福利企业税收管理策略论文

摘要：随着经济社会的快速发展，社会治理需要不断地完善和优化，这就需要通过不断优化财政税收管理体制来为政府管理能力提升和职能优化提供重要的物质保障。在新的时代环境下，我国需要结合宏观经济发展情况，立足于推动经济的可持续发展和适应宏观经济的调控政策，制定科学的财政税收管理体制。今天小编为大家推荐《福利企业税收管理策略论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

福利企业税收管理策略论文 篇1：

企业工资薪金个人所得税纳税筹划

摘 要：现阶段在税收管理中税收筹划成为至关重要的实施手段，据此在个人所得税税收管理中应对税收筹划方案与国家《宪法》是否一致进行研究，如若税收策划规范性不高，便会严重威胁到纳税人自身利益。就目前来说在国家企业领域中，税收策略作为重要的战略组成部分，不论实施哪一个税收筹划方案都可提高我国的经济发展水平，为企业的发展助一臂之力。因此企业部门应对税收策略加以完善，为企业可持续发展奠定重要基础。

关键词：必要性 目标 具体方法

一、个人所得税纳税筹划实施的必要性

所谓纳税筹划是根据我国法律法规比较不同的筹划方案，最终选择一个税收负担轻的实施方案，以此来减少居民工作薪金缴纳税额，提高居民实际收入。据此在不违背国家法律的基础上合理安排员工工资薪金使企业员工税负得到降低，促进企业的可持续发展，使公民的纳税意识得到增强。通过个人所得税纳税筹划可促进企业员工积极性的提高，增强公民纳税意识、为国家增加更多纳税收入，

1、 纳税筹划可以提高员工积极性

作为企业员工更多的是侧重于关注实际工资而非税前工资，据此在税收筹划中确保税前工资不变的基础上对筹划方案进行制定，使不必要的纳税金额大大减少，提高实际工资，激发企业员工的工作热情，为公司的发展作出积极贡献。

2、增强公民纳税意识

通过纳税筹划还可使公民纳税意识得到增加，如若利用纳税筹划可提高纳税人的工资便会对国家政策法规好感倍增。通过财税法律知识的学习可帮助公民了解到纳税筹划的重要性，并掌握逃脱、偷税的法律后果，从而对自己要求更加严格，自然而然使公民纳税意识得到增强。适当的奖励可以激励工作人员积极向上，提高工作效率和质量。合理的惩罚可以加强会计人员的优患意识，使他们能时刻提醒自己。

3、为国家增加更多纳税收入

从目前来看国家通过纳税筹划可使税收金额暂时减少，基于长远角度来看一个企业发展成果后其工资水平便会得到显著提高，从而增强了员工纳税意识。在这种情况下国家所得税便会更多。由此可见，通过纳税筹划不仅有利于企业员工，同时有利于公司与国家。

二、明确企业财务管理的目标

要对企业财务管理的具体目标进行明确，有效保障财务管理取得良好效果，并增强财务活动的合理性。要基于理财环境呈现出的动态变化，对财务管理的具体目标实施合理调整，为财务管理的良好实施提供正确的行为导向，为企业决策提供有价值的参考依据。企业在实施生产经营的具体过程中，要在发展战略中对企业整体以及员工相应的财务目标进行有效统一，促进企业财务增强稳定性，并促进企业实现良好发展。

三、企业工资薪金个人所得税纳税筹划具体方法

在工资薪金纳税筹划中还需采用有效的实施方法，具体方法可分为以下几点：

应对企业职工个人收入项目及类别充分了解，对应税与非税收入合理区分，确保个人缴纳的保险与公积金符合相关规定，基于此企业部门应按政府部门规定为企业职工缴存最大基数标准、最高缴存比例的公积金与保险，从而减轻员工税负。

