国民经济的快速发展下，越来越多的行业，开始通过报告的方式，用于记录工作内容。怎么样才能写出优质的报告呢？以下是小编收集整理的《核算员的述职报告》，仅供参考，希望能够帮助到大家。
基于财务报告框架下的煤炭企业成本核算构想
[摘 要]成本是价格的基础,也是成本管理的基础。但是按照现行的煤炭企业会计核算办法和成本管理办法,设置的成本项目和成本开支标准,已以不能如实地反映煤炭产品价值构成。因此,本文建议煤炭企业应当在《企业会计准则》框架下组织成本核算,适当地扩充一些产品成本项目,并调整其中一些项目的费用核算办法,使煤炭产品成本与其际生产消耗联系起来,更好地为成本管理服务。
[关键词]煤炭行业 会计准则 维简费 环境成本
煤炭企业现行的成本核算依据的仍然是1991 年原能源部制定的《煤炭工业企业会计核算办法》和《煤炭工业企业成本管理办法》,已经不能适应当前经济环境下,煤炭产品生产成本核算的要求。突出表现在产品成本项目不完整,成本核算不真实。由于成本是价格的基础,成本信息不真实,必然会扭曲煤炭产品价格,并对煤炭行业的可持续发展产生消极影响。因此,采用《企业会计准则》,科学界定煤炭企业成本核算范围,扩充成本项目,合理费用标准势在必行。
一、煤炭企业成本核算现状分析
目前煤炭企业产品成本项目包括材料、工资、福利费、电力、折旧、井巷费、维简费、安全生产费、修理费、地面塌陷补偿费和其他支出等,共计十一个项目。其中的“井巷费”、“维简费”和“安全生产费”三个项目的核算标准,是按照国家规定的费用比率,根据原煤产量进行计提的,其余项目则据实列支。目前的主要问题是上述十一个成本项目不能囊括全部生产成本,而且其中部分项目计提标准偏低,煤炭成本信息的真实性、完整性和相关性都有待提高。
1.会计要素确认失当,煤炭资源成本未列入产品成本
煤炭资源是煤炭企业生产的先决条件,企业在开采煤矿之前时,必须先出资购买采矿权,煤矿开采后还必须缴纳资源税和矿产资源补偿费。目前,绝大多数煤炭企业沿用原有的煤炭行业会计核算办法和成本管理办法,将有偿取得的煤炭资源开采权资本化为无形资产,然后再分期摊入管理费用,而不是生产成本。将煤炭资源开采权确认为无形资产并无不可,是完全符合《企业会计准则》相关规定的。但是,将与产品成本相关的无形资产价值摊认管理费用,却有失于会计信息的相关性,其结果必然导致成本计算不实,并进一步造成产品成本补偿不足。
2.会计政策运用失当,环境治理成本未列入产品成本
煤炭企业环境支出包括当前环境保持支出和未来环境恢复支出。当前环境保持支出是在煤炭的开采与加工过程中所发生的支出,包括煤炭企业对煤矸石露天堆放、污水排放所造成的环境污染以及燃煤锅炉废气排放等治理支出;未来环境恢复支出包括土地复垦、塌陷治理等支出。目前,煤炭企业环境支出占产品成本的比重很大,而且随着国家环境保护标准的不断提高,这一比重还会进一步提高。所以,能否正确认识环境治理成本与产品成本的关系,并将环境治理成本恰当地反映在产品成本之中,将会对煤炭企业产品成本核算产生重要影响。
目前煤炭企业环境治理成本存在的主要问题是,对未来环境恢复支出的成本核算不恰当。煤炭属于不可再生资源,煤矿关闭后,必须对土地塌陷进行补偿和恢复。如何正确这些生态恢复成本,不仅关系到煤炭企业成本信息是否真实,而且还关系到煤炭企业成本补偿是否充分,企业和生态发展能否持续进行。目前令人失望的是,绝大多数煤炭企业没有此类生态恢复成本前瞻性地计入生产成本,而是等该项费用发生时才“计入”生产成本,企业的可持续发展能力因此而存在巨大的隐患。其后果只能有一个,要么使企业丧失可持续发展能力,要么把生态恢复的包袱甩给政府和社会。
3.费用分摊办法失当,维简费用计提不充分
按照《煤炭工业企业会计核算办法》,煤炭企业开采原煤过程中所形成的矿井、巷道等建筑物应当确认为固定资产。但是,其价值则是通过计提维简费予以补偿。根据规定,维简费是按照原煤产量和规定的标准计提的,其依据是财政部、国家发改委、国家煤矿安全监察局于2004年联合颁发的《关于印发(煤炭生产安全费用提取和使用管理办法)和(关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定)的通知》。《通知》规定,维简费应当根据原煤实际产量,每月按规定标准在成本中提取。但是,随着矿井开采深度的增加,矿井、巷道建筑物投资额越来越大,但是原煤的产量反而在不断下降。所以,按产量计提的井巷维简费,使成本信息与费用支出之间失去了相关性,并且导致煤炭成本信息不实,投资弥补不足。
二、以财务报告为导向,重建成本框架
产品成本是产品价格的基础,所以,产品成本理应包括产品生产过程中一切耗费,包括生产过程中的直接费用和为了管理和组织生产所发生的间接费用。但是成本核算只是成本管理的基础,其本身并不是成本核算的目的。所以,出于成本控制、分析和考核等成本管理的需要,《企业会计准则》要求,企业应当采用制造成本法核算产品成本。就煤炭企业产品成本核算而言,既要考虑煤炭产业的特殊性,还必须尊重《企业会计准则》的统一性,不能为成本而核算成本,只有选择制造成本法,才能把成本核算与成本管理,与财务报告有机地融为一体。因此,基于成本管理和财务报告目的考虑,煤炭企业应当采用制造成本法,并将总成本分解为基本生产成本和期间成本,以便于向不同的成本信息需求者提供不同层次的成本信息,从而提高成本信息的有用性。
1.坚持制造成本法,完善产品生产成本项目
如前所述,煤炭企业产品成本尚不足以充分反映煤炭产品真实的生产成本。所以,煤炭企业应当按照《企业会准则》的要求,重构煤炭成本结构,并且规范各项目费用标准,以保证成本信息的真实性,为成本决策提供可靠的信息基础。根据《企业会计准则》,构成财务报告中存货成本的是产品的生产成本,而产品生产成本指的是产品的制造成本,即产品制造过程发生的直接和间接生产成本。所以,煤炭企业应当把与产品制造过程有关的一切成本原则上都应当列入产品成本,当然也包括煤炭资源本身。
(1)增加煤炭资源成本项目,增强产品生产成本的充分性
按照《企业会计准则第6号——无形资产》精神,煤炭资源使用权应当确认为无形资产。煤炭资源使用权属于使用寿命有限的无形资产。由于煤炭资源使用权包含的经济利益是通过其所生产的煤炭产品实现的,其摊销金额应当计入煤炭产品的制造成本。所以,煤炭企业应当将煤炭资源成本由摊入管理费用改为摊入生产成本,以保证产品生产成本的充分性。因为根据《企业会计准则第4号——固定资产》的精神,企业有权利根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式为原则,合理选择固定资产折旧方法。
(2)变维简费为折旧费,提高产品成本信息的相关性
如上所述,目前以原煤产量为基础的维简费计提办法,使矿井、巷道等固定资产的价值补偿具有累退性,即资产价值越高,成本补偿越少。所以,建议财政部、国家发改委、国家煤矿安全监察局等部门,改变维简费计提办法,如改维简费由计提的办法为折旧的办法,并根据年限平均法计提折旧,以充分补偿该类资产投资成本。
2.将煤矿弃置费用资本化为固定资产,再分期转化为产品生产成本
煤矿闭坑后,根据环保法规所发生的生态恢复费用被称为弃置费用,按照《企业会计准则第4号——固定资产》精神,企业应当按照弃置费用的现值资本化为固定资产,然后再通过折旧的方式系统化地摊入摊入各其期产品生产成本,以消化未来大规模费用支出隐患,增强企业可持续发展能力。
3.将环保成本确认为期间成本,以保证产品成本的决策功能
按照《企业会计准则》精神和一般的会计惯例,对于与产品生产没有直接联系,或者难以直接计入产品生产成本的支出,如污水治理费、粉尘治理费等生态环保费用可以直接计入各期的管理费用。这样既可以简化产品生产成本计算,又可以保证产品成本与产品产量的相关性,以满足成本控制和成本分析的需要。
最后,值得一提的是,有不少会计学者和会计实务工作者分别从循环经济和产品定价的角度提出了环境成本概念和全成本概念,这些概念与本文所张的制造成本概念并不矛盾。其实,不管是强调全成本概念,还是引入环境成本概念,抑或是主张制造成本概念,都不足于直接作为确定产品价格的依据。真正能够作为定价依据的只能是管理会计中的成本概念,即借助于定价决策方法,将会计成本转换为决策成本。换言之,不管是循环经济框架下的环境成本概念和全成本概念,还是财务报告框架下的制造成本概念,都只能作为产品定价的基础而不是依据。
三、结束语
以上财务报告框架的成本是以《企业会计准则》为前提的,所以,建议煤炭企业尽可能应用《企业会计准则》,同时建议有关部门修改有关成本开支标准的规定,使成本核算真正成为成本管理的助手。
参考文献:
[1]朱永强:煤炭企业环境成本核算问题探讨.煤炭经济研究,2008,(10)
[2]张文丽:煤炭开采中生态成本核算及经济补偿.中国能源,2008,(9)
[3]刘中元:完善煤炭企业成本核算框架的建.河北企业,2006,(3)
[4]张福成:煤炭企业煤炭成本核算研究.经济研究导刊,2009,(32)
作者：王玉萍
[摘 要]现代信息技术强烈地冲击着传统会计模式,传统的会计目标受到了挑战,从而对财务报告也产生了重大影响。本文就网络时代会计目标的转变及其对财务报告的质量要求、内容、模式等方面的影响作初步探讨,并对在线财务报告这一网络时代重要的财务报告模式作进一步的分析。
[关键词]财务报告;核算管理;信息提取
[
1 会计信息化对财务报告核算的影响
1.1 财务报告质量要求的转变
在过去相当长一段时间,我们为会计信息所设立的这一质量体系可以说是相当完善的,然而执行的效果却不容乐观。国内外会计学界与实务界都几乎一致认为,会计信息的相关性在消失,而可靠性始终令人怀疑。
在会计信息化下,财务报告信息可以从网上披露。网上披露的最大优势就在于其时效性与信息含量。从时间上来看,企业可以将会计处理程序以及编报程序在网上连成一体,将整个会计的核算流程,从原始凭证的信息输入到最后的会计报表数字输出在同一时间完成。从信息含量上来看,网上信息不受任何限制,不仅可以披露规范的报表信息,而且可以披露内部管理的信息;不仅可以披露财务信息,还可以披露非财务的信息,这样可以使会计信息的质量大大提高。外部信息使用人可以在第一时间查询自己所关心并需要的有关信息,从而使整个会计信息市场更加有效,社会资金的流向及资源配置更趋合理,使整个社会的生产效率得以提高。
1.2 财务报告模式的变化
在会计信息化下,随着会计目标的转变,人们对财务信息的需求呈现多样化趋向。为满足这些需求,财务报告的模式应是多元化的。
(1)经济事项报告模式。事项报告模式由索特提出,是指在披露通用信息基础上进一步披露企业的经济事项的明细项目的报告模式。所谓事项,是指可观察的,亦可用会计数据来表现其特性的具体活动和交易。现行的财务报告信息多为一些综合数据,使用者往往有不同的需求,为满足这些需求,财务报告应包括足够的明细数据,同时将数据综合的任务交给用户,以便信息用户能重构发生过的经济事件。事项报告模式强调编制明细一些的报表,它将计价和对信息及会计方法的选择留给用户。这种报告模式对用户要求较高,需要使用者具有相当的财务知识,而且知道如何确认和报告经济事项。因此,这种模式实施的可能性较低。
(2)专用报告。专用报告指为不同的信息使用者提供不同的财务报告,它考虑了不同类型用户之间的信息需求差别,有选择地和重点地对特定用户披露特殊信息。在实际生活中存在着许多特殊信息。例如,为股东重点提供净资产收益及资本保值增值等与其密切相关的信息,为债权人侧重反映偿债能力信息,为潜在投资者提供企业未来财务状况及收益回报等相关信息,等等。这样,企业既可以满足特定用户的特殊信息需要,又可避免因广泛披露而对企业产生不利的影响。
(3)外部代理报告模式。将财务会计交给外部专业机构代理可节省企业财务会计报告成本,减少不必要的设置,取得代理规模效益。同时,还有利于改进报告质量,降低使用者的成本。外部代理特别适合小型企业。但外部代理报告模式在保守商业秘密的方面尚未有切实的解决方案。
(4)在线报告模式。在线报告是指企业在国际互联网上设置站点,向信息使用者提供定期更新的财务报告。在线报告显著特点是,利用国际互联网作为传播媒体,采用超文本的形式,将企业所发生的各种生产经营活动和事项适时反映在财务报告上,并将报告存储在可供使用者查询的数据库中供用户随时查询。在线实时报告系统使交易和事项在发生时就可以记录、处理和报告,用户可随时获得实时报告信息,不必再等待已成为历史信息的公共报告。作为会计发展的新兴领域,在线报告的出现不仅仅是一种技术上的革新,它将对财务报告的编制、披露、使用以及财务报告的审计都产生较为深刻的影响。
(5)多栏式报告模式。现时提供的单一信息不便于比较不同计量和确认下得出的结论,也不便确认不同信息的价值。更重要的是,这样所提供的信息通常与决策无关,并且无法实现真实和公允原则,还会产生会计数据固化。所谓会计数据固化,是指信息使用者不能进行自我调整,以看清数据的变化是会计政策变化所引起的,它意味着使用者忽视了不同会计方法有不同用途并产生不同的经济后果。于是,人们提出了多栏式报告模式,即对同一经济业务按多种会计方法加以处理,并将由此得到的不同信息在财务报告中予以披露,使得单一信息转向多元化信息。
2 企业财务核算信息提取的要求
2.1 可靠性——确保会计信息质量的前提和保障
近年来,我国会计信息失真现象相当严重,令人发指。这也是在世界范围内存在的一个普遍沉疴。很少题词的前总理朱镕基为几所会计学院的题词都是“不做假账”,表达了社会各界对会计工作者的殷切希望。但是应该看到的是,现行的财务报告模式过于单一,企业在会计政策和会计处理方法上没有太多选择的余地。会计人员只要以客观发生的交易或经济事项为依据,遵守会计准则和会计制度,不屈服于外界各种压力,为使用者提供一份可靠性强的报告并非难事。关键是提供者是否有此意愿,也许道德的约束并非毫无用处,但是依靠造假者的良心发现无异于与虎谋皮。市场经济是法制经济,只有依靠法制的不断完善,会计监管体系包括注册会计师审计制度的不断完善,才能从根本上保证财务报告的可靠性。
2.2 相关性——会计信息质量的决定因素
所谓相关性是指企业提供的会计信息应反映企业的财务状况,经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者的需要。一份财务报告即使绝对真实可靠,但如果与使用者决策毫无关联,也会毫无用处。相关性才是财务报告使用者真正关心的,现行财务报告遭到的批评也主要指向相关性。现行的财务报告体系相关性较差,主要表现在以下几个方面：
(1)在服务对象上,过分强调服务于国家经济管理和宏观调控,淡化了其他使用者的需要。我国的会计体系,从会计要素定义到会计核算制度上,都留有较多的从国家投資者的角度出发规范企业会计核算的烙印。不符合现阶段建立现代企业制度、转变政府职能的现实环境需要。要想在竞争日益激烈、新生事物层出不穷的当今社会存活并发展,企业必须注重吸引债权人、投资者(包括潜在投资者)的目光,满足企业生产经营所需的资金,并提高企业在社会公众中的形象。一份高度相关的财务报告无疑是连接资金供需双方的最好中介。
(2)在内容上,过分注重企业的过去,较少注重向前看,基本上属于历史报告。现行财务报告以过去交易事项为依据,反映过去某一时期或时点的财务状况、经营成果和现金流量,对企业未来状况很少涉及。在使用者主要依赖对未来状况的估计做决策的今天,显得不合时宜。
(3)由于受报表格式的束缚,提供的信息量较少,而且主要以定量信息为主,定性信息少,专业性较强,数字晦涩难懂,使得会计知识相对缺乏的财务报告使用者对如何获取决策有用性信息感到无所适从。如今的3大报表提供的信息量是有限的,报表附注的内容也往往流于形式。这会使投资者的投资变得盲目,债权人也难以对企业的偿债能力作出客观的评价,影响企业的资金筹措和业务拓展。
作者：高维
【摘要】 政府会计制度的颁布对高校财务信息化提出了新的要求，构建基于“双功能、双基础、双报告”的政府会计信息系统成为顺利实现转轨改制的基础和关键。文章运用归纳、演绎、比较等方法，分析了政府會计核算对高校会计信息系统功能的新要求，对高校构建“双功能、双基础、双报告”政府会计信息系统进行了总体规划，提出了建立多维度政府会计核算体系的设计思路，并对运用智能引擎自动“平行记账”的内在原理及设计实现进行了研究。
【关键词】 双功能;双基础;双报告;政府会计;信息系统
2017年12月24日，财政部发布了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，要求自2019年1月1日起全面实施。政府会计制度构建了政府预算会计和财务会计“适度分离”又“相互衔接”的政府会计核算体系，对高校会计核算及财务管理提出了更高的要求。毋庸置疑，高校只有充分利用先进的现代信息技术，才能成功实施政府会计制度改革，实现新旧会计制度的转轨和平稳过渡。因此，如何构建基于“双功能、双基础、双报告”的政府会计信息系统成为高校财务管理者面临的重要任务。
一、政府会计核算对高校会计信息系统的新要求
政府会计由预算会计和财务会计构成。这一双重会计核算体系对现行高校会计信息系统提出了新的要求。
（一）政府预算会计和财务会计要“适度分离”
