提高会计出纳人员整体素质探析
摘 要：进入21世纪以来，各种现代化的信息、网络技术、高科技手段风起云涌，如同雨后春笋，层出不穷。知识经济时代对财务会计管理从环境、技术、手段、设备以及人员素质都提出了全新的要求，会计环境已经发生了巨大的改变。在新形势下，如何以良好的职业道德、全面的业务素质、较高的理论与实践水平对待自己的工作，胜任自己的工作，是每一位会计出纳人员都必须严肃对待的问题。文章对目前会计、出纳人员的整体素质进行了分析，指出应该正确认识的问题，并提出了相关对策。
关键词：网络时代 会计出纳 人员整体素质 信息化建设
文献标识码：A
进入新世纪以来，知识经济浪潮影响着经济社会生活的每个层面。过去那种靠粗放型的投入就可以获得高额回报的时代已经一去不复返。全球化、网络化、信息化是当今时代的主要特征。企业传统的管理模式已被逐渐淘汰，长期以来在企业管理中所使用的会计理论与会计实务也面临着非常严峻的挑战。
新形势下，无论是企业经营、管理、运行抑或是生产、销售、物流、库存等等，都需要财务管理人员以现代化的知识、高科技术手段和全面的素养介入企业的各个车间、各个工段，实现从电算化向网络化的转变，从而为企业的经济活动、控制决策以及渗透到每一个环节的经济运行提供准确、翔实、全方位的数据。因此，企业财务会计、出纳人员必须着眼于新时代、新知识、新内涵，全面提升自己的整体素养，才能胜任知识经济时代赋予我们的任务。
一、目前我国会计、出纳人员的整体素质水平偏低，成为制约经济社会发展的瓶颈
会计行业要想实现推动经济社会的全面、快速发展，具有一定规模的人才队伍是实现发展的坚实基础。改革开放以来，我国会计人才队伍已经出现井喷式地壮大，到2014年底，各类财会专业技术人员人才已达1600余万人。但同时我们也必须看到，这支队伍整体素质偏低，很大一部分人员仅仅具备大专以下文化程度，制约了其在企事业单位、政府部门、大专院校应该进一步发挥的作用。主要表现为：
1.人才结构不尽合理，呈现“金字塔”式架构。高、中、低会计人才的比例为：1∶13.5∶27。高级人才严重短缺、中级人才捉襟见肘，低级人才供大于求的现象，许多老会计、老出纳在自己的岗位上一干就是几十年，始终没有晋升通道，对于职务来说，财务科长已经到头;对于职称来说，没有高级职称的指标。结果导致一些有真才实学的会计人才只能“望职兴叹”，一辈子只能是个中级会计师。
2.会计、出纳人员现有的知识结构无法胜任新形势的需要，一方面没有学习机会，另一方面学习主动性也不强。许多会计出纳人员自从事财务工作以来，一直没有或者很少有外出参加业务学习、技能培训的机会，始终停留在过去的手工作账、填写账簿、核算规程以及完成会计报告上，对知识经济时代大数据平台所要求的管理会计、会计电算化、会计信息化等方面的知识与技术、业务内容知之甚少，也无法有效地将财务管理信息系统地融合到企业整体流程中。
3.在大是大非面前，一些会计、出纳人员不敢坚持原则，不能正确处理在顶头上司与财经纪律之间的关系，更无法摆对处理国家、集体和个人三者利益之间的位置，不能依法、依理坚持原则，坚持财经纪律、恪守职业道德，导致类似“琼民源”、“银广夏”等财务造假事件大量发生，有的甚至已经到了令人发指的地步。
因此，进一步提高会计、出纳人员的政治思想水平，加强会计职业道德教育，利用工余时间，积极开展各种形式的再教育活动，引导会计、出纳人员不断提升自我修养，从而实现《会计人才规划》所提出的“会计人才素质大幅提高，结构进一步优化”的要求，是每一位会计、出纳人员所必须追求的目标。
二、知识经济时代对会计人员的知识结构与整体素质提出了新的要求
新经济时代，财经信息千变万化，气象万千，形势要求所有财会管理人员都必须与时俱进，保持拼搏进取的态势，不断学习，不断进步，进一步学习与掌握国际化市场规则，吸取国际先进的会计管理理念，才能跟上时代的发展。
1.会计、出纳人员必须具备良好的职业道德，以高度的责任心、事业心、敬畏心爱岗敬业。良好的职业道德是衡量每一位会计、出纳人员能否坚持原则，坚持“底线思维”，坚持“不做假账”的试金石、分水岭。会计职业道德由多项内容构成：坚持原则、熟悉法律法规、爱岗敬业、客观公正等等。只有进一步加强对广大会计、出纳人员进行职业道德教育，让他们从思想、法律、责任、风险、后果等角度充分认识自己的工作岗位在企业风险防范中的作用，深刻领会与掌握各项财经法律法规以及国家有关部门出台的政策，“不唯上，不唯情，只唯法”，依法办事，依法理财，严格把关，做好企业的“红管家”、“铁门锁”，杜绝一切国有资产流失，才能完成党和人民交给的光荣任务。
2.会计、出纳人员必须具备较强的实务处理能力，熟悉地掌握现代化、网络化财务管理技术。会计、出纳人员始终工作在企业财务管理的最前沿，提高他们的实践操作能力，正确掌握会计处理方法，确保账簿设置、科目运用、记账方法、成本费用、损益核算、会计报告、核算规程以及资产负债权益的及时与准确，以及资产负债权益反映是否真实，能否按时编制标准合格的财务会计报表，保证入账工作的合理性，等等。
