工作总结是我们在工作过程中，获得的工作经验，通过工作总结的方式，我们可以更加了解自己的工作水平，了解自身的不足之处，从而明确自身的成长方向，一步步向着更好的目标前进。以下是小编整理的《内控的工作总结》仅供参考，大家一起来看看吧。
提高企业内控工作质量的研究
摘 要：现代企业的生产建设离不开财务内控管理工作，为了提高企业在经济市场上的综合竞争力和综合实力，为了调整改善企业的组织管理结构，建立科学、高效的企业管理经营策略，需要提高企业领导人员的财务内控管理意识，提高财务管理人员的内控管理职能水平，加强企业财务管理中的库存资本、经费支出与收入、项目投资建设等财务活动的规范、管理和监督，实现企业的良好建设与发展。
关键词：企业财务内控管理;生产经营活动;科学模式
我国在进行社会主义现代化市场经济建设，国内企业为了适应不断市场行情，为了在激烈的行业竞争中保持稳定生产经营，并在此基础上实现自身的发展计划和发展目标，急需学习和应用现代化企业管理理念，建立企业的现代化管理策略和管理机制，而企业的财务内控管理是其中的重要构成部分。财务内控管理工作应当建立在生产实践的基础之上，根据企业长期发展计划安排和基本生产活动管理的需要，加强财务内控管理意识，正确理解企业内控财务管理工作的职能所在和现实必要性，发现财务内控管理中存在的不合理现象与问题，并进行改正和提高。
一、企业财务内控管理理论内容
1.财务内控管理可以规范、控制和监督企业的生产运作
财务内控管理工作涵盖范围包括企业生产经营的全部领域和内容，包括掌握企业的生产情况、实现对企业组织运作的管理、调整企业的内部组织结构和人力资源管理、保证和提高企业的产品质量与服务质量、提高企业产品与服务中的科学技术含量等等，并保证以上生产经营过程能够按照计划顺利实施。
2.财务内控管理可以预测、估算财务风险
财务内控管理具有收集、分析、综合汇总企业财务管理与资金成本运营情况的职能，在此过程中，能够发现企业在开发新生产项目、合作投资项目和其他发展建设活动中的财务风险，并对此做出准确估算，降低或者避免企业的财务风险隐患发生。
二、企业财务内控管理的现实必要性分析
1.财务内控管理是企业经营管理体系中的重要组成部分
在企业的经营管理体系中，财务内控管理是其中的核心内容与重要构成。做好财务内控管理能够维持企业的持续健康发展，能够帮助企业在经济市场竞争中寻找自己的生存方式，建立自己的生存空间，并不断根据市场变化与发展需求调整自身的经营管理模式，抓住发展机遇，积极面对竞争挑战。
2.财务内控管理能够规范企业的生产经营行为
有竞争力的企业必然是组织管理有序的企业，规范企业的生产经营活动与行为是保证企业综合实力的基础和前提。财务内控管理能够保证企业的一切活动都符合制度规范，建立起有序的组织管理机制。
3.财务内控管理是企业实现发展计划的重要保证
做好财务内控管理工作，将有助于发现企业在生产经营活动中的不足和问题，能够预测、估算企业在未来发展阶段中的财务风险。
三、企业财务内控管理中的弊端分析
1.企业财务内控管理意识缺失
企业领导是企业发展建设的领路人，提升企业内控管理工作必须引起企业领导的重视。但是，目前部分企业领导对企业内控管理工作不重视，导致内控工作发挥不出应有的作用来。甚至部分企业内控管理工作形同虚设，经常是不按规定办事，对企业内控管理工作没有实质性的引导作用，导致企业内控管理质量难以保持上升状态。
2.企业财务审计水平需要提高
审计工作对企业经营决策具有重要意义，在企业发展中发挥着重要作用。但是，目前我国很多企业都忽视了内部审计工作对企业发展的重要性，导致出现了很多内部审计的问题。首先，工作人员对企业内部审计工作目标不明确。其次，企业领导对企业内部审计工作认识不足，导致审计工作没有相应制度的保护。最后企业内部审计工作易受到企业其他部门的影响，实际作用难以发挥。
3.企业财务风险预测、估算能力需要加强
目前，部分企业对全面预测答理的重视程度不够，认为企业全面预测答理工作可有可无，不影响企业正常的发展建设，单纯地将全面预测答理与企业成本控制混为一谈。另外，部分企业认为全面预测答理不利于企业的生产建设，过分注重当前利益，忽视了长远利益对企业的影响。部分企业对全面预测答理的责任认识模糊不清，导致企业内部控制工作质量难以提升。
四、企业财务内控管理的改善方法和途径
1.提高财务管理人员的财务内控管理能力
对企业的财务管理人员进行职业能力培训，帮助财务工作者形成对内控管理工作的正确认识，加强财务内控管理理论知识的学习和内控管理专业技能的培训。可以采用定期培训、工作经验交流总结、学习考试等形式，引起财务管理人员对内控管理工作的重视，提高工作人员的工作热情和积极性，将企业员工财务内控管理能力的培养作为企业管理工作计划中的一个组成部分。
2.财务内控管理工作应当与企业精神文化融合起来
企业精神文化的发展宣传能够加强企业员工的凝聚力和向心力，提升员工对企业生产价值和发展目标的认同感，让员工感受到自己是企业发展中的重要一员，自己的发展和企业的发展紧密相关，在以上前提下，企业精神文化理念将感染和带动员工的精神文化。如果在企业精神文化中加入对财务内控管理的认同，企业员工也将深刻感受和理解财务内控管理的重要性和意义所在，并尊重、执行企业的管理理念，有利于财务内控管理工作在企业运营管理中的顺利实现。企业精神文化覆盖者企业生产、经营活动的全部领域，是将企业员工紧密团结在一起的宝贵精神财富，间接影响并带动着企业稳步实现长期发展目标，能够为企业营造和谐、积极健康的生产管理氛围，是加强企业员工团队合作精神，培养员工的集体精神，培养员工热爱工作岗位和加强员工责任心的重要手段。领导人员和财务管理人员应当充分重视并有效利用企业精神文化的以上特征，将财务内控管理理论加入其中，提高带动财务管理工作。
3.在企业财务内控管理中实行负责人机制和监督管理机制
财务内控管理模式和机制的形成是建立在良好的行政管理机制基础之上的，只有在财务内控管理工作中建立行之有效的负责人管理机制，让负责人带动和监督其管理职权范围内的财务活动，才能避免让财务内控管理工作流于形式、失去实效。负责人机制的工作原理是，在各个财务管理部门中安排总体负责监督、检查其他财务人员工作情况的负责人，该负责人将被要求严格履行自身财务统筹管理、监督检查的职责，负责考察其他财务人员的行为是否符合财务内控管理规定，是否存在不合理操作或者越权行为，并及时进行调整、解决和整改，如果在其职权范围内发生财务监管不善的后果，将由其承担直接责任;反之，如果其负责管理的财务组织部门表现良好，将对其和其负责管理的部门进行奖励。而负责人机制、监督机制能够促进、带动企业财务内控管理模式和机制的形成，提高财务工作人员及其所属部门组织的工作热情和工作积极性，将理顺财务管理者之间的权限划分和职权分工，切实提高企业财务内控监督管理工作的质量。
综上所述，在企业进行建设管理发展的进程中，财务内控管理模式的建立能够规范、控制和监督企业的生产运作、预测、估算财务风险，但是从国内企业现阶段的财务管理情况分析，还存在着内控管理意识缺失、财务审计水平较低、财务风险预测、估算能力不足等问题，有关企业及其财务管理人员应当不断提高自身的专业能力，将财务内控管理工作与企业精神文化融合起来，在企业财务内控管理中实行负责人机制和监督管理机制，为企业的健康、可持续发展提供帮助。
参考文献：
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作者：裴雪
摘要：推进内控建设，强化内控监管，防范和化解经营风险不仅是公司各项经营管理工作的基础与核心，也是提高公司核心竞争力的必然途径，更是确保公司持续经营、永续发展的前提和保障。本文分析了寿险公司内控工作的问题，提出了相应的对策，并在此基础上对内部控制监管的进行了分析。
关键词：寿险公司;内部控制;监管
一、目前寿险公司内部控制的现状和存在的问题
(一)基层管理者对内部控制制度重视不够
公司的管理层，尤其是基层公司的管理层还没有将内部控制制度建设作为头等大事来抓，没有站在影响公司生存发展的战略高度上重视公司内部控制机制建设，重业务轻内控仍然存在。部分公司的管理层对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是一本本的手册、各种文件和制度;对内部控制的认识还未理性化，没有意识到内部控制给公司带来的利益;有些内部控制制度对部分分支机构的管理者缺乏必要的约束和监管，难以保证会计和统计数据的真实性和准确性，内部稽核和外部审计制度形同虚设，削弱了内部控制制度的监督效率。
(二)内部控制环境有待改善
内部控制作为由管理者为实施各项管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理结构及管理是密不可分的。目前公司是按行政区域设置金字塔形的组织架构，多级管理、机构繁多、职能部门之间分工不明确、职责交叉，内控管理的交叉重叠与盲点同时存在，极大地削弱了内部控制职能的发挥。另外，在企业文化方面，由于许多管理者的指导思想不明确和重视程度不够，内部控制职责并没有深入到每名员工的脑子里和工作中，公司没有形成良好的内控文化氛围。
(三)执行意识和执行力度层层减弱
目前，内部控制执行问题远比健全问题突出，制度再完善，没有被很好的执行，就如同一纸空文，没有任何意义。各级公司在内部控制执行意识和执行力度上呈现出层层减弱的局面，很重要的一个原因就是我们监督机制不够健全。上级公司职能部门下发的文件只提供指导性意见，各公司在制度落实上主要依靠自律。尽管公司有较为健全的内部控制制度，但是各项内部控制制度落实不到位，制度执行的自觉性和执行效果大打折扣，存在着制度上写的是一套，做的是另一套的现象。
(四)内部监督部门职能没有发挥
审计、纪检监察、销售督察、内控合规等部门作为公司的职能监督部门，由于长期以来形成的观念以及组织、人事制度和权限等方面的原因，对查处问题受公司利益的影响和领导的制约，通常采取"大事化小，小事化了"的办事方法，对违反内控制度的行为不能做到严厉惩处。
二、加强公司内部控制建设的对策
(一)加强企业文化建设，建立良好的内部控制文化
企业文化是公司内部控制的思想灵魂，是影响公司内部控制环境的一个重要因素。建立良好的内部控制管理文化，实现精神上的"软约束"，是从根本上防范和控制风险的有效手段。
1、高管层高度重视，倡导建立良好的内控文化。企业文化的建立与员工行为规范的建立和明确，与高级管理层对内部控制的态度有很大的关系。如果高层管理者确信内部控制是重要的，那么企业中的其他成员就会随之认识到这一点并自觉遵守。所以，建立内控文化，首先要从高管层发起倡建。
