税总调整增值税纳税申报有关事项
为配合全面推开营改增试点工作顺利实施，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》）。日前，国家税务总局对《公告》进行了解读。
关于《公告》出台的背景，税总指出，营改增后，财政部、国家税务总局又发布了《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税[2016]46号）、《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号），新明确了增值税相关政策。因此，需对增值税纳税申报有关事项进行调整。
《公告》的主要内容如下。1.对《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中《本期抵扣进项税额结构明细表》、附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料进行调整。在调整表式同时，公告对表的填写说明也进行了修改。2.明确了增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。
作者：田丰
本报讯（记者 田丰）近日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉执行有关事项的通知》（税总函[2018]94号，以下简称94号通知），明确《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（以下简称《规程》）的执行时间由3月1日调整为5月1日。
据了解，为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，国家税务总局于去年10月出台了《规程》，对增值税纳税申报比对管理从比对范围、比对规则和比对操作流程方面进行了梳理明确。有税务中介机构将其称为“史上最严增值税申报比对新规”。也有企业税务高管表示，此说法虽有夸大成分，但确实意味着今后增值税纳税申报比对会更加严格和规范，在操作上也不那么简单。“比如，上回我在加油站加95号的油，但加油站给我开出的增值税发票是92号的票。如按照《规程》来申报比对的话，加油站的申报就有问题了。”该人士举例说。
从《规程》来看，申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备解锁。出现异常比对结果的，要按照有关流程进行处理，包括：暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗；发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为需要稽查立案的，转交稽查部门处理等等。
94号通知要求，各省國家税务局要加强统筹协调，认真做好相关软件系统调试、基层业务人员培训、纳税人宣传辅导等各项准备工作，确保《规程》的顺利执行。
《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。
(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
(三)“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。
(四)“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
(六)“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
(七)“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
(八)“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。
(九)“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
(十)“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。
(十一)“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
(十二)“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征(退)税数据。
(十三)“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征(免)税数据。
(十四)“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、
25、
32、
36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本内各月“本月数”之和。
(十五)第1栏“
(一)按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第1至5行之和-第9列第
6、7行之和;本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第
6、7行之和。
(十六)第2栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
(十七)第3栏“其中：应税劳务销售额”：反映纳税人本期按
2 适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。
(十八)第4栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》第7列第1至5行之和。
(十九)第5栏“按简易征收办法征税销售额”：反映纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料
(一)》第9列第8至12行之和-第9列第
13、14行之和;本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料
(一)》第9列第
13、14行之和。
(二十)第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经
3 纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第
15、16行之和。
(二十二)第8栏“免税销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第
17、18行之和。
(二十三)第9栏“其中：免税货物销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。
(二十四)第10栏“其中：免税劳务销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的
4 销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。
(二十五)第11栏“销项税额”：反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》(第10列第
1、3行之和-10列第6行)+(第14列第
2、
4、5行之和-14列第7行);
本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》第10列第6行+第14列第7行。
(二十六)第12栏“进项税额”：反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(二)》第12栏“税额”。
(二十七)第13栏“上期留抵税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：
上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。下同。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留
5 抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”： 其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人。下同。
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。
6 (3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
(二十八)第14栏“进项税额转出”：反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(二)》第13栏“税额”。
(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。
(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”≤《附列资料
(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料
(二)》第19栏。
(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”：反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。
(三十二)第18栏“实际抵扣税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表
7 中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据。
其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”;
其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=(第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;
一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料
(一)》第10列第
1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100%。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。
8 (3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：
1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。
(三十四)第20栏“期末留抵税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：
9 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
(三十五)第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》(第10列第8至11行之和-10列第13行)+(第14列第12行-14列第14行)
本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料
(一)》10列第13行+第14列第14行。
(三十六)第22栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税
10 额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。
(三十七)第23栏“应纳税额减征额”：反映纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按税法规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。
当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
(三十八)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。
(三十九)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本年累计”填写。
(四十)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。
(四十一)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。
(四十二)第28栏“①分次预缴税额”：反映纳税人本期已缴
11 纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税总机构试点纳税人，按照税法规定从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的增值税和营业税税款，也填入本栏。
(四十三)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。
(四十四)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：反映纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。
(四十五)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。
(四十六)第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
(四十七)第33栏“其中：欠缴税额(≥0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。
(四十八)第34栏“本期应补(退)税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。
(四十九)第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。
(五十)第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税
12 款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。
(五十一)第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。
(五十二)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人因纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
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增值税纳税申报表
一、增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税(专用/普通)发票使用明细表》、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》等三个附表。
二、新的《增值税纳税申报表》(一般纳税人用)分浅绿和米黄两种颜色，浅绿色适用于增值税A类企业，米黄色适用于增值税B类企业。三个附表则统一为白色。
三、新的《增值税纳税申报表》(一般纳税人用)从1996年1月1日起启用。在没有认定增税A类企业之前，所有增值税一般纳税人均使用米黄色申报表。
四、纳税申报表由市局统一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管处领取新表。各分局在使用新表的过程中如有问题，请及时报告市局征管处。
附件：
一、《增值税纳税申报表》及其三个附件的填表说明
二、《增值税纳税申报表》(一般纳税人用)
三、《发票领用存月报表》
四、《增值税(专用/普通)发票使用明细表》
五、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》。
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附件一：
《增值税纳税申报表》及其三个附表的填表说明
一、《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系。
1.《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值税(专用/普通)发票使用明细表中专用发票销项税额合计数、普通发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税务劳的税额三者之和。
2.《增值税纳税申报表》中“本期进销项税额”的合计数等于(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。
