财务总监定位思考
财务总监作为一个越来越耀眼的职业群体，在现在社会中扮演着多重角色。财务总监不仅要对企业的财务活动的合法性、真实性、有效性等进行监督，而且还应该对企业会计核算的合规性、真实性、可比性、一致性等进行监督。在实行监督职能的同时也具有一定的管理职能。因此，从普遍意义上讲，财务总监是指由企业的所有者或代表决定的，体现所有者意志的，负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。但对于财务总监的定位问题实务界、理论界一直争论不休，为了更好的发挥财务总监的职能作用，笔者认为有必要正确认识财务总监的定位问题。
一、财务总监定位的表述
论述财务总监定位问题应该包括三个方面的内容：组织定位，包括在公司治理结构和组织结构中的定位问题，也就是岗位设置和任免：角色定位，即财务总监是决策者还是执行者的问题，还是二者兼有，即在执行职责时的上下级关系的定位问题;职责定位，到底哪些工作是财务总监的职责范围之内的事，该对什么工作结果负直接责任的问题。对于这三方面的描述从学术界、实务界及相关法律规定都有着各自的观点。
(一)学术界观点
学术界对财务总监定位描述虽然不一样，但总结起来基本涵盖这样几个方面：首先要求财务总监具备一定的专业知识结构，财务总监应该不仅要精通财务与金融等专业知识，拥有超强的学习能力，领悟公司治理、资本运营等方面的知识及其运作手段从而有效控制和防范企业风险.其次要求财务总监更要具备丰富的职业素养与独立的职业态度，还必须熟悉瞬息万变的资本市场及财务管理发展趋势，并掌握最新的投融资以及企业战略规划等多方面，给企业所有者和股东们提供强有力的利益保障与支持，以实现企业理财目标。
(二)实务工作者的观点一般从实务的角度来看，财务总监作为企业财务管理方面的最高组织指挥者，在董事会或总经理的授权下，全面负责企业财务方面的工作，除了兼有高级会计师、管理会计师，注册会计师的职责外，最好还是一个沟通大师。对于财务总监的定位问题实务界通常采用两种做法，一种做法就是将财务总监视为一种外部监督，不参与企业经营管理，旨对我国“财务总监”制度源自政府委派财务总监对国有企业实施监督;另一种做法是将财务总监视为企业内部管理层的一员，参与企业经营管理，另外接受委派单位进行外部监督。随着实践的深入，这两种做法体出来的问题不断增多，财务总监“双重身份”定位应运而生，实务中越来越多的企业将财务总监视为外部监督的同时，财务总监也广泛地参与到企业的经营管理当中。
而从国际惯例来看，财务总监是在所有权与经营权相分离的情况下应企业管理的需求而产生的，应该由企业所有者或所有者代表决定，代表所有者行使监督与管理的权力，参与企业重大决策，谋划企业财务战略，研究支持企业生产经营和战略发展。
(三)法律的相关规定目前我国现有的相关法律法规并未涉及到财务总监，从有关的法律法规分析来看，《会计法》、《会计基础工作规范》和《总会计师条例》中对会计主管人员、总会计师的任职资格、职责权限、任免程序等相关方面做了不同的规定;而对财务总监并未有明确的法律规定，财务总监不同于一般的会计机构负责人和会计主管人员，而是属于公司决策层人物。需由董事会任免。《公司法》第47和109条规定，董事会可以“决定公司内部管理机构的设置”和“决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定或者聘任公司副经理、财务负责人及其报酬事项”，很明显。财务负责人和副经理相提并论，地位可见一斑，所指绝非一般的会计机构的负责人和会计主管(虽然有时在岗位设置上财务负责人可以兼任会计机构负责人或会计主管)，而更倾向于财务总监这一角色。
综上所述，财务总监的定位问题无论在学术界、实务界还是法律规范上，均不是很明确，这对于财务总监有效发挥作用是非常不利的。学术界的高调定位和神化，实务界的低调做人、做事，法律规范上的会计与财务混淆是导致定位不清的关键。
二、财务总监定位的思考
随着经济的发展和全球化的深入，传统的财务管理知识已远远不能适应现代企业的需要。作为核心决策成员之一的CFO，其学识、其观念、其思维方式、其思考问题时所站的高度，都对企业的发展起着决定性的作用。一名现代意义上的CFO，必须突破传统财务视野、从战略高度把握财务管理、公司治理、资本运营等方面的知识及其运作手段;必须大量接触国内外前沿性的财务管理知识和信息;必须真正具备全球战略眼光、深入了解相关国际规则。因此财务总监的定位问题也显得尤为重要
(一)财务总监的组织定位从公司组织结构层面上讲.企业财务总监的地位可以从公司治理结构和公司组织结构两个方面反映出来。
(1)财务总监的治理结构地位。在公司治理结构层面，财务总监履行的主要是监督职责。为此，强调由代表企业产权主体的董事会来聘任财务总监是一个非常重要的原则。在这一点我国公司法同样采用了该原则。但另外一个问题是，财务总监是否就应该是董事会成员呢?很多人认为，财务总监作为董事会成员有利于更好地维护全体股东的利益，应该作为董事会成员。但我们分析了道琼斯30指数公司。发现只有1家公司的财务总监是董事会成员，占比3.33%;再分析英国富时指数100家公司.发现只有5家公司的财务总监不是董事会成员，财务总监作为董事会成员的比例高达95%。由此从发达国家的经验来看，财务总监是否作为董事会成员存在着巨大的实践差异。这表明：财务总监作是否应作为董事会成员并不是其履行监督职责的必要条件，不同规模的企业、不同发展阶段的企业、不同行业和人力资源储备的企业，可以根据自己的实际来确定董事会成员。财务总监并不一定就作为董事会成员。
(2)财务总监的组织结构地位。财务总监既是企业法人治理结构的重要一环，也是企业经营管理的一个重要组成部分。财务总监参与企业的日常经营管理，肩负着对企业财务运行进行全过程监控的职责。在企业的管理链中，企业的财务总监管理和控制企业所有的会计、财务与审计职能，并有权直接向董事会报告。至于公司内部会计审计系统及其职能的组织方式，由于企业的规模、性质和组织结构的不同，也会存在一定差异。但从发达国家的经验来看，我们分析了道琼斯30家指数公司和富时指数100家公司，我们发现在所有样本公司中，财务总监均是执行委员会成员，比例高达100%。这表明：财务总监在组织结构有必要是公司高级执行层的重要成员。
(二)财务总监的角色定位公司的财务管理服务和服从于公司价值最大化这一基本目标，并逐渐聚集在产权、战略和监控这三大基点上。与此相适应，可以将财务总监的角色简洁地概括为“CPA、CMA、CPA”，意指财务总监兼具财务分析师、管理会计师和注册会计师这三种基本角色。财务总监在公司治理和公司管理中承担着理财、控制和监督职责，其工作可进而归结为价值管理(理财)和行为管理(控制和监督)这两个基本方面。
(1)价值管理是指用价值管理的理念参与公司的供、产、销、研等业务环节的决策和政策制定，并评估运营的效率和效益;用价值工具配置人、财、物等资源，以支撑供、产、销、研等业务的开展。
(2)行为管理是指财务总监通过实施管理行为，来实现对企业财务的控制和监督职责。因此，财务总监的角色定位可以表述为：用价值管理的理念和手段持续优化资源配置，以使企业人、财、物等资源在供、产、销、研等业务环节的配置实现持续优化，从而在过程和结果上实现企业价值的最大化。
