浅谈企业计算机辅助审计
【摘要】本文就开展计算机辅助审计的必要性、优势，以及利用计算机审计应注意的问题等进行探讨，以加大计算机审计的步伐。
【关键词】审计;计算机审计;辅助审计
随着电算化的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，也对审计工作提出了新的挑战。
一、企业开展计算机辅助审计的优势
(一)有助于提高审计工作的效率，降低审计成本
计算机辅助审计的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确的运算处理，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。
(二)可以帮助审计人员扩展审计的范围
通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。
(三)具有相当大的机动灵活性
在企业采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。
(四)有利于审计文书及审计项目管理
审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。
(五)方便审计法规查询。审计的法律法规、财经制度和通则、准则的查询、引用是审计工作中非常烦心的一件事。建立审计法规库，通过计算机查询，使审计人员既省了心，又避免了法律法规引用的错误，做到快捷准确。现在的问题是权威的审计法规库尚未建立起来，购买中国法律大全一类的光盘，一方面价格过高，另一方面就审计而言适用性不强。
(六)便于审计档案管理
随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。一方面，每年形成的审计档案必须移交档案室保管，另一方面，每次对被审计单位的审计，都必须调阅上一次审计的资料。利用计算机进行管理、查询或检索就方便多了。但这是一个审计领域的系统工程，前提是要实现审计公文计算机处理，实现计算机辅助审计。没有这两个提前，那么只能是低层次上的计算机文件检索。
二、利用计算机审计应注意的问题
(一)审计准备阶段应注意的问题
1.审计软件的完备程度。判断标准至少包括：在操作上使任何一个审计人员易于进入、易于退出该软件;与被审计单位财务会计软件产生的数据库文件进行数据转换容易，数据接口兼容性好;软件运行流畅;能最大限度地接近审计人员在审计现场作业审查的实际过程。
2.被审单位采用财务会计软件的成熟程度。审计人员在准备阶段除要求审计软件优良的同时，也必须熟悉了解被审计单位所采用的财务会计软件及其成熟程度，这也是必须考虑的一个重要因素。因为当被审计单位所采用的财务会计软件非常成熟或比较成熟时其产生的数据库文件会更好地被审计软件所共享。
3.审计人员操作软件的熟练程度。用计算机就是用软件，因此，审计人员无论使用何种审计软件，都应该对其操作熟练，这是审计前必须做到的。
(二)审计现场作业阶段应注意的问题
1.利用计算机进行分析，查找内部控制薄弱或易发生问题的环节，从而确定审计重点。审计人员在现场作业阶段一开始就应该充分利用审计软件这一功能，在进行实质性测试前进行分析、预测，找出易产生问题的环节及反常现象等，以此为重点做进一步的审计查证工作。
2.充分利用计算机的优势及特点开展实质性测试。面对经数据库文件转换后形成庞大的账、证、表等电子数据，审计人员应充分利用计算机的功能和特点，对其进行实质性测试：利用计算机运算速度快、计算精确的特点，可进行一些需大量复核、计算性的工作;利用计算机具有自动运行的能力，可完成对财务会计电子数据抽样、检索、筛选等工作;利用计算机具备逻辑判断的优势，可完成在进行查询凭证库的凭证，检查、抽样、筛选数据时设置各种条件工作;利用计算机具有记忆的长处，可完成对审查结果及重要数据的保存工作。总之，审计时要充分发挥计算机的各种优势，物尽其用。
3.积极利用审计软件测试被审单位财务软件的不足或漏洞，以
提示个人贪污、私设“小金库”等深层次问题。通过适时的检测，审计人员可判断在程序运行中有无使账面少体现实际收入或不体现收入，虚增支出项目等漏洞，因为这些漏洞是人为修改软件运行程序形成的，由此会引发个人贪污、私设“小金库”等犯罪问题，因此这也是审计的一个重要内容。审计人员除对被审单位的账、证、表以电子数据所反映的财务会计资料作出评价外，也要对被审单位采用财务会计软件本身通过审计软件检查、测试后作出鉴定。这也是在新形势下审计专业人员对目前大力提倡防止利用计算机犯罪的有效举措之一。
(三)审计终结阶段应注意的问题
审计现场作业结束后，审计人员应主要总结利用计算机进行审计的得与失，有意识地积累软件操作经验以得于下次再审计时充分利用其成功经验。具体包括：
1.认真总结利用计算机审计操作中的问题。审计终结阶段，审计人员必须认真总结利用计算机进行审计时哪些操作比较成功。哪些操作曾造成失误，对软件中的菜单、工具按钮哪些已了解，哪些还未曾使用，对于计算机容易被更改数据的特点，通过臬的操作，会使其不能随意更改数据库已存在的数据，从而使取得的数据有效、充分、真实。
2.认真总结审计软件的优与劣，以便使软件开发者对该软件及时升级。审计人员使用审计软件后，应该对其优点和缺点认真加以总结，哪些功能与审计人员现场作业的实际情况更接近，应予以保留，哪些与现场作业还存在较大差异，是缺陷，不能适应审计现场作业实际，急需进一步完善、补充等等，审计人员应将这些问题及时反馈给软件开发商或软件开发部门，以便及时对该计算机应用软件升级。
总之，随着计算机审计的应用越来越多，审计人员必须与时俱进，多学习，多思考，不断总结经验，借助辅助审计软件，提高审计工作效率，更好地发挥审计对经济领域的监督职能。
【参考文献】
[1] 审计技术方法.董大胜. 中国时代经济出版社，2005.
[2] 浅谈计算机辅助审计技术的应用. 中华论文网.
[3] 浅析电算化审计. 中华论文网.
[4] 电算环境下的内部审计. 中华会计网.
作者：王晋梅
摘要：信息技术已经成为社会各行业进步发展必不可少的要素支撑。借助于强大的信息收集、处理、分析、传输功能，与互联网技术一道为社会经济生活的转型和腾飞发挥巨大作用。对于经济管理领域来说，面对大量的数据资源，达成高效、精确的利用、管控和开发一直是相关学科致力研究的方向。
关键词：信息化;计算机辅助审计;信息技术
在信息技术普遍之前，原有的审计工作涉及面多、工作量大，耗时较长，同时因为人工审计本身就存在失误、主观故意等天然的漏洞和弊端，难以通过审计制度的创新和健全实现全面的消除，所以审计质量一直是难以攻克的关口。而在计算机技术应用到会计领域之后，审计工作也加快了信息化的步伐，目前，应用计算机和信息技术辅助审计工作，已经成为了审计行业的常态。那么针对当前人工智能、移动互联等新兴技术的发展，该项工作也要紧跟时代步伐。
一、计算机辅助审计的概念简析和主要特点
(一)概念的综述
该理念就是将计算机与审计相关的优势能力应用到审计工作当中，从而实现对原有审计方式的一种变革和升级。具体的审计模式通常是在审计的全流程或者某项具体的管理监督活动之中，审计一方利用计算机的强大数据处理和计算功能，辅助审计工作人员来更好、准确、高效地实现某项任务和具体的程序，在这个过程之中形成的技术体系[1]。该技术不仅在已经实现会计电算化的企业审计中得到了广泛的应用，也能继续与人工的审计工作紧密契合，具有较强的通用性。
(二)优势和特点
