【例题1•单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一
批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫运杂费6 000元，该原材料已1 单项选择题 经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为()元。
A.240 000B.234 000C.206 000D.200 000
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
应付账款的入账价值=200 000 +34 000+6 000=240 000(元)。
【例1】向阳公司向A公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率17%，付款条件
为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。
(1)借：原材料40 000
应交税费——应交增值税(进项税额)6 800
2 计算题贷：应付账款——A公司46 800
(2)若10天内付款：
借：应付账款——A公司46 800
贷：银行存款45 864
财务费用936
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
某企业于2010年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注
明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件
3 单项选择题 为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年6月11
日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.147B.150C.172.5D.175.5
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入()。(2008年考
题) 4 单项选择题A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入()。
5 单项选择题 A.资本公积B. 主营业务收入C.其他业务收
入D. 营业外收入
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
长江公司于2010年3月2日从大海公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款
为20000元，增值税税率为17%。合同中规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。假定计
6 单项选择题 算现金折扣时不考虑增值税。长江公司在2010年3月10日付清货款。则长江公司购买
材料时应付账款的入账价值为()元。
A.23400B.20000C.22932D.23000
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买材料时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此，长江公司购买材料时应付账款的入账价值=20000 + 20000×17% = 23400(元)。
确实无法支付应付款项，应将其转入()。 7 单项选择题A.营业外收入B.资本公积C.营业外支出D.管理费用
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。
某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000
元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购买业
8 单项选择题 务所发生的应付账款的入账价值为()元。
A.240000B.234000C.206000D.200000
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
应付账款的入账价值=200000 +34000+6000=240000(元)。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入()。(2008年考
题) 9 单项选择题 A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
10 判断题 企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款
时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。()
正确答案：错
知识点：应付账款的核算
答案解析：
应记入“应付账款”科目的借方。
11 单项选择题 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入
()。
A.资本公积B. 营业外收入
C.预付账款D.其他业务收入
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款转入营业外收入。
【例题17】下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是
()。(2008年考题)
A.预付经营租入固定资产租金 12 单项选择题B.应付产品质量保证金
C.应付未决诉讼损失
D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
“选项B和C”通过“预计负债”科目核算;“选项D”通过“应付利息”科目核算。
[例5] 某一般纳税企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万
元，材料价款为120万元。材料已入库，货款已经支付(假设该企业材料采用实际成本
进行核算)。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项目。根据该项经济业
务，企业可作如下会计分录：
①材料入库
借：原材料1200000 13 计算分析题应交税费——应交增值税(进项税额)204000
贷：银行存款1404000
②工程领用材料
借：在建工程702000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)102000
原材料600000
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
[例4] 某一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13%，实际支付的价款为150
万元，收购的农产品已入库。企业应作如下会计分录(该企业采用计划成本进行日常材
料核算。原材料入库分录略)：
14 计算分析题进项税额=150×13%=19.5(万元)
借：材料采购1305000
应交税费——应交增值税(进项税额)195000
贷：银行存款1500000
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
[例3] 某一般纳税企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款600万
元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已到达并验收入库。该企业当期销售产
品不含税收入为1200万元，货款尚未收到。假如该产品适用增值税率为17%，不交纳
消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下会计分录(该企业采用计划成本进行日常材料核
算。原材料入库分录略)：
15 计算分析题①借：材料采购6000000
应交税费——应交增值税(进项税额)1020000
贷：银行存款7020000
②销项税额=1200×17%=204(万元)
借：应收账款14040000
贷：主营业务收入12000000
应交税费——应交增值税(销项税额)2040000
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
[例2]黄河公司(一般纳税企业)2007年2月1日购入一批价格为30000元的商品
(尚未验收入库)，收到增值税专用发票一张，注明增值税额5100元;同时出具了一张
期限为3个月的商业汇票。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理：
16 计算分析题(1)2007年2月1日购入商品时
借：在途物资30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷：应付票据35100
(2)2007年5月1日到期付款时
借：应付票据35100
贷：银行存款35100
(3)如2007年5月1日到期无力付款时：
该商业汇票如为商业承兑汇票，则
借：应付票据35100
贷：应付账款35100
该商业汇票如为银行承兑汇票，则
借：应付票据35100
贷：短期借款35100
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
【例题2】某企业于2008年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专
用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金