3.《发票领用月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏、“税额”栏专用发票小计数应分别等于《增值税专用发票使用明细表》中“销售额”栏、“税额”栏的合计数。《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“销售额”栏与“税额”栏的合计数之和，同时《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“税额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。
二、
1.本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税A类企业使用线绿色申报表，B类企业使用米黄色申报表。增值税一般纳税人按简易办法依照6%征收率缴纳增值税的货物，也使用本表。
2.本表“经济类型”栏，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水
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及商业分别填写。
3.本表“本期销项税额”中的有关栏次，接下列要求填写：
(1)特区内工业企业如有“一般销售”、“地产地销”、“免税销售”情况的应分别填列，除特区内工业企业以外的其它企业，不得填报“地产地销”栏，所有企业如有“出口货物”情况的都须申报。
烟、酒、矿物油地产地销减半征收的，将销售额一半记入“一般销售”、一半记入“地产地销”，分别按其适用税率计算销售税额。
(2)“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。
(3)“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。
(4)“税率”按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写，一般纳税人按简易办法征税的货物，该栏按6%的征收率填写。
(5)按不同销售类型计算其所占销售总额的百分比①②③④。
4.本表“本期进项税额”中的有关栏次按下列要求填写：
(1)“本期发生额”栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填
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列。
a.“免税农产品”项目，按照采购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。
b.“运输费用”项目，按照购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。
c.“废旧物资”项目，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%的扣除率计算填列。
d.“6%征收率”项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。
(2)“本期发生额”栏中各项目的填写口径，是指按照增值税税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。
(3)减不得抵扣项目的是指：1.免税货物用;2.非应税项目用;3.非常损失;4.进货退出及折让;5.简易办法征税货物用。以上项目的填写口径同“本期发生额”一致，如在购进直接用于免税项目的未填入“本期发生额”栏的进项税额，不需再填入“减、免税货物用”栏。
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5.本表“进项税额分摊”的有关栏次，按以下方法填写：
(1)“本期抵扣额合计⑦”栏即为“本期进项税额⑦”栏合计数。
(2)“本期允许抵扣94年期初库存已征税款⑧”为经税务机构核定后的税款按照规定的抵扣比例计算出的本期允许抵扣额，或经税务机关批准本期允许抵扣的期初存货已征税款。
(3)“按销售额比例分摊应抵扣的进项税额⑨”即是将“本期抵扣额合计⑦”和“本期允许抵扣94年期初存货已征税款⑧”合并后按“本期销售税额”中计算出的各种销售类型的销售比例进行分摊。
6.本表“税款计算”的有关栏次按以下要求填写：
(1)“上期留抵税额(14)”按上期申报表(16)栏的数字填写。
(2)“减免项目(17)”要注明减免批文的批号以及以下减免类型：
a.高新产品开发;b.校办工厂;c.民政福利企业;d.其它企业(含部队工厂)。
(3)进项税额是分开核算的，在空白栏内单独说明进项税项并计算。
7.本申报表一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报;第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。
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8.由一般纳税人填写的增值税纳税申报表附下列资料应在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关。
三《增值税(专用/普通)发票使用明细表》填表说明
1.“发票起止号码”是指填写在本张表格中的发票(包括专用发票与普通发票)的起始及截止号码。
2.“(共 页、第 页)”分别是指《增值税普通发票使用明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。
3.《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏：纳税人使用的增值税专用发票按《国家税务总局关于开展增值税专用发票计算机稽核工作的通知》(国税发134号文件)规定的编码填写。即：第一位代表发票版本的语言文字，分别用
1、
2、
3、4代表中文、中英文、藏文、维文;第二位代表是几联发票，分别用
4、7表示四联、七联;第三位代表发票的金额版本号，分别有
1、
2、
3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，第三位为0表示电脑发票。
《增值税普通发票使用明细表》的“发票类别”栏空格不填。
4.“购货单位名称”栏应填写全称。
5.“货物或应税劳务名称”栏应按货物或应税劳务的具体名称填写。
6.“销售额”栏填写用不含税价格计算的销售额。纳税人如果使用普通发票，在填写本栏时应将其票面上的销售额价税分离，分别填写相应栏目。
7.“不开发票销售的货物或应税劳务”栏填写内容包括视同销售
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及价外收入等不开发票销售的货物或应税劳务。
四、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》
1.“(共 页、第 页)”分别是指“增值税专用发票抵扣明细表”共有几页，本张表格是其中的第几页;《增值税收购凭证抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中第几页;《增值税运输发票抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。
2.《增值税专用发票抵扣明细表》的“发票类别”栏：按《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏的要求填写。
《增值税收购凭证抵扣明细表》及《增值税运输发票抵扣明细表》的“发票类别”栏空格不填。
3.“供货或运输单位名称”栏应填写全称。
4.“金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。
5.“货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。
6.“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。
关于对农业特产收入征收农业税的规定)办法 http://s.yingle.com/l/cs/677185.html
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权
的
成
立
条
件
是
什
么
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务
清
理
审
计
工
作
有
哪
些
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做
出
合
格
的
内
账
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发票用票量的调整 http://s.yingle.com/l/cs/677144.html 应收账
款
管
理
制
度
及
措
施
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城市维护建设税的税率
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基于债权人的财务风险有哪些
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北京市农业特产农业税征收办法
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债权重组要如何进行会计处理
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账簿、凭证管理制度是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677137.html
失控发票的责任应由谁负
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工程项目全过程跟踪审计的特点有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677134.html
营业税退税手续如何办
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企业取得赞助商支付的赞助款项是否要缴纳营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677126.html
企业法定代表人在明晰财务理论上有哪些重要性 http://s.yingle.com/l/cs/677125.html
债务重组对债权人财务有什么样的影响 http://s.yingle.com/l/cs/677124.html
记账凭证设计要考虑哪些法律问题 http://s.yingle.com/l/cs/677123.html
共同海损担保 http://s.yingle.com/l/cs/677122.html 有限公司股东以货币资金出资怎么核算 http://s.yingle.com/l/cs/677121.html
装修超预算由谁来承担
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税务局代开运输发票填错了怎么办 http://s.yingle.com/l/cs/677119.html
在建工程该何时转入固定资产
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工程转包如何进行账务处理
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如何确定土地增值税的计税依据
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承租人对融资租赁如何进行会计处理 http://s.yingle.com/l/cs/677115.html
税控收款机用户最高开票限额审批 http://s.yingle.com/l/cs/677114.html
应该怎样管理债权凭证最有效
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债权凭证制度对执行期限的具体适用什么情形 http://s.yingle.com/l/cs/677112.html
管理债权凭证的方法有哪些
http://s.yingle.com/l/cs/677111.html
广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定(修正) http://s.yingle.com/l/cs/677110.html
逾期应收账款的催收程序
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公司盈余管理中如何进行现实性选择 http://s.yingle.com/l/cs/677108.html
四川省农业税征收实施办法
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怎么防范应收账款质押带来的风险 http://s.yingle.com/l/cs/677106.html
环境评价费如何作账务处理
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交易性金融负债的主要账务处理
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发票抬头开错怎样进行账务处理
http://s.yingle.com/l/cs/677103.html
债务担保凭证的风险都有哪些
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国有企业改制上市与审计有什么风险 http://s.yingle.com/l/cs/677101.html
保税区内企业固定资产处置应如何开具发票 http://s.yingle.com/l/cs/677100.html
按预收款缴纳的营业税可当期扣除 http://s.yingle.com/l/cs/677099.html
审计客观风险有哪些方面
http://s.yingle.com/l/cs/677098.html
股东抽逃出资一般怎么做账
http://s.yingle.com/l/cs/677097.html
个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要自 http://s.yingle.com/l/cs/677096.html
关于农业税按粮食倒三七比例折征代金的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677095.html
损毁财务案件如何撤案
http://s.yingle.com/l/cs/677094.html
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具体如何办理2018托收承付方式下的逾期付款 http://s.yingle.com/l/cs/677093.html
关于农业税纳税人认定问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677092.html
会计上确认债务重组损失的情形有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677091.html
违法登记会计账簿应当承担怎样的法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677090.html
债权凭证制度有什么积极作用
http://s.yingle.com/l/cs/677089.html
纳税人应如何办理增值税退税
http://s.yingle.com/l/cs/677088.html
担保债权凭证的特征有哪些
http://s.yingle.com/l/cs/677087.html
危险品的运输 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html
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附件2：
《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》及其附表填表说明
一、《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。
(一) 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二) 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
(三) 本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
(四) 本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五) 本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
(六) 本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。
(七) 本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
(八) 本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。