首先，强化了工作的效率和准确性。这是与计算机技术本身的优势是密不可分的。它依靠强大的中央处理器，可以对相对大量、复杂的财务、销售、管理、风险等信息数据，在既定的预设应用程序下，形成审计模型，并直观地转换成管理层、监督层可以理解的审计报告，从而为经营管理决策做充分的借鉴。对于企业单位来说，它主要处理的对象就是以财务信息为基础的相关资料，他们都主要是以数据的形式出现的。所以相对于人工而言计算机在严谨性、逻辑性和效率性方面，都是有着巨大的优势，那么用它来代替人工，就是一个合理的选择。其次是扩大了审计覆盖面。正因为计算机技术的高效性、高存储量，这些审计成果都以电子档案的形式储存下来，解决了大量的纸质资料的消耗和空间使用问题，较为重要的内容按照档案管理办法，形成纸质资料，做到了档案信息内容的“双保险”。目前，计算机辅助审计一定扩展到了企业风险管理、内部控制、廉洁从业、财务合规、战略发展等多个层面。最后，其适应性和灵活性很强。因为数据的储存形式可以多变，结合不同的审计需要，建立多样化的模型，而内部的处理逻辑是通用的，所以，在既定的程序设计下，能够去适应不同的审计对象，实现了标准化、规范化的审计体系[2]，让计算机辅助审计大有可为。
二、信息化背景下计算机辅助审计的主要应用方向和要点
(一)内控机制工作情况的审计
内部控制是企业合规经营得最牢固的屏障。内部控制与风险管理被称之为企业稳健发展的两大法宝。那么计算机辅助审计的应用，他可以对已经实行了财务信息化的企业，进行更加全面的监督和检查，因为计算机是按照指令严格操作的，不会受到人为的干预，不具有感情倾向，所以审计过程十分客观公正，那么在审计过程中，要注意在前期准备工作中，要结合企业实际，对相关的审计系统进行可靠性评测，做好审计开始时对企业正常运营产生的风险评估，同时对人员匹配度进行合理的考量，最终确定审计的纵深程度和范围，并就企业的内部控制体系设计、执行过程、人员行为和问题暴露做深入的检查和分析[3]。当前在内部控制上的审计多是企业系统测试分析和数据安全性可靠性的评测等。
(二)确保信息化的财务管理环境的安全
因为计算机辅助审计需要企业拥有较高的信息化水平。因此，审计工作开始前，工作人员要对企业的信息技术的实力进行评估，确定其总体能力是否与审计的设计方案相匹配，例如相关人员对电子化的办公软件的熟练程度，要确保审计有关工作人员和硬件设施都符合标准的情况下，再对方案进行实施应用。同时，内部审计制度也要匹配，检查计算机辅助审计流程、工作要点、操作方式、人员权限是否合规、是否存在一些漏洞，要及时查漏补缺、健全系统。
(三)现场审计工作的应用
这是审计的核心所在。在准备工作时，需要做好对审计对象的相关信息进行整理和判断处理，一般在进行该项工作时，数据的质量是关键，要按照时效性、合理性、真实性、准确性这四个维度对数据进行检查，确保原始资料的有效，之后再进行整理处理和计算分析，这里有相应的模型方法可以沿用，一般是在对企业的总体经营管理现状进行评估之后，找出目前企业在管理控制中的短板和弱点，再针对性地设计审计方案，并做好数据的收集[4]。数据采集有从企业财务系统数据收集处理系統导入、企业会计账务原始备份数据导入、客户交易数据导出三种形式，各有利弊，要针对具体情况相机抉择。数据转换可以通过审计与财务系统的外端共享实现，之后要按照审计标准进行数据的标准化处理，比如取值范围、排序等，最后就是利用强大的审计分析模型，做系统分析，从而找出管理问题漏洞，实现审计的目标。
三、结束语
信息技术的运用，推动了该领域向着信息化、智能化的方向持续迈进，特别是审计工作，要求真实、准确、可靠，就更依赖强大的信息数据处理技术，因此，做好信息化背景下运用计算机等技术辅助高效、科学的审计工作开展，是未来会计、审计领域信息化和智能化的具体体现，开展应用研究也显得尤为必要。
参考文献：
[1]关文志.计算机辅助审计在管理风险中应用与实践[J].中国石油企业，2018(6).
[2]马维娟，刘晓娜.计算机辅助审计在实践中的应用[J].中国集体经济，2018(7).
[3]梁竞匀.企业内部审计中计算机辅助审计的应用[J].中国商论，2017(13).
[4]肖涵.浅谈我国计算机辅助审计的应用现状及发展趋势[J].市场论坛，2016(6).
作者简介：王雪峰(1998.8-)，男，安徽安庆人，本科，研究方向：计算机科学与技术。
作者：王雪峰
[摘 要] 推行计算机辅助审计技术,是信息社会条件下审计工作实现创新发展的必然选择｡本文以案例形式介绍了计算机辅助审计技术在实际工作中的应用,对如何在信息化条件下利用分析性复核程序发掘审计疑点进行了说明｡
[关键词] 计算机辅助审计;审计疑点;财务收支审计
[
企业内部审计的根本任务是通过发挥自身的防护性和建设性作用,服务经营管理,提升企业价值｡将计算机技术应用到审计实践,就是通过提高审计质量和效率,更好地实现审计的目标任务｡下面以某产品制造单位财务收支审计为例,结合该单位联合开发的中油审计系统,介绍如何利用计算机辅助审计技术来发掘审计疑点｡
一､审计准备工作
该单位是典型的产品生产单位,审前调查中,审计人员通过走访供产销的各职能部门,从“合同签订—下达生产通知单—排产—报材料计划—生产记录—报产—送货—结账”各个环节,获得了部分财务数据的原始统计资料和部分非财务数据,并将这些数据资料存放在“审计准备—文档管理—审计单位文档管理”功能模块,实现了审计人员信息共享｡
2006年财务收支审计前,审计人员利用中油审计系统的报表分析功能,对该单位2006年的经营状况进行总体分析并确定了审计重点｡
首先是报表分析｡在杜邦分析中,将2006年与2005年的杜邦分析指标进行比较分析,确定审计重点为:收入的真实性､完整性;成本是否合理､正确､完整;负债的完整性､正确性｡在变动分析中,运用“综合分析—报表分析”功能,将变动较大的项目:存货､收入､利润､管理费用(资产减值)等确定为审计重点｡
其次是收入分析｡该单位共有5大类产品,收入总额2 370万元｡利用“辅助库审计—产品中心明细查询”功能模块,分析各类产品的收入能力｡通过分析,确定了审计的重点产品和监盘产品｡另外,该单位近年来海外市场销售有大幅提高,是其新的利润增长点,由于结算时间､手续与国内业务不同,收入成本确定时间往往有很大弹性,也是调节利润的一个关键点｡因此,审计人员把海外收入也作为审计重点｡
再次是成本分析｡通过“综合分析—科目结构分析—科目构成”功能模块分析其成本构成,可以看出材料成本占27%,确定重点审计材料费用｡
二､审计实施工作
审计人员根据审前分析及调查所确定的审计重点和疑点,在对该单位实施审计时,查出下列问题:
问题一:该单位2006年1-10月份有102万元收入以油田公司“直达料通知单”为依据进行确认,实际结算开具发票时冲回原收入,根据发票金额再重新确认收入｡至2006年10月末已冲回60万元收入,尚有42万元未冲回,并且没有相应成本与之配比｡
分析查证过程:在2005年1-10月经营监控审计中,审计人员注意到,该单位2006年1-10月份主营业务收入比上年同期增加12%,主营业务利润只增加4.3%｡为什么收入和利润增加的幅度相差7.7个百分点,是收入不真实还是成本不完整?审计人员以收入为切入点,分析如下:
1. 收入总体状况｡为了解2006年1-10月收入总体状况和变化趋势,在“综合分析—科目趋势分析”功能模块中对主营业务收入进行各月变动分析,分析结果显示,8月份收入异常突出,是平均收入的2.1倍,金额230万元,占1-10月份收入的22.6%,为什么8月份收入突然增加这么多?审计人员将8月份收入确定为审计重点｡
根据以往审计对该单位的了解,在产品的销售过程中发生产品销售退回的情况较多,而且容易隐藏问题｡那么,今年是否还有这样的问题出现?
2. 收入负值分析｡应用“综合分析—负值分析”功能模块,分析收入的冲账､调账情况,分析结果显示,该单位发生了发票退回､调整收入等负值收入60万元,审计人员再将这些收入中的主要两种情况“发票退回”､“调整已开发票”进行检索｡其中“发票退回”34万元,占负值收入的56.7%;“调整已开发票”26万元,占负值收入的43.3%,而且调整的都是8月份发生的收入｡为什么8月份取得的收入又在9-10月份陆续调出?如此大额的收入调整,其对应的成本是否也进行了调整?
