煤炭企业会计控制论文

摘要：煤炭企业集团大多是在过去矿务局的基础上改制后组件的，尤其是一批经过国有资产授权经营的煤炭企业集团，在改制后已逐步形成了以资本为纽带的母子公司关系，能够按照《公司法》和企业制度的要求，逐步健全法人治理结构，完善内部控制制度，为发挥单位内部会计监督的作用提供了有力的条件。本文分析了煤炭企业内部会计控制存在的问题，并提出了对策。下面是小编精心推荐的《煤炭企业会计控制论文 (精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

煤炭企业会计控制论文 篇1：

关于完善煤炭企业内部会计控制的思考

摘要当今社会，市场竞争日益激烈，煤炭企业想要在竞争激烈的市场中站稳脚，必须对企业的内部会计控制进行有效地管理。只有健全企业的内部会计控制管理体系，才能使煤炭企业得到更好的发展，才能增强企业本身的竞争力。只有建立合理高效的企业财务管理，才能使煤炭企业发生根本性的改变。本文主要对煤炭企业内部会计控制存在问题、实施的必要性及提出一些实施措施进行探讨。

关键词煤炭企业会计控制

煤炭工业是我国的一项支柱产业，并在各行各业中占据着非常重要的地位，如铁路建设、城市建设等，因此，煤炭业发展的好与坏直接关系到国内的许多行业的发展。把国家的煤炭行业建设好，对煤炭企业的内部进行比较有效的控制管理是从根本性解决煤炭资源的合理开发利用问题，同时也是对国家其他的各个行业的建设与发展有着十分重要的作用。

内部会计控制管理是指为了提高会计信息质量，保护资产的完整、安全性，确保有关规章制度和法律法规的贯彻执行等的制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。现阶段，我国的企业在管理整体水平上跟世界的一些先进企业的管理水平还存在非常大的差距，而且在管理方面还不够健全，从而造成企业经济效益不高。企业必须通过不断的努力来提高内部管理水平，使其实现标准化、制度化和规范化，并不断完善企业内部会计控制管理制度，进而增强企业自身的竞争力。对于煤炭企业来说，建立内部会计控制制度是非常有意义的，它能为规范企业内部财务会计行为，确保会计资料的完整性和真实性，提高煤炭企业的经济效益，维护社会主义市场经济的秩序等作出重大的贡献。

一、煤炭企业内部会计控制管理存在的问题

煤炭企业的内部会计控制的实施，对企业的发展和确保企业各个方面的工作顺利进行有着非常重要的作用。然而，目前我国的煤炭企业在内部会计控制管理方面还存在许多不足的地方，这些因素造成了煤炭企业的发展缓慢，企业的效益低下。这些问题主要表现在一下几个方面：首先，煤炭企业因为经营规模较小，具有多样化的所有制，内部管理层相对较少，机构设置十分简单，财务管理比较混乱，领导对企业内部会计控制管理的意识比较淡薄。其次，煤炭企业的会计仅仅停留在记“死账”层面，这些会计信息只能反映过去。然而，随着企业的经济不断的发展，业务量也在加大，会计的单纯记“死账”的方式已经不适用了，企业应该更多地着眼于未来，进行良好的会计控制，从而进行对市场的把握。最后，一些煤炭企业虽然有一定的内部会计控制制度，但是在落实的力度上还不够，实际上并没有得到真正的实施，企业内部的组织内部比较混乱，岗位职责不明显。在这样的情况下，企业必须要完善内部的会计控制，这是煤炭企业发展的要求，也是遵纪守法的需要。

二、煤炭企业内部会计控制的实施必要性

(一)内部会计控制是规范会计工作的需要

目前，我国的会计法规制度和企业内部会计管理制度由于在对内部会计控制问题上的执行力度不够，造成了会计业务内部及与之相关的一些业务之间缺乏制约，使得会计工作的秩序比较混乱。所以，对企业内部会计控制管理制度的健全与完善并使其成为企业内部管理的自发行动是非常有必要的。

