集团公司内部审计论文

【摘要】本文以集团公司内部审计工作为对象，就新形势下集团公司内部审计工作尽快转型，以符合现代企业制度的要求作了分析。今天小编给大家找来了《集团公司内部审计论文 (精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

集团公司内部审计论文 篇1：

浅谈如何提升集团公司内部审计有效性

摘要：集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理，保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式，因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计工作是一个较为复杂的工作，它的审核工作必须要站在公司所有者的角度，对公司全部的财务状况进行分析，因此如何提升集团公司内部审计有效性，成为现代集团公司不断一直在探索的核心问题。

关键词：集团公司；内部审计；有效性

内部审计是一种公司内部进行较为独立的控制活动。它的审核工作，是在相对系统和规范的情况下进行的，它要对公司各个组织经营活动、经营总体目标以及资源利用状况进行审查，并且在对这些内容进行审计完毕以后，提出相应的解决方法。它对监督集团公司工作人员提出的要求就是，认真履行本职工作。内部审计的目的性在于促进内部控制制度的健全，从而达到对成本的控制的目的。

一、浅谈集团公司内部审计的重要性

（1）内部审计是保证企业履行责任的前提

现代企业制度已经完全不同于以往的企业制度，现代企业制度最重要的表现形式就是经营权和所有权分离，董事长是连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样的关系可以被看成一个守约责任。因为管理层和经营管理层不在同一管理层面上，所以会出现工作不协调的问题。此时就需要用一个机构对双方的行为进行监督，这时内部审计的出现就担起了这样一种责任，审计部门的出现保证了两部门双方可以充分对责任进行履行。

（2） 将企业风险降低到最小值

对风险的控制是一个较为复杂的过程，集团内部审计人员长期在企业中工作，对公司内部的业务较为熟练，并且还能够对生产经营总过程进行全面的掌控，他们具有敏感的洞察能力，可以对企业存在那些风险进行预测，并对其进行分析，从而根据风险的特点对风险提出针对性的解决措施，因为集团内部审计部门的出现，有效的将企业风险降低到最小值。

（3） 提高企业经营效益

在实际的审计工作中，审计部门对审计报告均是针对公司出现的问题，而设计的意见，这些意见和建议可以在根本上提高企业工作效益。其实审计工作也是集团企业管理的一部分，所以集团公司内部审计工作可以有效的提升企业经营效益。

二、如何提升集团公司内部审计的有效性

通过上述我们认识到了企业内部审计工作的重要性，集团公司内部审计工作是保证集团公司利益提升的前提条件，只有全面提升集团公司内部审计工作才能将企业风险降低到最小值，那么要想提升集团企业内部审计的有效性，就必须做好以下几项工作。

（1） 领导对内部审计工作必须重视

领导是集团公司所有事项的决策者，一项措施能否很好的被实施领导是关键。因此要想做好内部审计工作，领导重视工作是关键。领导必须针对内部审计工作的事前、事中、事后可能出现的所有问题进行全面分析，保证有效的对集团内部审计工作薄弱环节进行掌控，从而为集团公司提供一个健康的发展环境。内部审计工作只有领导自己重视是不全面的，要让内部审计工作落实到各个领导部门干部中，让部门领导干部将审计工作落实到每个工作环节中，与此同时将审计职能发挥到最大值，也尤为重要。通过审计职能可以将一些经验丰富却专业知识技能较高的优秀人才安排到内部审计岗位上，那样可以在整体上发挥内部审计的积极作用。

（2） 保证审计工作的独立性

审计工作的独立性要求，审计机构和审计人员在对集团内部审计工作进行审计时，不受到来自外部或者内部的影响，内部审计工作始终独立的发挥其重要的作用。要想保证内部审计工作的独立性，坚持以下两点是关键。第一点，单位内部审计部门，要始终独立于其他部门要建立在其他部门以上。第二点，保证集团公司内部审计部门是由专业的全职人员组成，不能出现其他工作人员兼任的情况。因此这两项原则才使得集团公司内部审计部门独立于其它部门，只有这样才能保证内部审计部门可以公正客观的对出现的问题进行评价。

（3）集团公司审计人员角色定位要全面

集团公司在对人员进行定位的时候一定要客观准确，集团公司内部审计制度它的目的在于对部门和单位内部的管理工作进行监督，从而达到对财经纪律的维护，改善经营管理体制提高经济效益的目的。因此对集团公司内部审计人员角色进行正确的定位才能在审核部门出现偏差初期，对问题进行全面的分析。所以集团公司审计人员角色进行全面定位至关重要。