3. 收入成本配比分析｡审计人员又运用“综合分析—科目结构分析—科目配比分析”功能模块,将主营业务收入､主营业务成本进行配比分析,分析结果显示,1-10月份收入与成本配比情况并不均衡｡冲回的收入没有结转相应成本与之配比｡
问题二:该单位2006年3月将2005年海外收入345万元､成本137万元计入本年,影响本年利润108万元｡
分析查证过程:该单位的海外销售均通过国贸部,但没有进行单项核算,审计人员的审计步骤是:
1. 通过“综合分析—摘要汇总分析”功能模块,查找摘要中含有“国贸部”的业务｡
2. 全年共有23笔海外销售业务,审计人员在现场逐一对其进行供产销各个环节的落实｡
问题三:该单位某分公司有部分已计提减值准备的产成品对外销售并回款,收入､成本均已实现,但原计提的存货跌价准备67万元未转回｡
分析查证过程:在对资产减值准备进行审计时,审计人员应用“综合分析—科目结构分析—科目配比分析”功能模块,将存货跌价准备与相应存货进行配比分析,如在对某分公司进行审计时,发现存货余额为34万元,而相应的减值准备余额却为67万元,出现了违背常规的现象｡审计人员带着疑点到现场进行落实,发现该分公司部分移库的主要产品没有转走相应的存货跌价准备21万元;部分已对外销售并回款的存货,没有转回相应的减值准备46万元,形成了秘密准备,导致该单位当年经营成果不实｡
问题四:会计核算问题｡
分析查证过程:审计人员对材料费进行剖析时,结合生产定额分析了主要产品的材料成本构成,编制“材料消耗与定额对比表”｡
1. 具有成本控制意义的产品定额与实际相差较大,以某型产品为例,定额主材12.7万元,主材率为12%,实际主材率17.6%左右;另一产品全年平均材料消耗比在20%以上,与生产定额相差较大｡
2. 成本核算粗放,单台或单型号产品收入成本配比不清,生产车间对10几种型号的主要产品设置了单台核算,而会计核算只按一种产品结转,无法看出单台或某种型号产品的盈亏｡
3. 会计核算中,占产品总收入17%､总成本14.5%的钻井产品,从车间到财务部门,均未设置单项产品核算,而是混在“其他”产品中,并且没有编制材料消耗定额｡
问题五:该单位2006年主要产品主营业务收入与主营业务成本结转数量相差12台,其原因是将部分整机销售产品的发票变通为配件,金额113万元,至2006年末仍有10台未发货,代用户保管｡
分析查证过程:审计人员从金额和销售量两个方面分析该单位2006年收入与成本的配比性｡
1. 从金额入手,在总体上把握收入与成本的配比性｡运用“辅助库审计—产品收入成本分析”功能模块,对各大类产品收入分析后看出:两类主导产品收入成本比例失调,主要产品收入占总收入的76%,成本却占总成本的92%,相差16个百分点;其他产品收入占总收入的24%,成本只占总成本的7%,相差17个百分点,审计人员把这种不配比现象作为疑点进一步审计｡
2. 从销售量方面把握收入与成本的配比性｡根据审前调查所收集的被审计单位产品销售台账､产成品动态库存表及成本结转表,编制“主要产品收入成本对比表”,核对收入成本的配比性｡
通过计算,全年销售主要产品87台,成本结转75台,相差12台,这一结果与该产品收入比例少于成本比例现象相吻合｡
3. 从抽查重点和有代表性销售业务入手,确定收入真实性｡审计人员通过编制分析模型,筛选销售额在1万元以上并且收入挂账的大额销售业务进行现场落实｡对筛选出的大额销售业务逐一从“合同签订—下达生产通知单—排产—报材料计划—生产记录—报产—送货—结账”各个环节进行落实,最终查出该单位有5笔销售业务,涉及该产品12台,金额230万元,从“合同签订”到“送货”的有关记录显示,都是该产品的整机生产与销售,而在“结账”环节,没有找到对应的产品发票｡经深入了解,该单位将其变通为零配件发票计入其他产品收入,成本在主要产品中按实结转,虽然这项业务没有影响利润的真实性,但造成该产品收入成本不配比及对方单位形成账外资产等问题｡
三､审计调整过程
对审计过程中发现的上述问题,敦促相关责任人员进行了会计调整,从而更加真实､可靠地反映了该单位2006年的经营活动成果｡
作者：黄溶冰 刘 强
华南师范大学增城学院实验报告
说明：实验报告应包含实验目的和要求，主要仪器设备、实验教具， 实验方法与步骤，实验数据记录及结果分析，心得体会。
一、 实验目的：
(1)通过本实验，使学生掌握利用计算机进行辅助审计的基本思路和操作流程 (2)掌握《审易A5》软件的基本功能并能熟练应用其进行计算机辅助审计
二、实验要求：
(1)按照要求，对各科目进行分析性复核
(2)根据案例的背景资料和实验要求，模拟审计过程
(3)根据案例的实验结果，编制各科目审定表底稿，运用职业判断形成审计结论
三、主要仪器设备、实验教具： 计算机、用友审计软件
四、实验方法与步骤：
计算机审计是以计算机为主要手段的辅助审计，因此，它同传统审计操作程序在本质上是相同的，都是分为接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果等四个大的阶段。我们在课堂上演练的主要是计算机审计实施阶段，包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据进行测试评价。
首次操作令我感到审计软件的方便、快捷。以往我们查询凭证，还要手工逐个的查找，而在计算机的帮助下，只要输入查询条件，瞬间便可一览查询结果。我对计算机审计课程的浓厚兴趣便顿时产生，让我不禁想往下探索，看看审易软件的强大功能。第一次课，田老师引领我们入门，开始了审计过程的准备阶段。大家一起新建自己的用户名、新建项目、进行相关的初始化设置，然后进行数据转换并数据平衡检测，都没有问题的话，至此，实验的审计准备阶段就完成了。
紧接着，步入下一个环节——控制测评。鉴于限实验环境的限制，我们仅对内部控制进行评价。审易软件对这部分的审计采用的是内控调查表的方法。这一部分需要我们根据已知资料进行对照分析，完成后，系统会很便捷的生成内部控制调查表并自动生成相关意见。这种效率上的优势是传统手工审计不能比拟的，其准确性更是毫不逊色。
接下来，承接着内控评价的内容，实验开始进入实质性程序阶段，这是我们实验的核心部分，这期间，会形成大量的审计工作底稿，包括疑点底稿等等。由于
第一次课我的系统数据输出有一点问题，导致我没有成功恢复数据，在田老师的耐心帮助下，我重新进行了初始化设置。这点教训让我更体会做事的细心、到位的重要性，否则会直接导致工作的失误。在第
二、三次课上，我依次进行了销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资四个循环的审计。 在销售收款循环，举例来说，应收账款的审计，我们要先进行查询，查看余额、明细，查找贷方余额大于10000的、账龄大于180天的、性质重大的款项，形成一个查询结果保存在底稿平台;对应收账款进行分析性复核，运用趋势分析功能，生成应收账款的柱状图，以明了哪些月份值得重点关注并备查;对应收账款对方科目进行分析，以检查其会计处理是否正确;在询证函工具下，对抽取的应收账款生成询证函并予以保存。对分析出的需要调整的款项编制调整分录，最终通过“取数”编制应收账款审定表形成工作底稿。
在采购付款循环，审计操作的主线是相同的。如固定资产及折旧的审计，同样要先对该科目进行分析性复核，形成查询结果;根据实验要求对可疑点和不恰当的会计处理编制底稿和调整分录，编制固定资产审定表，这部分的问题是盘亏资产处理不当，都要在工作底稿中予以体现。
审计的思路已经非常清晰了，生产费用、筹资投资的审计都是按照这个思路进行。具体到每一个科目来说当然会有所不同，并要注意一些细节。比如存货的部分，不要只查看末级科目，不然金额是不全面的;设置查询条件时，借、
贷方要分清，是发生额还是余额要分清，不然结果都是不合适的。 以下是关于会计科目的筛选：
在完成了审计实施阶段后，进入审计终结实验阶段，就是产生审计报告，这个审计过程的结晶。在报表功能下，便可看到基于之前审计活动所产生的财务报表，但是数据是不正确的，需要我们把它调平。通过检查审前的报表，把公式不恰当的项目调整了过来，使之平衡;但截至实验结束时，我们都没能把报表调平，一系列的增减变动调试，却始终没成功，不知道是系统本身的状况还是我们大家的理解有误，希望老师能在审后报表上给我们“开恩”。 最后是附加的一个应收账款催款通知书：
计算机辅助审计的实验时间真可谓转瞬即逝，抡文老师老师将我由对计算机审计仅有课本上的了解一步步引领到对实际操作的掌握，这是一个有着深刻实践 10
意义的进步。在这个电算化的时代，审计业务也是基于计算机的辅助开展。将来走上工作岗位，会熟练进行计算机审计无疑是一个竞争优势。因此，我想特别感谢田老师，带我进行了体验了一把电算化审计的魅力。
每一堂实验课上下来，都感觉非常紧凑，气氛中舒展又带着紧张，有时候几节课都顾不上看表，感觉时间过的很快。我们的实验模式是大家各自进行演练，李老师对有问题的同学进行指导。我觉得这样的形式很好，既不耽误全体的进程，又考虑到了个别需求，与我们的实验课性质很匹配。现在回想起来，从审计初始阶段到终结阶段，一切都是与鼠标、键盘和电子数据打交道，查询到的疑点或结果也是直接生成电子底稿存档，很多工作都是在几秒钟之内完成，大大提高了审计工作的效率。但是，计算机审计工作同样需要我们具备细心、洞察、分析、审慎，而且往往有更高的要求。就像我前面提及的，第一次实验结束后我的备份没有做好，导致下次实验得从头开始。倘若审计工作已经进行到了尾声，这样的情况发生，那么后果就更为严重;若是在工作岗位上，说不定便会造成经济上或其他方面的损失。还有，计算机软件的工作需要我们输入各种各样的条件，若是对软件的理解操作不当，也会直接导致审计工作中发生错误。
最后，要再次感谢李老师的耐心、悉心的指导与关爱!
