建设工程审计管理论文

摘要：高校审计是内部审计，内部审计的定位就是监督、咨询、确认和评价。在履职过程中应明确审计的可为与不可为，遵守审计三不原则：不缺位、不越位、不错位，保证高校建设工程审计的独立性、客观性。同明确高校建设工程管理审计对象，对建设项目的工程造价和工程管理行为进行审计，达到审计与整改同步、监督与服务并行的目的。今天小编为大家推荐《建设工程审计管理论文 (精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

建设工程审计管理论文 篇1：

高校建设工程委托审计管理探讨

一、高校基建工程委托审计问题

(一)缺乏有效的管理措施有些高校比较依赖委托的中介机构，任由中介机构审计，缺乏对中介机构的必要管理。实际上，现在社会上的中介机构繁多，水平良莠不齐，若高校不制定相应的管理制度和措施，很有可能会导致审计质量不高，产生审计风险，造成工程造价的增加。

(二)项目报送审计结算资料不规范建设工程项目结算送审资料的规范、齐全，是审计结果准确的前提。一般来说，送审资料的完整、规范是公正、公平审计的保证，是得出客观真实、可信结论的重要依据。在递交送审资料前，高校不重视对施工单位上报的结算审计资料的初审，初审把关不严，也不认真查看设计变更、现场签证等经济资料的手续是否齐全，签字盖章是否完整，工程结算书编制依据是否正确，编制内容是否规范。就容易将不规范的资料委托结中介机构进行审计，给施工单位提供了造假的机会，产生了审计风险，造成高校的经济损失。

(三)委托审计过程中监控不力由于社会中介机构良莠不齐，审计人员素质各不相同，在审计过程中往往存在以下几种问题：(1)在审计中受利益驱使，委托社会中介机构与被审单位人员串通，泄露与被审计项目有关秘密，严重违犯职业道德，给学校造成经济损失。(2)对争议较大的地方(损害学校利益)，不经学校代表现场认定，私自决定。(3)在审计过程中，得不到高校的有力支持，对有争议的地方，也不出面组织相关人员协商解决，影响审计人员的工作热情。(4)有些高校的个别管理人员，受利益驱使，与被审计单位串通，不坚持审计原则，在审计中向中介机构强加自己的主观意志，造成审计结果的偏差，产生经济风险。

(四)审计质量不高通过社会中介机构对建设项目的结算审计，为高校核减了不少的建设资金，避免了一定的经济风险，对造价控制有积极的作用。但通过审计，有时并不能完全挤干所有的“水份”。经学校内审部门或二次委托社会中介机构进行复核，仍然可以核减部分造价。另外，在结算报告中，对部分矛盾突出的问题不能明确给出自己的审核意见，将矛盾推给高校，产生了审计漏洞。

二、加强委托审计管理的措施

(一)优选社会中介机构，实行合同管理工程项目委托审计，一般可分三种：一是招标委托审计。学校制定相应的招标文件和评标办法，公开招标信息，通过对投标单位报价、资质、业绩、信誉等评审，择优选择中介机构。二是议标委托审计。学校邀请几家实力强的中介机构参与投标，通过对中介机构的报价、资质、业绩、内控制度、选派的注册造价师的综合素质和社会信誉度考察、审核，综合优选确定。三是上级行政主管部门下派中介机构委托审计。上级主管部门通过考察、招标等方式确定一批综合素质高和社会信誉度好的中介机构，学校从中选择。实践证明，好的中介机构、优秀的注册造价工程师对控制工程造价，减少投资，提高审计效益非常重要。目前，在委托审计时，最好选择与学校有过合作的优秀中介机构，双方的基本情况都彼此熟悉，易于管理。

在优选中介机构后，高校应与其签订有关基本建设审核的《约定书》，明确责权，实行合同管理。在合同中对审计的质量、进度、成果及双方的权利和义务等进行明确的约定，避免发生审计纠纷，保证该项工作的顺利开展。