(九) 本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
(十) 本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。
(十一) 本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
(十二) 表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。
(十三) 表中“即征即退货物及劳务” 是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。
(十四) 本表第1项“
(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。 “一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(十五) 本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为
2 年度内各月数之和。
(十六) 本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(十七) 本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(十八) 本表第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额。包括税务、财政、审计部门检查、并按按简易征收办法计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(十九) 本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数
3 据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十) 本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十一) 本表第8项“免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十二) 本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税货物的销售额及适用零税率货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
4 (二十三) 本表第10项“免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十四) 本表第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十五) 本表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金 — 应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第12栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十六) 本表第13项“上期留抵税额”栏数据，填写纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去本期发生的留抵税额抵减欠税后的数据。
(二十七) 本表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数。该数据应与
5 “应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第13栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十八) 本表第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(二十九) 本表第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写税务、财政、审计部门检查按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(三十) 本表第17项“应抵扣税额合计”栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。
(三十一) 本表第18项“实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(三十二) 本表第19项“按适用税率计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(三十三) 本表第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月末余额一致。
(三十四) 本表第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏
6 数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第12栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(三十五) 本表第22项“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(三十六) 本表第23项“应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(三十七) 本表第24项“应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
(三十八) 本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，填写纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)” 减去本期发生的留抵税额抵减欠税后的数据。
(三十九) 本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏不填写。
7 (四十) 本表第27项“本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
(四十一) 本表第28项“①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额。
(四十二) 本表第29项“②出口开具专用缴款书预缴税额”栏不填写。
(四十三) 本表第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
(四十四) 本表第31项“④本期缴纳欠缴税额”栏数据，填写纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
(四十五) 本表第32项“期末未交税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
(四十六) 本表第33项“其中：欠缴税额(≥0)”栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。
(四十七) 本表第34项“本期应补(退)税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。
(四十八) 本表第35项“即征即退实际退税额”栏数据，填写
8 纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
(四十九) 本表第36项“期初未缴查补税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该数据与本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上年度末的“期末未缴查补税额”数。
(五十) 本表第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款，包括：
1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款;
2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
(五十一) 本表第38项“期末未缴查补税额”栏数据，为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
二、《增值税纳税申报表附列资料(表一)》填表说明
(一) 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。
(二) 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
(三) 本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
(四) 本表“
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细” 和“
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、 “未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额。不包括免税货物及劳务的销售额，适用零税率货物及劳务的销售额和出口执行免、抵、退办法的销售额以及税务、财政、审计部门检查并调整的销售额、销项税额或应纳税额。
1. 第
1、
8、15栏包含机动车销售统一发票数据; 2. 第
2、9栏不填写。
(五) 本表“
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。
(六) 本表“
三、免征增值税货物及劳务销售额明细” 部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数、销售额和税额，包括国有粮食收储企业销售的免税粮食，政府储备食用植物油等。
三、《增值税纳税申报表附列资料(表二)》填表说明
(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。
(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
(三)本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
(四)本表“
一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1.第1栏“
(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2.第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。该栏应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申
11 报抵扣”的数据相等。
3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况;辅导期一般纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。
4.第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证，具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、运输费用结算单据(含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》)。该栏应等于第5至8栏之和。
5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”，填写本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况。
辅导期一般纳税人填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书份数、金额、税额。
6.第7栏“废旧物资发票”，不填写。
7.第8栏“运输费用结算单据”，填写本期申报抵扣的交通运输费用结算单据，含《公路、内河货物运输业统一发票》，含接受试点
12 纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。
(1)“金额”栏：填写铁路、航空、管道及海运等运输费用结算单据“金额”栏数据、《公路、内河货物运输业统一发票》“金额”栏数据、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据之和。
(2)“税额”栏分别按以下不同情况填写：
①铁路、航空、管道及海运等运输费用结算单据和《公路、内河货物运输业统一发票》按“金额”乘以7%扣除率计算填写;
②《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11%”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写;“税率”栏为其他情况，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算填写。
辅导期一般纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的运输费用结算单据份数、金额、税额。
8.第9栏“6%征收率”和 第10栏“4%征收率”，不填写。 9.第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。
10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。
(五)本表“
二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况。
1.第13栏“本期进项税转出额”，填写已经抵扣按税法规定不得抵扣应作进项税额转出的进项税额。已经抵扣按税法规定不得抵扣应作进项税额转出的营业税改征增值税应税服务进项税额也填入本栏。该栏等于第14栏至第21栏之和。
2.第14栏“免税货物用”，填写免征增值税项目用，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。营业税改征增值税应税服务进项税额用于免征增值税项目应作进项税额转出的，也填入本栏。
3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。营业税改征增值税应税服务进项税额用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，以及接受试点纳税人旅客运输服务取得的进项税额，应作进项税额转出的，也填入本栏。
4.第16栏“非正常损失”，填写非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。与非正常损失货物相关的交通运输业服务，应作进项税额转出的进项税额也填入本栏。
5.第17栏“按简易征收办法征税货物用”，填写按简易征收办法征税货物用，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。营业税改征增值税应税服务进项税额用于简易征收办法征税货物应作进项税额转出的，也填入本栏。
14 6.第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。
(六)本表“
三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。
1.第22至26栏数据包括防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。
2.第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，填写前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票;辅导期一般纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。
3.第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，填写本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期一般纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。
15 4.第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，填写截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况;辅导期一般纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。
5.第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。