折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年17 单项选择题 6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.147B.150C.172.5D.175.5
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5万元。
【例题1】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入()。
(2008年考题) 18 单项选择题 A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
向阳公司向A公司购入材料一批，价款40000元，增值税率17%，付款条件为2
/10，n/30。材料已验收人库，货款暂欠。
(1)借：原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
19 计算分析题贷：应付账款——A公司46800
(2)若10天内付款：
借：应付账款——A公司46800
贷：银行存款45864
财务费用936
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
企业于2008年10月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明
该批产品的价款为300万元，增值税额为51万元。合同中规定的现金折扣条件为
20 单项选择题 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年10月19日
付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。
A.300B.348C.347.49D.351
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=300+51=351(万元)。
应付款项的财税处理
企业在长期的存续过程中，不可避免地会遇到各类问题：如一方面由于各种原因部分应收账款无法收回，造成应收账款的坏账;同时，有一部分供应商在供货之后，当年催要货款无果，以后由于该单位解散或业务员更换等原因，未及时催要货款或催要后债务人未付款，造成应付账款的长期挂账。长期挂账的应付账款如果债权人在应收账款的权利时效内进行函证或书面催款并有相关书面证据的情况下，该笔应付账款应继续挂账;如不符合前述条件，则属于“长期挂账无法支付”的应付账款。
一、“长期挂账无法支付”核销缘由
“长期挂账无法支付”应付账款一般是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。“长期挂账无法支付”应付账款应进行财务核销，理由如下：
一是税务要求。税务稽查对公司的“应付账款”是必须要重点检查的项目(特别是长期有余额且金额较大的)。检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付账款。
二是审计要求。应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能因债权单位撤销或其他原因无法支付;关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。同时要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付。对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
二、“长期挂账无法支付”应付账款转销核算依据
(1)所得税法。根据《企业所得税法》第六条的规定：“企业以货币形式和非货币
形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：”企业所得税法第六条第
(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业在生产经营中，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业收入总额征收企业所得税。
(2)企业会计准则。根据《企业会计准则——基本准则(2006)》的规定：直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计人当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。另外从实务处理的角度出发以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入“营业外收入一债务重组利得”，以及制定新的会计准则尽量应与现行税法趋同，减少纳税调整事项的角度出发，确实无法支付的应付账款，应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的利得计人当期利润。
三、“长期挂账无法支付”应付账款转销账务处理
“长期挂账无法支付”应付账款转销时，借记“应付账款”，贷记“营业外收入——无法支付的款项”。
由于企业所得税暂行条例及其实施细则中明确规定列入其他收入的应付款项为因债权人缘故确实无法支付的应付款项，所以须取得确实无法支付的各项证明。债权人符合下列条件且债务人取得债权人符合下述条件的相关依据时，即可推断为为因债权人缘故
确实无法支付的应付款项。
首先，就明确债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的条件。根据财税[2009]57号《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，在能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明下，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
其次，债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除应提供相关依据。根据《企业资产损失税前扣除管理办法》国税发[2009]88号相关规定：企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：(1)法院的破产公告和破产清算的清偿文件;(2)法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(3)工商部门的注销、吊销证明;(4)政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件;(5)公安等有关部门的死亡、失踪证明;(6)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明;(7)与债务人的债务重组协议及其相关证明;(8)其他相关证明。
另外，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企
业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
以此类推，当债务人取得债权人符合上述六种情况的相关证明时，即可推断为为因债权人缘故确实无法支付的应付款项，同时提交税务局相关证明进行审查、备案，审查通过后可列入营业外收入。
四、“长期挂账无法支付”应付账款涉税处理
根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业在生产经营中，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业收入总额征收企业所得税。但在以后支付时准予在税前扣除。
各地对此也有延续以前政策的处理规定，如：《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》(大国税函[2009]37号)第七条关于应付账款、坏账损失的确认问题规定，企业确实无法支付的应付账款(超过三年以上)，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后支付的，可在支付税前扣除。超过三年是指合同到期后的下一起的连续三年。
再如，《宁波市地方税务局关于明确2008企业所得税汇算清缴若干问题的通知》(甬地税一[2009]20号)第十一条关于长期挂账未付的应付账款核销的有关问题规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所
得依法缴纳企业所得税。
应付账款价差处理：当月结账
当企业收到的发票单价与进货单价不一致的时候，就产生应付账款价差。不同的企业对于这种情形处理的方式不同。有的企业当出现这种情况时，必须要求企业撤销审核进货单，重新开采购价格变更单，然后再生成进货单，等等。这种处理方式比较严格，可以做到单据内容的统一。但是，在实际工作中，很多企业不能够严格的做到这一点。毕竟如此处理的话，会增加很多工作量，而且，对于库存成本也会产生比较大的影响。毕竟，进货单审核与撤销审核，不仅仅关系到库存数量而已，还涉及到库存成本的更新。为了解决这个问题，在ERP系统中，逐渐出现一种专门处理这种业务的价差处理流程。利用这支作业，可以非常方便的就解决企业的这种需求。
价差流程，根据具体的业务不同，又可以分为两种，一种是当月结账的价差处理，第二种就是跨月结账的价差处理。下面我先以一家客户的价差处理流程为例，谈谈在价差流程管理中需要注意的地方。
如下面的流程图，如果一家企业，在月底的时候，某张进货单上某个材料甲其进价为10元/件，数量为1000件。而当月供应商送来的发票上，单价为11元/件。后来发现是企业自己采购单价格错误。因为进货单已经审核，再撤销审核、删除进货单、修改采购订单价格不怎么现实，此时该如何处理?
