《国际贸易实务》思考题
第一章 国际贸易买卖合同
1、何谓国际贸易买卖合同? 它具有什么特点? 它可以有哪些具体形式?(P299) 答: 国际货物买卖合同：又称国际货物销售合同，是指营业地处于不同国家或地区的当事人之间所订立的货物买卖的契约。
国际货物买卖合同的特点：1. 国际性
2. 国际货物买卖合同的标的是进出口货物。
3. 国际货物买卖合同的性质是买卖，合同的内容具有涉外因素。
4. 合同的法律适用可能涉及到国际贸易惯例、国际贸易条约或一个以上国家(或地区)的法律或法规。
形式: 书面形式, 口头形式, 以行为表示
2、签订书面合同的意义何在?(P.299)
3、请阐述书面合同的基本内容。(P.300)
第二章 商品的品名、品质、数量和包装
1、商品的名称与品牌(商标)有何联系?举例说明。(课件)
答：商品的名称具有广泛性，而商品的品牌具有专用性。例如：自行车是商品的名称，而凤凰牌自行车，凤凰牌则是品牌。
2、规定商品品质的方法有哪些?(P65)具体做法如何?(P65-69)
3、商品的品名和品质的含义是什么?(P60-61)
答：品名是指买卖双方成交商品的名称，品质是指商品内在素质和外观形态的综合表现。
4、某公司出口一批蔬菜、冻鱼到日本东京，在与进口方订立合同时，品质条款的订立应注意哪些问题?(P71-P72)
答：由于是蔬菜和冻鱼，应该注意时鲜问题。并且要合理选定影响品质的质量指标，注意进口国即日本的有关法律规定。
5、我公司出口一批商品100公吨，合同规定有5﹪的机动幅度。试问：这是一个什么条款?交货时我方最多或最少各能装多少?(P.77或课件)
答：溢短装条款，交货时我放最多能装105公吨，最少能装95公吨。
6、商品的包装有哪几种?(P.80-81或课件) 有哪些作用?
答：
1、按是否需要包装来分，可以分为：散装、裸装、包装。
- 1限内，将货物运到合同规定的装运港口，并交到自己安排的船只的船上，或者以取得货物已装船证明的方式完成其交货义务。
6、如我方按CIF术语对外出口，载货船舶在航行途中触礁沉没，货物全部丢失，买方闻讯提出拒付货款。试问：我方应如何处理?为什么?
答：1)如果我方按时向买方提交了全套合格的单据，我方应向买方索取货款。因为： CIF条件属于象征性交货，属装运合同术语，买方凭单付款。
2)如果我方所交单据不符或不按时交单，那么，对于买方的拒付，我方只能接受。
7、11种贸易术语中，哪些属装运合同术语?哪些属到货合同术语?(分别列出中、英文名称)哪些术语仅适用于水上运输方式?
答：属于装运合同术语的有：EXW(Ex Works，工厂交货)、FAS(Free Alongside Ship，船边交货)、FCA(Free Carrier，货交承运人)、FOB(Free On Board，船上交货)、CFR(Cost And Freight，成本加运费)、CIF(Cost Insurance And Freight，成本、保险费加运费)、CPT(Carriage Paid To，运费付至)、CIP (Carriage And Insurance Paid To，运费和保险费付至)。
属于到货合同术语的有：DAP(Delivered At Place，目的地交货)、DAT(Delivered At Terminal，运输终端交货)、DDP(Delivered Duty Paid，完税后交货)。 仅适用于水上运输方式的有：FAS、FOB、CFR、CIF。
8、解释：计价货币(P173)
支付货币(P173)
佣金(P175) 折扣(P176)
9、合同中的价格条款包括哪几项内容?试举一例。(P177)
答：价格条款包括计量单位，单位价格金额，计价货币名称和贸易术语四项内容。如：每公吨100美元FOB上海(USD100 per metric ton FOB Shanghai)， 每件200英镑CIF伦敦(￡200 per piece CIF London)。
10、下面是我方出口单价的写法，是否正确?如有错漏，请更正或补充。
(1)每件3.50港元CIFC香港。 (2)每千克500美元CIF净价。
(3)每箱100英镑FOB伦敦。
(4)每只100港元FOB上海净价减1﹪折扣。
(5)2000法郎CFRC5﹪广州。
(6)FOB Baotou USD120.00 Per case 。 答：(1)每件3.5港元CIFC3香港(缺少佣金率)
(2)每千克500美元CIF伦敦净价(目的港应为国外任一港口)
(3)每箱100英镑FOB青岛(装运港应为国内任一港口)
(4)每只100港元FOB上海(净价不包含佣金或折扣)
(5)每件2000法郎CFRC5%马赛(缺少计量单位，目的港应为国外任一港口)
(6)FOB Qingdao USD120.00 Per Case(包头是内陆城市)
11、案例分析：
CIF or not?
In 2002，a Chinese exporter exported 500M/T walnut to a Canadian importer on the Basis of US$4800 per M/T CIF Quebec. As it was a seasonal commodity，the importer required and both parties agreed to stipulate the following in the contract.
- 3答：主要有：水上运输(包括内河运输和海上运输(沿海、近海、远洋))、陆上运输(包括公路运输和铁路运输)、航空运输、管道运输、邮政运输。
其中海洋运输是最主要的运输方式，按照经营方式的不同，海洋运输可分为班轮运输和租船运输。
4、海运提单的含义和作用是什么?(P115)
5、某公司出口10000公吨大米，合同中规定不允许分批装运，但该公司在我国连云港和青岛于同一艘船、同一条航线各装5000公吨大米，驶向同一目的港，进口商认为提单显示与合同规定不符而拒绝接受货物。你认为进口商这种做法是否正确?为什么?
答：进口商的这种做法是错误的。因为《跟单信用证统一惯例》规定，同一船只，同一航次中多次装运货物，即使提单表示不同装船日期及(或)不同装货港口，也不作分批装运论处。因为该公司并没有违反合同规定，进口商不得拒绝接受货物，应严格按照合同规定收货并且支付价款。
第五章 国际贸易货运保险
1、简述风险的种类和内容。(P130)
2、什么是共同海损?在什么情况下才构成共同海损?(P132-133)
3、我国海洋运输货物保险的基本险别有哪三种?(平安险、水渍险、一切险)它们各自的责任范围有何区别?(P134-136)
4、什么是仓至仓条款?(P136)
5、某商品CFR价为1200美元，保险费率为0.63﹪，客户要求加一成投保，求CIF价格、保险金额和保险费。(请保留整数) 答：(1)CIF价=CFR价+保险费
(2)保险费=投保金额*保险费率=1200 * 0.63%≈8(美元)
代入(1)得CIF价为：1200+8= 1208(美元)
此时的保险费为：1208 * (0.63%+0.1%)≈9(美元)
保险金额是1208美元。
6、附加险有哪些险别?(P137)投保了一切险是否包括上述附加险?
答：包括一般附加险，特殊附加险和其他附加险。投保一切险只包括一般附加险。
7、我公司从马来西亚进口一批空调机，以CIF zhanjiang成交，货运船只在途中遭海盗洗劫，货物尽失，而该货物只投保了一切险。问：这种损失的责任方是卖方还是买方?抑或是保险公司?为什么?
答：应该由买方向保险公司索求赔偿。一切险是水渍险加一般附加险的总和，除包括平安险、水渍险的责任范围外，还包括被保险货物在运输过程中，由于一般外来原因，如货物被盗窃、钩损等造成的全部或部分损失。
在CIF条件下，卖方在船上交货或以取得已经这样交付的货物方式交货，无义务保证货物到达或何时到达。货物灭失或损失的风险在货物交到船上时转移给买方。
- 5法较常采用?(P242第三点)
3、简述不可抗力的含义及其构成的条件。(P261第三节)不可抗力事故引起的法律后果如何?(P262)
4、仲裁的特点是什么?(P263第四节，P26
4(三))仲裁协议有哪些形式?(P265)
5、我国从国外进口一批家用电器，经检验，发现其品质有严重缺陷。因买卖合同没有订立索赔条款，所以有人认为无法向外商提出索赔。你认为这种说法对吗?为什么? 答：不对。合同没有订立索赔条款并不意味着当一方违约时，受损方就没有索赔的权利。
因为买卖合同是规定当事人权利义务的法律文件，当一方违反合同，致使对方蒙受 损失，受损方就可根据法律主张权利，要求违约方赔偿其经济损失。
第八章 国际贸易的一般流程
1、国际货物买卖合同的签订有哪些程序?哪些是关键的环节?(P289概述)
2、什么是发盘?构成一项法律上有效的发盘必须具备哪些条件?(P290)
3、发盘发出后，如发生意外情况或发现内容有误，发盘人能否撤销或撤回发盘?
(撤回在P293，撤销在P294，以公约规定为准)
(1)撤回的条件：发盘人的撤回通知要在发盘送达受盘
人之前或同时送达受盘人。 (2)撤销的条件：撤销的通知要在受盘人发出接受通知
之前送达受盘人。
4、什么是接受?(P295)接受通知到达发盘人后，可否撤销?为什么?接受在何种情况下可以撤回?(P297
(五))
5、在一般情况下，一笔进出口业务有哪些单证?(P326第四节)
6、试述出口合同履行的各个环节的内容。(P303第一节)
7、我国某进出口公司与外商签订了合同，后来外商开来信用证，请指出证同不符的地方。
COMMERCIAL BANK OF VANCOUVER
DATE: Oct.5, 2009
TO: China National Cereals ,Oils &Foodstuffs Corporation Beijing ,China
Advised Through Bank of China , Beijing
No.BOC 09/10/05
DOCUMENTARY LETTER OF CREDIT IRREVOCABLE
Dear sirs : We open this by order of Hong Kong Food Company ,Vancouver for a sum not exceeding CAN $120 000 (SAY CANADIAN DOLLARS ONE HUNDRED AND TWENTY THOUSAND ONLY ) available by drafts drawn on us at sight accompanied by the following documents:
____Full set of clean on board Bill of lading made out to order and blank
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国际贸易实务
导论
1、国际贸易业务有哪些特点?了解这些特点对我国企业从事国际商务活动有何实际意义? 国际贸易的主要特点：
1、国际贸易属于跨国交易，情况错综复杂;
2、国际贸易线长面广，中间环节多;
3、国际贸易风险大，不稳定性高;
4、国际市场商战不断，竞争激烈。
2、进出口贸易业务的基本流程包括哪些环节?在各环节应注意哪些事项? 出口贸易的基本流程：(1)出口交易前的准备工作阶段(2)交易磋商和签订合同阶段(3)出口合同履行阶段
进口贸易的基本流程：(1)进口交易前的准备工作阶段(2)交易磋商和签订进口合同阶段(3)进口合同的履行阶段
3、了解国际贸易交易过程中所适用的法律和国际贸易惯例对从事国际贸易有何作用? 了解所适用的法律可以保证国际贸易的顺利进行，使国际贸易顺利进行，使国际贸易得到法律的承认和保护;而国际惯例的运用，有利于国际贸易中的各个环节相互衔接，从而促进国际贸易正常有序的进行和确保其可持续发展。
4、在我国现行的法律中所涉及的有关国际贸易的国内法较多，请简要作一介绍。
目前我国的国内法所涉及的有关国际贸易的主要法律有： (1)关于使用国际货物买卖的国内立法：《中华人民共和国合同法》 (2)关于适用于国际货物运输与保险的国内立法：《中华人民共和国海商法》 (3)关于适用于国际货款收付的国内立法：《中华人民共和国票据法》 (4)关于适用于对外贸易管理的国内立法：《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口商品检验检疫法》 (5)关于适用于国际商事仲裁的国内立法：《中华人民共和国仲裁法》
5、如何正确理解国际贸易惯例?它与国际贸易条约有何异同点? 国际贸易惯例一般是指国际贸易业务中，经过反复实践形成的，并经过国际组织加以解释和编撰的一些行为规范和习惯做法。
国际贸易惯例和国际贸易条约是两个不同的概论，其不同点主要的有以下几条：
一、前者属各国在国际贸易中普遍采取的做法，且这种做法具有时间上的连续性和次数上的反复性，已被各国接受和承认。后者则是两个或多个国家和地区之间以条约的形式达成某种贸易协议，其效力只在缔约国之间有效;
二、前者不是书面的规则，后者则属书面的规则;
三、在国际法上，条约的效力高于惯例的效力;
四、对于前者，各个国家都有遵守的义务，对于条约，非缔约国没有遵守的义务;
五、一般是惯例产生的时间要早于条约的时间，条约往往是对惯例的重要肯定。相同点有以下几条：
一、都具有国际法上的效力，可以作为国际法院判决的根据;
二、惯例如果被条约采用，则转化为条约的内容;
三、都属于国际贸易方面的规则。
6、简要介绍目前常见的国际贸易惯例。 (1)国际贸易术语方面：
1、《2000年国际贸易术语解释通则》
2、《1932年华沙—牛津规则》
3、《美国对外贸易定义修正本》 (2)国际货款的收付方面：
1、《跟单信用证统一惯例》
2、《托收统一规则》 (3)运输和保险方面：
1、《伦敦保险协会货物保险条款》
2、《国际货物运输保险条款》
3、《约克—安特卫普规则》 (4)国际仲裁方面：《联合国国际贸易法委会仲裁规则》
第一章 国际贸易术语
思考题：
1、什么是贸易术语?
