新医院会计制度下的财务工作重点之探析
摘 要：随着中国社会经济的迅速发展，现行的《医院会计制度》已经不适应医院的发展，新《医院会计制度》对原有制度进行了全面的修订，使其能够跟上医疗卫生体制改革的步伐。新制度反映出了与企业会计准则接轨的趋势，更容易被信息使用者理解，增强了通用性。从现行医院会计制度的缺陷入手，解读新制度的变化、特点，以期对新制度的理解和掌握有所帮助。
关键词：医院会计制度;医疗卫生体制改革;会计核算
为适应市场经济和医疗卫生事业发展，加强医院财务管理和监督，规范医院会计核算，保证医院会计信息真实、完整。国家财政部会同卫生部等部门出台了新医院会计制度，新制度将于2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市执行，2012年1月1日起在全国执行。新修订的《医院会计制度》充分体现了医院的公益性特点，强化了医院的收支管理和成本核算，在医疗药品收支核算、医疗成本归集与控制、会计科目和财务报告体系等方面，凸显了一系列重大创新。
一、新医院会计制度下的财务创新
新制度对医院会计核算的影响新制度是适用新的医改环境下产生的，其对医院会计核算的影响主要表现在以下几个方面：一是强调医院财务与预算的平行核算，并体现在报表编制中，要求核算能提供预算管理要求的预算收入支出信息，必将进一步密切核算与预算的关系。预算更具科学性，核算才能更好地执行预算，这就要求医院的预算须提前下达，预算编制须科学合理。新的会计制度细化了财务核算，并且使财务核算更为复杂。二是要求提取固定资产折旧，医院实行固定资产折旧制度以后，每年资产的列支数为折旧金额，将来就是一项刚性支出，这必将对医院的收支、年底的决算平衡产生直接的影响。分别适用医疗单位，按服务单位规范适用范围。新《医院会计制度》按照规定，只适用于中国境内各级各类独立核算的公立医院，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等。它的适用范围不包括城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医疗机构可参照《医院会计制度》。确立以“权责发生制”为主的核算基础新《医院会计制度》改变了过去以收付实现制为其会计核算基础的会计基础，提出了以权责发生制为主的核算基础，兼有收付实现制会计核算方式的核算基础。提出以“资产、负债、净资产、收入和费用”等为医院会计五要素医院会计要素原为“资产、负债、净资产、收入和支出”等五要素。新《医院会计制度》改为“资产、负债、净资产、收入和费用”等五要素，“费用”要素的改变，决定了医院会计核算不仅有取得收入的事实，也有成本补偿的需要。即医院会计核算对象有收入，也要有费用，要有成本补偿机制。建立医疗成本核算体系，实现成本控制目标借鉴企业会计改革成果，建立医疗材料生产成本、加工成本、固定资产建设成本、医疗业务成本等成本核算体系。建立完善的会计科目体系，满足医院会计核算需要原《医院会计制度》下，会计科目体系不完整，核算内容不全面，有关确认计量标准不明确。为此，新《医院会计制度》建立了七类会计科目，包括资产类、负债类、净资产类、收入类、费用类等会计科目。改变长期资产摊销模式，确定长期资产补偿机制新《医院会计制度》打破原有思维，提出固定资产计提折旧、无形资产摊销等长期资产补偿机制，要求医院通过成本补偿尺度，从收入中收回固定资产及无形资产损耗价值。这样，既能反映医院固定资产和无形资产投资规模及其损耗程度，又能反映其实际价值。
二、新医院会计制度业务收支明细表问题
新制度的“业务收支明细表”，横栏取消了“管理费用”项目，将“管理费用”的所有纵栏支出项目每月直接摊入“医疗支出”，“药品支出”和“在加工材料”相关项目内，“管理费用”所有的明细支出项目全部消失，这就不利于对管理部门的费用进行财务预算的编制、监督及分析，不利于降低成本费用支出的经营决策。笔者认为，应在业务收支明细表横栏增设“管理费用”项目，在项目纵栏最后增加一项“管理费用”。
三、落实医院财务统管要求，财务报告就必须全面反映医院整体财务状况
医院对外财务报告应该全面反映出主体医院、分院、经营类实体的总体情况。在编报时区分分支机构的性质，将分院和主体医院财务报告合并编报，经营类实体由于和医院执行不同会计制度只能单独编报，主体医院通过现行《医院会计制度》中“对外投资”及“投资收益”科目对其核算，反映。分院财务报告要和主体医院合并编报，而不是现状的汇总编报或分开编报。理由是：汇总编报不考虑抵消事项，存在虚增债权债务等，使对外报告信息不实;分开编报不能全面反映医院整体财务状况。因两类分支机构性质不同，报告时有所区分：经营类实体。主体医院应将对经营类实体的所有投入，重新进行清理核实后，全额记入对外投资科目，收益记入相应投资收益科目。主要通过这两个科目对其核算管理。分院。对于分院，不论是否独立核算，均合并入主体医院范围，编制合并会计报表。在抵消分录的编制上可参照《合并会计报表》的规定来操作。通过这样处理后，解决了医院财务报告编制中存在的困惑，使医院对外报送的财务报告基本达到全面反映医院整体的财务状况的目的，完善了医院财务统管要求。
四、应建立健全医院内部控制和资金监管制度
加强财务监督、完善医院内部控制。新制度要求由财务部履行财务监督职责，包括预算、收支、资产负债各方面全面监督。同时，新制度要求医院健全内部控制机制，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。加强医院资金监管。新制度严格控制对外投资，规定投资范围仅限于医疗服务相关领域，不得从事风险项目投资，要确保国有资产的保值增值。引入谨慎原则，反映受托责任观念新《医院会计制度》基于谨慎原则，要求医院不仅要求对资产进行折旧或摊销，甚至对一些资产要求计提减值准备，还要对因或有事项所产生的现时义务确认负债，并建立“预计负债”会计科目加以核算。
五、应加强推进医院成本管理和预算管理
加强成本核算、强化成本控制。结合我院近年来成本工作经验，新制度中对医院成本核算的应用指示是渐进可行的，通过成本软件的标准设定操作，汇总录入基础数据，逐层分步结转，实现全院的全成本核算，各家医院可以根据自己的实际情况逐步推进实施。实行全面预算、强化预算约束与管理。新制度要求医院的所有收支全部纳入预算管理，实行全面预算管理。新制度对医院预算的基础工作、编制审批、执行分析、上报调整和决算考核等各个环节所遵循的方法、原则、程序等做出了详细规定，并明确了主管部门、财政部门和医院各主体职责。根据近些年我院预算工作的开展，具体实施中特别注意两点：(1)预算编制时要细化到临床部门、细化到具体项目，才能使预算执行和考核落实到点上。(2)追加预算批准后，要相应调整年初总预算和之前预算执行情况分析报告。综上所述，新《医院财务制度》和《医院会计制度》实施后，医院财务部门在准确财务核算和编制报告后，应将财务工作的重点放在学习提高财务管理能力，特别是财务分析、内部控制和成本预算管理方面，为医院经营和政府部门决策提供支持!取消药品加成核算，真实反映医药成本新《医院会计制度》取消药品加成核算，实行医药“零差率”，彻底破除“以药补医”、“以药养医”的旧机制，要求医院按药品实际成本作为医疗业务成本的部分进行会计处理，以便真实反映医药成本，为加强医院成本控制，考核医院成本管理水平，提供会计信息做好会计基础工作。完善医院财务报告体系，提供相关会计信息新《医院会计制度》规定的医院财务报表由会计报表及其附注组成。医院的会计报表包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、预算收支表、基建投资表以及有关附表。上述这些医院的财务报表按编制时间不同，分为年度财务报表和中期财务报表。强化成本控制，建立成本报表体系新《医院会计制度》打破思维定式，在“总说明”特别第10条规定，医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况作出说明，包括：业务开展情况;年度预算执行情况;资产利用、负债管理情况;成本核算及控制情况;绩效考评情况以及需要说明的其他事项。其中，医院财务情况说明书中对成本核算及控制情况的说明应附有成本报表。新《医院会计制度》设计的成本报表体系构成有：医院各科室直接成本表、医院临床服务类科室全成本表和医院临床服务类科室全成本构成分析表。
六、加强医院坏账准备管理
新制度规定“医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%～5%计提坏账准备”。这是为了解决医疗欠费问题的一项重大改革，是医院正确核算收支结余的一项重要措施。笔者认为，这项规定尚缺乏合理性和科学性：(1)应收在院病人医院费科目余额包含预收医疗款，应收在院病人医药费减去预收医疗款的净额才是医疗欠费。因此，坏账准备的计提基数应为：应收在院病人医药费减预收医疗款加应收医疗款之和。(2)医院按年末应收医疗款和应收在院病人医药费的3%～5%计提坏账准备，而企业按3‰～5‰计提坏账准备，医院与企业相比大10倍，使医院经济负担过重，易使国有资产流失，因而应降低计提比例。而且。医疗欠费不是医院经营失误造成，而是社会原因造成，政府有责任解决这一问题，在医疗收费末提高到按成本收费的情况下，政府仍应负担一定的医疗欠费。(3)在年末计提坏账准备，会造成年末当月的管理费支出增大，并不能真实反映每月的费用支出。因此，坏账准备应每月按实际应收医疗费进行预提，年末调整，多减少补，以保证医院经营效益的准确性。
参考文献：
[1] 财政部.医院财务制度[EB/OL].http://www.gov.cn/zwgk/2011-01/18/content_1787068.htm,2011.