第一步：价差处理需求。
当进货单的价格与发票的价格不一致的时候，就会触发这个价差处理需求。在了解这个流程之前，我们首先需要认识一下，这两张单据价格不一致时会产生什么样的影响。其实，这主要是对成本，包括库存成本、发料成本、产品成本等有连锁的影响。因为在ERP系统中，是根据进货单的金额来统计进货成本，而不是根据应付凭单或者发票金额来影响库存成本。当发票中的单价跟进货单中的单价不一致的时候，必然导致ERP系统中的库存成本与实际成本不一致。如根据上面的这个例子，甲材料进货单中体现的进货成本为10000元，而企业实际支付的是11000元。若不对整个差额进行调整的话，则后续在计算这批产品的成本时，就会少算1000元，从而影响到这批产品、这批订单的利润分析，甚至对后续产品的报价也会有比较大的影响。可见，这个小小的价格差，也会在ERP系统中引起蝴蝶效应。
所以，当出现进货单与发票价格不一致的时候，一定要通过价差处理流程，来调整相关的成本，否则的话，后续很多结果都将出现比较大的误差。
第二步：录入进货单。
仓库部门收到货物的时候，一般不会核对货物的单价。而且，供应商送过来的送货单上往往也不会附上单价。因为有些企业有权限的控制，仓库部门是没有权力看到采购的价格信息的。所以，仓库管理员就直接根据采购单转换成进货单。进货单上的材料单价则直接来自于采购订单的价格。
当采购订单上材料甲的价格错误的填写为10元的时候，仓库管理员无法知晓，所以，在进货单上体现的材料单价也就为10元。此时，当进货单审核的时候，仓库中增加的甲材料的库存存货也就为10元每件。若当月，还发生发料作业的话，就更加复杂了。若采用的是先进先出的话，则按10元每件发出，若采用的是加权平均成本的话，则还需要根据公式进行调整。总之，当进货成本跟实际成本有误差的话，则材料库存金额、发票成本、产品成本等等都会不准确。
第三步：录入应付凭单。
月底，财务根据采购部门提供的对账信息生成应付凭单。在采购员提供的发票、进货单、采购单等单据上，采购员是轻松的指出甲材料的价格有错误，采购单上单价为10元，而发票上单价则为11元，应以发票金额为准。采购员处理起来是方便的，只需要简单的说一声即可。但是，接下来留给财务人员的，可是一个烂摊子。
应付凭单因为是根据进货单逐笔结转过来，因为某笔进货单上价格有错误，所以，这也必然导致应付凭单上金额有错误。为此，财务管理人员首先需要调整应付凭单的金额，根据发票上的金额来进行调整。
在有些ERP系统中，也可以在进货单中先作调整，然后，在根据进货单生成应付凭单的时候，根据调整后的金额来生成应付凭单的，这也未尝不可。不过这里需要注意一点，一般库存存货成本调整是整合在进货单的审核流程中。而进货单审核后，对于进货单的调整一般不会影响到存货成本。所以，对于在进货单上调整的情况，仍然需要按接下来的步骤，调整库存成本。
第四步：应付凭单审核。
当应付凭单审核后，甲材料就产生应付账款11000元，但是，在进货单上显示的进货成本仍然为10000元。也就是说，应付凭单审核后，仍然不会对库存成本进行调整。想想也是，若把进货成本的调整功能集成到应付凭单的审核作业中，那么每次应付凭单审核后都需要去触发“库存成本调整”作业，显然不合理，会大大增加应付凭单审核时的工作量。所以，在ERP系统中，往往在应付凭单审核中，不会集成进货成本调整的功能。而是通过后续的独立的作业，来完成这个动作。 所以，在实际中这里需要注意，若存在价差的情况，当应付凭单审核后、成本调整之前，财务模块中的甲材料的金额与库存管理模块中的甲材料的库存成本就存在着一个价格差。而这个价格差正是我们后续作业需要调整的。若这中间发生财务稽核等事件时，就需要注意这方面的情形。
第五步：生成进货单价差成本调整表。
在月底进行成本调整作业之前，我们需要先生成一份“进货单价价差成本调整表”。在这份资料中，以报表的形式显示当月发生的所有价格差异的事件，并给出了参考的调整结果。如在这份资料中，会显示原先的进货成本是多少，调整后的进货成本又为多少，调增了多少。如果这批材料当月还发过料的话，在还会显示对当月发料成本的影响，以及对最终产品成本的影响情况。
