目前, 我国的医疗体制改革不断深化, 国家的医保政策也发生变化, 实行按病种付费的医保支付方式, 在当前的政策形势下, 促使医院不断改善管理, 降低成本, 提高医院资金的使用效益。作为医院的收费票据管理是医院财务管理的重要组成部分, 是医院进行各项经济业务活动包括工程建设投资、设备物资采购等的基础, 而业务收入的来源主要是通过收费业务来实现。所以如果收费票据这个环节管理不善、存在漏洞, 就很有可能滋生贪污、挪用、截留款项等违法违规行为, 增加医院的资金风险, 特别是随着人民生活水平的不断提高, 更加注重自身的健康意识, 医院担负的社会职能已经从单纯的治病救人延伸到维护健康促进健康的领域, 所以医院的业务规模必将不断扩大, 医院资金管理风险也随之增加, 因此必须不断加强收费票据的内控建设, 完善票据管理制度和流程, 杜绝一切贪污和徇私舞弊行为, 才能让医院在日益激烈的医疗行业竞争中立于不败之地。
(1) 票据管理制度不健全。现在医院的收费票据主要包括门诊、急诊、住院和住院预收金等收费票据, 一般是由财政局统一印制, 由医院集中到财政局购买使用, 很多医院管理人员以及基层工作人员对收费票据的管理缺乏足够的重视, 制定的管理制度没有实际执行到位, 也没有有效的监管机制, 很多医院的财务管理部门都没有设置专门的票据专管员, 医院票据管理权限与责任不明确。
(2) 票据管理手段比较落后。随着科学技术和人工智能的不断更新和发展, 信息化技术不断地运用于医院的收费过程和财务管理工作, 现在大部分医院的收费工作都实现了网络信息化管理, 实行电脑收费, 甚至随着微信、支付宝等移动支付手段的普及和推广, 现在很多医院也逐步推行了微信和支付宝以及银联卡等支付方式, 但是对于票据管理这一块相对比较落后, 部分医院的财务部门尚未运用计算机手段进行票据的领购、发放、核销、报废以及查询工作, 致使工作效率低下, 差错率高, 造成贪污、舞弊的现象, 难以满足当前政策和形势下财务管理工作的需要。
(3) 票据管理控制环节存在漏洞。医院负责收费的工作人员普遍素质不高, 认为像商店的收银员一样, 只需要会收款就行了, 对收费工作的严肃性和重要性认识不足, 使收费票据的领购、发放、使用、核销等一系列管理制度没有得到严格切实的执行。另外, 收费票据的稽核工作不到位, 缺乏对收费票据审核监管工作, 对收费人员所收款项的上缴情况, 票据的作废情况亦缺乏有效的监管, 造成收费人员对当天所收款项部分截留、挪用、贪污或者私自办理退费业务, 把病人出院结算后帐户剩余款项据为己有等贪污现象, 造成医院资金损失。
(4) 票据使用过程中, 没有配备独立的专管人员, 岗位之间缺乏相互牵制和监管。没有做好事前、事中及事后监督。还没出现问题或违规行为的时候就以为万事大吉, 即使出现了违规事件也没有高度重视、引以为戒, 进行有效的整改。财务科只发挥了会计核算的职能, 会计监督的职能严重缺失。内部审计也没有发挥出其审查监督的服务职能。各个职能管理部门监管严重不到位, 对票据的使用审查不严, 缺乏财务资金管理的风险意识。
(5) 缺乏完善的退费流程制度和信息收费系统内外部监管机制。现在很多医院的信息化系统建设还不够完善, 甚至有些基层医院的收款和退费工作还是依靠手工操作, 这样就增加了人为违规违法行为的多发, 像有些住院病人预先缴款, 多交费用, 等到出院结算的时候还有多余的款项但是病人一时疏忽大意忘记去收费处办理退款手续, 如果收费人员思想不端正, 就可能为了一时贪念, 做出了违法乱纪的行为。或者病人已经交了费, 但是把交费票据放在收费柜台, 忘记拿走了, 收费人员如果把该票据拿回, 并私自办理退款, 又或者通过其他途径违规办理退款, 这些都是因为收费信息系统缺乏内外部监管可能造成的收费违规行为, 严重影响了医院的资金安全。随着医院业务的不断发展, 退费业务量也随之增长, 退费数额也特别巨大, 加强退费流程的监管更为重要。
医院为了加强收费票据的管理, 规范各种收费行为, 首先应先制定切实可行, 行之有效的《收费票据管理制度》, 该制度的内容应包括:收费票据的采购、领用、使用、核销以及作废票据的处理和具体流程等事项, 建立严谨完善的票据管理制度能够做到以制度管人, 一切从实际出发, 促使规范的使用收费票据, 有利防范各种贪污舞弊的行为, 堵塞财务漏洞。
医院如果没有设置总会计师职位, 分管财务的很多都是非财务的医务专业的领导, 很少意识到票据管理工作对医院发展的重要意义, 对票据管理制度也缺乏管理的力度, 更主要的是收费人员普遍素质不高, 认识不足, 也造成了收费管理制度执行不到位, 增加了收费工作中差错和舞弊行为。因此, 在工作中, 需要经常组织收费人员进行思想政治学习和业务技能培训, 也可以定期请检察院的工作同志来开办关于“防范职务犯罪”的课程, 从而使他们具有端正的政治认识, 充分意识到自身工作的重要性, 培养良好的职业道德, 提高他们的工作操作技能, 让工作人员熟练掌握和规范各种收费行为, 减少和避免因技术原因造成工作中的差错和损失, 自觉维护医院资金的安全与完整。