[2] 财政部.医院会计制度[EB/OL].http://www.gov.cn/zwgk/2011-01/18/content_1787007.htm,2011.
[责任编辑 陈丹丹]
作者：刘传雁
摘要：当前新医院会计制度下的财务工作的改革，是顺应现阶段医院发展现状的必要措施。通过剖析现阶段医院发展的真实情况，明确医院会计制度下财务管理工作的不足之处，并结合最新财务工作及新的会计制度，从现行医院会计制度的缺陷入手，解读新制度的变化、特点，以期对新制度的理解和掌握有所帮助。
关键词：医院;会计制度;财务工作
一、引言
新医院会计制度下的财务工作，体现出与以往不同的发展特点。当前，结合医院内部财务工作的主要内容，针对医院后续的发展，应当在融合新医院会计制度的前提下，加大管理力度，重点放在财务工作的完善和具体化。现如今，统一进行政府会计制度，没有单独的医院会计制度，这也是未来医院财务工作的发展方向。
二、医院新会计制度下财务工作主要问题
(一)预算水平不全面，管理方式不健全
对于医院的日常工作，财务工作的全面与具体十分重要。财务工作包含着方方面面，在进行期末财务汇总工作前，须对医院整体的营运有细致的把握。目前，在医院与原财务工作的预算阶段，体现出了医院财务工作的不全面。预算水平的高低，直接影响了后续财务工作的顺利进行。当前，医院在进行财务预算时，与医院自身的财务活动得联系不够紧密，主要体现在与财务活动的脱离。医院的财务工作不仅包含了相关资金的管控，相关的报表及资金数据信息也应做到全面而细致化的归整。
(二)内部职责交叉混乱，部门间的变动频繁
医院的财务工作离不开财务部门的管理，这就要求财务部门要结合医院日常财务工作的主要特点，认真把控财务活动的各个方面。而目前医院的财务工作较为混乱，主要体现了内部职责交叉混乱，财务工作人员自身的职责意识不够高，面对内部的财务管理工作，做不到熟悉的掌握。此外，针对新会计制度下得医院财务工作的新变化，无法第一时间转变自身的思想和意识，来适应新制度的发展。由此，也会对医院的财务工作带来影响，并且部门间的变动频繁，影响了内部工作的稳定性，不利于医院的长远稳定发展。
(三)缺乏完善的制度，管理方式不健全
由于缺乏完善的制度，也会对财务管理工作带来影响。目前新医院会计制度下，对于医院内部的财务管理工作，变得更加细致和全面化。而在医院财务管理工作的初期，针对购置工作，这就要求对于购置的相关设备进行成本精细化管理。医院的管理制度的完善是要求内部要有一个全面而系统的安排制度，针对医院财务工作的特殊性和独有的工作性质，要采取针对性的措施。面对目前所呈现出的问题，也从侧面反映出了管理方式的不健全，为当前的医院财务管理人员后续的工作管理工作引发了思考。
三、加强医院新会计制度下财务工作的重要性
(一)有利于提升财务工作水平，带动财务工作全面发展
现阶段通过加强医院新会计制度下财务工作是将医院的财务工作与新制度下的会计内容和会计性质相融合，有助于凸显出医院内部财务工作的创新化和全面化，针对以往所存在的不足和缺陷，能够结合新制度下的优势和特点予以改正，有助于推动后续工作的稳定进行。其次，在医院财务工作的发展过程当中，财务工作的全面性不仅仅要求财务人员做到细致与认真，也包括对相关的财务工作有全面的了解与认识。通过结合新的会计制度，让目前财务人员对于医院的财务内容有了更深的理解和认识。
(二)有利于确立合理的制度，促进财务工作的长远性
通过新会计制度的改良和创新，让目前医院的财务工作有了新的方向，再面对以往旧的制度时所存在的弊端和缺陷，也得到了良好的解决，有助于促进财务工作的长远而稳定性的发展。由于医院的财务工作不仅仅涉及众多的相关主体，也涉及相关的资金往来，也包含数据报表及资料信息，因此为了使财务工作发展的更加完善，帮助医院内部财务工作实现稳定性，就要对现阶段的医院财务工作进行全面而细致化的掌控，重点发挥新会计制度的优势。
(三)方便统一管理规划，提高管理效率
现阶段，加强医院财务管理工作，重点是确保交付之前一系列基础工作的落实完整。这是对现阶段医院设备项目的一项重要革新政策，有助于推动医院设备管理工作的有序进行。医院的财务管理工作结合科技应用技术，改变从前传统且落后的管理模式，将所需的、重要的信息与资料，传输到电子设备中，不仅节约了空间，更加快了效率，方便日后的查找与审批，体现了医院财务管理工作的专业化、技术化与创新化。将项目的购置采集和后续的实施环节都与信息化结合起来，采用技术的创新进行统一的管理规划，体现了财务管理工作的全面性。
四、加强医院新会计制度下财务工作的主要措施
(一)加强内部的管理，加大财务工作投入力度
医院财务工作作为医院内部管理的重要组成部分，在医院的整体发展过程当中起到了不可替代的作用，因此财务部门作为财务工作的主要承担者，也要发挥其部门的重要职责。一方面要加强内部的管理，为了使医院达到整体的稳定性发展，就要在其内部确立相应的制度。通过加强内部的管理，逐渐消除部门之间的交叉职责，防止出现部门间职责的混乱。另一方面要加大对于财务工作的投入力度，配备相应的专业人员。在进行财务工作时，要进行全面而细致的整理和归纳，防止为年末和季末财务工作带来不利影响。
(二)加强相关人员培训指导，结合医院发展实际
作为医院财务工作的主要参与者，财务人员是发挥着举足轻重的作用。因此医院相关部门，要结合新会计制度下对于医院财务工作的要求和标准，对于相关的人员加强培训力度。通过改正和纠正财务人员的思想，来影响其工作态度和工作意识，进而推动医院财务工作的全面化和完善性。此外，不同医院之间在进行财务工作时有其共性，但又有其个性，因此要求财务人员在进行医院的财务工作时，要结合医院自身的实际情况，认真分析和把控医院财务工作的各个环节。保证成本的输出与管控是合理的，以及在财务的后续管控中，结合相关的财务指标来测算医院的整体发展态势。
(三)明确部门职责，推进财务管理工作的规范化
对于医院的财务管理工作，应当作为一项制度予以确定。通过确立相关的制度，将财务管理工作提上日程，也方便了日后医院管理工作者的管理工作。以实际行动来推动，财务管理工作。财务管理工作的规范化，不仅仅要依靠医院相关人员的努力，也要借助外在制度和设备的进步与创新。因此医院自身要明确新会计制度下，对于财务管理工作的重要创新之处和关键点，要克服主观随意性，分析和对比不同设计方案的优缺点，并结合医院的实际状况来最终评定和确定设计方案。设计方案的最终确定，对医院财务管理工作的有序展开具有重要的意义。
五、结束语
在新的制度，政策的推动作用下，对于医院的设备项目管理工作也有了新的方向。而相关的管理人员也是财务管理工作中的重要参与者。在新的会计制度下，对于医院的财务工作既是一次机遇也是一次挑战。因此医院自身要抓住这次机会，将医院的财务工作与新的会计制度相结合，突出新会计制度下对于医院财务工作的促进作用。对以往旧的会计制度下，对于医院财务工作的不完善之处要加以改善和剔除，以免出现阻碍医院发展的不利影响。新的会计制度的确立，是为了推动医院财务工作朝着更加规范化和全面化的方向发展，在这样的大背景下，醫院的财务工作才会变得更加的完善和具体。
参考文献：
[1]编委会.医院及基层医疗卫生机构财务会计制度培训教材[M].北京：中国市场出版社，2011.