(三)财务总监的职责定位从公司治理层面，财务总监作为企业经营过程和结果信息的汇聚点，有责任代表所有者对经营者进行监督，履行监督职能;同时作为企业执行层中的一员，财务总监又必须抓好会计基础工作的建设，承担起企业的价值管理人角色，全过程地参与企业管理控制系统。
(1)监督与报告职责。财务总监需要对报出的公司财务报表和报告的真实性，与总经理共同承担责任，需要对公司财务管理混乱、财务决策失误所造成的经济损失承担相应责任，需要对公司重大投资项目决策失误造成的经济损失承担相应责任，还需要对公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任。财务总监的监督权责主要包括：_是审核公司重要的财务报表和报告，与总经理共同对财务报表和报告的质量负责;二是参与审定公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查全公司财务运作和资金收支情况;三是在公司经营过程中，与公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项;四是参与审定公司重大财务决策，包括审定公司财务预、决算方案，审定公司重大经营性、投资性、融资性计划和合同以及资产重组和债务重组方案，参与拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;五是对董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督;六是依法检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告;七是接受监事会指导，组织公司各项审计工作，包括对公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作;八是依法审定公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。
(2)制度建设和优化职责。财务总监首先需要在公司治理和公司管理层面中拥有较好的工作平台，为此，需要建设一整套制度，以保证决策和执行的效率。这些规范制度可以概括为会计信息报告系统、会计控制系统和财务管理系统这三个基本方面。简单来说就是由人、制度、组织、职能、技术、知识、流程、文化、体制和机制等一系列要素组成的企业财务、会计工作规范体系。
会计信息报告系统规范企业会计工作中的确认、计量、记录和报告，是一套会计政策体系，其目的是保证会计信息的质量;会计控制系统是规范经营过程中资源流动和调配的授权、审批、稽核、复核、会计标准修订等工作的执行体系，其目的是保证会计工作的质量;财务管理系统是使用价值手段规范计划、预算、决算、决策、分析等工作，全面参与战略管理、业务规划、经营计划、预算管理、偏差管理、绩效计量、薪酬激励诸环节，是一个从价值角度发现问题、分析问题、解决问题的管理体系，其目的是持续分析和调整人、财、物等资源在供、产、销、研等业务环节的配置效率和效益，以资源配制效率的持续优化来实现企业价值的最大化。
因此，财务总监要时刻关注和完善上述三个体系的运行和改进，用制度创新来改善经营，进而提升企业价值。
(3)沟通职责。随着企业制度的发展，所有权与经营权的分离是一个必然趋势，所有者评价企业价值的渠道主要是财务报告。而对财务报告解释的工作必然应该由财务总监来进行，因此，可以说财务总监是沟通所有者和经营者的中介，沟通尤其是与出资人(在此包括股东和债权人)的沟通是财务总监的一项重要职责。另外随着企业社会责任的发展，企业发展越来越离不开对社会的依赖和融合，企业的运营除了要实现企业价值的最大化，也要实现企业的社会价值最大化。这就要求作为企业价值管理中心的财务总监承担起与客户、员工、供应商、社区、政府部门等管理机构进行沟通的职责。
从对内来讲，制度的执行和宣贯需要全体员工达成理解和共识，而涉及价值和利益分配的所有制度的解释和沟通是财务总监的重要职责，很难相信没有达成理解和共识的制度会得到有效的贯彻和执行。如果员工不理解或者抵触，必然会影响工作的方向和积极性，而积极性的受挫必然影响企业的价值创造。
因此，沟通职责是财务总监的重要职责，其目的是处理好企业内外各方面的各种财务关系，寻求理解与共识，构建企业经营的和谐环境。
财务总监的职责定位可以表述为：监督与报告运营的过程和结果，实现价值提升;进行制度建设与优化以保证各项业务的有序进行，以制度创新为企业价值提升奠定基础;沟通交流、寻求理解和共识以营造内外和谐的运营环境。
(编辑 袁露芬)
作者：张春瑞 姜 强
摘要:财务总监委派制是改革会计管理体制的一项重大举措。从财务总监委派制试行以来,在提高会计信息质量、规范会计行为、降低财务监控成本、维护和保障所有者权益等方面取得了显著成效,但也存在一些问题。本文通过对财务总监委派制实施以来存在的问题进行分析讨论,以期形成对策,使财务总监委派制更加规范有序。
关键词:财务总监 委派 现代企业制度 会计管理体制
0引言
目前,在一些国有企业中,特别是大中型集团企业中,陆续建立了财务总监委派制度;另外,在一些非国有企业和公司制企业中,也尝试着建立财务总监委派制度。那么究竟什么是财务总监委派制度,其本质要求是什么,其运行规则又是怎样,对这些问题人们的认识还很模糊,在实践上各企业的做法和模式各式各样,很有必要对这来自实践的课题进行研究。
1财务总监产生的背景及其主要形式
1.1财务总监制产生的背景 现代企业制度是委派财务总监制度的基础。在现代企业制度下,企业实行所有权与经营权的分离,“两权”的分离即产生了委托代理关系,作为委托方由于不能及时掌握代理方的信息,通过委派财务总监可以对经营者的重大经济行为如担保、举债、投资等活动实施监督,从而确保所有者的资产安全。又由于所有者与经营者的利益目标并不完全一致,加之经营者直接控制着企业的主要经营活动,在信息不对称的情况下,很容易产生经营者以牺牲所有者利益为代价,来实现个人(或团体)利益最大化的所谓“败德”行为。因此,企业资本营运机构要实现安全高速运行,委派财务总监制度无疑是一种较好的选择。
1.2财务总监制的主要形式 由于我国对设置财务总监还有不同的认识,以及一些企业刚开始设置财务总监不久,有的尚处在试点阶段。我国对财务总监的问题的研究基本上停留在委派制方面,与国外财务总监如何在公司战略管理中发挥作用的研究还有一定差距。当前对我国企业具有重要意义的是对财务总监委派制的各种模式进行比较,选择适当的模式推广应用。我国企业中的三种财务总监委派制模式:
①董事会委派制模式;②总经理委派制模式;③政府授权财政部门委派制模式。
2财务总监委派制存在的问题
2.1财务总监在公司法人治理结构中的地位不明确 国有企业财务总监委派制度在实践中遇到与公司法人治理结构形式不相容的问题,《公司法》、《会计法》、《上市公司章程指引》等现有法律、法规均无财务总监“角色”。在两权分离的现代企业制度下,作为独立的法人主体,子公司不仅有着其独立的法人产权,而且同样还有着独立的法人经营权。财务总监站在母公司的角度对子公司进行监督,不会受到子公司的欢迎,尤其是当子公司与母公司的利益出现分歧时。