国际贸易术语又称价格术语。国际贸易中，买卖双方所承担的义务，会影响到商品的价格。 在长期的国际贸易实践中，逐渐形成了把某些和价格密切相关的贸易条件与价格直接联系在一起，形成了若干种报价的模式。每一模式都规定了买卖双方在某些贸易条件中所承担的义务。用来表明这种义务的术语，称之为贸易术语。
2、有关贸易术语的国际贸易惯例有哪些? (1)《1932年华沙—牛津规则》 (2)《1941年美国对外贸易定义修订本》 (3)《2000年国际贸易术语解释规则》
3、试比较FOB、CFR和CIF三种术语的异同。
1、FOB(Free On Board)装运港船上交货(…定装运港)。指卖方应在规定的装运期限内在指定装运港将货物交付至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。适用于海运及内河航运。
2、CFR(Cost and Freight …named port of destination)，即成本加运费(指定目的港)指卖方负责租船或订舱，支付运费，在合同中规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。
3、CIF (Cost Insurance and Freight) 即成本加保险费、运费(…指定目的港)指卖方负责租船或订舱，支付从装货港至目的港的运费，办理货运保险，支付保险费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。
FOB、CFR、CIF的异同比较：
(1)相同点：①运输方式相同：都只适用于水上运输 ②交货地点：装运港口 ③风险转移的界限：都是以装运港越的船舷为界限
(2)不同点：①卖方义务不同②费用承担不同③价格构成不同
4、试比较CIF和DES的异同。
DES和CIF在主要价格构成上有相同之处，即货价中都包含运费和保险费。但买卖双方在货物交接手续、费用和风险责任划分上不同。主要表现在以下四个方面：
(1)CIF是象征性交货，买方应凭单付款;DES是实际交货。卖方必须把货物置于买方实际控制之下，买方才有责任付款。
(2)费用和风险的责任划分不同。CIF以装运港船舷为界;而DES以在目的港实际交货后为责任转移的界限。
(3)保险性质不同。CIF中卖方办理保险是一种义务，应按合同或惯例规定履行;而DES卖方是为自己买保险，不构成一种义务。
(4)CIF合同为装运合同，只规定装运时间;DES合同为交货合同。必须规定到货时间。 练习题
一、 不定项选择题：
1、A
2、C
3、A
4、D
5、ABD
6、ABC
7、BCD
8、CD
二、 判断题
1、×
2、 √
3、√
4、√
5、√
6、×
7、×
8、×
9、×
第一章补充题：
一、判断题 (× ) 1.在采用FOB术语成交，利用程租船运输的大宗货物的交易中，如果卖方不愿意承担装船费用，可选择FOB Stowed 和FOB Trimmed。
(× ) 2.FOB under Tackle 是指卖方承担货物装入船舱、脱离吊钩为止的一切费用和风险。
(√ )3.按FCA术语成交，应由买方订立运输合同或指定承运人。按惯例，当卖方被要求协助订立运输合同时，只要买方承担费用和风险，卖方也可以办理。 (√ )4.《华沙一牛津规则》是国际法协会专门为解释CIF合同而制定的。 (× )5.在CIF条件下由卖方负责办理货物运输保险，在CFR条件下是由买方投保，因此，运输途中货物灭失和损失的风险，前者由卖方负责，后者由买方负责。
(× )6.采用CFR、CIF术语成交，合同中只规定装运期或交货期;而采用CPT、CIP术语，合同中不但要规定装运期，还要规定货物到达目的地的期限。
(× ) 7.按照《2000年通则》的解释，CIP、CPT与FCA的相同之处表现在当事人的责任相同。
(√ )8.按照《2000年通则》的解释，FAS、DES、DEQ贸易术语中，仅适用于水上运输方式。
二、简答题
1.你如何理解国际贸易惯例对合同当事人的约束力问题?
答：贸易惯例不同于法律，它本身对当事人没有法律那样的强制的约束力，当事人可以在合同中作出某些与惯例不符的规定，以排除惯例的约束力。但是惯例对于指导业务实践，规范贸易行为又具有重要作用。这体现在，一方面，如果双方都同意采用某种惯例来约束该项交易，并在合同中作出明确规定时，那么这项约定的惯例就具有了强制性。许多大宗交易的合同中也都作出采用何种规则的规定，这有助于避免对贸易术语的不同解释而引起的争执。另一方面，如果双方在合同中既未排除，也未注明该合同适用某项惯例，在合同执行中发生争议时，受理该争议案的司法或仲裁机构也往往会引用某一国际贸易惯例进行判决或裁决。
2.为什么不宜将CIF称作“到岸价”?
答：在实际业务部门，有些人习惯称CIF为“到岸价”，这种叫法容易使人产生误解，误以为在CIF条件下卖方要承担将货物运到目的港的所有责任、费用和风险，其实，按CIF条件成交时，卖方仍是在装运港完成交货， 卖方承担的风险也是在装运港装船时，货物越过船舷以前的风险，越过船舷以后的风险仍由买方承担。还有，货物装船后产生的除运费、 保险费以外的费用也要由买方承担。
3.怎样理解CFR条件下装船通知的特殊重要性?
答：按照CFR条件达成的交易，卖方需要特别注意的问题是，货物装船后必须及时向买方发出装船通知，以便买方办理投保手续。根据一般的国际贸易惯例，以及有些国家的法律规定，如果卖方未向买方发出装船通知，使买方未能办理货物保险，那么，货物在海运途中的风险被视为卖方负担。这就是说，如果货物在运输途中遭受损失或灭失，由于卖方未发出通知而使买方漏保，那么卖方就不能以风险在船舷转移为由免除责任。由此可见，尽管在FOB和CIF条件下， 卖方装船后也应向买方发出通知，但CFR条件下的装船通知却具有更为重要的意义。
第二章 标的物及相关条款
思考题：
1、在买卖合同中为什么规定商品名称?规定品名条款时应注意哪些事项?
由于进入国际贸易领域的商品种类繁多，即使是同一种商品，亦可因品种、品质、产地、花色、外形设计、型号等不同而千差万别，因此需要规定商品的名称。 注意事项：(1)商品的品名必须做到内容明确、具体(2)商品的品名必须实事求是，切实反映商品的实际情况(3)商品的品名要尽可能地使用国际上通用的名称(4)确定品名时应适当地选用合适的名称(5)确定品名时还应考虑其与运费的关系
2、表示商品品质的方法有哪些?试从法律角度说明品质条款的重要性。 表示商品品质的方法：(1)以实物表示商品品质：
1、看货买卖
2、凭样品买卖(2)以说明表示商品品质：
1、凭规格买卖
2、凭等级买卖
3、凭标准买卖
4、凭说明书和图样买卖
5、凭商标或牌号买卖
6、凭产地名称买卖
3、什么叫溢短装条款?为什么在某些商品的买卖合同中要规定溢短装条款?
溢短装条款(More or Less Clause)是指在矿砂、化肥、粮食、食糖等大宗散装货物的交易中，由于受商品特性、货源变化、船舱容量、装载技术和包装等因素的影响，要求准确地按约定数量交货，有时存在一定困难，为了使交货数量具有一定范围内的灵活性和便于履行合同，买卖双方可在合同中合理规定可以多装或少装的机动幅度，即数量增减条款或溢短装条款。
5、什么叫条形码?在包装上采用条形码有意义?
条形码是一组按特定编码规则排列起来的，粗细不等、黑白相间的平行线条，可以利用专用的光电扫描读码装置转换为一定的脉冲信号，并解读为一定的数字或字母，标示生产国、制造商、商品名称、生产日期、图书分类号、邮件起止地点、类别、日期等各种信息的特殊代码语言。
条形码在零售商业中，对于结算打单、缩短顾客等待时间、加快服务，以及盘点存货、提高管理效益等方面，都有着良好的功能。采用这种技术，有利于发展国际贸易和实现现代化经营管理。
6、在国际贸易买卖合同中，关于进出口商品的检验时间和地点通常有哪几种规定方法? (1)在出口国检验(2)在进口国检验(3)出口国检验、进口国复验(4)装运港(地)检验重量、目的港(地)检验品质 练习题
一、 不定项选择题：
1、A
2、A
3、B
4、B
5、ABC
6、C
7、BC
8、D
二、 判断题
1、×
2、√
3、×
4、×
5、×
6、×
第三章 国际货物运输
思考题：
1、何谓班轮运输?班轮运输有哪些特点?班轮运输的计费标准有哪些?试举例班轮运费的计算方法。 班轮运输，又称定期租船运输，是指船舶在固定的航线上和港口间按事先公布的船期表航行，从事客货运输业务并按事先公布的费率收取运费。 班轮运输的特点：(1)“四固定”，即航线固定、港口固定、船期固定和费率的相对固定。(2)不规定货物的装卸时间(3)在班轮运输业务中，承运人和托运人双方的权利、义务、责任、豁免均以船公司按照国际公约和有关国内法规签发的提单条款为依据。
举例：广东A公司与法国B公司签订某商品出口合同。商品总重10公吨，400箱装，每箱毛重25千克，体积20厘米*30厘米*40厘米，单价CFR马赛，每箱55美元。查知该货为8级，计费标准为W/M，每运费吨运费80美元，另征收转船附加费20%，燃油附加费10%。试计算总运费。
分析：该案例主要涉及班轮运费的计算。由于计费标准为W/M，根据已知条件，可求出积载系数大于1，故按重量计算运费。该批货物的运费为：每公吨的单位运价为：80*(1+20%+10%)=104(美元)，因此该货物的总运费为：104*10=1040(美元)。
2、装运期在合同中的法律地位如何?规定装运期的方法有哪些?
装运期是指卖方将合同规定的货物装上运输工具或交给承运人的期限。装运时间是买卖合同的主要条件，如违反这一条件，买方有权撤销合同，或要求卖方赔偿损失。
3、在选择进出口货物的运输方式时，应考虑哪些因素?
运输方式的选择应满足运输的基本要求，即经济性、迅速性、安全性和便利性。由于运输对象、运输距离和货主对运输时限要求不一样，对经济性、迅速性、安全性和便利性的要求程度也不同，因此可采取综合评价的方法来进行运输方式的确定。
4、提单的性质和作用是什么?何谓清洁提单、记名提单、不记名提单、指示提单?这些提单在国际贸易中的使用情况如何?
提单的性质和作用可以概括为以下三个方面：(1)海上货物运输合同的证明(2)货物接收或装船的收据(3)物权凭证
清洁提单指提单上未附加表明货物表面状况有缺陷的批注的提单。承运人如签发了清洁提单，就表明所接受的货物表面或包装完好，承运人不得事后以货物包装不良等为由推卸其运送责任。在签发清洁提单的情况下，如交货时货物受损，就说明货物是在承运人接管后受损的，承运人必须承担赔偿责任。
记名提单指规定将货物运给记名人而不载明待指定或待分配的提单。指定的收货人在向承运人或其代理人交出一份提单正本时则取得交付的货物。尽管记名提单是一种权利凭证，但它是不可流通的。
不记名提单即提单内没有任何收货人或ORDER 字样，即提单的任何持有人都有权提货。 指示提单即是指提单上收货人一栏内载明“凭某人指示”(to Order)或“凭指示”(to the Order of)字样的提单。 练习题
一、 不定项选择题：
1、B
2、AB
3、B
4、C
5、ABCD
6、ABCD
7、ABC
二、判断题
1、√
2、×
3、√
4、×
5、√
6、√
7、×
8、×
第四章 国际货物运输
思考题：
1、简述保险的基本原则，并说明进出口货物为什么要投保运输险? 基本原则：(1)可保利益原则(2)最大诚信原则(3)补偿原则
现代国际贸易总量的80%是通过海上运输完成，而海上运输的一个缺点就是风险太大，这种不确定性会对企业的经营产生不良影响，通过保险，保险公司对货物遭受保险事故造成的损失和产生的责任负责赔偿，因此有必要投保运输险。
2、在海运货物保险中，保险公司承担的损失和费用有哪些? 保险公司承担的损失：(1)全部损失与部分损失(2)共同海损与单独海损 保险公司承担的费用：(1)施救费用(2)救助费用
3、何谓实际全损、何谓推定全损?二者有什么区别? 实际全损也称“绝对全损”“或实际海损”也是“推定全损”的对称，即保险财产在物质形式或经济价值上已完全灭失的损失。实际全损主要有下列四种情形：(1)保险标的已遭毁灭;(2)保险标的属性上的毁灭，原有的商业价值已不复存在;(3)被保险人已不能恢复其所丧失的所有权，如船舶与货物被捕获或扣押后释放无期，或已被没收;(4)船舶失踪已达一定时期，则可视作全损。被保险人如果遭遇实际全损，即由保险人按保险金额全部赔付。
推定全损：指实际全损已不可避免，或受损货物残值，如果加上施救、整理、修复、续运至目的地的费用之和超过其抵达目的地的价值时，视为已经全损。
4、共同海损与单独海损的区别是什么?
(1)在造成的损失原因上，共同海损是为了解除或减轻承保风险人为造成的一种损失;而单独海损是由承保风险所直接造成的船、货损失。
(2)在损失的承担上，共同海损行为所做出的牺牲或引起的特殊费用，都是为使船主、货主和承运方不受损失而支出的，因此不管其大小如何，都应由船主、货主和承运方各方所获救的价值，以按一定的比例分担。这种分摊叫共同海损的分摊。
5、我国海运货物运输保险的险别是如何规定的?“仓至仓”条款是如何定义的? 我国海运货物运输保险的险别：(1)平安险：被保险货物在运输途中由于恶劣气候、海啸等自然灾害造成整批货物的全部损失或推定损失;(2)水渍险：水渍险的责任范围比平安险大，水渍险还负责被保险货物由于恶劣气候、雷电等自然灾害所造成的部分损失;(3)一切险：是三种基本险中责任范围最大的险种，它还负责被保险货物在运输途中由于外来原因所致的部分或全部损失。 “仓至仓”条款是关于保险公司承担保险责任起讫时间的条款。是指保险公司的责任从被保险货物运离保险单所载明的起运港 (地)发货人仓库开始，一直到货物到达保险单所载明的目的港 (地)收货人的仓库时为止。
6、简述我国陆运、空运与邮包运输保险对于险别和保险责任起讫的规定。
陆运险：保险公司对陆运险的承包范围大致相当于海运货物保险中的“水渍险”;保险责任的起讫期限是与海洋运输货物保险的仓至仓条款基本相同，是从被保险货物远离保险单所载明的启运地发货人的仓库或储存储所开始运输时生效。
空运险：保险公司对陆运险的承包范围大致相当于海运货物保险中的“水渍险”;保险责任的起讫期限是与海洋运输货物保险的仓至仓条款基本相同。 邮包运输保险：基本险别有邮包险和邮包一切险;保险责任是自被保险邮包离开保险单所载起运地点寄件人的处所运往邮局时开始生效，直至该项邮包运达保险单所载明的目的地邮局，自邮局发出到货通知给收件人的当日午夜起算，满15天为止。 练习题
一、 不定项选择题：
1、D
2、D
3、B
4、ABCDE
5、ABCD
6、ABC
7、ABCD
二、 判断题
1、√
2、×
3、×
4、×
5、×
6、×
7、×
第五章 进出口商品的价格
思考题：
1、我国出口商品的作价原则是什么?