财务管理部门应将风险控制措施有效落实，确保税收帐目的准确性，将所征收税款结果呈现给相关部门，通过严格核对避免错算漏算的发生。企业与个人应在规定时间内缴纳税款。

对工资与奖金发放方式合理调整，在年度收入固定条件下，对员工月工资与一次性资金间的关系合理优化，制定工资与资金配比方案，确保税率的合理控制。

为提高个人所得税纳税筹划水平，提升自身能力，还应对岗位职能合理优化，对资源合理配置。在具体实施中企业应对财务管理体系加以完善，单独设置相关部门，提高财务管理的监督水平。在岗位设置中应重视定岗定值，提高资源的优化力度，为纳税筹划工作的实施提供人力资源。为确保岗位职能优化，还需建立信息管理体制，实现企业的有效运行，实现资源共享，达到信息畅通。此外，企业纳税筹划优化还需要充分考虑企业的整体效果，立足长远发展，不断深入更新纳税筹划措施，与时俱进。

企业在进行纳税筹划时，面临的风险往往有很多，且这些风险具有不确定性。因此，企业在进行纳税筹划时，应注重提高风险防范意识，强化预防措施，比如通过收集国家及地方税务政策、信息，确保及时掌握动态信息，为规避风险做好万全准备。同时，应坚持统筹兼顾的原则，既要对企业盈亏情况开展科学合理的分析，又要充分发挥纳税筹划的积极作用，最大限度降低企业税务负担和纳税风险。当然，也不是说企业亏损度大就不缴税，纳税是企业和个人应尽的义务。所以，作为企业纳税筹划管理人员，就要对企业当年的盈亏情况进行合理分析，充分利用国家和地方关于税收方法的优惠政策，最大程度为企业的发展减少税务所带来的负担。

基于企业角度上来看，在工资资金个人所得税纳税筹划中应对相关因素加以明确，一方面是应纳税所得额，此外便是税率。据此为了减轻纳税人自身税负，还应采取有效的方法来降低应纳税所得额，如提高福利(房租单位付、车补单位承担等)，此外还可使纳税所得税税率充分降低。实际上个人所得税应缴纳税所得额是指在扣除企业员工“免征额”、“三险一金”后所剩余的工资薪金，在纳税政策规定下，税率处于超额累进状态，据此“三险一金”数额越高所得税税率便会降低，二者呈反比关系。

在税收制度中税收优惠作为一项基本要素，直接影响到纳税筹划工作的实施效果，据此纳税人通过税收优惠政策推行，在发放工资薪金前进行纳税筹划，将各种情况考虑进来，通过有效的实施对策进行事先安排，提高纳税筹划的合理性。在纳税筹划工作中应以企业目标为导向，以我国法律法規为重要依据，加强对职工的培训管理，在提高纳税意识的同时提高自能力。在纳税筹划中还应根据实际问题展开分析，并制定有效的管理对策，提高纳税筹划水平。

作者：吴凤燕

福利企业税收管理策略论文 篇2：

财政税收体制改革现状及策略

摘要：随着经济社会的快速发展，社会治理需要不断地完善和优化，这就需要通过不断优化财政税收管理体制来为政府管理能力提升和职能优化提供重要的物质保障。在新的时代环境下，我国需要结合宏观经济发展情况，立足于推动经济的可持续发展和适应宏观经济的调控政策，制定科学的财政税收管理体制。本文重点围绕当前我国财政税收体制改革的现状和主要问题进行深入的剖析了分析当前影响我国财政税收体制改革的主要问题和改革中存在的一些亟待优化的问题，并且在新的时代环境下，结合我国国情实际和相关政策研究针对这些问题的具体优化策略。通过优化财政税收管理体制，来加强我国的财政税收管理，全面提升我国国家治理的能力和水平，进而推动社会的和谐稳定和可持续发展。

关键词：财政税收;体制改革;优化策略

引言：

税收是国家财政收入的主要来源，在国民经济发展中具有重要的基础性地位，是我国全面优化社会资源配置，合理进行收入分配调节，不断优化和改善民生的重要制度基础和物质基础。财政税收管理体制不是僵化一成不变，而是需要随着社会环境的变化而不断优化发展，在新的时代环境下，我国也需要综合研判宏观经济发展情况，不断加强财政税收体制改革，并且通过不断优化财政税收体制来维护社会稳定和推动社会的可持续发展。这就需要针对当前财政税收体制改革中存在的一些突出问题精准发力，研究切實可行的优化策略来规范财政税收管理工作，全面提高财政税收管理工作的科学化水平，助力社会发展和民生改善。