6.第28栏“海关进口增值税专用缴款书”，辅导期一般纳税人填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。
7.第30栏“废旧物资发票”，不填写。
8.第31栏“运输费用结算单据”，辅导期一般纳税人填写本月未收到稽核比对结果的《公路、内河货物运输业统一发票》和本月未收到稽核比对结果的、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》。
(1)“金额”栏：填写《公路、内河货物运输业统一发票》“金额”栏数据、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据之和。
(2)“税额”栏分别按以下不同情况填写：
16 ①《公路、内河货物运输业统一发票》按“金额”乘以7%扣除率计算填写;
②《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11%”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写;“税率”栏为其他情况的，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算填写。
9.第32栏“6%征收率”和第33栏“4%征收率”，不填写。
(七)本表“
四、其他”部分
1.第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”，填写本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。
2.第36栏“期初已征税款挂帐额”和第37栏“期初已征税款余额”，不填写。
3.第38栏“代扣代缴税额”，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定扣缴的增值税额。
四、《固定资产进项税额抵扣情况表》填表说明 本表填写申报抵扣固定资产进项税额的明细情况。
一、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明
1、 (1)本表所称“货物”是指增值税的应税货物。
(2)本表所称“劳务”是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
(3)本表所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。
(4)本表所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
(5)本表所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
(6)本表所称“扣除项目”是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
(三)“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。
(四)“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
(六)“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
(七)“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
(八)“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
(九)“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
(十)“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
(十一)“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
(十二)“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征(退)税数据。
(十三)“一般项目”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征(免)税数据。
(十四)“本年累计”列：一般填写本内各月“本月数”之和。其中，第
13、20、
25、
32、
36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列的“本年累计”分别按本填写说明第(二十七)(三十四)(三十九)(四十六)(五十)(五十二)(三十二)条要求填写。
(十五)第1栏“
(一)按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;
1 外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第1至5行之和-第9列第
6、7行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第
6、7行之和。
(十六)第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。
(十七)第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。
(十八)第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》第7列第1至5行之和。
(十九)第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额;服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。
本栏“一般项目”列“本月数”≥《附列资料
(一)》第9列第8至13b行之和-第9列第
14、15行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”≥《附列资料
(一)》第9列第
14、15行之和。
(二十)第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。
2 本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第
16、17行之和。
(二十二)第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。
本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》第9列第
18、19行之和。
(二十三)第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。
(二十四)第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。
(二十五)第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。
本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》(第10列第
1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第
2、
4、5行之和-第14列第7行);
本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》第10列第6行+第14列第7行。 (二十六)第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。
本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料
(二)》第12栏“税额”。
(二十七)第13栏“上期留抵税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人(下同)。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。
(1)本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。
(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货
3 物、劳务和应税服务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。
2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。
其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人(下同)。
(1)本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。
(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。
(二十八)第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。
本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料
(二)》第13栏“税额”。
(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。
(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。
本栏“一般项目”列“本月数”≤《附列资料
(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料
(二)》第19栏。
(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。
(三十二)第18栏“实际抵扣税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。
其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”;
4 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=(第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;
一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料
(一)》第10列第
1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：
1.本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。
2.本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。
(三十四)第20栏“期末留抵税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：
本栏“一般项目”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
(三十五)第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：
本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》(第10列第
8、9a、
10、11行之和-第10列第14行)+(第14列第9b、
12、13a、13b行之和-第14列第15行)
5 本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料
(一)》第10列第14行+第14列第15行。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率。
(三十六)第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。
(三十七)第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。
当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
(三十八)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。
(三十九)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本年累计”填写。
(四十)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。
(四十一)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。
(四十二)第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。
营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：
1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。
2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。
3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。
4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。
(四十三)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。
6 (四十四)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。
(四十五)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。
(四十六)第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。
(四十七)第33栏“其中：欠缴税额(≥0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。
(四十八)第34栏“本期应补(退)税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。
(四十九)第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。
(五十)第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。
(五十一)第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。
(五十二)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同
二、《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)填写说明
(一)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。
(二)各列说明
1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)的情况。
2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。
4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。
5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征(免)税销售额、销项(应纳)税额和价税合计额。
6.第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料
(三)》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料
(三)》第5列第3行与第4行之和;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。
8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。
(1)服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税
本列各行次=第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率
本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第(2)项第③点的说明。
(2)服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税
本列各行次=第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率
本列第13行“预征率 %”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第(2)项。