[2]许坦.新《医院财务制度》和《医院会计制度》下公立医院全成本核算与会计支出的勾稽关系[J].中国卫生经济，2011.
[3]李姣，樊俊芝.新制度下医院会计核算与成本核算一体化实践与探讨[J].中国卫生经济，2013.
作者简介：
田森，滨州医学院附属医院，山东滨州。
作者：田森
摘要：随着社会经济的不断发展，人们生活水平的不断提高，人们对医院的发展要求也不断提高，在这一背景下，我国积极开展医疗改革，并在2012年实行了新医院财务会计制度。新医院财务会计制度下的财务工作一定程度上提高了医院的发展速度，但同时也使一些问题突显出来。笔者结合多年的工作经验，通过本文阐述了新医院财务会计制度的具体内涵，同时分析了新医院财务会计制度下的财务工作重点要求，并探究了当前新医院财务会计制度下财务工作中存在的问题，最终提出了新医院财务会计制度下的财务工作重点内容。
关键词：新医院 财务会计制度 财务工作
在社会经济快速发展的背景下，我国各行业纷纷进行了制度改革，其中也包括我国的医疗改革。随着医疗改革的不断推进，我国医院现有的财务会计制度已经无法满足医院的发展要求，在这一背景下，2012年我国全面实行了新医院财务会计制度，一定程度上推动了我国医院的发展趋势，提高了医院的竞争力，但同时也使一些问题突显出来，如财务工作管理力度不佳等。针对这一现状，医院在进行财务工作时要结合新医院财务会计制度的内容以及医院的实际发展现状，通过加强财务管理工作、完善财务管理制度等来进一步推动医院的快速发展。
一、新医院财务会计制度的具体内涵
随着医疗改革的不断深入以及市场经济的不断发展，原有的医院财务会计制度已无法满足医院的快速发展，在这一背景下，为提高医院的财务监管力度，推动医院的健康平稳发展，国家决定在2012年全面实行新医院财务会计制度，新医院财务会计制度完善了原财务会计制度，同时明确了权责发生制在医院会计工作中的核心地位。其与原财务会计制度相比有以下几点不同：第一，会计科目上，为了核算现阶段医院资产和财政资金，将过去固定基金科目中的部分内容转换为待冲基金科目;第二，新医院财务会计制度明确了会计科目的内容，并在此基础上完善了会计科目体系;第三，进一步规范了医院的财务会计报告，提高了医院财务信息的准确性以及公开性;第四，取消了修购基金账户，同时设立了累计折旧科目，一定程度上提升了医院财务会计信息的真实性以及安全性。
二、新医院财务会计制度下的财务工作重点要求
(一)预算管理
新医院财务会计制度在完善原财务会计制度的同时对医院的财务工作也提出了重点要求，其中最重要的就是医院财务的预算管理工作。新医院财务会计制度要求医院要严格把控资金的流动情况，并对每笔资金的流动进行详细记录，通过各项环节完善预算管理体系，一定程度上提升了医院资金的公开性以及透明性。
(二)财务风险防范
新医院财务会计制度明确要求各医院在开展财务工作时要全面核算医院的收支情况，在此基础上结合医院的实际情况合理安排医院的资产购置，同时加强对医院负债数额的监管，并对资金进行规范化操作，从而提升医院的财务风险防范能力，最终使医院最大化的获得经济效益。
(三)财务收支核算
新医院财务会计制度要求财务工作人员要依据资金的来源进行区分核算，以保证各项资金账目中的财政支出的合理性以及平均性，与此同时，医院还需将医学研究过程的资金支出情况纳入财务收支管理工作中，从而对医院资金的收入以及支出情况进行全面管理，在这一过程中要着重减少医药用品的加成收入，推进医疗体制的改革进程。
(四)成本控制
随着医疗体制改革在我国的大力推进，新医院财务会计制度对我国医院的资产成本控制提出了强烈要求，同时要求医院不断建立健全的成本控制体系，加强对资产成本对象以及目标等的管控，在此基础上提升医院的财务管理质量，最终提高医院的医疗服务水平。
(五)财务报告
新医院财务会计制度在原财务会计制度的基础上进一步规范了财务会计报告，对财务资金项目的归类以及汇总等环节进行完善。新医院财务会计制度下的财务报告一定程度上提高了医院财务信息的公开性以及准确性。
三、新医院财务会计制度下的财务工作问题
(一)风险规划工作的缺失
现阶段我国各医院在发展过程中虽然受到了国家的扶持，但是在发展过程中其成本的控制仍受到体系内部以及其他因素的影响。例如，部分医院在财务工作中由于工作人员技术不达标等导致医院产生重大损失，同时部分财务人员由于一己私利私自改动财务数据，使得医院产生不必要的损失。
(二)财务管理工作的缺失
当前部分医院在开展财务工作时由于决策者对财务管理工作的认识不足，同时由于市场经济的不断发展，医院在财务管理工作中未能及时结合市场的发展规律对自身资产的收支情况进行监管，导致财务工作的管理力度较弱。对此，醫院在开展财务会计工作时，要依据医院自身的实际情况准确、详细的记录各项收入情况以及支出账单，同时对医院的负债数额进行整理。对于用于投资等用途的产品，医院要结合相关规定来核对产品的销量以及金额，从而促使财务信息准确化以及公开化。
(三)日常损失管理的缺失
现阶段我国部分医院在开展财务工作时往往会出现日常医药用品损失过高的现象，这也是医院在发展过程中所必须面临的问题，任何企业在发展过程中都会面临挫折，例如产品运输以及保存过程中由于操作不当等导致产品破损，针对这一现象，企业或者医院的财务人员在收到红字以及专用的发票时要对发票内容进行具体的核对，确保财务信息的准确化以及详细化，最终避免不必要的日常医药损失。
四、新医院财务会计制度下的财务工作重点内容
(一)完善预算体制
新医院财务会计制度完善了医院原有的财务预算体制，提出了全面预算，即对于医院各个环节的收支情况进行预算，从而全面反映医院的收支情况以及经营状况。新医院财务会计制度下的财务预算体制要求医院财务人员在对医院各项资产进行预算管理时，要明确各环节的预算准则、目标以及方法等，同时医院的决策者要细化各部门以及财政部门的职责，做到责任到人。此外，决策者要全面了解医院的收支情况以及经营状况，并结合新医院财务会计制度的具体内容建立健全的财务预算体制，并不断加强对预算的控制，最终推动医院的快速发展。
(二)提高相关人员专业素质
现阶段我国医院发展过程中经常会出现由于相关人员操作不当导致不必要的资产损失现象，针对这一现状，医院在发展过程中要不断提高相关人员的专业素质，包括财务人员、医护人员等。医院财务人员专业素质的高低往往影响着医院的财务工作，例如，部分财务人员为了一己私利随意改动财务数据，导致决策者无法真实、全面了解医院的收支情况以及经营状况等，最后使决策无法适应医院的发展。新医院财务会计制度下医院要加强财务人员的专业素质，通过提高财务人员的聘用标准提升财务人员的整体素质，同时对员工进行不定期的专业培训，增强员工的专业素质以及专业能力，此外还可组织员工通过网络等自主学习相关财务知识，增强自身的财务管理能力。另一方面，医院还需不断加强医护人员的服务能力以及专业能力，通过专题研讨会以及专业培训等使医护人员认识到医院的公益性以及服务的重要性，在此基础上不定期开展专业考试等来提高医疗人员的服务意识以及服务能力，最终推进医院的发展速度。
(三)积极运用科学技术
在医院财务管理过程中，部分数据由于年代久远或者医院搬迁等原因，致使数据丢失，导致医院收支情况不实，随着我国科学技术的不断发展，医院在发展过程中要积极利用先进的科学技术对财务数据进行记录和管理，确保财务信息的全面化，同时通过信息技术节省人力物力，有利于提升工作效率，加强医院的成本管理，最终提高医院的经济效益。
(四)开展平行记账
平行记账是我国财务部门在2015年提及的，平行记账强调在对预算管理中的现金收支业务进行核算时，不仅要进行财务会计核算，同时也要加强预算会计核算，从而充分体现资金的流动轨迹以及实际情况。2019年医院执行新的政府会计制度，因此新医院财务会计制度下，医院要重点开展平行记账，建立双体系平行记账系统。如医院在进行固定资产购买时，其财务会计下的账单处理为“借：固定资产额度，贷：零余额账户用款额度，财政拨款收入以及银行存款”，预算会计下的账务处理则为“借：事业支出，贷：财政拨款预算收入，资金结存”等，在固定资产后续计量过程中仅做财务会计处理。