3.会计、出纳人员必须具备比较全面的知识结构，从而能够全面参与企业管理。当前，既懂计算机知识又能够胜任会计工作的复合型人才非常少，成为提升企业财务管理水平的一个瓶颈。“学习者胜，学习者强”，会计信息化要求财务会计人员对财务、审计、管理、计算机、法律、物流、库存、网络以及大数据平台等都有多方面的了解，不再是企业领导者的“账房先生”，而是要更多地发挥参谋与管理的职能，为决策者进行正确的决策提供有效的数据与技术支撑。
4.会计、出纳人员必须具备良好的沟通能力，学会与各个部门、各种类型的人打交道。现代社会，情商的重要性有时甚至会超过智商。同样的事让不同的人办理，结果会截然不同。因此，学会与各个部门、各种人群打交道，既要坚持原则，又要做好工作，对原始凭证的审核、记账凭证的编制、财务报表的上报以及财务分析等各个环节，都要逐一完善，不留死角。
三、如何采取有效手段全面提高会计、出纳人员的整体素质
新形势对会计、出纳人员的知识结构、思想水平、业务能力、整体素质提出了全新的要求，作为拥有1600多万从业人员的财会队伍来说，并不能以完全胜任新形势的挑战。由于财务管理涉及到国家、社会、企事业单位、投资者、债权人等方方面面的各项经济活动，因此，必须非常清醒地认识我们所面临的境况和肩上所担负的责任，只有进一步更新观念，完善自我，全面调整与完善自己的知识结构，拓宽专业视野，既要有开拓性的财务管理理念，又要有创新的财务管理手段;既要有比较高的财务工作效率，又要有良好的心理素质和坚持财会管理原则的思想，从而能够和谐地处理财务与各部门、各环节之间的关系，从容面对知识经济时代的各种挑战。
1.坚决反对“四风”，切实加强政治教育和廉政、反腐教育。要通过认真剖析发生在我们身边的令人瞠目的一桩桩、一件件贪污腐败案件，对全体会计、出纳人员开展人生观、价值观、世界观教育，让每一位会计、出纳人员都要加强对国家财经法律法规、政策的学习，建立健康的人格与人生态度，从心底里认识到自己的工作岗位是反腐倡廉、防范风险的最后一道防线，以强烈的责任心、高尚的职业道德和不向权势低头的职业精神牢牢地扎紧篱笆，才能将一切影响社会、经济、企业发展的风险隐患拒之门外，不给别有用心之人有任何可乘之机。同时，要大公无私，秉公办事，对自己要高标准、严要求，自觉规范自己的一切履职行为，才能腰杆挺直，说话硬气，敢于抵制、揭发各种利用职权营私舞弊、谋取私利的不法行为，才能成为国家、企业经济活动的“守护神”。
2.定期或不定期严格考核会计、出纳人员，优胜略汰，切实提高从业人员的整体素质。会计、出纳人员的专业知识是其开展财务管理工作的基础。新形势下，要利用各种机会与各种手段，加强对会计、出纳人员的专业知识的培训和后续教育，切实提高他们的理论水平与实务能力。首先，要通过招聘、引进、消化等方式对会计、出纳人员队伍进行优胜劣汰，将有能力、有才干、敢于创新、能够为企业在新经济时代进一步开放搞活中作出贡献的财务管理人员提拔到管理层，让他们用自己的财务知识为企业发展发挥更大的作用。其次，一方面要通过交流、轮换、选派等方式，将一部分会计、出纳人员选派到新的岗位进行轮训，在新的环境中提高他们的业务能力;另一方面，要利用后续教育等多种途径，借助新型媒体、信息网络技术，对全体财务管理人员进行再教育，通过理论与实践、专题研究与课题调研、岗位之间、部门之间、带着问题深入探讨，对症下药，及时解决会计、出纳人员在新形势下所遇到的问题。为他们答疑解惑，帮助他们胜任知识经济时代所带来的新要求。第三，要通过考核和多种培训提高从业人员的知识结构，将一些年纪偏大、学历偏低、难以胜任新时代要求的人员及时调整岗位，分流抑或是调离岗位，安排新的工作，实现会计、出纳人员队伍建设的科学化、体系化、常态化发展。
3.强化会计、出纳人员的计算机软件技术学习，切实提高他们应用现代化技术手段的能力。在现代化技术千变万化的当今时代，能够灵活应用计算机手段开展各种财务管理、网上银行、电子汇兑等，已经成为会计、出纳人员所必须具备的条件。因此，必须能够做到熟练地应用计算机、网络技术，掌握各种财会技术软件，有效地开展财会信息化、网络化、电算化的操作，了解所涉及到的各种业务信息系统，才能称得上具备了现代化的知识结构与实用能力。
4.发挥竞争机制的作用，“能者上，平者让，庸者下”，竞争择优上岗。首先，要通过建立有效的竞争制度对会计、出纳人员形成约束，让每一个人都有压力，才能集聚正能量，让更多的人拼搏进取，奋发向上。“经济越发展，会计越重要。”这是一个反映经济社会能否健康发展的标准。因此，首先，要任人唯贤，以职业道德、思想觉悟、业务能力、综合素质等要素评价与选拔各级财务管理人员，尤其是要注重对其品德和人格进行严格考察，从而确保德才兼备的优秀人才脱颖而出，及时选拔到关键岗位上来。其次，要利用优胜略汰机制，定期不定期地对会计、出纳以及其他财务管理人员进行考核，不合格抑或是工作留有隐患者，一律调离岗位，以防后患。第三，让每一位财务会计、出纳人员都能够看到希望，在职务、职称、评优、外出学习、交流等方面都可以有机会显示自己的才华。促使他们“不须扬鞭自奋蹄”，通过不断学习和努力，获得收获。