(3)服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。
(三)各行说明
1.第1至5行“
一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。
2.第6至7行“
一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。
(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。
①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
(2)第7行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。
①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
3.第8至12行“
二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。
4. 第13a至13c行“
二、简易计税方法计税”“预征率 %”：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人;第13b、13c行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。
(1)第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。
(2)第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。
5.第14至15行“
二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。
(1)第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。
①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
(2)第15行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。
①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。
③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。
6.第16行“
三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。
7.第17行“
三、免抵退税”“服务、不动产和无形资产”：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。
8.第18行“
四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。
9.第19行“
四、免税”“服务、不动产和无形资产”：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。
三、《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)填写说明
(一)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。
(二)第1至12栏“
一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。
1.第1栏“
(一)认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。
适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。
4.第4栏“
(二)其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8栏之和。
5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。
6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。
7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。
8.第8栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。
9.第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”： 反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。
本栏“金额”“税额”<第1栏+第4栏且本栏“金额”“税额”≥0。
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。
本栏“税额”列=《附列资料
(五)》第2列“本期不动产进项税额增加额”。
10.第10栏“
(四)本期不动产允许抵扣进项税额”： 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”
列=《附列资料
(五)》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”
11.第11栏“
(五)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。
12.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。
(三)第13至23栏“
二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。
1.第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。
2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。
3.第15栏“集体福利、个人消费”：反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。
4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。
5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。
6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。
7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。
8.第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票信息表》注明的在本期应转出的进项税额。
9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。
10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。
11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。
(四)第24至34栏“
三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。
1.第24至28栏均为增值税专用发票的情况。
2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。
3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。
4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。
5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。
6.第29栏“
(二)其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第30至33栏之和。
7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。
8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。
9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证情况。
10.第33栏“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况。
(五)第35至36栏“
四、其他”各栏。
1.第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”：反映本期认证相符的增值税专用发票的情况。
2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。
四、《增值税纳税申报表附列资料
(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)填写说明
(一)本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。
(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。
(三)第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额;营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免 13 税销售额。本列各行次等于《附列资料
(一)》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料
(一)》第11列第5栏。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料
(一)》第11列第13a、13b行之和。
(四)第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料
(三)》第6列对应行次。
本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。
(五)第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。
(六)第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次
(七)第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。
本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。
(八)第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。
本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次
五、《增值税纳税申报表附列资料
(四)》(税额抵减情况表)填写说明
本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。
本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。
本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
未发生上述业务的纳税人不填写本表。
六、《增值税纳税申报表附列资料
(五)》(不动产分期抵扣计算表)填表说明
(一)本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。
(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。
(三)第1列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。
(四)第2列“本期不动产进项税额增加额”：填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。
(五)第3列“本期可抵扣不动产进项税额”： 填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。
(六)第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。
本列数≤《附列资料
(二)》第23栏“税额”。
(七)第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。
(八)第6列“期末待抵扣不动产进项税额”：填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额，按表中公式填写。
七、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》填写说明
本表反映纳税人在《附列资料
(二)》“
一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。
八、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明
一、“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。
二、第1栏“合计”按表中所列公式计算填写。
本栏与《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细，以下简称《附列资料
(二)》)相关栏次勾稽关系如下：
本栏“税额”列=《附列资料
(二)》第12栏“税额”列-《附列资料
(二)》第10栏“税额”列-《附列资料
(二)》第11栏“税额”列。
三、第2至27栏“
一、按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。
购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，包括：
(一)房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物的进项税额;
(二)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值不超过50%的进项税额。
纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率，将计算抵扣的进项税额填入对应栏次。
纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。
四、第29至30栏“
二、按抵扣项目归集的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同抵扣项目的进项税额。
(一)第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。
(二)第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
五、本表内各栏间逻辑关系如下：
第1栏表内公式为1=2+4+5+11+16+18+27+29+30;
第2栏≥第3栏;
第5栏≥第6栏+第7栏+第8栏+第9栏+第10栏;
第11栏≥第12栏+第13栏+第14栏+第15栏;
第16栏≥第17栏;
第18栏≥第19栏+第20栏+第21栏+第22栏+第23栏+第24栏+第25栏+第26栏。
九、《增值税减免税申报明细表》填写说明
(一)本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。
(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表)。
(三)“
一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。
1.“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。
2.第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。
3.第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。
4.第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。
5.第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。
一般纳税人填写时，第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般项目”列“本月数”。
小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第16行“本期应纳税额减征额”“本期数”。
6.第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。