(五)釆用权责发生制
新医院财务会计制度明确提出财务会计要确立以权责发生制为核心的核算基础，即采用应收应付制，是指在产品以及服务等实际发生后才真正认定其为收入和支付费用，是对现金收付制的改革。权责发生制对医院的财务收支以及盈亏核算要求较为严格，会计人员在日常工作中不仅仅需要记录现金的收付，同时还要核算收入、支出以及财务成果等，在此基础上合理配置资金，并开展理财活动。通过会计核算以及会计管理水平的不断提高，一定程度上能提高医院会计的话语权，加强医院领导对会计工作的重视，从而提高医院的经济效益。
(六)采用收付实现制
新医院财务会计制度下医院的预算会计要积极采用收付实现制，通过收付实现制跟踪现金，并确认实际入库的预算资金，一定程度上能反映预算拨款以及预算支出的进度，同时能体现预算资金的收支結果，在实际工作中会计财务处理的科目较少，记录的方式也较为简便。收付实现制注重预算资金的分配以及使用，一定程度上能加强医院对预算收支管理。
综上所述，新医院财务会计制度对医院的发展具有重要作用，当前我国医院财务工作的重点内容主要是完善预算体制、提高相关人员专业素质、积极运用科学技术、开展平行记账、权责发生制以及预算会计采用收付实现制等，通过一系列的工作加强医院的财务会计管理，从而提高医院的经济效益。
参考文献：
[1]刘奕红.试论新医院财务会计制度下的财务工作重点[J].财经界(学术版).2014(23).
[2]李启芳等.新医院财务会计制度下的财务工作重点的研究[J].财经界(学术版).2018(03).
[3]陈莉.新医院财务会计制度下的财务工作重点研究[J].现代营销(下旬刊).2018(11).
作者：齐淑艳
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急。
现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 第一项：增值税税额计算
(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
企业财务人员月底时还应核对税控系统内的数据是否开具正确，有无编码、税率错误，及时进行修正，还要注意实际作废发票与税控系统内数据是否相符。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证或者勾选确认，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过认证或者勾选确认通过之后，方能进行抵扣税额。注意扫描认证发票需在月底之前进行，勾选确认发票方式可以在申报前进行。因此企业会计应在规定时间及时办理，确定当月进项税额。
第二项：月初需要准备增值税纳税申报
增值税纳税申报的时间每月1-15日，但是为了应对突发情况，财务人员一般尽量提前进行申报。
增值税纳税申报需要注意的事项：
注意填写申报表的顺序，附表一本期销售情况明细里注意有些税率需要有税目支持，请提前做好税种变更，差额征税需要提前登记，优惠备案也请注意时限，尽量提前完成。认证和勾选确认的进项发票请及时填入附表二进行抵扣。
第三项：计提附加税及相关费用
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税(费)，企业应在月末计提，月初申报缴纳。
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
第四项：网上申报
现在无论是增值税纳税申报还是地方一税两费均可以在网上申报了，无需到税务局申报缴纳。
基本流程如下：
一般纳税人基本都有税控设备，请注意税控设备也需要及时在网上抄报税并在申报完成后再清卡。
(1)抄报税： 金税盘版
计算机连接互联网状态下登陆开票系统，征期内系统自动进行上报汇总工作，提示抄报数据上传成功，这说明您已经完成上报汇总。
税控盘版
新版软件电脑联网稳定，服务器地址正确的情况下登陆开票软件自动上报汇总。如系统没有自动完成，请点击模块报税处理--网上抄报--上报汇总(所有的票种都需要点击一次)。
(2)纳税申报：纳税人通过一证通登陆网上申报软件进行网上申报。 注意网上申报的税种，每个月请将所有需要申报的税种均申报成功才算申报工作完成。网上申报成功后可通过税银联网实时扣缴税款或打印银行端缴税凭证去银行缴纳。请注意及时将申报资料打印留存，软件内的数据也请备份一份。
(3)清零解锁：申报成功后，纳税人需要再次登录税控系统，对税控设备进行清零解锁。
注意如果月初需要领用发票的企业，请在月初申报完毕并已经清卡后再领用发票。
第五项：日常会计事务
1、根据出纳的报销单，制作相关费用凭证;
2、根据销售合同，开具相关发票，并进行账务处理;
3、根据银行回单制作相关往来账务;
4、根据进货合同及收到的购进发票，制作成本凭证;
5、去银行打印缴款凭证，制作相关税务处理凭证;
6、费用的计提与摊销：每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
7、根据工资报表，进行相关账务处理。
8、最后对损益类科目核算：所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
第六项：整理装订凭证
这个是每个会计的基本工作，法律对于会计账薄有明确的保存期限，所以我们一定要对这些原始凭据保持干净，对会计凭证进行排序、粘贴、折叠后，原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按照原始凭证的面积大小来排序。
定期对会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底装订成册，并在装订线上加贴封签，这就是会计凭证装订。在封面上，应写明单位名称、、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数以及记账凭证和原始凭证的张数，并存封签处加盖会计主管的骑缝图章。
会计凭证装订的要求是既要美观大方又要便于翻阅，因此装订时，会计人员要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说，一本凭证的厚度以1.5—2厘米为宜，太厚了不便于翻阅、核查。有些会计人员在装订会计凭证时采用角订法，装订起来简单易行。
所有汇总装订好的会计凭证都要加上封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。
现在企业对装订的企业会计凭证一般装在专业的会计凭证盒子里，一个相关的明细账及汇总账也需要一起保管在专门的保险柜中。
会计凭证的保管期限和销毁手续必须严格按照会计制度的有关规定执行。会计凭证和账簿需保存30年。会计凭证保存期满需销毁时，必须开列清单，按照规定的手续报经批准后方可销毁。任何单位都不能自行随意销毁会计凭证。
第七项：出具财务报表
现在企业大部分都是使用财务软件进行账务处理，所以财务报表基本上都是自动生成的。但是作为财务人员，还是需要知道财务报表制作的原理，财务报表的每个项目是由财务软件中哪些科目组成的，这些对于撰写财务分析报告是非常有帮助的。
第八项：月底相关事项
月底时注意及时与业务部门商讨，本月预计哪些销售是当月需要开发票，这样才能让财务测算出本月的销售额大概是多少;同时通知采购部门，哪些单位款已付而发票未到，需要去催促的。
月底时与行政部门一起制作本月工资报表。 月底时与出纳对现金盘点及核对银行账务往来。
第九项：财务核对
核对处理的账务凭证，核对无误后才能进行账务结转。最后在软件中进行结账!