我国进出口商品的作价原则是：在贯彻平等互利的原则下，根据国际市场价格水平，结合国别(地区)政策，并按照购销意图确定适当的价格。
2、影响商品成交价格的因素有哪些?
(1)国际市场商品供求变化和价格走势(2)商品的质量和档次(3)交货地点和交货条件(4)运输距离(5)成交数量(6)季节性需求的变化(7)支付条件和汇率变动的风险
3、采用固定价格的优缺点是什么?在实际业务中，使用固定价格时应注意哪些问题。 在合同中规定固定价格具有明确、具体、肯定和便于核算的特点。但是，商品市场价格涨落不定，因此固定价格意味着买卖双方要承担从订约到交货付款以致转售时价格变动的风险。因此在采用固定价格时，首先必须对影响商品供需的各种因素进行详细的研究，并在此基础上对价格的前景做出判断，以此作为决定合同价格的依据;其次，要对客户的信贷进行了解和研究，慎重选择订约的对象。
4、采用非固定价格有哪些利弊?作价时应注意哪些问题? 利弊：(1)有助于暂时解决双方在价格方面的分歧，先就其他条款达成协议，早日签约。(2)解除客户对价格风险的顾虑，使之敢于签订交货期长的合同。数量、交货日期的早日确定，不但有利于巩固和扩大出口市场，也有利于生产、收购和出口计划的安排。(3)对进出口双方，虽不能完全排除价格风险，但对出口方来说，可以不失时机地做生意;对进口方来说，可以保证一定的转售利润。但应看到，先订约后作价不可避免地给合同带来了较大的不确定性，存在双方在作价时不能取得一致意见，而使合同无法执行的可能;或由于合同作价条款规定不当，而使合同失去法律效力的危险。 采用非固定价格条款时，应注意以下问题：(1)明确作价标准和依据(2)明确作价时间
5、采用非固定价格时要选择的作价标准有几种?作价时间的确定方法有几种?
作价标准：以某日有代表性的某商品交易所公布的价格为准，并进一步明确取最高价、最低价还是平均价;以国际市场价格为准，并进一步明确以哪一个主要商品集散地市场价格为准;以国际市场结合销售地市场价格为准，并进一步确定所包含的地区、品质、条款等方面的差价。 作价时间：(1)装船前作价，一般规定在签订合同后若干天或装船前若干天作价。(2)转船时作价，一般是指按提单日期的市场价格或装船月份的平均市场价格作价。(3)转船后作价，一般是指在装船后若干天，甚至在船到目的港再作价。
6、如何在合同中规定佣金和折扣?
佣金的规定：在商品价格中包含佣金时，通常以文字进行说明，也可在贸易术语上加注佣金的缩写英文字母“C”和佣金的百分比来表示。佣金的规定应合理，其比率一般掌握在1%—5%之间，不宜过高。
折扣的规定：在国际贸易中，折扣通常在合同价格条款中用文字明确表示出来。折扣也可以用绝对数来表示。在实际业务中，“D”或“R”含义不清，可能引起误解，故最好不使用此缩写语。 练习题
一、 不定项选择题：
1、C
2、B
3、A
4、ABC
5、BCDE
二、判断题
1、×
2、√
3、×
4、×
5、×
第六章 国际贸易货款的结算
思考题：
1、什么是汇票?它有哪几种类型?汇票的票据行为有哪些? 汇票是国际贸易结算中使用最为广泛的主要票据。汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期内无条件支付确定的金额给付款人或持票人的票据。
分类：按出票人的不同，汇票可分为银行汇票和商业汇票;按承兑人的不同，汇票可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票;按有无附属单据，汇票可分为光票和跟单汇票;按付款时间不同，汇票可分为及其汇票和远期汇票。
汇票的票据行为包括：
1、出票
2、提示
3、背书
4、承兑
5、付款
6、拒付
7、追索
2、汇付有哪几种类型?这几种类型有什么不同?汇付的特点是什么? 汇付的种类：
1、电汇
2、信汇
3、票汇 不同点：
(1)使用结算的工具不同：电汇使用的是电报、电传、SWIFT;信汇使用的是邮件;票汇使用的是汇票。
(2)判定真实性的方法不同：电汇通过密押来判定;信汇通过有权签字人的签字来判定;票汇通过两方面判定：第一，汇票本身要有出票人签字;第二，核对票根。
(3)收款人取款方式不同：信汇和电汇时付款行通知取款的，票汇由汇票持票人持银行及其汇票前往银行办理提款手续。
(4)流通性不同：票汇业务中的汇票可以转让，而电汇和信汇均不可转让。
(5)银行对汇款资金的可利用程度不同：电汇可利用时间最短，信汇次之，票汇可利用时间最长。
(6)汇费不同：电汇费率最高，信汇、票汇费率均低得多。 汇付的热点：(1)汇付属于商业信用(2)风险大(3)资金负担不平衡(4)手续简便，费用低廉。
3、什么是托收?付款交单与承兑交单有何异同?采用托收结算方式时，应该注意哪些方面?
托收是由卖方(债权人)开立汇票，委托出口地银行通过在国外的分行或代理行，向买方(债务人)收取货款或劳务费用的一种结算方式。它属于商业信用。 付款交单是代收行收到单据后立即向进口人提示汇票和单据，如果单据合格，进口人应立即承兑汇票，并在付款到期日向代收行付款，代收行在收妥票款后向进口人交单。承兑交单是指在使用远期汇票收款时，当代收行或提示行向进口人提示汇票和单据，若单据合格进口人对汇票加以承兑时，银行即凭进口人的承兑向进口人交付单据。俟汇票到期，进口人再向代收行付款。
采用托收结算方式时，应该注意：(1)根据进口人的资金情况、经营作风等法定交单条件，采用承兑交单时应特别慎重;(2)了解进口国贸易管制和外汇管制方面的政策、法律及有关商业习惯，以防意外情况发生;(3)做好单证工作，以免意外情况发生。
4、什么叫信用证?信用证有何特点?跟单信用证的结算程序如何? 信用证是一种银行开立的有条件地承诺付款的书面文件。 信用证的特点表现在：(1)信用证交易的独立性(2)信用证交易的单据性(3)银行提供信用
跟单信用证的结算程序：1.买卖双方在贸易合同中规定使用跟单信用证支付。 2.买方通知当地银行(开证行)开立以卖方为受益人的信用证。 3.开证行请求另一银行通知或保兑信用证。 4.通知行通知卖方，信用证已开立。 5.卖方收到信用证，并确保其能履行信用证规定的条件后，即装运货物。 6.卖方将单据向指定银行提交。该银行可能是开证行，或是信用证内指定的付款、承兑或议付银行。 7.该银行按照信用证审核单据。如单据符合信用证规定，银行将按信用证规定进行支付、承兑或议付。 8.开证行以外的银行将单据寄送开证行。9.开证行审核单据无误后，以事先约定的形式，对已按照信用证付款、承兑或议付的银行偿付。 10.开证行在买方付款后交单，然后买方凭单取货。
5、银行保函方式中各当事人的关系如何?常见的银行保函有哪些?
银行保函业务中主要设计的当事人有三个：委托人、受益人和担保银行，此外，优势还有通知行和保兑行等。 常见的银行保函：
(1)银行进口保函：
1、成套设备进口即期付款保函
2、成套设备进口远期付款保函
3、租赁保函
4、加工装配保证
(2)银行出口保函：
1、投标保函
2、履约保函
3、还款保函
4、维修保函、质量保函。
6、国际保理业务的优势和劣势何在? 优势：(1)风险保障(2)增加营业额(3)简化手续(4)节约成本 劣势：(1)国际保理商的风险较大(2)出口商的保理费用较高(3)对于商品质量、运输等方面的原因造成的买卖双方的纠纷以致引起拒付，保理商只能等待进出口双方自行解决或通过仲裁机构解决。 练习题
一、 不定项选择题：
1、B
2、D
3、B
4、D
5、B
6、C
7、C
8、D
9、BC
10、ABC
二、 判断题
1、√
2、×
3、×
4、×
5、√
6、×
7、×
8、√
9、×
第七章 国际贸易争议的处理
思考题：
1、在国际货物买卖合同中规定违约金条款有何意义?该条款包括哪些基本内容?规定该条款时应该注意哪些事项?
违约金又称罚则，是当事人双方中的一方如在未来不履行合同义务时，应向对方支付一定数额的罚金。在交易大宗商品和机械设备一类商品的合同中，约定违约金条款，对合同的旅行起着辅助和保证作用。
违约金条款一般适用于卖方延期交货，或者买方延迟开立信用证和延期接运货物情况。违约金数额由交易双方商定，并规定最高限额。
注意事项：违约金的起算日期，应在合同中订明。订立违约金条款时，要结合货物的性质、种类、交易对方所属国别等因素，选用对自己有利的法律，作为解决合同争议的法律。
2、为什么要在合同中订立不可抗力条款?不可抗力事故引起的后果如何?合同中的不可抗力条款包括哪些内容?
为了避免一方当事人任意扩大和缩小不可抗力事故范围的解释，或在不可抗力事故发生后在履约方面提出不合理要求，在货物买卖合同中加入不可抗力条款是非常重要的。
不可抗力事件所引起的后果由三种：合同完全不能履行、合同部分不能履行，合同不能按时履行。
不可抗力条款包括：(1)不可抗力事故的范围(2)不可抗力事件的处理(3)不可抗力发生后通知对方的方式和证明
3、仲裁协议包括哪几种形式?其作用如何?
仲裁协议主要有两种形式：一种是由双方当事人在争议发生前订立的，表示愿意把将来可能发生的争议提交仲裁解决的协议，一般包含在合同内;另一种以其他书面形式在纠纷发生前或纠纷发生后达成的请求仲裁的协议。
作用：(1)当事人只能以仲裁方式解决争议(2)仲裁机构取得争议案的管辖权。
4、为什么仲裁是解决国际经贸争议的重要方式?在国际货物买卖合同中外什么要规定仲裁条款?仲裁条款应包括哪些内容?
由于仲裁具有其自身的立法及程序，断案迅速，费用低廉，仲裁员一般较有丰富的专业知识和审案经验，从而为确切、公正地解决争议提供了有利条件。以仲裁方式解决争议，一般不损伤当事人双方的业务关系，有利于业务的继续开展。因此，在解决争议方面，仲裁得到国际贸易界的普遍认可的应用。
我国的仲裁条款内容包括以下几个方面：提请仲裁的事项，仲裁地点，仲裁机构，仲裁程序规则的适用，仲裁裁决的效力以及仲裁费用的承担。此外，有的还包括仲裁使用的语言。
5、我国参加《承认与执行外国仲裁裁决公约》的意义何在?该公约包括哪些基本内容?
《承认与执行外国仲裁裁决公约》又称为纽约公约。是当前国际社会最全面、最有影响力的，关于承认与执行外国仲裁裁决的国际条约。主要内容包括：承认与执行外国仲裁裁决的范围，拒绝承认与执行外国仲裁裁决的条件等。
我国参加该公约，为我国承认和执行外国仲裁裁决决议提供了法律依据。同时，也有利于我国仲裁机构所作的裁决在国外各公约成员国内的执行。 练习题
一、 不定项选择题：
1、CD
2、CD
3、A
4、BC
二、判断题
1、×
2、√
3、×
4、√
5、×
第八章 国际商务谈判
思考题：
1、为什么国际商务谈判非常重要?谈判前应做哪些准备?
国际商务谈判，是指在对外经济贸易中，买卖双方为了达成某笔交易就交易的各项条件进行协商的过程。商务谈判具有一般贸易洽谈的共性，又具有谈判的特殊性，凡是涉及有关交易的价格和其他交易条件，都通过谈判予以确定，谈判结果直接关系国家和企业的利益，因此非常重要。
准备工作：(1)谈判班子的组成(2)资料的收集和准备(3)谈判环境的选择与安排(4)确定谈判目标
2、国际商务谈判前需要做哪些组织工作?如何选配精明强干的洽谈人员?
为保证洽商交易的顺利进行，选配洽谈人员至关重要。其中包括：(1)谈判人员的素质：必须熟悉我国对外经济贸易方面的政策、掌握洽商交易中的商务知识、熟悉涉外法律、熟练掌握外语、具有较高的政治、心理素质和策略水平。(2)谈判班子的规模和结构：一支谈判队伍应包括技术人员、商务人员、法律人员、财务人员、翻译人员(3)谈判人员的分工：通常谈判人员分三个层次，第一层次的主谈人、第二层次的人员、第三层次的人员。
3、试比较世界各国商人的商务谈判风格。 (1)美国人：
在美国历史上，大批拓荒者曾冒着极大的风险从欧洲来美洲，寻求自由和幸福。顽强的毅力和乐观向上勇于进取的开拓精神，使他们在一片完全陌生的土地上建立了新的乐园。他们性格开朗、自信果断，办事干脆利落，重实际，重功利，事事处处以成败来评判每个人，加上美国人在当今世界上取得的巨大经济成就，这就形成了美国商人独特的谈判风格。特点为：1、干脆直爽，直截了当。2、重视效率，追求实利。3、全盘平衡，一揽子交易。 (2)德国人：
德国人的民族特点是倔强、自信。他们办事谨慎，富有计划性。他们敬业精神很强，工作重视效率、追求完美。德国能在短短几十年内在世界经济中再度崛起，是同他们这种自强不息的民族奋斗精神分不开的。特点为：1、严谨认真，准备周密。2、缺乏妥协性和灵活性。
3、诚实守约，重视合同的履行。 (3)日本人：
日本人深受中国传统文化的影响，儒家思想道德意识已深深地沉淀于日本人内心的深处，并在行为方式上处处体现出来。日本是一个岛国，资源缺乏，人口密集，具有民族危机感。这就使日本人养成了进取心强，工作认真，事事考虑长远影响的性格。他们慎重、礼貌、耐心自信地活跃在国际商务谈判的舞台上。特点为：1、讲究礼节，彬彬有礼地讨价还价。2、注重建立和谐的人际关系。3、商品的质量至关重要。 (4)韩国人：
韩国是一个自然资源匮乏，人口密度很大的国家。韩国以“贸易立国”，近几十年经济发展较快。韩国商人在长期的贸易实践中积累了丰富的经验，常在不利于己的贸易谈判中占上风，被西方国家称为“谈判的强手”。特点为：1、进行充分的咨询准备工作。2、注重礼仪，创造良好的谈判气氛。3、巧妙地运用谈判技巧。 (5)阿拉伯人：
由于地理、宗教和民族等问题的影响，阿拉伯人以宗教划派，以部落为群。他们性情固执，比较保守，家族观念等级观念很强，不轻易相信别人，整个民族具有较强的凝聚力。特点是：1、先交朋友，后谈生意。2、对讨价还价情有独钟。3、通过代理商进行商务谈判。
4、商务谈判过程有哪些环节?试根据自己的亲身经历举例说明这些环节。 谈判环节：(1)导入阶段(2)摸底阶段(3)报价阶段(4)磋商阶段(5)妥协阶段(6)成交阶段
5、在商务谈判中让步的基本原则和方法是什么?如果谈判双方在价格上出现僵局，应采取什么方法来化解僵局?