2.2财务总监制度的配套法规建设滞后 财务总监制度的配套建设相对滞后。迄今为止,关于财务总监地位、职权、任职资格,国家还没有出台类似《总会计师条例》一样的具有普遍指导意义的法规条例,因而使得各企业集团对国有企业委派财务总监的认识和操作上差别很大,无法可依。
2.3财务总监对企业的延伸监管不全面 现行财务总监制度对国有资产经营公司和授权经营的企业集团财务总监的监管范围,主要定位在“一级”企业层面上,对有产权关系的“二级”、“三级”企业,即控股、参股企业的延伸监管尚无具体规定。一些由产权代表或董事会确定的委派财务总监,在确定其权责范围时中常常出现偏差。
2.4财务总监的素质有不高 一是业务技能不高。委派财务总监作为企业高层次的财务监督及管理人员,必然要求其有较高的专业素质和思想素质。有些企业集团对委派财务总监素质要求偏低,影响了委派财务总监作用的发挥。二是财务总监的职业道德不高。虽然上级明确了财务总监的职责、权利和义务,一些接受委派的财务总监由于各种原因,对企业违规违纪不愿履行监督职责。
2.5财务总监的业绩难以衡量 衡量财务总监经营业绩的问题在于有关标准难以合理确定。对于财务总监,其监督的目的是为了得出真实的利润数据、现金的高效合理使用等指标,若仍用一些利润指标来衡量显然不能反映财务总监的工作业绩,反而会加大财务总监作假的可能性。
3完善财务总监委派制的几点思考
3.1应完善外部机制
3.1.1财务总监人才的市场化聘任机制。为保证财务总监队伍的高素质,应进一步创新财务总监人员市场化选拔机制,坚持高标准选聘财务总监。财务监督是一项涉及面广、专业性强的工作,要求财务总监必须是有较高素质的专业人才,不仅具有较高的贯彻执行有关国家法律、法规的水平,还应坚持原则,清正廉洁;不仅应具有企业经营管理的基本知识及相应的分析判断能力,还应是会计核算的内行,理财业务的高手。
3.1.2明确财务总监的权责范围。在财务总监制度的设计上,必须明确其工作职责、权力范围和运作规则等,做到既能对经营者进行有效监督,又不干预企业自主经营。一般,实行财务总监制的企业不再设立总会计师,企业经营者享有不受财务总监制限制、法律法规所赋予的完全财权和经营自主权,尤其是保证企业经营者的合法经营自主权,原则上只要企业的经营没有违法违规,没有侵犯国有资产权益,财务总监无权干涉。
3.1.3 建立外部约束机制。应建立充分的激励和严格的约束机制,既要设计合理的激励性报酬方案,调动财务总监的工作积极性,又要制定科学的财务总监工作业绩考核评价办法,以及工作失误的责任追究制度。在委派财务总监的企业中设立有效的举报机制,完善对财务总监职责的监督机制。
3.2 应完善企业内部机制
3.2.1 应把握好财务总监的角色定位,正确处理好各个层面的相互关系。
①应理顺和董事会的关系。在财务总监是由董事会聘任的情形下,财务总监首先要对董事会负责,确保实现资产的保值增值。董事会有权向财务总监提出质询、提出建议,财务总监有责任和义务定期向董事会汇报企业资产运行和财务状况。
②应理顺和企业总经理的关系。财务总监应是企业总经理得力助手和合作伙伴。两者的目标是一致的,共同研究设计高效的理财方案,共同追求企业财富的最大化,保证所有者的资产安全有效地运行。由于财务总监的特殊地位,在参与经营决策和实施具体目标时,应具有相对的独立性,特别是当总经理实施的具体目标与董事会制订的终极目标发生碰撞时,必须及时加以制止、纠正。对可预见的经营风险做到事先防范,协助总经理避免产生重大经营失误。
③应理顺财务总监与监事会、内部审计的关系。在设立监事会或监事的子公司层次,监事一般监督同级公司的包括财务状况在内的所有方面,包括财务总监,但其监督重点是总经理和董事;财务总监负责对所在子公司的财务活动及其相关业务活动进行事前、事中、事后的全过程监控;内部审计核心职能就是协助母公司检查其对子公司实施资金控制、制度控制、人员控制的效果,以及验证各子公司财务负责人(包括财务总监)是否忠实、有效地履行了财务监督职能。可见,财务总监与监事同属子公司自身的监督人员,是子公司的内部监督,而内部审计所代表的却是集团母公司对子公司的监督,是对子公司的外部监督。
④理顺和财务人员的关系。财务总监负责组织审核企业计划、财务报表以及日常财务会计审计活动,但不能代替企业财务主管的角色。企业财务总监要发挥财务人员的积极性,规范财务人员的操作行为,从严执行会计监督,使其提供及时、真实、可靠的财务信息和经营情况。
3.2.2 财务总监工作重心应放在强化财务监督。财务总监本质上履行的是所有权监督职能,不应将监督权与经营管理权混为一谈。这种监督是包括事前财务预测、决策,事中财务执行,事后财务分析评价的监督以及企业对外财务、经营状况披露的监督。具体应包括:检查、监督子公司的经营方针、管理政策,特别是财务政策是否符合母公司的总体政策、目标或章程,是否得到切实贯彻以及财务制度是否健全有效;对子公司所做出的涉及母公司所有权利益以及母公司总体战略与政策、目标或章程的重大决策(通过母公司)行使批准或否决权等。
3.2.3 财务总监应与监事会相结合。根据现代企业制度的要求,我国不少企业已经建立了监事会。监事会都对企业的经营管理活动尤其是财务、会计活动进行监督,为此,可以考虑将财务总监与监事会结合起来。因为财务总监的主要职能是对企业的经营管理情况进行监督,其职能与监事会的职能非常相近。将财务总监融入监事会,协同进行企业内部经济监督,必将相得益彰,更好地发挥监督功能,同时更可有力地改善企业法人治理结构,强化监事会的监督职能。财务总监进入监事会,就自然拥有了检查公司财务、监督经营者的行为、纠正董事和经理损害公司利益的行为及列席董事会会议等权利,解决了财务总监没有实权或被架空的问题。
3.2.4 财务总监应适应现代企业制度的要求努力提高自身素质。财务总监在企业中的角色越来越重要,当好一名财务总监,要具备一些特定的素质,以满足这一职位的要求。包括要具备相关的专业知识,同时现代企业越来越注重财务总监的创造力、想象力和总体思维能力。历史赋予了财务总监新的使命,也对财务总监提出了更高的要求。首先,财务总监应具有坚定正确的理想和信念,有维护资产安全、确保资产保值增值的事业心和责任心,善于学习,敢于负责,忠于职守,遵纪守法,保持敏锐的触角,捍卫所有者权益。其次,担任财务总监的人员应具有扎实的企业财务知识和现代企业管理基础知识,熟悉经济、财务等方面的法律法规,具有较强的业务能力和丰富的实务操作能力,熟悉审计规范和技巧。再次,担任财务总监的人员应具有较强的协调能力,善于应变。这样才能使财务总监的监管作用真正实现。