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计算机Computer
目前行政事业单位和企业已广泛实行会计电算化，并且主要使用浪潮、金算盘、用友等软件，同时财政已建立行政事业性收费电子开票管理系统，对大部分有非税收入的行政事业单位实行非税收入管理系统电子开票, 财务软件的相对统一以及电子开票，为广泛应用 AO 系统进行计算机辅助审计提供了外部运行环境。而且会计人员对财务软件的应用水平参差不齐，仅有少部分能够规范操作，部分财务人员只会使用财务软件而不会备份及打印帐套，如果审计人员不会计算机辅助审计，就真面临着打不开帐，看不了帐的局面。
运用SQL服务器结合Excel电子表格的排序、筛选、汇总等功能对地税局税收征管情况开展计算机辅助审计，利用财务软件数据转换功能将社保局医疗保险资金历年往来明细账导成Excel电子表格进行清理，查出相关问题。 采用SQL、AO、Excel多种方式并行的方式、 走出手工翻帐的狭窄范围，运用计算机强大的数据处理功能进行汇总分析， AO 现场审计实施系统进行计算机辅助审计，有效提高了审计工作效率和审计质量。
1.开展计算机辅助审计的必要性 通过审计实践，我们越来越认识到开展计算机辅助审计是审计工作不断向前发展的必然要求。
信息化时代，使我们的工作生活发生着日新月异的变化，随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境从手工处理、部分的计算机处理逐步发展到全面的计算机处理，这些都要求我们的审计人员在采用传统的审计技术的同时，还要采用更为先进的计算机辅助审计技术，应用日益先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析各种工作平台下的会计信息系统，才能从中找到审计工作关注的业务信息，进而为提高审计质量提供更为广阔的空间。
作为审计对象业务信息直接载体的会计资料，比如财务明细账、记账凭证、会计报表等就已与传统手工审计时产生了较大的差别，随着普及率的提高，最终都要从传统的纸制账册，转化成为以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证的数据库。如果我们在审计工作中，仍一如既往地把大量时间花在翻查纸质的账册、凭证以及手工的加总计算上，难免会因人为的疏漏和人员个体能力差异所限，使审计工作中的失察、失误风险大大增加，审计的质量难以得到保证，随着审计工作量和审计事项的日益复杂，手工审计的局限性已日益凸现出来。借助计算机在复核性测试、模拟运算、数据分析及计算等方面强大的计算及数据分析功能，既可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，集中精力分析问题，节约大量的审计资源;又可以拓宽视野，扩大和延伸审计范围，使审计证据更加扎实，审计结果更加深入，进而提高审计工作质量和效率。这一优势在预算执行审计中运用在税源分析，预算支出结构分析等方面发挥了显著作用。
2.AO系统在审计过程的应用 审前调查及审计实施阶段。审计小组在审前调查和审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。而且受到时间和人员素质等因素的影响，运用手工操作取得的财务数据不完备，不符合要求。采用计算机辅助审计，审计人员相当于每人面对一整套账，甚至于多年的账，这样的审计更全面、更细致、更准确;同类型的问题，通过筛选，只要花几分钟时间，在整套账中就能一笔不漏地查出;对于只知道某些业务的部份内容的，可以进行条件查询，从整套账中快速地找到相关内容的所有凭证，并作相应的记录。审计过程中，采集预算单位的财务数据，利用 AO 系统转换成电子帐套，通过查询检索和 SQL 编辑器等功能进行筛选分析，抽查可疑电子凭证，财务活动状况进行全面系统的分析，对审计疑点进行分类管理，取得充分可靠的资料。避免了手工操作从一大叠资料中进行筛选的烦琐工作，大大提高了审计工作效率和审计质量。
同时还可以借助AO系统的应用简化审计日记的编写，将现场审核结果表作为审计日记的附件，反映具体审计事项，日记只进行过程和问题简述，从而使审计人员从繁琐的计算汇总和文字叙述中解放出来，把重点放在分析判断问题上，又便于审计组长及业务、法制部门在复核阶段的查询。
审计复核阶段。审计实施过程中，因审计人员专业技术水平、分析判断能力、工作侧重点不同等原因，可能会造成审计问题的遗漏。如果能将被审计单位财务帐套和审计工作底稿一同报送主审、业务部门、法制部门审核，复核人员在审核审计工作底稿、审计日记的同时，能够利用从被审单位采集的财务账套从不同侧面对被审计单位财务状况进行全面、系统地审核分析，针对审计过程中可能出现的遗漏，可以在最后的复核阶段予以发现，这样就可以有效地保证每个审计项目的审计质量，降低审计风险。近两年预算审计中相当一部分问题是在复核阶段发现的。
3.AO系统在应用中的几大功能
经过探索，我们认为AO现场审计实施系统如下几项功能尤为显著：
(1)审计数据采集与转换。目前，AO软件具有对常用会计软件备份数据的采集和转换功能，审计人员可以一次性把被审计单位的备份数据，转换成审计人员可以识别、审计软件可以处理的账表数据;审计人员还可对非常用的财务软件通过采集数据库数据的形式将采集的财务数据转换成所需的帐表数据。这是我们进行审计分析的数据基础。在这个过程我们曾经遇到被审计单位相关人员不知道财务软件版本，不会备份财务数据、不会打印帐套的情况，给审计工作带来一定困难，这就需要我们对常用软件的数据导入导出方式有所了解。
(2)审计抽样。对于以真实性为基础的审计来说，审计统计抽样是一种能大幅度提高工作效率、量化和控制审计风险、规范审计行为、提高审计工作质量的审计技术方法。特别是在内控制度较为健全、审计对象呈现海量数据、经验判断往往难以起作用的情况下，采用该技术方法审计效果尤为显著，AO系统为我们采取审计统计抽样进行审计提供了可能。由于我县预算单位资金规模相对较小，基本实行全面审计，极少抽样审计。虽然细致全面，但是费时费力，难以深入。而利用AO系统抽样审计向导与审计人员经验判断相结合的方法进行审计，使统计抽样不再抽象难懂，可以大大提高审计工作效率和审计质量。 (3)审计分析。一是利用账表分析器对财务数据进行分析;二是利用SQL查询器、图表分析等通用分析器对财务数据和业务数据进行分析;三是利用AO软件提供的审计专家经验和审计方法进行分析，可自动选择用一条方法或多条方法进行审计，也可以由审计人员自己编制方法进行审计。编写查询语句是一个难点，我们可以借助AO软件及AO实用手册中已有的语句根据实际改写，用的多了自然就会编了。例如：AO系统中科目明细账的下级明细只能一个一个打开，而不能像财务软件中那样同时反映所有科目的各级明细，我们运用SELECT [科目余额_0].[科目编码], [科目余额_0].[科目名称], [科目余额_0].[期初余额], [科目余额_0].[借方发生额], [科目余额_0].[贷方发生额], [科目余额_0].[期末余额]FROM [科目余额] AS [科目余额_0]就可以做到，SQL语句可以保存到SQL编辑器中的SQL语句管理中选择语句反复使用。
4. AO系统辅助审计的局限
(1)财务人员对财务软件的运用直接影响AO系统辅助审计的效果。
在实践中，我们感觉到，财务人员业务素质好，财务软件操作规范，导出的电子帐套可用性就高，操作规范的财务软件帐套导出的电子帐套，可以运用AO系统中的查询检索和 SQL 编辑器等功能，给审计工作带来极大方便。反之，将导致无法使用。
我们多次遇到因年初年末结转、明细科目设置、摘要记录等不规范导致导出的电子帐套没有期初余额、没有下级明细科目、摘要不能反映具体事项等情况，给查询、汇总、分析带来困难，最终还要去手工翻帐、翻凭证。例如有些被审单位录入的摘要不明确，有时几笔分录作在一张记账凭证，摘要只填一项内容只模糊记作费用、收入等，那么利用审计软件直接归集出来的东西就不能真实反映所发生的业务内容。某年我们在预算审计中延伸调查移支付资金使用情况时，本可利用相关摘要进行查询汇总，但因为财务人员为了“简化”工作，将不同类型费用汇总记录，摘要以“经费支出、转移支付资金等”代替，因而无法利用审计软件查询、汇总。使用审计软件往往会使会计核算不规范的问题突显，因而对会计人员规范会计核算工作提出了更高的要求。而且电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。