(二)内部会计控制是企业内部控制管理的重要组成部分

企业的生产经营活动中，自我制约和自我调节的内在机制是企业的内部控制管理，企业的内部控制管理是企业的管理的中枢神经系统。而企业的内部会计控制管理则是企业的内部控制管理的十分重要的组成部分，是一种价值控制。内部会计控制管理可把企业里不同的部门、不同的层次和不同的职能的业务联系在一起，从而对其进行协调控制管理，因此，它又是企业内部控制中的中心环节。

(三)内部会计控制是发展审计行业的要求

从审计机构的角度来看，企业自身的内部会计控制制度是不是规范，决定着审计机构的工作态度和方法，会计控制制度跟审计业务之间有着十分紧密的联系，他们之间是相互促进的。所以，会计内部控制制度的健全，是社会审计工作的基础。

三、加强煤炭企业内部会计控制的措施

加强煤炭企业内部会计控制是确保企业的活力，促进企业的发展的必然要求。加强煤炭企业内部会计控制管理有许多措施，以下我们主要对这些措施进行讨论：

(一)增强企业员工的会计控制意识

提高企业内部会计的控制意识，增强企业内部每个员工和管理者对内部会计控制的重视，是促使企业内部会计控制的行之有效的措施，从而对提升企业会计信息的质量和企业的经济发展有着重要的作用。完善煤炭企业的内部会计控制管理制度，对企业内部的全体成员包括管理者在内进行定期的宣传，通过召开一些相关的主题会议，这些会议的主题可以是一些企业加强会计控制的各方面内容，此外，把企业的部门管理者的绩效考核和企业内部会计控制的质量相挂钩，进而增强企业员工的会计控制意识，对员工和管理者在工作中严格实施好会计控制进行鼓励，从而提高煤炭企业的会计信息的质量。

(二)完善煤炭企业的内部会计控制机构

针对煤炭企业的内部会计控制的管理，应该设立一些会计控制相关的部门，例如设立审计部、纪委监察部等，同时还要配备相应的专业人才，专门负责对企业内部的执行情况进行监督和经营业绩的考核。审计部主要是对企业的 制度运行、财务状况进行定期或是不定期的评价和审计;而纪委监察部则是通过效能的监察方式，对各类的投资项目、经营管理的重点和关键的环节等进行专项的监督，对一些检查出现问题的整改情况进行持续的监督，确保煤炭企业的内部控制的全面执行，实现煤炭企业的规范、科学和高效的运作。

(三)加强煤炭企业的内部监督

加强企业内部的监督，首先就是要改变原来企业职位的混乱局面，对岗位进行明确地分工，制定会计事项相关的工作人员的职权和奖罚责任制。此外，对于煤炭企业的一些投资项目、重大的决策和重大的经济业务等的执行要严格遵照规章制度进行监督和管理，对于监督管理的结果要及时上报给各部门，使各部门之间相互制约。再次，煤炭企业的财产要进行定期的清查和盘点，明确限定清查的组织、范围和期限，核对企业的账目，非指定的人员或是非授权的人员都不可以接触财产，严格稽核，以保证煤炭企业财产的不流失。最后，对于企业的会计资料要进行严格的保存管理，对这些会计资料进行定期的内审，保证会计控制的有效到位。

(四)完善企业的绩效评价体系

企业的业绩评价就是运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计方法，对企业或其各分支机构一定经营期间的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量和定性的考核、分析，作出客观、公正的综合评价。煤炭企业的绩效评价主要分为动态的评价和综合的评价两个方面。动态评价是在生态经营活动过程当中进行的、对相关部门和个人的工作业绩情况进行及时确认和处理，动态评价是事中控制;综合评价是在期末的时候对各个预算执行的主体的预算完成的情况进行的分析评价，它主要是以成本、利润等财务性的指标作为评价的内容。综合评价是本期预算起点，也是下期预算的终点。综合评价主要涉及到企业的整体效益的评价和奖罚分配的问题。

