初级会计总结

总结是记录某个时期的学习或工作情况，通过系统性分析的方式，编写出详细的书面报告，通过这份报告的内容，可让我们更加了解工作情况。那如何写出科学合理的总结呢？以下是小编整理的《初级会计总结》，希望对大家有所帮助。

第一篇：初级会计总结

2011年初级会计职称考试初级会计实务常用公式总结

初级会计实务公式集锦

一、会计等式：

资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润

二、会计账户：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

三、发出存货计价方法：

1、个别计价法

2、先进先出法

3、月末一次加权平均法

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本

加权平均单价=实际成本÷存货数量

4、移动加权平均法 学会计

存货单位成本=(原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本 )÷(原有库存存货数量+本次进货数量)

本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

四、发出材料成本差异率：

本期材料成本差异率=(结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)

期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

五、销售商品的核算：

1、毛利率法：

毛利率=(销售毛利÷销售净额)×100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

2、售价金额法;

商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

六、固定资产折旧方法

1、年限平均法 ：

年折旧率=(1 - 预计净残值率 )÷ 预计使用受命(年)X100%

月折旧率= 年折旧率÷1

2月折旧额=固定资产原值X月折旧额

2、工作量法 ：

单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法 ：

年折旧率= (2 ÷ 预计使用受命(年))X100%

月折旧率=年折旧率÷1

2月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率

4、年数总和法：

年折旧率=(尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和)X100%

月折旧额=(固定资产原价 -预计净残值)X月折旧率

七、完工百分比法劳务收入及费用公式：

1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入

2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用

2011年初级会计职称《初级会计实务》教材分析及考情预测

二、结合教材内容提出每章学习重点并指导2011年考试备考学习方法。

2011年的教材内容预计没有什么大的变化，所以建议大家可以先用2010年的课件来学习。重要的知识点预计是不会变的，因此我们把每章的重点给大家提示一下：

收入、费用和利润三大要素反映企业的经营成果，资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况。 产、负债和所有者权益是体现企业的资金运动在一定日期处于相对静止状态的会计要素。

收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

第一章：资产

应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款的内容中，我们应该重点掌握应收账款的核算内容，尤其是应收款项的减值。另外还应重点掌握交易性金融资产的核算，存货当中实际成本的计算，例如原材料、库存商品、委托加工物资的核算等，同时长期股权投资、固定资产和投资性房地产的核算也要重点掌握。

第二章：负债

应付职工薪酬的确认、计量及发放以及相关的账务处理;应交税费、长期负债中长期借款的相关核算。

第三章：所有者权益

2010年主要是以客观题来考查的，重点内容是实收资本、资本公积(长期股权投资权益法核算所形成的资本公积)的核算。

第四章：收入

销售商品提供劳务收入的确认以及核算、提供劳务收入的百分比法、政府补助。

第五章：费用

营业成本的核算、期间费用的内容。

第六章：利润

利润的构成及其主要内容、应交所得税的计算、本年利润的结转。

第七章：财务报告

资产负债表、利润表、现金流量表、主要财务指标的计算。

第八章：产品成本核算

各种要素费用的分配。

第九章：产品成本计算与分析

品种法、成本计算和具体分析。

第十章： 行政事业单位会计

2010年是以少量的客观题考查的，掌握资产、负债、净资产的内容以及核算以及收入和支出的核算。第十一章：财务管理基础

财务管理的内容、目标。老师个人认为会以客观题的形式来考查。

学习方法和建议：

第一段：全面复习阶段。

要求和目的：打好基础，主要以基础班和强化班的学习为主，要做到听课、看书、做题三步走。

第二段：重点复习阶段。

知识点的提升、能力的提升、知识的融会贯通。这个阶段主要以是习题班的学习为主，可以从二月中旬或者二月底开始到四月中旬，方法也是听课、看书、做题。

第三段：冲刺阶段。

时间从四月中旬到考试就可以了，点化知识，做历年考题和高水平仿真模拟试题，这一阶段网校考试中心会推出模拟试题，一定要重点做

第二篇：2011年初级会计职称考试初级会计实务常用公式总结

2011年初级会计职称考试初级会计实务常用公式总结 初级会计实务公式集锦

一、会计等式：

资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润

二、会计账户：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

三、发出存货计价方法：

1、个别计价法

2、先进先出法

3、月末一次加权平均法

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本 加权平均单价=实际成本÷存货数量

4、移动加权平均法 学会计

存货单位成本=(原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本 )÷(原有库存存货数量+本次进货数量) 本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

四、发出材料成本差异率：

本期材料成本差异率=(结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本) 期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

五、销售商品的核算：

1、毛利率法： 毛利率=(销售毛利÷销售净额)×100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利

2、售价金额法; 商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

六、固定资产折旧方法

1、年限平均法 ：

年折旧率=(1 - 预计净残值率 )÷ 预计使用受命(年)X100% 月折旧率= 年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值X月折旧额

2、工作量法 ：

单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法 ： 年折旧率= (2 ÷ 预计使用受命(年))X100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率

4、年数总和法：

年折旧率=(尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和)X100% 月折旧额=(固定资产原价 -预计净残值)X月折旧率

七、完工百分比法劳务收入及费用公式：

1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入

2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用

第三篇： 初级会计职称考试《初级会计实务》知识点总结：无形资产

的处理

为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目里的无形资产知识点，希望对广大考生有帮助。

企业自行研究开发无形资产的处理：

(1)企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出在发生时全部计入当期损益;开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

(2)内部研发形成的无形资产的成本，包括开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、计提专用设备折旧，以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出。

注意：内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。

(3)会计核算

企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中归集。期末，对于不符合资本化条件的“研发支出——费用化支出”，转入当期“管理费用”;符合资本化条件但尚未完成的开发费用，继续保留在“研发支出——资本化支出”科目中，待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其发生的实际成本转入无形资产。

借：研发支出——费用化支出【不满足资本化条件的】

——资本化支出【满足资本化条件的】

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬

累计摊销

累计折旧等

期(月)末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目。

借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出

研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，将“研发支出——资本化支出”科目归集的金额转入“无形资产”科目。

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

第四篇：初级财务会计实习总结

一、实习目的

基础会计课程实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习所学的会计理论知识、方法、技能和技巧。通过实际操作，能够比较系统和全面地掌握企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对会计基本理论和会计基本技能的理解和掌握，把枯燥和抽象的书本知识转化为实际以及具体的操作，全面提高识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表能力，会计资料的整理归档方法。同时在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为今后从事会计实务工作打下扎实的基础。

二、实习时间

2009-2010学年第一学期第十七周——第十八周

三、实习地点

校内，第三教学楼509室

四、实习内容(可参照以下内容)

《初级财务会计》实践教学是以一个中型工业企业——长春市万隆股份有限责任公司12月份的经济业务为例，通过设置账户、填制会计凭证、登记账簿和编制财务会计报告等工作环节，全面地、系统地、连续地完成企业基本业务处理。

(一)实习操作过程

1. 要先设立账户，建立总账和明细账;

2. 根据原始凭证，填写记账凭证，凭证做完后开始登入明细帐;

3. 根据审核无误的记帐凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类帐;

4. 根据总分类帐记录，与现金日记帐、银行存款日记帐和有关明细帐进行核对;

5. 结账;

6. 根据总分类帐、明细帐和其他有关资料编制会计报表(资产负债表、利润表)。

(二)操作要领

1.期初建账：

(1)建总账时，

在建立总账时，先填上日期，由于是刚建账，所以日期从1日开始，然后在摘要栏写入“期初余额”，在对应的余额栏中写入正确的金额，并在借或贷一栏中填入余额的正确方向，是在借方就写借，在贷方就写贷。要注意填写好正确的科目和科目编号，防止在日后登帐时出现漏登或登重的现象发生。

(2)建明细账时，

在建立明细账时，跟建总账时有所不同，在填写科目时，不仅要写科目名，还要写入准确的户名，在摘要栏写入“期初余额”，填入金额，标注余额在借方或贷方。要注意不同的科目，要选用不同的明细账格式。

(3)建日记账时，

在建立日记账时，要填如相应的现金日记账和银行存款日记账，不用另建分户账，只需在摘要栏写入“期初余额”，填入余额。一般情况下，库存现金和银行存款的余额都应在借方。

2.审核或填制原始凭证

在审核填制原始凭证时，外来原始凭证要看凭证是否真时有效，大小写金额是否一致。自制的原始凭证，要查看填写是否完整，有没有漏项或金额填写错误，对于累计凭证和汇总凭证要确保凭证的准确，不应有遗漏和重复。

3.编制记账凭证

在编制记账凭证时，一定要根据原始凭证来进行编制，摘要要简明扼要，科目要运用得当，应遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则来进行编制，而且二级和明细科目也应填列齐全。凭证号要连续，要根据经济业务发生的先后顺序进行编号，不能随意编号。记账凭证所附的原始凭证必须完整无缺，并在凭证上注明所附原始凭证的张数，以便核对摘要及所编会计分录是否正确无误。