(二)做好送审前的资料收集与初审工作审计前的准备工作主要有：(1)收集建设项目前期资料：立项批复、招标文件和答疑、工程量清单、图纸和会审纪要、投标文件、中标通知书、施工合同、补充合同等。(2)收集项目建设过程中的资料：设计变更通知单、变更签证单、普探资料、基槽验收记录、材料认价单、设备采购合同、分包合同等。项目从开工建设到竣工验收的所有变更、签证资料要齐全并保证连续性，不可缺项，所有变更、签证要求均为原始资料(或在报送资料时查看原件，保留复印件)。对事后补办的签证，一般不予认可，凡确属漏报的资料，必须由项目总监理工程师、学校基建负责人签字盖章并经学校内审机构负责人同意，方可认定。审计工作正式开始15天后所补报的资料一律不予认可，视为对高校的让利。(3)收集建设项目竣工验收资料：工程竣工验收表，工程竣工备案表，建设、监理、勘察、设计、施工五方责任主体的竣工验收意见文件，验收会议纪要等。(4)对报送结(决)算书的具体要求：报送的结(决)算书一般为合同价部分加变更、签证部分，切勿混淆在一起。送审结(决)算书和结算资料的内容应学校基建和内审部门逐一把关，严格审核，签字到位，保证送审资料的真实性和完整性。(5)对虚报、乱报、瞒报、工程量重复计算。虚假经济签证、虚假材料认价和虚假合同等容易出现的问题，应作为学校内部初审的控制重点，若出现，应立即予以剔除。(6)通过书面承诺的形式，要求施工单位本着实事求是的原则报送工程结算书和结算资料，写出书面承诺，控制审核造价。

(三)重视委托审计过程的监控在委托审计开始后，中介机构应服从高校的管理，恪守职业道德，依据有关法律法规和规定严格审核、公平审核。同时，高校应安排专人负责管理和协调，保证审计工作的顺利开展。(1)根据送审项目投资规模、难易程度等，给中介机构适当的时间熟悉资料，掌握情况，提出疑问，然后约定时间由高校内审部门牵头邀请基建负责人和现场代表一起分析情况，解释疑问。在审计过程中，严禁审计人员和施工单位私下接触，相互串通，人为影响审计结果，损害学校利益。(2)中介机构向高校反馈初审结果时，要求出具书面结论材料，在结论材料中明确结算存在的问题：结算编制依据存在的问题、资料的完整性问题、签证理解有歧义的问题等，并预测合理造价的最终控制成果等，使高校做到心中有数，为下一步对审打下基础。(3)若施工单位对初审意见有疑议，须就疑议提出书面报告和支撑材料，以便中介机构核实解决。需当面核对资料时，由学校内审部门项目负责人牵头，组织相关人员到场，协调解决，就解决意见形成书面材料，避免事后纠纷。当遇到有关编制依据、清单规范理解、取费等方面的疑议时，可咨询建设工程造价管理部门，以便解决。(4)学校内审人员和参与人员要认真履行自己的岗位职责，加强廉洁自律教育，坚决制止通过审计为自己谋取不正当的经济利益，保证委托审计工作的顺利实施。

(四)加强审计终结后的管理中介机构完成项目委托审计后，高校内审和基建部门应对审核定案表、结算书进行审核，复核无误后，由高校和施工单位签字盖章确认。最后，由中介机构出具基建工程审计报告书，分别由高校、施工单位、中介机构等分别保存，作为该项目投资实际造价的认可依据。

(五)完善奖惩制度(1)签订补充条款制度。高校与中介机构签订基本建设审核《约定书》时约定，为确保审计结果的公正性、真实性、合法性，学校有权对有异议的受托审计项目，选择第二中介机构进行复审。若复审核减率超过5％，学校应解除与第一受托中介机构的合作，若超过10％或以上时，除了解除与第一受托中介机构的合作，还应保留依法追究其相应责任的权利，赔偿由此给高校造成的经济损失。(2)修改审计付费制度。为了激励中介机构更好地为高校服务，发挥其主观能动性，在基本建设审核《约定书》中明确约定审计费用支付标准和办法。在商谈审计费时，可参照当前物价管理部门制定的收费标准，降低或取消基本审计费用，提高审核成果的付费标准，保证审核质量，合理控制工程造价。

(编辑　袁露芬)