让步的原则：(1)不要做无谓的让步，应体现对我方有利的宗旨。(2)在我方认为重要的问题上要力求对方先让步，而在较次要的问题上，根据情况需要可考虑先做让步。(3)考虑做出让步时要慎重，不能随便。(4)一次让步的幅度不要过大，节奏不宜太快，应做到步步为营。
让步方法：(1)由高到低，然后又微高的让步方式(2)先高后低，然后又拔高的让步方式(3)等额地让出可让利益的让步方式(4)小幅度递减的让步方式 练习题
一、 不定项选择题：
1、A
2、B
3、B
4、B
5、D
6、D
7、BCD
二、判断题
1、√
2、√
3、×
4、√
5、×
6、× 第九章 国际货物交易前的准备、磋商与合同订立
思考题：
1、为什么要进行国际市场调研? 国际市场调研包括那些内容?
国际商场调研不仅是市场状况和统计数字的罗列，而且还要对它们进行全面分析与研究，得出相应结论，最终为企业的营销和经营管理提供科学决策。
包括：(1)国际商品市场环境调研：政治和法律环境、经济环境、人文环境、人口和自然环境、竞争环境(2)国际商品市场行情调研：出口商品生产调研、出口商品消费调研、商品价格调研、营销方式调研。
2、企业进入国际市场有哪些主要渠道?试比较这些渠道的优缺点。
主要渠道：(1)间接出口(2)直接出口(3)国外生产 优缺点：(1)间接出口：开业费用低、风险小，而且不影响目前的销售利润，为以后的直接出口奠定良好的物质基础。但间接出口一般没有足够的人力、物力、财力，海外营销渠道及信息网络业不甚发达。(2)直接出口：企业的一系列重要活动均由自身完成，使企业可从目标市场快捷地获取更多的信息，并针对市场需求制定和修正营销规划，有利于在国际市场上直接树立自己的形象和声誉。(3)国外生产：优点是可以利用对方的原料和劳动力，降低目标国家的产品成本，增加利润;可以完全控制整个管理和销售。缺点是投入资源多、风险大，而且受国外争睹的限制较多，没有当地合作者的协助，应变能力较差。
3、试分析我国企业商标国外注册的途径。 (1)逐一国家商标注册(2)商标国际注册
4、磋商交易中可能出现哪些环节?
磋商交易的一般程序应包括邀请发盘、发盘、还盘、接受和签订合同等环节，其中发盘和接受是交易成立的基本条件，也是合同成立的必要条件。
5、何谓发盘和接受?构成发盘和接受应具备哪些条件?
发盘，又称发价，指交易的一方为出售或购买某项商品，向交易的另一方提出买卖该商品的交易条件，并愿意按照所提条件与对方达成交易，订立合同的表示。
构成条件：(1)向一个或一个以上的特定人提出(2)发盘人必须明确表达愿意按发盘的内容与对方订立合同的意思(3)发盘内容必须明确、肯定(4)发盘必须送达受盘人才生效。
接受，指交易一方无条件地完全同意另一方发盘或还盘提出的交易条件并愿意按这些条件订立合同的肯定表示。
构成条件：(1)接受必须由受盘人做出(2)受盘人表示接受，要采取声明或做出其他行为(3)接受的内容要与发盘内容相符(4)接受的通知要在发盘的有效期内送达发盘人才能生效。
6、何谓迟到接受?迟到接受的法律后果如何?《公约》对迟到接受有何规定? 在国际贸易中，由于各种原因，导致受盘人的接受通知有时晚于发盘人规定的有效期送达，这在法律上称为“迟到接受”。对于这种迟到接受，发盘人不受其约束，不具有法律效力。但也有例外情况，在以下两种情况下仍具有效力：(1)如果发盘人毫不迟延地用口头或书面方式将此种意思通知受盘人(2)如果载有迟到接受的信件或其他书面文件证明，它在传递正常的情况下是能够及时送达发盘人的，那么该项迟到接受仍具有接受的效力。总而言之，在接受迟到的情况下，不管发盘人有无责任，决定该接受是否有效的主动权在发盘人。
7、国际货物买卖合同成立应具备哪些条件? (1)当事人必须在自愿和真实的基础上达成协议 (2)当事人应具有法律行为的资格和能力 (3)合同必须以双方互惠、有偿为原则 (4)合同的标的内容必须合法
(5)合同的形式必须符合法律规定的要求 练习题
一、不定项选择题：
1、A
2、C
3、D
4、A
5、ABCE
6、ACD
二、判断题
1、×
2、×
3、×
4、×
5、√
6、√
7、×
8、√
第十章 进出口合同的履行
思考题：
1、履行出口合同包括那些基本程序?履行进口合同包括那些基本程序?
履行出口合同的基本程序：(1)备货(2)报验(3)催证、审证、改证(4)租船订舱(5)报关(6)装运(7)投保(8)制单结汇(9)出口收汇核销(10)出口退税
履行进口合同的基本程序：(1)开证(2)租船订舱和催装(3)保险(4)审单付款(5)报关提货(6)商检(7)拨交
2、对信用证的审查主要包括哪些项目?修改信用证应该注意哪些问题?
审证的项目主要集中在：对信用证真伪的审查，对开证行的审查，对信用证性质、种类及开证行责任的审查，对开证人、受益人的审查，对信用证内容表述的审查，对信用证货币和金额的审查，对信用证要求的单据审查，对装运期、有效期、到达地点的审查等。
修改信用证应注意以下几点：(1)凡是需要修改的内容，应做到一次性向客人提出，避免多次修改信用证的情况。 (2)对于不可撤销信用证中任何条款的修改，都必须取得当事人的同意后才能生效。
3、在信用证付款条件下，在缮制单据时要注意哪些事项?
缮制结汇单据时，要求做到以下几点：(1)正确(2)完整(3)及时(4)简明(5)整洁
4、出口货物后，为什么要办理外汇核销手续?出口退税的具体做法有哪些?
出口收汇核销：是以出口货物的价值为标准核对是否有相应的外汇收回国内的一种事后管理措施。出口退税的具体做法：
1、有关证件的送验及登记表的领取
2、退税登记的申报和受理
3、填发出口退税登记证
4、出口退税登记的变更或注销。
5、买方在办理进口索赔时，应注意的事项有哪些?
应注意的事项：(1)索赔证据(2)索赔金额(3)索赔期限(4)关于卖方的理赔责任。 练习题
一、不定项选择题：
1、B
2、A
3、B
4、A
5、AB
6、ABCDE
二、判断题
1、√
2、×
3、×
4、√
5、×
6、√
7、√
8、√
第十一章 传统国际贸易方式
思考题：
1、何谓经销?经销协议中涉及的当事人之间是什么关系?
经销是指经销商与供货商达成协议，在规定的期限或地域内购销指定商品的一种贸易方式。从法律上讲，供货商和经销商是本人对本人的关系。经销商是以自己的名义购进货物，在规定的区域内转售时，也是以自己的名义进行，货价涨落等经营风险由经销商自己承担。
2、出口销售业务中的独家代理与包销的主要区别是什么?
在出口业务中，销售代理与经销有相同之处，但从当事人之间的关系来看，两者却有根本的区别：
(1)经销商与供货人之间是买卖关系，经销商完全是为了自己的利益购进货物后转售，自筹资金，自负盈亏，自担风险。
(2)而在代理方式下，代理人作为委托人的代表，其行为不能超过授权范围。代理人一般不以自己的名义与第三者订立合同，只居间介绍，收取佣金，并不承担履行合同的责任，履行合同义务的双方是委托人和当地客户。
3、展会的后续工作有哪些，对企业有何作用?
展会的后续工作包括：(1)对参展效果的评估(2)对市场情况的分析(3)客户关系管理
作用：对参展效果的评估后，企业可以对自身参展策略做出相应调整;是市场情况分析可以帮助企业准确定位，确定合理的经营策略，必要时调整战略和目标，以适应市场要求;客户关系管理可以为企业以后参展做铺垫和准备。
4、拍卖有何特点?拍卖的出价方式有哪几种?
特点：(1)拍卖是一种公开竞买的现货交易(2)拍卖在一定得机构内有组织地进行(3)拍卖具有独特的法律和规章
出价方式：(1)增价拍卖(2)减价拍卖(3)密封递价拍卖
5、寄售与其他贸易方式相比有何特点?简要说明寄售方式的利弊?
寄售的特点主要有：(1)寄售是凭实物进行买卖的现货交易。寄售人先将货物运至目的地市场，然后经代销人在寄售地向当地买主销售。因此，它是典型的凭实物进行买卖的现货交易。(2)商品售出前所有权属寄售人。在代销人未将商品售出前，商品的所有权仍属寄售人所有。万一代销人破产，寄售人可以收回寄售商品。(3)寄售人与代销人之间属于委托代售关系，而非买卖关系。代销人只根据寄售人的指示处置货物。但是，代销人在委托人授权范围内可以以自己的名义出售货物，收取货款并执行与买主订立的合同。(4)货物售出以前，所有的风险和费用都由寄售人承担，代销人只收取佣金。
寄售的利弊：
(一)寄售的优点：
1、寄售货物出售前，寄售人持有货物的所有权。因此，尽管货物已经运往寄售地，但对货物的销售处理和价格确定等大权仍掌握在寄售人手中，有利于随行就市。
2、寄售方式是凭实物买卖，货物与买主直接见面，有利于促进成交。
3、代销人不负担风险与费用，不占用资金，可以调动其经营的积极性
(二)寄售的缺点：
1、出口方(货主)承担的风险较大，费用较多，而且增加出口人的资金负担，不利于资金周转。
2、寄售货物的货款回收较缓慢，一旦代销人不遵守协议时，可能遭到货、款两空的危险。
6、参加展览会对企业有何意义?
(1)宣传产品和服务(2)了解市场(3)扩大销售 练习题：
一、不定项选择题：
1、B
2、AC
3、AC
4、ABC
二、判断题
1、×
2、√
3、√
4、√
5、√
第十二章 现代国际贸易方式
思考题：
1、试比较来料加工与进料加工有何异同点? 相同点：
1、原料都来自国外，成品一般情况下都在国外销售;
2、加工目的相同，都是为了赚取外汇;
3、料件进口都属于保税货物;
4、料件进口都免缴进口许可证(易制毒化学品,能够制造化学武器的化工品,消耗臭氧层物质除外)，一般情况下进口时免税(部分进料加工不是全额保税,按比例征税,税款先征后退);
5、均实行合同登记备案，设立保证金台账;
6、都要办理海关核销，都是在一年内返销出口。
不同点：
1.来料是属于一笔交易或有关联的交易;进料是两笔或多笔交易; 2.来料加工双方是委托加工关系，进料是买卖关系; 3.来料加工由委托方决定加工品种和技术要求，而进料加工是由我方自定加工品种和技术要求;
4.来料加工我方不负责产品销售，只收取工缴费，进料加工我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润;
5.来料加工免交进口许可证，进料加工不免，出口时需要缴纳出口许可证。
2、何谓境外加工贸易?开展境外加工贸易应注意哪些事项?
境外加工贸易是指我国企业以现有技术、设备投资，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、零配件、原材料出口的国际经贸合作方式。
在开展境外加工贸易时，要注意相关风险的分析和风险防范手段的选择。
3、补偿贸易的做法有哪些?其合同一般包括那些内容?
补偿贸易是指国外厂商提供或利用国外进出口信贷进口生产技术和设备，有我方企业进行生产，以返销其产品的方式分期偿还对方技术、设备价款或信贷本息的贸易方式。 补偿贸易的形式：
1、产品返销又称回购贸易或简称返销
2、商品换购,统称互购
3、多边补偿或叫转手补偿。
合同的内容应包括：引进设备的名称、规格、型号、性能、技术规范、安装、培训、信贷条件以及产品回购的具体措施等。
4、简述对等贸易的含义和特点。
对等贸易也称对销贸易或反向贸易，是买方承担向买方购买同等价值商品或劳务的贸易方式。一般认为这是一种以货物或劳务(包括工业产权和专有技术等无形财产) 作为偿付贷款手段的一种贸易方式。它把进口和出口结合起来，组成相互联系的整体交易，交易双方都有进有出，并求得各自的收支基本平衡。
5、B to B的电子商务能给企业带来哪些好处?
(1)降低采购成本(2)减少库存(3)缩短产品设计和生产周期(4)降低营销成本(5)令客户更满意(6)创造新的商业机会
6、电子商务在我国外贸企业中的作用是如何体现的?