3.2.5 建立内部激励和约束机制。企业应建立有效的财务总监激励机制和严格的财务总监约束机制,既要设计合理的激励性报酬方案,以调动财务总监的工作积极性,又要制定科学的财务总监工作业绩考核评价办法,以及工作失误的责任追究制度,从而使约束具有刚性。具体如下:首先,要设立一系列与财务总监人员责任相关的指标体系,包括母公司政策目标执行情况、资本运用、内部人控制、会计信息失真等方面的信息。其次,应实行财务总监工作汇报制度。财务总监要主动向母公司汇报工作,定期提供子公司经济活动的专题报告,重大问题及时汇报。再次,要充分发挥会计师事务所等中介机构的重要作用。根据会计师事务所做出的审计评价报告,与财务总监人的监控报告相结合,进行对比、考核和分析。最后,综合母公司对财务总监各项指标的考核情况、财务总监述职报告及年度审计报告等对财务总监进行综合评价,并据以做出对财务总监的任免、奖惩决定。实践证明,对财务总监应实行定期考核制、定期轮换制并强化业绩考核,对财务总监的工作起到了良好的导向和促进作用。
4 总结
财务总监制度的实施的目的,在于建立一种两权相互制约的机制。从长远上看,应尽力完善企业的法人治理机构,董事会、监事会要真正对股东负责,充分发挥其维护所有者利益,尤其是企业的董事会一定要起到约束经营者行为的作用。在企业建立起较为完善的公司治理机制下,可以将财务总监委派制纳入企业法人治理结构,由现在的政府委派过渡到董事会委派,使财务总监委派制体现出企业行为的本质。
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作者：石宝屏 徐 梅
【摘要】在实施现代企业制度后，为对企业的财务状况进行有效监控，已有许多地方开始尝试设立财务总监制度。然而，这项制度的实施效果并不理想，许多原有问题依然存在。本文拟从这项制度的设立初衷、企业财务监督应遵循的原则及财务总监的职责定位出发，分析探讨财务总监制度的本质及改进措施。
为加强对企业的监督控制，维护国有资产权益，我国许多地方在国有大中型企业实施总会计师制度效果不甚理想的情况下，开始尝试建立财务总监制度。然而，经过几年的实践，财务总监制度的实施效果远未达到人们当初的预期，监督成效并不理想，原因何在?单纯将此归因于任职人员的职业操守或能力似乎并不全面，显然，目前的制度设计未能满足我们的管理需要。笔者认为，应该从财务总监制度产生的原因、财务总监制度的本质、财务总监应有的职责等方面寻找制度层面存在的问题，并提出改进措施。
一、财务总监制度产生的背景
随着1993年12月29日《公司法》的颁布，我国开始逐步建立现代企业制度。现代企业制度与传统全民所有制企业的最大区别就是所有者与经营者分离。但是他们两者的利益并非一致，所有者追求股东利益最大化，而经营者追求报酬、工作条件、休闲时间等待遇。故经营者常会通过选择会计政策、方法、程序等方式来谋取自身利益，从而使所有者的利益受到损害。为了解决这个问题，许多地区借鉴发达国家的经验，开始尝试建立财务总监制度，试图通过财务总监对企业财务状况进行实时监督控制，以维护国家所有者的利益。
我国建立财务总监制度的现实背景是，大多数国有企业的经营者与企业间没有产权关系，经营者与所有者的利益背离度较大。许多国有企业存在会计信息失真、财务收支混乱、国有资产流失以及“穷庙富方丈”等问题。财务管理一向被认为是企业经营的关键环节，国有资产监管部门深知财务管理失控是产生上述问题重要原因，于是一些地方融合总会计师制度、内部审计制度及公司监事的监督职能，设计了财务总监制度，由行使股东职能国有资产监管部门向所属企业委派财务总监。它弥补了总会计师监督职能和内部审计滞后性的缺陷，对企业财务及经营活动进行全程即时监控。
二、财务总监制度的实施情况
(一)财务总监的职责定位
纵观各地制订的财务总监制度规范性文件，大都将财务总监的职权规定为主管财务、参与经营决策，对重大事项实行财务总监与董事长或总经理联签制度，同时监督企业财务运行、董事经理遵守法规情况等，总之财务总监既有管理控制权又有监督权。当然也有少数地区的财务总监制度注重监督职能，基本不使财务总监参与经营决策及控制财务支出。
(二)实践中出现的问题
考察前一类财务总监制度的实施情况，我们发现效果并不理想。华南某市首批任职的财务总监大都因所在企业继续出现财务管理不佳、国有资产流失、甚至企业破产等问题，而被免职。制度实施中的具体问题有：
1.职责错位。由于财务总监被赋予了总会计师的若干职责，甚至兼任公司董事，而经营管理是硬任务，监督是软任务，于是财务总监的监督职能被大大削弱，股东依然无法及时准确地掌握企业的财务状况，更难以控制。原本想解决的资产流失、决策失误、会计信息失真等问题依然如故。
2.用权偏差。由于赋予了财务总监对企业经营决策干预的权力，特别是联签制度赋予了财务总监否决权，因此在企业的实际经营活动中时常出现两种不利局面。一是财务总监过多否决其个人认为不当的决策或经营活动，大大降低了企业的效率，甚至贻误战机;二是由于监督者本身也是当事人，遂与经营者合为一体，失去监督职能，对股东报喜不报忧，待问题暴露，已积重难返。
3.缺少约束激励
一些委派方为节省开支，将财务总监薪酬的全部或部分交由被监督企业支付，笔者认为这是十分欠妥的。组织行为学原理告诉我们，人的行为是受利益驱动的，因此作为一个职务人会优先对付酬方负责。当被监督企业成为财务总监的付酬方时，他会不自觉地倾向企业的利益，甚至是经营者的利益，其客观公证性必然受到削弱。最终结果是股东对财务总监失去约束，甚至出现财务总监用监督权与经营者进行利益交换等问题。
至于财务总监的激励机制，大部分规范性文件只做了原则性规定。如：财务总监在日常工作中成绩突出，为维护国家利益做出重要贡献的，按政策给予奖励。这样的规定在实际工作中，难以执行，基本没有效力，也未曾有过奖励财务总监的实例。
4.执业技能不适应监督工作的要求。财务总监是一个新兴的岗位，尚无有经验的从业人员。目前的任职者大都从现有的财务部长、总会计师等岗位上考核选拔，他们或者习惯于服从、执行企业管理层的指示，或者习惯于主管财务、参与经营决策，惟独不熟悉应该如何在不参与企业经营活动的情况下，全面、准确地了解企业的财务及经营状况，作出客观、公正的分析判断，提供股东决策依据，而这恰是监督者的必备素质。
5.法规欠缺。财务总监制度目前仍处于探索阶段，各地相继出台了一些规范性文件，但位阶均较低，国家中央机关尚未出台相关法规、规章。
三、财务总监制度的本质
表面上看，财务总监制度实施效果不佳的原因是任职人员的职业操守和能力问题，但深入分析可以发现，这实质是制度设计缺陷所致。可以看出，前一类制度设计是基于两个观念：一是监督者只有参与经营决策，才能做到有效监督控制;二是财务总监似乎比经营者更加可靠，可以用财务总监控制总经理。事实上，这是一种错觉。首先，组织行为学的基本原理告诉我们，监督者只有处于旁观者的位置，才有可能对被监督者做出客观、公证的观察和认识，而身处局内的监督者常是干预多于监督;其次，不论财务总监还是经营者都是由股东经过一定的选拔程序选任并对股东负责的，我们没有理由认为财务总监的职业操守或决策水平一定高于董事长或总经理，由财务总监最后把关就更加科学合理。实践结果证明，监督者不能参与经营，以监督者控制经营者是无效的。