4.登记日记账，

根据无误的记账凭证，来登记日记账。日记账分为现金日记账和银行存款日记账。登记日记账，应按照时间顺序来进行登记。现金日记账要求每日一结，就是一天发生的业务内容结束后，要把余额结出来。而银行存款日记账不需每日一结。

5.登记有关明细账。

在根据记账凭证登记明细账时，建账时没有的明细账要新建立明细账，不同的明细科目要登记不同的明细账里，如：管理费用就应登入管理费用的明细账里，不应建立三栏式的分户账。在登帐时，要写清摘要，摘要应与记账凭证的业务内容相一致，要注意金额发生在借方还是贷方，要填写正确。金额应与凭证上的保持一致，不应随意填写。

6.编制科目汇总表

明细账登记完后，要依据明细账来编制科目汇总表。科目汇总表是把所有的明细账根据相同的科目加在一起来进行编制的，所以明细账应登记正确。科目汇总表编制完后要看借方和贷方的金额是否相同。

7.登记总账

科目汇总表编制完成后，开始登记总账。登记总账也要保持与汇总表的金额相等。

8.对账

总账登记完后，要和明细账来进行对账。使总账和明细账来保持一致，如出现不一致的情况，就要向前去查找错误。一定要使总账和明细账的金额一致。

9.结账

对账后，就要对总账和明细账进行结账，结出余额，标注借贷方。

10.编制财务会计报告

编制财务会计报告要在对账结束后进行，写出本月的财务分析。

11.整理归档

在财务会计报告完后，就要进行整理归档，把订制好的记账凭证，账册进行整理，分类放好，进行存档，以备日后查找。

五、实习体会

时间飞逝，不知不觉，为期两个星期的基础会计模拟实习已经结束了，在这一个星期的会计模拟实习中，对于在课堂上老师讲授的理论知识,我又系统地进行了一番实践。通过这次基础会计模拟实验使我加强了对基础会计理论知识的记忆和掌握。通过在实验中的学习也让我学习到了许多在书本上不能学到的知识。譬如，平时只是在课本上看看会计的记账凭证，这次自己能够亲手填写记账凭证，

我也真正的感受了会计人员的工作。在实习的过程中自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能够真正掌握这门知识。我想这也是这次基础会计实验的真正目的。

通过这次基础会计模拟实验我了解了作为一名会计工作人员应该具有的一些知识。作为一名会计工作人员必须具备足够的会计知识和会计工作准则。只有在工作中遵循会计工作准则才能够把这份工作做好。我觉得从事会计工作，心里素质也要很好。首先，要有一颗耐心，只有具有耐心的人才能把会计工作做好。如果没有足够的耐心是很难把这份购作做好。其次，在工作的时候要很细心。会计是一份细心的工作，主要是和数字打交道。如果不够细心，会很容易出现错误，在会计工作中出现错误可能会对一个企业产生很大影响。

在会计工作中，作为一名会计工作人员首先要取得相关的原始凭证，然后根据这些原始凭证登记记账凭证。登记完记账凭证后，在根据登记的内容填写明细账。在每个月或每年年末，要填写科目汇总表，进行试算平衡，然后才把所有内容记入总账。根据总账合计，填制资产负债表、利润表等等。这一系列工作，说起来让人觉得很简单。其实在没有进行这次实验之前，我也觉得这些工作很简单，但当我自己亲手操作起来后，发现这是一系列麻烦的事情。首先，我要根据经济业务写出会计分录。在编写之前我原本以为这些会计知识我都基本掌握了，但在自己独立进行编写时，发现自己知道的知识是不够用的。理论性的知识看起来都是那么的浅显易懂，但你真的把这些理论性的知识应用到实际中时，会发现，自己懂得的真实太少了，有句话说，纸上谈来终觉浅啊!

现具体总结如下：

一、编织记账凭证。首先要根据经济业务写出会计分录，然后是根据会计分录填写记账凭证，掌握记账凭证记载内容以及填写方法。

二、登记帐簿。其中开设有明细分类账户，现金日记账户和银行存款日记账户，登记各种帐户的期初余额，总分类账户。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。因此会计工作没有一定的耐心和细心是很难胜任的，因为一出错并不能随便用笔涂、用橡皮擦、用刀片刮。每一个步骤会计制度都是严格要求的。比如说：1. 写错数字就要用红笔画横线，在写上“作废”两字，这样才能作废。2. 对于数字的书写也有严格要求，自己一定要清晰，按

格填写，不能东倒西歪的。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，而不能乱写，否则总账的借贷双方就不能平了。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸!

经过了实习,让我体会到了会计工作的复杂与繁琐,它需要一个人的细致与细心,也让我在以后的学习中更加努力的积极的去学习会计,把一些难点,重点搞清楚搞明白。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将以前学过的基础会计相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，让我们掌握了会计从理论到实践的转化过程;熟练的掌握了会计操作的基本技能;将会计专业理论知识与专业实践，很好的结合了起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实际工作以及运作情况的认识,因为正确核算并加强成本管理成为企业内部管理追求的重要目标。现代会计也正是适应这种要求和发展的，而这些作为会计的人员说必须要知道的。

实习是每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。紧张得十天会计实习时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。“只有经历过，才知道其中的滋味”对于我而言，喜欢体验生活，可以说通过这次实习，真真切切的让我了解了什么是会计，让我对于会计最初的观点也有了本质性的改变!会计不仅仅是一份职业，更是一份责任。同时，在实习的过程中，我们遇到了很多问题,经过同学之间的交流与老师的辅导,都顺利的解决了.实习中，我看到了自己的不足，发现了自己在成本会计理论知识方面的缺陷，也更深刻的知道学好会计并不是件容易的事情，那需要耐心，毅力和决心，所以经过这次会计的实习，我会在以后的学习中更加努力。

实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，这次实习使我们在实践中了解社会，在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，这次实习让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位

的第一步。

经过这次实验后我觉得，从事会计工作，在做每一项工作的时候都要非常细心，不能出现任何错误，如果写错一个小数点，也可能会给企业带来很严重的后果，并且做这项工作的工作人员也是要承担很大的责任。这给我以后的工作做了一个心理准备，如果，在毕业后我从事会计工作或与会计有关的一些工作，我是没有机会出现很多错误，所以，我要在以后与会计有关的学习中，更加努力，掌握理论知识，在实践中让理论与实践的结合更加完美。

每一次实习都是一次很好的锻炼机会，通过每一次实习的找到自己的不足之处，并及时弥补自己的不足之处。在成长过程中由一个知之甚少的人变得动手能力和动脑能力都很强的人，能够主动适应社会环境，才能够站得更稳。让我们牢记这次实习得来的经验教训吧!

第五篇：初级会计分录总结

1、存货清查处理： 1)审批之前的处理：

盘盈：借：库存商品等贷：待处理财产损益 盘亏：借：待处理财产损益贷：库存商品等 (1)外购材料收入的总分类核算：①发票账单与材料同时到达 借：原材料

应交税费—应交增值税(进项)

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 按正常程序入账

④外购材料成本差异的结转

A结转超支查 借：材料成本差异贷：材料采购 收发计量和核算上的差错造成

借：待处理财产损益贷：管理费用 (2)存货盘亏或毁损 借：待处理财产损益 应收股利(尚未领取的现金股利或利润) 投资收益(差额)

结转：借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益

13、购入固定资产的核算 2)审批之后的处理：

贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 B结转节约查与上相反 盘盈：借：待处理财产损益贷：管理费用 ②付款在前，收料在后

(2)材料发出的总分类核算

亏：(一般经营性损失或定额内损失)借：管理费用 收到结算凭证时 借：在途物资

各部门领用材料核算 借：生产成本

(非常损失)借：营业外支出

应交税费—应交增值税(进项) 制造费用 (保险公司和过失人赔款)借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金等 管理费用 盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益 材料验收入库时：借：原材料

贷：原材料

2、库存现金清查的核算

贷：在途物资

材料成本差异结转核算：(超支) 发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金 ③收料在前，付款在后

借：生产成本

溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益 A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 制造费用 查明原因时：

借：原材料—原料及主要材料

管理费用

1)短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收应交税费—应交增值税(进项)贷：材料成本差异库存现金短缺款贷：待处理财产损益

贷：应付账款—xx单位

8、包装物

由保险公司赔偿部分：借：其他应收款—应收保险赔款 B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 生产领用包装物 贷：待处理财产损益

暂估入账：借：原材料

借：生产成本

无法查明原因部分：借：管理费用—现金短缺贷：应付账款—暂估应付帐款材料成本差异(负)贷：待处理财产损益

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 贷：周转材料——包装物 2)溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财借：原材料

随同商品出售包装物

产损益贷：其他应付款—应付现金溢余(某个人或单应交税费—应交增值税(进项) (不单独计价)借：销售费用 位)

贷：银行存款/应付票据

材料成本差异(负)无法查明原因的：借：待处理财产损益 ④货款已预付,材料尚未验收入库 贷：周转材料——包装物

贷：营业外收入—现金溢余 借：预付帐款 (单独计价)出售：借：银行存款

3、外埠存款的核算

贷：银行存款

贷：其他业务收入

款项汇往采购地开立专户：

材料入库时:借：原材料

应交税费—应交增值税(销项) 借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 应交税费—应交增值税(进项) 结转所售单独计价包装物的成本 用外埠存款支付时：