设置收费票据管理中相关工作岗位, 科学进行岗位及其职权的设置和分工, 票据使用人员即收费人员、票据专管员、票据稽核员等岗位分工明确, 责权分离, 各司其职, 规范票据各项业务职责权限, 明确管理责任。设立收费票据管理的专职人员。选用道德品质良好, 工作认真严谨、高度负责的人员专门负责收费票据的领购、发放、保管工作。收费票据统一由财政局监制印发, 必须由票据专管员提出购买申请, 经财务科长审核签字后, 到财政局单据管理中心报批, 经批准后购入, 收费票据专管员负责验收购入的票据, 并入库, 妥善保管, 同时登记入帐, 按购入票据种类分类汇总, 按票据号码顺序编制登记簿。
每一位收费人员领用的收费票据必须登记起止编号, 由票据专管员的明细帐簿登记清楚, 出现问题按编号跟踪, 以便分清责任, 每一张票据的使用一式三联都必须做到内容打印清晰, 金额准确, 并加盖收费专用章, 专用章上有各位工作人员的工号, 才能便于追踪核查, 明确责任, 更重要的一点, 还必须将收费记录的归属日期调准, 当天的收款显示当天的日期, 严格按票据编号顺序使用, 不准跳页, 跳号、出现空白票据。负责收款的工作人员, 对票据的使用必须加盖专用章, 不准收费人员之间相互借用票据使用。领用新发票一定要向票据专管员交回已使用完毕的票据, 每天收费人员工作完结后, 进行汇总结算或者收费系统自动结算生成汇总日报表, 将当天所收票据总额与现金数及通过移动支付方式收入的款项合并总数核对后准确无误的, 必须做到及时足额上交到财务科总出纳处。不得延迟上交、少交、截留所收款项
明确规定退费的依据、权限以及退费的具体操作流程。涉及门诊住院各种检查诊疗退费的, 必须由开单主管医生说明退费事由, 签名确认, 并经财务主管审核批准后由病人或病人授权的亲戚签字确认后收费人员方可为其办理退费业务, 涉及药房退药的退费业务, 按卫生部规定, 为保障患者用药安全, 除药品质量原因外, 药品一经发出, 不得退换。但若因药物质量问题, 药师可立即办理退药手续, 退回的药品按渠道退回。因患者服药后产生药物不良反应或皮试后过敏的, 应由开药医生开具退药申请表, 在药方上说明退药理由签字证明并注明日期, 由患者持退药申请表、收款发票等到药剂科, 由药剂科负责人根据情况审核批准后, 到药房办理退药, 药房审核药品符合退药条件后, 签署退药意见, 签名确认收回药品, 患者持药房开具的退药回收单, 到收费处退款。收费人员收费过程在实际收到费用前发现票据填写项目、金额差错的必须作废票据重新开具正确收费票据, 必须确保所有作废票据一式三联全部收回归档, 防止被不法人为利用作为报销或者其他用途套取金额等虚假欺诈行为, 特别是住院结算的票据更是数额巨大, 一旦丢失性质更为恶劣, 出现需要部分退费的情况必须整张票据全额办理退票手续后, 再按正确的收费金额重新开具正确的收费发票。
对票据领购、发入、使用, 到核销和报废整个流程的各个环节进行抽查、复核、监督每个环节是否严格执行了规定的各项流程和制度, 操作是否规范, 票据核销与作废的审批手续是否齐全, 情况是否属实, 收费工作中的纰漏有没有及时纠正, 避免收费工作中差错和挪用、截留款项, 确保医院的经济利益不受人为的损害。
随着医院网络信息化建设的不断完善, 逐步推进收费票据的会计电算化管理, 将票据领购、发放、使用、核销和作废的票据编号都用计算机记录存储备查, 提高管理的工作效率和准确率, 收费处的使用系统力争与票据管理部门的管理系统共同实现数据资源共享, 方便他们对收费票据的实时监控。
医院中的收费票据管理工作属于医院财务管理中最为重要的环节, 加强对收费票据的内部控制管理, 首先应该让财务管理干部强化资金安全管理意识, 多多宣传引导, 让医院的领导层引起重视, 并对票据相关工作人员加强职业素质培训, 不断提升票据使用及管理人员的综合素质, 规范各项收费流程, 逐步完善财务内部控制监督体系, 才能维护医院资产资金的安全与完整, 确保医院各项经济业务活动健康、有序地开展。
摘要：随着我国医改体制的不断深化, 医保政策的改革, 如何防范财务风险, 控制医疗成本, 确保医院资金和资产的完整, 作为医院收入来源的主要途径, 收费票据是最重要的收入凭证, 所以对于医院收费票据的财务内部控制管理, 具有举足轻重的意义, 本文从操作流程并结合工作实际经验, 从财务内部控制角度出发, 提出了现阶段我国医院收费票据存在的问题, 并做出了相对应管理对策的分析。希望能为财务管理者提供一些借鉴作用。
关键词：财务内部控制,医院收费,票据管理,探讨
[1] 周虹艺.医院票据管理与财务内控管理办法探讨[J].行政事业资产与财务, 2016 (18) .
[2] 李苏妹.医院收费工作中的票据管理和财务内控措施探究[J].当代会计, 2015 (9) .
[3] 潘琳琳.浅谈如何强化医院收费票据管理[J].现代经济信息, 2017 (9) .
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