（4） 加强内部审计人员精神文明建设

加强内部审计人员经济文明建设，最好的方法就是加强内部审计人员职业道德建设，在职业道德建设的过程中一定要增强内部人员交流，内部审计人员性质是从事会计监督和单位管理的部门，它是提供经济信息的特殊行业，这个行业涉及的面较为广泛，并且影响程度也较为深远。因此内部审计人员职业道德水平的高低直接影响到集团公司内部审计职能的发挥，因此加强精神文明建设工作必须做到位，实践证明，企业文化的建设在发挥员工积极性方面起着重要的作用。加强内部审计人员精神文明建设还要求内部审计人员对自己的工作性质、工作内容充分的了解，因此才能把握审计工作的方法与执法力度。另一方面要让公司所有的部门都了解内部审计工作，增加与各部门的沟通，开展宣传工作让更多的人支持内部审计工作。

（5） 将计算机应用到内部审计工作中

信息全球化是现代经济的最要特征之一，促进信息全球化重要的因素就是计算机的广泛应用，很多企业看到了计算机工作效率高、工作速度快以及共享性强的特点，将计算机应用到企业管理中。因此计算机是否应用到企业中成为衡量企业重要的标准之一。虽然现代计算机技术已经应用到集团公司内部审计中，但是内部审计计算机制度却并未健全，很多计算机在工作性能上存在相对落后的现状，这种现状存在在一定程度上制约了集团公司内部审计工作的开展，因此要想改变这一现状就必须应该从岗位职责划分、操作细节工作、信息化档案管理工作等方面出发。与此同时加强集团公司内部审计人员的技能培训工作也同等重要，因为只有审计人员掌握了计算机操作技能以及熟练操作软件，才能保证审计人员可以高效的完成审计工作。

结束语

集团公司内部审计工作为企业履行自身的职责提供了重要的制度保障，集团公司内部审计工作可以降低企业风险，因此很多公司对其的重视程度越来越高，近些年各企业一直在积极探索，如何提升集团公司内部审计有效的方法。总结出了以下几个方面即：保持集团公司内部审计工作的独立性、加强精神文明建设以及审计人员角色分配合理性。因此这几项工作能否落实到集团公司内部审计工作的各个环节中，对现代集团公司提出了新的要求。要始终保持集体公司内部审计工作走在其他工作的最前端，是现代集团公司内部审计必须要坚守的原则。 （作者单位：新疆宏远建设集团有限公司）

参考文献：

[1]庄莹. 论我国上市公司内部审计有效性的提升[J]. 中国管理信息化，2013，12：2-4.

[2]叶陈云，叶陈刚，张琪. 企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究[J]. 审计研究，2013，02：68-75.

[3]吴小小. 关于上市公司内部审计有效性提升的探讨[J]. 财经界（学术版），2014，13：250+263.

作者：张咏梅

集团公司内部审计论文 篇2：

对国有企业集团公司内部审计的探索

【摘 要】本文以集团公司内部审计工作为对象，就新形势下集团公司内部审计工作尽快转型，以符合现代企业制度的要求作了分析。

【关键词】集团公司内部审计；现代企业制度；转型；重点环节

从我国企业集团公司的发展现状来看，加强和改进国有企业集团公司内部审计的方式方法，对于确保国有资产的安全和增值，保持企业集团公司的持续健康快速发展有着十分重要的意义。国有企业集团公司内部审计必须以有效监控为目的。企业集团公司的内部监控离不开内部审计，内部审计是内部监控的基本手段和重要内容，内部审计的最终目的是为了达到对集团公司的有效监控。加强和改进国有企业集团公司的内部审计，就是为了保障国家作为出资人的合法权益不受侵犯，确保国有资产的安全和增值；就是为了防范投资风险和经营风险，确保集团公司对所投资企业和项目的有效管理和控制。

一、国有企业集团公司传统的内部审计在新形势下必须尽快转型

（一）传统的查账式的内部审计应向管理审计转型

传统的内部审计方式基本上是以财务审计为主，也就是人们常说的“查账”。这种审计方式具有局限性，一些侵犯国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以反映。管理审计则弥补了这些不足，管理审计以财务审计为基础，通过对子公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析，提出管理改进建议；通过对子公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价，并以此为依据考核奖罚子公司经营者；通过对子公司经营政策和经营活动的审计监控，使之与集团公司的总体发展战略和方针政策相一致。