按照现代企业制度的法人治理理论，企业的经营控制权与监督权应该是彼此分离、相互制衡的。我国《公司法》就将这两项权力分别赋予了两个独立主体——董事会和监事会。同样的原则也适用于财务总监制度的设计，企业财务管理控制权与监督权也应完全分离。若将这两项职权同时赋予一人，难免会出现监督失效的现象，其中的道理十分简单。因为任何人都有可能犯错误，如果财务总监在其主管或参与的工作中出现了错误，他是否会向股东报告?答案是显然的，大部分财务总监难以做到将上述错误及时准确地向股东报告。制度安排的监督职能就这样失效了，因为此时无人再对财务总监进行监督，这正是问题症结的所在。既然信息不对称是股东权益受损的重要原因，那么财务总监就应该是股东安置在企业的“监视器”，其首要职能就是向股东及时、准确、全面地报告企业财务状况，额外附加管理控制职能的结果就是失去监督。而股东在不了解信息的情况下，又谈何管理与控制。
四、财务总监制度的完善
(一)明确财务总监的职责就是单一的监督。将财务总监的管理控制职能完全分出，使其只履行监督公司的日常财务活动、掌握公司投资企业资产质量、收益情况，了解公司投融资计划及预(决)算方案，向股东提供公司产权变动独立审核意见，监缴国有资产经营收益等职权，这是企业管理现实的要求。
(二)强化股东对经营者的控制手段。事实证明，股东对企业的控制权不能由财务总监代行，经营者只能由所有者直接控制。如果在法人治理体制内都无法实现控制企业的目标，靠财务总监单枪匹马、孤军奋战更难以实现。财务总监只能为股东提供前沿信息及情报分析，国有资产监管部门应以此为基础，通过强化对企业一把手的考核、任免机制实现对财务的有效控制。可以参考金融资产管理公司的做法，设立项目经理等专职人员对专管企业的相关信息进行系统跟踪、分析、研究，提高决策水平，维护国有资产的权益。
(三)建立财务总监报告制度。为保证监督职能的真正落实，改善财务总监工作方式，财务总监应定期向股东提交企业财务报表分析报告，对会计信息的真实性发表独立意见，补充当期财务报表未能充分揭示的重要信息，分析企业财务变化趋势，汇报对财务状况有较大影响的经营活动等。对企业的重大投资、融资、产权调整等决策活动，向股东提供独立分析意见;对经营者执行股东会决议情况、董事贯彻股东意志情况等重要事项应实行专题即时报告制度。
(四)改革财务总监的考核标准。建立以充分发挥监督职能为核心的财务总监考核指标体系，该体系应主要反映财务总监收集、掌握、分析企业财务信息并及时、准确、全面上报的责任心和能力，不与企业的经营业绩、管理水平挂钩，而对重大事项的失察漏报则应承担失职责任，因为财务总监的监督水平与经营业绩之间无直接的必然联系。
(五)切断财务总监与派驻企业的所有利益关系。为保证财务总监工作的客观公正性，财务总监的全部薪酬及通信交通补贴等工作开支应该完全由委派方支付，且财务总监的待遇与所在企业的经济效益应当无关。财务总监应该实行任职回避制度，其派驻企业不能由直系亲属任职或工作。
(六)探索全面监督但不参与的工作方式。财务总监虽然不参与管理决策，但仍可通过列席股东会、董事会、总经理办公会、查阅账目等方式了解企业财务及经营信息。取消财务总监与董事长(总经理)的联签制度，财务总监对企业的相关经济行为只进行知悉性备案。财务总监不应再进入公司董事会，而适合进入监事会，强化现有法人治理机构的监督职能。应在制度上保证财务总监列席企业所有高层会议的法定资格，使财务总监既保持局外人的地位，又能充分掌握信息。
作者：汪冠丞
1. 职务名称：财务总监 直接上级：总经理
直接下级：财务会计部经理、管理会计部经理、审计监察部经理、 库管部经理、财务总监助理
本职工作：领导公司财和物的规划与控制工作
财务总监工作责任：
一、财务总监业务职责
1、了解在当前销售策略下的市场状况，熟悉国际会计准则和当地法律法规;
2、组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督、审计监察、存货控制等方面工作，加强公司经济管理，提高经济效益。
3、参与制订公司总预算和季度预算调整，汇总、审核下级部门上报的月度预算，召集并主持公司月度预算分析与平衡会议。
4、负责重要内审活动的组织与实施。
5、掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向总经理和董事长汇报工作情况。
6、主持制订公司的财务管理、会计核算和会计监督、预算管理、审计监察、库管工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实施并监督检查落实情况。
7、组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。
8、按规定审批从银行提现金的作业。
9、负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算报表，会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等。
10、参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策。
11、做好财务系统各项行政事务处理工作，提高工作效能，增强团队精神。
12、组织做好财务系统文件、资料、记录的保管与定期归档工作。
13、组织做好保密工作。
14、代表公司与外界有关部门和机构联络并保持良好合作关系。
二、财务总监管理职责
1、组织建设 (1)、参与讨论公司部门级以上组织结构; (2)、确定下级部门的组织结构; (3)、当发现下级部门的岗位设置或岗位分工不合理时，要及时指出问题，作出调整，并通知人力资源部。
2、招聘及任免 A、用人需求 (1)、提出直接下级岗位的用人需求，并编写该岗位的岗位职责和任职资格，提交给总经理确认; (2)、确认直接下级提交的用人需求(含岗位职责和任职资格)，并提交总经理确认。 B、面试 (1)、进行直接下级岗位的初试; (2)、进行直接下级的直接下级岗位复试，并做最后确定;
(3)、组织参与面试的人员。 C、不合格员工处理 (1)、提出对不合格直接下级的处理建议，提交总经理确认; (2)、确认直接下级提出的对不合格员工的处理建议，提交给人力资源部。
3、培训 (1)、提出对直接下级的培训计划，提交总经理确认; (2)、确认直接下级提出的培训计划，提交人力资源部。
4、绩效考评 (1)、提出直接下级的绩效考评原则，提交总经理确认; (2)、根据总经理确认的绩效考评原则，与人力资源部经理商讨并确定绩效考评方法; (3)、对直接下级进行考评，并进行考评沟通。将考评结果提交人力资源部。
5、工作沟通 (1)、汇总工作报告，并与总经理进行信息沟通，同时将这些信息传递到直接下级; (2)、负责将公司的政策、原则、策略等信息，快速、清晰、准确地传达给直接下级; (3)、确定书面的交互式的工作通报制度，与直接下属进行沟通。
6、激励 (1)、提议下级部门和直接下级的激励原则，提交总经理确认; (2)、根据总经理确认的激励原则，与人力资源部经理商讨并确定激励方法。
7、经费审核与控制 (1)、依据财务制度审批下级部门的各项花费，并确认支出的合理性; (2)、监督并控制下级部门的费用支出，并向总经理进行费用月报。
8、工作报告
(1)定期将自己的各项工作及下级部门工作以书面的形式向总经理报告。
9、表现领导能力 (1)、指导、鼓励、鞭策下级，使下级能努力工作; (2)、有办法提升下级的工作效果和工作效率; (3)、能为下级描绘公司的战略意图和远大前景。