5.实行会计、出纳关键岗位轮换制度，对重点环节、重点岗位进行制约与监督。防患于未然，会计、出纳人员要定期或不定期地实施轮换。由于这些岗位一直处于敏感地带，是各种利益诉求的集中点和聚焦点，极易引发矛盾，。为加大风险防范力度，将关口前移，相关单位与部门要按照会计、出纳人员管理条例，经常性地实施岗位轮换，杜绝一切可能发生的风险。同时，也可以让财务部门的各类人员在不同的工作岗位上，相互学习。相互交流，在各个方面得到锻炼与提高。
四、结语
“大江东去浪淘尽，千古风流人物。”新时代召唤新的会计、出纳人员以全新的精神面貌面对全新的生活。各种现代化的信息、网络技术、高科技手段风起云涌，如同雨后春笋，层出不穷，知识经济时代对财务会计管理从环境、技术、手段、设备以及人员素质都提出了全新的要求。会计环境已经发生了巨大的改变，会计电算化、信息化、网络化是会计发展的必然趋势。在新形势下，如何以良好的职业道德、全面的业务素质、较高的理论与实践水平对待自己的工作，胜任自己的工作，是每一位会计、出纳人员都必须严肃对待的问题。提高全体会计、出纳人员的整体素质，研究与思考这一问题，具有非常重要的现实意义。
参考文献：
[1] 全面实施会计行业人才规划，不断提高会计人员素质——《会计改革与发展“十二五”规划纲要》解读之四.财政部网站，2011.11.15
(作者单位：阳曲县供热公司 山西太原 030100)(责编：若佳)
作者：王海凤
摘 要：随着铁路体制改革的不断深入，会计制度改革也在不断向纵深发展，对财务人员的要求越来越高，已经不再局限于简单的核算这一职能，而对监督这一职能的要求正逐步提升。因此出纳除了做好传统意义上的收支工作以外，还应发挥在财务管理中的作用，为单位的资金管理、现金预算等方面提出建议。本文从出纳在会计循环中的作用以及出纳在资金管理方面的作用入手，深入阐述了出纳在会计循环、现金预算、资金管理中的重要性，以及如何发挥出纳在财务管理中的作用。
关键词：出纳 现金 财务管理
会计核算的基本职能是核算和监督，在现今的社会中，随着社会的进步、计算机的普及和现代财务管理的发展，监督这一职能变得越来越重要，今天的出纳不是传统意义上的仅管理钱财，而是在社会生活中具有非常重要角色，是经济发展不可缺少的。同时出纳工作是整个会计核算工作的基础和重要的组成部分，出纳人员业务水平的高低，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。
1 企业出纳工作的主要内容
(1)货币资金核算主要是做好现金收付、银行存款的核算，确保货币资金收支审批手续齐全、合法合理、真實完整;负责保管库存现金、各种有价证券的安全;认真登记日记账，做到日清月结，保证账证、账账、账实相符，对未达账款及时查明原因;做好相关印章管控和复核收入凭证，办理销售结算。
(2)往来结算主要是办理现金往来结算、管理企业备用金、核算其他往来款项和建立清算制度，防止坏账损失。现金结算、备用金管理、其他往来账款核算应严格审批手续，加强责任管理，不违反规定支付、不拖欠、不挪用。对购销业务以外的各种应收、应付、暂收、暂付、备用金等债权债务及往来账款必须按照清算手续制度，催收结算、抓紧清偿。对无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，要注明原因，按照相关规定报批进行账务处理。
(3)工资核算主要是根据批准的工资计划、监督工资计划执行，审核工资明细、发放工资奖金，编制有关工资总额报表。根据企业实际职工人数、工资等级和工资标准，按照工资总额组成和支付工资的来源，审核工资单据和工资奖金计算表，办理代扣款项，计算实发工资，并严格按照规定掌握工资奖金支付，分析工资计划的执行情况。
2 出纳与财务管理的关系
财务管理是对某一独立核算单位的财务活动进行有效的组织，正确处理好内外部各项财务关系并为提高其整体水平和整体价值服务的一项经济管理工作。财务管理是现代市场经济条件下企业管理的重要组成部分，直接关系到企业的生存与发展。可以说，只要有资金运动的地方，就必然有财务管理活动。金钱既参与资金运动，又产生于资金运动。金钱如何参与资金运动，怎样产生于资金运动，是财务管理这门学科所要研究的。财务管理的内容包括筹资决策、投资决策和利润分配决策。