（二）独立审计的原则必须有实质性的保障

目前国有集团公司内部审计部门一般隶属于董事会或经营班子，内部审计毕竟是自己对自己的审计，特别是内部审计部门在对集团公司部门和集团公司领导进行审计时，很难保证审计的独立性。所以，引进上级主管部门的外部审计和社会审计是十分必要的；另一方面，从体制上由监事会领导内部审计部门，这样从组织结构上有利于独立审计，也有利于改变监事会目前的弱势状况。

（三）传统的内部审计必须与现代计算机技术、信息技术相结合

随着计算机技术和信息技术的深入发展及其在国有企业中的广泛应用，传统意义上的会计记录、会计台账、会计报表以及整个财务运作过程逐步实现无纸化，国有集团公司管理方式也因计算机信息技术的应用发生着深刻的变革，传统的内部审计方式面临着新的挑战。这就要求内部审计必须跟上这种变化，充分利用现代电子计算机技术、互联网技术和信息技术，使国有企业的内部审计逐步向电子审计方向转型。

二、国有企业集团公司内部审计工作的几个重点

国有企业集团公司内部审计应重点抓好以下几方面的工作：

（一）注重审前调查

搞好审计前调查，有利于内部审计从整体上抓住企业集团总体脉搏。审前调查可以向子公司发调查表的形式进行。调查的具体内容为：

1.子公司体制及产权资本结构、内部机构设置；所属企业生产经营的基本概念及财务状况。

2.相关的行业政策、法规，适用的财务会计政策，主要的内部控制和管理制度。

3.重大问题的决策程序、重大对外投资和重大建设项目的可行性研究报告及相对情况。

4.合并会计报表的编制范围、程序、方法、依据。

5.前次审计机关的审计情况和内部审计、社会审计的审计查证情况。

（二）督促子公司搞好自查

内部审计工作可在审计调查前根据审计方案规定审计范围和内容，要求子公司进行自查。自查要求可写入审计通知书，也可以以集团公司审计部门的名义书面通知子公司。内部审计部门可根据审计方案确定自查内容，设计相应审计调查表格送子公司自查填报，并要求子公司在审计组进点前上报自查结果。

审计工作开展后，可在对子公司自查进行评价的基础上，确定对内部审计的可信任程度，进而调整审计重点，以节省审计时间、费用、人力，提高审计效率。

（三）突出审计重点

企业集团内部审计除应按照一般企业资产负债损益内容进行检查外，还应重点突出对企业集团合并会计报表和关联方交易的审计。对企业集团合并会计报表审计主要包括：

1.审查合并会计报表范围是否符合规定。主要通过审查母公司股权证书、投资合同、子公司对外投资登记记录、委托管理和控制被投资企业的合同协议等资料，以判断是否应纳入企业集团合并会计报表的范围内。

2.审查合并会计报表资料一致性和准确性。一是审查母、子公司会计政策是否一致；二是审查母、子公司会计期间是否一致。

3.审查合并会计报表合并项目完整性、合规性。主要通过审查合并分录工作底稿，重点检查企业集团内部投资是否按照权益法规定作了调整；相互之间的债权债务项目是否进行了报销；相互之间销售产品或资产及由此形成货币价值中包含未实现内部销售利润是否抵销；企业间利润分割事项是否抵销；是否存在利用内部交易虚增、虚减资产、负债和收益，导致资产、负债、损益失实等问题。

对企业集团内关联方交易的审计是确认关联方交易的真实性、合法性、合理性及会计处理的正确性。一是通过审查被审计单位与其关联方的购销业务，确定其是否真实，定价是否合理、公平，有无利用假销售以达到抵扣增值税、进项税目的；有无重大偏离市场价格以及转移利润的情况。二是审查相互之间提供劳务的情况，以判断是否按照独立企业之间业务往来收取或支付费用，收取费用是否入账。三是审查相互间融资活动。检查关联方资金借贷合同、文件，以及往来账户发生额的具体内容和期末余额是否正确，核实资金是否有偿使用，计息是否正确，有无将利息收入长期挂账或者转到账外的情况。四是审查关税方的担保、抵押协议，检查其真实性，确认担保物和抵押品是否存在，是否同与所担保价值相符，有无重复担保等情况。