2、培养内控管理理念，增强全员内部控制意识。公司应通过宣传教育、学习培训等各种方式，向全体员工培养内控管理理念，使广大员工意识到内部控制管理是公司经营战略的重要组成部分，关系到公司的生存发展，确保每个员工都能在各自岗位上自觉地履行自身的内部控制职责。
3、培育良好的职业道德，规范员工日常行为，促进合法合规经营。将员工行为守则、职业道德标准、违规行为界限等内容与员工日常管理规定结合起来，激发全体员工的内部控制意识，倡导各级员工合力创建优良的内部控制文化。
(二)对内部控制制度进行梳理，推进内部控制制度体系标准化
1、对现行的内部控制制度进行全面梳理，制订统一规范的内控体系文件。内控体系文件应有标准规范的文本格式，同时要求覆盖整个公司的所有业务管理行为，指出每項业务行为的关键风险点。
2、内控体系文件还必须根据新业务发展和新情况变化及时做出修订，以确保内控制度的时效性。
(三)完善风险分析评估机制，利用先进的科技手段提升风险分析评估技术水平
充分运行404遵循工作成果和科学的内部控制评估手段，建立全面覆盖道德风险、市场风险和操作风险的风险分析评估机制，使公司的管理层能随时掌握其所面临的风险状况，及时采取相应的措施，规避或控制可能出现的风险损失。做到未雨绸缪，加强对新业务的风险评估分析。
三、关于深入推进公司内部控制监管的几点思考
(一)充分发挥公司“四道防线”的作用，齐抓共管、各负其责
做为公司风险防范的第一道防线销售部门，是整个内部控制过程中非常关键的一个环节，是风险防范的第一责任人。“治病要治本，治污要治源”，要真正解决我们在经营活动中存在问题，防范和化解管理中的风险隐患，就必须从源头抓起，充分发挥第一道防线的作用，是做好公司风险防范工作的关键所在。第二道防线是业管、财务、信息、客服、精算等后援管理部门，主要职责是充分利用专业的业务知识和业务技能，对欺诈及逆选择等销售风险、保费收入真实性风险、准备金评估风险、资金管理风险以及其它相关风险进行有效的判断和控制，并通过技术手段加以控制。风险防范的第三道防线是内控合规部，主要职责是将公司的整个经营活动流程化，找出公司在经营中的风险点和控制点，并通过访谈、测试、合规检查等方法，及时发现和梳理前两道防线在制度设计和遵循执行过程中存在的问题、矛盾、缺陷和漏洞，通过采取完善制度、强化遵循、考核激励和责任追究等措施，来弥补缺陷、堵塞漏洞、减少公司的损失;最后一道防线审计、监察部门，承担着整个公司防范和化解经营风险的重要职责，要对内控合规部门的内控评估结果，通过审计检查等方法进行再评价。
(二)严格执法，奖惩分明，强化管理层对公司内部控制的责任
执行的最关键环节就在于奖罚一定要分明，执行的好和执行差都得到一样的待遇，或者执行差的在表面上表现的更好，会得到更好的待遇，久而久之，作为执法者就将失去公正，也将失去信任，那时候，执行就是一句话。
作者简介：梁璐(1988.11-)，女，汉族，湖南长沙人， 在职研究生， 教师/中级会计师，研究方向：审计。
作者：梁璐 张昌松
[摘 要]会计内部控制工作作为企业经营管理控制工作开展过程中涉及的重要组成部分，能够借由对企业会计工作流程施加影响，支持企业经济收益的积极充分实现。受多种原因影响，企业会计内部控制工作开展过程中极易出现多样化具体问题，需要选择和运用适当策略展开解决调整。文章将围绕企业会计内控工作中存在的问题，展开简要的阐释分析。
[关键词]企业;会计;内部控制;现存问题;研究分析
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.089
伴随改革开放的快速持续深入推进，在基本经营体制呈现出多元化发展趋势条件下，为我国现代企业的经营发展过程创造并且提供了稳定且充足的实践空间，在企业自主经营权得到充分发挥条件下，针对企业财务会计内部控制制度展开改良优化工作，具备着扎实且充分的现实可行性。在我国加入世界贸易组织(WTO)之后，各类企业在真实市场环境中面对的竞争压力显著提升，特别是在部分大型跨国企业涌入我国市场条件下，我国企业在实际经营运作过程中所面对的现实压力和风险均呈现出了显著的提升趋势。从实际影响作用角度展开阐释分析，在我国企业内部基本经营管理制度不完善条件下，通常会引致企业财务会计数据信息发生失真问题，继而引致国有资产流失问题，以及权力掌控人员贪污腐化问题，而上述问题的发生，均在一定程度上与企业财务会计内部控制工作流程所发生的缺失具备相关性。
1 企业会计内部控制工作的基本目的
第一，企业内部的财务会计记录资料应当严格遵照和符合相关法律法规条文的规定。我国企业在开展财务会计管理工作过程中，必须严谨充分地遵从现行法律法规条文，以及企业内部的相关管理规定。
第二，企业内部的基本财务会计记录资料在形成过程中，必须严格获取到来自相关职能部门的授权。企业内部会计工作人员在参与开展日常化经济管理业务工作环节之前，应当征求相关职能部门的审核批准，并且获取到来源于相关部门的规范授权。
第三，开展企业财务会计内部控制工作，必须充分控制和保障企业内部资产的安全性。企业内部财务会计管理工作人员在针对各类企业资产要素项目开展记账保管工作环节之前，必须切实获取到来源于相关职能部门的批准和授权。企业财务会计管理工作人员应当定期针对企业实际占有和控制的资产要素展开盘点，针对具体发现的包含有不真实数据信息的财务会计工作报告及时开展规范有效的处理干预。
2 企业会计内部控制工作的现存问题
2.1 会计内部控制工作意识较为薄弱
从现代心理学基本理论角度展开阐释分析，思想意识对人类的基本行为方式具备决定性影响制约作用。现阶段，在我国部分企业之中，由于核心领导层组成人员未能实现对会计内部控制工作的充分认识和了解，客观上直接引致会计内部控制工作未能获取到稳定充分重视。此种现象在我国中小型民营企业之中较为常见，且与民营企业在经营发展过程中所具备的基本特点具备密切相关性。对于民营企业经营者和核心管理者而言，对经济利益的追求是其基本诉求，因此会计内部控制工作在他们的观念认知体系中通常处于可有可无地位，他们往往简单地认为会计工作的主要作用是开展资金流核算，倾向借助会计核算工作手段实现偷逃税款目标，在一定程度上给企业的经营发展质量造成不良影响和制约。
2.2 会计内部控制工作基础较为薄弱
在现代企业经营管理活动开展过程中，一切工作环节的优质合理组织推进，都需要依赖一定的基础条件，企业会计内部控制工作也概莫能外。
受复杂多样的主客观因素影响制约，现阶段我国绝大多数企业的会计内部控制工作基础均较为薄弱，比如部分企业尚未建构执行具备科学性和规范性的内部性财务管理工作制度，而在企业缺乏内部性财务管理工作制度条件下，企业在开展日常化财务会计管理工作过程中，通常需要遵循和执行以往形成的基本惯例，在具体化的业务运作流程方面具备着一定表现程度的随意性特点。
2.3 企业会计内部控制制度缺乏完善性
现阶段，尽管我国部分企业已经建立形成并且投入运作了基本的会计内部控制制度体系，但却未能参照结合企业在长期性经营发展过程中面对的实际情况，针对企业会计内部控制制度体系的基本组成内容和运作机制展开更新优化，在诱导企业实际利用的会计内部控制制度体系无法充分契合企业真实经营发展状态条件下，引致企业实际开展的会计内部控制工作难以顺利获取到良好效果，造成了一定表现程度的不良影响。
2.4 企业现有的监督工作机制和风险管理工作机制不健全
现阶段，受多种因素的影响制约，我国绝大多数中小规模民营企业都明显缺乏运行过程稳定有效的监督工作机制和风险管理工作机制，而在企业缺乏监督工作机制条件下，通常会诱导企业会计内部控制工作开展过程中出现种类多样的问题，且具体表现为重要财务数据信息造假问题、被销毁问题，以及丢失问题等。
3 企业会计内部控制工作的改良策略
第一，要借由运用适当措施，引导和促进企业核心领导层工作人员，能够全面充分深入认识理解企业
在实际经营运作过程中顺利获取到最优化的经济收益。
3 企业税收筹划工作中涉税风险问题的有效规避措施
3.1 改善提升企业财务管理人员的综合工作能力
企业应当积极改善提升财务管理人员的综合性工作能力与水平，在定期开展相关业务培训工作基础上，强化提升企业财务管理人员对国家现行税收政策的学习了解水平，继而在税收筹划工作的具体推进过程中，实现对各项基本税收优惠政策的恰当利用，规避因税收优惠政策未能得到有效利用而遭遇经济损失，并且避免发生违反税法问题。
3.2 强化提升企业涉税风險的防范意识
企业税收筹划相关工作人员应当切实形成对涉税风险问题的正确认识，在提升针对涉税风险问题的警惕性前提下，将针对税收筹划风险问题的规避处理视作日常工作开展过程中的重点，并且持续改善提升企业涉税风险的防范意识和应对能力。要致力于将对涉税风险的防范工作纳入到企业文化建设工作的内容构成体系之中，在潜移默化的影响制约之下，助力企业财务管理人员全面学习掌握涉税风险防范工作的相关知识。
4 结论
综合梳理现有研究成果可以知道，企业税收筹划工作开展过程中需要面对和处理的内容具备丰富性和多样性，且在复杂多样的主客观因素影响制约之下，企业税收筹划工作开展过程中存在着伴随出现多样化风险隐患问题的可能性，继而能够在一定程度上给企业的实际化经营发展过程造成不良影响和损失。企业在开展税收筹划工作过程中，应当积极采取有效措施针对涉税风险问题开展防范和控制，切实降低企业实际承担的税负水平，增加扩展企业实际获取的经营性经济收益，改善提升企业税收筹划工作的整体实施水平。企业经营管理工作人员，应当持续强化提升对涉税风险问题的认识和理解水平，改善提高基本的风险问题预防控制意识和应对处置能力，在优化提升相关工作人员的综合能力与水平前提下，逐渐规范企业税收管理体制机制，确保企业税收筹划相关管理工作，能够在具体开展过程中顺利获取到最佳效果。
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作者：芮立平
为了有效防控廉政风险，进一步提高我校内部管理水平，我们积极行动，内控规范的贯彻实施已取得初步成效。现将主要经验做法，总结如下：
一、组建领导小组，作为内控抓手
单位内控是一个复杂的体系，工作涉及到预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济活动，需要内部各处室的协作和配合。工作中与党风廉政建设密切结合，使单位领导树立起风险防控意识，为内控工作的推进奠定了基础。
成立了由校长任组长、党支部书记王任副组长、各处室负责人为成员的内部控制规范领导小组。领导小组下设内控工作办公室，校办室主任彭新强牵头协调内部控制的建立与实施工作，各处室为内部控制的具体执行机构，积极配合内控工作办公室建立和实施内部控制，对内部控制的建立和实施情况进行监督，及时发现并指出学校内部控制管理中的问题和薄弱环节，督促各处室落实内部控制的整改计划和措施，确保内部控制体系的有效运行。
