总经

理审批。

2、工作临时借款审批流程：

(1)500元以下的：主管部门经理审核签字→财务部门复核→分管副总审批。

(2) 500元以上的，主管部门经理审核签字→财务部门复核→分管副总审批→公司总经理

审批。

3、工人借用生活费用审批流程：

(1)一次200元以下(当月累计不超过500元)的：主管部门经理审核签字→财务部门复

核 →分管副总审批。

(2)一次200元以上(当月累计超过500元)的，主管部门经理审核签字→财务部门复核

→分管副总审批→公司总经理审批。

(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到出纳处办理领款手续。

第二章 日常费用报销规定及流程

第三条 日常费用范围

主要包括差旅费、电话费、水电费、交通费、办公费、生产需用的低值易耗品及机器设备的零星备品备件、业务招待费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则

上不得超出预算。

第四条 费用报销的一般规定

(一)报销人依据：必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度)，填写报销单;

如果有发票的，发票背面有经办人签名。

(二)填写报销单应注意：

1、根据费用性质填写对应单据;

2、严格按单据要求项目认

真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致

(不得涂改);

3、必须简述费用内容或事由。

(三)按规定的审批程序报批。

(四)报销2000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第五条 费用报销的一般流程

(一)报销人整理报销单据并完整填写对应费用报销单，须办理申请或出入库手续的应

附批准后的申请单或出入库单;

(二)审批：

1、报销金额在500元以下的：部门经理审核签字→财务部门复核→分管副总审批→到出纳

处报销后入账。

2、报销金额在500元以上的：部门经理审核签字→财务部门复核→公司总经理审批→

到出纳处报销后入账。

第三章 工薪福利及相关费用支出规定及流程

第六条 工薪福利等支出范围

包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

第七条 工薪福利支付流程

(一) 职工工薪收入支付流程：

1、每月5日前，由生产技术部统计完成员工的生产计划执行情况、计件(完成生产任务的

数量、质量)情况汇总表→物资主管审核→财务审计部。

2、每月5日前，由人力资源部将本月职工《出勤考核情况统计表》→财务审计部。

3、每月5日前，由人力资源部将本月职工工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、

社会保险及住房公积金等信息)→财务审计部→公司财务经理审批。

4、每月5日前，各部门进行考核奖惩，经分管副总审批后编制《奖惩兑现统计表》→财务

审计部。

5、每月10日前，财务审计部根据各部门交来的统计表及支付标准，进行复核审计，抽查原

始单据，编制标准格式的本月《职工收入发放花名表》。

6、每月10-12日，审批复核：财务审计部编制的《职工收入发放花名表》→生产技术部、

人力资源部、物资主管、分管副总审核签字→公司总经理审批。

7、每月25日左右由财务部发放现金或通过银行代发形式支付工资;

8、每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。

(二)临时工资支付流程：

1、试用期工资或临时工资支付流程：由生产技术部将其工作情况统计表→分管副总审

核→财务审计部。

2、由人力资源部将其《出勤考核情况统计表》、工资定额标准→财务审计部。

3、财务审计部根据各部门交来的统计表进行复核审计，抽查原始单据，编制其临时工资表

→公司总经理审批→到出纳处发放。

第四章 专项支出财务报销规定及流程

第八条 专项支出的范围

主要包括固定资产购置(5000元以上的机器设备、基础建设)、咨询顾问费用、广告

宣传活动费及其他专项费用等。

第九条 报销财务制度及流程

(一) 填写购置申请：

按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》或《项目报批表》并按照规定程

序报批。

(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三) 结账报销：

1、资产验收(设备应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填

写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);

2、按资金支出规定审批程序审批;

3、财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;

4、若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

5、需要分期付款的，则按照合同分期支付。

第五章生产原料和辅料的采购支出报销规定

第十条 生产原料和辅料的范围

指生产消耗掉的原材料和辅料，不包括机器设备和工具。

第十一条 采购和报销规定

(一)采购计划审批：采购资金每次在5000元以上、全月累计在20000元以上的单项原料或辅料，应提前10天提出采购计划，经分管副总审批。采购资金每次在10000元以上或每月累计在200000元以上的单项原料或辅料，应提前20天提出采购计划，经总经理审批。

(二)确定供应商：采购资金每次在5000元以上、全月累计在20000元以上的单项原料或

辅料，至少要确定没有关联关系的供应商3家以上;采购资金每次在1万元以上或每月累计在20万元以上的单项原料或辅料，至少要确定没有关联关系的供应商5 -10家。同时，将所有供应商的名称、地址、联系电话、联系人、负责人、销售的产品名称等详细资料交物资

主管存档。

(三)确定采购价格：购货资金每次在5000元以上、全年累计在20000元以上的单项原料或辅料，至少要确定没有关联关系的供应商3家以上的供应商报价;采购资金每次在1万元以上或每月累计在20万元以上的单项原料或辅料，至少有5 -10家的供应商报价。在所有供应商的报价中，选择性价比最高的供应商，经公司财务经理审批后签订合同，实施采购。

(四)货物验收：采购回的货物，至少有3人参加验收并签字。(1)生产技术部负责验收质量;(2)物资主管和仓库保管员负责验收数量，并保存相关技术资料。供货商的送货单上必须有以上三人的验收签字，货物在验收的三人到齐(如因公出差，则可由其主管代替)

以后方可下车。

(五)货物入库：入库的货物，必须同时登记入库。只有入库以后的物资，方可投入生产使

用。财务才可入账和支付货款。

(六)货款支付：

1、采购部门填写采购付款审批表;

2、单次购货金额在1000元以下的，支付单据(验收单、入库单)经财务审核→分管副总审

批→出纳付款;

3、单次购货金额在1000元—5000元以下的，支付单据(验收单、入库单)经财务审核→

分管副总审批→出纳付款;

4、单次购货金额在5000元以上的，支付单据(验收单、入库单、合同)经财务审核→分管

副总审批→总经理审批→出纳付款(必须转账)。

附件 1.借据

2.费用报销单

3.固定资产购置申请单

4.工程付款审批表

5.采购付款审批表