(五)提高会计人员的素质

会计工作是一项技术性较强的工作，同时，它还是政策性和法规性较强的工作，从事会计工作的人员必须具有一定的职业道德。因此，会计人员应该具备一些专业知识和专业技能，对国家的相关法律和法规、国家统一的会计制度等都要熟悉。首先，会计人员应该具备良好的政治素质，树立正确的世界观、人生观和价值观，爱岗敬业，自觉地遵守相关法律法规。其次，会计人员应该具备较强的技术素质，要有比较系统的理论知识和较高的业务工作能力。最后，会计人员应该具备较强的管理水平，会计主管是会计工作的重要的管理人员，所以，会计主管要熟悉会计业务，了解规章制度，掌握现代化的核算手段，具有政治素质好、业务素质高、组织能力强的职业素养。

四、结语

总之，对于煤炭企业的内部会计控制进行实施，将提高企业的生产经营管理的工作质量，对企业内部各项经济的运行资料的真实性、正确性与可靠性进行有效的检查。对于煤炭企业的内部会计控制进行实施，还可以促进企业的各个部门进行协调地工作，保护企业财务安全完整，提高会计信息的质量，而法律法规和规章制度也能得到很好地贯彻执行，避免和降低企业的投资等风险，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]付绪珍.浅析完善煤炭企业内部会计控制.能源技术与管理.2007(2).

[2]许永永.浅论煤炭企业的内部会计控制.辽宁行政学院学报.2007(9).

[3]郭红梅.新时期下煤炭企业内部会计控制体系的构建.当代经济.2010(06).

作者：邱强

煤炭企业会计控制论文 篇2：

煤炭企业内部会计控制存在的问题及对策

摘 要：煤炭企业集团大多是在过去矿务局的基础上改制后组件的，尤其是一批经过国有资产授权经营的煤炭企业集团，在改制后已逐步形成了以资本为纽带的母子公司关系，能够按照《公司法》和企业制度的要求，逐步健全法人治理结构，完善内部控制制度，为发挥单位内部会计监督的作用提供了有力的条件。本文分析了煤炭企业内部会计控制存在的问题，并提出了对策。

关键词：煤炭企业 内部会计控制 内部审计

煤炭企业集团大多是在过去矿务局的基础上改制后组建的。经过几年来的实践，在发挥煤炭企业的总体优势，增强煤炭企业的综合竞争能力，提高煤炭企业艰苦奋斗、开拓进取的企业形象以及促进理顺体质、转换机制、增强经济活力等方面，都发挥了巨大作用。尤其是一批经过国有资产授权经营的煤炭企业集团，在改制后已逐步形成了以资本为纽带的母子公司关系，能够按照《公司法》和建立现代化企业制度的要求，逐步健全法人治理结构，完善内部控制制度，为发挥单位内部会计监督的作用提供了有力的条件。但仍有许多管理缺陷和需要改进的地方。

一、煤炭企业内部会计控制存在的问题

近几年，煤炭企业的管理和控制理念有所加强，但总体上内部会计控制乏力，成本失控、投资失败、改组不成功以及国有资产流失等现象继续频繁发生。主要存在以下问题：

1.会计信息失真。由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象仍时有发生。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。

2.费用支出失控。一些企业资金使用效率低下，损失浪费严重，企业财产物资的安全与完整受到影响;有些单位的基层工区已领未用的材料超过上百万，造成材料流失严重;为了搞活经济，允许开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致一些单位的业务招待费、差旅费、会议费高的惊人，使企业盈利水平下降。

3.违法违规现象时有发生。经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序办理，不能相互协调、相互制约，使控制程序失效，造成违法违规现象时有发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞设置账外账，有的还存在公款私存现象，还有一些单位对异地经营收入不及时上交，造成资金体外循环。

二、存在问题的原因

1.企业内部控制体质不顺畅。主要表现在：企业推行会计电算化的过程中，片面追求减人提效，一些大型矿井财务科只有五、六名会计人员，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明;一些会计人员管理理念落后，履职不到位;随着煤炭企业实施“走出去“战略，异地核算点会计人员比较紧张。