2. 财务经理
开放分类： 财务、管理、企业管理、经理、财务管理
职位名称：财务经理
所属部门：财务部
直属上级：财务总监
【工作内容】
全面负责财务部的日常管理工作;
组织制定财务方面的管理制度及有关规定，并监督执行;
制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，制定、季度财务计划;
负责编制及组织实施财务预算报告，月、季、财务报告;
负责公司全面的资金调配，成本核算、会计核算和分析工作;
负责资金、资产的管理工作;
监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动;
管理与银行及其他机构的关系;
协助财务总监开展财务部与内外的沟通与协调工作;
完成上级交给的其他日常事务性工作。
【任职资格】
教育背景：
会计、财务或相关专业本科以上学历。
培训经历：
受过经济法、管理学基本原理、计算机操作、公司产品的一般知识等培训。
具有中级会计师以上职称。
经验：
有5年以上跨国企业或大型企业集团财务管理经验;
熟悉VBA技能及ERP运行系统，有白金佣友软件使用经验。
技能：
精通中西方财务核算系统，以及公司财务会计、审计、税务、外汇等业务;
熟悉会计操作、会计核算及审计的全套流程与管理;
熟悉国家财经法律法规和税收政策及相关账务的处理方法;
熟悉财务管理、企业融资及资本运作;
良好的口头及书面表达能力;
有良好的政府、银行关系，有一定的融资能力。
个性特征：
独立工作能力强，应变能力突出，具备团队精神;
原则性强，思维敏捷、严谨，工作踏实、认真，有较强的敬业精神。
财务分工
在现代公司的财务管理中，对公司的资金财产的管理是财务管理的核心容，任何一项管理不当都会使公司的财务状况一片混乱，并直接导致决策者盲目决策造成难以估量的恶后果。 财务岗位职责：财务负责人
1、 负责财务各项流程、制度建设，向公司提交财务修订意见方案。
2、 负责公司财务软件管理工作，审核会计科目设置、会计方法使用等初始化信息管理;
3、 负责公司内部各报表的设计、使用、管理。
4、 负责审核公司对内、对外报送的各项财务报表。
5、 负责会计凭证手工审核，确保公司业务正确记录反映。
6、 制定部门人员的具体工作内容及标准，督导及时完成。
7、 了解与本企业有关的政策变更，主动与上级主管沟通，为公司在合理降低运营成本，合理避税方面提供建议，对公司经营中存在的风险有主动告之义务。
8、 每月10日前上交总经理会计报表、应收账款统计表，项目费用统计表
9、 其他领导交办的事务。
财务岗位职责：会计
1、 负责会计凭证的填制、审核、编号、装订和保管工作;
2、 负责各类明细分类账和总账的登记、核对好保管工作
3、 负责应收账核对管理，每月对成本业务明细进行审核;负责公司固定资产总账管理。
4、 负责公司每月成本、费用结转工作。
5、 负责发票管理。领票和开票。根据会计安排，凭开票通知书开具发票，注意开票信息的核对;保存好专用发票领票存根;登记发票统计表。
6、
负责税控软件的抄报税。每月抄税前与会计做好税金确认工作，确保工作无误。保管使用好防伪税控IC卡，及时清卡。
7、 负责公司库存物料盘点核对。
8、 负责工资表及奖金提成的编制工作。
9、 每月负责申报纳税报表;各项纳税申报、年度汇算清缴工作要求及时准确;
10、 负责每月5日前上交应收账款的账期统计表。
11、 做好领导交办的其他事务。
财务岗位职责：出纳会计
1. 负责办理公司的现金、银行业务，做好货款到账通知工作。 2. 协助主管做好每月资金收支统计。
3. 负责编制现金和银行存款明细账，所有账目必须做到日清月结。 4. 定期与银行进行对账。定期与会计进行现金和银行存款的对账。 5. 负责借款备用金的管理。
6. 负责项目编号的编制、合同的收纳整理工作。
7. 出纳工作所涉及需存档资料，在年度结束或资料收集完整后统一移交档案室保管，并办理移交手续。
8. 日常报销工作。出纳要熟悉公司现行财务制度，对不规范报销票据应拒绝报销。 9. 审核工资表后发放工资。
10. 每月5日前交项目费用支出统计表和合同资料统计表; 11. 领导交办的其他内务、外勤等事务。
财务工作分工
出纳：
1、
2、 按照现金管理规定和程序，根据手续完备原始凭证进行现金收付业务 登记现金日记帐、银行存款日记帐，结出余额，盘点库存现金，做到
日清月结，定期与银行对帐，填报银行存款余额调节表
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、 整理、登记经办收付的原始凭证，及时完成记帐凭证的登记工作 严格保管及管理空白支票，办理支票的领用、注销的备查登记工作 按照印鉴分管制度，负责保管银行预留印鉴中的一枚私章 承办其他对外业务，及时处理各项应急事务 了解掌握财务财务信息及政策、会议的精神，并做好上传下达工作 负责办公室的一切日常工作 承办领导安排的其他工作
会计：
1、 负责成本、费用的核算工作，及时报送核算报表，定期向公司领导提
供所需的各种成本费用数据
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、 整理、装订审核无误并登帐完毕的记帐凭证 负责原始凭证、记帐凭证的稽核工作 定期到各个小区收取有关费用，及时交出纳做账务处理 按照印鉴分管制度，负责保管银行预留印鉴中的一枚财务章 负责报税等对外业务 各种财务报表的编制分析、职工工资表的编制等 承办领导交办的其他工作 负责各类合同和档案的保管等
财务人员需要定期组织进行财务、财产的盘点工作，保证日清日结、账证及账实相符，保证会计资料的真实、安全和完整;审核相关财务人员编制的各项报表，规范财务管理基础工作;下面是小编给大家整理的财务人员职责分工，欢迎大家借鉴与参考，肯定对大家有所帮助。
财务人员职责分工1
1.每日现金盘点与存现。
2.日常备用金的使用与汇总报账。
3.每月库存盘点和申购工作。
4.财务数据录入，主要指CRM系统的录入。
5.完成报表，主要指OA系统的财务报表。
6.前台接待，根据前台接待流程标准接待到诊顾客的工作。
7.收银工作(现金、刷卡、微信支付宝收款工作)。
财务人员职责分工2
1、统计电商平台订单数据，并及时形成报表上表;
2、办理日常会计业务，收付款、报销、登记入帐等;
3、电商平台物流费用的管理，统计平台结算数据，整理入帐等;
4、销售开单工作等。
财务人员职责分工3
1、协助会计进行报税申报、
2、会计凭证的检查、整理、装订、归档;
3、办理银行所有业务;
4、负责应收帐款的跟进、落实及整理。
5、负责进销项发票的审核、开具、登记及管理、购买;
6、每个月发票扫描;
7、负责国地税的相关业务办理;
8、办理免税手续
9、处理财务部门及上级交代的其他事宜。
财务人员职责分工4
(1)根据企业会计制度的要求进行会计核算工作，及时准确反映公司财务状况;
(2)负责费用报销审核工作;
(3)负责编制各类财务报表，根据财务收支活动进行分析和总结;
(4)负责税费计算、纳税申报，并根据业务情况进行税收筹划;
(5)负责会计档案整理、装订及保管工作;
