私营企业按规模来划分, 分为大、中、小型企业, 而按照盈利空间来划分, 有能够分出许多中类型。据统计目前中小型企业已占到了全国私营企业总数的96%, 不论是在工业、农业、信息科技行业还是其他行业, 中小型企业所在行业的比重均较大。税收是中小型企业的运营成本之一, 如何改变税收政策才能确保中小型企业的经营和存活, 这是当前亟待解决的重要课题。
中小私营企业在发展过程中, 会遇到生产成本较高、盈利空间较小的问题, 这些问题大大降低了企业创业的成活概率, 也因此越来越多的企业投资者开始关注税收负担对企业经营的影响, 企业的投资者们更是将所得税税收看做企业经营成本的一部分。中小型企业作为市场的重要组成部分, 投资者对中小企业所得税税收政策变化的看法, 在很大程度上影响着投资者的积极性。随着市场竞争越来越剧烈, 中小企业时刻面临着经营亏损、融资困难、负担过重等困境, 而对中小企业的所得税减免优惠政策, 可以很大程度上帮助企业在面对困境时, 多一些信心和动力。研究表明, 若当企业所得税税收占GDP的比重增长1%时, 中小私营企业的创业活跃程度就会下降2.6%。换言之, 当企业所得税税收占比降低百分之一时, 中小企业的创业活跃程度会随之上涨2.6%。由此可见, 税收对企业建立、发展、以及存活的影响是十分重要的。
近些年不少国家都通过减税的手段来促进国家经济发展。比如, 美国在2017年颁布的税改方案中, 将企业所得税税率降低了20个百分点, 税率从原来的35%下降至15%;英国从1979年就开始通过税改方式促进企业发展, 将企业所得税通过多次税改由原来的52%降到了20%;法国政府也预计在2020年将企业所得税征收税率降低五个百分点, 降至28%。不仅发达国家正在降低企业所得税, 印度等许多个发展中国家也纷纷加入了减税促发展的大潮之中。比如, 越南就打算在2020年将中小企业所得税税率降低5个百分点, 降至15%, 用以刺激企业创业发展。
我国以往中小私营企业, 要按照33%或27%的税率进行缴税。而在2008年我国对小型企业所得税征税税率降低了5个百分点, 按照20%进行缴纳[4]。从2014年开始软件和信息技术服务、仪器仪表制造业等六个行业的小型企业在新购置设备仪器时, 在一定的单位价值内, 允许一次性计入当期成本费用再计算应缴纳所得税额, 不再分年度进行折旧计算[5]。从2017年开始, 小型企业年应纳税所得额上限调整到了五十万。在这段时期, 多项中小私营企业所得税征税标准以及税率都在进行调整, 各有起伏。
自2000年以来, 我国对个人独资以及合伙组织的小型企业停止所得税征税后, 这两类企业的所得税负担大大下降, 而我国民营经济发展, 也从2000年开始进入了飞速发展的阶段。随后, 中下私营企业的税收增长较全国税收增长速度更加快速, 在税收总体比例中的占比也相对更加可观。这些年中小私营企业对我国经济发展的贡献, 可以明确告诉我们:税收政策的调整, 是对中小私营企业的发展具有积极促进的意义的。税收优惠政策在减轻私营企业投资者税收负担的同时, 调动了投资者的积极性, 从而促进了私营企业的发展, 加速了税收总额的增长速度。
中小私营企业不仅对社会经济发展有重要作用, 还为社会就业人员提供了大量就业岗位, 为人民的经济生活提供了稳定的前提条件, 促进了经济繁荣, 加快了人民奔向小康生活的步伐。总而言之, 使用税收优惠政策鼓励中小企业创业和发展是非常重要的。
我国企业所得税税收减免政策具有政策强度较大、影响面积较大的特点。2019年国务院同意了关于税改以前的部分所得税优惠政策的继续执行方案。主要内容包括:对高新技术产业开发区的高新技术企业, 进行所得税的减免, 对其按15%进行征收, 对新创业的高新技术企业自投产年度开始, 免收2年所得税;对农业生产相关行业、科研单位、技术培训与技术服务相关行业暂免征收所得税。对部分行业中新创业的企业免征2年所得税;企业遇到风、火、水、震等严重自然灾害, 经主管税务机关批准, 可减征或免征所得税1年。还有通过了其他详细的减免企业所得税的政策。这为各行业的中小私营企业带去了欢欣鼓舞的好消息。