2.企业内部会计控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分煤炭企业对建立内部会计控制制度不够重视，制度残缺不全或有关内容不合理;更多的是有章不循，使制度流于形式。

3.企业抗风险意识不强。许多煤炭企业仍然是计划经济对策方式，对市场风险没有充分认识，只凭管理者的感觉盲目决策，缺乏应有的决策程序，造成资金大量流失。煤炭企业发生安全事故造成的生命财产损失和社会影响，以及煤炭企业破产后大量富余人员安置工作的难度是商业企业所无法相比的，煤炭企业在追求利润的同时，要考虑这部分可能面临的风险。

4.没有形成良好的控制环境。有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用。没有建立有效的激励机制，大部分制度流于形式。

5.没有完善的内部控制评价机制。长期以来，对企业管理者的业绩考核以成本、利润、营业收入等为主要依据，缺少结合其内部管理进行综合考察。

6.外部监督乏力。各种监督的功能交叉、标准不一，加之缺乏沟通，不能形成有效的合力;特别是一些中介机构对企业内部存在的问题不报告、不披露。

三、完善煤炭企业内部会计控制的对策

1.单位负责人要加强对内部会计控制的学习和宣传。内部会计控制成败与否取决于企业员工的控制意识和行为。而单位负责人对内部会计控制的理解程度、自觉控制意识和行为又是关键，提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。大量的事实证明，单位负责人不注意或不重视本单位内部建立科学、严格、有效的内控机制，就极容易造成国有资产流失。

2.加强内部审计工作。内部审计既是内部控制的组成部分，又是对内部控制的再控制。为遏制内部会计控制失效，必须强化内部审计。内部审计机构应重新合理定位。在实际工作中，内部审计机构力量比较薄弱，通常也难以取得满意的效果。内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。煤炭企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，往往不重视对外投资分析审计、合同审计、逾期债权形成原因审计和安全治理审计等，对审计过程中热点、难点问题往往避而不谈。

随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制和事后监督。内部审计要能及时发现各个环节存在的问题，针对不足提出优化方案，对内部会计控制进行持续维护，尤其是要加大对安全生产治理领域的审计力度，分析煤炭企业安全资金投入情况。

3.全面提升煤炭企业会计人员的素质。只有随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想和行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，广泛开展会计人员的学习交流工作。在不同的单位之间组织财务基础工作互查，能够取长补短，发现差距，提高广大会计人员的危机感，有利于形成良好的学习氛围。第三，重视对会计人员的培养，为他们搭建成长的舞台，使他们增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规和企业规章制度。

4.建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果。一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统。基层矿井完成经营指标受地质条件影响较大，在碰到重大地质条件变化的情况下，应及时向上级部门反映，上级部门也应及时对经营指标作适当的修订，避免单纯为了完成经营指标而人为造假的事情发生。

5.强化外部监督，督促企业不断完善内部会计控制制度。煤炭企业的出资者要监管的不仅是企业管理层实现的经营成果，还要监管管理层为达到目标而实施的管控过程，要充分行使股东监管权力。财政、税务、中介等部门要合理分工，建立岗位责任制并注意加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力;应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力。有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。

总之，煤炭企业必须清醒的认识到内部会计控制建设中存在的不足，立足煤炭企业实际，按照科学、精简和高效的原则构建内部控制框架，提升企业内部会计控制水平，提高企业会计信息质量，为煤炭企业在安全生产的条件下创造辉煌的经营业绩提供前提条件。

(作者单位：山东能源枣庄矿业集团公司财务部

山东枣庄市 277000)

作者：王军

煤炭企业会计控制论文 篇3：

浅谈煤炭企业货币资金内部会计控制

摘 要：探讨煤炭企业货币资金内部会计控制具有非常重要的理论意义和现实意义，现阶段煤炭企业货币资金内部控制主要存在着有关制度框架及其作用不完善、各个环节不匹配，职能主体缺位、对其风险来源与业务流程把握不够、控制环境薄弱等诸多方面的问题，为此，应构建起完善的制度体系;建立科学合理的运行机制;引入岗位轮换制，加大监督力度;提高从业者业务能力，加强审计监督。