一、财政税收体制改革的意义

财政税收体制改革既关系到国家经济政策的动态调整，也关系到政府的财政收入，还在很大程度上影响着资源配置和民生改善。政府进行财政税收体制改革具有十分重要的积极意义。通过科学的财政税收体制，能够营造一个良好的市场竞争发展环境，既能在一定程度上为企业发展增添活力，减少企业的税收负担，同时也能够让企业有更多的资金投入到技术创新和产品研发中去，进而增强企业的综合竞争力，还可以在很大程度上规范行业市场的发展，进而营造一个有利于经济可持续发展的良好环境。政府通过不断的改革财政税收体制，可以推动收入分配制度的改革，进而能够在很大程度上提升人民的收入水平，并且也能够在很大程度上缓解我国当前的一些主要社会矛盾，有助于推动社会公平和维护社会的和谐稳定。政府推动财政税收体制改革，既是政府提高服务效能的体现，也是提升政府公信力的一个重要举措，还能够更好地适应社会发展，推动社会的持续发展，进步和人民生活的不断改善。

二、财政税收体制改革的现状

(一)财政税收结构不合理

当前我国的财政税收体制中存在着税收结构不合理的问题。当前我国的财政税收收入主要包括两个方面，一方面是税收收入，另一方面是非税收收入。这两部分的占比仍然不够合理。在国民经济收入调节的过程中，税收发挥着十分重要的作用，不免应该保证财产税和所得税在输入分配调节中占据较大的，而增值税相对站应该偏小一些。但是我国当前的财产税和所得税的占比仍然较少，而增值税的占比却相对较大，这种财政税收结构不利于充分发挥税收的收入调节作用，也影响着经济社会的高质量发展。这都需要随着社会环境的变化和经济社会的不断发展来优化税收管理体制，合理的调节不同税种的税收收入占比，进而充分发挥税收优化资源配置的作用。当前的财政税收管理工作中，还存在着税务重复征收、税种功能比较模糊等一系列问题，一些问题都严重，影响了相关工作的有效开展，成为了亟待优化和解决的突出问题。

(二)财政税收体制不完善

财政税收体制直接影响到财政税收工作的效率，也影响到财政税收工作的质量。当前我国的财政税收体制，还存在着一些不够完善的情况，并且影响了市场的协调发展和税收调节作用的发挥。由于我国的财政税收政策制定起步较晚，与西方国家相比存在着一定的差距，虽然我国也积极的借鉴其他国家的财政税收制度政策，但是由于其他发展中国家存在着较大的差别，所以在制定具体的财政税收政策时，也必须要基于我国的国情来研究制定具体的科学政策，需要构建科学的财政税收体制，并且要充分体现中国特色和社会主义的本质要求。在具体实践中，我国的财政税收管理具有着明显的向上集中的特点，但是却没有能够有效地落实分税制度，尤其是在一些乡镇中，由于缺乏完善的财政税收管理体制，这些地方政府的管理职能不能够得到充分的发挥，进而容易造成一些城乡区域发展不协调和不平衡的问题，进而严重影响经济社会的可持续发展和社会主义和谐社会的构建。