电子商务将对人类社会生活产生重大影响，也必将对我国传统产业的改造和提升发挥积极的推进作用：
1、巨大的市场孕育着无限的商机：因特网的迅速发展使之成为继传统市场之后的又一个巨大市场，这一市场突破了国界与疆域，正在地球上形成一个新的大陆。企业或商家可以在这个“虚拟洲”上构筑覆盖全球的商业营销网，因而获得全球性的、无限的商务空间。巨大的市场与无限的商机，展现出这一市场现实和潜在的丰厚商业利润。
2、借助全新手段获得全球性竞争优势：信息已经成为信息时代最重要的战略性资源，电子商务则是最好的获取手段。利用电子商务方式，企业可以构筑覆盖全球的商业营销体系，实施全球性经营战略，加强全球范围内行业间合作，因而增强全球性竞争能力。特别是对于小企业或小行业，能够通过电子商务了解世界范围市场需求，促进与遍布全球的公司间合作，这无疑给了外贸企业一个施展的舞台。
3、采用新型商务模式，使企业经营效率和生产率获得巨大提高：电子商务以一种最大化网络方式将顾客、销售商、供应商和雇员联系在一起，使供需双方在最适当的时机得到最适用的市场信息，因而极大地促进供需双方的经济活动，减少交易费用和经营成本，提高企业经济效益和参与世界竞争的能力。
4、电子商务正在成为未来国家经济新的增长点和核心竞争力：电子商务的主导技术是信息技术，它的发展将有力地带动一批信息产业和信息服务业的发展，促进经济结构的调整，从而对经济发展产生推动作用。 练习题
一、 不定项选择题：
1、AC
2、C
3、D
4、B
5、AB
二、判断题
1、×
2、√
3、√
4、√
5、×
6、×
7、×
8、√
1.我国海关机构的隶属关系由海关总署根据需要确定，不受行政区划的限制()
2.我国海关现行的领导体制是垂直领导体制()
3.目前，具有报关资格的报关单位包括专业的企业单位，代理报关单位，自立报关单位 ()
4.进出口货物收发货人的进出口经营权由海关对其经营审批()
5报关员可同时兼任两个或两个以上报关单位的相关工作()
6.通过报关员资格全国统一考试的，由海关颁发《报关员证》()
7.报关员遗失报关员证件，应在规定的期限内向海关申请补发，在申请补发证件期间不得办理报关业务()
8.出入境货物的检验检疫工作程序都是先进行检验检疫后放行通关()
9.内资企业和外资企业，凡进口列入自动许可货物管理目录的商品而申领的自动许可证，均实行“非一批一证” 管理，并在有效期内最多可使用6次。()
10.对境外人员在我国购买的文物出口，海关凭文物商店出盖有“外汇购买”印章的“特许出口文物核销发票”验放()
11.预录入的报关单语手工填写的报关单具有同样的法律效力()
12.从深圳入境的进出口货物到上海海关办理报关手续，报关单上进口口岸应填写上海海关()
13.一份报关单可以允许填写多个许可证号()
14.在海关查验之前已发生的损坏和海关查验之后发生的损坏，海关不负赔偿。()
15.海关签发《进出口货物证明书》有两个条件：一是应报关员或货物所有人的要求;二是某项进口或出口的货物是经海关监管验放的，合法的进出口货物，且要证明的。()
16.“海关验放”是指海关在接受各类进出口货物的申报，经过审核报关单证，查验货物，依法征收税费，作出结束海关监管，允许货物自由处置的(或自由流通)决定的行为()
17.转关运输中的“指运抵”是指出口货物办理报关发运手续的地点()
18.过境货物子入境时起至出境止，属海关监管货物，未经海关许可不得开拆，提取，交付，发运，调换，转让和移做他用，但可以更换标记。()
19.未经海关许可，擅自开拆提取，交付，调换，发运，改装，抵押，转让海关监管货物或者海关未放行的进出境物品的，是走私行为。()
20.个人携带进出境的行李物品，邮寄进出境的物品，超出自用，合理数量，并侵犯中华人民共和国法律，行政法规保护的知识产权的，是为侵权货物()
《纳税筹划实务》思考与练习题参考答案说明 1.第
1、
2、
3、
4、
14、15章思考与练习题为问答题，教材上均可找到参考答案;
2.先附上第5～13章参考答案;
第五章思考题答案
1.如果能够分开主营和附营业务的核算，则增值税=100 000×17%=17 000(元)，营业税=2 000×5%=100元，合计税金17000+100=17 100元;该企业原来主营和附营不能分开核算，比分开核算多缴税金240元。 2. 筹划前的增值税负担：
应缴增值税=销项税额-进项税额
=320×17%-80×17%
=40.8(万元)
增值税税收负担率=40.8÷320×100%
=12.75%
由于该企业税收负担率较高，该企业决定通过以下筹划方案来降低税负：
再注册同样股权的服装销售公司，分别是A和B两个公司。两个公司一年的销售额分别是160万元，还是以前公司的原班人马，分处不同的公司，业务统一，分开核算，并分别申请为小规模纳税人，适用征收率3%(自2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%)。这样筹划之后，两个公司应缴纳的增值税合计为：
A公司应缴增值税额=160×3%
=4.8(万元)
B公司应缴增值税额=160×3%
=4.8(万元)
合计：两个公司共须缴纳增值税9.6万元。
增值税税收负担率=9.6÷320×100%
=3%
由上可见，通过把原企业(一般纳税人)分解成两个独立核算的具有小规模纳税人资格的公司后，该企业节税31.2(40.8-9.6)万元，税负由原来的12.75%变为3%，避税效果十分明显。
3. 《增值税暂行条例》规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销，应就转销中的差价征收增值税，税率为17%或者13%。财政部、国家税务总局《关于增值税营业税若干规定的通知》(财税[1994]26号)规定，代理销售行为不征收增值税，只征收营业税，但是代理行为须满足下列条件：
(一)受托方不垫付资金;
(二)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;
(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收
取手续费。因此如果物流企业能够实现将转卖过程中的差价由交增值税变为交营业税则可以实现较大的税收利益。
方案一：丙集团直接从市场购买，则需资金5 000×520=260(万元)，甲厂需交纳增值税为260×17%=44.2(万元)，该增值税实际上由丙集团承担，所以丙集团应支付304.2万元。
方案二：通过乙物流公司转购。乙公司以500元/吨从甲厂进货，以510元/吨的价格卖给丙集团。丙集团应支付购买价格为510×5 000=255(万元)，支付增值税为255×17%=43.35(万元)，共计298.35万元。乙物流公司从中赚取差价为10×5 000=5(万元)，需交纳增值税为5×17%=0.85(万元)，乙物流的纯利润为5-0.85=4.15(万元)(忽略城建税及教育费附加)。
方案三：乙物流进行代理销售业务。丙集团按照510元/吨的价格直接到甲厂购买，乙物流收取甲厂5万元代理费，则丙集团仍然只需支付298.35万元，而乙物流所得的5万元可以作为代理收入，只需按照5%缴纳营业税0.25万元，乙物流的纯利润为5-0.25=4.75(万元)(忽略城建税及教育费附加)。
对比以上三种方案，对于乙物流而言，第三种方案的收益大于第二种方案。对于丙集团而言，第二种方案和第三种方案成本相同，均小于第一种方案。因此综合来看，第三种方案对于双方都是有利的。
第六章思考题答案
1.
方案一：组装后再销售方式，其应纳消费税为：36.3元[(25+8+10+40+12+5+15+6)×30%]。
方案二：将上述产品先销售给商家，再由商家组装后对外销售，其应纳消费税为：22.59元[(25+8+10)×30%+(40+12+5)×17%]。
筹划结果：按工厂销售产品，商家组装方式，每套化妆品可节约消费税税额为13.71元。
2.可以将手表销售价格降低100元，为每只9900元。由于销售价格在1万元以下，不属于税法所称的高档手表，可以不缴纳消费税。销售每只手表共向购买方收取9900+9900×17%=11583(元)。应纳增值税9900×17%=1683(元)(未考虑增值税进项抵扣)，税后收益为：11583-1683=9900(元)。
相比较，销售价格降低100元，反而能多获利1900元。显然，获利原因在于此方案可以避开消费税。 3. 方案1：该酒厂自行销售，应纳消费税税额为：
100×500×25%=12500(元)
方案2：该酒厂在当地设立一个独立核算的经销部，该酒厂按照销售给其他批发商的产品价格每箱400元与经销部结算，
该酒厂转让定价后，应纳消费税税额为：
100×400×25%=10000(元)
这样，可节省税收2500元。
第七章思考题答案
1.《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定：“单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。”因此，营业税为：(2500-1000)×5%=75万元，城建税及教育费附加=75×10%=7.5万元，上述资产抵债过程中的总税负为82.5万元。
乙企业收回房产后以2000万元的价格将其转让给丙企业，这时乙企业的税负为营业税负，但是由于售价低于抵债时的作价，因此，此时无需缴纳。契税在此按3%计算，2500×3%=75万元，总税负最低为75万元。
丙企业的税负为契税2000×3%=60万元。
上述资产的过户、登记等费用一般以标的额的一定比例收取，但由于各地没有统一标准，在此忽略不计。
【筹划】如果双方约定以该房产变现后的价款抵偿2500万元的贷款、该款项在乙方控制之内并确保在收回该款项的前提下，由甲方直接将上述资产转让给第三方丙企业而不经过乙方的话，则将大大降低双方的税负。假如甲方以2000万元直接销售给丙企业，同时将2000万元抵偿乙方2500万元贷款，这时甲方的税负为营业税(2000-1000)×5%=50万元，城建税及教育费附加50×10%=5万元，总税负为55万元。
由于乙企业只是控制该笔交易而不以自己的名义进行交易，所以乙企业的税负为零。
丙企业的税负不变仍为契税60万元。
比较筹划前后的两种方法可知，通过税收筹划甲企业可减轻税负27.5万元(仅就该项资产抵债和变现过程而言，不考虑所得税及其他费用)，乙企业最少可减轻税负75万元，丙企业不变。
2.该舞厅兼营货物和娱乐服务，开架销售食品饮料，独立核算，那么歌舞厅兼营货物，可能是小规模纳税人，此时食品饮料销售应按3%的征收率征收增值税。税收计算如下：
歌舞厅应缴纳的营业税=700×20%=140(万元)
歌舞厅应缴纳的增值税=300÷(1+3%)×3%=8.74(万元)
两税合计=140+8.74=148.74(万元)
比筹划前节税：200-148.74=51.26 3.
方案一：按照租赁合同执行，则A物流应缴纳的营业税为60×5%=3(万元)，应纳城市维护建设税及教育费附加为3×(7%+3%)=0.3(万元)。合计应纳税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7(万元)。
方案二：如果A物流将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则好运物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴纳营业税为66×3%=1.98(万元)，缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98×(7%+3%)=0.198(万元)。该公司的纯收入为：66-6-1.98-0.198=57.822(万元)，与未筹划前相比增收1.122(万元)。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。
第八章思考题答案
1.(1)银行贷款利息。该组设备价值3000万元，含税价3510万元，因增值税进项税额可以抵扣，暂不考虑该部分增值税对资金的影响。按年利率6%计算，3000万元银行贷款支付的利息为3000×6%×1÷4=45(万元)，年利率为6%的1年期复利现值为0.9434，因银行利息可在税前扣除，企业因支付利息净流出资金为45×(1-25%)×0.9434=31.8398(万元)。
(2)采取通常折旧方法。企业不考虑税收优惠政策而按通常折旧方法计提折旧，以年限平均法计提折旧，即将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。固定资产折旧年限10年，年折旧额为(3000-150)÷10=285(万元)，年利率为6%的10年期年金现值为7.3601，则累计折旧现值合计为285×7.3601=2097.6285(万元)，因折旧可税前扣除，相应抵税2097.6285×25%=524.4071(万元)。
(3)采取缩短折旧年限方法。企业选择最低折旧年限为固定资产预计使用寿命的60%，则该固定资产最低折旧年限为10×60%=6(年)，按年限平均法分析，年折旧额为(3000-150)÷6=475(万元)，年利率为6%的6年期年金现值为4.9173，累计折旧现值合计为475×4.9173=2335.7175(万元)，因折旧可税前扣除，相应抵税2335.7175×25%=583.93(万元)。
比较：企业提前3个月购置新设备，因银行贷款而支付利息，资金净流出31.8398万元，但可享受到采取缩短折旧年限方法的税收优惠政策，较采取通常折旧方法多抵税而少流出资金583.93-524.4071=59.5229(万元)。两项因素合计，因提前3个月购置新设备可减少资金净流出59.5229-31.8398=27.631(万元)，企业提前更新设备为佳。另外，甲公司提前更新设备，报废原有设备，根据财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)的规定，应提供能够证明资产损失已实际发生的合法证据包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业鉴定证明等在企业所得税前申报扣除。因此，企业在享受企业所得税优惠期，选择加速折旧税收优惠政策不一定为佳，企业应具体分析。
2. 吉祥公司的纳税情况分析如下：
2008年，吉祥公司是新办企业，但无税收优惠，公司应纳企业所得税为5万元。
2009企业应纳税所得额为-300万元，企业所得税为0万元。
2010企业被同时认定为软件企业和高新技术企业。
据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》第一条第二款规定，吉祥公司的获利为2008年，2008年进入了两免三减半的时期，2008年与2009年为两免时期，2010年～2012年为减半。
据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，享受高新技术企业优惠的企业所得税税率为15%。吉祥公司2011年～2018年适用企业所得税税率为15%。
2010企业应纳税所得额为-200万元，企业所得税为0万元。
2011企业应纳税所得额为-100万元，企业所得税为0万元。
2012企业应纳税所得额为0万元，企业所得税为0万元。
2013企业应纳税所得额为0万元，企业所得税为0万元。
2014年～2018每年企业应纳税所得额为3000万元，企业所得税为450万元。
吉祥公司2008年～2018年企业所得税流出的现值(基准点2008年1月1日)为967万元。
综上所述，吉祥公司自2008年～2012年应该享受两免三减半期间未享受一分钱的税收优惠。
产生上述情况的原因如下，先要准确把握三个基本的概念：开始获利是企业开始生产经营后的第一个有应纳税所得额的;享受减免税起始时间应从企业开始生产经营后第一个有应纳税所得额的起，享受相关企业所得税减免优惠政策;资质认定时间是企业由认定机构颁发资质证书后，认定机构据以确认资质的上报资料所属确认。