关键词：煤炭企业;货币资金;内部会计控制

煤炭企业经营运作过程中需要大量的货币资金，同时在现阶段其生产成本逐渐提高，再加上其市场价格在很大程度上受到政府相关政策的束缚，在这一个背景下，其货币资金占有取向日益明显。对于广大煤炭企业来说，有效管理货币资金、切实加强内部会计控制属于其财务管理过程中的职能之一，并且属于非常易于产生风险的一个薄弱环节。其货币资金内部会计控制过程中存在的不足及其造成的风险，非常易于使货币资金管理进入一种失控的状态，不仅在一定程度上使其资产流失;同时对其运作与资金链形成非常大的负担。鉴于这一个方面的原因，本文指出煤炭企业货币资金内部会计控制过程中存在的主要问题，提出提高控制质量的策略，以期为煤炭企业加强货币资金内部控制提供指导和借鉴。

一、煤炭企业货币资金内部会计控制过程中存在的主要问题

(一)有关制度框架及其作用不完善。现阶段，在煤炭企业货币资金内部会计控制中，因有关制度框架与功能不完善，导致公司内部会计控制没有形成一种良性发展的前提。分析现阶段中国煤炭企业货币资金内部控制过程的有关案例及其安全隐患可知，因其缺少实质意义上的制度框架，导致其内部管理者决策及使用货币资金过程中需要应对一定的道德风险，特别是在其重要环节仍然没有构建起完善的制度。

(二)各个环节不匹配，职能主体缺位。因为内部控制各个环节的不匹配以及职能主体的缺位，造成很多的控制制度仅仅流于形式，而无法获得真正的贯彻与实施。即使有些煤炭企业制定了相关的货币资金内部会计控制制度，由于在执行时没有有效的监督制约机制，而造成很多关键性的规程形同虚设。依据货币资金内部会计控制的一般程序，财务会计票据管理、印鉴管理与职务分离等一系列管理制度均应进行严格遵守与实施，但是在实际执行时，印章保管人员却缺乏一定的控制意识，造成出纳在使用印章使用时随意性较强，最终加大掌控空白支票的出纳做出违反资金安全行为的可能性。这种缺乏严格管理的做法使得发生道德风险时无法进行追踪和审查，尤其是这些行为发生在某些经营管理层时更为明显。

(三)对风险来源与业务流程的认识不够。在货币资金内部会计控制中，因对于有关的风险来源与相关业务操作层面缺乏充分认识，造成内部会计控制的各个环节以及整体的运作机制均缺少货币资金风险防范的能力。一些煤炭企业在货币资金的内部会计控制系统中，未对会计与出纳的义务以及职责给予详细的划分与规定，对某些不相容职务未给予适当的分离，这使得有关的监督和制约环节形成了困难与障碍。这具体表现在：出纳不但具有办理银行支票、现金收支以及保管空白收据等一些业务的权利，还同时具有开票、企业银行账务对账等方面工作的权利，由于出现了岗位交叉与职能混乱，使得货币资金安全的运行机制埋下了潜在的危险与隐患。

(四)控制意识与环境的缺位。因对于内部会计控制意识与环境缺乏培养和营造，造成煤炭企业内部财务管理过程中，缺少货币资金会计控制的基础环境与条件，也没有全员参与制度以及有关的监督机制。这种控制意识与环境缺位的具体表现是：第一，企业经营层对于内部会计控制工作没有给予充分的支持与重视，造成在执行时很多的细节问题与操作流程根本没有提前规划，在实施时遭遇的阻力较大;第二，相关的会计从业人员缺乏一定的业务素质与相关的法律意识，内部会计控制意识不强，责任心不大;第三，内部会计控制的监管体系不健全，有关关职能监督部门的检查力度较小，造成监管不到位。上述这些因素均都在很大程度上制约了煤炭企业货币资金内部会计控制的效率与水平的提升。