二、拟定工作方案，明确推进计划
我们制定了《内部控制规范工作方案》。加强内控规范的宣传，学习内控相关知识，制定内控工作方案，成立内控工作团队。对财务及相关处室人员进行培训、梳理制度流程、费用支出，风险分析、建立控制机制，优化制度。
三、构建内控机制，保障内控实施
(一)建立了我校内控运行制约机制。主要包括8个方面的内容：内控管理职责分工，经济活动决策机制，关键岗位责任机制，关键人员资质能力，财务信息编报要求，信息技术应用要求，经济活动风险评估，内部控制监督评价。
(二)梳理了我校主要经济业务管理制度及流程。针对预(决)算管理、经费收支管理、政府采购管理、合同管理以及资产管理等，完善了内部制度，加强内部控制监督评价。做到经济业务管理规范有序，内控管理职责清晰，提高单位人员工作效率，实现内部管理的规范化、法治化和信息化
我们建立了《财物工作制度》，明确了出纳、会计职责;
建立了《磻溪初中治理教育乱收费责任追究制》，强化了教师管理;
建立了《磻溪初中校务公开制度》，坚持每学期对公用经费收支情况进行公布，公开、透明。建立了《磻溪初中固定资产管理制度》，从采购、验收、使用、报废等各个环节强化资产管理;
《中政府采购细则》，物品采购、工程采购逐步步入正规;
建立了《校园工程建设管理制度》，加强了校园工程的质量监督;
《磻溪初中合同管理制度》，确保了合同制定、保管的规范。对制度和流程进行固化并达到常态化，真正实现从“人治”管理向“制度”管理和科学管理的转变。
(三)注重细节，强化管理
细节决定成败，对于学校财务工作和资产管理更应该注重细节。
1、采购必须经过相关部室核准，先报采购申请，后采购;
2、所有票据必须注明用途，附清单或者相关合同复印件;
3、属于政府采购的物品或者工程，必须有政府采购文件;
4、重大事项必须经校委会研究确定，或者通过教代会研究确定;
5、票据报销必须由经办人、经办领导签字，法人审批后才能履行报销手续。
内控规范建设政策性强、涉及面广，是一项具有相当难度和专业性的工作。我校财务人员都是兼职人员，也不具备会计从业相关资格，一切都在摸索中前进。随着社会的发展、教育的进步，学校财务工作的重要性日渐突现。我们将在今后的工作中，要加强财务人员的选拔、任用和培训，不断完善制度建设，更要强化财务管理和资产管理的细节，在校内形成“人人学内控，处处讲内控”的良好氛围。扎扎实实提高我校内控水平。
初级中学
摘 要：20世纪90年代以后，随着衍生金融工具交易的迅猛增长，银行面临的市场风险日益增大，发生了亚洲金融危机。巴林银行倒闭等一系列银行危机的爆发使各国银行监管机构意识到，银行依赖政府监管部门的保护和约束获得生存的权利和竞争地位的时代已经过去，改善和加强银行内部控制制度成为银行生存和发展的基础。目前我国的银行由于过分倚重监管部门的保护和约束，对内部控制没有引起足够的重视，粗放经营，导致经营效益滑坡，不良资产大量增加，大案要案不断发生。因此，如何加强银行内部控制，切实防范金融风险，是银行业面临的一个既紧迫又现实的课题。
关键词：银行;财务会计;内部控制;会计信息;
一、创新银行内部会计控制的意义
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善银行财务会计内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善银行治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。
(一)创新内部会计控制有利于银行的生存与发展
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于有助于企业加强经营管理，以及使企业降低成本，挖掘潜力，提高经济效益。无论通过什么途径降低成本，最关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是银行内部会计控制的范畴。
(二)创新内部会计控制可以保证银行资产运营的安全
实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等现象的发生，避免国家资产遭受损失;可以加强对存货的管理，存货的流动性较大，品种多，参与生产经营的环节多，为保证存货的安全有效地参与生产经营，内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理，针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节立的会计控制，有利于加强对外投资的管理，降低投资风险;也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。
(三)创新内部会计控制有利于在国际竞争中把握先机
随着社会生产力的发展和科学的进步，信息技术的高度发展，全球经济一体化的进程，银行所面临的风险也逐渐加大。加入WTO后，我国银行也将面临众多国外银行的激烈竞争和有利挑战;跨国银行在海外也遇到与国内不同的政治、经济、文化等风险。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国银行当前面临的重要问题和难题。这一经济现实迫切要求银行尽快建立健全有效的内部会计控制，提高经营管理的效率，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。
(四)创新内部会计控制可以强化风险意识，提高管理水平
现代社会是一个充满竞争的社会，每一个银行企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个银行企业的生存和发展，金融管理当局必须密切注意银行企业可能遭到的风险，并采取有效措施。我国银行企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行企业的风险意识，银行及上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。
二、当前银行财务会计内控工作中存在的问题
(一)风险观念落后
我国银行大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段，对内部会计控制能合理保证银行经营的效率和效果，实现经营管理目标的作用还保留态度，更为严重的还存在有章不循、执法不严的现象。部分管理层漠视规章制度，即部分银行高级管理层没有在内部控制活动中发挥应有的带头和表率作用，常常把自身的行为置于控制之外，道德风险相当高。存在形式主义，有的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有效。风险管理还相当落后，目前大多数银行只对单项信贷风险比较重视，但信贷风险的管理还相当落后，对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额，进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。
(二)会计人员综合素质偏低
银行内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内控制度，是对银行经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合。没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。在实际工作中，一些会计人员素质低下，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，不能适应业务发展和会计管理的需要。另外一些会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报告，会计信息严重失真，致使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。
(三)内部审计监督有限
一些银行内部审计监督的作用还相当有限，甚至成为一种摆设。突出表现在内部审计没有独立性和权威性，审计面没有覆盖所有业务，发现的问题和提出的改进建议得不到执行，审计力量不足等等。由于内部审计的作用没有发挥，内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时反馈和纠正，甚至出现失控的局面。银行应根据管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受银行最高管理层的领导，保持较好的相对独立性。通过内部审计制度，保证银行经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。
(四)信息系统失真
会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量，并杜绝了业务流程中人为因素的干扰。银行实行会计电算化以后，对原始数据收集、整理、审核等项工作，均由计算机自动完成，会计人员只需做些辅助性操作。而许多银行不适应这种新环境的变化，对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面缺乏有针对性的安全制度和措施，这为犯罪分子盗窃经济情报，通过修改程序，篡改、破坏磁盘数据而使会计数据失实，从而达到侵吞大笔钱财的目的提供了可乘之机。
三、创新银行财务会计内控工作的途径选择
(一)更新观念，健全法规
首先，要营造良好的外部治理机制。主要是发展公司控制权市场和职业经理人市场。目前，我国公司控制权市场的发展严重滞后，职业经理人市场也很落后。公司控制权市场和职业经理人市场主要是通过市场对公司董事长及董事会成员、行长(总经理)及高级管理人员进行选拔和淘汰。如果公司经营状况得不到改善，或者是更换公司董事长或总经理，或者就有可能发生局外人通过收购该公司的股票继而达到兼并公司的目的，这样公司的董事长和总经理就会失去其对公司的控制权。其次，要营造良好的公司内部治理文化。一要树立“股份公司最高权力机关是股东大会，核心机构是董事会”的理念，由股东大会选举产生董事会，由董事会选举产生董事长和选拔任命行长(总经理);二要树立“以人为本”的理念;三要树立“内部控制主要是董事会和高级管理层的责任，但银行中的每一位员工都应共同承担这一责任”的理念;四要树立“内部控制不是内控制度的简单组合，而是业务经营过程的有机组成部分”的理念。再次，设置合理的内部组织结构。以“客户为中心，市场为导向”为原则，合并缩小非业务性机构，大力加强资产负债管理、风险管理、财务管理、内部审计、信息管理等部门，做到分工明确，职责分明。