1.系统要具备“双功能”。即政府会计信息系统要实现预算会计和财务会计双重核算功能。高校目前所使用的会计信息系统往往只能进行预算会计的核算，无法适应财务会计的要求，因此应对系统进行更换和升级。实现“双功能”要求，需要通过设置政府会计核算科目体系来实现。新系统必须具备预算会计和财务会计双科目体系。预算会计科目核算预算收入、预算支出和预算结余等预算业务，财务会计科目核算政府的资产、负债、净资产、收入、费用等财务业务。
2.系统要建立“双基础”。即政府会计信息系统中要建立预算会计和财务会计双重核算基础。预算会计采用权责发生制、财务会计采用收付实现制。目前高校的会计信息系统建立在收付实现制基础之上，为适应“双基础”要求，新系统在处理会计业务时，必须按照预算会计和财务会计双重基础进行核算。
3.系统要编制“双报告”。即政府会计信息系统通过财务会计核算编制财务报告，通过预算会计核算编制决算报告。这就要求新系统除了要实现“双功能”和“双基础”，还必须输出“双报告”。高校目前的会计信息系统只能编制预算会计报告，要编制财务会计报告，必须更新或升级政府会计信息系统体系中的会计核算系统和报表管理系统。
（二）政府预算会计和财务会计要“相互衔接”
1.纳入部门预算管理的现金收支业务要进行“平行记账”。也就是说，对于纳入预算管理的现金收支，在采用财务会计核算的同时还要进行预算会计核算，即预算会计和财务会计“双分录”核算。对于其他业务，则只进行财务会计核算。从理论上说，只要建立了“双功能、双基础、双报告”的会计核算模式，实现预算会计和财务会计的“平行记账”并不难，难点在于自动“平行记账”。如果新系统无法自动“平行记账”，业务量将会激增。新系统要实现“平行记账”，必须能够根据业务内容自动判断并生成“双分录”会计凭证。
2.财务报表与决算报表之间要存在勾稽关系。即要求新系统能够编制《预算结余与净资产变动差异调节表》，反映本期预算结余与本期盈余和本期其他净资产变动数之间的调整过程，从而反映出预算会计与财务会计之间的内在联系。这就要求新系统下的报表管理系统不仅要自动生成财务、预算两大体系会计报表，而且必须保证两个报表体系之间的内在勾稽关系正确，从而体现预算会计和财务会计“相互衔接”的关系。
二、“双功能、双基础、双报告”政府会计信息系统总体规划
实践证明，做好政府会计信息系统的总体规划设计是高校实施政府会计制度改革成功的关键。这一规划主要包括以下组成部分：
（一）建立智能型政府会计核算系统
会计核算系统是政府会计信息系统的核心系统、主系统。高校建立政府会计核算系统主要通过两种方式：一种是与软件公司共同研发构建，另一种是自行研发构建。两种方式各有优势：与软件公司共建，可以在成熟的商品化软件基础上较快建立起适合高校会计核算的系统，更安全可靠;自行研发则更便于满足高校不断变化的个性化需求。目前与软件公司共建是高校构建政府会计核算系统的主流。高校在与软件公司共建政府会计核算系统时，应着重考察系统能否满足“双功能、双基础、双报告”的政府会计核算要求，主要包括：多维度会计核算体系实现方式;“平行记账”的自动化、智能化程度及易用性;“双报告”自动生成的可行性，等等。
（二）建立与政府会计核算系统相关的配套系统
主要包括以下五个系统的构建：（1）网上预约报销系统。该系统主要用于高校师生员工网上填报预约报销单。在政府会计体系下，应对现行网上预约报销系统中的费用科目体系进行升级改造，使之与会计核算系统相结合，自动生成政府会计凭证。如果不对系统进行更新、升级改造，单纯通过手工输入来完成政府会计核算，无法适应绝大多数高校的会计核算要求。（2）智能自助报账投递机系统。该系统为网上预约报销系统的辅助系统，用于高校师生员工自助完成预约报销单的投递。（3）物流式报销管理系统。用于会计人员接单、分单，同时监控预约报销单在会计业务处理中的整个流转过程。（4）银校直联无现金结算系统。用于政府会计核算体系下的资金支付结算。（5）自动报表系统。用于政府会计核算体系下预算会计和财务会计“双报告”的自动编制。
（三）建立与政府会计核算有关的专项财务管理系统
专项财务管理系统是对政府会计信息系统管理功能的拓展和提高，主要包括以下六个系统的构建：（1）预算管理系统。在政府会计核算体系下，完成预算申报管理、自动生成预算指标下达等。（2）个人薪酬管理系统。包括工资管理系统和酬金管理系统。在政府会计核算体系下，应对两个系统的接口进行升级改造，使之能够满足“双功能”会计核算需要，自动生成“双分录”政府会计凭证。（3）收费管理系统、网上缴费平台及智能自助缴费平台。用于高校收费管理，自动生成政府会计体系下收费的会计核算凭证。（4）科研财务管理系统。用于科研项目自动建账、预算控制、科研项目票据管理、生成科研经费上账“双分录”会计凭证。（5）合同管理系统。用于各类合同管理，并按合同规定自动生成政府会计核算体系下的应收、预付、应付款项会计核算凭证。（6）高级财务查询系统平台。用于政府会计核算体系下项目、借款、工资、酬金、收费等信息的查询。
三、政府会计信息系统多维度会计核算体系设计
要实现“双功能、双基础、双报告”的会计核算要求，不改革传统的会计核算体系，继续延用原来的单维度会计核算，其难度是不可想象的。以某高校教学学院的实习费核算为例，会计核算科目层级为：“业务活动费用——教育活动费用——商品和服务支出——其他商品和服务支出——实习费——财政补助——高等教育——基本经费——教学运行费——某学院运行费”，科目级次达到十级。而且“业务活动费用”“单位管理费用”“事业支出”等会计科目下各明细科目均需要按照类似层级设置，会计科目数目将呈几何级数增加，数据冗余度也成倍增加，会计核算变得异常复杂，甚至难以操作。要解决这一问题，必须采用多维度会计核算。
（一）基础会计科目设置
政府会计基础科目体系应当分为财务会计科目和预算会计科目两大类。对于涉及纳入部门预算管理的现金收支业务，需按照政府会计核算要求设置为资金来源核算和收支类型核算。
1.财务会计科目。按其要素可设为五大类会计科目，即：（1）资产类。由于政府会计部分资产类科目核算业务内容涉及预算会计，为了自动生成预算会计分录，这部分会计科目必须设置为资金来源核算和收支类型核算，包括预付账款、库存物品、固定资产、工程物资、在建工程等科目。（2）负债类。原因同上，需设置为资金来源核算及收支类型核算的会计科目包括应交增值税、其他应交税费、应付职工薪酬、预收账款等。（3）净资产类。该类科目可按照标准政府会计科目设置，为方便会计核算，累计盈余、专用基金等有关明细科目可设置为项目核算。（4）收入类。根据收入业务需要，总账科目及其明细科目采用项目核算、资金来源核算和收支类型核算。（5）费用类。按照标准政府会计支出类科目设置，并根据支出业务需要，总账科目及其明细科目采用经济科目核算、项目核算、资金来源核算和收支类型核算。
2.预算会计科目。根据会计要素，可设置为四大类，即：（1）预算收入类。该类科目可按照标准政府会计科目设置，涉及“平行记账”的会计科目，要设置为资金来源核算，涉及专项项目的科目要设置为项目核算。（2）预算支出类。按照标准政府会计科目设置，各总账及其明细科目设置为经济科目核算、项目核算、资金来源核算。（3）预算结余类。按照标准政府会计科目构建，涉及项目的按照项目核算，涉及资金来源的按照来源核算。（4）预算控制类。主要用于校内预算指标管理及控制，可根据业务需要设置内部预算收入、内部预算分配、内部预算结余等科目。涉及项目的设置为项目核算。
（二）支出经济分类会计科目设置
高校可根据《财政部支出经济科目改革方案》的要求将支出经济类科目设置为“部门预算支出经济分类”和“政府预算支出经济分类”两大类。两类科目之间保持对应关系，以便于政府预算和部门预算相互衔接。
1.部门预算支出经济分类。部门预算支出经济分类科目（以下简称“部门经济分类科目”），体现了部门预算管理要求，主要用于部门预算编制、執行、决算及部门预算会计核算。这一分类反映了经费支出的具体用途。该类科目的设置规则是在财政部每年制定的政府收支分类科目基础上，结合高校自身具体业务特点，增加下级明细分类。对日常核算中涉及不到的部分经济分类科目可自行删减。对于部门预算和决算明确要求的经济分类科目不宜删减。
高校应在政府会计核算系统中，建立适合学校自身会计业务的标准部门经济分类科目体系。可按照财政部要求设置“工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出”等大类，每个大类按照财政部要求、根据具体用途下设款级明细科目，对于项级明细科目，各高校可根据业务需要自行下设。对于政府财务会计科目中所涉及的部门经济分类科目中没有的“固定资产折旧、无形资产摊销、计提专用基金、项目间接费用或管理费”等会计科目，可设置“非预算收支”大类，将这些非预算收支类科目纳入该大类管理。这样就将业务活动费用、单位管理费用、事业支出等一级科目下设的经济分类科目全部统一起来，形成标准化经济科目体系，与基础会计科目有机结合在一起。这种设计方式将极大地简化繁冗的会计科目体系，使之规范统一、清晰明了。