(三)缺乏完善的财政税收改革管理制度

当前我国正在持续推进财政税收体制改革，要保证财政税收体制改革的有效推进就需要加强对于财政税收体制改革的监督管理，也就需要基于完善的财政税收改革管理制度来开展管理工作。当前我国的税收体制改革过程中，一些工作人员由于缺乏完善的管理制度依据，具体工作开展存在着一些工作漏洞，严重影响的财政税收改革的顺利推进。一些地区在全面推行机构改革过程中，也存在着政府部门忽视对于财政税收的管理等问题，导致相应的管理力度逐渐减小，一些地区甚至认为独立的财政税收管理机构，并无实际存在的意义，存在着撤销财政税收管理机构的问题，进而影响了财政税收改革工作的有序开展。预算管理体制既是财政税收管理体制的一个重要组成部分，也是加强财务管理的一个基础性制度，一些地方政府部门也存在着预算管理体制不够科学或者是不够完善的问题，一些地方出现糊涂账、预算编制也存在着比较随意的问题，进而导致支出分散，集中统计的问题，在很大程度上影响了当地的经济社会发展。

(四)财政税收转移支付问题突出

当前，我国的政府转移支付建立在分税制的基础之上，有一定的福利的属性。主要是通过向欠发达地区增加福利津贴、失业补助、养老金等于系列补助费用，有效地缩减区域之间经济发展的不协调和不平衡的问题，进而能够推动区域经济的持续健康发展。但是，我国的财政税收转移支付还存在着监管缺失的问题，转移支付的过程中存在着一些糊涂账，转移支付的不同类型的比例也没有一个规范化的标准，很多地区的财政税收政策，还存在着一些一刀切的问题，不能够结合地区实际来研究按需分配的财政税收管理制度，这就影响了一些地方利益，不利于当地经济的高质量发展。

三、推进财政税收体制改革的优化策略

(一)构建权级明晰的财税管理体制

要推动具体工作的开展，首先必须要有一套与之相对应的管理体制。财政税收改革的持续深入推进，必须要依靠权级明晰的财政税收管理体系来实现。在制定财政税收管理体制的过程中，需要充分的考虑我国经济社会的实际发展需要，还需要兼顾社会公平和资源的优化配置，从而构建权级明晰的财政税收管理体制。政府需要在当前的财税体制的基础上，与地方政府更大的自主权见地方政府应该可以结合本地经济社会发展，实际制定具体的法律规范和税收减免政策，进而能够提供财政税收管理的效率，真正发挥财税管理的作用来推动区域经济的高质量发展。政府还需要加强财政部门对于财政支出的直接管理工作，进一步明确财政支出的一系列具体责任，同时也可以全面提供政府部门开展具体工作的效率，进而在很大程度上推动财税体制改革的持续深化。

(二)完善财政税收管理体制

财政税收体制既要围绕优化环境和服务市场的基本原则，也要紧密围绕区域经济发展实际才能够真正发挥其宏观调控作用。在新的时代环境下，政府部门需要不断地完善财政税收管理体制，明确具体的税收征收标准和中具体的税收概念，从而能够为财税部门开展具体工作提供一些重要的依据，进而能够提高税收管理的有效性和合理性。在制定具体的税务征收标准的过程中，也需要合理地围绕区域经济发展情况和具体的发展战略目标来合理的制定征收标准，坚持科学规划和统筹协调。政府还需要及时地对税收比例进行适当的调整，尤其是要适度的降低增值税所占的比例，适当的结合区域情况提高财产税和所得税的比例，构建科学的财政税收结构，推动社会协调发展。政府还需要积极地引进第三方融资，进而能够筹集更多的资金来加强区域经济建设，同时也能够降低政府的一些公共支出的资金压力，这也能够在一定程度上推动财税管理体制的持续优化，并且能够为深化财税管理体制改革提供一个良好的条件。

(三)创新财政税收管理体制

政府需要在新的时代环境下，不断地创新财政税收管理体制，为优化财政税收管理提供一个良好的管理环境，进而推动财政税收体制改革的持续深入发展。政府需要分类管理政府债务，并且针对公共债务创建完善的管理制度，各级部门也需要结合实际情况适度的进行融资，从而有效地缓解地方政府的财政压力，为区域经济的持续发展注入生机与活力。政府可以结合区域发展情况，探索构建财税一体化的管理模式，对于相应工作实行统一管理，这样就可以在很大程度上简化工作流程和全面提升工作效率。政府还需要及时完善預算管理体制，包括可以成立相应的财政税收监管部门，确保监管部门和管理部门分离，并且两者能够有效地实现相互制约。需要对预算管理进行适当的控制，对于民生建设方面的资金应该适当的增加，对于烟草开发等方面的资金则应该适当的减少。政府也需要及时的加大对于偷税漏水的一些违法行为的处罚力度，全面增强税收管理的工作能力，进而推动财政税收管理体制的改革深入推进。