在这项工作中，财务人员最好在每个月结账前做一个备份，这样如果你在结账后发现有问题，可以直接恢复未结账前的账套。
当然如果在次月发现上月记账中出现了问题，如果在月初可以直接恢复上月账套处理，也可以在本月更正，做红字等方法处理。当然还可以反结账处理。
在实际工作中，出现过很多财务电脑出问题，而很多财务人员对电脑也不是太注意，重装系统时可能就把财务数据格式掉。所以建议财务人员对财务数据，包括会计软件备份数据、开票备份数据以及网上申报软件的备份数据最好做异地备份。
2014护理部
质量目标、患者安全目标重点监管计划
一月质控重点：基础护理
病房管理
危重病人的护理
二月质控重点：护理核心制度、护理常规、技术操作规程的落实护理文书书写
三月质控重点：患者安全(管道护理、防压疮、防坠床)服务质量
四月质控重点：抢救车管理、高危药品的管理
健康教育
五月质控重点：护理核心制度(查对制度、分级护理制度、交接班
制度)的落实
六月质控重点：应急预案
服务质量
七月质控重点：护理文书
八月质控重点：消毒隔离
九月质控重点：健康教育
服务质量
十月质控重点：分级护理制度的落实
基础护理
十一月质控重点：病房管理
消毒隔离
十二月质控重点：护理文书
健康教育
2014年秋每月工作重点
八月份工作重点
1、暑假工作安排，做好防暑降温及师生休息安排
2、做好开学前准备工作
3、做好新生入园工作
4、做好新老生入园、分班工作。
5、班级教师的考核定岗工作。
6、专供教材教师培训
7、新教师的岗前培训。
8、一日工作流程的规范。
9、8月底召开新生家长家庭教育讲座及向家长介绍园所的具体情况。
九月份工作重点
1、团队打造：责任胜于能力
2、做好新生入园分离焦虑的安抚工作
3、新生家庭教育讲座及各班级召开新学年家长会
4、抓好各类课程教研工作、开展师生文明礼仪、安全教育等工作
5、做好中秋节、教师节的感恩教育工作
6、传达总计划、各部门计划、教职工书写个人计划并制定教学学期、月、周工作计划
7、开展各课程的培训工作规范做好各项工作和一日工作流程的指导
8、安检、安全总结会
9、清洗翻晒被褥
10、教研活动的跟班指导
11、保育工作的指导
12、做好学前班幼儿素质摸底工作
13、做好新生入园体检、教职工体检工作及为在园幼儿办理意外险及校方责任险
14、做好幼儿安全教育及演练工作
15、做好周末特长班的招生工作
16、各项月底评比和考核工作
十月份工作重点：
1、美术、英语、全脑开发等素质教育活动观摩课互动学习，征集优质教案，拍摄优质课
2、各班美术特色课绘画比赛(主题：祖国在我心中)
3、安检、安全总结会
4、清洗翻晒被褥
5、各项月底评比和考核工作
6、幼儿常规的强化及良好生活习惯的养成
7、做好清明节的安全教育及感恩教育工作
8、举办幼儿生日会、自助餐(以国庆节、重阳节为主题，塑造小朋友的
爱国、感恩之心。)
9、筹备“迎新年·庆元旦”大型亲子文艺汇演活动。
十一月份工作重点
1、幼儿常规的强化及良好生活习惯的养成，加强教学管理，提高幼儿知
识水评。
2、安检、安全总结会
3、清洗翻晒被褥
4、筹备并实施“迎新年·庆元旦”大型亲子文艺汇演活动。
5、举行幼儿口才、英语特色课比赛。提升幼儿的语言表达能力及语汇的
积累能力，为宝贝们创设表演平台。
6、家长半日开放活动及收集家长《半日开放日活动感想》
7、搞好半期小结工作，各项月底评比和考核工作。
十二月份工作重点
1、家访工作
2、做好期末教学展示活动的准备工作
3、安检、安全总结会
4、搞好防寒工作
5、各班开展好“迎新年·庆元旦，我长大了”的教育活动
6、筹备并汇演“迎新年·庆元旦”大型亲子文艺汇演活动。
7、开展教师及保育员的期终考核活动计划，幼儿下学期预报名工作
8、招生宣传工作
元月份工作重点
1、工作总结评比、总结表彰大会的准备
2、评选本学期优秀教师、优秀小朋友、优秀家长
3、学期教学展示活动
4、召开总结表彰大会及教师红歌比赛
5、做好放假安排和下期开学前的准备工作
6、假期安全要高度重视
7、招生工作计划、实施、总结与分析指导
8、期末总结，各种记录和教案归档
(一)日常工作：审核采购或各部门报销的原始凭证----复核出纳填制涉及收付款的记账凭证----填制未涉及收付款的记账凭证----登帐(或电脑审核及过账)----查核科目汇总试算平衡。
(二)月末工作：
1、对账工作：
(1)账证核对：是指会计账簿记录与会计凭证(原始凭证及记账凭证)有关内容金额核对相符。
(2)账账核对：是指总账与明细账的借贷发生额及余额核对相符。
(3)账实核对：是指会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符(账实核对一般有四个方面：现金日记账余额与库存实盘现金核对;银行存款日记帐余额和银行对帐单核对(可复核出纳做的银行存款余额调节表调解试算平衡);总账资产的发生额及余额和实物资产明细帐实物盘点金额核对;应收、预付、应付、预收等与供货商、客户的往来款核对(至少一年一对账)。
2、关账工作：(一般情况如下)
(1)结转各项营业成本(工业涉及原材料及辅料---在产品—库存商品的成本结转)、工业制造费用的标准分配;
(2)计提营业中的涉及的各项税金;
(3)计提固定资产累计折旧(按部门分摊费用);
(4)计提无形资产累计摊销(按部门分摊费用);
(5)计提应付职工薪酬(按部门分列费用);
(6)涉及的各项预提费用(按部门分列费用);
(7)调整盘盈盘亏的账务处理;
(8)有关损益结转(收入、成本、费用结转入本年利润)。
3、编制报表：
(1)科目汇总表(或电脑账的试算平衡表核查);
(2)编制会计报表：资产负债表与利润表;
4、纳税申报：
(1)时间：在次月1日到15日内进行上月的纳税申报;
(2)资料：基本信息情况表;增值税申报表(分一般纳税人与小规模纳税人类别，一般纳税人涉及销项与进项的附表)、营业税申报表;个调税申报表;季度企业所得税预缴申报表(每季的次月申报，分查账征收与核定征收类别);会计报表(资产负债表与利润表);其他资料。
(3)申报方式：主要两种：手工(税务大厅申报);电子申报。
(4)电子申报流程：核定更新信息----填写报表----发送报表----收取回执----下载打印税单(申报成功一周左右)。
5、整理归档资料：
(1)打印整理会计凭证、装订凭证;
(2)打印整理会计实务操作报表及纳税申报表、装订报表;
(3)装订增值税发票进项抵扣联;
(4)银行对账单等其他资料。
会计每月工作总结范文一：
根据我行2月来会计结算工作中的实际情况，我们在**年的工作主要从三个方面着手：抓内控制度建设、抓会计核算质量、抓柜员业务素质以提高我行的服务水平与风险防范能力。现就针对这三个方面工作内容制定会计结算部在XX年的工作思路：
一、加强内控制度建设，防范风险的发生。随着近年来金融犯罪案件的增多，促使我们对操作的规范、制度的执行有了更高的要求：
1、定期召开由行长及网点主管参加的内控、制度、风险分析会议，提出业务处理中出现的问题并解决，同时形成会议纪要对一些各网点不规范的业务进行统一落实。
2、会计结算部负责着全行的本外币会计、出纳、资金清算、人民币结算业务的管理;组织落实相关制度、办法及柜面业务核算和管理;负责人民币结算中间业务的收入;负责综合业务系统参数表的统一管理;负责全行会计凭证的统一管理，包括领娶分发、保管与销毁的管理;负责会计专用印章的领娶分发、回收和销毁工作;负责全辖现金、有价单证等贵重物品保管、调运业务的管理。这些业务的每一个环节都存在着风险点，要求我们按照制度规定加强对每一个环节的控制。
3、加强对全行所有网点在制度执行及业务操作中的监督检查工作，并落实专人负责，发现问题及时提出并督促对问题的整改落实情况，定期通报会计结算部的检查结果并跟踪落实，杜绝同样问题在网点的二次发生。
二、 加强会计核算工作，提高工作质量。因我行的前台临柜人员的流动性较大，而且我行的新业务新办法变化较快，对我行的会计核算质量一直都是个挑战。
1、继续执行柜员绩效考核机制，经过20xx年的绩效考核对我行的临柜人员产生了一定的积极作用。20xx年我们将更好地利用这一个考核机制，让更多的柜员参加到这个考核中来，以提高柜员的工作主动性与责任性。
2、对在我们检查中发现的问题除进行通报处理外，我们将继续执行对临柜人员的经济处罚手段，以及差错人员的业务学习与考试。促使柜员重视业务差错的发生，努力减少差错。