(四)、“
二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。
1.“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。
2.“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。
3.第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。
一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般项目”列“本月数”。
小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第12行“其他免税销售额”“本期数”。
4.第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额;无扣除项目的，本列填写“0”。
5.第3列“扣除后免税销售额”: 按表中所列公式填写。
6.第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：
(1)纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写;
(2)纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写;
(3)当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额;无法计算的，本栏次填“0”。
7.第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。
一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。
小规模纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率。
十、《营改增税负分析测算明细表》填写说明
本表由国税机关确定的样本企业填写。
“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表。
一、各列填写说明
1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增税负分析测算项目代码表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
2.“增值税税率或征收率”：根据项目适用的增值税税率或征收率填写。
3.“营业税税率”：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
4.第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
5.第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额(简易征收)。
本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
6.第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次
7.第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。
8.第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次
9.第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写。
(1)销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率
(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率
10.第7列“增值税应纳税额(测算)”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
(1)销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次=第6列“销项(应纳)税额”对应各行次÷《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”×增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表第19栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”
(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
本列各行次=第6列“销项(应纳)税额”对应各行次
11.第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列“期末余额”对应行次。
12.第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。
13.第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次
14.第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
(1)当第10列“本期应扣除金额”各行次≤第3列“价税合计”对应行次时，
本列各行次=第10列对应各行次
(2)当第10列“本期应扣除金额”各行次>第3列“价税合计”对应行次时，
本列各行次=第3列对应各行次
15.第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次
16.第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。
本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。
17.第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，测算出的对应项目的营业税应纳税额。
本列各行次=第13列对应各行次×对应行次营业税税率
二、行次填写说明
1.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。
本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。
本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。
2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。
《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》及其附表填表说明
一、《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明
本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。
(一) 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二) 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
(三) 本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
(四) 本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五) 本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
(六) 本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。
(七) 本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
(八) 本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。
(九) 本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
(十) 本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。
(十一) 本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
(十二) 表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。
(十三) 表中“即征即退货物及劳务” 是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。
(十四) 本表第1项“
(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。 “一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(十五) 本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(十六) 本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(十七) 本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(十八) 本表第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额。包括税务、财政、审计部门检查、并按按简易征收办法计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(十九) 本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十) 本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十一) 本表第8项“免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十二) 本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税货物的销售额及适用零税率货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十三) 本表第10项“免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十四) 本表第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十五) 本表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金 — 应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第12栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十六) 本表第13项“上期留抵税额”栏数据，填写纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去本期发生的留抵税额抵减欠税后的数据。
(二十七) 本表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第13栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十八) 本表第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(二十九) 本表第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写税务、财政、审计部门检查按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(三十) 本表第17项“应抵扣税额合计”栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。
(三十一) 本表第18项“实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(三十二) 本表第19项“按适用税率计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(三十三) 本表第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月末余额一致。
(三十四) 本表第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第12栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(三十五) 本表第22项“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(三十六) 本表第23项“应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
(三十七) 本表第24项“应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (三十八) 本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，填写纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)” 减去本期发生的留抵税额抵减欠税后的数据。
(三十九) 本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏不填写。
(四十) 本表第27项“本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
(四十一) 本表第28项“①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额。
(四十二) 本表第29项“②出口开具专用缴款书预缴税额”栏不填写。
(四十三) 本表第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
(四十四) 本表第31项“④本期缴纳欠缴税额”栏数据，填写纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
(四十五) 本表第32项“期末未交税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
(四十六) 本表第33项“其中：欠缴税额(≥0)”栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。
(四十七) 本表第34项“本期应补(退)税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。
(四十八) 本表第35项“即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
(四十九) 本表第36项“期初未缴查补税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该数据与本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上末的“期末未缴查补税额”数。
(五十) 本表第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款，包括：
1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款;
2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。
(五十一) 本表第38项“期末未缴查补税额”栏数据，为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
二、《增值税纳税申报表附列资料(表一)》填表说明
(一) 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。
(二) 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
(三) 本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
(四) 本表“
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”
和“
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、 “未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额。不包括免税货物及劳务的销售额，适用零税率货物及劳务的销售额和出口执行免、抵、退办法的销售额以及税务、财政、审计部门检查并调整的销售额、销项税额或应纳税额。 1. 第