一般来说，最好在月底成本调整以前，先生成这一份报表。因为这份报表给管理人员，特别是产品成本会计，以一个全局的印象。这对于其后续调整、计算成本具有非常大的参考价值。而且，这份报表也可以让采购员看到其后续调整的工作量，让其直观的感受到由于其工作的失误会造成什么样的连锁反应。这也有助于督促采购员更好的作好工作，最大限度的减少采购订单价格错误发生的机率。
第六步：生成进货单价价差成本调整单。
这里我们需要了解一个概念，就是在ERP系统中表与单的差异。在系统中，报表只是一种查询或者简单的统计作用，不会对ERP系统中的账产生实质性的影响。而对系统数据有实质性影响的都是单据。这主要是因为财务部门在作账时，都需要按照凭证在作账。所以，在省城进货单价差成本调整报表之后，还需要在ERP系统中生成进货单价价差成本调整单。这张单据才是财务做账的依据。在ERP系统中，最终对于成本的影响，也是按照这张单据的金额来的。
生成这张成本调整单，并由专门人员审核后，则工作就完成一半了。为什么说只完成一般呢?这是因为当这张“进货单价价差成本调整单”审核之后，系统只调整了甲材料的库存金额。但是，若这个材料在当月还发料生产了，甚至产品生产完成已经入库或者出货了，则还需要调整发料成本、产品的完工成本等等。这就是一些非常复杂的作业了。所以，在ERP设计的时候，把它独立出来，放在月底成本计价中进行处理。
不过，有些企业也就做到这一步为止。也就是说，不管当月是否存在发料的情况，只调整现有库存的材料成本，而不调整发料成本。当增加出来的库存，就在现有的库存数量上分摊。若在金额误差小的情况下，这种也不亏为一种合理的处理方式。不过，这很容易造成一种意外的情况，即当某个材料已经没有库存，而又发生库存调整作业的话，则就会造成库存数量为0，但是却有库存金额的情况。此时，就需要用户进行手工调整。所以，一般情况下，笔者还是建议用户发料成本也进行调整。
若需要对发料成本也进行调整的话，则在建立“进货单价价差成本调整单”单据的时候，要把它的单据性质中的成本更新码设置为“Y”。只有如此，在月底成本计价作业中，才会对发料成本等后续的成本作业进行调整。
第七步：月底成本计价。
无论是否有价差的需求，在月底，都需要运行“月底成本计价”作业。当用户把进货单价价差成本调整单单据设置成为需要调整成本的时候，在这个作业运行的时候，则系统会考虑进货单价价差成本调整单对当月成本的影响，并重新调整当月的相关成本金额。
不过要注意，月底成本计价只对当月发生的成本调整负责。若遇到一些跨越结账的需求时，则不能够使用这个流程。具体如何来处理跨越结账的问题，我在下篇文章中会做详细的阐述。
应付账款形成流程
第一条 流程名称： 应付账款形成流程 第二条 流程适用范围
本流程适用于归属物资公司统一采购范围内的所有大宗物料的结算挂账业务。
第三条 流程负责人
采购部长，具体负责该流程中大宗物料采购结算环节的制度建立、控制监督、维护完善、变更废除、及相关信息化等工作 。
结算中心主任，具体负责该流程中大宗物料票据挂账业务的制度建立、控制监督、维护完善、变更废除、及相关信息化等工作 。
第四条 流程图：(见下页) 流程名称责任部门流程目的适用范围部门岗位华北物资公司应付账款形成流程华北物资公司采购部、结算中心描述物资公司应付账款的形成流程流程编号层级JDSN-PU-3-01版本号V1.0华北物资公司内部物资公司物流部驻厂物流员物资公司采购部采购员物资公司结算中心驻厂核算员物资公司总经理库管员各子公司财务部供应商供应商开始提出结算申请与库管员核对结算数量物资 结算开具数量对账单，与供应商签字确认汇总数量对账单、质检报告单开具结算单结算单、质检单、数量对账单同意1审核同意2审核按结算单内容通知供应商开票开具发票发票 挂账发票入库核对发票信息无误3提交入库审核发票、结算单、对账单、质检报告单、合同提交财务挂账，形成应付账款结束
第五条 流程说明(黑体字为该节点的权限)
(一) 供应商
提出结算申请;根据采购员的通知及核准的《大宗价格确认单》及开据发票。
(二) 驻厂物流员
根据供应商提出的结算申请与库管员共同核对结算数量等信息，核准后在《大宗材料完工单》上，予以签字，转核算员作为结算审核的依据;核算员初审、接收发票后，办理NC系统发票入库;
(三) 采购员
根据驻厂物流员传递的化验单及核准的《大宗完工单》、及其它依据，编制、提交、NC系统中的《大宗价格确认单》;《大宗价格确认单》物资总经理核准后，通知大宗供应商开据发票;