2.政府预算支出经济分类科目。根据《财政部支出经济科目改革方案》的要求，政府预算支出经济分类体现了政府预算的管理要求，主要用于政府预算的编制、执行、决算、公开及总预算会计核算。政府预算支出经济分类科目（以下简称“政府经济分类科目”）按照预算法要求可设置类、款两级。
高校可根据财政部要求，结合自身会计核算的特点，设置标准化的政府经济分类科目。在政府会计信息系统中将政府经济分类科目和部门经济分类科目建立起一一对应的关系，从而实现在进行部门经济分类会计核算的同时完成政府经济分类会计核算及管理。
（三）支出功能分类会计科目设置
支出功能分类是对政府支出按其主要职能活动所作的一种分类，主要反映了政府活动的不同功能和政策目标，有类、款、项三级。高校主要涉及的政府支出功能分类科目为一般公共预算支出功能分类科目下的“教育支出”“科学技术支出”等大类，每一类下又分款、项两级核算。高校在政府会计信息系统中，可根据财政部的要求并结合自身业务需要对支出功能分类科目进行删减。
（四）项目核算体系设置
分项目核算是为了在高校会计核算中既按照《政府会计制度》的要求提供必要的会计信息，又减少不必要的会计科目数量和级次，达到标准化、规范化核算要求。通过设置项目所属部门、主管部门、经费性质、资金来源等信息可以完成项目的多维度、多层次管理，加强了项目精细化核算及统计汇总。构建项目核算体系需要完成以下三项工作：
1.设置项目大类。项目大类是对具有相同经费性质的项目进行的分类。项目大类可按照经济性质进行编码，例如第一位表示总分类：“1”表示资产类，“2”表示负债类，“3”表示专用基金类，“4”表示收入类，“5”表示部门预算类，“6”表示科研类，等等。
2.设置具体项目。具体项目除建立在对应的项目大类之下外，还应当设置所属部门、负责人、资金来源等具体信息。主流政府会计信息系统应当提供多维度、多属性、多切面的项目信息设置，以满足各种统计汇总查询需要。
3.建立项目大类与科目的对应关系。设置项目大类与会计科目的对应关系，可以批量设置某大类下项目允许发生的会计科目范围，便于手工录入会计凭证或网上预约报销时限定项目能够发生的费用项，加强内部控制，加速会计凭证处理效率。正确设置关联关系将极大地避免会计凭证录入错误、预约报销单填报错误，同时能够更有效地自动生成会计凭证。
举例来说，科研类项目，可将其项目大类关联其对应的财务会计体系下的净资产科目、收入科目、费用科目、固定资产类科目及预付暂付科目等;同时关联项目对应的预算会计体系下的预算收入、预算支出、预算结余科目。这样，既限定了某科研项目能够发生的财务会计科目，又便于系统根据财务会计业务分录系统分析判断自动生成预算会计分录。
（五）预算模板设置
预算模板是对项目进行精细化管理的一种方式。通过设置预算项与基础会计科目、支出经济分类科目的关系，可以满足精细化预算控制和统计查询需求。
1.建立预算模板。预算模板可根据各类项目的不同控制要求进行设置。例如科研项目可根据科研立项计划书预算申报模式设置，校内预算则可根据支出经济分类或者需要控制的费用支出要求来设置。
2.建立预算模板与项目的关联关系。预算模板要与项目进行关联。一般来说，通过设置项目大类与预算模板，可以批量建立本大类下所有项目的预算模板，项目实际运用的模板以项目设置中的具体模板为准。即同一大类下的项目可以采用不同的预算模板，这将加强预算控制的灵活性。
3.建立预算模板与会计科目的关联关系。在政府会计核算系统中，高校应建立预算项与基础会计科目、经济分类科目的关联关系。其中：支出类预算项关联支出经济分类科目，其他预算项关联基础会计科目。
为了既保证“平行记账”的自动实现，又不影响财务会计对各项目收支的预算可用额度控制，在政府会计核算系统中，预算模板的预算项应分为计入项目余额的收入、支出预算项和不计入项目余额的收入、支出预算项两大类。由于某个具体项目可能需要同时关联财务会计的收入、费用科目和预算会计的收入和支出科目，所以在进行预算模板关联科目设置时还应当特别设置不计入项目余额的收入和支出预算项。
为正确核算项目余额，一般应将财务会计科目关联在计入项目余额的收入、支出预算项上，将预算会计科目关联在不计入项目余额的收入和支出预算项上，以防止项目预算可用额度显示双倍增加等错误。
（六）资金来源设置
资金来源设置是对各类经费的资金性质、经费性质和功能分类进行划分，以满足预决算管理、提供统计信息等工作需要。根据资金性质可以将资金来源划分为财政拨款、非财政拨款专项、其他性质资金三大类。根据经费性质可以将其分为基本经费和项目经费两大类。根据支出功能分类又可将其分成诸多类款项。
某项资金的具体来源可以简单看作是支出功能分类的明细项。通过资金来源设置，可以多维度、多层次反映支出科目体系，既满足了政府会计精细化核算的需要，又大大精简了有关费用、支出科目的数量和级次。同时来源也传递了财务会计科目中收入费用科目所对应的预算收支科目来源信息，使自动生成“平行记账”的“双分录”会计凭证成为可能。
通过资金来源进行凭证平衡检查可以确保财政拨款类资金收入来源支出方向上与所使用的资金账户之间的平衡。并且通过对资金来源进行优先级别及控制方式设置，可以确保在财政拨款类资金不会超支的前提下优先使用财政拨款类资金。
（七）收支类型设置
收支类型设置是政府会计核算系统独有的特色。该设置将涉及“平行记账”的预算会计科目和财务会计科目关联起来，使自动生成预算会计凭证成为可能。
1.设置收支类型。对涉及“平行记账”的预算收入、预算支出和预算结余科目进行编码，并关联预算科目代码。
2.设置会计科目收支类型。对涉及“平行记账”的财务会计、预算会计科目进行收支分类设置，建立两者之间的关联关系。这种关联关系可能由于支出类别的不同而出现“一对多”的情况，即一个财务会计科目对应多个预算会计收支类型。这种情况多发生在财务会计固定资产、库存物品、预付賬款等非收入、费用科目的设置中。
四、政府会计信息系统自动“平行记账”的设计与实现
政府会计信息系统的自动“平行记账”功能是整个系统实现政府会计制度改革的核心和关键。
（一）自动“平行记账”智能引擎运行原理
要实现自动“平行记账”，政府会计信息系统需要建立智能引擎运行机制。其基本运行原理是：首先，由业务驱动系统根据业务内容收集会计核算信息，通过财务智能凭证系统自动生成财务会计分录，当然这一步骤也可以通过手工录入凭证来完成;其次，由智能引擎根据财务会计分录所蕴含的多维度会计核算信息判断是否需要录入预算会计分录，如果需要，自动生成预算会计分录。如下图所示。
（二）自动“平行记账”设计
1.以财务会计核算为主。即系统先手工录入或自动生成财务会计分录，预算会计分录是在财务会计分录生成后由智能引擎根据财务会计分录所携带的会计信息自动生成的。这是因为财务会计核算的内容比较全面，如果系统由预算会计分录来判断生成财务会计分录，对于不需要进行预算会计核算的财务会计业务，系统将无法自动生成会计凭证。
2.内置两种凭证勾稽关系。即系统可以自动校验并确保财务会计和预算会计核算科目之间的内在平衡。即使是涉及账务调整的会计凭证，系统也会自动生成预算会计的调账凭证，严格保障了两套核算体系的平衡。
3.操作最简化设计。预算会计分录在凭证保存时同步生成，不需要选择应用场景或者点击其他任何按钮预生成，也不需要会计人员人工判断选择生成。如果对财务会计科目进行了修改，预算会计科目随之自动进行修改。如果误操作修改或删除掉了预算会计科目或者金额，系统会在点击保存后重新根据财务会计分录自动生成预算会计分录，切实保证了两套核算体系的统一。
综上所述，构建基于“双功能、双基础、双报告”的政府会计信息系统是实施政府会计制度的基础和关键。高校只有严格按照政府会计制度要求，做好总体规划设计，建立多维度的政府会计核算体系，运用先进的智能引擎，实现自动“平行记账”，才能确保政府会计制度转轨成功。S
【主要参考文献】
[1] 政府会计制度编审委员会.政府会计制度详解与实务[M].北京：人民邮电出版社，2018.
[2] 宋菲菲，史红. 浅谈政府会计制度对高校财务信息化建设的推动[J].预算管理与会计，2018，（10）：58-60.
[3] 陈营营.高校执行新政府会计制度的应用思考[J].商业会计，2019，（02）：44-48.