出纳可以说与资金息息相关，从事的就是资金的收支活动，出纳直接参与经济活动过程，货物的购销，必须经过两个过程，既货物的移交和货款的结算，其中，货款的结算，既货物价款的收入和支付就必须通过出纳款项来完成，往来款项的收付，各种有价证券的办理也离不开出纳的参与，财务管理主要是对资金的管理，而出纳主要是参与资金的活动，因此，出纳工作和财务管理也是紧密相连的，出纳在财务管理工作中占有重要的作用。
3 出纳在财务管理中的作用
3.1 出纳在会计循环中的作用
出纳工作在一个单位中，在会计循环中是循环的起点也是末点，从单位筹措资金或收到拨款、收到投资款，到资金购买原材料，购买设备到投入生产，生产产品，到取得收入，资金回收，每个环节都与资金息息相关，出纳工作可以说参与到资金循环的全过程。因此，出纳不是一个单纯的收发资金，跑银行这么简单，他其实参与的是一个综合的业务。
3.2 出纳在现金预算中的作用
出纳人员在实际的工作中，应根据以往经验，分析研究，总结出企业现金流转规律，预测何时现金充足，需要对现金进行投资以增加收益，何时容易出现现金短缺，需筹措资金进行补充，何时会发生大额现金支出，何时收入能够到账，怎样保持一个最佳的现金额度，在财务主管或编制预算的专职需要时及时提供建议，以供编制现金预算时予以参考。
4 企业出纳工作面临的主要问题
4.1 职业风险意识不强，内控制度不完善
由于企业内部还存在管理制度执行不到位，对不符合规定要求或不能明确界定的财务事项进行了账务处理，埋下安全隐患。还有违规支付大额度现金、扩大资金的适用范围、款项回收不及时等，都加大了资金损失的风险。有的企业图便利，银行存款余额调节表由出纳人员编制，违反了内控管理规定。
4.2 片面追求经济效益，缺乏有效监督机制
面对经营环境多样变化、经济利益冲突加剧、理念制度严重滞后，工作中也会发生不合理、不合规的现象或监督执行不到位、不能严格按照规定处理账务等情况，这些因素造成出纳工作被动，职业道德防线受到冲击。
4.3 受重视程度不够、缺乏激励机制
对出纳工作重视不够，认为出纳工作程序简单，技术性不强，未充分考虑出纳岗位的特殊性，疏忽了出纳岗位存在的风险。由于没有认识到出纳与会计只是会计工作中的不同岗位，没有形成财务人员定期交流轮岗管理制度，综合培训学习机会较少及缺乏激励机制，导致出纳人员工作热情不高，缺少主动学习积极性和提升自身发展的迫切愿望，影响了财务人员岗位综合实力的提高。
5 如何发挥出纳在财务管理中的作用
5.1 加强职业道德水平的提高
财务部门是一个单位的重要部门，在考会计证时专门有一门《财经法规与会计职业道德》，原因就在于财务工作的重要性，掌管着一个单位的“财政大权”，其道德水平的要求肯定很高的，作为出纳，更是掌管着单位的资金、票据，每天都是和金钱打交道，经手的是大额的资金，对其的要求应该更加严格，“德者本也，财者末也”，就是说修好自己的道德是做人的根本，把赚钱放在最后的位置，这是我们对于钱财应有的态度，在工作中，更要做到一尘不染，洁身自好，不能动用侵占国家和单位的一分一厘，做到公私分明，不能存在一丝一毫的贪心。
5.2 要有认真细致的工作态度
在出纳岗位上工作了两年，笔者最大的感悟就是做出纳工作必须要细心，认真，任何事情，只要有认真、谨慎、一丝不苟的精神，就是成功了一半，出纳是审核报销工作的最后一环，肩负着审核、检查、为前道工序把关的职责，对每一笔经济业务的发生，必须仔细审核原始单据，认真处理，是否按照规定审批，是否有领导签字，按照《会计法》的要求及时向领导和会计主管人员报告工作中出现的问题，对有些违反财务制度规定的有权拒绝支付，对一些单位的无理要求要坚决予以制止，不得受理。对于打印支票、汇票，要逐笔核对，账号、开户行、户名要认真核对，做到一字不差。因为账目可以改正，现金、银行存款一旦出去，不容易追回来，不能因一时疏忽，造成单位难以弥补的失误。
5.3 加强业务方面的学习
许多人觉得出纳工作相对简单，只是简单的跑银行，收付款业务，不需要学习很多理论知识，其实这样的想法是不对的，出纳工作涉及到财务工作的各个方面，包括工资、材料、固定资产、在建工程，无不是通过资金来进行周转的，都要通过出纳来办理银行现金的结算，只有具备了全面、扎实的业务知识，才能够把所学所用融会贯通，提高自己的业务水平，也为自身以后的发展奠定了坚实的基础。出纳人员要加强政策法规的学习，要认真学习《会计法》《企业会计准则》《中华人民共和国票据法》，学习财政部出台的最新会计政策，作为铁路财务人员，还要掌握《郑州铁路局会计基础工作规范实施细则》《铁路运输企业成本管理核算规程》《铁路企事业单位现金管理暂行办法》《铁路单位账户管理暂行办法》等，做到按规章办事，掌握最新的法规制度，不断提高自己的政策水平，工作起来才能做到得心应手。
参考文献
[1] 赵振顺.如何当好出纳员[J].农村财务会计，2004(8).
[2] 王燕风.浅谈如何做好出纳工作[J].科技与经济，2006(1).
