从全国大局来考虑, 棚户区改造政策是一项有利于国家和民族的大事, 经过一定的统筹和设计, 可以将城镇居民的危房和旧房进行一定的改善, 有利于提供居民的生活质量。根据国务院办公厅、财政部、和国家税务局颁发的相关政策, 对棚户区改造过程中设计到的印花税、城镇土地使用税等等其他多种税的减免政策做出了详细的规定。所以在安置房和棚户区改造过程中, 我们要积极利用起政策良好的部分, 避免政策中的不足之处。
根据财政部和国家税务总局下发的《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》 ([2010]42号文件) 所提出的明确规定。对于改在安置房时所用到的住房建设用地不用征收土地使用税。对于改造安置房经营管理单位和开发商, 凡是与改造安置房相关的印花税也不用征收, 此外该包括购买安置房时涉及的个人的印花税也是免征收的。另外该文件还指出从2010年1月开始, 对于改造的安置房建筑用地可以直接免征城镇土地使用税, 但是要其能提供有关政府部分提供出具的相关材料和拆迁安置的协议。比如某企业开发商在开发住房项目的中获得了8000万元, 并且主管税务的部门已在政府相关部门所出具的材料中确认。如果其配套建筑安置房的建筑面积约为其总面积的二分之一, 那么该开发商在开发商品住房时就能得到2万元的印花税, 而如果没有这些优惠政策, 该企业缴纳的印花税就会增至4万元。经过诸如此类文件的颁布, 可以在很大程度上扩大安置房和棚户区改造过程中所需要的资金, 使得其更好的更快的进行改造项目。这一政策的提出, 也改善了以往企业较少主动介入安置房项目的现状, 因为这些政策为颁布之前, 棚户区的改造具有难度大、成高、收益低的特点。而出具了棚户区税收优惠政策之后, 棚户区改造的现状得到了一定的改善, 使得有些企业愿意介入棚户区安置房的改造项目, 从而推动了城市建设的有效发展。
根据财政部和国家税务局的[2010]42号文件, 如果企业、事业单位、社会团体和其他的相关组织如果将转让的旧房作为安置房改造工程的房源, 并且其增值额没有超过扣除项目金额的百分之二十, 其中的土地增值税是免征收的。另外还有规定, 如果经营单位回购已经分配的改造安置住房继续作为用作安置房改造房源的, 对其免征契税。依据《土地增值税暂行条例实施细》等规定, 中对以上政策进行了详细规定, 并不是所有的单位都能享受以上规定的优惠政策, 只有“建造”普通标准住宅售的纳税人, 才可适用“增值额未超过除项目金额20%的免征土地增值税”政策, 否则不能享受该项政策的优惠。比如, 有单位想要在2017年转让其在2011年所购入的房子, 此房子购入时的花费为300万元, 并且该单位具有其房子的购房发票。并且单位在购房的时候已经按照相关规定缴纳了15万元的契税, 同时也可以提供缴纳契税的凭证。如果同时有两家单位想要购入该房子, 一个是用于建设商场, 一个是用于棚户区安置房的改造工程, 两家单位均出价500万元, 但是转让房子的单位所转让的房子不能获得评估价格。基于这种情况, 基于相关税务部门的规定, 依据土地使用权支付的金额和建筑物的价格评估, 计算该企业所需要缴纳的土地增值税为24万。如果该企业将房子转卖给安置房项目, 依据以上提到的优惠政策, 这24万元可以免除, 而如果转卖给用于建设商场的企业, 则仍需缴纳土地增值税24万元。
根据财政部和国家税务局的[2010]42号文件, 如果个人第一次购买不高于90平米的改造的安置房, 征收契税时按照1%的税率计算, 如果购买的房屋面积高于90平米, 但是符合普通住房标准的改造安置住房, 可以根据法律规定的税率减免一般的数值进行征收契税。另外, 如果个人是用拆迁补偿款并由于拆迁重新购置新的住房, 也可以根据有关的规定享受个人所得税和契税的减免的政策。比如某市民获得了40万元的改造安置住房, 假如这位市民所在省市的契税征收税率为4%, 如果其所要购买的房子在90平米以下, 并且可以提供其是第一次购房的证明, 那么可以计算得到其需要交纳的契税为400000*1%=4000元。如果其所购入的房子面积大于90平方米, 但是符合普通住房标准的标准, 则需要交纳的契税为400000*2%=8000元。而如果其所卖房的面积大于90平米并且不符合普通住房的标准, 则需要缴纳400000*4%=16000元的税金。可见, 该政策的实施, 对于个人首次购买安置房具有很大的优惠政策。
改造棚户区工作是当前城市化重要的一环, 其中涉及的相关税收政策也比较多, 为了做好该项工作, 我们应该从相关的文件出发, 对其优惠政策进行仔细的解读, 做好土地资源的分配。这样才可以发挥棚户区安置房改造的作用, 促进社会的发展。
摘要：在我国现代化、城市化脚步不断前进的大背景下, 安置房和棚户区改造工程作为其中重要的一个环节, 其改造的是否得当, 成为我国城市化的关键问题。进行棚户区改造不仅能够为居民带来更好的居住环境, 也可以促进当地经济的快速发展, 加快我国实现现代化的步伐。因此, 我国颁布了针对棚户区改造的相关便民政策, 本文主要针对这些政策做了一定的解读和分析。
关键词：安置房和棚户区改造,税收管理,优惠政策
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[2] 郭志丰.棚户区改造安置住房有关税收优惠政策解读[J].时代金融, 2017 (29) .
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