作者：邱均成 何涛 高丽萍
述职报告
---------------******财务科成本核算员
一，2008年工作回顾：
2007年年底我来到瑞辰公司，12月15日从北京来到青县分公司，负责生产车间成本核算工作。公司给我们提供了一个很好的工作平台，通过对各条生产线、各生产环节的了解与学习，了解掌握各项目工程合同的执行情况、生产情况，从原材料入手，拟定出合理的成本核算流程。①对生产投料单的核对监督，提出规范投料单填写建议，确定当班直接原材料聚乙烯、环氧粉末、胶黏剂和钢砂的实际消耗数量。核算出当班生产的单位面积原材料消耗量。②协助库房进行整理盘点，建议规范出库单填写，各种生产用配件和劳保统计数据来自出库单。③监督、统计和核算柴油汽油等燃料消耗，及时充值油卡，确保燃料生产供应。④月底考勤表出来后，严格按照公司工资制度准确及时核算工资，确认各生产线的直接人工工资和办公室后勤人员工资。⑤按照合同核算租赁费和石油一机厂管理费，按月摊销。按照合同核算冬季取暖费用，按月分摊。⑥每月1号、15号记录我公司水表电表示数，结合石油水电队水表电表示数，核算水电费情况。⑦统计各生产线及车辆资产，及时统计新增加资产，不定期对各个固定资产进行评估，合理分摊折旧费用。⑧统计生产线产生废料情况，核算各生产线废料收入。结合上述步骤按照各生产线项目、规格、级别的不同情况，分别核算分摊成本费用，及时汇报各生产线成本费用情况。根据各生产线成本费用情况，提出合理的改善建议。
对于食堂采购工作，由食堂管理员和厨师班长同去购买，我付账，回来后由食堂管理员出具采购清单，双方核对数量单价金额后签字报销。每月月底及时向食堂管理员通报当月伙食费盈亏情况，提醒大家注意节俭。
二，工作职责及工作中存在的问题：
作为成本核算员我工作要积极努力，认真负责，细心核算，确保各项数据准确无
误，及时对各项数据进行整理分摊。成本核算工作相对复杂，涉及到多个方面，关联多个部门，需要细心耐心，及时沟通，对工作中出现的问题及时纠正。
2008年的工作当中出现了精力不集中，时间感不够紧迫，时间安排不够合理的现象，在今后的工作中我要集中精力、合理安排工作时间，确保各项数据及时上报。2008年1月—3月份成本核算由三人分成三条生产线来做，4月---6月由二人来做，7月---12月由一人来做，青县分公司成本核算是在工作中前进，一点一点进步，一步一步完善，对各项数据的准确率一步一步提升，尽可能百分之百准确。公司员工流动较大，对工资核算的时间安排要更加合理，便于当月成本费用核算。各项成本费用核算中，由于原材料品类较多价格不一，目前对于各种原材料价格是综合估价，要做到更加精细的核算，需要及时了解各种原材料的价格变化情况，同时对各种原材料分别计价分别核算。对于如钢砂钢丸实用相对复杂的情况，还是按照综合估价计算，根据使用情况尽可能的接近实际费用。由于石油水电队每月记录水表电表示数时间段与我们生产统计时间段不一致，而且要根据所耗电费加外损耗，功率因数，所以电费核算相对难度大一些，所以对电费核算情况我还要进一步思考总结。
三，展望2009年
2008年即将过去，对于2009年的工作我会更加努力认真，针对不同项目费用的核算要做到更加精细准确，及时完成工作任务，加班加点，按时上报各费用报表。2008年年底新增办公生活区，租赁费用会相对增加，水费电费取暖费会相对增加。新加油罐加油机，柴油汽油等燃料实用会更加合理，燃料费用会相对减少。工资标准提高，人工工资会相对提高。根据市场情况，不同原材料价格不一分别核算，原材料核算会更加精细准确。2009年是新的一年，在这新的里我会尽自己的能力去完成我的工作。
财务科成本核算员：***2008年12月25日星期四
内容摘要：目前会计集中核算中心，大部分是财政部门的一个内设机构，没有法人资格，也不是会计主体，其职能无非是集中替单位进行会计核算。是一种中介代理机构的行为，而会计主体、法律责任、预算编制、理财机制仍是单位。这不但与“会计法”相违背，而且给工作带来许多弊端。如部分单位领导和报账员不愿得罪人，没有很好把关，把矛盾转移给核心中心，将一些明知不符合规定的支出也送核算中心结报
会计集中核算的调查思考 **县财政局课题组
推行会计集中核算是财政管理体制的一项重要改革，是加快公共财政建设步伐的一个重要举措。近几年来，全国各地对会计集中核算的模式和具体操作方法进行了各种的探索，归纳起来，其主要的内容是取消单位的银行帐户和会计人员，单位只设立报帐员，负责本单位经费收支的结报和经费的预决算、财务管理以及与核算中心的工作联系。财政部门设立会计集中核算中心，在银行开设统一账户，集中办理本辖区所属预算单位经费的集中收付，会计核算工作。通过几年来的实践，会计集中核算虽然在管理手段和支付程序上不同于国库集中收付制，但对加强单位的财务管理，规范会计工作行为，防止腐败现象的产生等方面起到了积极作用，取得了一定 成效。当然，任何一项改革，开始难免有一些不够完善的地方，对这些存在的问题和不足之处，只要我们经过不断的探索和完善，注重在实践中及时解决新问题和新情况，会计集中核算制度在推行国库集中支付制度条件尚未成熟的条件下，不失为一种有效的管理手段。本文就会计集中核算中存在的问题和对策进行探讨。
一、会计集中核算取得的成效
1、进一步规范会计行为，提高会计信息质量。 实行会计集中核算后，取消了单位的银行帐户，由核算中心在商业银行开设统一的帐户，实行集中管理，分户核算，全面掌握了单位的资金流向。在支出时，由核算中心负责审核各单位的原始凭证，并按资金的不同来源和支出内容按统一的口径办理资金结报，填制记帐凭证、登记帐簿、编制会计报表，改变了过去单位会计在核算时随意或有意改变收入截留、转移收入、改变资金用途、任意使用会计科目的现象，提高了会计信息的真实性，为领导决算提供较高的参考价值。
2、加强支出管理，提高资金的使用效益。 会计集中核算后，财政对单位的支出管理得到了进一步加强，找到了一个监督于事前、事中、事后全过程的监督机制，改变了单位过去财务的暗箱操作为现在的阳光作业。由于单位的每一次支出都必须经过核算中心的严格审核，不合规定的票据不予受理，不合理的开支不予报销，对那些超范围，超标准，变相搞福利的违纪、违规支出坚决予以拒付。这种“单位用钱，财政管理”的方式，不仅支出得到有效控制，提高了资金使用效率，而且对单位与单位之间的待遇攀比，也起到了一定的遏制作用。
3、强化了财政支出的监督，提高了理财水平。 集中支付、统一核算拓展了财政管理职能。财政对预算资金的管理，由以前的事后监督变成了事前管理和全方位、全过程的监控。特别是财政安排的专项资金，集中核算前，由财政拨给单位后，由单位自行安排使用，对资金的使用情况，效益如何只有在事后监督检查时了解，因此，对于一些移用、挪用、乱支现象，即是被查出，但总因既成事实，无从处理。集中核算后，中心对单位各专项支出按照支出项目内容分别核算，并对支出内容与项目是否相符进行审核，有效地监督单位专项资金使用全过程，解决了财政监督与管理上的“缺位”、“滞后”问题，达到事前、事中、事后全过程监督，有效地杜绝擅自改变资金用途、乱支滥用的现象。
二、存在的问题
1、适应范围不广。会计集中核算是将原分散于单位的会计核算集中由核算中心统一核算，所以它适应的范围有一定的局限性。从目前的情况来看，它只适用于单位比较集中，业务来往比较单纯的行政机关。对少数所属机构分散，资金来源渠道多，流动量大，项目资金比较复杂的部门和单位以及有单独会计制度的事业单位就难以做到，如学校、林业、水利、交通等事业经费。
2、资金管理和核算不全面。由于各单位的业务情况不同，往来款项错综复杂，五花百门，所以对往来款很难做到纳入集中核算，因此，少数单位存在侥幸心里，在往来款中，混杂着很多隐性收入，有的单位甚至将上级补助资金，也隐蔽在往来款中核算，逃避了预算外资金管理。
3、会计主体问题。目前会计集中核算中心，大部分是财政部门的一个内设机构，没有法人资格，也不是会计主体，其职能无非是集中替单位进行会计核算。是一种中介代理机构的行为，而会计主体、法律责任、预算编制、理财机制仍是单位。这不但与“会计法”相违背，而且给工作带来许多弊端。如部分单位领导和报账员不愿得罪人，没有很〖您正浏览的文章由实习报告网】
关于驾校财务会计的认识性实践报告
班级 财务管理
801
姓名
赵欣
学号
08020070 摘要
经过在校两年的学习，通过对会计基础的学习，使我对会计这一工作有了基础的认识。面对即将到来的大三专业课的进一步的开设，为使自己能更好的系统的学习财务会计这方面的工作。利用暑假在天北驾驶培训校财个流动务处进行了为期15天的认识性实践学习。通过这一实践，使我对财务处日常工作职责，会计核算有了进一步的了解。驾校属于服务性行业，驾校核算参照事业单位执行，不搞成本核算。只设置收入类科目和费用类科目。
关键词
认识性实践
驾校会计核算形式
会计日常工作
实习的目的：把所学两年半的理论知识与实际操作结合起来，找出差距，看应如何处理所发现的问题。总结一下所学专业知识的不足之处，不扎实的地方，找出需要重新巩固的知识，学会了和同事沟通，以及在社会工作中应该如何为人处事 实习的内容：先了解公司的发展史以及各个机构的设置情况，公司的规模、经济类型、人员数量等，做一些力所能及的工作，帮忙清理卫生，做一些后勤工作;再了解公司的文化历史，认识了一些同事，公司给安排了一个特定的指导人;然后在财政部看财务人员工作，看会计人员如何做，看了一下公司的总帐以及各明细帐、记账凭证、原始凭证和上期的会计报表(主要是资产负债表和利润表)：之后安排我跟着公司的出纳学习;最后是跟着会计实习，看会计如何处理业务。 正文 在实践期间，我的工作主要是整理各种单据，熟悉会计工作的主要流程以及对会计凭证的填制进行学习。在专业会计人员的指导下，我学习的重点是如何手工做帐。手工做帐包括很多道工序：审核发票，填写凭证，制作汇总表，记账，对账，填写报表。这些环节的学习不仅巩固了我的会计基础知识，并使我对这一工作有了进一步的认识。下面我就针对实习的具体工作进行分析。 一.手工做帐包括工序：