二、提高控制质量的策略

(一)构建起完善的制度体系。货币资金内部会计控制过程中需要构建起完善的制度体系，通过这种方式为其有效实施货币资金内部会计控制工作提供可以参考的制度与具体操作流程，使其能够健康持续发展。对于广大煤炭企业来说，可按照政府机构出台的有关制度，例如《内部会计控制规范》等，充分考虑其财务运行现状，构建起系统全面的、科学合理的内部会计控制制度。尤其是应当在安排制度过程中重点设计好制度框架，例如货币资金管理、批准授权步骤、财务工作者轮岗制、内部审计制度、监督管理制度等。充分利用各种制度，从而能够在制度层面为有效推动内部控制提供坚实的保障。

(二)建立科学合理的运行机制。在货币资金内部会计控制过程中，煤炭企业需要建立起科学合理的运作机制，通过不断优化内部操作步骤与提高控制力度等方式降低货币资金的流失风险。在我看来，现阶段，对于煤炭企业来说，分离不相容职务是其在货币资金内部会计控制实践中的一个非常重要的内容，为做好该项工作，应当积极借鉴《内部会计控制规范》内容，充分确保内部会计控制有关职位的机构的设置与职责划分，并且坚持分离那些不相容职务的指导思想，应构建起各个内部会计控制岗位彼此间的制衡体系。考虑到现阶段煤炭企业货币资金内部控制过程中存在非常严重的职位重贴这一个现实问题，需要加大力度实施细致深入的考察，不断改进方案，坚决避免出现一人多职问题，特别是注意在一个业务过程中必须具备相应的监督机制。

(三)引入岗位轮换制，加大监督力度。在货币资金内部会计控制过程中需要大力推行岗位的轮换制，在此基础上，还需要不断加大对其的监督管理力度。首先，对于煤炭企业来说，岗位轮换制属于其做好货币资金内部会计控制的关键的手段之一，按照有关要求，具体负责货币资金业务的工作者，需要拥有合适的资格，同时需按照实际状况在一定时间内轮换岗位，要是始终处于某岗位，在这种情况下，则非常易于找出自己负责业务中的漏洞并对其加以利用，易于出现舞弊现象。其次，多措并举，加大监督力度：严格遵循不相容岗位分离的基本指导思想;细致深入的分析货币资金的授权批准操作流程是不是健全，同时分析其中是不是具有一定的越权审批问题;对支付业务方面的票据、印鉴等材料进行检查。

(四)提高从业者业务能力，加强审计监督。货币资金内部会计控制过程中，对于广大煤炭企业来说，需要不断提高从业工作者业务能力，同时还需要切实加强对其的审计监督。非常明显，会计从业工作者属于具体负责开展货币资金业务的人，他们所具备的业务素养以及综合素质在很大程度上决定着企业货币资金内部会计控制的质量，所以应当尤其强调提高相关从业工作者的职业素养，从而为避免大量的道德风险提供保障;另一方面依靠内外部手段有效控制企业的货币资金。首先，内部审计过程中，应当安排相关工作者认真检查货币资金控制制度的贯彻落实情况，尤其是检查其中的风险点，最终能够阐明相应的优化策略。其次，充分利用外部审计单位对其控制工作加以评估，从专业的角度对其中的问题作出诊断，从而能够在很大程度上提升控制效果。

总而言之，对于广大煤炭企业来说，其货币资金内部会计控制工作属于一项复杂的系统工程，涉及到企业经营运作的每一个环节以及大量的相关人员，需要切实加强对每一个环节及其相关人员的管理控制，才能最终提高其内部货币资金会计控制能力，推动自身健康持续发展。笔者在细致深入的阐明货币资金内部会计控制过程中面临的困境的前提下，提出了一系列的优化策略：应构建起完善的制度体系;建立科学合理的运行机制;引入岗位轮换制，加大监督力度;提高从业者业务能力，加强审计监督等，以期为煤炭企业做好货币资金内部会计控制工作提供借鉴。

作者：王春峰