（四）点面结合，全面审计

企业集团是由多个企业组成的群体，在对企业集团审计过程中，应始终把对企业集团公司审计和对子公司审计统一起来，统筹进行。一是不搞以点代面。注重对企业集团公司的全面审计，既注重企业集团中有代表性子公司的审计，又注重其他各个子公司不同特点的全面审计，保证有点有面，全面完整地反映子公司情况。二是不搞以偏概全。每个子公司都有自身好的一面和相对薄弱的一面。各子公司并不是各个方面都占优势，也不是各个方面都占劣势。对企业集团的审计，必须始终坚持一分为二的观点，不能以偏概全。三是不搞以面掩点。企业集团审计需从整体对集团的各个方面、各个层次作出全面评价。

三、搞好国有企业集团公司内部审计评价

审计结束后，最难把握的是实事求是地对子公司作出公正的评价。要保证审计结果的公正和准确，应把定性分析与定量分析有机地结合起来。

1.定性分析与定量分析相结合，写好审计报告。具体讲，一要防止有性无量。企业集团是一个立体的形象，对它的最终评价也必须全方位、多层次和立体。二是防止有量无性。对企业集团的审计，不是对企业集团情况的简单罗列，要切实使企业集团呈现在人们面前，必须坚持在对大量数据综合处理的基础上，对企业集团作出定性分析。要通过对企业定性的评价，综合反映企业的实质。三要防止量性不符。企业集团审计结果的评价是一项十分严肃的事情，必须在努力搞好定性分析与定量分析的同时力求达到量与性的统一。

2.注意揭露普遍性、倾向性、苗头性的问题。完成企业集团审计只是审计工作的“上一半”，搞好综合分析是审计工作的“下一半”，而且是较难完成的一半。为完成这重要的“下一半”任务，首先，要针对审计查处的问题和揭露的矛盾有的放矢地提出被审计企业可以切实执行的审计建议，提高审计建议的采纳率。其次，企业集团审计由于涉及面广，所以发现的问题往往带有普遍性、倾向性、苗头性。这样就可以充分利用审计所取得的信息资料，搞好审计综合分析，提出宏观调控措施，当好领导的参谋，使企业在转换经营机制、转变经济增长方式中健康发展.

作者：郭兔平

集团公司内部审计论文 篇3：

加强集团公司内部审计工作的思考

【摘要】 文章以集团公司内部审计工作为对象,通过集团公司内部审计必须符合现代企业制度的要求为目标,在新形势下尽快转型的分析,对集团公司内部审计工作的开展提出建议。

【关键词】 集团公司; 内部审计工作; 思考

为进一步强化集团公司审计工作管理,全面落实山西焦煤集团公司“32255”发展思路和工作总体部署,落实“转型与跨越”这一工作重点主题,全面推进传统的企业管理体制和产业组织模式向现代企业制度与模式的转变,各项管理创新无疑是个重大课题。注重管理创新、推进管理创新,要大力转变管理理念。为此,集团公司审计部召开了集团公司内部审计管理工作会议,提出如何创新管理、强化内部审计管理工作,把审计工作更好地服务于这一战略目标。笔者结合开展审计工作的实践,认为应从以下几个方面入手理顺关系,进行综合治理。

一、从完善公司治理结构入手,彻底改变内部审计机构的体制和定位

在公司治理结构制度中,股东会、董事会、经理构成公司治理结构的三个方面。可以大胆设想,随着现代企业制度的规范、完善,公司治理结构的建立,集团公司应在股东大会、董事会和总经理层之下分别设立监事会、审计委员会及审计部,将内审机构由现在的一个改为两个,分别隶属于不同机构或领导,以更好地体现内审职能在不同层次的需要,同时也解决了因内审独立性的不强带来的一系列弊端。在上述三者之间由上而下存在业务指导关系,总经理管辖的审计部,其设置应高于其他各职能部门,在业务上受双重领导。而审计委员会则受董事会直接领导,如果公司引入独立董事制度,审计委员会应直接受独立董事的领导、监督,或向独立董事负责并向其报告工作。

二、不断健全完善内部审计章程、准则、标准体系,使审计工作逐渐走向规范化、程序化、制度化

市场经济属法治经济,伴随市场经济的审计只有在一个完善的法治环境中才能生存发展。在审计程序中具体或细化到什么程度,迄今并没有统一标准,加之我国独立审计准则的历史不长,审计人员对其认识和接受程度还不够高,因此应加紧健全内部审计章程、准则、标准体系,强化审计质量和审计风险管理控制,进一步落实内部审计处罚力度。