作者：郭智辉

建设工程审计管理论文 篇2：

高校建设工程管理审计模式探讨

摘要：高校审计是内部审计，内部审计的定位就是监督、咨询、确认和评价。在履职过程中应明确审计的可为与不可为，遵守审计三不原则：不缺位、不越位、不错位，保证高校建设工程审计的独立性、客观性。同明确高校建设工程管理审计对象，对建设项目的工程造价和工程管理行为进行审计，达到审计与整改同步、监督与服务并行的目的。

关键词：内部审计;审计定位;审计目标;审计模式

一、目前高校建设工程审计状况

（一）近年来，高校审计部门积极深入学校建设工程造价审计，对维护学校的合法权益，促进廉政建设等方面起到了积极的作用。但是作为学校的内部审计部门，因为不同的环境、不同的历史造成各高校的审计都各有鲜明的特点，大部分高校审计部门一直参与到建设工程管理中，采取与建设工程管理部门一起参与到工程管理和决策中为主的跟踪审计，以施工单位为主要监督和审核对象、以审核工程造价为核心、以审增、审减，出具审核报告为审计结果的审价模式。同时很多高校在项目投资立项和初步设计阶段及施工准备阶段投入较少的时间和精力，而是把大部分精力投入到施工阶段和竣工阶段的造价跟踪审计上，没有从源头上做好建设项目的内控管理，很难真正实施跟踪评审，审计效果甚微。错误的审计模式及关键环节的失控导致全过程跟踪审计没有发挥应有的效能。

（二）在新形势下，我们审计的对象是建设单位还是其他相关参与单位，对建设工程应该是参与管理还是监督、咨询与评价，是审核工程造价还是对建设工程管理进行审计，是以事后审计为主还是对建设工程全过程的事前、事中、事后审计相结合。是从项目投资决策阶段开始审计还是把主要精力放到施工阶段和竣工结算阶段，这些建设工程审计模式值得我们思考和讨论。

二、新形势下高校建设工程管理审计模式

（一）高校建设工程管理审计的理解

高校建设工程管理审计是指高校审计部门依法依规对建设工程业务活动及其内部控制的合法性、适当性、有效性所进行的独立、客观的咨询、确认和评价活动[1]。学校审计部门应以此来定位审计工作方向，在审计工作中不只对工程造价进行审核，还应对各类工程业务活动和工程管理活动进行审计，应独立、客观的发表审计意见和建议而不应受外界的压力和干扰。建设工程管理审计可由审计处根据内部审计资源和建设工程实际，采取自行审计和委托审计相结合的方法。

（二）高校建设工程管理审计定位

《教育部内部审计规定》第四十七条规定：“内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作，不得参与被审计单位业务活动的决策和执行。”作为学校内部审计的审计部门不能参与建设工程管理部门的决策、干预工作。作为内部审计，应独立、客观地对建设工程业务活动及其内部控制的合法性、适当性、有效性进行监督、咨询、确认和评价活动，发挥咨询与确认的主要工作职能，而不应该代替管理部门参与到工程业务管理活动中[2]。

作为内部审计应列好审计的负面清单，明确可为与不可为的审计事项。高校审计是内部审计，内部审计的定位就是监督、咨询、确认和评价。在履职过程中遵守“三不”原则：不缺位、不越位、不错位。按审计要求，提前介入，发现问题及时纠偏，做好学校资金的守护者，做到监督不缺位;确保审计的独立性和客观性，立足监督和評价，有所为，有所不为，做到有为不越位;跟踪审计单位是内部审计的补充和延伸，虽然说从总的方面讲，审计和基建处都是学校的大甲方，但是我们岗位不同，职责不同，跟踪审计对建设工程进行全过程跟踪审计，是咨询和确认的作用，不能参与基建处的决策。

（三）高校建设工程管理审计的目标和意义

理想的审计模式是咨询、监督、评价。审计的任务不仅仅是检查病症，主要作用应体现在治已病、防未病。新形势下，高校建设工程管理审计应发挥好自己的作用，不但要揭示在工程管理中的风险，同时还应当充分发挥预防和抵御风险的作用，最终目标是促进完善建设工程管理的内部控制，合理控制建设投资，提高资源绩效，促进建设工程实现既定的建设目标[3]。审计目标是我们建设工程管理审计的指路灯，高校应改变以工程结算价格的确认为核心的核量核价为主的竣工结算等传统审价模式，建立从建设项目决策立项阶段开始审计的建设工程管理审计模式[4]。运用各种信息化的现代审计方法和手段，关注包括各项经济活动和工程管理行为的真实性、合法性及效益性的审计控制和审计评价，真正实现审计的职能，为建设项目提供及时可靠的咨询、确认与评价服务，及时发现项目实施过程中存在的管理问题和漏洞，及时预警并针对性的提出审计意见和建议，发挥审计的效能，实现管理审计与整改同步，促进被审单位及时采取有效措施，实现完善相关制度，堵住管理漏洞，防止或降低建设过程中各种风险的发生[5]。