贷：预付帐款

借：其他业务成本

借：材料采购(在途物资)

(2)材料发出的总分类核算 贷：周转材料——包装物应交税费—应交增值税(进项税额) 借：生产成本

材料成本差异(正)贷：其他货币资金—外埠存款 制造费用 10.低值易耗品多余的外埠存款转回：

管理费用 五五摊销法

借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款贷：原材料

领用 借：周转材料-低值易耗品-在用

4、银行汇票存款的核算

7、按计划成本计价进行的日常核算贷：周转材料-低值易耗品-在库从银行取得汇票后：

(1)收入材料的总分类核算： 领用时摊销其价值的一半

借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款 ①发票账单与材料同时到达

借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销使用银行汇票支付款项： 第

一、采购材料：借：材料采购

报废时摊销其价值的一半

借：材料采购(在途物资)

应交税费—应交增值税(进项)

借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：其他货币资金—银行汇票 金

贷：周转材料-低值易耗品-在用 采购完毕收回剩余款项时

第二、月末结转入库材料成本 借：原材料

9、委托加工物资 借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票 贷：材料采购

1)发出物资

办理款项入账手续时

第三、A结转超支查 借：材料成本差异

发出材料时：借：委托加工物资

借：银行存款贷：主营业务收入

贷：材料采购

贷：原材料

应交税费—应交增值税(销项税额)

B结转节约查与上相反 材料成本差异(正)

5、银行本票存款的核算 ②付款在前，收料在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

从银行取得本票后：

收到结算凭证时 借：材料采购

贷：银行存款

借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款 应交税费—应交增值税(进项) 2)支付加工费、运杂费等 使用银行汇票支付款项： 贷：银行存款/库存现金等 借：委托加工物资

借：材料采购(在途物资)

材料验收入库时：借：原材料

贷：银行存款应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：材料采购

3)加工完成验收入库

贷：其他货币资金—银行本票

③收料在前，付款在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 贷：银行存款

借：银行存款

借：原材料—原料及主要材料

入库：借：周转材料——低值易耗品等

贷：其他货币资金—银行本票 应交税费—应交增值税(进项) 贷： 委托加工物资 办理款项入账手续时

贷：应付账款—xx单位

材料成本差异(正) 借：银行存款贷：主营业务收入

B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款

10、存货清查的核算

应交税费—应交增值税(销项税额)

暂估入账：借：原材料

(1)存货盘盈 借：库存商品等有关账户

6、按实际成本计价进行的日常核算

贷：应付账款—暂估应付帐款

贷：待处理财产损益

贷： 有关存货账户 购入不需要安装的固定资产(材料成本差异)

借：固定资产

属于自然损耗造成的定额内损耗：贷：银行存款等账户 借：管理费用

购入需要安装的固定资产

贷：待处理财产损益

1) 支付价款(买价、税金、包装费、运 过失人责任造成的损失，扣除其残料价值： 输费) 借：在建工程贷：银行存款等 借：原材料/其他应收款—过失责任人 2) 支付安装费用借：在建工程贷：待处理财产损益贷：银行存款等

向保险公司收取赔偿金： 3) 安装完成交付使用 (两数相加) 借：其他应收款—保险公司 借：固定资产贷：待处理财产损益

贷：在建工程

剩余净损失或未参加保险部分的损失： 投资者投入固定资产的核算 借：营业外支出—非常损失 借：固定资产

若损失中有一般经营损失部分：贷：实收资本/股本 借：管理费用

14、建造固定资产 贷：待处理财产损益 1)自营

11、存货跌价准备

购入工程物资时：借：工程物资 贷：银行存款 存货成本高于其可变现净值(按其差额)： 工程领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资 借： 资产减值损失——计提的存货跌价准备 领用本企业生产商品：借：在建工程贷：存货跌价准备

贷：库存商品

转回已计提的存货跌价准备金额时(恢复增加金额) 应交税费—应交增值税(销项) 借： 存货跌价准备

分配工人工资：借：在建工程贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：银行存款/应付职工薪酬

结转存货销售成本时：借： 存货跌价准备 达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程贷：主营业务成本/其他业务成本等 2)出包

12、长期股权投资

按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结1)成本法(实施控制)

算的进度款：借：在建工程贷：银存等 取得时：借：长期股权投资贷：银行存款等 工程按时完成时按合同规定补付的工程款：

(若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利借：在建工程 贷：银行存款

润 借：应收股利 贷：长期股权投资)

达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润

15、固定资产折旧的账务处理

借：应收股利 贷：投资收益

企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”、“管理费(投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回 用”、“营业费用”、“其他业务支出”等成本费用账户，贷借：借：应收股利 贷：长期股权投资) 记“累计折旧”账户。

处置

16、固定资产的处置基本程序 借：银行存款等(实际收到金额)

1、转入清理 借：固定资产清理

贷：长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备)

累计折旧固定资产减值准备 长期股权投资(账面余额)

贷：固定资产

应收股利(尚未领取的现金股利或利润)

2、核算清理费用 借：固定资产清理

投资收益(差额)

贷：银行存款应交税费—应交营业税 2)权益法(共同控制、重大影响)

3、核算出售收入、残料、变价收入 取得时：

借：银行存款/材料初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净贷：固定资产清理

资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本

4、核算保险赔偿借：银行存款/其他应收款 <时: 借：长期股权投资—成本 贷：银行存款等 贷：固定资产清理 按其差额贷记“营业外收入”

5、核算清理损溢

持有期间实现净利润或发生净亏损： 净收益属于生产经营期间借：固定资产清理

根据净利润计算应享有的份额 借：长期股权投资—贷：营业外收入

损益调整 贷：投资收益 (发生亏损相反分录) 净损失，若属于自然灾害原因造成的 宣告发放现金股利或利润：借：应收股利 贷：长期借：营业外支出——非常损失 股权投资——损益调整(股票股利不进行帐务处理)贷：固定资产清理

其他变动：按持股比例借：长期股权投资—其他若属于生产经营期间正常的处理损失

损益变动 贷：资本公积—其他资本公积 借：营业外支出——处置非流动资产净损失

处置：借：银行存款等(实际收到金额) 贷：固定资产清理贷：长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备)

17、后续支出的核算

长期股权投资(账面余额)

资本化1.生产线转入扩建时 借：在建工程

累计折旧贷：固定资产 2.发生各项后续支出时

借：在建工程贷：银行存款

费用化 借：管理(销售)费用贷：银行存款

18、无形资产 1)取得：

外购：借：无形资产—非专利技术等贷：银存等 自行研发：

借：研发支出—费用化支出/资本化支出贷：原材料/银存/应付职工薪酬等 达到预定用途：

借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出

费用化支出转入：借：管理费用 贷：X费用化支出 2)摊销

借：管理费用(自用)/其他业务成本(出租)/制造费

用(用于产品生产)等贷：累计摊销

3)处置借：银存(取得价款)累计摊销贷：无形资产(成本)应交税费营业外收入—非流动资产处置利得

4)减值可回收金额〈账面价值 (按其差额) 借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备

19、长期待摊费用(以经营租赁方式租入的固定资产发

生的改良支出)

装修领用材料：借：长期待摊费用

贷：原材料应交税费—应交增值税(进项转出) 摊销时：借：管理费用 贷：长期待摊费用

17、企业支付应付职工薪酬时的处理

确认。借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬

按有关规定向职工支付工资、奖金、津贴

借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等) 借：应付职工薪酬

贷：其他应收款/应交税费——应交个人所得税”等账户

向职工支付职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金/因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿/行权日企业以现金与职工结算股份支付 借：应付职工薪酬——职工福利/工会经费。。。。。。 贷：银行存款/库存现金等

18、非货币性福利的账务处理

以其自产产品发给职工作为职工薪酬 确认： 借：管理费用/生产成本/制造费用等账户 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 以其自产产品发放给职工的

借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入

同时结转产成品的成本，涉及增值税销项税额的，还应

进行相应的处理。

无偿向职工提供住房等资产使用的 借：管理费用等账户

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 同时，借：应付职工薪酬 贷：累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借：管理费用等账户 贷：应付职工薪酬

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租

金，借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款等账户

19、应收账款(预收帐款)的会计处理 发生应收账款时 借：应收帐款 贷：主营业务收入+应交税费

企业垫付包装费、运杂费等 借：应收款项 贷：银行存款

收回款项时：借：银行存款 贷：应收帐款 20、坏账损失的会计处理 (1)计提坏账准备：

借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 (2)冲销发生的坏账(发生坏账准备时)： 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 (3)冲减多提的坏账准备：

借：坏账准备贷：资产减值损失 (4)收回已确认坏账的应收账款：

借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款/其他应收款 2.交易性金融资产a.取得时：

借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息)投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益

(2)允价值借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益

21、应收票据的帐务处理(不带息)