(二)建立健全内部会计控制体系
1.强化预算控制。预算控制内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制支持质量的监督手段。各银行必须加强预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全面、有效地进行预算控制。预算内资金实行责任人限额审批制，限额以上的资金实行集体审批制，严格控制无预算的资金支出。
2.强化授权批准控制。各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。银行内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
3.实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、形成相互制衡机制，以提高企业工作效率，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。
4.岗位责任制度。岗位责任制度是银行在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。银行依据岗位责任制度政绩、定奖赏，从而增强员工的责任心和提高员工的工作效率。
(三)加强银行内部审计
银行内部控制是一个涉及到银行运行过程方方面面的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要银行自身来不断加强监督。首先，应当有专门的机构专司风险管理职能，定
期评估全行的各类风险和总体风险水平，提出风险管理建议;其次，把有效控制风险放在首位，每一项规章制度的制定和业务运营都要以有效识别、计量、监测和有效控制风险为主线，建立和完善资产分类制度、审慎的会计制度、损失准备金制度、互相监督牵制制度等风险制度;第三，要借鉴国际上通行的风险分类方法，把银行所面临的风险作恰当分类，比如划分为信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险和声誉风险，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评估，并检讨各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施;第四，按照巴塞尔委员会《新资本协议》的要求，借鉴先进的风险管理技术，创建适合于本行的风险管理模型，充分利用计算机系统进行风险管理。
(四)确保会计信息的可靠性和准确性
随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对计算机产生的种种数据、报表等会计信息的依赖越来越大。计算机会计信息系统成为银行管理信息系统中最重要的子系统，是组织处理会计业务并为银行提供会计信息、决策信息和辅助银行管理控制的有机整体。当银行在系统开发和应用时，应更加强调经济业务发生时，在有关数据进入数据库之前，检查这些数据的精确性、完整性和合法性，必须加强对计算机的管理。首先，应严格划分使用权限，明确使用者、管理者、维护者三者的权利与责任，严禁越级和交叉操作。其次，应建立规范的计算机使用登记制度。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码控制，严肃使用纪律，并在以后的会计检查中，把计算机的使用情况列为检查中的重要一项。再次，对银行计算机系统实施有效的内在控制，如对输入数据要检查其精确性、完整性和合法性。
(五)加强内部控制的宣传教育
内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制。
因此加强对单位负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。我国一些银行内部控制形同虚设，往往是单位负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，对此《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。今后在制定控制有关规定时同样要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动我国银行内部控制健康发展。
(六)发挥金融监管的推动作用
首先，金融监管当局要把银行财务会计内部控制作为金融监管的重要内容。在今后较长一段时期内，监管当局仍将是构建有效银行内部控制系统的最主要推动力量。第一，要进一步完善监管法规体系，并使监管活动严格地建立在法规基础之上;第二，要特别重视对银行董事会和高层管理人员的监管;第三，要树立“监管就是服务”的监管理念，避免为“监管而监管”。其次，引入社会中介机构强化对银行的外部监管，并以此促进银行的内部控制建设。第一，要培育或选择一批客观诚信、公正履行职责的社会中介机构，这是确保社会中介机构履行职责的首要条件;第二，督促银行全面引入社会中介机构参与监管，允许社会中介机构参与银行的各项业务活动的全过程，全面了解和掌握银行的经营活动;第三，强化金融监管当局与社会中介机构的信息沟通，促使社会中介机构全面真实反映银行的经营管理状况，共同维护存款人的合法权益。再次，要加强信息披露，及时向存款人和社会公众及时准确披露有关信息，维护存款人的知情权，通过社会公众的监管来推动银行的财务会计内部控制建设。
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摘 要：21世纪初，随着衍生金融工具交易的迅猛增长，银行面临的市场风险日益增大，发生了亚洲金融危机。巴林银行倒闭等一系列银行危机的爆发使各国银行监管机构意识到，银行依赖政府监管部门的保护和约束获得生存的权利和竞争地位的时代已经过去，改善和加强银行内部控制制度成为银行生存和发展的基础。目前我国的银行由于过分倚重监管部门的保护和约束，对内部控制没有引起足够的重视，粗放经营，导致经营效益滑坡，不良资产大量增加，大案要案不断发生。因此，如何加强银行内部控制，切实防范金融风险，是银行业面临的一个既紧迫又现实的课题。
关键词：银行;财务会计;内部控制;会计信息;
一、加强银行内部会计控制的意义
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善银行财务会计内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善银行治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。
(一)加强内部会计控制有利于银行的生存与发展
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于有助于企业加强经营管理，以及使企业降低成本，挖掘潜力，提高经济效益。无论通过什么途径降低成本，最关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是银行内部会计控制的范畴。
(二)加强内部会计控制可以保证银行资产运营的安全
实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等现象的发生，避免国家资产遭受损失;可以加强对存货的管理，
存货的流动性较大，品种多，参与生产经营的环节多，为保证存货的安全有效地参与生产经营，内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理，针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节立的会计控制，有利于加强对外投资的管理，降低投资风险;也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。
(三)加强内部会计控制有利于在国际竞争中把握先机
随着社会生产力的发展和科学的进步，信息技术的高度发展，全球经济一体化的进程，银行所面临的风险也逐渐加大。加入WTO后，我国银行也将面临众多国外银行的激烈竞争和有利挑战;跨国银行在海外也遇到与国内不同的政治、经济、文化等风险。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国银行当前面临的重要问题和难题。这一经济现实迫切要求银行尽快建立健全有效的内部会计控制，提高经营管理的效率，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。
(四)加强内部会计控制可以强化风险意识，提高管理水平
现代社会是一个充满竞争的社会，每一个银行企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个银行企业的生存和发展，金融管理当局必须密切注意银行企业可能遭到的风险，并采取有效措施。我国银行企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行企业的风险意识，银行及上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。
二、当前银行财务会计内控工作中存在的问题
(一)风险观念落后
我国银行大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段，对内部会计控制能合理保证银行经营的效率和效果，实现经营管理目标的作用还保留态度，更为严重的还存在有章不循、执法不严的现象。部分管理
层漠视规章制度，即部分银行高级管理层没有在内部控制活动中发挥应有的带头和表率作用，常常把自身的行为置于控制之外，道德风险相当高。存在形式主义，有的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有效。风险管理还相当落后，目前大多数银行只对单项信贷风险比较重视，但信贷风险的管理还相当落后，对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额，进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。