（四）健全高校建设项目内部控制机制

1. 高校的所有建设工程应做归口管理，同时相关部门应当合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目项目建议书和可行性研究、投资估算与设计概算、招标控制价等的编制与审核等不相容岗位相互分离[6]。从内部机制上对建设项目的风险进行源头防范和管控。目前部分高校工程管理比较混乱，没有统一归口，只有新建工程和部分修缮工程归口于基建处或后勤，其他修缮项目包括各二级单位自筹或科研自筹的修缮项目仍由使用单位自行管理，使用单位人员不具备专业的工程管理能力，无法保证工程质量，学校内控亟待完善。

2. 建立与建设项目相关的议事决策机制。高校建设项目的决策主体普遍以校务委员会、行政机关负责人组成，缺乏专业指导。投资决策应是决策主体与建设管理部门、使用单位在充分论证的基础上确认的，审计人员应深入审计项目投资决策的质量，对投资决策的各项技术经济指标进行论证和评价，必要时要从基础数据入手，以验证数据是否真实、可靠，评价决策是否科学合理[7]。

3. 建立建设工程投资评审机制。

高校应该建立工程投资评审领导小组，由相关部门的负责人组成，负责投资评审。成立投资评审机构，对工程开工前的建设标准、投资估算、设计概算等进行评审[8]。在建设项目全过程的控制中，投资立项阶段、初步设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段对建设项目的投资造价影响依次减弱，建立有效的投资评审机制，对建设项目投资估算、功能需求、建设标准等进行评审，学校相关职能部门根据评审后的投资计划去办理相关立项手续。投资评审工作将审计关口前移至投资立项阶段，以投资计划控制设计概算，以设计概算控制施工图预算，防止投资规模任意扩大，保证了建设资金的合理分配，有效地对建设项目的投资风险进行了源头防范和管控，为学校投资决策提供了依据。

4.建章立制，使高校建设工程管理审计有法可依，依据国家和教育部的新文件、新规定及时修订高校和部门的文件和规定。对建设工程管理审计的内容、审计程序、组织实施、审计类型、审计方法等在文件中明确。根据文件规定，结合工作实际情况出具审计实施细则，知道日常审计工作的开展。

三、高校建设工程管理部门应积极配合审计工作

高校审计部门是为建设工程提供及时有效的咨询与确认服务，预防和抵御建设过程中可能出现的问题和风险，达到审计与整改同步、监督与服务并行的目的。工程管理部门与审计处虽然分工不同，但目标一致，两个部门应在规范而和谐的环境下，带领所有的参建单位，为学校建设目标的实现协同作战。通过内部审计工作促进工程管理部门对建设项目工程造价和工程管理的行为进一步规范化、科学化。在实现自身管理完善和改进的同时，共同为加强双一流的建设合力前行。

建设工程管理部门应当完善内部控制制度，建立前置审核工作。提交的所有资料需经监理、建设工程管理部门（必要时需勘察、设计等参建单位）审核合格后再送审，保证所有资料真实、有效、完整;所有资料须由建设工程管理部门及时完整地交审计处，而不能直接交给跟踪审计单位。而且工程管理部门应在本部门已完成实质性决策程序但决策尚未执行之际，按照审计工作要求中所承诺的审计时效，及时提交审计处在全过程审计中需要的资料。支持和配合审计处开展施工阶段全过程跟踪审计工作，对审计处在审计过程中提出的意见或建议应积极落实，协同审计处及时解决审计中遇到的问题。

四、结语

学校审计部门为内部审计，应把握好内部审计部门的定位、新形势下审计的工作目标。列好负面清单，坚持审计的不缺位、不越位、不错位的三不原则。在审计工作中不只对工程造价进行审核，还应对各类工程业务活动和工程管理活动进行审计，独立、客观的发表审计意见和建议。

参考文献：

[1]复旦大学审计处.建設工程管理审计知识读本[M].复旦大学出版社， 2018，1-25.