1)企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)2)商业汇票到期 借：银行存款 贷：应收票据

3)商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付

票款 借：应收账款 如接受投资企业为股份有限公司 借：银存 贷：股贷：应收票据 本资本公积—股本溢价 5.预付帐款接受非现金资产投资： a.付款借：预付帐款贷：银行存款固定资产 借：固定资产 贷：实收资本—X公司 b.给货材料物资 借：原材料应交税费—应交增值税(进借：材料采购、原材料、库存商品项) 贷：实收资本—X公司应交税费-应交增值税(进项税额)无形资产：借：无形资产 贷：实收资本—X公司贷：预付帐款实收资本(股本)增加： c.预付货款借：资本公积/银行存款/盈余公积 借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款贷：实收资本—ABC公司

27、应付帐款的核算 实收资本(股本)减少： 企业购入材料、商品等时，货款尚未支付 回购本公司股票：借：库存股 贷：银存 借：材料采购/在途物资等账户 注销时：按股票面值和注销股数计算的股票面值总

应交税费——应交增值税(进项税额) 额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余贷：应付账款 额，贷记“库存股”账户，按其差额，借记“资本接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项(水电) 公积——股本溢价”账户，股本溢价不足冲减的，借：生产成本/管理费用等账户贷：应付账款应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利企业开出承兑商业汇票抵付应付账款 润”账户;购回股票支付的价款低于面值总额的，借：应付账款 贷：应付票据 应按股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销企业偿付应付款时借：应付账款 贷：银行存款 库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付额，贷记“资本公积——股本溢价”账户。 账款

32、盈余公积的会计处理 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 提取盈余公积

28、应付票据的核算 借：利润分配--提取法定盈余公积/任意 1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货贷：盈余公积—法定盈余公积/任意 款、应付账款时(入账金额) 弥补亏损或转增资本 借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、借：盈余公积 应交税费——应交增值税(进项税额)等， 贷：利润分配--盈余公积补亏/实收资本/股本贷：应付票据。盈余公积分发放现金股利或利润 2.支付银行承兑汇票的手续费， 宣告分配股利时：借：利润分配—应付现金股利或借：财务费用 贷：银行存款 利润盈余公积 收到银行支付到期票据的付款通知，贷：应付股利 借：应付票据 贷：银行存款 支付时：借：应付股利贷：银存 3.企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末

33、利润分配的账务处理 计算应付利息， 结转本年利润：(若亏损作相反分录) 借：财务费用 贷：应付票据借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 票据到期支付本息时，按票据账面余额， 提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：应付票据，按未计的利息，借记“财务费用”账借：利润分配—提取法定盈余公积 户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。—应付现金股利 4.应付票据到期，如企业无力支付票款 贷：盈余公积应付股利 借：应付票据 贷：应付账款(如为银行承兑汇票，同时：借：利润分配—未分配利润 则贷记“短期借款”账户)。贷：利润分配——提取法定盈余公积

29、短期借款的核算—应付现金股利 借入：借：银行存款 贷：短期借款

34、应交增值费 计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息 一般纳税人：1)进项税额。 支付利息时： 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成借：应付利息(已预提) 财务费用(应计利息) 本/制造费用/委托加工物资/管理费用等贷：银行存款应交税费—应交增值税(进项) 归还借款时：借：短期借款 贷：银行存款贷：应付帐款/应付票据/银存等 30、长期借款(应付债券)的核算 2)进项税额转出(进货发生非常损失+改变用途：取得：借：银存(有差额)长期借款/应付债券—用于非应税项目、集体福利、个人消费) 利息调整贷：长期借款—本金/应付债券—面值借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢/在建应付未付利息：借：在建工程/财务费用(利息+ 经工程/应付职工薪酬等 营+ 不予资本化)/管理费用(筹建)/研发支出贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)贷：应付利息/应付债券—应计利息 3)销项。 偿还时借：应收帐款/应收票据/银存等 借：长期借款—本金/应付债券—面值应付利息贷：主营业务收入贷：银存应交税费—应交增值税(销项)

31、投入资本的核算 4)视同销售行为。(自产或委托加工货物用于非应接受现金资产投资：借：银存 贷：实收资本 税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、

无偿赠送他人)

借：在建工程/长期股权投资/营业外支出等贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项) 5)出口退税。 借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 6)交纳增值税。借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银存

小规模纳税人(增值税计入成本)：借：材料采购/在途物资等 贷：银存等 35、应交消费税

销售应税消费品 借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税 自产自用应税消费品 借：在建工程等

贷：库存商品 应交税费—应交消费税 委托加工应税消费品

受托方代收代交 借：银存/应收帐款等

贷：应交税费—应交消费税

委托物资加工收回后直接用于销售：借：委托加工物资贷：应付帐款/银存等

收回后连续生产 借：应交税费—应交消费税贷：应付帐款/银存等

进口应税消费品(消费税计入成本)借：材料采购/固定资产 贷：银存

36、应交营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税

出售不动产：借：固定资产清理 贷：应交营业税 实际交纳：借：应交税费—应交营业税 贷：银存

37、其他应交税费

资源税。借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税

自产自用 借：生产成本/制造费用等贷：应交税费—应交营业税

城市维护建设税 借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税 教育费附加 借：营业税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加

土地增值税 借：固定资产清理/银存(无形资产)贷：应交税费—应交土地增值税

房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税 借：管理费用 贷：应交税费—应交个人所得税 交纳时：借：应交税费—个人所得税 贷：银存

34、销售收入的会计处理 确认收入：

借：应收账款/应收票据/银行存款等账户 贷：应交税费--应交增值税(销项税额)

主营业务收入

结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品

35、现金折扣的会计处理

销售实现时：借：同上

不同付款时间，取得货款时的会计处理 借：银行存款财务费用 贷：应收账款

36、销售折让的会计处理

销售实现时：同上

发生销售折让时(*折让率)

借：应交税费--应交增值税(销项税额)

主营业务收入 贷：应收账款

实际收到款项时(以上相减) 借：银行存款

贷：应收账款

37、销售退回的会计处理

借：应交税费--应交增值税(销项税额)

主营业务收入 贷：应收账款

同时(按成本) 借：库存商品 贷：主营业务成本

39、期间费用的核算

1.管理费用的核算。发生 借：管理费用

贷：库存现金/银行存款/材料/应付职工薪酬/累计摊销/累计折旧/应交税费/坏账准备等账户。 2.财务费用的核算。发生 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息/等账户。

企业发生利息收人、汇兑收益时，借：银行存款等账户，贷：财务费用

3.销售费用的核算。发生 借：销售费用 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等 40、利润的构成

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资收益(-损失)

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润(税后)=利润总额-所得税费用

41、营业外收支入的核算 营业外收入发生时

借：待处理财产损益/银行存款/库存现金/固定资产清理/无形资产等账户 贷：营业外收入

期末 借：营业外收入 贷：本年利润 营业外支出发生时借：营业外支出

贷：待处财产损益/固定资产清理/库存现金/银行存款等账户。

期末 借：本年利润 贷：营业外支出

第六篇：初级会计实务会计分录总结大全

第-章：资产

第-节：货币资金

1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行 借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷：银行存款

2.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等 借：原材料

应交税费-应交增值税(进项) 贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 3.销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款

借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项) 4.退回多余的银行汇票 借：银行存款

贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 5.用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品 借：管理费用

贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 6.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票 借：交易性金融资产

投资收益

贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费 借：管理费用

贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 8.现金盘盈

借：库存现金(银行存款)

贷：待处理财产损益 批准后;借：待处理财产损益

贷：其他应付款

营业外收入(无法查明原因) 9.现金短缺; 借：待处理财产损益

贷：库存现金(银行存款) 批准后;借：其他应收款-XX

管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益

第二节：交易性金融资产

1.取得时：借：交易性金融资产-成本

应收利息(应收股利)

投资收益

贷：银行存款(其他货币资金-存出投资款) 2.确认股利和利息收入：

(1)收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其他货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益

3.收到股利和利息：借：银行存款

贷：应收股利(应收利息) 4.公允价上升：借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益 5.公允价下降：借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动 6.出售：

投资收益=出售的公允价值-初始入账金额 (1)按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益

(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益

贷：(借)投资收益

第三节：应收及应付款项

一.应收票据

1.应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款

2.企业销售商品取得的商业汇票 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) 3.收回款项 借：银行存款

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贷：应收票据

4.到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据

5.应收票据转让(未到期背书转让) 借：原材料/材料采购/库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据

如有差额“借”后“贷”银行存款 6.票据贴现 借：银行存款

财务费用 贷：应收票据 二.应收账款

1.应收账款(销售商品提供劳务收取的款项(赊销)) 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.代垫运费 借：应收账款 贷：银行存款 3.收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 4.发生现金折扣 借：银行存款