1.1 审核发票。原来发票也叫原始凭证。审核发票又分三步：首先审查所采用的凭证格式是否符合规定，凭证的要素是否齐全，是否有经办单位的签章;其次审查凭证上的经济业务是否真实、合法，数字计算是否正确、完整，大、小写是否一致;最后审查凭证上的数字和文字有否涂改、污损和不符合规定的更正。如果通过审查发现凭证不符合这些要求，那么这些凭证就应该被会计部门退还给原编制凭证的单位和个人，重新补办手续。 1.2 填写记账凭证。记帐凭证是登记帐薄的直接依据。我先将原始凭证按照经济内容(比如“销售收入”，“管理费用”等)分类，再将每一类进行一次统计和写入记帐凭证表。填写的要求非常严格，要求格式统一，内容完备，科目运用正确，摘要简明，填写清晰，金额无误。错一点就要重写。做完凭证，本月的消费情况一目了然。由于驾校是服务性行业，因此驾校核算参照事业单位执行，不搞成本核算。只设置收入类科目和费用类科目。可以设置为 管理费用——工资 管理费用——房租 管理费用——水电费 管理费用——汽车加油费 管理费用——汽车修理费 管理费用——培训教材费 管理费用——上机考试费 管理费用——发照工本费
等等。可根据公司需要设置，二级科目的设置没有统一的规定。成本科目可不设，直接记入期间费用。营业费用可不设，直接记入管理费用
1.3根据记账凭证编科目汇总表。手工做帐中为了便于汇总一般采取做丁字帐的方法。把帐中明细科目相同的帐的金额列在一个“t”型表中，左边记借方余额，右边记贷方余额，再把每个t形左右的数据分别合计。不同的丁字帐分别汇总便形成了一张汇总表。汇总表比记账凭证更清晰，详细的表达了该月的财政支出和收入情况。
1.4 记账、对账。对帐要对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将账簿中的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额 进行平衡检验，看是否成立。为保证帐证相符，应经常进行对帐，每月至少一次。
1.5 填写报表。很简单，把做好的各种表上的数据相应填进报表就可以了，没有任何计算。 1.6 做完帐后还要进行电子申报和递交报表。电子申报就是把做帐所得的应缴税金通过电子申报软件在网上申请报告给税务局，电子申报软件会自动从银行把应交税金划转到了税务局指定的帐上。我还要把做好的报表抄相同的若干分，分别交送到各个相关的单位(如主管部门，税务局，财政局等)，作为存档。 二. 实习的心得体会：刚到单位时，感觉同事们都很随和，很好相处，感觉社会并不象别人所说的那么险恶，对社会又充满了信心。公司的指导人给我耐心讲解了有关公司的概况、规模、机构设置、人员配置等等，使我认识到对一个大公司也只能是从整体上认识了解一下，至于内部具体的细节是怎么也弄不清楚的。先对公司有个大概了解，再对自己的岗位工作有所认识，要知道公司设那个岗位的目的，要达到预期的效果，才能保证公司的正常运行。
2.1 在财务部跟随出纳实习时，先了解公司的财务制度，国家对库存现金的规定，以及收、付现金需要遵循的程序。出纳收到收到收款单据时审核手续是否齐全，然后收款，点两遍现金，然后向交款人说明金额，并分币种放好。若需要找零钱也需点两遍，然后在原始单据上盖现金收讫章，留下记账联，将其他的交给对方。然后编制现金收款凭证，登记现金日记账。这一程序和我们在学校学的理论一样，要分清责任，按规定处理业务。其实很简单，只是没有实际操作过，但是我们一样可以做好，要对自己有信心，相信自己能做好，给自己一个机会会比她们做的更熟练、更出色。
2.2 对于如何签发支票，作废的收据、填错的支票怎样处理又回顾了一下，有些细节上的东西以前学时没太注意，等到实际操作上就要犯错误了，签发支票、收据等都要特别信心，要有耐心，不能浮躁，会计其实是一项比较烦琐的工作，看我们如何对待了，我本人比较喜欢计算，喜欢数字，喜欢把一堆看似乱七八糟的东西整理的井井有条，所以我对会计越来越有兴趣，越来越喜欢做会计。
2.3 跟随会计实习时，会计告诉我公司遵循企业会计准则、该公司以驾驶培训等、为主，需要遵守国家的政策法规，该公司比较正规。刚跟随会计实习时，会计不是很高兴我去实习，可能是怕我添乱吧，帮不上她的忙，还要弄乱东西，后来由于我的耐心等待，合理的处理人际关系，会计态度缓和了，让我看她处理业务，还给我看了公司的凭证，原始单据，以及明细帐和总帐等，让我总结了出纳的理论与实际的不同处以及会计的理论与实际的不同处。理论知识不是很牢固，有好多地方都很模糊，不知具体该如何做，还需要翻看以前所学的，要把它深入扎根，还得靠以后工作了在实际操作上去把它扎在心里。
三.发现的问题和建议
在此次会计理论与实际相结合的实习工作中，确实让我们学到了不少书本以外的知识，让我们对这两年半的会计学习有个总结，当然也发现了不少问题。出纳看似简单的工作若不细心还是不能胜任的。出纳的工作不难，但有些步骤是必须要遵守的，有时出纳为了省事就省略几步，在工作中这也是很常见的，看是否会影响责任分担以及业务处理是否顺利，若无影响的话，那样做还能提高效率的，若有影响，则需按部就班的一步步操作。跟随会计实习，需要提出一点，公司员工也代表公司的形象，以人为本，在做好自己的本职工作外还要处理好同事间的关系，营造一个紧张而温馨的工作环境，工作起来才会比较愉快，效率才会有所提高。还要给实习生以及外界人员留一个好印象，对公司的顺利发展应该会很有利的。
以上是我的实习报告总结。综上所述，在这次实习期间达到了预定的目的，大量的会计专业知识与社会知识相结合，既巩固了专业知识，又学会了社会知识，对我们不久的就业很有帮助。通过这次实习，对出纳、会计等岗位有了一个深层次的认识。我找到了自己专业知识的漏洞，对好多基础性的知识不是很肯定，需要重新回顾、学习。对会计岗位人员要求的耐心、细致有了切实的体会，对于自己浮躁的心里也需要调整，把心态整理好，对自己有正确的认识与评价才能清楚自己适合什么样的工作，明白自己需要努力的方向。学会了人与人沟通需要一定的技巧。这次实习为我们步入社会奠下了基础，为我们就业找工作指明了方向。
200*即将过去，回顾过去一年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我的工作紧紧围绕公司的工作方针和经营目标开展，紧跟公司各项工作部署，积极参与和贯彻公司的“绩效管理年”号召，在核算、管理方面做了一些的工作。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将200*的工作做如下简要回顾和总结。
今年的工作分两个方面：
〔一〕在计划财务部的工作
200*1月-8月，我在公司计划财务部综合室负责成本费用的核算。在此期间，做了如下工作：
1、认真审核原始凭证，编制记帐凭证。 认真执行《会计法》，加强财务基础工作，严格按照《中国联通专业核算办法(试行)》的要求，按新会计制度的要求组织核算，保证公司帐务的处理符合国家的有关法律、法规的规定，符合联通总部及省公司有关财务会计制度的要求。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转。
2、每月参与财务报表的编制，在年中审计及各专项审计中，积极配合审计师事务所及审计人员，对他们提出的问题进行解答。
3、今年，是我公司实行全面预算管理及绩效考核的第一年，为此，进行了大量的前期准备工作，年初按项目、部门对收入、成本制定并下达了相关预算。在以后的工作中，根据预算，严格控制各项成本、费用，为绩效考核小组提供及时、准确的财务数据。
4、四月，根据省公司有关文件精神，制定了各经营服务部支出专户管理的规定，完善了货币资金管理;六月，为了很好地执行省公司将顺德分公司纳入佛山分公司管理、考核的精神，及时制定了顺德分公司运营资金的管理流程。
5、树立很好的服务意识，对各经营服务部核算室提出的问题总是进行快速反应、解决。及时下拨各经营部每月的运营资金。日常工作中，注意对他们的工作提出些指导意见，为此，跟各经营服务部核算室建立了很好的工作关系。
6、正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳_税款。对末有发票的费用，及时到税局开具发票、代扣代缴税款。加强与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
〔二〕在核算室的工作
2003年9月-12月，我在担任核算室主任。从会计核算人员转为基层管理者，我很快地调整好自己的心态与工作思路。在此期间，做了如下工作：
1、首先在短时间内熟悉了业务，然后制定、理顺了营业款结算、分销结算、备用金报销、发票管理等流程;加强对营业收入款项的有效监控，加快资金的回收;加强对营业厅及分销商执行公司营销政策、财务制度的监督。
2、每月编制资金预算，严把部门费用报销的审核关，有效地进行成本费用控制。定期对成本费用的构成作统计分析，向部门经理及各有关部门提供合理化建议。付出是为了更好地得到，让“效益为王”的理念贯于公司整个经营活动之中。
3、在人员偏紧的情况下，培训核算员充分地利用科学先进的工作方法，熟练地操作电脑，让他们从繁重的手工操作中解脱出来，很好地提高工作效率，做到核算工作事半功倍。并利用自己掌握的知识、技能，重新编制了有关核算表格，日常只要做好数据的准确录入，月底即自动生成汇总报表，解决了以往每到月底，即忙、乱的局面。
4、在紧张的工作之余，加强团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长“，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。
5、作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者。要想带好一个团队，首先要以身作则，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务。在人员偏紧的情况下，我负责了很大一部份具体工作，如运营资金的预算、佣金的计提、用户话费托收数据的传送、营业报表的汇总编制及会计核算等等。这得到了同伴很大程度的认同，对我开展工作也带来很大帮助。
6、深入经营一线，全面了解营业厅、各专业室及各分销商的运作，转变工作作风，树立服务意识，加强沟通与协作，对各方提出的问题及时给予解决。
我们做述职是为了总结成绩、改正缺点，争取进步。以下是聘才网小编为大家搜集整理的核算员述职报告，供大家参考和借鉴!更多资讯尽在财务述职报告圈子!