(2)依赖于审计人员的素质
所谓的计算机辅助审计, 是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具, 对被审计单位财政、财务收支等各种经济活动及其计算机应用系统实施的审计。事实上完成审计任务更多的还是要依靠审计人员的主观判断、工作经验等。例如运用AO系统导入财务备份数据，并不是拿来就能用，先要经过科目借贷方向和期初余额调整以及常规数据整理，首先资产负债表必须是平衡的。例如金算盘软件默认科目方向在借方，需要进行调整。由于资产负债表、利润表模板不能适应所有的软件，与实际有一定出入，也需要对模板进行调整。例如浪潮软件中暂存款科目编码为202，而行政单位资产负债表模板中应缴财政专户款科目编码为202，这样在资产负债表中暂存款就显示为应缴财政专户款，必须进行调整。在利润表模板中未设置结余期初数计算公式不能反映结余期初数，进而不能汇总累计结余，一些财务人员根据需要自设的非标准科目在利润报表中未设置，也不能反映相关科目，以上需要调整利润表模板。利用帐表模版维护功能添加科目及计算公式重新调整的资产负债表、利润表才能真实反映预算单位财务状况。
与审计人员的现有素质相适应，我们的计算机辅助审计还停留在绕过计算机审计阶段，即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料，而不对计算机程序处理过程进行审计，所以极易造成审计不彻底，不全面。如果被审计单位的数据被分割，且存在手工数据，那么所得到的资料就是不完整的。此外，为了降低风险，用手工方式验证输出结果耗费时间较多; 输出如果发现错误，不易判定发生的原因。因为导致计算机数据处理出错的因素很多，既可能是操作人员的失误，也可能是计算机硬件或软件中出现问题。而且还可能人为改变数据。实现会计电算化后，会计人员可以在很短的时间内对账簿进行大幅度调整，而且可以不留痕迹。有部分单位和部分会计人员会利用电脑做几套账来应付不同部门的检查，给国家税收、财政预算、项目投资带来了极大的危害。因此，审计人员必须懂得一些计算机及数据处理方面的知识，以全面和深入细致地了解被审计单位电算化系统硬件、软件、数据结构等方面的情况，才能提高计算机审计的深度，扩大计算机审计范围，防范审计风险。
5.随着计算机技术的发展，计算机技术在审计中应用越来越具必要性跟重要性。对审计软件及会计电算化的发展相应的对审计工作方法及软件提出了新要求。
5.1 .审计软件在审计工作运用
随着科学技术的发展和会计电算化的普及，计算机在审计中应用提高了审计 的效率跟质量。审计软件能对企业的财务数据进行复杂计算，可以直接使用软件 事先定义好的程序分析计算企业财务数据。除了对会计数据的加总验算和账账核 对，还可自动生成计算表，验证利息支出、计算应收账款的账龄、固定资产的折旧费用、存货金额等，根据计算机核算出来数据与被审计企业进行对比，找出差异。此外，随着审计软件开发，它还可以进行分析性的计算或追溯原始的会计数据，例如计算存货周转率以确定滞销的存货，计算应收账款周转率以确定企业应收账款的管理效率。
5.2.会计电算化发展对审计工作影响
会计电算化的发展给审计工作带来了很大的影响突出地表现在四个方面
(1)审计可视线索逐渐减少甚至消失;在手工会计系统中从原始凭证到记账凭证由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录都有经手人签字审计线索十分清楚。审计人员进行审计时,可以根据需要进行顺查、逆查或抽查,但在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消失了,这些都由存储会计信息的磁盘取而代之。因此,肉眼所见的线索减少。从原始数据进入计算机到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按设定好程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失,传统的查账方法对电算化的会计主体已不完全适用。 (2)审计的范围和内容逐步扩大;在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将不堪设想。会计电算化系统也可能被嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序私吞企业的财物或虚增企业利润等违法行为。系统设置是否合法、合规,是否安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有关,这是在传统的手工审计中所没有的。因此,在电算化条件下,审计的范围和内容扩大了。
(3)内部控制系统更为隐蔽,审计风险加大;进行审计时,对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序、内部控制包括企业建立的各种政策和程序。在手工审计中,内部控制结构由三个要素组成:控制环境、会计制度、控制程序。而在电算化审计中,数据的处理集中由电脑自动实现,从而使原有的许多内部控制过程消失了。
5.3.审计工作发展的新要求
在网络经济时代如果不搞计算机审计将会失去审计资格。可见，计算机技术在审计中应用已经是一种必然趋势。这一趋势对审计工作发展的新要求可以概括为四个方面: (1)扩大计算机审计内容与审计重点的扩展。在以往的计算机审计工作中,对内部控制制度的审计主要包括法规制度控制、组织机构的控制、业务处理程序控制等方面的审计。随着各个企业对计算机管理系统的应用程度提高，对计算机管理系统的开发使用与控制不仅是审计的内容,而且是审计的重点。审计人员要在系统开发前对系统开发的可行性,系统处理的合法正确性进行审查;若系统开发后，则需查验系统是否存在弊端。
(2)促进审计技术创新和提高审计人员计算机技能。审计技术从计算机辅助人工对会计系统进行审计逐步发展到对电算数据处理系统进行审计,逐渐的计算机将成为审计人员的主要操作工具。传统的财务审计将逐步被计算机化审计所取代。审计人员必须是既懂会计、审计,又擅长计算机的复合型人才。在信息网络化条件下,审计人员利用计算机网络,采用计算机辅助审计技术对计算机管理系统及系统处理与存储的信息进行审计。仅懂得简单的计算机操作,不懂得程序开发、不懂得管理系统及其开发的人将无法胜任审计工作。
(3)促进审计目标的变革。在审计计算机化条件下,审计人员必须了解各行业经营环境和经营方式的特点和风险,掌握降低这些风险的控制和对这些控制审计的方法,同时必须能对网络和管理系统及其开发进行审计，逐渐由手工审计转变为计算机技术审计。
(4)对系统的内部控制制度进行审查。主要是对记录在各载体上的数据资料,包括纸质和电脑数据凭证、账簿、报表进行审查。
5.4.对审计软件发展提出新要求
现阶段我国的审计软件只包含常用的审计程序，如审计抽样、工作底稿的生成及生成试算平衡表等。这主要是因为利用计算机来进行数据大额抽样及随机抽样，不仅速度快，而且随机性强，而通过电子表格的自动取数及汇总功能，又可以很容易实现工作底稿的自动生成及编制试算平衡表。
现状的审计软件都只停留在查账阶段。仅仅查账不是审计的目的，审计的目的在于通过查账这一程序来评价被审计单位会计报表的公允性、合法性及一贯性，因此对所查的账目进行综合分析，进行合理地判断，这才是计算机技术在审计应用的关键，而这又是当前国产审计软件所缺乏的。 随着计算机在审计中应用，对审计软件也提出相应的发展新要求：
(1)要努力提高审计软件的质量,开发实用高效的审计软件,促进审计软件的集成化、多元化和网络化。为了发展需要,要求新开发审计软件能够访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库,从中采集审计所需的原始数据。
(2)在现有审计软件的功能基础上进一步开发新的分析工具,这些分析工具将面向特定的领域。新开发审计软件要求专注于某个领域，把技术做精。