财务费用 贷：应收账款 5.改用商业汇票结算 借：应收票据

贷：应收账款 三.预付账款

1.预付账款(向单位预付款项) 借：预付账款

贷：银行存款 2.收到所购物资

借：原材料/材料采购/库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

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3.补足款项(预付<货款) 借：预付账款

贷：银行存款

4.收回多余款项(预付>货款) 借：银行存款

贷：预付账款 5.其他应收款 发生时：借：其他应收款

贷：材料采购/银行存款 收回时：借：银行存款

贷：其他应收款 6.应收账款的减值

当期应计提的坏账转杯=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额

应收账款坏账准备余额=(应收账款账面余额-未来现金流量的现值)-坏账准备调整前贷方余额(如果为贷方余额，则减负数) 直接法(确认坏账)：

借：资产减值损失-坏账损失

贷：应收账款 备抵法：

1.正数-补提 计提坏账准备 借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备

负数-冲销

冲减多计提坏账准备 借：坏账准备

贷：资产减值损失-计提的坏账准备 2.应收款项作坏账转销 发生坏账

确认 借：坏账准备 贷：应收账款 3.已确认的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 或借：银行存款

贷：坏账准备

第四节：存货

(-)存货的账务处理(以原材料为例) 存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本

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采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用 1.按实际成本核算 (1)购入原材料的账务处理 ①款付货已到 借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

②款付货未到

借：在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

③货到款未付

A.收到发票

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付账款

B.月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回 借：原材料(暂估价值) 贷：应付账款(暂估价值) 下月初做相反分录 借：应付账款 贷：原材料

(2)发出原材料的账务处理 借：生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：原材料 2.按计划成本核算

(1)采购材料时按实际成本入账 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(等) (2)材料入库时按计划成本入账 借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(计划成本) (3)结转入库材料的成本差异 超支差 借：材料成本差异(超支差)

贷：材料采购 节约差 借：材料采购

贷：材料成本差异(节约差)

第 5 页 共 5 页

(4)发出材料时-律按计划成本 借：生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：原材料(计划成本) (5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额

差异率= [月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本]×100%

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额

超支差

借：生产成本(产品领用材料) ―基本生产成本

―辅助生产成本

制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：材料成本差异(超支差) (6)包装物 生产领用包装物 借：生产成本

材料成本差异(借方或贷方) 贷：周转材料-包装物 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物 按其差额” 借”或”贷”材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 ①出售单独加加包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

②结转所售单独计价包装物的成本 借：其他业务成本 贷：周转材料-包装物

材料成本差异 (7)低值易耗品 五五摊销法

第 6 页 共 6 页

领用

借：周转材料-低值易耗品 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半

借：制造费用

贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用

贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时

借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 (8)委托加工物资 发出物资

发出材料时：

借：委托加工物资(实际)

贷：原材料(计划)

或“借”或“贷”材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费、运杂费等： 借：委托加工物资

应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

材料成本差异

加工完成验收入库

商品入库时：

借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品

贷：委托加工物资

或“借”或“贷”材料成本差异

(9)库存商品 验收入库商品 借：库存商品 贷：生产成本 销售商品

借：主营业务收入 贷：库存商品

月末，应分摊己销商品的进销差价 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 商品流通企业发出存货 ①毛利率法

第 7 页 共 7 页

销售成本=销售净额-销售净额×毛利率=销售净额×(1-毛利率) 期末存货成本=期初存货成本-本期销售成本 ②售价金额法

本期销售产品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊进销差价

期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本(进价)

进价率=(期初进价+本期销售商品的实际成本(进价))/(期初售价+本期购入的售价)×100% 本期销售成本=本期收入(售价)×进价率 (二)存货的清查

盘

盈

批准前

借：原材料(等)

贷：待处理财产损溢

盘

亏

借：待处理财产损溢 贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用(无法查明原因)

借：原材料(残料入库)

其他应收款(保险或过失赔偿)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损溢

附注：非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

应交税费-应交增值税(进项税额转出) (三)存货减值

可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和以及相关税费 当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额 存货跌价准备的会计处理：

当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额(补提) 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备

第 8 页 共 8 页

转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备 借：存货跌价准备

贷：主营业务成本/其他业务成本 (四)存货发出计价方法

a.个别计价法

b.先进先出法

c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本/存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d.移动平均法

存货单位成本=(原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本)/(原有库存存货数量+本次进货数量) 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

第五节：长期股权投资

一.采用成本法核算的长期股权投资的账务处理

1.长期股权投资初始投资成本的确定(取得长期股权投资) 借：长期股权投资

应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款

2.长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润

借：应收股利

贷：投资收益 3.长期股权投资的处置 借：银行存款

长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资

投资收益(差额)

应收股利(尚未发放的现金股利或利润) 二.采用权益法核算长期股权投资的账务处理 1.取得长期股权投资 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款

2. 初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资-成本

贷：银行存款

营业外收入

3.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损 实现净利

第 9 页 共 9 页

借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益 宣告现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益

贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损作相反分录

4.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 所有者权益变动 增加

借：长期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积 减少

借：资本公积-其他资本公积 贷：长期股权投资-其他权益变动 长期股权投资减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5.长期股权投资的处置 借：银行存款

资本公积-其他资本公积 贷：长期股权投资-成本

-损益调整

-其他权益变动

投资收益

第六节：固定资产及投资性房地产

(一)固定资产 1.取得固定资产 (1).外购 (不需要安装)

购入设备

借：固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(需要安装) 购入进行安装

借：在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

第 10 页 共 10 页

贷：银行存款

支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款 交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(2).建造固定资产 ①自营工程

购入物资

借：工程物资

贷：银行存款

领用物资

借：在建工程

贷：工程物资

领用原材料

借：在建工程

贷：原材料

应交税费-应交增值税(销项税额) 领用库存商品

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额) 支付其他费用 借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬 达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

②出包工程

支付工程款

借：在建工程

贷：银行存款

补付款

借：在建工程

贷：银行存款

达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

2. 固定资产折旧方法

a.年限平均法

年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率/12 b.工作量法

单位工作量折旧额=[固定资产原价×(1-预计净残值率)]/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 c.双倍余额递减法

折旧率=2/预计使用年限×100%(直线折旧率的两倍) 折旧额=固定资产账面净值×折旧率年折旧率 最后两年 (固定资产账面净值-预计净残值)/2

第 11 页 共 11 页

d.年数总和法

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100% 折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率 3.固定资产折旧 借：在建工程

其他业务成本

制造费用

管理费用

销售费用 贷：累计折旧 4.固定资产的后续支出 (符合资本化) 借：在建工程 贷：固定资产 达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程 (不符合资本化) 借：管理费用

销售费用

贷：银行存款等 5.固定资产的处置 (1).固定资产转入清理 借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产 (2).发生清理费用等 借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税费-应交营业税

(3).收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款/原材料/其他应收款(保险赔行或过时赔偿) 贷：固定资产清理 (4).净损失(自然灾害) 借：营业外支出 贷：固定资产清理 (5).净收益(自然灾害) 借：固定资产清理

第 12 页 共 12 页

贷：营业外收入 (6).生产期间正常处理

借：营业外支出-处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 6.固定资产清查 盘盈

批准前

借：固定资产

贷：以前损益调整

批准后

借：以前损益调整

贷：盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

确认应交所得税 借：以前损益调整

贷：应交税费-应交所得税

盘亏

批准前

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产

批准后

借：其他应收款

营业外支出 贷：待处理财产损溢

7.固定资产减值

借：固定资产减值损失-计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

(二)投资性房地产

(1).取得

借：投资性房地产

贷：银行存款/在建工程

(2)后续计量 (成本模式)

①计提折旧

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧(摊销)

②收到租金

借：其他业务收入

贷：银行存款

③减值

借：固定资产减值损失-计提的投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产减值准备

(公允价值模式) ① 取得

借：投资眭房地产-成本

②

贷：开发成本

②公允价值上升

借：投资性房地产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

第 13 页 共 13 页

(下降则相反) (3).处置 (成本模式) ①处置收入

借：银行存款

贷：主营业务成本/其他业务成本

②结转处置成本

借：主营业务成本/其他业务成本

投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产

(公允价值模式) ①处置收入

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：其他业务收入

②结转处置成本

借：其他业务成本

贷：投资性房地产-成本

-公允价值变动

同时

借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本

变更 成本可转变为公允价值

公允价值不可转变为成本

第七节：无形资产及其他资产

1无形资产的取得

外购的无形资产

借：无形资产

贷：银行存款

白行研究开发的无形资产：

(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的 借：研发支出-费用化化支出

贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等 期末

借：管理费用

贷：研发支出-费用化支出

(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的 借：研发支出-资本化支出

贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等 达到预定用途形成无形资产的 借：无形资产

贷：研发支出-资本化支出 2无形资产的摊销

第 14 页 共 14 页

借：管理费用/制造费用/其他业务成本等 贷：累计摊销

注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值-般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 3无形资产的处置 借：银行存款等

累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出(借方差额) 贷：无形资产

应交税费

营业外收入(贷方差额) 4无形资产的减值

借：资产减值损失-计提的无形资产减值准备

贷：无形之产减值准备

注：无形资产减值损失-经确认，在以后会计期间不得转回。 5其他资产

发生

借：长期待摊费用

贷：银行存款 摊销

借：管理费用、销售费用

贷：长期待摊费用

第二章：负债

第一节：短期借款

(一)短期借款的核算 1.企业从银行取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款(本金) 2.利息的账务处理