XX核算员述职报告(一) XX年即将过去，回顾过去一年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我的工作紧紧围绕公司的工作方针和经营目标开展，紧跟公司各项工作部署，积极参与和贯彻公司的“绩效管理年”号召，在核算、管理方面做了一些的工作。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将XX的工作做如下简要回顾和总结。
〔一〕在计划财务部的工作
XX年xx月--xx月，我在公司计划财务部综合室负责成本费用的核算。在此期间，做了如下工作：
1、认真审核原始凭证，编制记帐凭证。 认真执行《会计法》，加强财务基础工作，严格按照《中国联通专业核算办法(试行)》的要求，按新会计制度的要求组织核算，保证公司帐务的处理符合国家的有关法律、法规的规定，符合联通总部及省公司有关财务会计制度的要求。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转。
2、每月参与财务报表的编制，在年中审计及各专项审计中，积极配合审计师事务所及审计人员，对他们提出的问题进行解答。
3、今年，是我公司实行全面预算管理及绩效考核的第一年，为此，进行了大量的前期准备工作，年初按项目、部门对收入、成本制定并下达了相关预算。在以后的工作中，根据预算，严格控制各项成本、费用，为绩效考核小组提供及时、准确的财务数据。
4、四月，根据省公司有关文件精神，制定了各经营服务部支出专户管理的规定，完善了货币资金管理;六月，为了很好地执行省公司将顺德分公司纳入佛山分公司管理、考核的精神，及时制定了顺德分公司运营资金的管理流程。
5、树立很好的服务意识，对各经营服务部核算室提出的问题总是进行快速反应、解决。及时下拨各经营部每月的运营资金。日常工作中，注意对他们的工作提出些指导意见，为此，跟各经营服务部核算室建立了很好的工作关系。
6、正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款。对末有发票的费用，及时到税局开具发票、代扣代缴税款。加强与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
XX年xx月-xx月，我在担任核算室主任。从会计核算人员转为基层管理者，我很快地调整好自己的心态与工作思路。在此期间，做了如下工作：
1、首先在短时间内熟悉了业务，然后制定、理顺了营业款结算、分销结算、备用金报销、发票管理等流程;加强对营业收入款项的有效监控，加快资金的回收;加强对营业厅及分销商执行公司营销政策、财务制度的监督。
2、每月编制资金预算，严把部门费用报销的审核关，有效地进行成本费用控制。定期对成本费用的构成作统计分析，向部门经理及各有关部门提供合理化建议。付出是为了更好地得到，让“效益为王”的理念贯于公司整个经营活动之中。
3、在人员偏紧的情况下，培训核算员充分地利用科学先进的工作方法，熟练地操作电脑，让他们从繁重的手工操作中解脱出来，很好地提高工作效率，做到核算工作事半功倍。并利用自己掌握的知识、技能，重新编制了有关核算表格，日常只要做好数据的准确录入，月底即自动生成汇总报表，解决了以往每到月底，即忙、乱的局面。
4、在紧张的工作之余，加强团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长“，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。
5、作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者。要想带好一个团队，首先要以身作则，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务。在人员偏紧的情况下，我负责了很大一部份具体工作，如运营资金的预算、佣金的计提、用户话费托收数据的传送、营业报表的汇总编制及会计核算等等。这得到了同伴很大程度的认同，对我开展工作也带来很大帮助。
6、深入经营一线，全面了解营业厅、各专业室及各分销商的运作，转变工作作风，树立服务意识，加强沟通与协作，对各方提出的问题及时给予解决。
述职人：聘才网
XX年xx月xx日
核算员述职报告(二) 时间不停，奋斗不息，时间的脚步总是在不知不觉间流逝，转眼间，又是一年过去了，回首一年中的种种，在公司领导的关怀下和各位前辈们的指导与支持下，在不停的忙忙碌碌中进步，现将XX年主要工作及下一步工作思路与目标作如下报告。
xx年11月份我加入了凯晖这个大家庭，担任工程部成本核算一职，从一开始的懵懵懂懂到现在的深入了解与透彻，期间经历了不少风风雨雨，有酸甜有苦辣。在其职，谋其事，无论身处什么样的岗位，首先必须的是要做好本职工作，态度与责任非常重要，身处什么岗位就应该承担什么样的责任，有了正确的态度，才能运用正确的方法，找到正确的方向，进而取得正确的结果。作为一个成本核算员，首先应该具备以下几个主要的条件：
1. 熟练操作办公软件，需熟悉Excel Word及其它软件操作和数据分析能力。
2. 有1年以上皮具厂成本核算工作经验，懂纸格算料、成品报价等工作，对损耗问题拿捏较准，数字观念，成本意识强。
3. 对常规物料具有识别能力。对各种不同材料的排版方法,拉料方式,有较深刻的认识,且实际工作经验丰富.有了这些基本的条件你就可以对你的工作有条不絮的进行，成本核算员主要是计算产品的材料用量及它的材料单价，供采供购买物料与业务员报价，在核算当中有一个很重要很关键的特点---细心，它在核算单位用量的同时涉及了很多数字，并且都是以小数点千位来表达数字的精确，在制样的过程中用到了什么样的物料我们核算的时候就应该以物料的正确名称来表达，假设在核算的过程中少写多写一个零，点错小数点位置，将PP板误写成了PE板，那后果就非常严重。
生管根据你的成本表制出材料领用明细表，采购根据材料领用明细表与成本表进行采购大货物料，物料买少、买错，先不说其中的损失，重要的是生产要出货，物料又供应不上了，最后不能按照客户的交货日期如期完成，得到的结果就是赔偿客户的一切损失费，公司的诚信大大折扣，这一系列的问题就来源于你核算员的一个不细心，不认真所导致。
在这一年中虽然以上类似的错误我并没有犯过但工作没有百分百完美，谁都会犯错，但错的同时我们不应该在抱怨，我们需要总结经验与教训，我们需要学习与反省，在失败中反省，在反省中进步，每一次都是在不断的反省中完善，不断学习不断进步，有了工作的忙碌，必然带来了许多工作经历上的收获，成功是一种收获，失败也是一种收获，只有在不断的成功与失败中我们才能慢慢纠正自己，慢慢走向成功。
在这忙碌的一年中，我体会到了一种充实，一种精神，一种永不言弃的精神，无论前路是坎坷，是坦途，都要有一种必胜的信心，时刻为自己加油，相信自己努力不一定成功，但放弃，没有开始，你就已经输了，在凯晖这个大家庭中，每一个人都承担着不同的分工，虽然分工不同，但都在为凯晖公司的进步贡献着自己的力量，每个人都有自己的远大理想和人生目标，但不可因事小而不为，因困难而退缩。
只要以坚定的信心和执着的追求对待工作和事业，任何危机或风暴就好似大海里的一朵小浪花，每个人都希望梦想成真，成功却似乎远在天边遥不可及，倦怠和不自信使我们怀疑自己的能力，从而放弃努力，其实我们不必想以后的事，一年、甚至一个月之后的事，只要想着今天我要做些什么，明天我该做些什么，然后努力的去完成，就像钟表一样，每一秒滴答摆一下，慢慢的，你会发现成功就会慢慢的像我们飞来。
XX即将过去了，学习仍在继续，努力仍在继续，进步也仍在继续，在这短短的一年中，我成长了很多，诚然，也认识到了许许多多不足，但我相信，努力总会成功，在未来的2018年中，我还会学到很多，我会继续努力，为公司的发展添砖加瓦，奋斗不息!