作者：宋学兵
【摘要】目前，基于工作过程的课程改革对我国的职业教育课程体系产生重大影响，以我院《出纳会计实务》岗位课程设计开发为例，谈谈对基于工作过程课程设计的认识与实践。
【关键词】出纳岗位课程、工作过程、课程改革
以就业为导向，以职业能力为核心，培养高技能应用型人才，是当前高职教育的办学方向。通过广泛的社会调研和对毕业生的跟踪调查，会计专业毕业生的初始就业岗位主要有：出纳岗位、会计核算岗位等，为此，根据教育部职业教育文件精神，结合我院人才培养方案和会计岗位目标的要求，进行了基于工作过程的《出纳会计实务》课程开发与设计。
一、课程设计目标
《出纳会计实务》课程是与出纳岗位直接对应的岗位课程，是会计专业、会计电算化专业的一门核心专业课程，是会计专业的入门课程。根据专业人才培养要求，结合会计从业资格证、助理会计师等职业标准，确定课程的培养目标：熟悉财经法规有关货币资金管理的内容，掌握从事出纳工作所需要的现金管理、银行结算的理论知识，能够熟练办理现金收付、银行结算业务等，具备遵纪守法、诚实守信、廉洁自律、文明服务的良好职业道德，使其毕业就能胜任出纳岗位，增强毕业生的竞争力和可持续发展能力。
二、课程设计思路
企事业单位需要大量懂专业、会管理、上岗即能胜任出纳工作的高技能应用型人才，为了培养适销对路的合格人才，在企业调研的基础上，召开行业专家、企业会计人员访谈会，分析会计职业能力构成，结合高职学生的特点以及职业教育教学规律，经过会计专业建设理事会成员的多次论证，对课程进行基于工作过程的开发，构建《出纳会计实务》学习领域。
课程内容设计可分为三个步骤：第一步与行业企业会计人员共同分析出纳岗位需求，确立岗位职业能力与工作任务。第二步根据专业培养目标及课程教学目标，对出纳工作任务、职业能力细化、归纳和排序，制定满足出纳岗位能力要求的课程标准。第三步针对出纳岗位的典型工作任务，归纳出纳岗位核心能力，确定课程内容。同时将会计从业资格和初级会计资格等职业资格考试内容纳入教学内容，有针对性地加强学生出纳岗位技能和职业能力的培养，使教学内容和行业标准结合起来。出纳岗位核心能力与课程内容的对应关系如图1所示。
图1 出纳岗位核心能力与课程内容对应关系
随着我国经济的高速发展、产业结构的优化升级，企业会计准则不断完善、增值税转型等财经法律法规不断出台，跟踪行业企业最新技术和理念，更新课程内容和课程参考资料，及时调整教学内容，真正实现教学内容与国家法律、法规及经济发展同步更新，保证学生学到最新的专业知识和理念，从而保证教学内容在选择上具有很强的针对性和适用性，为学生的就业和可持续发展奠定良好的基础。
三、课程组织与安排
教学的组织安排按学生认知规律，内容由简单到复杂，技能由单一到综合进行设计，力求科学、合理地设计每个学习任务，将出纳岗位真实工作任务作为案例引入课堂，加强岗位综合技能的训练。整合后的教学内容分为5个项目：认知出纳岗位、库存现金的核算与管理、银行存款的核算与管理、银行结算、出纳其他基本技能等。每个项目采用不同的教学方法和训练方式，项目1 认知出纳岗位，从带领学生到财务科出纳岗位参观开始，了解出纳岗位的职责与权限，熟悉出纳工作内容，掌握出纳岗位的基本理论。项目2和3 现金、银行存款收支业务，联系生活中现金收款实例，以任务驱动创设情境，训练出纳的收付款技能;对抽象的货币资金内部控制，则以社会真实案例组织教学，强化对货币资金管理重要性的认识。项目4 银行结算，采用模拟出纳岗位工作环境，分角色扮演出纳、财务科长及银行柜员等，完成结算业务的办理，将出纳岗位理论知识与技能操练结合起来，培养学生的自主学习、团队合作能力和创新意识。项目5 出纳其他基本技能，贯穿整个日常教学，主要由兼职教师授课，使学生真实感受到专业人士的技能水平，增强学生学习技能的兴趣和积极性，进而达到提高学生职业技能的目的。
以库存现金的核算与管理为例说明课程内容的组织与安排。(1)现金收付业务理论认知。本项目的能力目标是能够识读、填制和审核原始凭证;填制和审核记账凭证;开设并登记现金日记账;准确办理现金收支业务等。为完成该目标需要掌握的知识：会计凭证的概念和填制要求;现金收支业务基本流程;日记账的格式和登记方法等。本项目分三个学习任务，如表1所示。
表1 库存现金的核算与管理学习任务构建
项目
任务名称
能力训练项目
参考学时
学习任务1
现金收入业务
识读原始凭证;填制原始凭证;现金收款业务基本流程;填制收款凭证;办理现金送存银行手续。
4
学习任务2
现金支付业务
识读、审核现金支付业务原始凭证;现金支付业务基本流程;办理费用报销;填制付款凭证。
4
学习任务3
现金日记账的登记与核对
开设、登记现金日记账;现金清查及处理;规范办理结账。
4
(2)用单项案例操练出纳收、付款业务。采用分组讨论(每组3-4人)、学生发言等方法，对于给定的学习任务进行讨论，分角色扮演出纳员、采购员、报销人员等，完成现金收、付款手续的办理，相关凭证的填制及日记账的登记工作，培养学生运用基本理论分析问题、解决问题的能力，增强团队协作能力、交流沟通能力。(3)用综合案例强化收、付款业务办理能力。事先布置任务，给定现金收取、费用报销等业务的原始凭证，由学生识读并审核凭证，发现问题并提出解决问题的方法或措施，模拟出纳等相关人员完成出纳收、付款业务的办理。在业务办理过程中，主要采用角色扮演法，结合任务驱动教学法、自主探究教学法等，培养学生主动参与、主动学习的积极性。校内的学习任务与出纳岗位工作内容基本一致，既提高学生的学习热情，又潜移默化地训练学生的责任心和职业素养。