3、有罚有奖，按照全行临柜人员的差错考核情况，对全年无差错及工作表现好的柜员进行奖励，以促进柜员的工作积极性。
4、定期、准确、及时地向市分行会计结算部上报各种会计结算报表。
三、加强业务培训，提高临柜人员的业务处理能力，从而提高她们的业务素质。员工的素质如何是银行能否发展的根本，在目前人员流动频繁的情况下我们需要有一支高素质的队伍。
1、 制定出培训计划，在20xx年我们准备对我行股改上市后的会
计制度、支付结算办法、新会计科目以及综合业务系统新版本等业务知识以及各种新兴业务进行培训。及时让柜员吸收新的业务知识，帮助她们跟上我行的变革速度。
2、加强与其他各部门之间的联系，在业务培训上做好互通有无，通过邀请其他各部门的业务人员为会计结算柜员讲课，或讲业务知识，或讲自己的工作经验，以加深相互之间的了解，从而相互学习，以提高柜员的业务素质，更好地做好服务。
3、 好市分行会计结算部下达的各项会计结算工作，如版本升级、测试验证、帐户管理、计划任务等各项工作安排，并及时将业务信息向下辖网点传达，以更好地完成市分行的工作任务。
4、加强对营业经理的考核与考评工作，使营业经理能发挥潜力，履行好职责，提高我行的会计核算质量。
四、做好与企业之间的联系，召开银企座谈会向客户介绍我行的业务品种、新的结算方式，加强与客户的沟通，获取各种结算需求信息，更好地为客户解决结算上的难题。
作为会计结算部，还起着与市分行及支行下辖网点的上承下接工作，20xx年我们将加强与市分行之间的工作衔接，及时将各项工作任务落实下辖各网点，努力完成市分行下达的各项任务。同时，加强与各部门之间的工作配合，共同为工行发展努力。
会计每月工作总结范文二：
20xx年8月的工作即将告一段落。回顾这一月来的工作，我在公司领导及各位同事的关心、指导和帮助下，严格要求自己，认真落实领导交给的各项任务，不管在工作、生活、学习上还是在管理上，都取得较大的进步。现将一月以来的工作情况作以下总结：
一、材料采购工作情况
8份生产形势有所好转，采购的工作量有所增加，加上采购部人员的调整，以及电镀厂家的紧张，按单采购，对于有些材料的及时度上有些影响。
8月份最头痛的事就是电镀了，价格提高了，还要自己接送，好话说了一大堆，还不能及时镀出来。
对于生产上的采购材料，除了客观原因(如资金延迟，采购任务下得急，供应商来不及交货等)之外，基本都能即使到位。
二、值得肯定的地方
(1)采购的各项工作，包括各项计划、方案，一直与生产部门紧密联系，切实满足订单的生产需求。
(2)与部分供应商建立了良好关系，能够进行有效的沟通洽商，努力为公司争取了优惠条件，有效减少采购成本。
(3)在资金紧张的状况下，与供应商协商，支持公司生产，并有效的建立了几家良好的合作关系。
三、工作中出现的问题
(1)材料在采购回来后，跟财务部门沟通比较不及时，未能迅速后清晰的报帐，致使财务部工作量加大，减慢其部门工作效率。
(2)在付款方面还没有做到更好的协调方式，导致了个别供应商不满的情绪。
四、解决的办法
(1)对支付采购费用的情况做好记录。让采购部各项支付情况清晰明了并有据可寻。
(2)库存问题的处理，需要与物控部一起协调好。主动咨询，可一起完成采购成本与库存成本的权衡分析等，更加紧密联系两个部门。
(3)对于有计划外的交易出现，预算数额与实际操作的数额相差较大，则需要与物控部、销售部、生产部沟通好，尽可能完善采购计划及采购预算。
五、本部门的工作思路
和采购员密切沟通，随时应付紧急采购任务，改进采购工作中的相关问题，沉着应对各种计划外情况，更有效的对采购工作进行管理规划，与各个部门联系更加紧密，更好满足订单的需求，努力做到采购的最优，为公司节省采购成本。
会计每月工作总结范文三：
每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：
一、增值税税额计算
(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大孝业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
:进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。*
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。
所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
(二)按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金
(三)特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
(一)现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
(二)业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。
(三)存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
(一)完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打樱取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。
(二)业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
(三)费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
(四)成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
(五)做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
(六)归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束学会计论坛
会计每月工作总结范文四：
我下面所说的是在实践中总结出来的，不是理论，也不是理论应用于实践，而是怎么去更快、更准确的完成工作的一些方法。但主要是思路，希望与大伙交流并分享经验。
一、会计岗位跑外时(税金会计)
1、对每月国、地税正常应去办的经常性业务做一个笔记，理顺每月正常业务，临时性业务有个记录，做完后也要有个标记。正常业务每月都看一下笔记，这样防止漏项。
2、认证专用发票或运费发票时自己每月弄一张纸，每次认证通过的发票份数都写到纸上，月低与主管税务机关清单核对(份数与可抵扣税额)，也便于随时统计已认证份数。
3、说说认证吧，一般来说增值税一般纳税人，现在都是在发票开具之日起90天内认证，所说的90天不是按整月计算的，而是按一天一天算的。
比如我们是销货方，购货方取得增值税专用发票时如发现我销货方所开具发票上列明的他方基本资料有误 ，如果购货方未认证，需购货方出具一份情况说明，我方主管税务机关才予以批准我销货方当月作废或次月开具红字专用发票。
如果购货方认证后，要求退票，需购货方主管税务机会出具一份进货退出证明单(退货证明)，我销货方主管税务机关才予以批准当月作废，或次月冲红。
4、我们这的通用税收缴款书(税票子)税局开具，只要在征期内缴纳就不用作废重开，但我们的开户行要求在两天内缴纳，所以如果加盖不清晰，银行不给走的话很麻烦，我们这的银行一般都用第二联核对印鉴，所以这种一份单子有好几张的情况，银行核对哪张，就把哪张加盖的更清晰些就可以了。抄报税时如果出现一点点小的差头儿，结果就会多往反于税局和单位之间，所以加强细节，减少差错出现。
二、会计岗位工资(工资会计)
1、在取钱分钱的时候，回来分钱时有两点：
1、成“达”的一定让取钱的办事人员当面数一下，是否是100张每达。谁都不差一张两张的，但当面不查清，过后少个一张半张的事儿不好。
2、对准铅笔数，在奖金表上用铅笔数注明取钱部门要取的合计总金额减去扣款。就是要标上净额，因为有好多表格数值累加得来总数，有时还要减去扣款，发钱时人多比较忙乱，没时间一一核对，所以提前写好铅笔数，比如铅笔数写好X元，办事人员来取钱时就让他查好X元，如果回去后数碰不上用铅笔数来找，铅笔数代表发到手的金额。金额都要提前算好。