(四)创新财政税收转移支付体系

转移支付对于推动社会公平和缩小地区之间的发展差距有着重要的影响，要推动转移支付的有效落实，就需要结合社会环境的变化和区域经济的发展实际情况来及时的创新财政税收转移支付体系。政府要合理的平衡，普通转移支付和专项转移支付的比例，科学的分配财政税收资金。政府也需要及时地构建完善的监督管理体系，加强对于财政税收转移支付的全面监督，保证这些财政税收资金能够得到有效的，在全面提升使用效果的前提下，有效地减少腐败，要坚持公开透明的原则，确保合理的分配财政税收资金，进而推动相关管理工作的规范化开展。

四、结束语

财政税收体制改革关系到社会公平和民生福祉，必须要结合社会环境变化和发展实际不断地进行优化管理，要制定完善的制度来指导工作的规范化开展，也需要创新财政税收管理体系来提高资金的使用效率。政府需要全面加强全流程和全领域的监管来，确保财政税收改革的持续深入和推动经济社会持续发展。

参考文献

[1]王静.新形势背景下优化财政税收体制的策略分析[J].现代经济信息，2020(08)：113+115.

[2]肖栋.新形势下财政税收体制改革的创新研究[J].中国集体经济，2021(25)：104-105.

[3]李燕.浅议新形势下财政税收体制改革的创新[J].纳税，2021，15(22)：29-30.

[4]张永东.对当前财税体制改革的几点建议[J].商业文化，2021(21)：32-33.

[5]欧秀兰.深化财政税收体制改革化解地方政府债务风险[J].中国乡镇企业会计，2021(07)：33-34.

作者：张茜

福利企业税收管理策略论文 篇3：

营业税改增值税对运输企业影响研究

我国现行的财税体制是从1994年的分税制改革中沿袭下来的，在现行的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税种，但随着市场经济的不断发展，这种税制逐渐显现出其弊端之处，营业税改征增值税已是我国税制改革的必然选择。《营业税改征增值税试点计划方案》是我国进行增值税改革的一个试点，税改在试点及向全国推广过程中出现了一系列问题，研究产生这些问题的机制及应对措施，有助于试点地区税改的顺利进行，更有助于我国整体税收体制的优化整合。目前而言，营业税最终全面取代增值税已是大势所趋，是深化我国税制改革的必然之选择，因此运输企业也必须面对现实，未雨绸缪，紧密把握国家税制改革的契机，积极探索应对税改的策略，促进自身健康长远发展。

一、营业税改增值税相关问题概述

(一)营业税改增值税的出台背景 增值税和营业税作为最重要的两个流转税税种，二者的区别主要体现在征税范围不同，税率不同，增值税是价外税，税金在价外，营业税是价内税，根据发票上的金额以及税率计算缴纳。随着我国市场经济的快速发展，原有的税收体制逐渐显示出其不合理性，导致企业税负过重，利润缩减，抑制了企业的长远发展。主要表现在：

(1)重复征税影响社会生产效率的提高。在增值税营业税并行体制下，营业税是以营业额乘以相应征收税率计算的。这种计算方式的最大的缺陷是，流通的商品每经一道流通环节时都需缴纳一次税款，这样层层叠扣，重复征收现象较为普遍。部分企业为避免重复征税，减轻企业税负，会尽量减少流转环节，向混业经营方向发展，逐渐形成了“多而全”的经营模式。这种经营模式，不利于专业分工与集约化生产，会导致资源要素配置的扭曲，进而造成生产效率的降低。