另外，课外活动是课堂教学的辅助形式，是课堂教学的补充和延伸。课外教学组织形式包括：出纳岗位技能大赛、学生社团活动、专家讲座以及相关证书培训等，课外教学活动在课堂教学计划之外，学生可按照自己的兴趣爱好和特长自由选择、自愿参加，充分尊重学生的天赋及特点，给他们自由发展的空间。
四、课程考核评价制度建设
(一)改革考核主体。针对《出纳会计实务》课程技能强的特点，建立校内成绩考核和行业考核相结合的方法，考核主体由教师、学生及银行柜员组成。
(二)改革考试内容。采取理论考核和技能考核相结合，其中，技能考核渗透在日常教学中，理论考核在期末进行。为了强化出纳岗位技能，将出纳技能细化分解成若干个单项技能点，分别制定考核标准，形成了一系列测评标准，如财务数字书写测评标准、提取现金测评标准(见表2)等。
(三)改革考核方式。建立项目考核与期末课程考核相结合的考评方式，强调过程考核，采用"理论+行业+技能"的考试模式，形成一整套的教学评价办法。其中，项目考核占60%，由单项技能考核和综合能力考核两部分组成。单项技能考核是在日常教学中进行，主要考核学生出纳岗位必备技能点的掌握情况;综合能力考核是在每个项目或学习任务完成之后进行的，主要考核学生出纳岗位的职业能力。期末理论考评，以卷面笔答为主占40%。考核方式的改革，提高了学生学习的积极性和掌握技能的主动性。
表2 提取现金测评标准
项目
提取现金
测评条件
(1)黑色签字笔一支。(2)空白现金支票一张。(3)支付密码器一部。(4)财务专用章一枚。(5)个人名章一枚。(6)红色印台一个。(7)不小于橡胶印垫一块。(8)计时器一只。
测评题目
(1)口述起付标准。(2)口述办理提现业务应当加以防范的事项。(3)2013年10月26日，烟台东岳汽车有限公司提取备用金6，800元，填制现金支票一张(含用印)。
测评标准
内容
标准描述
起付标准
100元
防范事项
(1)将密码单独记载、分别携带或保存;在银行内，将密码填入现金支票的密码区。(2)办理期间对有意关注接近自己的人员，加以重点防范。(3)将现金装入牢固的包袋内;不使用塑料袋等不牢固的物品携带现金。离开银行前，对银行外界的安全状况进行确认，必要时请求银行工作人员协助安全离开。(4)办理数额较大的提现业务，应事先向所在单位提出安全出行措施请求，或向所在地公安机关提出护送请求。
办理流程
(1) (1)将填写完整的现金支票交银行柜员。(2)银行柜员对现金支票进行核验无误后，将所要提取的现金清点后交给提款人。(3)对接到的现金数量、真伪，就地复检。(4)复检无误后，妥善收存。
支票版面
支票文字内容，填写正确、规范、完整;版面整洁、无涂改。
支票印模
用印位置正确;印章完整、清晰、无印迹洇渗。
用时
自填写开始，至用印完毕终止，完成时间≤2分。
以工作过程为导向的出纳岗位课程，以学生为主体、教师为引导，通过多种教学方法和教学手段的灵活运用，课堂教学和课外分组探究相结合，将教、学、做融为一体，使学生在"学中做"、"做中学"，提高学生的动手能力，增强毕业生就业竞争力。
参考文献：
[1] 出纳训练营 《手把手教你做优秀出纳》.北京.机械工业出版社.2011.04
[2] 杭瑞友 王芳 关于工作过程系统化课程的开发《职教论坛》2012.05
作者：李凤英 卢守和
XXXX有限公司财务部岗位职责
一、会计岗位职责：
1、根据当年经济预测、公司经营计划和上财务决算，起草编制财务预算方案报总经理批准;建立财务分析评价指标体系和投入产出分析模型，以优化和控制财务结构;收集整理相关财务统计、分析资料;对整个公司进行月、季度、的财务分析，及时提供财务信息，为公司领导的管理决策、改善资产质量提供意见;对阶段或者全年的经济状况进行分析，提交分析报告。
2、负责往来帐、银行帐的对帐工作：负责公司日常往来对帐和银行对帐工作，及时纠正对帐中发现的错误和问题，保证帐帐相符;按月编制银行未达、已达帐项明细表、银行存款余额调节表、往来未对、已对项目明细表;负责监督催办银行往来业务的帐务处理。
3、负责公司的帐务处理，参与财务决算，编制会计报表: 审核各类原始凭证，制作记帐凭证，保证各类凭证真实性、合法性;填制明细帐、总账;负责公司的记帐、结帐和帐簿输出等管理工作;准备公司财务决算工作所需的财务资料;按月编制公司会计报表，对报表中的经济指标和有关数据进行分析和说明;参与公司会计决算工作，编制财务决算报表;负责会计报表的汇编、会审工作。
4、负责公司会计核算的日常稽核工作，监督日常财务制度执行：根据公司的财务制度和会计制度的规定以及经费开支范围和标准，对不符合规定的凭证应退回处理;监督各项业务借款的报销工作;审核库存现金日报表;收集统计公司内、外稽查所需会计资料，对查找和了解到的情况负有保密责任。
5、管理会计档案：负责对已审核的记帐凭证，各类帐簿、决算报表，以及银行对帐单、工资发放明细表、往来对帐明细表等会计资料进行装订、整理、立卷和归档;负责会计档案的日常管理，按要求办理会计档案的借阅、归还登记;定期对超过档案管理期限的会计凭证和有关辅助资料进行清理，并按财务制度规定登记销毁。