到单位时碰一下钱的总数，如果此时与要发的金额对不上，说明在银行与回来的途中的错误，如果总金额对上了，分到最后分多或分少了钱了，那说明是分的过程中的错误，去银行取钱之前一定要先算准取回来的数=发到各部室、车间的净数。
三、材料购销存岗位的一点经验(材料会计)
这些理论上是没有的，不是借，不是贷，而是实践中得出来的。
1、说说稽核吧，这是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，业务量很多，在去库房稽核的过程中一定要看准料单上的数字，如果不清楚一定要描一下，如果回来后看不清要用于加减的那一联的单子的金额，最后肯定碰不上大数，材料按计划价入库的时候就没办法碰上数。切记一定要描。
2、说说抓对，每月计划成本法核算下的料单要抓对，采购部的那联与大库稽核回来的那联要抓队(一式几联是复写来的，所以号码肯定是一致的抓对)，如果采购部的联次有，而大库的联次沒有就是說明大库沒有验收，或材料沒到，就挂在途。如果采购部的联次沒有，而大库的联次有，那肯定是暂估的联次，发票未到，而材料到了，要暂估入库，次月冲暂估，发票来时正常入。抓队可以按号码分，如单子号码为658320，就看百位和十位數字，即32，把32的单子放到一起，同样33的或34的85的，说的是百位和十位數字一致的都放在一起，摆一桌面，最后一堆一堆的抓，这样抓对是最快的，当然了，我说的这种是业务量较大的情況下，如果业务量小的话怎么抓都有理。
四、往来岗位，应收、应付、其他应收、其他应付、预收、预付(往来会计)
企业最日常的业务就是付款了，付款可以有以下几道严格的审批手续，这样付款环节会更加严密。
1、审有无合同，没有采购合同肯定不予付款。
2、审年初有无计划，如果年初各部室、车间没有计划的话肯定不予付款。
3、审以前有无往来关系，以前付款后，销货或提供劳务的收款方的收款收据是否开具，前款未清、后款不付，前款应收回的收据未清，后款不予支付。
4、借款单上有无相关部门及财务部领导签字，签字不全，或借款单填写有误者不予付款。
5、看往来账上此户的账面贷方数是否大于要付款数，因企业一般都是批量付款
来发票时，借：材料采购等科目
应交税费-应交增值税(进项税额)等科目
贷：应付账款-XX户
付款时借：往来 贷：银行存款
如果不看往来账上贷方金额是否大于付款数，就很有可能发生多付款，即成为预付款，债权。如果当月末前采购部门承诺发票肯定能到的情况下可以考虑先付款，否则不行。以上这五条这是我在做往来会计时的一点心得。
现在都是电算化，经常要在账上往出倒往来账。
在财务软件里往EXCEL表格中倒数据时，倒往来账时单位名头前都有数字，比如600560 某某公司 期初余额 本期发生额 期末余额
600560 某某公司 都在一个单元格中，因为行数较多，所以一个一个单元格的处理去掉数字比较麻烦，但还要把在一个单元格中的 600560 某某公司 都变成某某公司，就要把前面的数字都去掉。
可以这样做。把含有数字和名头的这一列选中，CTRL+F，查找，点击替换，然后依次输入0-9，都替换为 什么都没有 就是空白 ， 都点击全部替换。最后数字全替换成空白了，再数一下单位名头前面的空格，再把空格全部替换成为空白。就可以了!
五、加盖印章『清清晰晰』的方法 大家工作后好多人会经常接触单位的印章，我们会计都总会接触一些企业的印信、证照，其中印信包括印章。 看我们出纳总盖财务专用章，工作中经常要盖印章，如企业公章，发票专用章，现金专用章，转讫，等等。
其实我们都去过银行，银行的业务员盖章时不知你发现没有，底下都垫一块胶皮。因为印章有量有弹性。
我们办公桌上没必要专门整块胶皮，只要用我们的鼠标垫垫在印章下面，印的时候把章用力转圈压匀了。就可以非常的清晰。
现在银行识别印鉴时好多都是电脑识别，如果你感觉印的不好的话，最好把印章带在身上，到银行加盖，当然了印章带在身上是制度不允许的。
六、总账、电算化(总账、报表、电算化会计)
我有一些电脑很实用的总结，可以大大提高工作效率。希望大家能用上
1、为了保护眼睛，大家一般都在显示器上的按键中选择文本模式，屏幕的分辨率设为最左边即字体最大，为了更好的保护眼睛，可以在桌面上单击鼠标右键-属性-设置-高级-适配器-列出所有模式-800*600，60赫兹。一般XP都默认为75赫兹。这个较比亮，没有60赫兹好。
2、安全删除U盘时，最快的方法就是在任务栏最右边的绿色箭头，单击右键要点两下，较比慢。要单击左键，再点击安全删除即可直接安全删除U盘。这样每次比单击右键的删除U盘都会少出现一个对话框。主要省时间!
3、现在的软盘质量好多都不过关，不知道大家有没有遇到类似的事情，有些部门要求必须用软盘上报文件，所以为了保险，每次我都考三张软盘，每张有一份资料，这样万无一失，考资料时多用几秒钟，总比第一张软盘报不上，来回再跑的时间短。
4、电脑里的几个盘符中，系统默认到C盘，很多程序也安装在C盘，我们的文件一般放在E盘或F盘中，格也格C盘，所以我们会经常到E或F盘中，这样为了省时间可以在任务栏上单击右键-属性-任务栏-将“显示快速启动”挑上。我在任务栏左边只设置三个快速启动键，一个是显示桌面，一个是快速启动INT。
第三个是直接进入E或F盘的快速启动，这样不用每次都双击我的电脑后再双击哪个盘符，只需单击一下任务栏左边的快速启动键就可以直接到达自己设定的盘符中。设定这个快速启动很简单，在我的电脑中在你要设定的盘符上单击右键，创建一个桌面快捷方式，然后把快捷方式拉到任务栏中当成快速启动键就行了。
现在软盘、光盘、网络网盘一般真都不怎么用，用U盘的时候最多，大家有没有想过给U盘命个名，重命名，把自己的U盘起个个性化的名字，我的U盘叫传说中的水，还有就是把直接点至U盘，也设置为任务栏中的快捷键，只要单击就可以直至U盘，我的U盘和E盘都设为快捷键留在任务栏中了。
5、WORD和EXL中，经常遇到的就是打开文件与保存文件，我们可以把路径直接设定到E盘(或F盘)，这样每次打开与保存文件时不用在对话框中选来选去，具体方法是
WORD,菜单中，工具-选项-文件位置-修改
EXL.菜单中，工具-选项-常规-默认文件位置-自己修改即可
这样每次保存或打开文件都直接在E或F盘，很方便。
6、电脑杀毒软件不用天天升级，适当升级，设置一下定时查杀就行了，防中病毒与木马，主要是不要乱下载，即使下载东西也要先杀毒再解压，不要总到大家都去的网站上转，如QQ163音乐。
7、在自己的机器上打开别人的U盘时先查杀下病毒，养成好习惯。
8、相信网络是自己最好的老师，只要在网上搜索引擎输入你所问问题的关键字，然后搜索，检索结果都很精典。 我心中的网络就是一片大海，拿上网来说，每个人要且只要喜欢上网络中的一样东西，他就会喜欢上网络，不需要多，只要喜欢上一样，例如打游戏、看电视、看电影、聊天。你就会喜欢上网络。
9、大家都知道的最常用且很省时间的几个快捷键。
CTRL+C复制
CTRL+V粘贴
键盘左下角开始菜单+D快速显示桌面
CTRL+A全选
CTRL+S保存，保存快捷键最常用。
使用WORD时，双击最左边的竖线那里，是出现“页面设置”对话框的快捷方法
10元的东西打3折的意思是减3折，即卖7元钱。
10元的东西卖6折的意思是，60%的原价销售，即卖6元。
七、“打几折”和“几折”的意思是不同的。
1、收条先写大写数字，再写小写数字。
2、经常接触的银行和财务的现金转讫的讫的意思是 结转完毕 的意思。
3、账与帐不是完全通用的，正确的应该是账字，账务处理。
4、有时要在电算化账上往EXL表格上转数时，如果数字太长记不住的话，可以不读小数点，比如。心里读成325648359。这样可以多记几位数，在转到EXL表格上后再加小数点。
5、经常看数字时和打算盘一样，要记个位置，如300，000 记住3是十万位。
6、有时报表要上报表万元，如300，000元，可记为把分隔符(百位与千位的分隔符)向左移一位万元。
八、发票与收据的区别
1，发票是销售货物或提供劳务的的证明，收据是你收到款项的证明。
2，按正规单位的做法，当收到款时，必须开具收据。
3、发票是带有税监章的，发票一般是与税有关系的，而且不见发票是不能挂往来的。
4、收据有税务局监制的带有税监章的往来收据，这种是正规的，还有白条，是没有税监章的收据。
勿以小而为之!!!会计人切记!