由于软件企业的认定有较严格的条件限制，一般的软件企业不可能在成立之时就申请到软件企业的资格，而未进行纳税筹划的企业往往在资质认定时间之前已进入开始获利且开始计算减免税起始时间，但企业因未认定资质却不能享受税收优惠。企业实际上享受优惠的时间仅为进行获利后的5年，扣除获利到资质认定前的内的范围内。这样未经过筹划的软件企业享受的两免三减半的税收优惠是不完全的。
【筹划分析】
我们可以对吉祥公司纳税筹划前的经营活动作出一些假设：2009年2月发生的自有房屋装修款25万元，未达到房产原值的50%;2013年的12月一笔赊销销售收入70万元，相应的成本为40万元。
2014年1月1日企业购入一台研究开发设备，单位价值在3000万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定：“采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。”企业按允许其采取双倍余额递减法(5年)实行加速折旧，2014年～2018年的折旧额依次为1200万元、720万元、432万元、324万元、324万元。
方案一：对费用与收入进行调整。
1.房屋装修提前到2008年进行，经过调整后的2008年亏损金额为-5万元;
2.2009年～2012年的应纳税所得额为-275万元、-200万元、-100万元、0万元;
3.2013年的12月一笔赊销销售收入70万元，相应的成本为40万元，相应的应纳税所得额为30万元(可以合同中约定的收款时间为次年1月，相应地2013年的企业所得税税前所得为570万元)，弥补以前亏损后应纳税所得额为-10万元。
4.2014年的应纳税所得额为3020万元。
5.2015年～2018年的应纳税所得额为3000万元/年。
如此进行费用与收入的纳税调整后，吉祥公司的开始获利应该为2014。吉祥公司2014年～2015年免企业所得税;2016年～2018年年应纳企业所得税为225万元/年。
吉祥公司2008年～2018年企业所得税流出的现值(基准点2008年1月1日)为261万元。
方案二：在方案一的基础上，吉祥公司对设备折旧方法由余额递减法改为平均年限法，年均折旧600万元(为简化分析，不考虑残值，按年均摊)。
如此调整后，吉祥公司2014年的应纳税所得额为3620万元(3020+1200-600)，2015年~2018年的应纳税所得额依次为3120万元、2832万元、2724万元和2724万元。
吉祥公司2014年～2015年免企业所得税;2016年～2018年应纳企业所得税依次为212万元、204万元和204万元。
吉祥公司2008年～2018年企业所得税流出的现值(基准点2008年1月1日)为240万元。
在固定资产折旧政策运用中，常见的规律是，在免减税期内应尽量减少折旧;在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值。企业的纳税筹划人员理解这一点后，就不会在
免减税期运用《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条的加速折旧法而要用年限平均法来有效减轻税负了。
结果显示，方案一较未进行纳税筹划时节税706万元(967-261);方案二较方案一节税21万元(261-240)。
3. (1)设立全资子公司情况下集团公司的所得税税负：
子公司缴纳的所得税 =3×20%=0.6万元;
A公司缴纳的所得税 =100×25%+2÷(1-20%)×( 25%-20%)=25.13万元;
集团公司整体税负 =0.6+25.13=25.73万元。
(2)设立分公司的情况下总公司的所得税税负： A公司缴纳的所得税 =(100+3)×25%=25.75万元。
比较 A公司的整体税负，设立分公司的所得税税负比设立子公司的所得税税负多 0.02(25.75-25.73)万元。
从上述实例看出，企业投资设立下属公司，当下属公司微利的情况下，企业应选择设立子公司的组织形式。
第九章思考题答案
1. 如果两个个体户互相拆借，该甲向乙贷款60万元，年利息率为10%，末甲应向乙支付利息6万元，则：甲应纳税额=(300000-60000)×35%-6750=77250(元);乙应纳税额=(60000-10000)35%-6750=10750(元)。通过筹划，两者共少缴税款10250元(98250-77250-10750=10250)。
2. (1)年终奖年末一次性发放，该员工全年应负担的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：[(10000-2000)×20%-375]×12=14700元;年终奖金部分个人所得税：120000×45%-15375=38625元;共计14700+38625=53325元。
(2)如果将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元，则其全年应负担的个人所得税为：[(20000-2000)×20%-375]×12=38700元，节税53325-38700=14625元。
因此，将奖金平摊到各月中发放更节税。
3. 为了达到避税的目的，李某可以与顾主在签订合同之时约定，他负责为其提供服务，而顾主根据他的要求，将其劳务报酬采取支付约定金、生活费和结算金的方式，分批分次支付。且规定各次支付的时间在不同月份，这样，他就在内，每月才能取得一定数量的现金收入，对于顾主来讲，因不用一次性支付全部费用，而减轻了经济负担，而乐于执行。由于他在每个月取得的收入是全部收入的一部分，这样分次收取，减少了每个月的所得额，而并不减少他的全部收入，但是他的税收负担，却可以适用较低税率。
第十章思考题答案
1. 如果进行纳税筹划，公司将该房屋变成自己的一个分公司，并且将该分公司承包给某家商贸企业，承包费为20万元一年。由于该房屋没有进行出租，不能按照租金计算房产税，应该按照房产原值计算房产税。应纳房产税100×(1-30%)×1.2%=0.84万元。公司不需要缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加，同样，不考虑企业所得税，公司的利润为20-0.84=19.16万元。该纳税筹划可减轻企业税收负担19.16-16.5=2.66万元。
2.如果两企业在签订合同仅规定每天的租金数，而不具体确定租赁合同的执行时限，则根据上述规定，两企业只须各自缴纳5元的印花税，余下部分等到结算时才缴纳，从而达到了节省税款的目的。当然这笔钱在以后是要缴上去的，但现在不用缴便获得了货币时间价值， 3. 甲乙可以通过合作，节省契税。具体方式是：乙以自己的名义买下120平米的房子，而这根据规定免征契税，然后甲和乙再将房子交换，这项行为只须就其价差缴纳契税。比如，甲的房子是60万元(包括装修等)，而购买的新房子价格为90万元。则只须缴纳契税1.2万元[(90-60)×4%]。如果不进行筹划，则应缴纳契税3.6万元(90×4%)。通过筹划，可以节省契税2.4万元。 4. A公司可以先将装修改造前的房产出租给关联方B(B可以是个人，如公司股东;也可以是企业，如公司股东投资的其他公司)，并签订一个期限较长的房屋租赁合同(假设为30年)，每年收取租金60万元。然后由B出资500万元进行装修改造，并对外转租，假设每年仍然收取租金200万元。按此方案实施后的税费负担测算如下：
A公司应负担的税费仍为10.5万元。
B应负担营业税10万元，城市维护建设税1万元，B不是房产的产权所有人，不需要缴纳房产税，合计应纳税费11万元。
A公司和B的税费负担合计为10.5+11=21.5万元，比筹划前可少负担税费35-21.5=13.5万元。
第十一章 企业分立的纳税筹划
1.某制约企业2009收入总额为5000万元，广告费和业务宣传费为800万元，业务招待费为80万元。按现行税法的规定，该企业广告费和业务宣传费超支额为50万元(800-5000×15%);业务招待费超支额为55万元(80-5000×0.5%)。该企业需进行纳税调增105万元。 如果该企业将销售部门分离出去设立一家销售公司，制约企业将生产出来的产品销售给销售公司，总价为4 000万元;销售公司再销售给客户，总价为5000万元。双方商定广告费和业务宣传费各支付600万元、200万元，业务招待费由双方各支付40万元。试从纳税筹划角度分析，该方案是否可行? 【答案】
分立后企业的企业所得税 制药企业：
广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600 因此，600万元广告费和业务宣传费可全额扣除 业务招待费的60%=40×60%=24(万元) 税前扣除限额=4000×0.5%=20(万元) 可税前扣除的业务招待费=20(万元)，纳税调增40-20=20(万元) 分立出来销售公司 销售收入=5000万元
广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750 因此，600万元广告费和业务宣传费可全额扣除 业务招待费的60%=40×60%=24(万元) 税前扣除限额=5000×0.5%=25(万元) 可税前扣除的业务招待费=24(万元)，纳税调增40-24=16(万元)
分离后两个企业纳税调增=20+16=36，远远小于分立前需调增的105万元，可节税=(105-36) ×25%=17.25万元。
可见，由于制药企业分立后，广告费和业务宣传费与业务招待费的税前扣除限额分开算，可税前扣除的费用总额增加，减少应纳税所得额。因此该方案是可行的
2. 乙公司因经营不善连年亏损，2009年12月31日，资产总额1200万元(其中，房屋、 建筑物1000万元)，负债1205万元，净资产-5万元。公司股东决定清算并终止经营。甲公司与乙公司经营范围相同，为了扩大规模，决定出资1205万元购买乙公司全部资产，乙公司将1205万元全部用于偿还债务，然后将公司解散。试从纳税筹划角度分析并购的意义。 【答案】
乙公司在该交易中涉及不动产销售，需缴纳营业税及相关附加，纳税情况如下：
营业税=1000×5%=50(万元)
城建税及教育费附加=50×(7%+3%)=5(万元)
财税[2002]191号《财政部、国家税务总局关于转让股权转让有关营业税问题的通知》国税函[2002]165号《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》和国税函[2002]420号《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的通知》规定：转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的。所以，企业产权的转让与企业销售不动产、销售货物及转让无形资产的行为是完全不同，既不属于营业税征收范围，也不属于增值税征收范围，因此，转让企业产权既不应交纳营业税，也不应交纳增值税。股权转让中涉及的无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税，对股权转让也不征收营业税。
对于上述交易，如果甲公司将乙公司吸收合并，乙企业的资产和负债全部转移至甲公司账下，则甲公司无需立即支付资金即可获得乙公司的经营性资产，而且乙公司也无需缴纳营业税及其附加，可以实现节税55万元。
第十二章
企业投融资决策的纳税筹划
1.若甲公司为实行并购需融资400万元，假设融资后息税前利润为80万元，现有3种融资方案可供选择：方案一，完全以权益资本融资;方案二，债务资本与权益资本融资的比例为10∶90;方案三，债务资本与权益资本融资的比例为50∶50。
假设债务资金成本为10%，企业所得税税率为25%。试从纳税筹划角度分析，在这种情况下应如何选择方案?
【答案】
当息税前利润额为80万元时，税前投资回报率=80÷400×100%=20%>10%(债务资金成本率)。而当税前投资回报率大于债务资金成本率时，税后投资回报率会随着企业债务融资比例的上升而上升。方案三的企业债务融资比例最高，因此，应当选择方案三，即50%的债务资本融资和50%的权益资本融资，这种方案下的纳税额最小，即：
应纳企业所得税=(80-400×50%×10%)×25%=15(万元)
2.假设某企业需要筹集资金100万元进行投资，预计收益期为5年，每年平均息税前利润为20万元，该企业适用的所得税税率为20%。现有以下3种不同资本结构，各种结构下企业所得税的负担也不同。试从纳税筹划角度选择筹资方案： ⑴资本结构中自有资金与借入资金之比为1∶0; ⑵资本结构中自有资金与借入资金之比为1∶1;
⑶资本结构中自有资金与借入资金之比为0∶1。 【答案】 (1).若资本结构中自有资金与借入资金之比为1：0，即全部为自有资金，则该企业每年平均纳税=(20万元-0)×20%=4万元，5年企业纳税总额=4万元×5=20万元。
(2).若资本结构中自有资金与借入资金之比为1：1，即借入50万元，借入资金利率为10%，则该企业每年平均纳税=(20万元-50万元×10%)×20%=3万元，5年企业纳税总额=3万元×5=15万元。
该方案与第一种资本结构相比，5年可节税5万元(20万元-15万元)。
(3).若资本结构中自有资金与借入资金之比为0：1，即全部为借入资金，则该企业每年平均纳税=(20万元-100万元×10%)×20%=2万元，5年企业纳税总额=2万元×5=10万元。
该方案与第一种资本结构相比，5年可节税10万元(20万元-10万元)。
由上述计算可见，资本结构中借入资金比例越高，利息节税就越明显，企业所得税的支出就越少。如果单纯从税务筹划的角度出发，考虑企业节税最多、税负最低，则应该选择方案3
3.2009年9月，某内资企业计划与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元。其中，中方1200万元，占40%;外方 1800万元，占60%。中方准备以自己使用过的机器设备原价1200万元(假定2009年1月1日以后购进)和房屋建筑物1200万元投入，投入方式有两种：
方式一：以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价 1200万元作为其他投入。
方式二：以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价 1200万元作为其他投入。
上述两种方案看似字面上的交换，但事实上蕴含着丰富的税收内涵，最终结果也大相径庭。试从纳税筹划角度分析应选用何种投资方式? 【答案】
方案一：按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税及相关税金及附加。但把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要解缴营业税、城建税、教育费附加及契税，具体数据为： 营业税=1200×5%=60(万元) 城建税、教育费附加=60×(7%+3%)=6(万元) 契税=1200×3%=36(万元)(由受让方缴纳)
方案二：房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税(由受让方缴纳)。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。方案二中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原价，因此，按政策规定可以不征增值税。其最终的税收负担： 契税=1200×3%=36(万元)(由受让方缴纳)