(3)要加快计算机审计的立法和理论研究,完善计算机审计标准与准则。计算机审计与手工审计不是相互独立,而是相辅相成的缺乏强有力的理论支持,计算机审计难以长远、深入地发展下去,也难以在审计工作中发挥应有 的作用。
(4)不断总结电算化审计的经验与做法,开拓理论研究的新领域,特别是对计算机审计的审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的研究,积极研究制定与电算化会计信息系统、电子数据系统相适应的审计标准与准则,规范和普及计算机审计工作,维护审计的独立性、客观性和公正性。
6.结语
随着财税部门计算机信息系统的运用及预算单位会计电算化的日益普及，积极改进审计工作方法，在财政审计中探索计算机辅助审计，开展计算机辅助审计 对于提高审计质量和审计工作效率的作用一定有成效。
尽管在我国运用计算机审计目前还不够普及且存在一些问题，但随着会计电算化不断发展，计算机审计工作将更加发展、完善，并发挥越来越重要的作用计算机审计是信息化发展的重要一环，希望计算机审计在我国越来越引起泛的关注，确保我国信息化的健康发展。
树立科学审计理念，改进审计方法和手段是现代审计的迫切需要，我们应当循序渐进应用计算机技术，走出一条自己的计算机辅助审计之路。
谢辞
首先感谢我们的所长 ，提供了这个机会给我选择这个题目，并且给我了一个明确的方向，同时也激发了我对审计这一学科很大的兴趣。
也感谢在座的同事和领导，谢谢你们的支持。加油。
《计算机辅助审计技术》
姓名：专业：
实验报告
耿 磊 学号： 12060637 审计学
南 京 审 计 学 院 2015年 3月 2 日
实验一
实验名称：IDEA软件入门
实验目的：熟悉IDEA的操作环境，初步掌握IDEA的使用，为以后的实验打下基础。
实验内容：
1) 安装IDEA 2) 熟悉图A.8中IDEA的操作界面及其主要工具 3) 建立审计项目
实验心得体会(重点内容，不少于500字)：
I D E A软件是一款很棒的，为多家审计机构采用和推荐的计算机辅助审计软件，软件界面友好，操作体验不错，安装过程也不复杂，适合我们广大审计学子学习使用。
在安装过程中，也遇到了一些问题，例如学校的计算机配置与软件要求不一，换了一个操作系统之后便可以正常安装了。
I D E A软件的工具栏也较为齐全，采集完数据后能够很清晰明了地在窗口中浏览，还能通过各种辅助工具测绘出不同的统计数据以及统计图表便于审计人员分析与审计建议的提出。
我们在使用I D E A软件的时候，还要时时注意软件对各种不同数据库文件的支持和兼容问题，常见的V i s u a l F o x P r o 以及M i c r o s o f t 公司的O f f i c e A c c e s s 数据库软件的支持性较好。同时，我们在M i c r o s o f t O f f i c e E x c e l 中通过外部数据引入的数据库表很容易被采集进入I D E A 软件当中去，这对于我们后面对这些数据的分析与建模研究起到了很大的作用。对数据库和数据源的支持与兼容方面，这个I D E A 软件做得相当到位。
最后来说下，I D E A软件的界面交互，采用W i n d o w s 风格的U I 设计，符合大多数计算机审计人员的操作习惯，各大按钮、菜单的设计考虑也很周密齐全，是一款不折不扣的好用的审计辅助软件。
实验二
实验名称： 实验目的：
实验内容：
4)
5)
6)
……
实验心得体会(重点内容，不少于500字)：
摘 要：计算机辅助教学是从20世纪90年代兴起的辅助教学的一种方式，它具有传统教学所不具备的很多优点，但同时也存在着相应的不足，就它对教学中的优缺点来谈计算机辅助教学的发展趋势。
关键词：计算机辅助教学;优点;缺点;发展趋势
计算机辅助教学，简称CAI，是英文Computer Assisted Instruction的缩写。是利用计算机作为主要的教学媒体来进行教学活动。也就是指教师将电脑作为教学媒体，为学生提供一个学习的环境，学生通过与计算机的交互对话进行学习的一种教学形式，即我们平时所说的多媒体辅助教学。
实践证明，计算机在教育教学中的确给我们带来了很大的帮助。以其软件多方位、立体化的开发和利用，以及储存信息量大、画面丰富、多种媒体综合运用等特点受到越来越多教师的认可。但同时，在应用和效果上，也存在着不尽人意的地方，因此，就当前计算机辅助教学的优缺点来分析其发展形式。
20世纪90年代开始，学校教育中产生了一种新的辅助教学方式，即多媒体辅助教学。计算机辅助教学手段的应用，在教学过程中能为学生建立一个动态教学环境，开阔学生的视野，丰富学生的想象力，调动学生的学习兴趣，从而大大提高课堂教学效率。
第一，教育现代化不仅要求在设备、技术手段等“硬件”方面更新，最重要的是思想观念、思想内容和思想方法等“软件”方面的更新。它意味着对科学文化、教育传统的继承、转变和创新，要求更新观念，转变落后于时代的教育思想、教学内容和教学方法。计算机辅助教学的运用，补充了传统教学中受时间、空间的限制和语言表达能力的不足。课堂教学是学校教学的基本形式。传统的教学方法是“粉笔加黑板，教师讲，学生听”。这种传统的教学手段，受到了时间与空间的限制。“一张纸，一支笔，一口话”的教学模式已经远远不能满足学生求知的欲望，而计算机辅助教学的运用，正弥补了这种不足。计算机辅助教学的运用，打破了传统的以教师为中心的教学模式，促进了教育教学模式的发展。
第二，传统的教学手段最大局限在于不能动态地表示运动变化的事物。动态的事物往往比静态的事物更能引起学生注意，更能调动学生学习的积极性。计算机辅助教学能化静为动，化枯燥为有趣，化无声为有声。比如说，将计算机辅助教学应用于语文作文的教学活动中以其活动的画面、鲜艳的色彩、悦耳的声音来展现作文教学内容，有利于激发学生的作文兴趣。学生有了兴趣，作文就会成为他们主动追求和热烈的向往，这样才有可能积极主动地学好作文，写好作文。曾经在网上看到一位教师在教学《观潮》一文，通过放映多媒体教学软件，引导学生通过听觉，体会大潮的声音——“好像闷雷滚动”，“如同山崩地裂”;通过视觉，体会大潮非凡的气势。“那条白线很快地向我们移来，逐渐拉长，变粗，横贯江面”，这是大潮向前推移，通过画面，学生很快理解了“横贯”的含义;在画面中，有人站在观潮台上观潮，观潮台上人山人海，与浪潮形成了对比，学生很容易就理解了作者为什么把浪潮比喻为“白色城墙”;最后，该教师又通过引导学生观察浪潮汹涌澎湃，铺天盖地地卷来的壮观景象，让学生理解全文的重点句：“浪潮越来越近，犹如千万匹白色战马齐头并进，浩浩荡荡地飞奔而来”，让学生充分感受到钱塘江大潮的非凡气势。可见，计算机辅助教学的确给教学带来很大的帮助，因此，我们不仅可以将它应用于语文教学上，还可以根据每一科的特点来进行计算机辅助教学。
第三，现代计算机技术对图形处理能力高超，利用这一特有功能可以变抽象为具体，变静态为动态，将微观过程进行宏观模拟，把宏大场景作缩微处理，对瞬变搞定格分析，化枯燥为生动。“学习障碍”的存在是教学难点的成因之一。抽象思维的障碍、逻辑思维的障碍、语言表达的障碍等在计算机技术的上述功能下被打通了、降解了、消失了，从而降低了学习难度，使教学难点得以顺利突破。学生也为其形式之新颖、声画之精彩而耳目一新，从而产生乐学情绪。教师就可以充分利用45分钟将大信息量的优化处理，大大提高课堂效率。
通过多年来的实践，我们认识到计算机技术在教育教学过程中呈现的教学信息、教学效果的分析和教学过程的控制。在教学中它已经发挥了巨大作用。但就当前计算机辅助教学的实际使用和效果上，反映却不尽人意。为此，就当前计算机辅助教学在实际应用中存在的一些问题作初步分析和探索。
进行计算机辅助教学的研究首先要明确其地位是“辅助”，而不是“代替”，不可盲目地、不加分析地用计算机辅助教学代替其它教学方法和手段。要坚持不可取代性原则，尽可能地避免或缩短形式上的追求过程。