[2]熊炜.工程造价审计质量影响因素及对策[J].科技情报开发与经济. 2006（19）：197-198+203.

[3]崔瑞敏、魏峰.浅谈如何提高工程造价审计中的质量控制[J].山西建筑. 2009（04）：273-274.

[4]曹慧明等.建设项目跟踪审计[M].中国财政经济出版社， 2005.

[5]张建雷.论新阶段财政投资评审的发展思路[J].山西经济管理干部学院学报， 2003（02）：18-19.

[6]银涛.工程项目概算评审方法研究[D].重庆大学， 2006.

[7]计琳.重大城市基础设施项目初步设计概算评审的建议与策略[J].城市道桥与防洪， 2015（06）：183-185+19.

[8]王华新.强化三种观念 做好财政投资评审工作[J].中国财政， 2002（11）：22-23.

作者：任德瑜

建设工程审计管理论文 篇3：

建设工程全过程审计内控管理存在的问题及对策

摘要：本文以内部控制的五个要素出发，从审计內部控制环境、审计风险控制、审计控制活动、审计信息与沟通、审计监控五个方面剖析建设工程全过程审计中存在的问题并提出解决这些问题的相应对策。

关键词：建设工程；全过程；审计；内控管理；问题；对策

建设工程全过程审计是对从建设项目决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结（决）算等全过程的技术经济活动及参与单位的相关经济行为进行真实性、合法性、有效性的监督和评价，并提出审计意见或咨询意见的管理活动。自2007年《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》发布以来，建设工程全过程审计在各高校中得以快速的发展。[1]而内部控制管理，是指为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。其中控制环境是基础，是内部控制的土壤，是内部控制得以实施的根本条件。风险评估、控制活动、信息沟通是内部控制体系的三个重要环节。监控是使内部控制形成闭环的重要组成部分，是使内部控制制度得以不断优化、提升的手段。如何将内部控制管理理念运用到建设工程全过程审计中，进一步加强建设项目全过程审计的内部控制管理，更有效的发挥监督与评价的作用，本文从内部控制的五个要素入手，剖析建设工程全过程审计中存在的问题以及提出解决这些问题的对策。

一、建设工程全过程审计工作内控管理中存在的问题

1、审计内部控制环境较为薄弱

建设工程全过程审计工作的规章制度不健全影响控制环境。没有规矩不成方圆。管理工作更离不开制度建设，建立健全规章制度有利于明确职责、有章可依、规范管理，提高管理工作质量。[2]建设工程全过程审计是一种全新的审计模式，目前配套的法律法规相对滞后，尚未建立完备的全过程审计的规章制度，也没有系统地上升到审计规范，没有统一的衡量标准，从而影响审计效果和权威性，也给规避审计风险带来了困难。

[3]工程审计人员缺乏与审计人员素质良莠不一也影响着控制环境。建设工程项目存在投资规模大、周期长、技术要求高、控制环节多、专业性强等特点，对这些项目实行全过程跟踪，必然占用大量的审计资源，目前许多学校由于人员编制的限制，工程管理和工程造价专业方面的专业人员不多，加之平常日常结算审计项目较多导致对建设工程项目开展全过程审计有些力不从心。聘请了造价咨询公司来履行全过程审计工作职责，由于中介机构的固定人员少，临时聘用人员多，技术队伍不稳定，审计人员工作责任心也强弱不一，从而也影响了审计工作的环境。

2、审计质量控制评价体系比较缺乏

建设工程全过程审计是一项新型的审计业务类型，相关的质量控制体系比较缺乏，对工程全过程审计项目的评价还是套用财务审计项目的要求。由于建设工程项目的审计流程和方法与财务审计有着较大的差异，用财务审计项目质量评审的评价体系来考评工程项目审计质量，显然是不适宜的。也正是因为缺乏评价体系，使得审计工作定位不准确，对建设工程项目的审计关键点控制不到位，难以评估与防范建设工程全过程审计风险。[4]由于建设工程全过程审计的全程性和实时性，审计人员要参与到建设项目的招投标、设备采购、材料的定价、进度款支付等各个环节，这样使得基建管理部门与审计部门职责不明的现象普遍存在。[5]有时形成了事情都先问审计人员，先让审计人员表态后自己再签署意见的惯例，使原本工程建设各方的正常的权责关系发生了偏离，造成审计人员介入工程管理越来越深，产生审计风险加大、审计越位的现象，这样既加大了审计工作的风险，不利于对工程项目管理，甚至有时还会与其他管理各方产生冲突。