(1)利息分期支付到期还本或到期-次还本付息且数额较大 ①.计提利息时 借：财务费用

贷：应付利息 ②.支付利息时

借：应付利息

财务费用(最后-期利息) 贷：银行存款

(2)如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期-次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。

第 15 页 共 15 页

3.到期还款

借：短期借款(本金)

财务费用(利息) 贷：银行存款

第二节：应付及预收款项

一.应付账款 (1)发生应付账

企业购入材料、商品和提供劳务 1.借：原材料/库存高品等

应交税费-应交增值税(进项税额) 货：应付账款

2.借：生产成本/管理费用等

货：应付账款

(2)偿还应付账款

借：应付账款

贷：银行存款/应付票据等

(3)转销应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入

二.应付票据

(-)不带息应付票据的账务处理 1.发生应付票据

(1)购买材料、商品和接受劳务

借：原材料/库存商品等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付票据 (2)支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用

贷：银行存款

2.偿还应付票据

借：应付票据

贷：银行存款

3.转销应付票据

(1)应付商业承兑汇票到期无力支付

借：应付票据

贷：应付账款

(2)应付银行承兑汇票到期无力支付

借：应付票据

贷：短期借款

(三)带息应付票据的账务处理 1.计算应付利息

借：财务费用

贷：应付票据

2.支付票据利息

借：应付票据

贷：银行存款

3.开出带息商业票抵付前欠贷款

借：应付账款

贷：应付票据

第 16 页 共 16 页

三、应付利息

借：财务费用

贷：应付利息

借：应付利息

贷：银行存款等

四、预收账款

(-)预收购货单位款项

借：银行存款

贷：预收账款

(二)销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) (三)收到购货单位补付款项

借：银行存款

贷：预收账款

(四)向购货单位退回其多付款项

借：预收账款

贷：银行存款

(五)预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。

第三节：应付职工薪酬

(-)确认应付职工薪酬：

应付职工薪酬-工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利 (1)生产部门人员的职工薪酬

借：生产成本/制造费用/劳务成本 贷：应付职工薪酬

(2)管理、销售部门人员的职工薪酬 借：管理费用/销售费用 贷：应付职工薪酬 (3)工程、研发人员的职工薪酬 借：在建工程/研发支出 贷：应付职工薪酬

(4)将房屋等资产无偿提供职工使用时 借：生产成本/制造费用/劳务成本 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧

(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金) (二)发放职工薪酬

(1)向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款

(2)从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款

第 17 页 共 17 页

(3)从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税 借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税 (4)发放非货币性福利 借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入(市价)

应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品

第四节：应缴税费

一.增值税 1.-般纳税人 (1)购买商品接受劳务

借：应交税费-应交增值税(进项) 贷：银行存款/应付账款 (2)销售商品提供劳务 借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) (3)视同销售行为

借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：应交税费-应交增值税(销项) (4)货物、材料等非常损失改变用途(进项税额转出) 借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) (5)发生出口退税 借：其他应收款

贷：应交税费-应交增值税(出口退税) (6)交纳时

借：应交税费-应交增值税

(已交税金) 贷：银行存款/库存现金 2小规模纳税人 无进项可言 借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

二.消费税 1销售应税消费品 借：营业税金及附加

第 18 页 共 18 页

贷：应交税费-应交消费税 2自产自用

借：固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬 贷：应交税费-应交消费税 3委托加工物资

(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本”

借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付账款/银行存款等 (2)收回后继续生产

借：应交税费-应交消费税 贷：应付账款/银行存款等 4自产产品用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 5金银首饰

借：营业税金及附加 贷：应缴税费-应缴消费税 三.营业税

1发生应税行为，销售不动产

借：营业税金及附加/固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 实际交纳

借：应缴税费-应交营业税

贷：银行存款 2无形资产 借：银行存款

累计摊销/无形资产减值准备 贷：无形资产

应交税费-应交营业税

营业外收支(差额) 四.资源税、城建税、教育费附加 1应缴资源税 对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税 自产自用

借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应缴资源税 2城市建设维护税

第 19 页 共 19 页

借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税 实际上交

借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：银行存款 3教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应缴教育费附加 五.应交土地增值税 企业转让土地

借：固定资产清理/银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税 无形资产 借：银行存款

贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产(冲销土地使用权的账面价值)

差额

营业外支出 或 营业外收入

六.房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借：管理费用

贷：应交税费-相关科目 七.个人所得税 借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

第五节：应付股利及其他应付款

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给分配给投资者的现金股利或利润。

1确定应付给投资者的现金股利或利润时 借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利

2向投资者实际支付现金股利或利润时 借：应付股利 贷：银行存款

(企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。) 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付各项应付、暂付的款项。 其主要内容包括：

(1)应付的各种赔款、罚款， (2)应付的出租包装物租金，

第 20 页 共 20 页

(3)应向职工收取的各种垫付款项， (4)存出保证金，租入包装物支付的押金， (5)其他应收款，暂付款项。

1企业发生其他各种应付、暂付款项时 借：管理费用等 贷：其他应付款

2支付或退还其他各种应付、暂付款时 借：其他应付款 贷：银行存款

第六节：长期借款

1、借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款

差额

“借”或“贷”长期借款-利息调整 利息 属于筹建期间

计入管理费用

属于生产经营期间

计入财务费用

长期借款用于构建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入在建工程成本 固定资产达到可使用状态 计入财务费用 应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款

2、归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款

3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：长期借款(账面余额) 贷：银行存款(实际支付的价款)

资本公积-接受现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款的差额)

4、以短期投资清偿债务 借：长期借款(账面余额) 短期投资跌价准备(已计提的跌价准备) 营业外支出-债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额) 贷：短期投资(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积-其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

5、以存货清偿债务

第 21 页 共 21 页

借：长期借款(账面余额)

存货跌价准备(已计提的跌价准备)

营业外支出-债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额) 贷：库存商品(账面余额)

原材料(账面余额)

应交税金-应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的其他相关税金)

资本公积-其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

6、以固定资产清偿债务 借：固定资产清理(账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产(原价) 发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：长期借款(账面余额)

营业外支出--债务重组损失

贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

资本公积--其他资本公积

7、以长期投资清偿债务 借：长期借款(账面余额)

长期投资减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出-债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额) 贷：长期股权投资(投资的账面余额)

长期债权投资(投资的账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积-其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

8、以无形资产清偿债务 借：长期借款(账面余额)

无形资产减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出-债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额) 贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

第 22 页 共 22 页

应交税金(应交的相关税金)

资本公积-其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务 借：长期借款(现金支付的部分) 贷：银行存款

以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理

10、以债务转为资本 借：长期借款(账面余额) 贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额)

资本公积-资本(或股本)溢价

11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额 借：长期借款

贷：资本公积--其他资本公积

12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款 借：长期借款(账面余额) 贷：资本公积--其他资本公积

13、发生的利息、汇兑损失等借款费用 借：长期待摊费用

财务费用

在建工程

贷：长期借款

第七节：应付债券及长期应付款

一.应付债券 1.发行债券 借：银行存款 贷：应付债券-面值

差额

“借”或“贷” 应付债券-利息调整 2.发生债券利息 借：在建工程

贷：应付债券.应计利息 3.支付利息 借：应付利息

贷：银行存款 4.计提利息 借：财务费用

贷：应付利息 5.债券还本付息

第 23 页 共 23 页

借：应付债券-面值

应计利息

贷：银行存款 二.长期应付款 1.融资租入固定资产

借：在建工程/固定资产(租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)

贷：长期应付款(最低租赁付款额)

银行存款(相关直接费用) 为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方) 支付 借：长期应付款

贷：银行存款

2.具有融资性质的延期付款购买资产 借：固定资产/在建工程(购买价款的现值)

贷：长期应付款/其他应付款(实际应支付价款总额) 为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)

第三章：所有者权益

第一节：实收资本

一.接受现金资产投资

(1)股份有限公司以外的企业接受资产投资 借：银行存款

贷：实收资本(按出资比例或出资额确定其结构比例) (2)股份有限公司接受现金资产投资

借：银行存款(发行价)

贷：股本(面值) 贷方差额计入

资本公积-股本溢价 二.接受非现金资产投资

1.接受固定资产

借：固定资产(投资合同或协议约定价)

贷：实收资本

2.接受材料物资

借：原材料(投资合同或协议约定价) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：实收资本

3.接受无形资产

借：无形资产(投资合同或协议约定价)

贷：实收资本

2实收资本增加变动 追加投资

借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本(股本) 差额计入资本公积

第 24 页 共 24 页

资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本(股本)

用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。 3实收资本减少变动

回购 借：库存股(股数×价格)

贷：银行存款 注销 借：股本(股数×面值)

贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

差额计入“资本公积--股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积 回购 借：库存股

贷：银行存款 注销 借：股本

贷：库存股

资本公积-资本溢价

第二节：资本公积

1.有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本

资本公积-资本溢价 2.股份有限公司溢价发行股票 借：银行存款 贷：股本

资本公积-股本溢价

注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积(股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分 配利润 发行费用

借：资本公积-资本溢价

贷：银行存款

盈余公积

未分配利润 3.其他资本公积

第 25 页 共 25 页

其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。

(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下： 借：长期股权投资

贷：资本公积-其他资本公积(或反分录) (2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。 借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益(或反分录) 4.资本公积转增资本的会计处理 借：资本公积

贷：实收资本(或股本) 第三节：留存收益

留存收益包括未利润分配和盈余公积 -、利润分配

利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入 1结转实现的净利润

(1)结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

(2)提取法定盈余公积

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积

(3)宣告发放新金股利

借：应付现金股利

贷：应付股利

同时结转利润分配各明细科目

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

二、盈余公积

1提取法定盈余公积、任意盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余公积 2. 用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 3.盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：股本/实收资本 4.用盈余公积发放现金股利或利润

第 26 页 共 26 页

贷：利润分配-盈余公积补亏

(1)宣告分派股利

借：盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利

借：应付股利

贷：银行存款

第四章：收入

第一节：销售商品收入

1一般销售业务

确认

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) 结转

借：主营业务成本

贷：库存商品

2已经发出但不符合收入确认条件的商品 发出

借：发出商品

贷：库存商品 纳税义务

借：应收账款

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入 结转成本

借：主营业务成本

贷：发出商品 3现金折扣

赊销

借：应收账款(总价)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转

借：主营业务成本

贷：库存商品

收入货款

借：银行存款

贷：应收账款

财务费用 4销售折让(已经确认销售收入) 销售实现时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品 发生销售折让

借：主营业务收入(这让金额)

第 27 页 共 27 页

贷：应收账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

实际收到款项

借：银行存款

贷：应收账款 5销售退回 没有确认收入的 发出商品

借：发出商品

贷：库存商品 退回

借：库存商品

贷：发出商品 已经确认收入的

冲减收入

借：主营业务收入

贷：应收账款等

应交税费-应交增值税(销项税额)

冲减成本 借：库存商品

主营业务成本 6预收款方式销售商品 预收货款

借：银行存款

贷：预收账款 发出商品

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时

借：主营业务成本

贷：库存商品 7采用支付手续费方式委托代销商品 委托方

发出代销商品 借：委托代销商品

贷;库存商品 确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本

借：主营业务成本 贷：委托代销商品 结算货物 借：银行存款 贷：应收账款 受托方 收到商品

第 28 页 共 28 页

借：委托代销商品 贷：代销商品款 对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

收到增值税专用发票

借：应交税费-应交增值税(销项税额) 贷：应付账款 计算货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款

应付账款(税款)

其他业务收入(手续费收入) 8销售材料等存货 取得原材料销售收入 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转已销售材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料

第二节：提供劳务收入

1.提供劳务收入的核算

(1)在同-会计期间内开始并完成的劳务 ①-次完成的劳务及确认收入及相关的成本 借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入 借：主营业务成本

贷：银行存款

②需花费-段时间但在同-会计期间发生的劳务(发生有关支出) 借：劳务成本

贷：银行存款等 完成确认劳务收入并结转成本 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认

第 29 页 共 29 页

本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度-以前期间己确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度-以前己确认的费用 提供劳务能够可靠估计的会计处理 ①发出劳务

借：劳务成本

贷：银行存款

②确认收入

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

③结转成本

借：主营业务成本等

贷：劳务成本

2.提供劳务收入不能可靠估计的会计处理

(1)已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本 借：劳务成本 贷：银行存款 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(2)已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(3)发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入 借：劳务成本

贷：预收账款 借：主营业务成本

贷：劳务成本

第三节：让渡资产使用权收入

一次支付。没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入 提供后续服务，确认使用费收入 借：应收账款/银行存款 贷：其他业务收入 计提摊销 借：其他业务成本

贷：累计摊销

第四节：政府补贴收入

一.与资产相关的政府补助

1.收到时

借：银行存款/其他应收款

第 30 页 共 30 页

贷：递延收益 2.分配时

借：递延收益

贷：营业外收入 二.与收益相关的政府补助

1.用于补偿以后期间相关费用或损失，收到时 借：银行存款/其他应收款

贷：递延收益 发生时

借：递延收益

贷：营业外收入

2.用于补偿已发生的相关费用或损失，收到时 借：银行存款/其他应收款

贷：营业外收入

第五章：费用

-.营业成本 (-).主营业务成本

1.销售实现时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.期末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本

3.销售产品时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品-甲产品

4.销售退回时

借：主营业务收入

应交税费-应缴增值税(销项税额)

贷：应收账款

借：库存商品-甲产品

贷：主营业务成本

5.设备安装

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：银行存款等

6.若安装业务需花费-段时间才能完成 (1)第-次发生劳务支出

借：劳务成本

贷：银行存款等

第 31 页 共 31 页

(2)安装完成并结转成本

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

(3)期末结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

7.销售收入实现时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

8.发生销售折让时

借：主营业务收入

应缴税费-应缴增值税(销项税额)

贷：应收账款

9.收到账款时

借：银行存款

贷：应收账款

(二).其他业务成本

1.销售实现时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

贷：原材料

2.期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

3.将自行开发完成的专利技术出租： (1)每月摊销时

借：其他业务成本

贷：累计摊销

(2)期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

(3)出售包装物时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) (4)结转成本

借：其他业务成本

贷：周转材料-包装物

(5)期末结转本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

(6)计提折旧

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

二.营业税金及附加

第 32 页 共 32 页

1.应缴消费税额

借：营业税金及附加

贷：应缴税费-应交消费税

2.交纳消费税时

借：应缴税费-应交消费税

贷：银行存款

3.收到款项时

借：银行存款

贷：主营业务收入

4.计算应交营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税

5.交纳营业税时

借：应交税费-应交营业税

贷：银行存款

6.计算应交城建税和教育附加时

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

-应缴教育费及附加 7.实际缴纳城建税和教育费及附加

借：应缴税费-应交城建税

-应交教育费及附加

贷：银行存款

三.期间费用 1.销售费用

(1)支付广告费 借：销售费用-广告费

贷：银行存款

(2)销售部

借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费)

贷：应付职工薪酬

累计折旧

银行存款

(3)销售产品

借：销售费用-运输费

-装卸费

贷：银行存款

(4)支付保险费

借：销售费用-保险费

贷：银行存款

(5)支付销售机构的职工工资

借：销售费用-工资

贷：应付职薪酬

(6)销售机构职工工资中提取福利

借：销售费用-职工福利

贷：应付职薪酬

(7)销售机构使用房屋提取折旧

借：销售费用-折旧费

贷：累计折旧

(8)结转销售费用到本年利润

借：本年利润

贷：销售费用

2.管理费用

(1)招待费

借：管理费用-业务招待费

第 33 页 共 33 页

贷：银行存款

(2)咨询费

借：管理费用-咨询费

贷：库存现金

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

累计折旧

库存现金

银行存款

(3)结转本年利润

借：本年利润

贷：管理费用

3.财务费用

(1)支付短期借款利息

借：财务费用-利息支出

贷：银行存款

(2)支付的手续费

借：财务费用-手续费

贷：银行存款

(3)现金折扣提前付款

借：应付账款

贷：财务费用

(4)短期借款利息支出

借：财务费用-利息支出

贷：应付利息

(5)结转利润

借：本年利润

贷：财务费用

第六章：利润

第一节：利润

1利润计算公式

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用

所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益) 当期所得税=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 2所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应缴所得税