结论：从上述两个方案的对比中可以看到，中方企业在投资过程中，虽然只改变了几个字，但由于改变了出资方式，最终使税收负担相差66万元。这只是投资筹划链条中的小小一环，对企业来说，投资是一项有计划、有目的的行动，纳税又是投资过程中必尽的义务，企业越早把投资与纳税结合起来规划，就越容易综合考虑税收负担，达到创造最佳经济效益的目的。
第十三章
企业会计核算的纳税筹划
1.《企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定。
试从税务筹划的角度分析，企业如何能够充分使用业务招待费的限额又可以减少纳税调整事项呢? 【答案】
企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项，从税务筹划的角度分析如下:
假设企业2008年销售(营业)收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X ×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.3‰这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了。
一般情况下，企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X=10 000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000×5‰=50万元，那么财务预算全年业务招待费Y=50万元/60%=83万元，其他销售(营业)收入可以依此类推。
如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元，即大于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣除，纳税调整增加100-60=40万元。但是，另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较，取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。
如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元，即小于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售(营业)收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。
因此，得出如下结论:当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时，超过60%的部分需要全部计税处理，超过部分每支付1 000元，就会导致250元税金流出，等于消费了1 000元要掏1 250元的腰包;当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于消费了1 000元只掏1 100元的腰包。
2.甲公司是增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受所得税优惠政策。2009年5月，企业计划加大技术投入力度，增强自主创新能力，拟对一组因技术进步、产品更新较快的关键设备进行置换。该组设备固定资产原值3000万元，已使用9年，折旧年限10年，预计净残值150万元，已无多大使用价值。类似的新设备市场价格仍为3000万元。甲公司管理层在决策时认为，依据企业固定资产5年投资规划，计划在2010年报废该组设备，并同时购置新设备。如果提前更新购置该组设备，将大大提高产品更新水平和市场竞争力。但按照年初财务资金预算，并没有安排该部分资金，如需购置，应调整财务预算，并增加银行贷款3000万元。
试从纳税筹划角度对提前购置该组设备进行分析。 【答案】
根据国税发〔2009〕81号文件的规定，企业拥有并使用的固定资产符合本文件第一条规定的，在原有的固定资产未达到《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限前，使用
功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业如根据旧固定资产的实际使用年限和本文件的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;
(五)电子设备为3年。
为此，甲公司新购置的设备应尽量享受加速折旧的税收优惠政策。甲公司现有设备已使用9年多，《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限为10年，企业如选择在最低折旧年限到期3个月前购置该组设备，则符合上述政策要求，可享受采取缩短折旧年限或者加速折旧的税收优惠政策。
1.银行贷款利息。该组设备价值3000万元，含税价3510万元，因增值税进项税额可以抵扣，暂不考虑该部分增值税对资金的影响。按年利率6%计算，3000万元银行贷款支付的利息为3000×6%×1÷4=45(万元)，年利率为6%的1年期复利现值为0.9434，因银行利息可在税前扣除，企业因支付利息净流出资金为45×(1-25%)×0.9434=31.8398(万元)。
2.采取通常折旧方法。企业不考虑税收优惠政策而按通常折旧方法计提折旧，以年限平均法计提折旧，即将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。固定资产折旧年限10年，年折旧额为(3000-150)÷10=285(万元)，年利率为6%的10年期年金现值为7.3601，则累计折旧现值合计为285×7.3601=2097.6285(万元)，因折旧可税前扣除，相应抵税2097.6285×25%=524.4071(万元)。
3.采取缩短折旧年限方法。企业选择最低折旧年限为固定资产预计使用寿命的60%，则该固定资产最低折旧年限为10×60%=6(年)，按年限平均法分析，年折旧额为(3000-150)÷6=475(万元)，年利率为6%的6年期年金现值为4.9173，累计折旧现值合计为475×4.9173=2335.7175(万元)，因折旧可税前扣除，相应抵税2335.7175×25%=583.93(万元)。
企业提前3个月购置新设备，因银行贷款而支付利息，资金净流出31.8398万元，但可享受到采取缩短折旧年限方法的税收优惠政策，较采取通常折旧方法多抵税而少流出资金583.93-524.4071=59.5229(万元)。两项因素合计，因提前3个月购置新设备可减少资金净流出59.5229-31.8398=27.631(万元)，企业提前更新设备为佳。
3.某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给乙公司;再由乙公司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司利润率20%;各国税率水平分别为：B 国30% ，C 国35% ，D 国25%。该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每匹布2800无的价格卖给D 国的丙公司，再由丙公司以每匹3400无的价格转售给C 国的乙公司，再由C国乙公司按总价格3600000元在该国市场出售。
试从纳税筹划角度分析转让定价方式对各国税负的影响。 【答案】
对各国税负的影响分析：
(一) 在正常交易情况下的税负： 甲公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50%=200000 (元) 乙公司应纳所得税=3000×20%×1000×60%=360000(元) 则对此项交易，该跨国公司应纳所得税额合计=200000十360000=560000(元) (二) 在非正常交易情况下的税负： 甲公司应纳所得税=(2800-2600)×1000×50%=100000(元)
乙公司应纳所得税=(3600000-3400000)×60%=120000(元) 丙公司应纳所得税=(3400-2800)×1000×30%=180000(元) 则该跨国公司应纳所得税合计 =100000+120000+180000=400000(元) 比正常交易节约税收支付： 560000-400000=60000(元)
这种避税行为的发生，主要是由于B、C、D 三国税负差异的存在， 给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。
4.假定甲公司2009年应纳税所得额1000万元，适用所得税税率为25%，该公司欲用转让定价方法将其税前200万元利润转移给与之相关联的乙企业，乙企业适用所得税税率为20%。
试从纳税筹划角度分析税负的变化情况。 【答案】
甲公司将利润转移前应纳的所得税额=1000×25%=250(万元) 甲公司将利润转移后应纳的所得税额=(1000-200)×25%+200×20%=200+40=240(万元) 甲公司将利润转移后应纳的所得税额比转移前少了10万元，因此将利润转移对甲企业更有利。
合同的标的——品质、数量、包装
一、单项选择题
1、在国际贸易中，造型上有特殊要求或具有色香味方面特征的商品适合于（ ）
A、凭样品买卖 B、凭规格买卖 C、凭等级买卖 D、凭产地名称买卖
2、若合同规定有品质公差条款，则在公差范围内，买方（ ）
A、不得拒收货物 B、可以拒收货物 C、可以要求调整价格
D、可以拒收货物也可以要求调整价格
3、大路货品质标准是指（ ）
A、适于商销 B、上好可销品质 C、质量劣等 D、良好平均品质
4、目前我国出口的某些工艺品、服装、轻工业品等常用来表示品质的方法是（ ）
A、凭样品买卖 B、凭规格买卖 C、凭等级买卖 D、凭产地名称买卖
5、凭样品买卖时，如果合同中无其他规定，那么卖方所交货物（ ）
A、可以与样品大致相同 B、必须与样品完全一致
C、允许有合理公差 D、允许在包装规格上有一定幅度的差异
6、在国际贸易中，一些贵重金属如黄金、白银的习惯的计量单位（ ）。
A、克拉 B、盎司 C、长吨 D、司马担
7、根据《跟单信用证统一惯例》规定，合同中使用“大约”、“近似”等约量字眼，可解释为交货数量的增减幅度为（ ）。
A、不超过5% B、不超过10% C、不超过15% D、由卖方自行决定
8、凡货样难以达到完全一致的，不宜采用（ ）
A、凭说明买卖 B、凭样品买卖 C、凭等级买卖 D、凭规格买卖
9、某公司与外商签订了一份出口某商品的合同，合同中规定的出口数量为500吨。在溢短装条款中规定，允许卖方交货的数量可增减5%，但未对多交部分如何作价给予规定。卖方依合同规定多交了20吨，根据《公约》的规定，此20吨应按（ ）作价。
A、到岸价 B、合同价 C、离岸价 D、议定价
10、我国现行的法定计量单位制是（ ）。
A、公制 B、国际单位制 C、英制 D、美制
二、多项选择题
1、卖方根据买方来样复制样品，寄送买方并经其确认的样品，被称为（ ）。
A、复样 B、回样 C、原样 D、确认样 E、对等样品
2、凭商品或牌号买卖，一般只适用于（ ）
A、一些品质稳定的工业制成品 B、经过科学加工的初级产品
C、机器、电器和仪表等技术密集产品 D、造型上有特殊要求的商品
3、包装标志按其用途，可分为( )。
A．运输标志 B.指示性标志 C.警告性标志 D.识别标志 E．条形码标志
4、某公司向国外某客商出口50吨小麦，合同规定卖方交货的数量可溢短装5%，卖方实际交货时多交了2吨，买方可就卖方多交的2吨货物作出（）的决定。
A、收取52吨货物 B、拒收52吨货物
C、收取多交货物的1吨 D、拒收多交的2吨货物
5、表示品质方法的分类是（）
A、凭样品表示商品的品质 B、凭实物表示商品的品质
C、凭说明表示商品的品质 D、凭商标表示商品的品质
6、一卖方同意以每吨300美元的价格向买方出售1200吨一级大米，合同和信用证金额都为36万美元。但卖方实际交付货物时，大米的价格已发生了波动。因价格波动，一级大米的价格是350美元/吨，而三级大米的价格为300美元/吨，则（）
A、卖方可交三级大米B、卖方应按合同规定交货
C、因价格波动卖方可按比例少交一些货物
D、无论进货多少，只要卖方的交货符合合同和信用证的规定，卖方就能收回36万美元的货款
7、我国实施ISO9000系列标准，努力按国际标准化组织出口商品生产的原因是（）。
A、ISO9000系列是进入国际市场的通行证
B、ISO9000系列标准是参与国际竞争，发展对外贸易的要求
C、ISO9000系列标准是建立现代企业制度，适应市场经济的重要组成部分
D、ISO9000系列标准是全面提高企业素质，强化质量管理的手段
8、在国际贸易中，常用的度量衡制度有（）
A、公制 B、国际单位制 C、英制 D、美制
9、在国际贸易中，溢短装条款包括的内容有（）
A、溢短装的百分比 B、溢短装的选择权
C、溢短装部分的作价 D、买方必须收取溢短装的货物
10、在国际贸易中，关于包装由谁供应的通常做法是（）
A、由卖方提供包装，包装连同商品一起交付买方
B、由卖方提供包装，但交货后，卖方将原包装收回
C、由买方提供包装或包装材料 D、由厂家免费提供包装
三、判断题
1、在出口贸易中，表达品质的方法多种多样，为了明确责任，最好采用既凭样品又凭规格买卖的方法。( )
2、在出口凭样品成交业务中，为了争取国外客户，便于达成交易，出口企业应尽量选择质量最好的样品请对方确认并签订合同。（ ）
3、在约定的品质机动幅度或品质公差范围内的品质差异，除非另有规定，一般不另行增减价格。( )
4、某外商来电要我方提供大豆，按含油量18%、含水量14%，不完善粒7%，杂质1%的规格订立合同。对此，在一般条件下，我方可以接受。（ ）
5、中国A公司向《公约》缔约国B公司出口大米，合同规定数量为50000公吨，允许卖方可溢短装10%。A公司在装船时共装了58000公吨，遭到买方拒收。按公约的规定，买方有权这样做。（ ）
6、运输包装上的标志就是指运输标志，也就是通常所说的唛头。（ ）
7、对于警告性标志，各国一般都有统一规定。但我国出口危险品货物除印刷我国的危险品标志外，还应标明国际上规定的危险品标志。（ ）
8、进出口商品包装上的包装标志，都要在运输单据上表明。（ ）
9、双方签订的贸易合同中，规定成交货物为不需包装的散装货，而卖方在交货时采用麻袋包装，但净重与合同规定完全相符，且不要求另外加收，麻袋包装费。货到后，买方索赔，该索赔不合理。（ ）
10、包装费用一般包括在货价之内，不另计收。（）
三、案例分析
1、A公司按凭样品成交的方式，从国外B公司进口当饲料用的谷物，由于B交货品质太好，使A公司的国家海关误以为是供人食用的谷物而课以重税，使A商增加了税收负担。因此，A要求B赔偿因交货品质与样品不同而造成的关税差额损失。请问，如上诉到法院，将如何判决，原因如何？
2、中国A公司曾向B外商出售一批农产品。成交前，该公司给外商寄送过样品。签约时，在合同品质条款中规定了商品的具体规格。签约后，卖方经办人员又主动电告买方，确认“成交商品与样品相似”。在货物装运前，中国进出口商品检验检疫局进行了检验并签发了品质规格合格证书。但该批货物运到目的地后，买方认为，所交货物品质比样品低，要求减价。卖方认为，合同并未规定凭样成交，而且所交货物，经检验符合约定的规格，故不同意减价。于是买方便请当地检验机构检验，出具了交货品质比样品低7%的证明，并据此提出了索赔要求，卖方拒赔。由于合同中未规定仲裁条款而发生争议后，双方又达不成仲裁协议，买方遂请中国仲裁机构协助处理解决此案争议。鉴于签约前卖方给买方寄送过样品。签约后，卖方又主动确认“交货与样品相似”且存样已经遗失，故在仲裁机构的协调下，由卖方赔付买方品质差价的办法了结此案。