6、完成领导交办的其它任务。
二、出纳岗位职责：
1、按规定每日登记现金日记账、现金卡日记账及银行存款日记账。
2、根据记账凭证收付现金。
3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金的安全。
4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。
5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递给会计。
6、负责审核工资单据，发放工资奖金。
7、严格审核报销单据的原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理支付手续，做到合法准确、
手续完备、单证齐全。
8、完成领导交办的其他任务。
XXXX有限公司财务部岗位职责
一、会计岗位职责：
1、根据当年经济预测、公司年度经营计划和上年度财务决算，起草编制年度财务预算方案报总经理批准;建立财务分析评价指标体系和投入产出分析模型，以优化和控制财务结构;收集整理相关财务统计、分析资料;对整个公司进行月、季度、年度的财务分析，及时提供财务信息，为公司领导的管理决策、改善资产质量提供意见;对阶段或者全年的经济状况进行分析，提交分析报告。
2、负责往来帐、银行帐的对帐工作：负责公司日常往来对帐和银行对帐工作，及时纠正对帐中发现的错误和问题，保证帐帐相符;按月编制银行未达、已达帐项明细表、银行存款余额调节表、往来未对、已对项目明细表;负责监督催办银行往来业务的帐务处理。
3、负责公司的帐务处理，参与财务决算，编制会计报表: 审核各类原始凭证，制作记帐凭证，保证各类凭证真实性、合法性;填制明细帐、总账;负责公司的记帐、结帐和帐簿输出等管理工作;准备公司财务决算工作所需的财务资料;按月编制公司会计报表，对报表中的经济指标和有关数据进行分析和说明;参与公司会计决算工作，编制年度财务决算报表;负责会计报表的汇编、会审工作。
4、负责公司会计核算的日常稽核工作，监督日常财务制度执行：根据公司的财务制度和会计制度的规定以及经费开支范围和标准，对不符合规定的凭证应退回处理;监督各项业务借款的报销工作;审核库存现金日报表;收集统计公司内、外稽查所需会计资料，对查找和了解到的情况负有保密责任。
5、管理会计档案：负责对已审核的记帐凭证，各类帐簿、决算报表，以及银行对帐单、工资发放明细表、往来对帐明细表等会计资料进行装订、整理、立卷和归档;负责会计档案的日常管理，按要求办理会计档案的借阅、归还登记;定期对超过档案管理期限的会计凭证和有关辅助资料进行清理，并按财务制度规定登记销毁。
6、完成领导交办的其它任务。
二、出纳岗位职责：
1、按规定每日登记现金日记账、现金卡日记账及银行存款日记账。
2、根据记账凭证收付现金。
3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金的安全。
4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。
5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递给会计。
6、负责审核工资单据，发放工资奖金。
7、严格审核报销单据的原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理支付手续，做到合法准确、
手续完备、单证齐全。
8、完成领导交办的其他任务。
安全生产目标责任书
淄博三鹏化工有限责任公司
二0一三年一月
安全生产目标责任书
甲方：财务科科长(签字)
乙方：会计、出纳(签字)
为认真贯彻“安全第
一、预防为主;全员参与、综合治理;防治结合、控制风险”的安全工作方针，落实安全生产责任制度，强化财务部的安全职责，确保我公司生产、经营工作的顺利进行，全面完成安全工作计划，防止和减少各类安全事故，特与出纳签订2013《安全生产目标责任书》：
一、安全生产目标控制考核指标
1、安全投入费用按比例提取率100%
2、事故隐患治理费用、安全教育费用的投入达到100%
3、各类事故处理费用支出， 并将其纳入公司经济活动分析内容的审核率达到100%。
4、劳动防护用品、保健品和防暑降温饮料的开支费用提取率100%
二、安全生产责任制控制考核指标
1、按“谁主管谁负责”的原则，对所管辖财务管理内容工作负责。
2、安全教育措施费用要单独立项，专款专用。
3、具体负责组织各级安全教育培训工作的费用。
4、负责组织落实职工的技术业务培训、技术练兵;组织落实
职工安全、卫生、消防教育培训的经费。
5、要保证劳动防护用品、保健用品及职业病防治费的合理使用。
6、按照上述安全职责，制订安全工作计划，并在具体工作中逐条落实。
7、协助企业领导贯彻上级有关安全生产指示，及时协调有关部门的安全生产文件、资料。
8、及时对安全标准化考核情况进行落实，审核有关奖惩情况。
三、安全生产目标承包奖的奖惩条件：
1、对实现控制指标给与奖励(见责任人奖励金额表)，控制指标有一项未完成，全年不得奖。