(二)会计人员综合素质偏低
银行内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内控制度，是对银行经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合。没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。在实际工作中，一些会计人员素质低下，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，不能适应业务发展和会计管理的需要。另外一些会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报告，会计信息严重失真，致使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。
(三)内部审计监督有限
一些银行内部审计监督的作用还相当有限，甚至成为一种摆设。突出表现在内部审计没有独立性和权威性，审计面没有覆盖所有业务，发现的问题和提出的改进建议得不到执行，审计力量不足等等。由于内部审计的作用没有发挥，内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时反馈和纠正，甚至出现失控的局面。银行应根据管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受银行最高管理层的领导，保持较好的
相对独立性。通过内部审计制度，保证银行经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。
(四)信息系统失真
会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量，并杜绝了业务流程中人为因素的干扰。银行实行会计电算化以后，对原始数据收集、整理、审核等项工作，均由计算机自动完成，会计人员只需做些辅助性操作。而许多银行不适应这种新环境的变化，对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面缺乏有针对性的安全制度和措施，这为犯罪分子盗窃经济情报，通过修改程序，篡改、破坏磁盘数据而使会计数据失实，从而达到侵吞大笔钱财的目的提供了可乘之机。
三、创新银行财务会计内控工作的途径选择
(一)更新观念，健全法规
首先，要营造良好的外部治理机制。主要是发展公司控制权市场和职业经理人市场。目前，我国公司控制权市场的发展严重滞后，职业经理人市场也很落后。公司控制权市场和职业经理人市场主要是通过市场对公司董事长及董事会成员、行长(总经理)及高级管理人员进行选拔和淘汰。如果公司经营状况得不到改善，或者是更换公司董事长或总经理，或者就有可能发生局外人通过收购该公司的股票继而达到兼并公司的目的，这样公司的董事长和总经理就会失去其对公司的控制权。其次，要营造良好的公司内部治理文化。一要树立“股份公司最高权力机关是股东大会，核心机构是董事会”的理念，由股东大会选举产生董事会，由董事会选举产生董事长和选拔任命行长(总经理);二要树立“以人为本”的理念;三要树立“内部控制主要是董事会和高级管理层的责任，但银行中的每一位员工都应共同承担这一责任”的理念;四要树立“内部控制不是内控制度的简单组合，而是业务经营过程的有机组成部分”的理念。再次，设置合理的内部组织结构。以“客户为中心，市场为导向”为原则，合并缩小非业务性机构，大力加强资产负债管理、风险管理、财务管理、内部审计、信息管理等部门，做到分工明确，职责分明。
(二)建立健全内部会计控制体系
1.强化预算控制。预算控制内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制支持质量的监督手段。各银行必须加强预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全面、有效地进行预算控制。预算内资金实行责任人限额审批制，限额以上的资金实行集体审批制，严格控制无预算的资金支出。
2.强化授权批准控制。各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。银行内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
3.实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、形成相互制衡机制，以提高企业工作效率，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。
4.岗位责任制度。岗位责任制度是银行在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。银行依据岗位责任制度政绩、定奖赏，从而增强员工的责任心和提高员工的工作效率。
(三)加强银行内部审计
银行内部控制是一个涉及到银行运行过程方方面面的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要银行自身来不断加强监督。首先，应当有专门的机构专司风险管理职能，定期评估全行的各类风险和总体风险水平，提出风险管理建议;其次，把有效控制风险放在首位，每一项规章制度的制定和业务运营都要以有效识别、计量、监测和有效控制风险为主线，建立和完善资产分类制度、审慎的会计制度、损失准备金制度、互相监督牵制制度等风险制度;第三，要借鉴国际上通行的风险分类方法，把银行所面临的风险作恰当分类，比如划分为信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险和声誉风险，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评
估，并检讨各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施;第四，按照巴塞尔委员会《新资本协议》的要求，借鉴先进的风险管理技术，创建适合于本行的风险管理模型，充分利用计算机系统进行风险管理。
(四)确保会计信息的可靠性和准确性
随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对计算机产生的种种数据、报表等会计信息的依赖越来越大。计算机会计信息系统成为银行管理信息系统中最重要的子系统，是组织处理会计业务并为银行提供会计信息、决策信息和辅助银行管理控制的有机整体。当银行在系统开发和应用时，应更加强调经济业务发生时，在有关数据进入数据库之前，检查这些数据的精确性、完整性和合法性，必须加强对计算机的管理。首先，应严格划分使用权限，明确使用者、管理者、维护者三者的权利与责任，严禁越级和交叉操作。其次，应建立规范的计算机使用登记制度。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码控制，严肃使用纪律，并在以后的会计检查中，把计算机的使用情况列为检查中的重要一项。再次，对银行计算机系统实施有效的内在控制，如对输入数据要检查其精确性、完整性和合法性。
(五)加强内部控制的宣传教育
内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位负责人控制。因此加强对单位负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。我国一些银行内部控制形同虚设，往往是单位负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，对此《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。今后在制定控制有关规定时同样要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动我国银行内部控制健康发展。
(六)发挥金融监管的推动作用
首先，金融监管当局要把银行财务会计内部控制作为金融监管的重要内容。在今后较长一段时期内，监管当局仍将是构建有效银行内部控制系统的最主要推动力量。第一，要进一
步完善监管法规体系，并使监管活动严格地建立在法规基础之上;第二，要特别重视对银行董事会和高层管理人员的监管;第三，要树立“监管就是服务”的监管理念，避免为“监管而监管”。其次，引入社会中介机构强化对银行的外部监管，并以此促进银行的内部控制建设。第一，要培育或选择一批客观诚信、公正履行职责的社会中介机构，这是确保社会中介机构履行职责的首要条件;第二，督促银行全面引入社会中介机构参与监管，允许社会中介机构参与银行的各项业务活动的全过程，全面了解和掌握银行的经营活动;第三，强化金融监管当局与社会中介机构的信息沟通，促使社会中介机构全面真实反映银行的经营管理状况，共同维护存款人的合法权益。再次，要加强信息披露，及时向存款人和社会公众及时准确披露有关信息，维护存款人的知情权，通过社会公众的监管来推动银行的财务会计内部控制建设。
参考文献：
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[2]杨有红。内部控制框架的构建[J].会计研究，2005，(2)。
[3]朱文元。完善财务内控制度的必要性及措施[J].四川会计，2005，〔7〕。
[4]刘明辉，张宜霞。企业内部控制探讨[J].中国注册会计师，2006，〔4〕。
[5]李连华。公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究，2005，(2)。
[6]戴彦。企业内部控制评价体系的构建[J].会计研究，2006，(1)。
[7]刘静，李竹梅。内部控制环境的探讨[J].会计研究，2005，(2)。
为进一步加强我省信用社(银行)(包括农村合作银行，下同)内控制度建设，强 化防范风险的责任意识，根据全省信用社(银行)实际情况，提出以下工作意见：
一、统一思想，切实提高对加强信用社(银行)内控制度建设重要性的认识