(2)两税并行不利于税收管理。增值税与营业税二者的区别在于，前者主要是对货物进行征收的，后者主要对劳务进行征收，这样的不同征收方式就使部分商品与劳务无法记入增值税体系进行税收抵扣，造成有关经营单位销项税额与进项税额之间不配比，不能充分得到抵扣，从而无法形成完整的增值税抵扣链条。因而营业税与增值税并行征收体制，不利于简化税制和改善管理目的的实现。

(3)营业税与增值税的界限不清楚。随着经济的多元化发展，新型生产经营模式不断涌现，在原有二者并行税收体制下，营业税与增值税适用商品与服务品种逐步融合交叉，越来越难以明晰区分二者的边界，给税收征管部门带来了一定的困难。增值税和营业税并行制度不符合我国市场经济的发展需要，企业税负过重，使企业的发展受到抑制。而交通运输业是生产流通领域的关键行业，涉及范围很广，并且运输费用属于现行增值税进项税的抵扣范围，此次改革的根本目的是减轻运输企业的税负负担，不再有重复征税，使企业空间利润增大，提高运输企业的竞争能力。

(二)试点运输企业的改革方案 2012年1月1日试点方案开始在试点地区进行，并根据方案实施情况及时完善方案，择机扩大试点地区的范围。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，此次税改试点的主要税制安排如下：

计税范围：交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的一种业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务等服务。

税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率。

计税方式：增值税一般纳税人原则上适用增值税一般计税方法，即销项税额扣减进项税额的计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税，其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。

计税依据：纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。但是对一些存在大量代收转付或代垫资金的相关行业，其代收代垫金额可在合理范围内进行扣除。

对纳税义务人的认定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人：即运输企业年应征增值税销售额超过500万元(含500万元)的纳税人和原公路、内河货物运输业自开票纳税人应当申请认定一般纳税人资格，其余为小规模纳税人。另外，小规模纳税人会计核算制度健全的，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

二、试点运输企业改革方案实施过程中存在的问题

(一)运营成本的增加 从整个社会全行业的角度来说，营业税改征增值税能消除重复征税的现象，减轻社会整体的税负压力。但是针对个体企业而言，由于目前增值税并非全行业、全国性征收，不同行业之间的税率也不同，因而增值税的进项税抵扣也不相同，对不同企业的税负造成了不同影响，尤其是交通运输业出现了税负明显增加的情况。交通运输企业营运成本增加的原因，主要有以下几个方面：(1)在运输企业中，油料支出和汽车修理支出较大，在营业成本中占相当重的比例，但是由于其自身行业特点，营业范围较广，导致有部分支出是在运输途中发生，司机在沿途取得的油料和维修发票基本是普通发票，不能够抵扣增值税进销税额，进而导致成本的增加。(2)由于运输企业自身行业的特点，运输设备的折旧费，汽车保险，人员工资及福利以及道桥费是其主要支出，占很大的比例。但是当期发生的汽车保险以及道桥费这些支出，均难以取得增值税专用发票，得不到相应的抵扣。(3)营业税改增值税之前，运输企业的营业税税率为3%左右，而税改之后增值税税率达到11%，税率上升较快。之前运输企业以其所取得的全部收入缴纳营业税，但此次税改之后，运输企业增值税税率相对于之前缴纳的营业税税率要高很多。那么营业税改增值说后，企业要抵扣多少的进项税额才能真正达到减税的目的呢?具有关部门测算，交通运输企业按11%的增值税税率来征收，企业要抵扣的成本需占营业收入的73%以上，在日常经营活动中是很难达到此标准。另外，根据有关部门调查统计，营业税改增值税之后交通运输业整体税负增加，特别是在2010年或2011年成立的运输企业，和劳动密集型的城市快递公司税负上升了2到3倍，严重制约了我国运输行业的发展。