(6)负责专项课题资金管理、登记及协助配合结题等工作;
(7)完成领导交办的其他工作。
财务人员职责分工5
1. 根据公司发展战略，参与公司重大财务问题的决策，组织制定财务计划;
2. 关注外部财税政策的变化，及时为公司采取相应措施提供建议，组织税务筹划，合法纳税;
3. 根据公司经营目标，组织编制公司财务预算、成本计划、利润计划，监督各部门预算执行情况;
4. 定期组织财务决算，组织制作决算报告;
5.组织公司成本核算，提出成本控制指标建议，降低费用成本;
6. 参与公司销售基准价格制定及修订、采购基准价格制定及修订，付款前审核所有的采购合同;
7. 负责组织产品采购成本、销售费用(包括：差旅费、招待费、销售人员的工资和提成等)、推广方案的配赠成本、管理费用等各项成本的核算;
8.定期组织编制会计报表;
9. 定期组织编制财务状况说明书，分析公司经营能力、盈利能力、成长能力，并提出财务建议;
10. 监督库存产品保管与出库工作，定期组织盘存;
11. 监督督促应收账款的回收与检查;
12. 定期组织固定资产、流动资金清查、核实;
13. 制定和完善财务管理的各项制度，监督检查执行情况;
14. 负责公司财务人员队伍建设，提出对下属人员的调配、培训、考核意见，指导下属员工制定阶段工作计划，并督促执行。
财务人员职责分工6
1. 熟悉会计准则、财税政策，按照国家财经法规及公司财务制度开展集团财务会计核算，准确、及时反映财务状况及经营成果;
2.制定、季度及月度财务计划。统筹预算管理，进行月度经营分析，制订并督促各部门及事业部执行财务预算，为领导决策提供详实依据;并能结合实际业务提供财务方面建设性的意见;
3. 负责对集团资金运作进行预测、组织、协调、控制，提高资金的利用率并确保资金安全;
4. 防范税务风险，进行税收筹划，降低公司税负;
5. 定期组织资产的盘点工作，保证会计资料的真实、安全和完整;审核相关财务人员编制的各项报表，规范财务管理基础工作;
6. 积极、妥善处理与公司内部与外部税务、银行等关系;
7. 提供必要准确的财务数据，从财务角度配合业务工作的开展，并对集团的新业态、新经营模式，给予财务规范性的支持;
8.进行账款和存货管理，提高资产使用效率和效益;
9.建立和完善内控体系和规范相关运营流程，防范公司内控风险。
10. 完成上级领导交办的其他工作。
财务人员职责分工7
1.负责仓库的所有管理工作;严格执行公司仓库保管制度和流程;做好数据汇报，及时汇报商品的库存情况, 确保发货的正常执行。
2.合理安排商品在仓库内的存放次序，保持库区的整洁。
3.各类商品物资分类账目齐全,进出清楚,做到有据可寻,定期负责对仓库货品商品物料盘点清仓，做到帐、物两者相符，对报废产品及时清理,做好盘盈、盘亏的处理及调帐工作。每月月底及时编制相关的统计报表，交财务审核。
4. 协助财务人员完成整个财务工作，完成领导临时交办的其他任务
财务人员职责分工
岗位分工
为了规范公司各项财务制度的认真贯彻执行，明确各岗位人员的责任，特对财务人员岗位进行明确分工，具体分工如下：
(出纳)：现金管理、票据管理、应收及其他应收款管理、费用报销
(往来)：应付及其他应付款管理、材料管理、银行账务管理
(统计)：车间生产统计管理、成品管理
(总账)：以上人员工作的监督管理、成本管理、固定资产管理、税负比对管理
(总负责)：对总账工作监督管理、税务管理、工商管理、银行管理
各岗位具体工作要求
出纳：现金开支需符合规定范围，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算;严格执行库存现金限额管理规定，超过库存限额的现金应及时存入银行。做好销售发票及发票印章的管理工作，开具销售发票必须核对发货清单及销售价格无误后再行开具，做好应收账款的管理工作。每周未、月底前两天向总账汇报已开发票总额情况。做好各项费用报销的最后审核工作，及时核算业务员的往来账目。每月月中、月末报壹份业务员及应收账款的余额明细给财务负责人。
往来：所有通过银行结算的业务，必须有已签字、核准的财
务付款申请单才能付款，付款当日必须对所有付款业务进行账务处理。每天下班前将银行存款余额报财务负责人;每周末、月底前两天向总账汇报已收进项发票情况;月中、月末报壹份其他应付及应付账款余额明细给财务负责人。每月月初财务报表生成后与仓库保管人员核对材料数量，真正做到账实相符。
生产统计：每天将各生产工序数据汇总整理后形成电子资料报总账;每周将成品入库、成品出库、成品余额汇总报总账;每月月末与市场部、成品库比对发出产品数量。
总账：对每天发生的所有财务业务进行监督;负责每月成本核算工作，真正做到各批次的成本核算精确;及时将固定资产入账;税负比的初审工作;月末结账前再次对每份记账凭证进行审核，真正起到监督作用;每月初将记账凭证装订成册;协助财务负责人做好相关工作。
财务负责人：对总账所有工作进行监督;月底前做好税负比例的直接控制;提前向董事长及分管财务负责人汇报银行融资相关工作;完成董事长及分管财务负责人临时交办的相关工作;每月10日前将财务分析资料交董事长;每年年初协助审计部门做好财务审计工作。
出纳(资金)工作管理方案
出纳岗位职责
一、银行账管理
1、设置“银行存款日记账”，出纳员按照业务发生顺序每日进行逐笔登记。出纳员定期将公司银行存款账面余额与银行对账单核对，并按月编制银行存款余额调节表，报公司经理审阅。
2、除了供日常零用支付所需限额以外的现金，公司收到的各种汇票、支票等，均需及时存入银行。
3、财务部人员应加强银行存款余额、收付业务的保密工作，财务部只向公司领导提供银行存款余额情况。
4、公司对外单位付款由公司经办人员填写“付款审批单”，经部门负责人、公司经理签字后办理付款，支付支票等必须具备收款单位、经办人的收据。
5、公司收到客户货款入账或汇票无法存入银行等情况，出纳员在最短时间内通知公司经理、销售部经办人员。
二、现金管理
1、公司收入现金按照国家《现金管理条例》的规定，收取现金时，必须向付款方开具销售发票或收据，如实按规定的时限、顺序、逐栏、全部栏次一次性填写，加盖“现金收讫”和“收款人”印章。
2、公司支付现金范围：公司员工工资、津贴、奖金;个人劳务报酬;出差人员必须携带的差旅费;结算起点以下的零星支出(公司结算起点为500元);公司总经理批准的其它开支。 出纳员支付个人款项超过使用现金限额以支票支付，确需全额支付现金的经公司经理批准后支付。
3、出纳员从银行提取备用金填写“现金领用单”，经公司经理批准后提取。
4、负责费用报销单据、用款审批单据的复核，检查单据填写是否规范，附件是否合理，审批是否完备后，进行付款。公司安排每周二，周五为费用报销支付时间。
5、公司员工因工作需要借用现金，需填写“借款单”，经部门负责人、公司经理签字批准后提取。
6、所有资金支出必须经总经理审批后执行，出纳员不准用不符合公司财务制度的凭证顶库存现金，公司员工不准用公司银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。
7、出纳员建立健全现金账目，逐笔登记现金收付，账目日清月结，每日结算，账款相符。