加强信用社(银行)内控制度建设是保障资金安全、实现稳健经营的基础和关键。 我省信用社(银行)由于多种原因，内控建设基础薄弱，内部组织结构不健全，内控制 度执行乏力，联社职能部门责任不清，违章处罚和制裁措施不力，部分机构内部管 理混乱，有章不循、违章不纠的现象比较普遍，经济案件时有发生。为此，在深化 信用社(银行)改革过程中，各级信用社要充分认识到加强内部控制是信用社(银行)加强 内部管理、提高经营管理水平、防范经营风险，实现稳健发展的必然要求，要把加 强内控制度建设作为一项长期的重要工作抓紧抓好，把工作重点放在健全和完善内 控制度、强化内部约束机制、切实提高内部管理水平上，形成部门内部自我约束、 部门之间相互制约，上级部门对下级部门有效控制的机制，保证国家的各项金融方 针政策、法律法规的顺利实施，提高风险防范控制能力和综合盈利能力。
二、信用社(银行)内部控制目标和基本原则 (一)内部控制目标：进一步建立健全内控制度，使每一个部门和岗位、每一项工作 和程序、每一个业务环节和步骤都有章可循，真正树立起铁账本、铁算盘、铁规章 的“三铁”信誉，将各种风险控制在最低限度，确保金融法律法规的贯彻执行，全 面实现自身业务发展规划和经营目标。 (二)内部控制的基本原则：信用社(银行)要建立适应“自主经营、自我约束、自我发 展、自担风险”要求的内控制度，重点把握好以下原则：
1. 全面性原则。建立内控制度必须覆盖各项业务过程和各个操作环节,覆盖所有 的部门和岗位。
2.安全性原则。建立内控制度要以防范金融风险、安全经营为出发点。
3.及时性原则。新设立的网点或开办新的业务种类，必须先建章立制，采取有 效的控制措施。
4.有效性原则。建立内控制度必须符合国家和监管部门的要求，必须真正落到 实处，成为所有员工严格遵守的行为准则。
三、信用社(银行)内部控制的主要内容
(一)加强机构控制。要通过建立内部控制制度，对信用社(银行)依法进行管理和业务
指导，组织开展业务经营活动,为基层信用社(银行)提供指导、协调和服务，使联社各 职能部门分工明确、相互制约、相互监督。 (二)加强岗位控制。要建立岗位控制制度，使每一个员工有明确的岗位职责。对业 务岗位建立系统的操作规程，明确违规违章处罚标准;对管理岗位建立相互制约的 岗位责任制，加强权利制衡。要针对不同岗位特点，制定相应的实施细则，加强对 要害部门、特别是要害岗位及人员的控制，明确岗位职责，防范案件发生。
(三)加强授权控制。加强对基层信用社(银行)的授权控制，主要对贷款授权授信、 费用开支等业务经营权进行控制，重点要控制基层信用社(银行)单笔单户贷款最高限 额、贷款投向等。重要事项都要授权，授权应有记录备案。
(四)加强程序控制。各联社要建立健全财会、信贷、科技、安全保卫、人事教 育、纪检监察、审计稽核、档案管理等管理程序。通过加强内部程序控制，实现事 前、事中、事后全过程控制。
(五)加强目标控制。各县级联社要根据《信用社(银行)等级社管理办法》， 制定3年发展规划，通过实施目标控制，对经营指标的执行情况以及组织管理活动 中的每一环节都要进行监督、控制，不定期进行检查，与计划目标进行比较，分析 差异及产生的原因，及时调整、修改计划，采取有效的补救措施。
(六)加强行为控制。要认真组织宣传和学习教育，让每个员工明确自己的职责， 规范自身的行为，确保内控制度的落实。
(七)加强稽核控制。严格实行审计稽核管理，落实稽核工作问责制，强化稽核防 线,将稽核监督与各项业务的内部控制、业务状况、风险状况、经营成果等联系起来 一并进行稽核评价，增强内部控制能力。
四、明确加强信用社(银行)内部控制的管理责任
明确内控制度建设的责任。各联社理事长对辖内信用社(银行)内控制度建设和 执行负有领导责任，必须要下大力气抓好内控制度建设。联社班子成员在分管的部 门内控制度建设上负有主要领导责任，必须督促分管部门建立健全和落实内部管理 的各项规章制度。联社各部门和各信用社负有加强对各项规章制度落实的培训、辅 导、检查和管理责任，切实做到有章可循、有章必行、违章必纠、违章必处，敢抓 敢管。县级联社和信用社监事长要承担内部控制制度建设和风险防范的监督职责， 审计稽核部门要承担辖内组织实施内部控制体系工作职责，督促各部门和辖内各单 位采取有力措施，建立内部控制工作的考核和违规处罚办法，确保内部控制制度在 基层得到有效执行。
信用社(银行)主任对本单位各项内控制度建立健全和贯彻落实负有领导责任，分 管主任(内勤主任)、主办会计负有管理职责。各信用社要明确柜面人员和事后监 督人员的工作职责和责任，加强柜面事后监督工作，要经常开展监督检查，发现问
题要迅速严肃处理，切实改变执纪不严、失之于宽、失之于软的状况，杜绝酿成重
大问题发生。
加强内控管理和落实内控制度关键在人。各地要增强员工的责任意识和制度 观念，每月要安排一定的业务和制度学习时间，不断提高员工的政策、法律、规章 制度和岗位职责及具体业务操作要领的责任意识，达到在工作中严格按制度办事， 在业务过程中严格按操作规程办理，确保信用社(银行)各项内部控制制度得到严格执 行。
五、进一步健全和完善内部控制制度工作
各县级联社和信用社(银行)要加强内控制度建设工作，县级联社要按照风险控制 和法人治理结构要求，认真履行决策、经营和监督职责。要按业务发展需要和岗位 职责要求，督促联社各部门制定完善各项业务规章制度和业务工作流程，要按内控 需要和岗位职责要求，督促联社职能部门和信用社(银行)制定完善全体员工工作行为 规范，要做到业务拓展制度办法先行。
各县级联社和信用社(银行)要对信用社(银行)各项内控制度建设情况进行全面自 查，按《商业银行内部控制指引》要求，建立健全和完善各项内控制度，查清存在 问题，找出工作中的薄弱环节，采取得力措施，尽快完成建立健全各种内部管理的 规章制度，切实把加强内控制度建设作为信用社(银行)改革发展的基础性大事来抓。 每年省联社将组织对全省信用社(银行)内控制度建设和落实情况的检查。
六、加强对内控制度执行情况的监督检查，严肃查处各类案件 信用社(银行)要通过向社会公开办事制度、办事程序，接受社会监督，要通过社 会监督和社员代表大会的民主管理，对每一个高级管理人员和员工，特别是领导干 部，实行全面有效的监督。各县级联社对内部控制制度要定期进行检查，并随业务 的发展、国家政策的变化和法律的改变，及时对信用社(银行)内控制度进行相应的修 订和完善，使内控制度建设适应信用社(银行)形势发展的需要。稽核部门要担负起辖 内内部控制体系组织、实施监督职责。县级联社要以稽核监督为核心，完善内部监 督机制，充实稽核队伍，调整配备稽核力量，实行稽核员管片责任制，建立和健全 相对独立的稽核部门，形成现场稽核与非现场稽核、全面稽核与专项稽核、内部稽 核与外部稽核相结合的内部控制稽核机制。
各联社要加大案件查处力度，坚持标本兼治，综合治理，禁止瞒案不报、压案 不办、拖案不结，建立行之有效的“查处、教育、立制、督办”的案件查处机制。 要实行办案责任制，联社领导要直接组织办案。发生案件要及时报告，须向司法机 关移交的要快速移交。要从查处的每件案件中查找内部控制上的漏洞和薄弱环节， 健全和完善相应的规章制度，提高内部控制的针对性和有效性，防范各类案件的发 生。
裴 毓 2010年7月12日
同志们：
今天，我们召开省局机关推行部门内控机制建设工作动员大会，对开展部门内控机制建设工作进行全面部署。
胡锦涛总书记在中央纪委五次全会上指出：“要推进廉政风险防控机制建设，从重点领域、重点部门、重点环节入手，排查廉政风险，健全内控机制，构筑制度防线，形成以积极防范为核心、强化管理为手段的科学防控机制。”在2009年和2010年的两次全国税务系统党风廉政建设工作会议上，国家税务总局局长肖捷同志都对税务系统内控机制建设提出了明确要求，同时把内控机制建设列入今年党风廉政建设的重点任务，要求在各省级税务机关全面推进。省局党组高度重视部门内控机制建设工作，在2月份召开的全省国税系统党风廉政建设工作会议上，对开展部门内控机制建设工作作了安排部署。7月6日,省局党组书记、局长饶勇同志主持召开局长办公会议，专题研究省局机关推行部门内控机制建设工作，要求省局机关各部门一定要统一思想认识，积极动员部署，尽快推行到位。今天动员大会之后，省局机关推行部门内控机制建设工作将全面铺开。下面，我就开展部门内控机制建设工作讲三点意见。
一、深刻认识开展部门内控机制建设工作的重要意义 针对当前税收工作和队伍建设面临的新形势、新任务和出现的新问题，推行内控机制建设，具有十分重要的意义。主要体现在四个方面：
一是认真落实惩治和预防腐败体系建设任务的最新要求。中央颁布《建立健全惩治和预防腐败体系2008—2012年工作规划》以来，全省国税系统按照总局和省局党组的部署，围绕构建惩治和预防腐败体系工作，制定出台了一系列规章制度，采取了很多措施和办法,有力地促进了党风廉政建设和反腐败工作。然而，如何将惩治和预防腐败体系建设与税收工作结合更为紧密，有效解决党风廉政建设工作与税收业务工作“两张皮”的问题，迫切需要一个行之有效的载体。在新形势下，省局做出加强内控机制建设的工作部署，是进一步落实惩治和预防腐败体系建设任务的重要举措。通过对岗位职责的规范和完善，能够有效实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，为党风廉政建设责任制和“一岗双责”的落实奠定坚实基础。
二是切实提高制度执行力的重要举措。目前，随着国税工作的发展，新情况、新问题不断涌现，一些制度已经不能覆盖所有的工作环节。盲点的出现，势必影响或减弱制度的执行力。实践证明，建立一套完善的制度体系是预防职务犯罪的关键，是治标治本的有力保障。推行部门内控机制建设，就是坚持“立”“行”并重，从建立健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政制度、监督制度执行的违规处罚性制度等方面入手，清理整合制度，该建立的建立，该完善的完善，不断健全处室内控制度体系。尤其要强化制度落实的措施，切实提高制度的执行力，坚决维护制度的严肃性和权威性。
三是有效防范国税系统廉政风险的迫切需要。剖析最近几年我省国税系统发生的违法违纪案例，暴露出一些部门内部岗位责任不明确、制度不完备、工作规程不完善、分权制约不到位的问题。我们税收工作处在利益分配的最前沿，广大的税务干部队伍时刻面临着廉政风险。因此，推进部门内控机制建设的任务十分紧迫。对权力的制约、风险的控制，仅靠外部监督是远远不够的，必须从体制机制上形成有效的内部控制系统，使权力的运行和行为的实施始终处于缜密的内部制约与监控中，才能有效预防廉政风险。在推行部门内控机制建设过程中，将内部制约与外部监督有机统一起来，使决策更加科学，执行更加有效，监督更加有力，保证权力沿着正确的轨道运行。这也是对国税干部的关心和爱护，监督制约措施得力了，就能使干部不掉队、不犯错、不出问题。