三、强化内部审计的管理,制定内审人员约束激励考核办法

集团公司应及时研究制订出内审人员从审计的过程到审计的结果都应有的考核评价体系,促使内部审计人员的风险意识,更新审计监督观念,培养创新意识。审计职业是具有较高风险的职业,内审也是一样。这就要求内部审计人员系统学习审计风险方面的理论知识,使用和掌握经营审计、风险性审计技术方法。与此同时,审计人员还应更新审计监督观念,将审计的重点从有形资产审计转移到无形资产审计,从财务会计审计转移到经营效益审计,重视管理方面和内部控制评价的审计,重视事前、事中的审计,提高对信息经济的认识。

四、强化内部审计队伍的建设,优化资源配置

要严把内审队伍的入口关,要求进入内审机构的人员不仅具有较高的政治文化素质、强烈的事业心、责任感,还必须具备扎实的会计基础知识和其他相关业务的工作经验,对不合格的内审人员应及时清退;深入贯彻“全面审计、突出重点”的审计工作方针,在编制审计计划时,要结合整个经营环境,科学合理地安排审计项目,既要保证审计质量,又要使审计人员在具体的审计过程中能够有充足的时间和精力进行总结、学习,以提高审计水平。集团公司还应进一步加大对审计教育经费的投入,保证审计人员岗位培训、后续教育,使内部审计人员具备高层次的多种职业资格,同时对政治素质高、业务能力强、事业心重的审计人员要合理安排其从事新的工作。

五、集团审计部要通过开展内控测评报告和风险评估工作,进一步完善内部控制制度,推进内部审计、内部控制和风险管理工作,重点要抓好三项工作

一是不断完善内部控制自我测评和内部控制制度。

二是推进下属全资子公司和控股子公司的内部控制制度建设。

三是及时完成内部控制制度管理软件的实施,审计人员加强对ERP信息管理系统等的培训和学习,加强子公司间审计信息和经验的相互沟通、借鉴和学习,全面提升公司的内部审计管理水平。

六、集团公司审计工作要发展,关键在人,关键在干部,关键在领导班子

加强审计监督,必须靠“一把手”推动,靠领导班子推动,靠集体的力量推动,日常审计工作应把在集团公司实行的责任法人考评工作加入审计考核,把审计管理纳入考核范围,审计监督评价领导业绩,领导班子要经得起审计,自觉接受监督。要知“审”善任,进一步加强对审计监督工作的领导,明确建立健全有权威的内部监督组织体系,强化对企业经营活动全过程的监督控制,保障集团公司依法有序健康运行。

七、集团公司审计部应建立对子公司的审计巡视制度

建议组织由专职、特聘和社会中介机构审计人员组成的素质较高的审计巡视组,从审计工作的角度出发,对子公司的经营活动进行审计巡视监督,以促进内部审计工作的开展。

八、集团公司审计部应建立外部审计和内部审计审计资料互享机制

在集团公司及子公司年终财务审计工作,把外部审计与内部审计相联系,内部审计部门及人员必须积极、参与配合外部审计工作,实行审计工作底稿互签制度,实现审计资料互享机制,在相互审计中提高内部审计人员的业务水平,以加强重视事前、事中的审计工作,同时防止外部审计与被审计单位之间的交易。

九、集团公司审计部应加强对集团公司在煤炭资源整合中各项工作的审计监督

对煤炭资源整合评估事务所的资质、评估程序、评估依据、评估结果进行审计监督,以防国有资产的流失。

内部审计工作应建立以审计队伍素质建设为基础,决策科学、执行有力、监督有保障的相互协调关系,教育、制度和监督相结合,全面审计、突出重点、标本兼治的审计监督运行机制,建立起审计监督与其他内部监督相互协调配合的监督工作体系,健全完善内部审计监督机制。在审计理念上创新,牢固树立“审而必用,违规必究,违法必惩”和“四不放过“的原则;创新集团公司内部审计工作走出了一条符合焦煤集团自身特点的有效监督的路子,促进了各级领导干部落实“32255”发展思路和工作总体部署意识的增强,促进了集团公司管理水平和经济效益的提高。●

【参考文献】

[1] 《企业领导人员经济责任审计法规汇编》山西省审计厅编印.

[2] 中国煤炭学会经济管理委员会.煤炭经济管理新论[M].矿业大学出版社,2008.

作者：王玉明