你认为中国仲裁机构会这样处理的理由如何？我方应该吸取哪些教训？
3、某外贸公司出售2000打纺织品给加拿大某商人，买方依约定开来L/C，证中规定不准分批装运。卖方发运时，发现有部分货物品质较差，故未予交足，只装运1900打。卖方认为，少装100打是可以的，其依据是，UCP500规定在所支付款项不超过信用证金额的条件下，货物数量允许有5%的增减幅度。银行工作人员审单过程中也忽略了这点而漏了过去，直到单据寄到开证行时，遭到拒付。后经卖方与开证人交涉，并说明情况，开证人员最后虽接受了单据，但卖方却遭受晚收货款1个月的利息损失。试分析开证行拒付的主要原因以及我们应该吸取的教训。
4、我国内地某公司按L/C付款方式向HK出售一批货物，买方开来的信用证中，指定包装运输标志为三角形中一个“東”字，卖方刷制包装唛头时，使用了简体“东”
字，开证行以包装唛头与L/C不符为由拒绝付款，后经卖方向开证行说明“东”是“東”的简体，并经开证人与开证行联系，后才予付款，结果遭受晚收货款30天的利息损失。试分析我们从中应该吸取的教训。
5、我出口风扇1000台，国外来证规定不许分批装运。装船时发现有40包装破裂，风罩变形或开关脱落。为保证质量，发货认为：《UCP500》有规定，即使不许分批装运，数量上可以有10%的溢短装。于是，少装40台。但却遭到议付行的拒付。问：议付行的拒付是否有理，为什么？
6、我向国外出口纯毛纺织品数批，买方收货后未提出任何异议。但数月后买方寄来服装一批，声称是用我方面料制作，服装有严重的色差，难以销售，要求赔偿。问：我方应如何处理？
7、国外某商人拟购买我“菊花”牌扳手，但要求改为“鲨鱼”牌，并不得注明“Made in China”问：我方可否接受？ 应注意什么问题？
8.我出口冰冻黄花鱼一批20公吨，每公吨400美元 FOB上海。合同规定数量可以有10%的增减，国外来证规定：总金额8000美元，数量约20公吨，我方装出22公吨，到银行议付时却遭到议付行的拒付，试分析付行的拒付的原因。
《国际贸易》复习思考题
一、辨析题(先判断对错，后回答理由。每题6分,共30分)
1、出口额大于进口额称为贸易逆差。P6 错：贸易逆差是指一国进口总额大于出口总额
2、一国的关境与国境总是一致的。P11-12/P103 错：(1)在一般情况下，关境的范围等于国境。(2)关境可能大于国境。(3)关境可能小于国境。
3、国内物价上涨的幅度大大高于本国货币贬值的幅度，这时的外汇倾销才能达到目的。P153 错：外汇倾销条件：1货币贬值的程度要大于国内物价上涨的程度2其他国家不同时实行同等程度的货币贬值或采取其他报复性措施
4、跨国公司通常不会转移价格。P207 错：跨国公司内部贸易价格通常称为转移价格，指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间在进行货物和服务交换中，公司内部所施行的价格。
5、国民的平均收入中用于购买食物的费用所占的比重较大，说明这个国家就较富。P246 错：一个国家越穷，每个国民的平均收入中(或平均支出中)用于购买食物的支出所占比例就越大
6、世界出口总额总是大于进口总额。P2 错：出口总额不等于进口总额
7、发展中国家向发达国家的工业品制成品和半成品提供的优惠税率称为普惠制税率。P107 错：普惠制税率指发达国家单方面对从发展中国家输入的制成品和半成品普遍给予优惠关税待遇的一种国际贸易制度。普惠制是在“最惠国”税率基础上进一步减税或全部免税的更优惠的待遇。
8、世界上每一个国家都是积极鼓励出口，不会自动限制出口。P157 错:出口管制有以下几类：1国内急需，且供应不足的物资。2战略物资及尖端技术产品。3文物、艺术品、黄金、白银等特殊品。4实行“自动”出口限制的商品。5国家实行出口管制以促使其在国外有较强竞争力的商品。
9、国际资本移动不会对一国的宏观经济产生影响。P191 错：国际资本移动与一国的宏观经济密切相关。
10、对外贸易是经济增长的引擎。P250 对
二、简述题(每题8分,共24分)
1、假设世界上打字最快的打字员是个律师，请问他是应该自己打字还是雇个秘书?并请用用比较优势理论加以说明。P25-26 1 比较优势理论可以表述为：在两国间，劳动生产率的差距并不是在任何商品上都是相等。对于处于绝对优势的国家， 应集中力量生产优势较大的商品，处于绝对劣势的国家，应集中力量生产劣势较小的商品，然后通过国际贸易，互相交换，彼此都节省了劳动，都得到了益处。比较优势理论的核心内容是“两利相权取其重，两弊相权取其轻”。因此，作为一名律师，他同样也可以按以上的原则进行分工。他应该雇佣一个秘书。根据比较优势理论，律师比打字员的收益高，所以他在办案方面更具他带来的收益远远大于少雇一个打字员所节约的成本。综上所述，律师应该雇佣一个秘书，通过分工，律师和打字员都可以发挥自己的比较优势，给双方带来最大的效益有优势，而且根据机会成本理论，律师打字的机会成本太高了，他多办一个案件给。
2、简述产品生命周期阶段理论。P
3、简述中国加入WTO后的权力与义务。P252-258
4、简述并评价幼稚工业保护理论的基本观点和政策主张。P90
5、为什么说欧盟是目前世界上经济一体化程度最高的区域经济组织。P
6、请结合实际分析国际服务贸易迅速发展的原因。P (1)战后各国服务业的迅速发展，服务业在各国国民经济中地位的不断上升，是国际服务贸易迅速发展的基础。(2)经济生活国际化趋势的不断加强，促进了国际服务贸易的迅速发展。(3)国际直接投资和跨国公司的迅速发展对国际服务贸易的不断扩大起着重要的作用。(4)各国经济的发展和国民收入的增加，推动了国际服务贸易的发展。
三、案例分析(本题16分)
1、我国已成为国际反倾销的最大受害者
2004年1月5日美国贸易专家组初步决定对自中国进口的工业用彩色添加剂征收反倾销税，这种添加剂被广泛应用于绘画、塑料以及印刷油当中。美国国际贸易委员会以6∶0表决通过了这一决定，并称有足够的理由显示，各种廉价进口的有机颜料对美国国内的生产商造成了损害。
2003年3月，泰国对从中国进口的柠檬酸开始反倾销调查，泰国起诉方指控中国柠檬酸倾销幅度达45%;5月14日，乌克兰对中国生产的柠檬酸进行反倾销调查，并从10月15日起，对中国产柠檬酸征收130%的临时反倾销税，为期4个月。
2003年12月31日美国南部虾业联盟向美国商务部和美国国际贸易委员会递交诉状，要求对来自中国、泰国、越南、印度、巴西和厄瓜多尔等国的进口虾实施反倾销措施。美国市场上有近90%的虾来自这些国家，其中主要是亚洲国家。美国国际贸易委员会将在进行调查后于今年2月中旬作出初步裁决。
2003年12月24日秘鲁政府宣布对中国纺织品和成衣制品实行为期200天的进口配额限制，在从开始的200天内，将从中国进口的纺织品和成衣制品的总量减少70%，之后再视情况决定是否将这一保护措施延长2至5年，以保护秘鲁纺织工业。秘鲁调查委员会专门负责调查中国产品带来的冲击。
2 2003年10月29日，应印度合成纤维协会的申请，印度商工部决定对原产于中国的尼龙轮胎帘布进行反倾销立案调查。
根据WTO资料显示，近十多年来，我国遭受反倾销调查的案件平均每年有30.7起，排全球第一，占全世界的12%。[1]国外尤其是一些发达国家为了限制中国产品在其市场上的占有率，以我国是“非市场经济国家”为借口，使用“替代国”价格核定我国出口产品的倾销幅度，对我国实行歧视性反倾销，不仅损害了进口国家消费者的利益，更严重损害了我国作为一个发展中国家的利益。就我国而言，反倾销调查使我国年均损失800多亿元人民币，相当于修建两个三峡大坝所需的成本费用，严重影响了出口企业的经济效益。国家经贸委产业损害调查局局长王琴华表示，目前中国成为世界上出口产品遭受反倾销调查最多的国家，成为部分国家滥用反倾销措施最大的受害者。
结合国际贸易有关理论分析中国产品屡遭国外反倾销调查和制裁的原因，并请提出应对策略。P139-140，P145
2、中国电器走向世界，美国自行车“远足”中国
1999年10月初的《参考消息》连续转载了两篇报道，一条译自9月21日美国《洛杉矶时报》，题目是《中国电器走向世界》，另一篇是美国《芝加哥论坛报》9月28日的文章《赫菲公司开始自行车“远足”》，报道赫菲公司将自行车转移到了中国。
中国电器从进口到出口，美国自行车从早期生产出口到完全放弃生产，都反映了产品技术周期和生产成本比较优势的动态变化。首先我们来看美国的自行车生产。美国人波普1878年就建立了美国第一家自行车生产工厂。一百多年来，美国一直生产并出口自行车，名牌产品包括schwinn等。近年来，随着美国劳动力成本的上升，美国逐渐放弃自行车生产。1999年秋，位于俄亥俄州代顿市的美国最大自行车制造商赫菲公司决定关闭在美国的最后两家自行车厂，把生产转移到中国内地的6家工厂，中国台湾和墨西哥各1家工厂。
赫菲公司将自行车转移到中国等地的做法在美国并非首次。从电视机、打字机到服务等，许多曾经是美国生产并出口的产品，现在纷纷转移到劳动力充裕的国家进行生产。赫菲自行车“远足”中国只不过是一系列产业转移的一例。
另一方面，中国的家用电器正从原来的进口转为出口。在纽约市场上，同索尼、飞利浦和三星等品牌同台竞技的有中国的康佳电视机。5年前，中国市场上的电视机还有70%是外国生产的，现在中国的电视机已在国内市场上占有80%的份额。此外，微波炉生产商格兰仕也在大力开发国际市场。格兰仕利用日本的技术，投资500万美元建立了微波炉生产线。目前，中国的微波炉生产商已经控制了70%的国内市场，并占领了25% 的欧洲市场。中国电器正在走向世界。
(资料来源：《参考消息》1999年10月5日，10月6日)
请用产品生命周期理论说明这一现象。P80-81
四、单项选择题(请将正确答案的序号填在空白处;每题1分，共10分)
1、“美国参与国际分工是建立在增减劳动密集型生产专业化基础上的”这一结论称之为 。
A、要素禀赋理论 B、里昂惕夫之谜 C、重商主义 D、凯恩斯主义
2、绝对成本说是 提出来的。
A、亚当.斯密 B、大卫.李嘉图 C、赫克歇尔 D、里昂惕夫
3、区域经济一体化的最高阶段是 。
A、关税同盟 B、共同市场 C、经济同盟 D、完全经济一体化
4、与本国有特殊关系的国家适用 。
A、普通税率 B、最惠国税率 C、普惠制税率 D、特惠税率
5、在人民币升值的情况下，我方在出口时，应选择 作为结价货币比较有利。
A、人民币 B、美元 C、澳元 D、日元
6、我国加入WTO的时间是 。
A、2001年11月10日 B、2001年12月11日 C、2002年9月11日 D、2003年5月4日
7、下列关于跨国公司的说法中，不正确的是 。 A、跨国公司的来源国称为东道国 B、跨国公司内部实行“一体化” C、跨国公司的经营多样化 D、跨国公司实行全球战略
8、根据乌拉圭回合谈判所达成的《补贴与反补贴协议》，征收反补贴税的期限不得超过 。
A、2年 B、3年 C、5年 D、7年
9、根据李斯特的保护幼稚工业学说，应当实施保护贸易政策的阶段是 。
A、工业出口垄断时期 B、农工商时期 C、农工业时期 D、农业时期
10、“自动”出口配额制是 。 A、出口国家直接控制商品的出口 B、出口国家直接控制商品的进口 C、进口国家直接控制商品的进口 D、进口国家直接控制商品的出口
11、我国采用的是 贸易体制。
A、总贸易 B、专门贸易 C、转口贸易 D、易货贸易
12、相对成本说是 提出来的。
A、亚当.斯密 B、大卫.李嘉图 C、赫克歇尔 D、里昂惕夫
4
13、目前，地区经济一体化水平最高的组织是 。
A、欧洲联盟 B、北美自由贸易区 C、亚太经合组织 D、东盟
14、最惠国待遇原则和国民待遇原则属于 原则。 A、非歧视 B、贸易自由化 C、关税减让 D、互惠
15、资源条件较好的发展中大国，对外贸易的政策应选择 。 A、进口替代型组合 B、出口导向型组合 C、自由贸易型组合 D、混合型组合
16、每笔对外交易都保持顺差，并禁止金银输出。这是 的观点。 A、要素禀赋理论 B、里昂惕夫之谜 C、早期重商主义 D、晚期重商主义
17、为达到扩大出口的效果，外汇倾销应当具备的条件之一是 。 A、贷币贬值的程度大于国内物价上涨的程度 B、货币升值的程度大于国内物价上涨的程度 C、货币贬值的程度小于国内物价上涨的程度
D、货币升值的程度小于国内物价上涨的程度
18、生产国与消费国之间经由第三国贸易商分别签订进口合同和出口合同所进行的贸易，从 第三国来看，称为 。
A、直接贸易 B、间接贸易 C、转口贸易 D、国内贸易
19、欧盟向一些发展中国家单方面提供特惠税的协定是 。 A、《君子协定》 B、《洛美协定》 C、《牙买加协定》 D、《有秩序销售协定》
五、多选题(请将正确答案的序号填在空白处;每题有两个以上正确答案，少选、多选或错选均不得分，每小题2分，共20分)
1、按是否有第三国参加，国际贸易可以分为 。 A、直接贸易 B、间接贸易 C、转口贸易 D、过境贸易
2、国际资本流动的主要方式有 。
A、政府援助贷款 B、金融机构贷款 C、对外证券投资 D、对外直接投资
3、国际服务贸易的交易活动涉及 。
A、过境交付 B、境外消费 C、商业存在 D、自然人流动
4、当代发展中国家(地区)的贸易战略主要有 。
A、资源导向型 B、进口替代 C、出口导向 D、弱化关税政策
5、非关税壁垒包括 。
A、进口配额 B、自动出口限制 C、技术性贸易壁垒 D、反倾销
6、国际贸易方式有 。
A、包销 B、代理 C、展卖 D、补偿贸易
7、按照《海关估价协议》所规定的新估价法，海关估价可以采用 。 A.进口商品在出口国国内的零售价格 B.进口商品在进口国国内的零售价格 C.进口货物的成交价格 D.相同货物的成交价格 E.类似货物的成交价格
8、超保护贸易理论的主要目的是 。
A、保护国内幼稚工业 B、保护国内先进和发达的工业 C、本国商品占领国际市场 D、促进国内经济发展的良性循环
9、关于发展中国家的对外贸易，下列说法中正确的有 。 A.在世界贸易中的地位不断上升 B.贸易发展严重不平衡 C.进出口商品结构恶化 D.贸易条件持续改善 E.出口市场和进口来源主要是发达国家
10、进口附加税的征收目的主要有 。 A.应付国际收支危机 B.维持进出口平衡
C.防止外国商品低价倾销 D.对他国实行歧视或报复 E.增加财政收入
11、影响当代国际分工的重要因素有 。
A、社会生产力 B、自然条件 C、跨国公司的发展 D、国际政治经济、秩序
12、成员国之间成立共同市场后，可实现 。 A.成员国之间无关税壁垒 B.对非成员国进口的统一关税 C.成员国内部经济政策的统一 D.成员国内部货物的自由移动 E.成员国内部生产要素的自由移动
13、对外直接投资的方式主要有 。
A、举办独资企业 B、举办合资企业 C、收购股权达一定比例 D、投资所得再投资
14、进口附加税主要包括 。
A、反贴补税 B、反倾销税 C、报复关税 D、紧急关税
15、非关税壁垒与关税壁垒相比，具有 。 A、灵活性 B、有效性 C、隐蔽性 D、歧视性
16、根据国际生产折衷理论，影响企业从事对外直接投资的因素主要包括 。
A.内部化优势 B.垄断优势 C.资源优势 D.区位优势 E.政策优势
17、反映国际贸易地理方向的指标有 。 A.各国的出口额占世界出口总额的比重
6 B.各国的进口额占世界进口总额的比重
C.各国的制成品出口额占世界出口总额的比重 D.各国的制成品进口额占世界进口总额的比重 E.各国的进出口总量占世界进出口总量的比重
18、直接限定进口数量和金额的非关税壁垒措施包括 。 A.进口配额制 B.进口许可证制 C.外汇管制 D.海关估价制 E.进口最低限价制
19、外汇管制的方式一般可分为 。
A.数量性外汇管制 B.政策性外汇管制 C.成本性外汇管制 D.混合性外汇管制 E.选择性外汇管制
20、当进口总额超过出口总额时，可称之为 。
A.贸易顺差 B.贸易逆差 C.贸易赤字 D.出超 E.入超
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