四是进一步提升干部队伍建设的有力抓手。近年来，省局机关围绕“十一五”规划的奋斗目标，以服务税收、服务基层、服务纳税人为主题，着力提升干部能力和素质，干部队伍整体建设有了明显改进。但必须看到，与贯彻落实科学发展观的要求比、与建设和谐国税的使命比、与基层干部群众和纳税人的期待比，一些处室和个别干部在能力作风上仍存在一定差距。深入开展部门内控机制建设是加强能力作风建设，打造素质高、能力强、作风好、群众满意的干部团队的有力抓手。加强内部控制可以增强干部职工的制度意识、程序意识，使每个工作岗位、每个工作人员、每个工作环节都能按程序和时限规范办事，及时高效率地完成每一项工作，促使干部职工自觉地按制度办事，增强责任意识，提高工作质量和水平，为实现政策执行准确无误、税收执法客观公正、干部队伍素质全面提高奠定良好的基础。 省局机关各部门要充分认识加强内控机制建设重要意义，把这项工作变为全体干部职工的自觉行动，更加积极主动地做好内控机制建设的推行和落实工作。
二、扎实推进部门内控机制建设工作的深入开展
开展部门内控机制建设是一项系统工程，涉及到机关工作的方方面面。各处室要把握重点，抓住关键，以点带面，整体推进，着力抓好以下三个方面的工作：
(一)明确指导思想。开展部门权力内控机制建设工作，要以科学发展观为指导，坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”方针，全面落实中央、国家税务总局和省局党组关于反腐倡廉建设一系列精神，按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，牢固树立“预警在先，防范在前”和 “最大限度地减少干部犯错误机会”的工作理念，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的部门权力运行机制，为完善具有青海国税特色的惩治和预防腐败体系、推动青海国税事业科学发展提供坚强保障。
(二)把握工作目标。按照全面推进惩治和预防腐败体系建设和落实党风廉政建设责任制的要求，强化行政管理权和税收执法权的监督制约，在深入排查廉政风险的基础上，进一步明晰岗位职责，优化工作流程，完善制度措施，强化监督制约，力争用两年的时间，在全系统初步建立起符合青海国税工作实际的，责任明晰、制度完备、流程规范、制约有力、监督到位的部门内控机制。
(三)落实推行步骤。开展部门内控机制建设工作按照分步实施、整体推进、讲求实效的思路，分五个阶段实施。
第一阶段是宣传动员阶段。抓好宣传动员是开展部门内控机制建设工作的起始阶段，是搞好推行工作的前提和基础。前段时间，省局监察室已着手制定了具体的实施方案，并经局长办公会研究审议后印发执行。今天召开省局机关动员大会，对各项工作进行部署。动员大会后，省局机关将采取党组理论学习中心组学习、处室学习讨论会等多种形式，组织干部职工认真学习内控机制建设的概念和内涵，掌握内控机制建设的指导思想、基本要求和主要任务，提高干部职工对推行内控机制建设必要性的认识，切实以良好的精神状态投身到部门内控机制建设工作中。这项工作要求在7月20日前完成。
第二阶段是规范流程阶段。规范流程是开展部门内控机制建设工作的关键阶段。主要任务有三项：一是定岗定责。各处室要根据《青海省国家税务局机关内设处室设置及主要职责》进行定岗、定职、定责，明确每个岗位的工作职责、工作要求和工作标准。二是梳理职权。各处室和每个干部要对本部门和所在岗位的权力事项，特别是税收业务管理权，税收执法权，人、财、物管理权等进行全面梳理，严格划分不同权力的使用范围，列出所在岗位的“职权清单”。三是编制流程。对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、操作标准、监督制约环节等内容，编制出工作流程图。这项工作要求在8月15日前基本完成。
第三阶段是风险排查阶段。风险排查是开展部门内控机制建设工作的主要阶段。省局机关每个干部职工要根据自己所在的工作岗位特点，围绕干部任用、资金分配、项目决定、资产处置，以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制权等权力比较集中的重点部位和关键环节，对工作职权行使的每个环节存在的廉政风险进行综合评查。各处室负责人作为风险排查的第一责任人，负责组织本处室和各岗位人员对工作流程及岗位职责中的风险进行排查。对查找出的各类廉政风险点要逐一登记，归类汇总，进一步提出强化监督的防控措施，明确各部门在风险管理中的责任，把风险排查、分析、应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节。在修改、补充、完善和审定后，将部门岗责体系、工作流程、工作规程和相关管理制度等，编印成内控文本，下发各处室。这项工作要求在9月15日前完成。
第四阶段是整合制度阶段。各处室要根据风险排查情况，重点围绕加强对决策权、自由裁量权、行政审批权、干部人事权、资金和财务管理权、工程项目和大宗物品采购权以及对处室重大业务的监控等方面，清理整合制度，不断健全处室内控制度体系。这项工作要求在10月15日前完成。
第五阶段是检查总结阶段。检查总结是开展部门内控机制建设工作的收官阶段。省局机关各处室要对各阶段工作情况进行全面总结，重点查找运行中存在的问题，提出改进意见，及时进行完善提高。在此基础上，综合运用自我评价、公开测评、民意调查、随机抽查等方法，对各处室内控机制建设情况进行综合评估和考核。对考评过程中发现的问题，将跟踪督促制定整改措施、限期整改。这项工作要求在12月底前完成。
三、确保推行内控机制建设取得实效
推行部门权力内控机制建设是我省国税系统加强反腐倡廉建设的一项创新工作，不是务虚、不是摆花架子，更不是为了应付检查，而是出于国税工作自身发展的需要开展的一项长期性工作。省局机关各处室一定要认真组织，周密安排，扎实开展，统筹推进，强化督导，确保高质量、高标准完成各项任务。
一是要强化组织领导。省局已经成立了专门的领导小组，下设办公室，专门负责组织内控机制建设工作;纪检监察部门要认真履行职责，加强组织协调和督促指导，机关各个部门要切实按照统一安排部署，积极主动、创造性地开展工作;各个支部也要把内控机制建设融入到机关党建工作、思想政治工作之中，加强教育引导，推动工作落实。
二是要落实工作责任。省局党组已将部门内控机制建设纳入党风廉政建设责任制考核内容。要按照“一岗双责”的要求，把内控机制建设与税收业务工作紧密结合起来，把党风廉政建设贯穿于税收业务工作的全过程，一起部署，一起落实，进一步完善领导、部门、个人“三位一体”的责任体系，做到层层分工与责任落实。各处室要确定一名工作人员作为部门内控机制建设工作的联络员，并将名单于7月20日前报监察室。 三是要精心组织实施。内控机制建设既要有整体规划，还要明确阶段性的要求和工作时限、目标。同时要明确各个部门、各个岗位的工作职责和具体事项，把内控机制建设的任务和责任分别落实到每个部门、各个岗位。
四是要严格监督检查。部门内控机制建设领导小组和各处室负责人要加强监督检查，防止工作不落实。要采取定期督查、综合考核、组织点评等办法，加大工作落实力度。对内控机制建设推进不力的部门，要严格问责。凡发现内控机制建设推进不力、遗漏重要事项、查找风险点不到位、规避内控机制实行体外循环等行为，以及工作迟缓、推诿扯皮、敷衍塞责等影响工作进程的，都将按照党风廉政建设责任制有关规定，依纪严肃处理。
同志们，推进内控机制建设是一项全局性工作，各项目标任务已经非常明确。省局机关率先在全系统启动，希望大家以高度的责任感认真落实，不仅要确保内控机制在省局机关运行成功，更要为全系统的全面运行积累经验，作表率、带好头、起好步，为开创内控机制建设新局面，推进国税工作健康发展做出贡献!
在国外，内部审计部门他直接隶属于董事会下属审计委员会管，直接对董事会负责。审计委员会的主席，又是外部董事(代表小股东利益)，因此内部审计部门反映的问题和情况，可以讲是手眼通天，基本不受公司总经理控制。因为，当年设立内部审计部门的意义，就是帮助董事会监督总经理和行政条线的工作，因此在对企业内部审计力度上，可以讲是不遗余力(要人有人，要枪有枪，有钱有钱)。而国内的企业基本上没有这么一套合格的法人治理结构，基本上董事长和总经理分工不分家，过几年还轮流坐庄，甚至有部分单位把内部审计部门直接让本应受到审计监管的财务经理来管理，美其名曰：“我们不懂审计业务，还是财务懂行，由专业人员管好”，那么你讲审计部门和人员他还敢讲真话吗?即使真有本事查出问题，还敢往下弄吗??另外，借此契机，高管又在审计部门的资源分
社会审计机构(审计事务所)他来内控检查，为何好像只盯着财务报告的内控查的问题。那就是，他们的内控评价工作和会计报表审计是连在一起的。也就是讲，他们只关心那些直接影响会计报表数据的内控措施的执行情况，而不是企业所有的内控制度和环节。我搞了这么多年财务和内部审计，最后才明白了一个道理。所谓的审计事务所的财报审计，基本上就是照着会计准则，查你会计处理方法是否正确;审计事务所的内控审计，也就是蜻蜓点水的查一下内控执行的痕迹，看看是否会印象财报数据;仅此而已。基本上，企业真实的情况他们外审根本会不关心,其实也没法关心(因为，时间上就那么几天，检查人员也不一定懂具体行业的业务)，这同企业的内部审计人员相比，基本不是在一个重量级别上的。因此，内审人员不应该妄自菲薄，自己看不起自己，盲目崇拜注册会计师们。其实内审人员一直被人诟病的，除了自身素质外可能有待提高外，最要命的是企业当中有一种“外来和尚，好念经的思想”，就是讲如果外面来的人(比如外部审计师)讲你啥地方不好，各部门的人员和领导基本上马上笑脸相迎，点头哈腰的连连讲是，发出茅塞顿开的赞叹(心里可能在破口大骂);而如果是内审人员提出的问题，他们就换成另外一副嘴脸，不但可能不承认，还要给内审人员穿小鞋，背地里打小报告。另外，企业里的部分高管也由于内审人员提到的问题，可能会涉及到自己的分管工作，也就故意附和，并积极打压内部审计部门和人员，贬低内审部门和人员的工作和地位。在这种风气的始做俑下，就形成了外审人员本领如何了得，而内审人员基本是混饭吃的不良印象。可是如果这是真的话，为何现代企业制度中，还会坚持要设立内部审计这类部门和岗位的呢??制订这些制度的专家学者不是疯了么!实在是不言自明的事情呀!!