1、
8、15栏包含机动车销售统一发票数据; 2. 第
2、9栏不填写。
(五) 本表“
一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“
二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。
(六) 本表“
三、免征增值税货物及劳务销售额明细” 部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数、销售额和税额，包括国有粮食收储企业销售的免税粮食，政府储备食用植物油等。
三、《增值税纳税申报表附列资料(表二)》填表说明
(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。
(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
(三)本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
(四)本表“
一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1.第1栏“
(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2.第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。该栏应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”的数据相等。
3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况;辅导期一般纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。
4.第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证，具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、运输费用结算单据(含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》)。该栏应等于第5至8栏之和。
5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”，填写本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况。
辅导期一般纳税人填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书份数、金额、税额。 6.第7栏“废旧物资发票”，不填写。
7.第8栏“运输费用结算单据”，填写本期申报抵扣的交通运输费用结算单据，含《公路、内河货物运输业统一发票》，含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。
(1)“金额”栏：填写铁路、航空、管道及海运等运输费用结算单据“金额”栏数据、《公路、内河货物运输业统一发票》“金额”栏数据、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据之和。
(2)“税额”栏分别按以下不同情况填写：
①铁路、航空、管道及海运等运输费用结算单据和《公路、内河货物运输业统一发票》按“金额”乘以7%扣除率计算填写;
②《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11%”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写;“税率”栏为其他情况，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算填写。
辅导期一般纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的运输费用结算单据份数、金额、税额。 8.第9栏“6%征收率”和 第10栏“4%征收率”，不填写。
9.第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。
10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。
(五)本表“
二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况。
1.第13栏“本期进项税转出额”，填写已经抵扣按税法规定不得抵扣应作进项税额转出的进项税额。已经抵扣按税法规定不得抵扣应作进项税额转出的营业税改征增值税应税服务进项税额也填入本栏。该栏等于第14栏至第21栏之和。
2.第14栏“免税货物用”，填写免征增值税项目用，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。营业税改征增值税应税服务进项税额用于免征增值税项目应作进项税额转出的，也填入本栏。
3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。营业税改征增值税应税服务进项税额用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，以及接受试点纳税人旅客运输服务取得的进项税额，应作进项税额转出的，也填入本栏。
4.第16栏“非正常损失”，填写非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。与非正常损失货物相关的交通运输业服务，应作进项税额转出的进项税额也填入本栏。
5.第17栏“按简易征收办法征税货物用”，填写按简易征收办法征税货物用，按税法规定应作进项税额转出的进项税额。营业税改征增值税应税服务进项税额用于简易征收办法征税货物应作进项税额转出的，也填入本栏。 6.第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。
(六)本表“
三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。
1.第22至26栏数据包括防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。
2.第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，填写前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票;辅导期一般纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。
3.第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，填写本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期一般纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。
4.第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，填写截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况;辅导期一般纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。
5.第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。
6.第28栏“海关进口增值税专用缴款书”，辅导期一般纳税人填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。 7.第30栏“废旧物资发票”，不填写。
8.第31栏“运输费用结算单据”，辅导期一般纳税人填写本月未收到稽核比对结果的《公路、内河货物运输业统一发票》和本月未收到稽核比对结果的、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》。 (1)“金额”栏：填写《公路、内河货物运输业统一发票》“金额”栏数据、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据之和。
(2)“税额”栏分别按以下不同情况填写：
①《公路、内河货物运输业统一发票》按“金额”乘以7%扣除率计算填写;
②《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11%”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写;“税率”栏为其他情况的，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算填写。 9.第32栏“6%征收率”和第33栏“4%征收率”，不填写。
(七)本表“
四、其他”部分
1.第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”，填写本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》。 2.第36栏“期初已征税款挂帐额”和第37栏“期初已征税款余额”，不填写。 3.第38栏“代扣代缴税额”，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定扣缴的增值税额。
四、《固定资产进项税额抵扣情况表》填表说明
本表填写申报抵扣固定资产进项税额的明细情况。
《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》填表说明
一、本申报表适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免税劳务的，也使用本表。
二、具体项目填写说明：
(一)本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
(二)本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
(四)本表第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。
(五)本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。
(六)本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额换算的不含税销售额。
(七)本表第4项 “销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的应按照2%征收率增值税的应税固定资产的不含税销售额。
(八)本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产的普通发票金额换算的不含税销售额。
(九)本表第6项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写销售免征增值税货物及劳务的销售额。
(十)本表第7项 “税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。
(十一)本表第8项“出口免税货物销售额”栏数据，填写出口免税货物的销售额。
(十二)本表第9项 “税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。
(十三)本表第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。
(十四)本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。
(十五)本表第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。
增值税(一般纳税人)纳税申报表如何填制
增值税(一般纳税人)纳税申报表及四张附表如何填写表内每一项很需要知道。
申报资料的填列
(一)增值税一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写要求：
1、税款所属时间，指纳税人申报应纳增值税的所属纳税期，填写具体的起止年、月、日。
2、填表日期，指纳税人填写《增值税纳税申报表》的年、月、日。
3、纳税人登记号，按纳税人办理税务登记时国税机关规定的登记号填写。
4、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。
5、法定代表人姓名，填写纳税人的法人代表或经营负责人的姓名。
6、营业地址，填写纳税人所在地的详细地址。
7、开户银行及帐号，填写纳税人开户银行的名称及纳税人在该银行的结算帐户号码。
8、经济性质，按纳税人税务登记上所认定的经济性质填写。
9、经济类型，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。
10、“本期销项税额”中的有关栏次，按下列要求填写：
货物或应税劳务名称，按“货物、应税劳务、视同销售”分别填写
国家税务总局分类口径及不同的适用税率分别填写对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，
对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类
口径及不同的税率分别填列“货物”清单
(2)应税销售额，填写增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售而按税
法应征税的价外费用，也应填入“应税销售额”中。
(3)“应税销售额”和“免税销售额”均不包括出口货物的销售额。
适用税率，按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写本期进项税额，填写申报期当月的实际发生额。其有关栏次按下列要求填写：
(1)本期发生额，应根据购进货物或应税劳务以及准予计算抵扣的货物和劳务分别填写。17%税率及13%税率项目，按购进货物或应税劳务取得的专用发票和海关完税凭证上注明的税款，及不同的税率分别填写。“免税农产品”，依照采购免税农产品的买价，依10%的抵扣率计算填写。
运输费用，按照购进货物或销售货物所支付的运费金额，依10%的抵扣率计算填写。
废旧物资，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%
的抵扣率计算填写。
6%征收率，按照纳税人购进货物或应税劳务取得的专用发票上按6%注明的税款填写。
2)“本期发生额”栏中各项目的填写口径，指按照增值税税法规定准予从增值税
销项税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，
不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、免税
项目、集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，本纳税期用于非应税项
目的，如免税货物(或免税劳务)的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗
用的进项税额等，可填入本栏。 (3)“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用” 合计数与会计科目“应交增值税──进项税额转出”的本月合计数一致。填写口
径同“本期发生额”栏的填写。如在购进时直接用于免税项目、未填入“本期发生
额”栏的进项税额，不需再填入“免税货物用”栏。
非应税项目用，包括用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务。非常损失，
包括非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务以及其他原因不应
从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
②不易划分进项税额的，按照规定的方法计算分摊填写。即：
不得抵 当月全 当月免税项目销售额
扣的进=部进项×敁 非应税项目营业额合计
项税额 税 额 当月全部销售额、营业额合计
③“抵扣税额”，为“本期发生额”减去“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用”的余额。
13、“期初进项税额”的有关栏次
14、本表“税款计算”中的有关栏次，按下列方法填写：
销项税额合计本月数，填写“本期销项税额”中“税额”的合计数;累计数为本
年初至本申报期“本期销项税额”中“税额”的合计数的累计。
(2)抵扣税额合计本月数，填写“本期进项税额”中“抵扣税额”合计数加上“期
初进项税额”中“抵扣税额”本月数之和;累计数为本年初至本申报期的“抵扣税
额合计”本月数的累计。
3)上期留抵税额，填写纳税人前一申报期的“留抵税额”累计数。该项只填写本
月数，不填写累计数。
(4)“应抵扣税额合计”本月数、累计数，分别等于“抵扣税额合计”与“上期留