账上金额相差1分与1万都是差，所以很多账目勿以小错误以为能混过去而为之。
会计每月工作总结范文五：
为搞好信用社内部监督管理，完成三季度各项目标任务，根据联社要求和信用社工作的实际情况，本月我主要开展了以下几项工作：
一、组织柜员场天早训，指出柜员在办理业务过程中存在的问题，帮助其分析原因，并限期整改。在采取这种方法后，柜员在办理业务过程中存在的问题得到了较好的解决，平时缺章缺传票的现象也逐步消失了。
二、根据联社稽核科下发的整改意见，认真分析原因，提出整改措施，逐项进行整改。规定柜员交接印章、印鉴片、钥匙只能在一个登记簿上登记，避免交接不清：对授权业务的流程做出规定，授权人必须当面审核凭证;将主社两个主管柜员修改为1个：由副主任和主办会计按月对社内往来和其它往来账户换人勾对并做好记录;补齐借据审批人签章。
三、组织柜员学习省联社《关于进一步加强三道防线建设的指导意见》，加强柜员对风险防范的认识。
四、配合人民银行新版人民币的发行，通过张贴宣传标语、加强柜面宣传，向广大老百姓宣传新版人民币的特征和防伪标识。
五、组织柜员学习教育储蓄的相关规定和文件，加强了教育储蓄的柜面宣传工作，取得较好成效。本月我社共动员教育储蓄**万元，比上月**万元增长**万元，增幅达到**%。
六、对单位账户进行了清理，督促各单位补报账户资料，本月我社共上报基本账户**户、一般账户*户、专用账户*户，获得核准的基本账户*户、一般账户*户,现我社已核准的基本账户有*户、一般账户*户。另外我们还通知单位存折户变更为支票户，我社共有单位存折户*户，现已变更*户，销户*户。
七、对信用社固定资产、手续费支出、费用支出等进行了清理，未发现帐实、帐款、帐表、帐帐不符的情况，费用列支均符合联社规定。
1、审核原始凭证。
2、根据原始凭证编制记账凭证。
3、根据记账凭证登记各种明细账。
4、产品成本核算：
(1 )核算间接部门费用(制造费用) 直接部门的投入(生产成本)
(2 )制造费用在间接部门之间分摊，然后结转入生产成本。
(3 )计算当期材料收发存。
(4 )生产成本在完工产品与在产品之间分配。
5、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。
6、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。
7、根据科目汇总表登记总帐。
8、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
9、编制会计报表。
10、装订凭证。
11、每月的纳税申报一定要及时。
会计处理流程：
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润 1
表。
(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存5年
12、会计档案保管工作。
13、财务分析，给老板当好理财参谋。
工业企业成本核算的一般程序
一、成本核算的要求
在成本核算工作中，应遵循以下各项要求。
(一)算管结合，算为管用。算管结合，算为管用就是成本核算应当与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满足企业经营管理和决策的需要。
(二)正确划分各种费用界限
为了正确地进行成本核算，正确地计算产品成本和期间费用，必须正确划分以下五个方面的费用界限。
1.正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限
2.正确划分生产费用与期间费用的界限
3.正确划分各月份的生产费用和期间费用界限
4.正确划分各种产品的生产费用界限
5.正确划分完工产品与在产品的生产费用界限
以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。在这一过程中，应贯彻受益原则，即何者受益何者负担费用，何时受益何时负担费用;负担费用的多少应与受益程度的大小成正比。
(三)正确确定财产物资的计价和价值结转方法
企业财产物资计价和价值结转方法主要包括：固定资产原值的计算方法、折旧方法、折旧率的种类和高低，固定资产修理费用是否采用待摊或预提方法以及摊提期限的长短;固定资产与低值易耗品的划分标准;材料成本的组成内容、材料按实际成本进行核算时发出材料单位成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类、采用分类差异时材料类距的大小等;低值易耗品和包装物价值的摊销方法、摊销率的高低及摊销期限的长短等。为了正确计算成本，对于各种财产物资的计价和价值的结转，应严格执行国家统一的会计制度。各种方法一经确定，应保持相对稳定，不能随意改变，以保证成本信息的可比性。
(四)做好各项基础工作
1.做好定额的制定和修订工作
2.建立和健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度
3.建立和健全原始记录工作
4.做好厂内计划价格的制定和修订工作
(五)适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法
二、生产费用和期间费用的分类
生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的经济内容和经济用途的分类。
(一)生产费用按经济内容分类
产品的生产过程，也是物化劳动(包括劳动对象和劳动手段)和活劳动的耗费过程。因而生产过程中发生的生产费用，按其经济内容分类，可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为若干要素费用。
1.材料费用。
2.燃料费用。
3.外购动力费用。
4.工资费用。
5.提取的职工福利费。
6.折旧费。
7.其他生产费用。
(二)生产费用按经济用途分类
工业企业在生产经营中发生的费用，首先可以分为计入产品成本的生产费用和直接计入当期损益的期间费用两类。
1.生产费用按经济用途的分类
为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情
况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目(简称产品成本项目或成本项目)。工业企业一般应设置以下几个成本项目：
(1)原材料，也称直接材料。
(2)燃料及动力，也称直接燃料及动力。
(3)工资及福利费，也称直接人工。
(4)制造费用。
企业可根据生产特点和管理要求对上述成本项目做适当调整。对于管理上需要单独反映、控制和考核的费用，以及产品成本中比重较大的费用，应专设成本项目;否则，为了简化核算，不必专设成本项目。
2.期间费用按经济用途的分类
工业企业的期间费用按照经济用途可分为营业费用、管理费用和财务费用。
(三)生产费用按计入产品成本的方法分类
计入产品成本的各项生产费用，按计入产品成本的方法，可以分为直接计入费用和间接计入费用。直接计入费用是指可以分清哪种产品所耗用、可以直接计入某种产品成本的费用。间接计入费用，是指不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。
三、 成本核算的一般程序和主要会计科目
(一)成本核算的一般程序
成本核算的一般程序是指对企业在生产经营过程中发生的各项生产费用和期间费用，按照成本核算的要求，逐步进行归集和分配，最后计算出各种产品的生产成本和各项期间费用的基本过程。根据前述的成本核算要求和生产费用、期间费用的分类，可将成本核算的一般程序归纳如下：
1.对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度确定其应否计入生产费用、期间费用，以及应计入生产费用还是期间费用。
2.正确处理支出、费用的跨期摊提工作。
3.将应计入本月产品的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。
4.对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的生产费用(月初在产品生产费用与本月生产费用之和)，在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。
(二)成本核算的主要会计账户
为了进行成本核算，企业一般应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“待摊费用”、“预提费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。如果需要单独核算废品损失和停工损失，还应设置“废品损失”和“停工损失”账户。
推荐阅读：
每月会计工作总结07-13
财务会计每月工作流程06-15
每月会计做账基本流程10-31
每月会计工作流程（共6篇）07-06
会计每月工作流程（共6篇）09-22
会计每月工作总结（精选6篇）06-12
会计每月工作任务（精选6篇）09-08
会计员每月工作总结（精选6篇）06-25
企业会计每月账务处理（精选9篇）01-09
每月工作汇报04-04