所得税税收负担大小, 是私营企业投资者关心的经营问题中很重要的一个方面, 它往往严重影响着投资者的经营决策。在税收优惠政策下, 私营企业投资者会更愿意将眼光放在具有政策优惠的地方, 从而使企业投资流向产生最大收益。从2000年的《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》, 到2008年新《企业所得税法》的减负, 从2009年《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》到2017年《财政部税务总局关于中小企业融资 (信用) 担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》, 一直到2019年《国家税务总局关于小微型企业免征增值税有关问题的公告》等等一系列私营企业所得税减负政策, 都能够让中小私营企业的投资者感受到来自税收减负带来的投资动力, 促进中小企业协调、积极地发展, 实现“大众创业、万众创新”的经济发展局面。
新的税收优惠政策延续以往的企业所得税税收优惠政策, 能够促进中国特色的投资性减免企业税收负担的制度形成, 采用为企业减免征税的手段激励企业向正向发展, 对中型企业与小微企业的区别对待, 做到了结构性减税, 可以更精准地调整企业结构发展的节奏, 进一步促进经济的繁荣。
就目前我国中小企业税收优惠政策而言, 针对中小企业中不同类型的企业优惠分档明显, 虽能够促进企业类型结构上调整, 也可能会引发一些其他问题:1.各中小型私营企业聘请的财务会计的专业水平不同, 在企业所得税身边过程中复杂的计算方式, 会给那些水平较为有限的财务会计工作人员造成一定困难;2.部分企业所得税税收优惠政策的享有的前提条件较为刚性化, 使得享受到税收优惠政策的中小企业面积较小, 在一定程度上限制了创业型、小微企业的发展。根据以上两个原因, 建议简化中小私营企业所得税优惠方式, 这样可以使所得税计算申报的复杂程度降低, 使各企业的财会人员都能够做好企业所得税计算申报工作;另一方面能够使更多中小型私营企业享受到税收优惠政策带来的福祉, 进一步刺激市场活力。
我国在企业所得税方面多次制定和延长优惠政策适用时间, 也多次提高了免征额上限, 这几点举措对中小型私营企业的发展以及创业投资者的激励效果是有目共睹的。而在这个过程中, 也有不少企业因创业或企业发展的时机而错过了税收优惠政策, 从而大大降低了这部分投资者的积极性。建议可以在税收优惠政策调整强化后, 让政策能够在一段较长的时期内处于较为稳定的状态, 从而让企业投资者能够根据现在所得税政策对企业未来有长远的规划和预期, 促进企业平稳发展。
私营企业的投资者对企业发展起到了重要的带头作用, 所得税的优惠政策能够极大地调动起投资者的积极性, 降低企业创业和发展中将会面临的发展难度, 从而提高企业的活跃程度。在未来的经济发展中, 期望税收优惠政策的影响面会越来越大, 从而促进中小企业繁荣, 形成“百花争艳”的企业发展形势。
摘要：随着中小企业所得税优惠政策的推行, 所得税减免政策逐渐对经济发展的影响也越来越显著。本文就税收优惠政策对中小私营企业产生的影响予以分析, 总结2019年的新税收优惠政策, 以期对新税收政策下的企业投资者心态与企业发展提供建议。
关键词：中小私营企业,投资者,所得税
[1] 韩思媛.中小企业所得税筹划中的问题与对策研究[J].商业故事, 2015 (22) .
[2] 薛薇, 刘志芳.科技型中小企业所得税政策比较研究[J].高科技与产业化, 2015 (6) .
[3] 杨启刚.合伙企业清算的财税处理[J].税收征纳, 2016 (2) .
[4] 王凡.民营企业所得税纳税筹划中的问题与对策[J].现代经济信息, 2016 (22) .
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