抵税额”本月数、累计数的合计数。
(5)“实际抵扣税额”本月数最高不得超过“销项税额合计”数额。即：“应抵扣税
额合计”小于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“应抵扣税额合计”数额;“应抵扣税额合计”大于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“销项税额合计”数额;累计数为本年初至本申报期的“实际抵扣税额”本月数的累计。
6)应纳税额本月数，填写“销项税额合计”本月数减去“实际抵扣税额”本月
数的差额;累计数为“销项税额合计”累计数减去“实际抵扣税额”累计数的差额。
(7)代扣代缴税额，填写根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关
规定扣缴的增值税。本月数为本申报期应代扣代缴的增值税，累计数为本年初至本
申报期代扣代缴的增值税的累计。
8)“应纳税额合计”本月数、累计数，分别为“应纳税额”与“代扣代缴税额”本
月数、累计数之和。
(9)“已交纳税额”的本月数，为纳税人在本申报期内预缴的税款;累计数为当年
初至本申报期内实际交纳的税款。
(10)“应补(退)税额”本月数、累计数，为“应纳税额合计”减去“已交纳税额” 本月数、累计数的差额，如果差额为负数的在数字前用“-”号表示。
(11)“留抵税额”本月数、累计数，为“应抵扣税额合计”减去“实际抵扣税额”本月数、累计数的差额。
(12)截止上期累计欠税额，只填写累计数，不填写本月数。
(13)本期已清理欠税，只填写本月数，不填写累计数。
15、“授权人签字”与“声明人签字”的填写：
(1)未授权代理人进行纳税申报的，“声明人签字”处由法定代表人签字，“授权 人签字”处空白不填。
(2)授权代理人进行纳税申报的，“授权人签字”处由法定代表人签字，“声明人
签字”由代理申报人签字。
16、本申报表一式三联。第一联为申报联，纳税人按期向主管国税机关申报;第二
联为收执联，纳税人于申报时连同申报联交主管国税机关签章后作为申报的凭证;
第三联报送主管国税机关作为税收会计原始凭证。
)《发票领用存月报表》的填写要求
1、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。
填表日期，填写《发票领用存月报表》的具体日期。该表反映的发票领用存情
况的时间与《增值税纳税申报表》反映的纳税申报期时间一致。
期初库存份数、期初库存起止号码，由纳税人根据对期初各种版式的专用发票
以及普通发票的清点情况填写。
本期领购份数、本期领购起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内专用
发票、普通发票的实际领购情况填写。
本期开具份数、本期开具起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内填开
的专用发票、普通发票的情况填写。
本期作废或遗失份数、本期作废或遗失发票号码，由纳税人根据本纳税申报所
属时期作废或遗失的专用发票、普通发票的情况填写。如果作废或遗失的发票过多，
表格填不下时，可以只填写作废或遗失的份数。
交回未开票份数、交回未开票发票号码，填写因各种原因，如歇业、停业交回
国税机关的发票份数及发票号码。
期末库存份数、期末库存起止号码，由纳税人根据其本纳税申报所属时期专用
发票、普通发票的实际库存情况填写。
9、《发票领用存月报表》一式三份。其中，一份纳税人留存，两份作为《增值税
纳税申报表》的附表报送主管国税机关。
(四)《增值税专用发票使用明细表》的填写要求
纳税人使用《增值税专用/普通发票使用明细表》时，应在“普通”两字上划线，表
示该表为《增值税专用发票使用明细表》。
本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的专用发票按序号逐票填写。一式两份，
其中，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税机关。
其具体填写要求如下：
1、填表日期，填写填写本表的具体日期。
2、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。
3、纳税人登记号，填写国税机关核定的纳税人登记号码。
4、发票起止号码，填写在本张表格中的专用发票的起始及截止号码。
5、“(共 页、第 页)”，填写《增值税专用发票使用明细表》共有几页，本张表
格是其中的第几页。
6、发票类别，空白不填。
7、发票号码，空白不填。
8、开票日期，填写专用发票上记录的开票日期。
9、购货单位名称，填写全称，不得填写简称。
购货方纳税人登记号，按专用发票上注明的购货单位纳税人登记号填写。此栏
为只有专用发票计算机交叉稽核试点地区的纳税人填写。
11、货物或应税劳务名称，按货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。使用汇
总清单的，可以采取“某某货物等”的办法简单填写。
12、销售额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。
13、税率，填写专用发票上注明的税率。
14、税额，填写专用发票上注明的合计税额栏的税额。
15、记帐凭证号码，填写根据专用发票记帐联进行帐务处理时的记帐凭证编号。
16、备注，填写要向国税机关说明的其他有关专用发票的事项，以及国税机关要求
反映的其他数字或文字资料。
17、不开发票销售的货物或应税劳务，填写内容包括视同销售及价外收入等不开发
票销售的货物或应税劳务。该栏只在《增值税专用发票使用明细表》的第一页填写，
以后表中的此栏划掉，不再填写。
18、纳税人手工开具的专用发票按发票序号逐票登记，每本填写1张《增值税专用发
票使用明细表》。纳税人每月使用1本专用发票的，在本表的“小计”栏填写小计
数，同时，将小计数写在本表的“合计”栏内;纳税人每月使用两本以上专用发票
的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在第1张表
的“合计”栏内。
一般纳税人如果每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，
经市、县国税机关批准，对整本专用发票中每单张票面销售额5000元以下的，可按
整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。
1本专用发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，剩余空格部分用线划掉;下个
月申报时该本继续使用的专用发票另用1张《增值税专用发票使用明细表》，接上月
顺序填报，并将上月已填报部分的空格用线划掉。如1本专用发票两个月仍未用完
的，剩余部分报国税机关剪角作废。并在第2个月所填剩余的空格注明“已作废”。
19、纳税人使用计算机开具的专用发票(即“电脑票”)，按发票序号逐票登记，每
25份填写一份《增值税专用发票使用明细表》。纳税人每月使用25份或不足25份电
脑票的，在本表的“小计”填写小计数，同时，将小计数填写在本表的“合计”栏
内;纳税人每月使用25份以上电脑票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每
张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。
如果一张表格中填写的电脑票份数不足25份的，应将表中剩余的空格部分划掉。
纳税人使用计算机开具专用发票的，经县级国税机关批准，在纳税申报时可以用计
算机直接打印《增值税专用发票使用明细表》。
20、纳税人因销货退回或折让开出的红字专用发票，应用红字(或负数)填写《增
值税专用发票使用明细表》。
(五)《增值税普通发票使用明细表》的填写及报送要求
纳税人在《增值税专用/普通发票使用明细表》“专用”两字上划线，表示该表为《增
值税普通发票使用明细表》。
本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的普通发票，按序号逐票填写。纳税人如
果普通发票开具量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税机关批准，可按整本汇
总填写。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表
报送主管国税机关。其具体填写要求如下：
1、购货方纳税人登记号，空白不填。
2、销售额，填写不含税金额。该不含税金额，根据普通发票上的销售金额依适用
税率进行价税分离以后的金额。
3、税率，填写销售货物适用的税率。
4、税额，填写根据销售额及适用税率进行价税分离后的税额。
5、不开发票销售的货物或应税劳务，空白不填。
6、纳税人应按普通发票填开的顺序逐票填写《增值税普通发票使用明细表》，一
张表格不够，可以在另一张表格内填写，直到一本普通发票登记完毕。如果一本普
通发票登记完毕，《增值税普通发票使用明细表》有空格的，应将空格部分用线划
掉，即：一张《增值税普通发票使用明细表》内不得填写两本普通发票的有关内容。
一本普通发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，表格填写不满时将剩余空格部分划掉。
7、纳税人在每张《增值税普通发票使用明细表》的“小计”栏填写小计数，同时，
将每张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。以后表中的“合计”
栏内空白不填。
8、纳税人销售免税货物必须另本开具普通发票，并单独填写《增值税普通发票使
用明细表》。填写时在“备注”栏注明是免税货物，此表的小计数不得汇总在《增
值税普通发票使用明细表》的合计数中。
9、其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。
(六)《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人使用《增值税(专用发票/收购发票/运输发票)抵扣明细表》登记进项专
用发票时，应在“收购发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税专用发
票抵扣明细表》。
1、纳税人中的工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人中的工业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税
凭证并将收到的货物验收入库后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，
不得登记该表并申报抵扣。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳
税申报表》的附表报送主管国税机关。其具体填写要求如下：
(1)供货或运输单位名称，填写全称，不得填写简称。
(2)购进货物或应税劳务名称，接货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。
(3)金额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。
(4)货物入库时间，填写货物验收入库的时间，一般可以按货物入库单上记录的时间填写。
(5)记帐凭证号码，填写根据专用发票的发票联进行帐务处理时记帐凭证的编号。
(6)付款日期、付款金额、付款凭证号码，空白不填。
(7)纳税人在填写《增值税专用发票抵扣明细表》时，如果专用发票抵扣联不足25
份的，在本表的“小计”栏填写小计数，同时将小计数填写在“合计”栏。如果专
用发票抵扣联超过25份，需填写两张以上表格的，在每张表格的“小计”栏填写小
计数，同时将每张表格的小计数汇总填写在第一张表格的“合计”栏，其他表格不
填写“合计”栏。
(8)纳税人使用计算机录入增值税进项专用发票有关数据的，经市、县国税机关批
准，可以直接打印《增值税专用发票抵扣明细表》。
(9)其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。
2、纳税人中的商业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人中的商业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税
凭证并已支付货款后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，不得登记该
表并申报抵扣。这里所说的“已支付货款”，指纳税人所支付的货款与专用发票抵
扣联以及进口货物从海关取得的完税凭证上注明的货款金额一致。对商业企业接受
投资、捐赠和分配的货物，以收到专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时间。纳
税人在申报抵扣税额时应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。本表
一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税
机关。其具体填写要求如下：
(1)货物入库时间，空白不填。
(2)付款日期，填写实际支付货款或开出的承兑商业汇票上的金额。
(3)付款凭证号码，填写支付货款凭证的编号。
(4)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。
(七)《增值税收购发票抵扣明细表》的填写及报送要求
纳税人使用《增值税(专用发票/收购发票/运输发票)抵扣明细表》登记收购发
票时，应在“专用发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税收购发票抵
扣明细表》。纳税人开具的收购发票数量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税
机关批准，可整本汇总填写。
本表时一式两份，一份纳税人留存，一份为《增值税纳税申报表》的附表报送主管
国税机关。其具体填写要求如下：
(1)开票日期，填写收购凭证上记录的开票日期。
(2)金额，填写收购凭证上注明的购进货物或应税劳务的金额。
(3)税率，填写10%抵扣率。
(4)税额，填写按10%抵扣率计算的税额。
(5)货物入库时间、记帐凭证号码，空白不填。
(6)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。
(八)《增值税运输发票抵扣明细表》的填写要求
纳税人使用《增值税(专用发票/收购发票/运输发票)抵扣明细表》登记运输发
票时，应在“专用发票”、“收购发票”上划线，表示该表为《增值税运输发票抵
扣明细表》。
纳税人销售货物(免税货物除外)或外购货物(免税货物、固定资产除外)所支付
的运输费用准予抵扣的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单
位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开据的套印全国统一发票监制
章的货票。只有符合规定的运输发票才能填写《增值税运输发票抵扣明细表》进行
抵扣申报。这里所说的“符合规定”，指货运发票的发货人、收货人、起运地、到
达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐
全，否则不予抵扣。纳税人取得的货运定额发票不得填写《增值税运输发票抵扣明
细表》进行抵扣申报。
本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管
国税机关。其具体填写要求如下：
(1)开票日期，填写取得的运输发票上记录的开票日期。
(2)供货或运输单位名称，填写运输单位的全称，不得填写简称。
(3)购进货物或应税劳务名称，按所运输货物具体名称或型号规格填写
(4)金额，填写运输发票上注明的运费金额，随同运费支付的装卸费、保险费等其
他不准计算抵扣进项税额的杂费不得填写在本栏中。
(4)其它各栏参照《增值税收购发票抵扣明细表》要求填写。
先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金(分普通发票和增值税专用发票)，附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票(辅导期一般纳税人除外)，附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金(分普通发票和增值税专用发票)，附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票(辅导期一般纳税人除外)，附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。
先填附表再填主表，附表一是填销项的具体开票数、金额、税金(分普通发票和增值税专用发票)，附表二是填申报抵扣的进项税，就是当月认证的那部分增值税专用发票(辅导期一般纳税人除外)，附表三就是认证发票的具体填写，附表四就是当期开具的增值税专用发票具体填写。仔细看看就可以了。然后就是损益表、资产负债表。都填完了就回到主表，编辑、取数、保存。到维护与审核里面看看情况就行了。察看具体的时间等等细节问题有没有问题就结束编制了。
参照纳税申报培训资料及以上指点
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