述职人：
XX年xx月xx日
核算员述职报告(三) 尊敬的领导：
XX年，在上级的关怀下，在同事的支持与配合下，我立足本职岗位，狠抓落实，较好地完成了自己职责范围内的工作和领导交办的其他各项工作任务。按照上级的《通知》要求，现将一年来的工作汇报如下：
一、加强学习，提高自身素质
为了提升自己的思想素质和业务能力，我注重加强学习和锻炼，始终如一地严格要求自己。XX年，我积极参加企业组织的各项学习活动，重点学习了科学发展观和十七届四中全会精神，进一步提高了自己的理论水平与政治素质。为了使自己在工作中更好地执行企业的各项政策，提高执行力，我还认真领会了企业的文件精神和各项规章制度。通过不断学习锻炼，我增强了按照科学发展观的要求想问题、办事情的自觉性，提升了自己驾驭工作的能力。我的组织管理能力、综合分析能力、协调办事能力等方面有了一定的提高，保证了本岗位各项工作的正常运行。
二、围绕中心，认真履行职责
我的主要岗位是燃管核算员兼质量、数量统计。同时我又兼职任团支部书记、女工委员、青工委员、事务员。XX年，在部门主任和主管副主任的领导下，我围绕自己的工作职责，重点开展完成了以下工作：
全面负责两厂燃料数据的质量、数量核算工作;对两厂每日入厂煤(油)铁路货票的核对工作，发现问题及时与调度联系进行处理;及时掌握总厂、二发当月来煤、耗煤、存煤及到货率、质量、价格、的执行情况。汇总总厂、二发(煤、油)、月度结算量、盈亏情况、质数量扣款情况。每月给总厂财务、二发财务上报(煤、油)结算单。每月25号给财务上报总厂、二发的预结算量，提供预付价款金额。与总厂财务、二发财务核对当月结算台账(数量、质量及扣款情况)，厂各种临时性调查表的上报工作;月末负责对两厂入厂燃料的数量、质量等各项基础数据进行整理，确保各项数据的准确、统一。
每月打印燃料信息系统二级审核后的两厂入厂煤(油)检斤台帐、检斤数据;建立健全燃料管理有关方面的统计台帐，并将分析整理后的数据报送有关领导;配合总厂党群工作部，对燃料管理部青工及员工进行普查登记。每月负责燃料管理部员工及劳务人员的工资、奖金发放。配合党支部完成总厂党委下发的各项任务。对部门的劳保进行统计和发放。每月编写政治理论学习纲要，并负责下发到各人及班组。每月3号负责向劳人处报送考勤。
XX年，在上级的正确领导下，通过大量扎实有效的工作，我较好地完成了各项任务，我本人也在实践中得到了锻炼和提高，但自己的工作还存在不足。主要表现为：自身素质需要进一步加强，工作能力需要进一步提高，工作方式方法需要进一步创新。
XX年的工作任务艰巨繁重。面对新形势新任务，我将大力发扬成绩，继续在上级坚强领导下，用心想事，用心谋事，用心干事，以更加饱满的热情、更加务实的作风，为又好又快地推进公司跨越式发展作出新的更大的贡献。
述职人：聘才网
XX年xx月xx日
核算员述职报告(四) 尊敬的各位领导、各位同志：
大家好!
这次单位实行ERP管理系统操作知识考核，我认为能够在参与中检验自己的能力、水平，激励自己更加奋发努力做好工作。
我于 年进华丽公司一直从事车间核算工作。车间核算工作对我来说是一项新的具有挑战性的工作，我从零做起，虚心向领导和同志们求教，查阅资料，了解车间核算工作以及ERP相关知识，在领导的指导下、在同志们的协助下，在车间主任的把关下，经过自己的辛勤努力，学会操作电脑,按时编制原染料、包装物、产品台帐、产品质量、产品产量日报、月报。
将相关数据输入电脑或发至生产部局域网,减少中间费用,提高办事效率,根据车间生产需要,及时按有关程序办理物质、劳保用品领退、发放手续,准确结算车间工资并按规定进行分配,协助车间主任做好生产消耗与成本核算等。近几年来的核算工作经历使我得到了多方面的锻炼，积累了经验，掌握了必要的核算基础知识及ERP相关 知识。
今后我将为车间干部员工服务;进一步学习政治及业务知识,提高政治、业务水平，处理好同各部门的协调关系;通过ERP网络等途径上报数据展示车间良好形象;协助车间处理日常事务，为车间分忧解难;为领导的决策提供准确数据信息;遇到难办的事不推诿、不回避、有落实、肯负责;正确处理好经常性和临时性工作的关系，及时、毫不懈怠地完成领导交办的各种临时性工作。坚持顾全大局、服从领导、请示汇报、团结互助、积极配合、开拓进取、竭诚服务的原则做好各项工作。
各位领导、各位同志，最后我不想再有更好的自我表白，我相信大家的眼睛，相信大家的评判，相信大家的选荐，同时，我也将无条件地服从组织的决定。不论考核结果如何，我都会一如既往、毫无恕言地努力做好本职工作。谢谢大家!
述职人：
XX年xx月xx日
时间不停，奋斗不息，时间的脚步总是在不知不觉间流逝，转眼间，又是一年过去了，回首一年中的种种，在公司领导的关怀下和各位前辈们的指导与支持下，在不停的忙忙碌碌中进步，现将XX年主要工作及下一步工作思路与目标作如下报告。
XX年11月份我加入了凯晖这个大家庭，担任工程部成本核算一职，从一开始的懵懵懂懂到现在的深入了解与透彻，期间经历了不少风风雨雨，有酸甜有苦辣。在其职，谋其事，无论身处什么样的岗位，首先必须的是要做好本职工作，态度与责任非常重要，身处什么岗位就应该承担什么样的责任，有了正确的态度，才能运用正确的方法，找到正确的方向，进而取得正确的结果。作为一个成本核算员，首先应该具备以下几个主要的条件：1. 熟练操作办公软件，需熟悉excel word及其它软件操作和数据分析能力。2. 有1年以上皮具厂成本核算工作经验，懂纸格算料、成品报价等工作，对损耗问题拿捏较准，数字观念，成本意识强。3. 对常规物料具有识别能力。对各种不同材料的排版方法,拉料方式,有较深刻的认识,且实际工作经验丰富.有了这些基本的条件你就可以对你的工作有条不絮的进行，成本核算员主要是计算产品的材料用量及它的材料单价，供采供购买物料与业务员报价，在核算当中有一个很重要很关键的特点---细心，它在核算单位用量的同时涉及了很多数字，并且都是以小数点千位来表达数字的精确，在制样的过程中用到了什么样的物料我们核算的时候就应该以物料的正确名称来表达，假设在核算的过程中少写多写一个零，点错小数点位置，将pp板误写成了pe板，那后果就非常严重，生管根据你的成本表制出材料领用明细表，采购根据材料领用明细表与成本表进行采购大货物料，物料买少、买错，先不说其中的损失，重要的是生产要出货，物料又供应不上了，最后不能按照客户的交货日期如期完成，得到的结果就是赔偿客户的一切损失费，公司的诚信大大折扣，这一系列的问题就来源于你核算员的一个不细心，不认真所导致。在这一年中虽然以上类似的错误我并没有犯过但工作没有百分百完美，谁都会犯错，但错的同时我们不应该在抱怨，我们需要总结经验与教训，我们需要学习与反省，在失败中反省，在反省中进步，每一次都是在不断的反省中完善，不断学习不断进步，有了工作的忙碌，必然带来了许多工作经历上的收获，成功是一种收获，失败也是一种收获，只有在不断的成功与失败中我们才能慢慢纠正自己，慢慢走向成功。
在这忙碌的一年中，我体会到了一种充实，一种精神，一种永不言弃的精神，无论前路是坎坷，是坦途，都要有一种必胜的信心，时刻为自己加油，相信自己努力不一定成功，但放弃，没有开始，你就已经输了，在凯晖这个大家庭中，每一个人都承担着不同的分工，虽然分工不同，但都在为凯晖公司的进步贡献着自己的力量，每个人都有自己的远大理想和人生目标，但不可因事小而不为，因困难而退缩。只要以坚定的信心和执着的追求对待工作和事业，任何危机或风暴就好似大海里的一朵小浪花，每个人都希望梦想成真，成功却似乎远在天边遥不可及，倦怠和不自信使我们怀疑自己的能力，从而放弃努力，其实我们不必想以后的事，一年、甚至一个月之后的事，只要想着今天我要做些什么，明天我该做些什么，然后努力的去完成，就像钟表一样，每一秒滴答摆一下，慢慢的，你会发现成功就会慢慢的像我们飞来。
XX即将过去了，学习仍在继续，努力仍在继续，进步也仍在继续，在这短短的一年中，我成长了很多，诚然，也认识到了许许多多不足，但我相信，努力总会成功，在未来的XX年中，我还会学到很多，我会继续努力，为公司的发展添砖加瓦，奋斗不息!
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