3、审计控制活动不够到位

建设工程全过程审计内容包括广泛，它包含了工程项目前期对可行性研究报告、投资估算和设计概算、设计方案论证，工程招投标、合同审计、工程量清单控制价审计等事项，也包括了工程施工过程中的工程造价控制、工程签证管理、工程进度款支付、材料价格控制、工程验收、工程结决算等一系列的审计工作，这些都是全过程审计工作的内容。但在实际工作中，由于一些观念、惯例、人力等因素的影响，工程审计人员往往对施工过程期间的控制偏为侧重，却往往忽视了对前期的管理的控制，觉得这些工作与造价控制的关系不紧密，不是我们审计的重点。要使审计活动控制到位，还必须把握好工程各个环节的关键控制点，在不同的工程建设时期挖掘关键控制点的最大潜力，以保证建设工程全过程审计活动控制发挥最大的效益。

4、审计沟通协调工作有待加强

建设工程全过程审计工作是一项系统的工程，不是只依靠单方面的力量就能实现的工作。不注意做好与施工、建设各方的相互沟通协调工作，就会导致矛盾重重，工作不配合，不协调的现象。有时甚至会产生各方严重对立，使建设项目全过程委托审计工作难于开展的局面，给工程项目建设管理工作造成严重影响。

5、审计检查监督控制不够扎实

由于建设项目全过程审计多采用委托社会中介机构实施的方式，在实际工作中，由于对委托审计机构和人员的工作缺乏检查和监督，对审计过程不去检查监督，放任自流，对一些关键环节，如合同、材料定价、工程变更、进度款支付、工程索赔等事项缺乏直接控制，或者直接控制不到位，使得审计工作质量大打折扣，起不到监管控制的作用。

二、针对内控管理的问题应采取的对策

1、进一步建立健全规章制度，规范审计工作。

根据国家有关法律法规的要求，结合本单位实际情况，进一步制定和完善本单位建设工程全过程审计制度，对审计的职责、范围、内容和程序等做出明确规定，形成完整、规范、操作性强的审计管理工作程序、流程，细化造价咨询机构选聘的程序和要求，通过建立健全和严格执行制度，实现建设工程全过程审计制度化、规范化，确保审计工作有效实施。

2、选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员，确保审计质量。

建设工程全过程审计工作是一个非常专业的、复杂的、科学的系统工程，是集工程、经济、审计、法律和管理学科为一体的综合性工作，要求工程审计人员不仅要具备扎实的基本建设、经济及相关学科的专业知识，而且要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的工作经验。只有选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员，工程全过程审计工作的质量才有保障。

3、建立恰当的质量评价标准，防范审计风险。

审计机构要规避和防范审计风险，必须要建立一套国家权威机构层面的、具体的、可以量化的指标对审计机构和审计项目的审计质量进行评价。通过合理设置审计质量评价指标，才有利于审计机构尽早发现建设工程全过程审计质量存在的问题，从而在一定程度上避免重大审计失误的发生，有利于规避审计机构的审计风险。

2012 年我校通过对新校区的全过程审计实践，对审计质量的评价进行了探索和研究，编制了一套建设工程全过程审计质量评价指标，指标设置为三级指标，具体审计内容分为八十四指标，对应每一项具体工作，按百分制的原则对每个具体指标设立分值，形成一套系统的、科学的、完善的、可操作的工程项目审计质量评价指标，适合于建设工程项目全过程审计，能对审计机构和审计项目的审计质量进行全面的评价和考核。