为啥内控自我评价要交给内审部门来做，而不是其他业务部门呢?比如：单位里有经营部门、财务部门等。主要还是考虑到，内控自评工作就查内控执行情况，而经营部门、财务部门等业务部门就是内控制度的具体执行人，如果你让他们查，就是自己查自己，查出来的结果，如果你是高管你能放心吗?因此，内审部门和内部审计人员，由于他不直接参与具体业务的经办和管理，因此有较强的独立性，可以讲真话;并且内审人员有一定的经验和业务素质(如果不信，你让搞销售的人去查会计部门的帐，他能看懂吗?估计光“借"“貸”啥的，就把他搞糊涂了!)，平时审计工作上也要接触企业的各类制度，比较熟悉情况，具有一定的先天优势。因此，搞内控自评这事，内审人员是当仁不让的被高管铆上了。但是，有经验的同志会问了，那就是内部审计不也是内控的一个组成部分，内审部门的工作也是要被监督的。现在内审人员来帮高管弄内控，这不是又变成了自己评价自己了吗??在这点上面，回答也比较简单，首先内控自我评价，由内部审计部门弄，必须定义它不是一项审计工作，因为确实存在缺乏审计独立性的问题;其次，自我评价的意思，简单的讲就是伟大领袖毛主席提出的“批评与自我批评”，自己贴自己大字报，可以由己及人;第三，内部审计部门的工作质量评价，除了自我评价外，不论国外还是国内的审计准则都要求，隔一定时期(3年、5年)应该实施外部评价，就是由独立于企业的第三方机构，对内审部门的工作质量实施外审。所以，在审计外部评估活动中，内控自评工作的质量也会定期得到外部评价机构的检查，使高管们放心大胆的让内审来做这件事，而不会乱搞一通。我在这里要再次声明，内控自评的事情不能讲这事情一转，就成了内审部门和人员的责任了，因为如果真出事了，我们的内审人员是不会受到法律制裁的，吃官司坐牢的是高管们。因此，讲到这里是要提醒我们的高管们，你们要想作威作福，那么对内部审计部门和人员是要好一些，无论是待遇上还是资源分配上都应有限。为啥讲，在国外企业内部审计部门和人员地位那么高，比如：出差坐飞机，内审人员可以乘坐只有企业董事长、总经理才能坐的一等舱;审计人员的一份报告可以关掉一个地区的企业等等，这确实不是吹牛逼的!国内可能转变这个观念还有一段路要走吧。
如果识时务的企业高管，一定会大为着急，自己要白纸黑字签名承诺的(内控自我评价)，搞不好要稀里糊涂的被抓进去的!财务经理也很着急，内控不好，下面具体业务上由各部门瞎弄，最后反映到报表上的数据能真实吗?这个出了事情，大家可是一锅烩的事情呀!(这就是美国人厉害的地方，如果不对内控实施监管，将来公司破产，倒霉的小股民如何告状，国家法院如何判决呢?这是现在搞内控的基本精神)。所以，为了把内控的实际情况搞明白，使得高管们自己在签字的时候手不发抖，内控自我评价工作就提到议事日程上来了。向我在上次讲的那样，做的扎实的内控自评工作，应该单独设立企业内控管理部门，配备专门的人员实施，每年专职的内控人员，发疯似的在公司上下跑，把公司内控制度下面执行的情况查个遍，在这个的基础上出内控自评报告。只要查到那个部门有人没做好的，内控人员就会让他立即改正，不改的直接向其部门主管汇报，部门主管打马虎眼的，那么就直接向企业高管报告，要总经理找他和部门主管"喝咖啡"吃"竹笋肉片"。但是，高管们也会担心，如果这帮内控人员、内控管理部门消极怠工咋办呢?于是企业内部审计部门就拿着高管们的圣旨抄着警棍上来了，他们直接对内控管理部门的工作质量实施审计监管。这样一来，高管们就基本可以放心，回办公室享受去了。但是，这种做法虽然保险，但是成本也很高，因为平白多弄出了一个部门，又要设科长、副科长、组长、科员的一大帮子人，各种工资奖金费用的又要弄出一大笔钱。所以，现在在美国搞内控，搞得他们的一些中型上市公司，纷纷提出退市，因此搞内控的费用和难度可想而知，不是有钱的主，是承受不起的。所以，有部分上市公司找了个退而求次的办法，不在企业里单设内控管理部门，将内控自评工作转交企业内部审计部门负责，这里讲的“转交”前提是企业中原来就已经有强大的内部审计部门(人力、物力、财力和各自资源充足的情况下)。为啥要提着一点?因为现在国内的内审根本就不受单位重视，根本就没啥力量可言，许多单位就是二三个人弄弄，甚至有些就是“一人部门”，这样是没法向美国企业那样"转交"内控自评任务的，这个前提是必须讲明，否则就是又在把内控当儿戏，把绳索往高管自己脖子上套了。坦白的讲，这个转交自评工作不是首选方案，而是次方案!有经济实力的企业还是应该采用单设内控机构的办法。
关于内控这件事，现在国家只是强制性要求上市公司推行，但具体如何操作，基本上是根据各家单位自己的情况自己弄，没有强制性要求。因此落实到实际单位里，基本上是各行其是，单位里那个部门摊上，只要你推不掉，就你弄。因此，从企业最高领导那里就可以看出，作为高管的他们也根本没搞明白，内控到底啥咋回事?内审又是咋回事?所以到具体操作这事情的具体经办人员，也被搞的七荤八素，遇到了问题也不知找谁。其实正真的内控简单的讲是这样的。第
一、公司是股东的，但股东可能很多大部分不可能直接参与企业管理，那么他们的钱是否会被直接管理的企业高管乱用?这是每一个股东担心的。如果企业倒闭了，那么这笔帐如何同高管们算?这也是高管们担心的。因此两方面共同推出了企业内控管理制度，内控就是具体经管企业业务的红线。只要高管按内控做，那么如果出现一个万一，那么也不承担责任;而股东知道企业高管按这套内控制度执行，就能确保自己的钱不被乱用。其实内控这东东，就是保护高管不受问责，股东放心交钱的高压线。所以企业董事会负责对内控的制定修缮负责，高管直接对内控执行负责。内审不对内控负责的，这点大部分企业领导根本就没弄清楚，以为内控就是内审的事情，这是错误的认识，如果由于内控上造成事故，直接是抓高管的，而不抓内审人员的。第
二、既然股东不直接管理企业，董事会也只是写一堆条条框框的文件，那么如何评价高管在内控上是否做得好呢?不能等出了事，再来判断内控是否得到了好的执行，这就晚了呀。于是就必须对内控进行外部审计，就是请社会上的会计师事务所对企业的内控审计进行审计。因此，对内控最终的评价要社会上的注册会计师做的，如果他们审错了，注册会计师也要被抓进去，这也和企业内审人员无关。现在证监会搞的内控，内审人员基本没啥法律责任的，如果大家做绝了“摊牌”，硬讲内控与内审没关系也可以，但是凡事也不能这样做绝，否则就会激化高管同内审的矛盾。还有会计事务也不是傻子，他来企业对内控审计，最多也就十来天的时间，这点时间能对企业全部的管理情况做一个清晰的了解和判读吗?我想明白人一看就知道了，根本不可能。所以他们也怕受企业高管误导上当，惹上官司，因此就要求企业在外审进场前，你们企业高管对自己内控来个自我评价，自己老实承认错误，来个批评与自我批评，并承诺如果有隐瞒，你们自己吃进，同审计事务所无关。所以对内控它有两个评价，一个是事务所出具的内控审计报告(外部评价，具有法定效力)，另一个是企业高管自己出具的内控自我评价报告(内部评价，也要随财务报告一同对外公布)。对内控的自我评价，才是企业内审或内控部门要弄的事情，但我们想想这报告最后是谁签署的?是企业高管(总经理、董事长)，出了事谁被拘进去，还是他们。因此，现在企业的高管们还做大头梦呢!一直以为财务报表审计么是会计的事情(当然，如果会计明知故犯的前提下弄虚作假，财务经理也要被抓进去的)，那么内控审计就是内审的事情。这是错误的思想!内审人员对内控根本不负任何法律责任，最多被骂一句，你们没在内控上下功夫而已。
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