(四) 驻厂核算员
对采购员提交《大宗价格确认单》的正确性、完整性进行审核，无误的予以签字通过;对供应商开具的发票进行初审、接收;对驻厂物流员系统录入发票的审核上账，形成应付账款;转交财务挂账;
(五) 物资公司总经理 审核驻厂核算员系统签字的《大宗价格确认单》，核准同意的予以通过;
(六) 子公司库管员
根据供应商提出的结算申请与驻厂物流员共同核对结算数量等信息，核准后在《大宗材料完工单》上，签字确认。
(七) 子公司财务部
接收驻厂核算员传递的票据等相关审核资料;核准后，财务系统挂账，形成应付账款; 第六条 附则
第一章 总 则
第一条 为加强公司应付账款的管理，结合公司的实际情况,制定本管理细则。
第二条 应付账款是企业因购买原材料、辅助材料、维修备件、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。
第二章 应付账款的管理
第三条 应付账款由财务部材料会计管理 第四条 应付账款的确认和计量应真实和可靠
1、应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票(或收据)、供应商的送货单、仓库入库单、必要的验收单、磅码单等。
2、应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。
第五条
应付账款必须及时登记到集团财务软件中去
1、 应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账，分管审核的会计及时审核凭证。
2、应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算。
第六条 财务部收到集团采购中心转来的供应商开具的发票及入库单等后，应及时冲抵预付账款。
第七条 正确确认、计量和记录折扣。集团采购中心将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，及时办理相关手续，保证相关折扣和
1 赠送传递到财务部进行账务处理。
第八条 应付账款的支付。
1、月结物资供应商：集团采购中心按合同规定，次月初编制《XX月度付款申请表》，经财务部材料会计对账审核后，按规定程序签批后交财务部一份。财务部接到已签批的《货款支付单》或《XXXX付款凭证》与《XX月度付款申请表》核对无误后，应及时支付(签批必须符合签批程序，才能办理结算与支付)。
2、其它供应商：集团采购中心按合同规定支付的非月结物资供应商支付货款时，财务部接到已签批的《货款支付单》或《XXXX付款凭证》要严格审核后方可付款。审核事项：与所附合同条款是否一致、所附附件的真实性、所付款项是否合理(例如：水电气与以往几个月是否差别很大)、该业务所涉及的发票是否已经开具等等。发现问题的要及时反馈处理。
3、为保障各供应商的利益，供应商委托工作人员前来我公司收款时，必须出示“收款委托书”及“身份证”原件，经我公司财务人员核对无误后留存收款委托书及复印件，方可支付现金或票据等。
第九条 应付账款的结转。
财务部应按应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对。财务部应按账龄编制应付账款明细表与集团采购中心统计核对无误后，对供应商单位因破产等原因，公司不再支付的应付款项经公司领导签批后，及时转平供应商往来账。
第十条 应付账款的对账。
1、财务部按月与集团采购中心审核员核对应付账款及预付账款余额，若有差异应查明差异产生的原因。集团采购中心审核员按月要求供应商提
2 供对账单，审核员对账后将对账单原件交财务部材料会计，财务部材料会计应及时核对往来账，产生差异的要及时与审核员沟通，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报集团董事长批准后处理。
2、及时更正对账过程发现的记账错误，做到账账相符。
3、财务部分管会计定期按月装订供应商对账单，以备查。 第三章 附 则
第十条
本管理细则由公司财务部负责解释和修订。
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