2、如因工作失误，造成公司财产损失及对公司带来不利影响的视影响和危害程度，予以考核或追究其法律责任。
四.安全责任书期限
1、本《安全生产目标责任书》有效期一年,自2013年1月10日始至2014年1月9日止;
2、财务部每年对以上条款落实情况进行检查、考核，并根据考核结果分上、并兑现安全生产目标承包奖。
3、本《安全生产目标责任书》一式两份，甲乙双方签字(盖章)生效，双方各执一份。
甲方：财务科科长(签字)
乙方：会计、出纳(签字)
二0一三年一月十日
1、负责建立、登记、打印总帐和明细帐以及各种辅助帐;及时登记所管辖的账簿，按时结账;按规定设置、运用会计科目，发现记帐及凭证错误及时更正;有关账簿定期核对(最少每月一次)，确保帐帐相符。
2、按要求进行会计核算。其内容包括：款项和有价证劵的收付;财物的计价和收发;债权、债务的管理结算;财产物资的清查;财物成果的计算和处理。
3、按规定日期编制、汇总、打印各种会计报表，保证财务会计报告真实、完整;上报及时，无涂改现象，财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：
(1)财物状况基本情况;
(2)损益情况;
(3)资金增、减和周转情况等。
4、对外提供的财物会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由单位负责人和会计负责人签名并盖章。
5、根据有关规定的标准、比例，正确计算提取各项费用，并会同出纳人员及时清理往来款项。
6、实行会计监督资金管理。主要包括：审查原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对记载不准确、字迹
不清楚、内容不完整的原始凭证不予受理;对违反国家财务、会计法律法规、规章的收支，或发现帐实不符、款项不符时，应按有关规定及时处理，问题较大的应及时向领导报告并查明原因进行处理。
7、其他需要办理的会计手续和事项。
1.做好现金收支与管理，加强银行结算业务的审核和管理，严密手续，确保资金安全;
2.核对现金收支和银行结算的原始凭证，办理现金收支和银行结算业务，编制收付记帐凭证并登记入账，做好现金日记账和银行日记账与库存现金及银行余额的核对工作，编制余额调节表，并将各银行对账单分别装订归档;
3.妥善保管好现金和有价证券，严格执行现金管理制度，坚持日清月结;
4.妥善保管用于现金和银行存款收付业务的相关印鉴章和各种票据;
5.完成领导交办的其他工作。
财务经理岗位职责
1、 协助经理制定公司和阶段性市场经营、客户服务工作计划和工作目标并组织实施，确保完成公司下达的市场经营、客户服务等经营管理指标。
2、 贯彻执行《会计法》等财经法律制度，制止违反财经纪律、财会制度的行为,发现重大问题及时向财务副总或总经理汇报，确保各项财务活动符合有关规定。
3、提出员工的招聘和使用计划，保证公司内部考核、薪酬分配制度的合理完善及人力资源的有效配置，推进公司目标的实现。
4、 推进公司的企业文化建设，掌握员工主要思想动态，倡导队伍的创新和团队精神，提升公司核心竞争能力。
5、 指导财会业务处理，采购货比三家询价备案,强化资金管理。
6、 准确审核报销的各种票据。
7、 定期组织部门人员培训。
8、 树立公司的专业形象，保证公司的名誉不受到侵害。
会计岗位职责
1、 贯彻执行《会计法》等财经法律制度,制止违反财经纪律、财会制度的现象，发现重大问题及时向部门领导报告，确保企业各项财务活动符合有关规定。
2、做好各项财务审报及应收转账登记，每月底上报领导(老总)及供销员核对，每季度对出纳底一次。
3、 审核各部门编制的费用报表，办理收入、成本、资金等会计核算，按时编制各种财务报表，使经营成果得到准确及时反映。根据国家有关规定，严格发票管理。并定期检查发票使用情况。
4、 负责对公司调拨、库管、出纳等财务工作的协调与管理。协调各岗每月以报表方式对账目做出结算。
5、 负责公司财务收支核算，即对各类报表的审核、监督及核销工作。
6、 保管好各类财务资质证件、印章。
7、 编制并审核记账凭证、录入电脑、核对总帐、明细账、登记帐簿、科目汇总表及财务报表。
8、 协调出纳员进行资金业务管理。
9、 对进项发票进行登记，并及时到税务机关认证。
10、 按时报税、交税。协调好税务部门的工作。
11、编制应收应付、往来款项报表，每月传达到公司各部门进行帐目核对。
12、定期参加部门人员培训。
出纳员岗位职责
1、遵守国家规定的各项财经纪律及公司的财务制度。
2、负责现金日记账、银行日记账、费用账的登记工作，定期进行货币资金的业务核算;做到所有账目日清日结、准确无误。
3、费用报销严格执行经理签字、部门经理签字、经办人签字手续，
对每张票据严格把关，严格控制费用,做到有据可依。
4、按时填报各种现金银行、费用等月报表。
5、及时办理订货汇款、必须严格把关，手续齐全方可办理，编制记账凭证、录入管家婆、登记账簿与银行核对每笔业务发生额及余额。
6、保管好各种印章，按规定使用。
7、保管好各类原始票据以备查找。
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