现状的分析：虽然CAI有着许多突出的特点，并在教育实践中证明是有效的。但是作为新生事物必然存在不足和缺陷，如CAI教学系统一次性投入大，费用高，而且CAI技术要求高。因此限制了许多有经验的学科教师亲自编制课件。CAI课件的制作远没能达到传统教学过程中备课这么方便自由。这也是目前计算机辅助教学开展中碰到的最主要的一个原因。但是考虑仔细一下，不难发现：老师很难把过多的精力投入到开发软件上，如果老师把大量的时间和精力都投入到软件开发上，就不能将主要精力放在如何利用计算机技术组织教学上来，甚至不能将主要精力放在教学研究上来。从而出现了计算机辅助教学只在这种公开课、观摩课来进行教学，装点一下门面的这类情况。其实，教师最主要的任务不在于开发软件，而是如何应用现有的软件把计算机的优势发挥出来。需要指出的是这里所说的“软件”并不是指一个具体的课件，而应是面向学科的工具型软件，包括带有学科特色的平台和多媒体资料库。
实际上，近几年来国内出现了一批有教学应用价值的软件。只要教师能基本掌握使用计算机的能力，稍加培训就能够自如的运用它们来按自己的意愿制作小软件，紧密配合自己的教学过程，实现计算机辅助教学，现在有一个用于几何教学的平台叫作“几何画板”，它适合用于平面几何、解析几何、射影几何等教学中使用，同时也能用于物理教学中的力学、几何光学与数学模型、几何图像结合密切的部分课程。而且界面简单、容易学习、直观好用，因此这样的软件很受老师的欢迎。另外一个比较重要的原因就是一些老师把计算机辅助教学的作用看的过高，没有根据教学要求来进行课件设计。制作出来的课件由原来的“满堂灌”变成了现在的“电子灌”，因此在设计课件时，不仅要注意软件的设计技巧，更要注意学习理论和教学设计方法的运用，这才有助于提高CAI课件的质量。
计算机辅助教学大多以“观摩课”的方式成为教育教学中的一个点缀，信息技术并没有真正与学科教学“融合”在一起。这主要是因为在进行计算机辅助教学的过程中，需要老师自己开发课件，而开发课件需要花费很大的时间和精力。一位计算机教育经验丰富的老师在谈到自己开发软件的经验时直言不讳：“虽然CAI是一个好的教学媒体，但也是一项需投入多(时间，人力，经费)产出少的工作，它仅适用于教学中的评比、检查、参观、学习一类装点门面的场合”，在教学过程中也确实了解到大多数学校一般是在上公开课或评比课时，才用计算机来进行辅助教学。
计算机辅助教学的产生与发展，是人类教育史上自发明使用教科书以来最大的一次进步和变革，它促进了传统教育模式和教育方法、手段的变革，推动了教育现代化的进程，同时在实际运用中，也显示了强大的生命力和优越性。我们相信，在不远的将来，计算机将成为主要的教学工具，计算机辅助教学也将成为主要的教学手段和方法。人类几千年的教育事业会因为计算机和CAI技术而重振并飞速发展，取得更加辉煌的成果。
一、单项选择题
1. 教学软件又称为 。
A.课件 B.多媒体 C.操作系统 D.应用软件 2. 建构主义学习理论强调认知主体是 。 A. 教师 B. 学习者 C. 教务 D. 辅导员 3.继课件之后的第二代教学软件称为 。
A积件 B.课件 C.网络课件 D.智能型课件
4. 能利用计算机来模拟某种真实的实验现象,自然现象或社会现象的课件是 。 A.游戏型 B.个别辅导型 C.操练与练习型 D.模拟型
5. 把课件分为框面型，生成型，数据库型和智能型是按课件的以下哪种类型分的
。 A.结构类型
B.模拟类型
C.游戏类型
D.学生特点 6. 能对用户的操作做出响应的是 。
A.计算图标 B.显示图标 C.擦除图标 D.响应图标
7. Authorware中用于显示文字，图形，静态画像，也是用来显示变量，函数值的即时变化的是
。
A.移动图标
B.显示图标
C.计算图标
D.交互图标
8. Authorware的多媒体功能可使用以下哪个图标播放电影 。 A.移动图标 B.显示图标 C.数字化影像图标 D.交互图标
9. 背景和文字叠在一起,若只希望显示文字不显示背景则选用 。 A.数字化影像图标 B. 视频图标 C.擦除图标 D. 声音图标 10. Flash存储动画的格式是 。
A. swf B. bmp C. png D.tif 11. 决定了各个场景的切换以及演员出场,表演的时间顺序的称为 。
A.关键帧 B.时间线 C. 控制面板 D.舞台
12. 设计者可以通过这三种视图方式对网页进行浏览,默认方式为 。
A.预览视图方式 B.普通视图方式 C.HTML视图方式 D. 报表视图 13. 万维网的简称为
。
A.WWW
B.HTML
C.TCP
D.FTP 14. 下面属于文本格式的文件类型是 。
A. *.rm B. *.bmp C. *.gif D. *.doc 15. 以下是Authorware支持的声音格式是
。
A.WAVE
B.DIR
C.DOC
D.COM 16. 在总体设计的基础上进行的详细设计是
。
A.单元设计
B.总体设计
C.交互设计
D.媒体设计 17. 智能计算机辅助教学的英文简写是 。
A. CAI B. ICAI C. CIA D. NCAI 18. 智能计算机辅助教学系统由的组成部分有专家系统,学生的认知模型和 。
A.知识库 B.元知识 C.陈述性知识 D.过程性知识
19. 教师与学生不在一地,但具有交互性的教学方式是 。
A.智能教学 B.多媒体教学 C.远程教学 D.讲授教学
20. 在智能计算机辅助教学系统中,根据学生的认知情况和知识库的内容,做出智能化的教学决策的是
。
A元知识
B知识库
C学生认知模型
D专家系统 21.CMI是指 。
A.计算机辅助教学 B.计算机管理教学 C.计算机辅助教育 D.计算机辅助设计 22. 建构主义学习理论强调认知主体是 。 A. 教师 B. 学习者 C. 教务 D. 辅导员 23.积件的结构中 用于存储教学资源。
A积件组合平台 B.积件库 C.课件 D.以上都可以 24. 以向学生传授新知识为目标的课件是 。 A.游戏型 B.个别辅导型 C.操练与练习型 D.模拟型 25. 课件系统的附属文字资料是 。
A.课件管理文档 B.课件开发文档 C.课件用户文档 D.课件需求文档 26. 格式是波形文件的一种存储格式。 A.wav B.MIDI C.MP3 D.RM 27. Authorware中可以建立条件分支结构的图标是 。
A. 计算图标 B.判断图标 C.数字化影像图标 D.显示图标 28. Authorware的中 图标用于存放其程序代码。 A.移动图标 B.显示图标 C.计算图标 D.交互图标 29. 为实现超媒体链接可采用
。
A.群组图标
B.计算图标
C.导航图标
D.交互图标 30. Flash存储动画的格式是 。
A. swf B. bmp C. png D.tif 31. Flash中绘制和编辑图形与电影画面的长形区域称为 。
A.时间线
B.舞台
C.控制面板
D.工具箱 32. 以下不属于网络课程特点的是 。
A.时空性 B.操作性 C.共享性 D. 交互性
33. 覆盖范围很大,跨越城市,国家以及遍布全球的网络系统称为 。 A.局域网 B.城域网 C.广域网 D.千兆网 34. 可以验证课件的教育价值和软件质量。
A.课件开发 B.可行性分析 C.课件设计 D.课件评价 35. 下面属于文本编辑的软件是 。
A. 画笔 B.Word C.Flash D.PhotoShop 36.用文字构想出的一个虚拟的教学场景称为 。
A.文字脚本 B.制作脚本 C.框架设计 D.教师模型设计 37. 智能计算机辅助教学的英文简写是 。
A.CAI B.ICAI C.CIA D.NCAI 38. Telnet是一种基于________的终端仿真协议。
A.FTP B.TCP/IP C.BBS D.WWW 39. 网络教学软件主要由学生界面, 和管理员界面组成. A. 教学界面 B.系统界面 C.教师界面 D.网络界面 40. 智能导师系统的英文缩写是 。
A.CAI B.CBE C.ITS D.TCP
二、填空题
1.一个网络计算机辅助教学系统主要由三个组成部分，分别是 、 和 。 2.Powerpoint是 课件写作工具 3.计算机辅助教育简称 。 4.超文本标记语言简称 。
5.文字媒体是课件中不可缺少的，课件中的文字可以来源于直接接入、 和 。
6.课件开发环境包括 , 和其他环境 7.多媒体课件必须注重
性、
性、
性和技术性。 8.数字图像可以分为以下两种形式： 和矢量图
9.结构设计是网络课程设计的重要工作，它包括功能设计和 。 10.超文本标记语言简称 。 11.动画素材分为 动画和
动画两种。
12.课件中人机交互的常用方式是：
、
等。
三、概念题 1.教学过程: 2.教学单元设计： 3.积件：