4、把握好工程各个控制环节，确保审计控制到位。

一个项目的每个时期都有其控制的特点。工程前期工作虽不比施工中的控制直接，但对造价的影响也是比较重大的。比如工程的设计环节，设计工作不仅影响工程美观和使用功能，也直接影响工程的造价。在设计时如果不能全面掌握工程项目功能和要求，功能定位模糊，就会导致建设方式改变、装修标准提高等后果，这些都会对造价有重大的影响。[6]实践表明，设计阶段一般决定着工程造价的75%以上。对工程项目的招投标、合同管理等也是一样，审计人员对每个控制点进行提前介入，有效监督，把握好工程的各个控制环节，才能从根本上对工程造价进行控制。

要把握各环节的审计重点，特别是注重做好工程设计论证、清单编制、招投标、合同签订、施工、工程结算等几个重点环节审计，即重点关注对设计概算的正确性、工程设计的适度性、工程量清单的完整性、合法性、准确性， 招标投标工作程序的合法性、公正性，合同条款严谨性、完整性的控制，重点检查合同中定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；审查是否按图纸施工、隐蔽工程、变更签证、索赔、材料设备购置、工程进度款支付等环节。 结算中把好工程量计算关、定额套用关、工程取费关、材料价差关等。只有把握好这些审计关键控制点，才能使审计控制活动真正落到实处。

5、积极做好与建设各方的沟通协调，确保审计工作目标实现。

每个工程都是一个复杂的社会系统工程，要做好一个工程项目的全过程审计，与建设、施工、监理、设计等各方全面沟通协调非常重要。审计机构必须建立规章制度和保障机制，如坚持中介机构审计组长和审计处监管员参加施工现场监理例会和其他建设项目中的各种会议，注意做好审计部门、中介机构与基建、设计、监理 以及施工各方的个别及时沟通协调，增进理解，使跟踪审计工作置于建设工程全过程之中，确保建设项目的全过程审计工作目标的实现。

6、进一步完善检查监督机制，保证内部控制实施力度。

审计机构要经常全面地对委托社会中介机构实施的全过程审计工作进行检查督促，确保全过程审计工作达到预期目标。要建立健全委托审计的检查、监督管理制度，特别要制定好委托审计的交叉复核制度。在制度还要明确各级把关人员的职责和权力，制定重点审计环节工作流程。全过程的检查监督，要特别注重关键环节和关键点的检查监督，如定期对审计过程中的审计人员到位情况、制度执行情况、审计日志、审计周报、阶段总结报告、隐蔽记录、工程签证、影像记录等进行检查监督。我校对建设工程全过程委托审计项目实行三级把关制度，即项目审计小组一级把关，委托单位（审计处）设立的监管员二级把关，委托单位（审计处）三级把关的复核机制，二、三级把关对委托的造价咨询公司的工作进行协调、沟通、检查、监管，对跟踪审计人员进行业务指导，并参与重大审计事项的确认。通过重重把关、重重复核更加保障了审计工作的质量，也进一步加强了内部控制实施的力度。

随着建设工程全过程审计的逐步开展，其在工程管理和造价控制方面已取得良好的效果。通过审计，有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护单位的合法权益，促进廉政建设等方面起到了积极的作用，也得到了相关方面上级领导的认可和重视。但如何进一步做好工程项目管理，更有效提高资金的使用效益，对建设工程全过程审计工作提出了更高、更深层次的要求，只有进一步加强对全过程审计的内部控制管理，不斷提高全过程审计的质量，避免和防范全过程审计的风险，才能使全过程审计工作适应发展的需求，从而为单位发挥更大的效益。

（本文是湖南省教育科学“十二五”规划2014年度审计研究专项课题—《建设工程项目全过程审计的内控管理研究》（课题编号XJK014BSJ02）的课题发文）

参考文献：

[1]曹杰.浅谈企业工程项目内部控制管理[J]. 商业经济，2013（5）

[2]李飞.浅谈建设项目全过程审计风险及防范[J].建筑经济，2011（10）

[3]吴乃龙.浅谈医院建设工程全过程审计存在的问题和对策[J].齐齐哈尔医学院学报，2013（9）

[4]丁红华.李顺长.建设工程全过程审计质量管理存在的问题及对策[J].金融经济，2013（9）

[5]张蓉辉.高校建设工程全过程审计模式创新的思考[J].会计之友，2010（11）

[6]王倩.战宇.浅谈高校建设工程全过程审计的关键控制点[J].科教纵横，2009（7）

作者：孙论