递延所得税负债

递延所得税资产 3本年利润

借：主营业务收入

第 34 页 共 34 页

其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润

4结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：所得税费用

贷：应交税费-应缴所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

第二节：收入

(-)财政补助收入

1.收到财政补助收入时

借：银行存款

贷：财政补助收入

2.缴回时

借：财政补助收入

贷：银行存款

3.年终结转时

借：财政补助收入

贷：事业结余

事业单位对于财政直接支付的财政拨款 1.收到补助时

借：事业支出/材料

贷：财政补助收入

2.涉及固定资产购置的

借：固定资产

贷：固定基金

事业单位对于财政授权支付的财政拨款 1.收到补助时

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

2.支用额度时

借：事业支出/材料

贷：零余额账户用款

第 35 页 共 35 页

3.涉及固定资产购置时

借：固定资产

贷：固定基金

(二)上级补助收入

1.收到上级补助收入

借：银行存款

贷：上级补助收入

2.年终结转时

借：上级补助收入

贷：事业结余

(三)事业收入

1.取得收入或收到款项时

借：银行存款/应收账款

贷：事业收入

2.年终结转时

借：事业收入

贷：事业结余

(四)经营收入

1.取得经营收入时

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：经营收入

应交税金

2.发生销货退回

借：经营收入

贷：银行存款

3.年终结转时

借：经营收入

贷：经营结余

(五)附属单位缴款

1.受到附属单位缴来的款项

借：银行存款

贷：附属单位缴款

2.发生退回

借：附属单位缴款

贷：银行存款

3.年终结转时

借：附属单位缴款

贷：事业结余

(六)其他收入

1.受到其他收入

借：银行存款

贷：其他收入

2.收入退回

借：其他收入

贷：银行存款

3.年终结转时

借：其他收入

贷：事业结余

第三节：支出

(-)事业支出

1.事业单位发生事业支出时

借：事业支出

贷：银行存款/现金

2.年终结转时

借：事业结余

第 36 页 共 36 页

贷：事业支出

(二) 经营支出

1.事业单位发生各项经营支出时

借：经营支出

贷：银行存款

2.年终结转时

借：经营结余

贷：经营支出

(三)销售税金

1.确认应负担的销售税金及附加时

借：销售税金

贷：应交税金/其他应付款

2.交纳税金及附加

借：应交税金/其他应付款

贷：银行存款

3.年终结转时

借：经营结余/事业结余

贷：销售税金

(四)上缴上级支出

1.事业单位向上级上缴支出

借：上缴上级支出

贷：银行存款

2.年终结转时

借：事业结余

贷：上缴上级支出

(五)对附属单位补助

1.事业单位对附属单位补助时

借：对附属单位补助

贷：银行存款

2.补助收回

借：银行存款

贷：对附属单位补助

3.年终结转时

借：事业结余

贷：对附属单位补助

(六)拨出经费

1.事业单位拨出经费

借：拨出经费

贷：银行存款

2.收回拨出经费

借：银行存款

贷：拨出经费

3.年终结转时

借：事业结余

贷：拨出经费

第八章

成本核算

1.生产成本

(1)归集料、工、费借：生产成本-基本生产成本-辅助生产成本制造费用

贷：原材料应付职工薪酬

(2)分配辅助费用

借：生产成本-基本生产成本制造费用

管理费用

销售费用

贷：生产成本-辅助生产成本

第 37 页 共 37 页

(3)月末分配制造费用

借：生产成本-基本生产成本

贷：制造费用 (4)结转完工产品的成本借：库存商品

贷：生产成本-基本生产成本 2.废品损失的核算 (1)、不可修复废品

①发生废品借：废品损失

贷：生产成本-基本生产成本 ②残值回收借：库存现金/原材料

贷：废品损失 ③结转净损失借：生产成本-基本生产成本

贷：废品损失 (2)可修复废品

①修复费用

借：废品损失

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用 ②相关赔款

借：其他应收款

贷：废品损失

③结转损失

借：生产成本-基本生产成本

贷：废品损失 3.停工损失的核算

(1)计划内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”，然后在开工时计入开工期的“生 产成本”。借：生产成本-基本生产成本

贷：制造费用 (2)非计划内的停工损失

①借：停工损失

贷：应付职工薪酬

累计折旧库存现金/银行存款 ②相关赔偿(自然灾害) 借：其他应收款(营业外支出) 贷：停工损失 ③净损失的结转

借：生产成本-基本生产

贷：停工损失

第十章：行政事业单位会计

第一节：资产与负债

1.借：现金

(或相反分录)

贷：相关科目 2.借：银行存款(或相反分录)

贷：相关科目 3.借：应收票据

贷：经营收入

4.借：银行存款

贷：应收票据/应收账款 5.借：应收账款

贷：经营收入/其他收入 6.借：预付账款

贷：银行存款

7.借：原材料/固定资产

贷：预付账款/银行存款 8.借：事业支出

贷：预付账款/其他应收款/银行存款 9.借：固定资产

贷：固定基金 10.借：其他应收款

贷：现金 11.借：材料

贷：经营支出 12.借：对外投资

贷：银行存款

13.借：事业基金-般基金

贷：事业基金-投资基金 14.借：银行存款

贷：对外投资

其他收入

15.借：专用基金-修购基金(或相反分录)

贷：银行存款/现金 16.借：无形资产/土地使用权

贷：银行存款/现金 17.借：事业支出

贷：无形资产-土地使用权 18.借：银行存款

贷：借入款项

第 38 页 共 38 页

19.借：借入款项

贷：经营支出

20.借：银行存款(或相反分录)

贷：应缴财政专户款 21.借：销售税金

贷：应交税金-应交营业税

22.借：结余分配-应交所得税

贷：应交税金-应交所得税 23：借：应交税金-应交所得税

贷：银行存款 24.借：材料

贷：应付票据 25.借：应付票据

贷：银行存款 26.借：材料/事业支出

贷：应付账款 27.借：应付账款

贷：银行存款 28.借：银行存款

贷：预收账款 29.借：预收账款

贷：经营收入 30.借：银行存款

贷：经营收入

第二节：净资产

-.事业基金

年终，期末分配结余转入事业基金

借：结余分配

贷：事业基金--般基金投资基金

借：对外投资

贷：银行存款

借：事业基金-般基金

贷：事业基金-投资基金 二.固定基金

1.增加固定基金

借：固定资产

贷：固定基金 2.减少固定基金(相反分录) 借：固定基金

贷：固定资产 三.1.提取修购基金

借：事业支出或者经营支出

贷：专用基金-修购基金

2.支付清理报废固定资产所发生费用

借：专用基金-修购基金

贷：银行存款

3.清理报废固定资产残值变价收入转入时

借：银行存款

贷：专用基金-修购基金

1.事业单位按规定比例从当年结余计提职工基金

借：结余分配-提取专用基金

贷：专用基金-职工福利基金

2.使用职工福利基金

借：专用基金-职工福利基金

贷：银行存款

四.1.核算事业结余

借：财政补助收入上级补助收入

附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 借：事业结余

贷：拨出经费事业支出

上缴上级支出 销售税金

第 39 页 共 39 页

对附属单位补助

终了结余

借：结余分配

贷：事业结余

2.核算经营结余

借：经营收入

贷：经营结余 借：经营结余

贷：经营支出

销售税金结转 借：结余分配 贷：经营结余

(如为亏损，不予结转) 3.结余分配

应交所得税的事业单位

借：结余分配-应交所得税

贷：应交税金

提取专用基金

借：结余分配-提取专用基金

贷：专用基金

分配后，将未分配结余转入”事业基金--般基金”

借：结余分配

贷：事业基金-一般基金

第三节：收入与支出

-.收入 (-)财政补助收入

1.收到财政补助收入时

借：银行存款

贷：财政补助收入

2.缴回时

借：财政补助收入

贷：银行存款

3.年终结转时

借：财政补助收入

贷：事业结余

事业单位对于财政直接支付的财政拨款 1.收到补助时

借：事业支出/材料

贷：财政补助收入

2.涉及固定资产购置的

借：固定资产

贷：固定基金

事业单位对于财政授权支付的财政拨款 1.收到补助时

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

2.支用额度时

借：事业支出/材料

贷：零余额账户用款

3.涉及固定资产购置时

借：固定资产

贷：固定基金

第 40 页 共 40 页

(二)上级补助收入

1.收到上级补助收入

借：银行存款

贷：上级补助收入

2.年终结转时

借：上级补助收入

贷：事业结余

(三)事业收入

1.取得收入或收到款项时

借：银行存款/应收账款

贷：事业收入

2。年终结转时

借：事业收入

贷：事业结余

(四)经营收入

1.取得经营收入时

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：经营收入

应交税金

2.发生销货退回

借：经营收入

贷：银行存款

3.年终结转时

借：经营收入

贷：经营结余

(五)附属单位缴款

1.受到附属单位缴来的款项

借：银行存款

贷：附属单位缴款

2.发生退回

借：附属单位缴款

贷：银行存款

3.年终结转时

借：附属单位缴款

贷：事业结余

(六)其他收入

1.受到其他收入

借：银行存款

贷：其他收入

2.收入退回

借：其他收入

贷：银行存款

3.年终结转时

借：其他收入

贷：事业结余

二.支出 (-)事业支出

1.事业单位发生事业支出时

借：事业支出

贷：银行存款/现金

2.年终结转时

借：事业结余

贷：事业支出

(二) 经营支出

1.事业单位发生各项经营支出时

借：经营支出

第 41 页 共 41 页

贷：银行存款

2.年终结转时

借：经营结余

贷：经营支出

(三)销售税金

1.确认应负担的销售税金及附加时

借：销售税金

贷：应交税金/其他应付款

2.交纳税金及附加

借：应交税金/其他应付款

贷：银行存款

3.年终结转时

借：经营结余/事业结余

贷：销售税金

(四)上缴上级支出

1.事业单位向上级上缴支出

借：上缴上级支出

贷：银行存款

2.年终结转时

借：事业结余

贷：上缴上级支出

(五)对附属单位补助

1.事业单位对附属单位补助时

借：对附属单位补助

贷：银行存款

2.补助收回

借：银行存款

贷：对附属单位补助

3.年终结转时

借：事业结余

贷：对附属单位补助

(六)拨出经费

1.事业单位拨出经费

借：拨出经费

贷：银行存款

2.收回拨出经费

借：银行存款

贷：拨出经费

3.年终结转时

借：事业结余

贷：拨出经费