4.计算机辅助教学(CAI)： 5.网络课程： 6.远程教学： 7.舞台：
8.网络计算机辅助教学(NCAI)： 9.游戏型课件:
四、简答题
1. 阐述什么是计算机辅助教学模式,并列举几个常见的模式。 2.简述网络课程的特点。 3.简述单元设计包括的内容。 4.简述课件设计的基本要求
5.按课件的教学类型,课件可分为哪些类? 6.简述课件的评价过程。 7. 简述CAI系统的组成。
8.简述课件开发的一般流程。
9.什么是流体媒体文件?其特点是什么? 10.简述目前常用的课件制作工具的分类。 11.简述网络课程设计原则。 12.简述课件评价的分类。
五、论述题
1.论述计算机辅助教学的特点 2.试述课件设计中应遵循的原则 3.论述多媒体课件开发步骤。
4.请分别叙述,什么是位图,什么是矢量图
随着科学技术的迅猛发展，先进的电脑图形技术在设计当中得到了广泛的应用，相对于传统的徒手绘制而言，计算机以其快捷、便利的优越性，为设计师提供了充分的技术手段，它将人们从过去诸多繁杂劳动中释放出来，人们可以更迅速、更准确、更有效地处理各种文字、图形、图像等信息，实现各种创意。在学校，《计算机辅助设计》作为一门专业基础课，也应运而生。作为一门新兴课程，没有现成的规律可循，如何更好地处理好教与学的关系，值得深思，我就此谈一些粗浅想法。
一、认清形势，明确学习目的
就目前国内情况而言，设计领域对于电子计算机的运用主要集中在四个方面，一是平面设计，即以印刷制版行业常用的彩色桌面出版系统为代表;二是三维立体影像设计，以MAYA，3DMAX等软件为代表;三是以各种CAD软件所进行的辅助设计(制图);四是网络及多媒体设计。作为院校的专业教学，必须在宏观上把握这几类，然后方能针对不同的专业方向，选择相关软件，组织教学。如平面艺术设计以PHOTOSHOP、ILLUSTRATOR等软件为主;环境艺术设计则以AUTOCAD、3DMAX、PHOTOSHOP为主。
运用计算机进行设计，使我们减少了手工制作所花费的大量时间，设计师掌握和操作计算机时，熟练运用各种软件和工具特效，可以产生许多平时难以想到和看到的现象，进而得到启发，获得更多的灵感;对于素材的恣意剪裁融合，乃至无数次的“后悔”，均使我们感受到了计算机这一非凡工具的伟大贡献。2000及2001年举办的第
七、八届“全国广告作品展”及各类艺术设计展作品已经全是电脑制作，无一例手绘。但我们又必须清楚地认识到，计算机终究是机器、是工具，它可以帮助我们完成一些有规律的、繁杂的、机械的操作,它不可能也永远代替不了人的形象思维，在设计过程当中，人是第一要素。因为在运用计算机进行设计时，需要设计者有诸如创意、审美、构图、色彩等必要的设计基础及美学功底，计算机只能根据人们发出的有针对性的指令而做出反馈，而不是学会两三个软件将收集到的资料能简单、生硬地罗列拼凑，就是搞创作、搞设计，乃至于滥用各种电脑特效，一味地玩弄制作技巧，画面单调、雷同而缺乏个性，这不是我们的学习目的。我认为，学习并使用计算机进行辅助设计，其根本目的在于掌握计算机软件学习规律和操作技巧，以便更好、更充分地传达信息和体现设计的创意。
作为学生必须掌握的一项专业技能，计算机辅助设计往往被列为专业基础课，通过学习，应该让学生了解计算机在本学科所起到的“设计工具”的作用，重视并学好它，将有利于今后更好地从事专业设计。在课程安排上，可以在
一、二年级学完计算机软件操作技巧，这样，在三年级，学生即可运用计算机进行相关的专业辅助设计。
二、摸索规律，掌握学习方法
计算机发展至今日，硬件速度越来越快，软件功能越来越强大。对于学习，最大的困难莫过于软件发展太快，版本更新周期短。往往一个软件还没掌握，更高版本或者更优越的软件又出现了，让人无所适从。我就有这方面的切身体会，99年在中央美术学院学习电脑美术设计，PHOTOSHOP3.0刚入门,4.05.0相继推出,而ILLUSTRATOR5.5、FREEHAND3.0课堂上还在教,社会上则已经开始使用8.0版本。针对这一情况，了解软件发展规律，迅速摸索并掌握一套适合自己的学习方法显得尤为重要。其实，计算机软硬件尽管发展很快，但有其规律性。对于硬件，不外乎CPU频率、主板芯片、硬盘大小、内存大小、显卡速度等;而软件不是名称变了，就是版本升级，或者是相同功能的另一类软件的出现。对此，不论是教师，还是学生，均应保持冷静，不能盲目追随。学生精力、时间有限，应针对不同的专业方向及喜好选择不同的软件，一般来说，学校可提供社会目前流行的行业专用软件及版本，当然，我们还得考虑学校计算机硬件的容量及性能。
另外，对于同一类软件，如ILLUSTRATOR、CORELDRAW、FREEHAND等均为图形设计软件，掌握其中一个也就可以了，因为这些软件的菜单、基本命令、功能都差不多，均具备
文件、编辑、文字、窗口等菜单;均具画线、基本形间的运算及字的曲线排列功能等等，即使版本升级了,也只是界面进行了整合，软件原有的功能又增加了一些，但核心功能均没变。如PHOTOSHOP软件自5.0版本以后,主要是增加了与网络匹配的诸多功能,实际上,做网页又有更多、更优秀的软件可以选择。通过教师有针对性的引导，学生有目的的摸索学习，掌握软件的操作技能应该不是一件难事，但我们也不能掉以轻心，由于大多数软件为英文版，再加上3DMAX这类软件内容多，功能复杂，不花上一些时间，难以吃透。一个小小的工具，如何掌握它的功效，触类旁通，为我所用并不容易。再说，熟练掌握软件功能并不意味着就一定能做好设计。
三、加大投入，强化软硬件建设
目前，在院校从事计算机辅助设计教学的老师不外乎两类人，一是计算机专业出身，能熟练了解计算机软件菜单、命令，但缺乏必要的美术基础，设计能力较差;另一种则是由设计类教师讲授计算机辅助设计，虽不能讲透每一个菜单、命令、工具，但能运用软件的核心功能进行专业设计。对于计算机辅助设计教学，后者显然优于前者。有的院校还尝试1+1的模式进行计算机辅助设计教学，也就是一个设计教师和一个软件技能教师(熟练掌握计算机软件者)搭配上课，有利有弊，也是不得已而为之的办法。目前在全国艺术类院校中，真正掌握计算机软件操作技能，又有很好的创意思维意识的教师实在太少，要么过于年轻，资历太浅，艺术设计教师很难有精力去钻研计算机软件技术。但是，随着人们的日益重视，会有更多这方面的高级人才。而这一点也告知我的学生，既要加强专业理论的学习，提高艺术修养，同时应该始终保持不断学习的精神壮志，成为能掌握和运用先进技术的设计人才，使自己不至于落后，缩短学校与社会的距离，为今后的就业创造条件。社会的发展也必然要求我们的学校培养出这样的设计师，所以，合格的师资培养当务之急。
再说教材，现在书店里计算机软件书层出不穷，到也十分热卖，但多以讲授软件菜单、命令为主，真正的计算机辅助专业设计教材几乎没有，有不少出版社也意识到了这一点，如中国邮电出版社正努力加强与艺术设计专家联手，以推出真正的计算机辅助专业设计教材，相信，在院校里，计算机辅助艺术设计教学也会因此而上一个大的台阶。
技术的发展为设计师提供了先进的技术手段，设计师的工作方法、环境均发生了根本的变化，长期以来院校办学条件一直落后于社会行业，这不利于我们培养高素质的人才。这几年，高校在这方面投入了大量经费，购置先进电脑及相关设备用于教学及研究。如江南大学设计学院，投资数百万元，建立了有多台SGI工作站及正版ALIAS STUDIO等软件工作室;南京艺术学院尚美学院则投资了数百台的G4苹果机。这一方面适应了社会发展的需要，为学生提供良好的学习条件，另一方面加强了学校科研及为社会服务的能力。
2001年12月中国艺术教育促进会计算机教育委员会在南京艺术学院尚美学院成立，全国近200所高校400多名教师参加了成立大会，可见各校重视程度。在此之前，中央美术学院、清华大学美术学院等高校均早已成立了电脑美术工作室或计算机艺术研究中心，有的学校还成立了电脑美术系，培养了大批电脑美术设计人材;2000年10月由中国美术家协会举办了首届中国国际电脑艺术展，这些均在不同程度上促进了计算机艺术的发展。但是，就院校的计算机辅助设计教学而言，其科学、完善、系统的课程体系、教材、教学法还远未形成，有待人们去研究和探索，让我们共同努力，为我国的计算机辅助设计的发展做出应有的贡献。
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