(二)上下游供应链的影响 营业税一般情况下是按照销售收入额直接征税的，计算简便，但是改征增值税后，相当于按照差额进行征税，因此交通运输业如何与上下游合作伙伴在增值税发票上衔接，将变得十分重要，稍有不慎就会带来不必要的损失。试点地区，在过去实行营业税期间，企业接受的发票更注重业务的真实性，而改征增值税后，要求取得增值税专用发票并进行相应的抵扣;而增值税有着特殊的计税原理，上下环节企业之间通过税额链式环环相扣，因此增值税专用发票在运输企业与其上下游合作伙伴之间变得相当重要。营业税和增值税在征收方式和原理上有很大的差别，之前营业税优惠政策与增值税优惠政策又比较复杂，跨地区税种之间也需要调节，增值税抵扣政策的需要衔接，致使试点地区难免遇到税制衔接带来的问题，这些会对运输企业的税务利润产生一定的影响。因此，运输企业应将此问题列入重点关注范围。所以，在营业税改增值税中，应解决好税制衔接问题，使上下游供应链的税额链式环环相扣，达到结构性减税的目的。

(三)中小企业增值税专用发票的获取问题 试点行业中中小企业占多数，其可以抵扣部分由于试点地区与非试点地区、试点行业和非试点行业之间存在税度衔接问题，在交易时难以获得增值税专用发票，不能得到充分抵扣。大部分交通运输企业的业务是全国性的，并不仅局限于营改增的试点区域，虽然公司会购买一定的修理修配的零配件，但是运输工具行驶在全国各地的道路上，一旦快没有燃料了，马上要就近寻找加油站，但是得不到增值税专用发票，无法抵扣;运输过程中，若运输工具出现故障或者发生事故需要维修，也只能就地寻找修理厂修理，从而导致运输企业在非试点地区无法取得增值税专用票，造成能抵扣的不能抵扣，而可抵扣项目又较少，运输业的适用税率又提升到11%，导致很多的交通运输企业税负增加，影响中小运输企业的健康发展，而中小企业是我国国民经济的中流砥柱，因而中小企业的发票获取问题应予以高度重视。

(四)会计人员在改革时期的实务处理能力 在目前的新形势下，营业税改增值税导致税种变化和发票种类的变化引起会计核算变化，涉及科目增多，对增值税发票的管理要求更规范，要求企业财会人员严格执行相关规定，并对会计核算能力提出了更新更高的要求，为了减负，加强会计核算能力，提高财务人员的实务处理能力已是很重要的要素。而试点企业以中小型企业居多，一般经营业务流程简单，小企业会计核算多采取兼职会计、聘请记账公司或者一人多岗的形式，这种兼职会计对企业的全面经营状况缺少了解，在税改新政下非常容易因为会计核算制度的不健全，导致偷税漏款，受到当地主管部门处罚，甚至引发刑事风险。这就要求企业在合理范围内增加会计人员的配备，提高会计人员的专业素质和业务水平，并提高会计人员在增值税新制度下的风险意识。随着相关政策的不断颁布，要求会计人员尽快熟悉营业税改增值税的全面准确配套文件、实施细则及具体规定。作为合格的会计人员必须把握过渡期纳税规划的方法，掌握税改中各明细科目的核算方法，提升税务筹划能力等各项实务处理能力，在此高要求的形势下，对人力的要求逐渐提高标准。此次税改起到了规范了中小企业的作用，若要生存，就要健全核算制度，提供准确的税务信息，所以试点运输企业应予以高度重视，采取相关措施，提高其会计人员的实务操作能力，化解操作不当的风险。