三、票据管理
1、公司支票由出纳员专人保管。
2、公司“财务专用章”和“法人代表章”分别由公司经理与出纳员各自保管，支票盖章时“财务专用章”由公司经理加盖，并复核付款原始凭证。
3、出纳员妥善保管好公司支票，因丢失造成公司损失本人承担全部责任。
4、负责空白票据的领用、保管，负责回款证明的开具、每月及时对销售公司领出的收据进行跟踪，每月3日前将收据领用情况统计报部门分管领导。
四、其他业务
1、负责员工工资的核发。
2、公司所有现金，银行业务必须每日登录财务软件会计凭证，按公司会计管理制度规范使用会计科目。根据资金收支情况编制每日资金日报表，经会计审核后报公司经理。
3、完成领导交办的其它临时性工作。
会计管理方案
资产管理会计
1、负责公司固定资产台账的建立和资产设备的登记管理工作。
2、负责公司资产设备每月折旧的计提和摊销工作。
3、负责资产清查和资产维修记录工作。
4、负责固定资产清理和报废工作。
5、负责公司低值易耗品，劳动工具的领用，报废登记工作。
(往来)会计岗位职责 包含应收账款和应付账款
对公司合同(业务订单)执行情况进行跟踪管理，对每个客商的往来建立台账管理，配合相关部门和人员核对每个客商的往来情况，对客户应收账款进行跟踪分析和预警，每月核对往来账项。
应收账款主要工作
1、根据销售合同或业务订单对每个客户建立台账管理，做好销售档案的管理和业务订单负责人员登记工作，并追踪销售业务执行情况;对于未在计划期内完成订单，要及时追踪生产和仓管环节，核对发货情况。
2、及时会同相关人员确定产品价款，并将相关客户产品价格情况以书面形式通知相关权限范围内的业务经办人员，以便客户及时核算、交款。
3、认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，编制收款会计凭证并登记应收账款明细台账，建立系统账龄分析和管理方案。
4、做好应收账款日常核对工作，及时将对账资料归集存档，必要时与销售员一道外出对账。
5、每月3日前提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月15日前向领导及业务负责人员报送一份应收账款分析明细表。
6、对应收账款金额较大、账龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对账，查明原因并向公司领导汇报，并责令相关业务人员加大催收力度。
7、负责对客户开具发票情况的审核。
8、负责应收账款账龄分析及报银行相关资料的整理提供。
9、完成领导交办的其他工作。
应付账款主要工作内容
1、根据采购合同或采购订单对每个供应商建立台账管理，做好采购档案的管理，并追踪采购业务执行情况。
2、做好供应商货款支付前的审核工作，要求预付款有合同附件，支付货款有仓库入库单据和相应发票附件，确保每笔货款支付符合采购付款条件，编制付收款会计凭证并登记应付账款明细台账。公司统一安排每月17日为对供应商付款日。
3、做好仓库物资入库的审核监督工作，做好仓库入库单据的复核工作，确保供应商账款真实准确。
3、做好应付账款日常核对工作，及时将对账资料归集存档，必要时与相关人员进行对账。
4、每月3日前提供上月供应商付款执行情况及本月付款计划统计表，每月15日前向领导及业务负责人员报送一份应收账款分析明细表。
5、完成领导交办的其他工作。
档案管理会计
1、负责公司经济往来合同的归档和整理，并追踪相关合同执行情况。
2、负责会计凭证的整理、装订和归档保管工作
税务会计
1、负责每月根据公司运营情况，编制税务报告，在规定时间内进行网上申报和现场报税。
2、负责公司发票的领购和缴销工作。做好公司发票进出登记工作。
3、及时了解，学习新的税收政策，充分利用税收优惠政策空间，合理税收筹划。 总账会计
1、总体设计会计核算科目和预算项目，强化内部会计核算和预算管理;做好出纳人员会计凭证审核工作。
2、及时把好会计凭证审核关。根据审核无误的会计凭证记账，在审核当中如发现口径有不一致的事项，要及时予以提出和纠正，确保核算口径的一致性。
3、做好会计账簿的登录和汇总结转工作，并做好每月会计结账工作。
4、要做好结账前的各项准备工作，按规定计提各种基金费用;协同其他人员做好财产物资、债权债务的对账工作，保证账证相符、账账相符和账实相符，确保会计记录的正确无误，若发现有误，应查明原因，及时更正，按规定调整有关账项。
5、定期检查分析单位预算执行情况，促进增产节约、增收节支，当好领导的参谋助手。
6、每月对公司经营情况做好财务分析报告和资金活动情况分析，并根据公司财务管理状况及时提出改进公司管理的建议和措施。
7、编制公司财务报告及对外提供相关财务报表数据。
8、负责管理会计电算化系统，对账务数据定期进行备份，确保财务数据的安全;定期对系统进行病毒检测，及时有效地采取防范措施，保证系统的正常运行。
9、终了，及时将全年总账、明细账打印装订成册，交档案员归档保管。
10、完成领导交办的其他工作。
仓库管理方案
1、仓库设制单员岗位，专门负责采购入库单据的审核、产成品入库单的录入、材料领料单的录入、销售出库单的生成制单以及调拨单的录入。录入所有数据需和现场实际情况完全一致。
2、制单员各式单据的录入需严格按照会计核算要求录入，所有单据需打印由相应经办人员和相关部门负责人签字。
3、仓库保管员负责仓库物资的验收和保管，未见保管验收签字单据，仓库制单员不得制单或审核。
4、仓库保管员或仓库负责人可担当记账员单据的审核工作。
5、仓库要建立备查账，临时外借工具或物资要做好登记工作，外借物资工具出现损坏要查清原因，办理出库或赔偿处理工作。
成本核算方案
公司设成本核算(材料)会计岗位，负责公司成本核算工作事宜。
1、负责仓库物资的领用出库单据的登记管理工作，将材料消耗计入相关产品成本。
2、负责车间工人工资及间接制造费用的分配结转工作。每月23日前将前一期间制造成本分配情况报总账会计。
3、负责每月3日前出具上月或按照公司经营者要求出具相关期间公司成本报表。
4、负责仓库物资的监管和盘点工作。每月将库存及仓库盘点情况及时汇总报告公司经理，并根据情况提出针对盘点结果的处理建议。
5、负责核算公司主营产品的成本及利润情况。(可根据实际情况和管理者要求而定，需对有些环节和人员要求加强统计工作)
采购管理方案
1、采购人员凭各部门审批完毕的采购申请单进行采购，采购前要进行市场询价，采购质优价廉的商品。
2、大宗物资的采购要进行招投标，供应商报价筛查制度。做到采购透明化。长期供应商及大宗物资采购要签订合同，合同交财务部备案。
3、所有采购物资需到仓库办理入库验收，凭仓库入库单和供货方发票办理报账审批制度。
4、所采购物资办理入库验收时要注明对方能否提供发票以及发票类别，以便于仓库正确录入物品价格信息，方便成本会计核算。
销售管理方案：
1、对销售部进行业绩考核，考核方案侧重于总销售额、净利润额和毛利率三项指标相结合的方式。
2、市场销售应签订销售合同，交财务部备档。
3、业务部负责应收账款的主要催收工作，赊销物资在信用期内计入个人业绩，收回应收账款后发放绩效奖金。信用期过后未收回货款，不再计入个人业绩。