三、试点运输企业应对税改的策略

(一)抓好成本管理，合法进行税务筹划 虽然从整体来讲，此次改革有利于减轻企业税负，是一项重要的结构性减税措施。但由于企业所从事的行业不同，经营模式不同，发展特点不同，即使在同样税率基础下，营改增后，当试点方案落实到不同行业，具体到不同企业时，税改的影响和效果是不同的。对于税负增加的企业，应及时调整经营模式，抓好成本管理，加强以税收为主的财务及业务的整体规划。面对税改导致运输企业营业成本不降反升的问题，运输企业应首先从企业内部入手，从各个方面抓好成本管理，合理合法进行税务筹划。首先应该加强企业内部的成本管理，对于企业各项可抵扣成本发票的管理应予以高度重视，严格管理;其次对企业的全面预算应加强管理，选择合理的、对路的供应商，正确判断合理有益的采购时机，降低采购成本;再次进一步分析国家颁布的行业政策，做好基础准备，不断加强营改增的调研，寻找节省成本的合理合法方案，并及时向有关部门提出建议，争取赢得国家政策的支持或倾斜。税改的到来，运输企业应更加完善会计核算制度，尤其对可抵扣进项收入的管理，避免因为收入分类或者计算不准确而提高计税依据，导致税款缴纳增加，提高企业成本。还有，试点运输企业应结合企业自身情况，深入研究评估税改对企业业务运营、财务、税务等方面的影响，根据自身行业和企业特点制定应对计划，找出更有利于运输企业自身长远发展的方案。与此同时，运输企业应该密切关注国家的相关政策，合理利用相关过渡性政策，进行合理合法的税务筹划，在合法合理的前提下尽量减少企业税负负担，把握税收政策的好机遇。

(二)与上下游供应链企业及时协调沟通 财政部之所以将运输业纳入此次税制改革的范围之中，交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中交通运输业占有重要地位是其考虑因素之一。由于试点企业的业务活动不只在试点地区发生，与试点外地区仍用着不同的税率标准，难免在操作中遇到相关问题，试点区企业应与试点外企业进行良好的沟通，以免影响业务往来。另外，企业多关注国家颁布的相关过渡性政策，为企业争取合法的权益，避免与试点外企业进行交易时因税改带来的损失，使增值税抵扣更加彻底，减少重复征税。所以在营改增中，应解决好优惠政策、增值税抵扣政策的衔接问题，和跨地区税种协调问题，使增值税链条完整，才能确实实现结构性减税。

(三)尽量获取增值税专用发票 本次改革试点只在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业和非试点行业、试点纳税人和非试点纳税人之间的衔接问题，运输企业的业务范围是全国性的，在进行业务交易时，应尽量与可提供增值税专用发票的企业来往，尽量获取增值税专用发票，使其不必要损失减到最小。如果运输企业由于客观因素采购的是小规模纳税人提供的货物运输等相关服务，为了抵扣进项税额，可以要求小规模纳税人依照相关的法律规定，向当地的主管税务机关申请代开增值税专用发票，从而达到降低税负的效果。此次税改之后，交通运输业获取进项税额的压力要明显大于其他行业，这在“营改增”政策运行过程中充分体现了出来：交通运输业税负普遍上升。但是随着税改的进行，随着国家不断的完善税制，运输企业应充分利用增值税抵扣政策，优惠政策，关注国家颁布的新政策，合法筹划，适应政策变化，尽量减少成本支出。

(四)积极开展实务操作培训 运输企业划入此次税改试点范围，虽然只是试点行业，但营业税改增值税已是大势所趋，符合我国国情，这就要求运输企业财会人员尽快熟悉营业税改增值税的全面准确配套文件、实施细则及具体规定。人力因素对一个企业的发展是至关重要的，运输企业应该积极开展税改方面的实务操作培训，加强政策的宣传和培训，并鼓励其财会人员主动去学习相关知识，最终使其财务人员充分理解政策，用好试点过渡政策。面对税改的到来，运输企业要注重对人力的培养，使其财务人员跟上改革潮流，使其把握过渡期纳税规划的方法，提升税务筹划的思考力，开拓安全纳税、合法节税的新思维能力，并熟练掌握在税改中各明细科目的核算方法，意识到增值税管理方面的风险，做好预防措施，提高应对营业税改增值税难点的解决能力，以应对营业税到增值税的过渡。

参考文献：

[1]王蕴：《交通运输业改征增值税问题研究》，东北财经大学2010年硕士学位论文。

[2]财政部、国家税务总局：《营业税改增值税试点方案》(财税[2011]110号)。

(编辑 陈 玲)

作者：王健伟