社会保险基金绩效审计论文

【摘要】社保基金是社会保障制度的经济基础，开展社保基金绩效审计能有效地促进社会保障制度的稳定运行。本文拟从社保基金绩效审计的必要性入手，就当前我国开展社保基金绩效审计的目标以及内容进行初步探讨。以下是小编精心整理的《社会保险基金绩效审计论文 (精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

社会保险基金绩效审计论文 篇1：

社会保险基金绩效审计初探

【摘要】 社会保险基金绩效审计是对社会保险基金征缴、发放、管理和运营的绩效情况实施的审计监督。文章针对社会保险基金的特点,就社会保险基金绩效审计的相关问题进行粗浅探讨。

【关键词】 社保基金;绩效审计;相关问题

国家审计署《2008至2012年审计工作发展规划》指出,继续深化养老、失业、医疗、工伤、生育等五项保险基金审计,促进扩大社会保障规模和覆盖范围,提高养老保险统筹层次,推进建立社会保障预算制度,建立健全覆盖城乡的社会保障体系。目前,我国社会保险基金审计主要以财政、财务审计为主,还未能全面实施真正意义上的绩效审计。我国社会保险基金绩效审计的理论研究和实务操作较少,缺乏一套完整的绩效评价体系,影响和制约了社会保险基金绩效审计工作的有效开展。为此,各级审计机关和广大审计人员要转变社会保险基金审计工作思路,在加强真实性、合法性审计的基础上,审计的重点要向效益性转变,更多地关注我国社会保险基金筹集、管理、使用过程中的机制性、体制性缺陷,加强社会保险基金绩效审计的探索与实践,充分发挥国家审计的“免疫系统”功能。

一、开展社会保险基金绩效审计的现实需求

1.传统的真实性、合法性审计发挥作用的空间有限,绩效审计势在必行。随着社会保险制度的逐步健全完善,社会保险法制意识的不断增强,社会保险基金出借、挤占、挪用、管理不善等违法违规现象日趋减少,因此应把社会保险基金的绩效审计作为重点。以绩效审计为主要方式,促进社会保险基金的安全完整与规范管理,掌握社会保险基金总体状况,从制度和管理上揭露分析问题,促进建立社会保险基金预算,实现社会保障目标,维护群众切身利益。

2.社会保险基金运行过程中存在的问题,需要实施绩效审计。目前,全国较高的社会保险基金结余增加了管理成本和运营风险,较低的社会保险基金年平均收益率又加大了基金的安全与贬值风险。养老保险个人账户试点工作进展缓慢,地方财政解决未来负债的压力较大。因此,各级审计机关在对社会保险基金进行审计监督的基础上,作出独立客观评价,提出可具操作性、建设性的意见和建议,为政府宏观决策提供依据。

二、社会保险基金绩效审计的评价标准

社会保险基金绩效审计主要通过对基金的筹建、管理和使用等环节的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所说的“3E”)的审计,客观反映和分析评价我国社会保险制度在保护民生、促进发展、维护稳定等方面所发挥的保障功能。

1.经济性:指基金管理成本保持在较低的水平,以最少的投入实现目标。通过分析社会保险机构规模是否适当,人员数量、结构是否能够满足正常业务工作需要。对社会保险机构使用的日常经费和专项经费进行绩效评估,减少管理成本。

2.效率性:指基金管理能够获得最大的效益,实现最优的投入产出比。运用工商、税务的登记信息与社会保险的登记信息进行对比,确认单位是否应保尽保。通过将个人缴费信息与住房公积金、个人所得税的申报情况进行比较,确认单位申报的个人缴费基数是否真实可信。比较基金支出类型与方式,查处违规支出,堵塞漏洞。分析基金平衡运行情况,研究缴费比例和支出范围的合理调节给基金收支平衡带来的影响。

3.效果性:指计划目标完成情况是否实现了预期目标。关注社会保险是否起到基本的保障功能,是否承担过多责任而造成社会保险不堪重负。关注社会保险对群众的整体保障力度,通过对各类人群享受的社会保障的分析,分析社会保险的整体保障能力。关注覆盖面,在制度设计上有无盲区。关注基金使用的公平性,查找社会保险制度在不同的社会保险项目、保障人群和保障层次之间是否存在制度差异。

三、社会保险基金绩效审计主要评价指标

社会保险基金绩效审计的评价指标包括定量指标和定性指标,来反映绩效评价标准。定量指标是可以量化的、客观的指标,具有评价的客观性。定性指标是难以具体量化的、主观的指标,得出的结论常带有主观色彩。定量指标和定性指标通常需要结合起来使用,以达到客观公正的评价目的。

(一)主要定量指标

1.“经济性”标准的评价指标

(1)基金支出财政负担率指标:反映社会保险基金支出占整个财政支出所占比重,反映财力支出结构和保障水平情况。计算公式为:基金支出财政负担率=基金支出总额/财政支出总额×100%。

(2)基金管理费用率指标:通过基金管理费用占社会保险基金收入总额的比例来衡量基金管理成本高低情况。基金管理费用包括日常行政管理费用、基金的投资运营和监管费用等。计算公式为:基金管理费用率=基金管理费用/基金收入总额×100%。

(3)实征率指标:衡量社会保险经办机构、税务代征机构基金征收工作实际业绩情况最主要的考核指标,反映了基金征收任务完成情况。计算公式为:实征率=基金实际征收额/基金计划征收额×100%。

2.“效率性”标准的评价指标

(1)基金结余率指标:通过社会保险基金历年滚存结余额占当年基金支出的比重,反映支付风险状况。理论情况是一般至少需要三至六个月滚存结余才能保证正常支付运转。计算公式为:基金结余率=基金历年滚存结余额/当年基金支出额×100%。

(2)基金收益率指标:衡量社会保险基金投资到资本市场所获得的收益额与社会保险基金投资额的比率,反映社会保险基金投资盈利能力水平的高低。计算公式为:基金收益率=基金收益额/基金投资额×100%。

3.“效果性”标准的评价指标

(1)社会保险基金生活保障系数指标:反映参保对象领取的社会保险金是否能满足基本的生活开支,是否与平均生活水平相匹配,并随着社会经济的发展不断提高。特别是近几年,我国连续调高企业退休职工养老金,保障了退休职工生活保障水平。计算公式为:社会保险基金生活保障系数=参保对象领取的社会保险金/社会人均生活费用×100%。

(2)单位(个人)参保率指标:通过实际参加社会保险单位(个人)数与应当参加社会保险单位(个人)数之比,反映应参保对象是否都已纳入到社会保障体系中,说明社会保险覆盖面情况。计算公式为:单位(个人)参保率=实际参加社会保险单位(个人)数/应该参加社会保险单位(个人)数×100%。

(3)实支率指标:通过实际支付的社会保险费用总额与计划支付的社会保险费用总额之比,反映支付水平的高低情况。计算公式为:社会保险费用实支率=社会保险费用实际支付额/社会保险费用计划支付额×100%。

(二)主要定性指标

1.给付对象的真实性情况,反映领取社会保险金的单位人员是否参加社会保险并符合领取条件,有无虚报、冒领行为。

2.给付水平情况,反映支付社会保险基金是否按照统一的标准,有无任意扩大或缩小支付范围。

3.信息获取情况,反映参保单位和个人是否能够随时获得有关社会保险政策法规、管理制度、基金管理成果等方面的信息。

4.参保对象满意度情况,反映参保对象对社会保险机构的管理和服务水平是否满意、满意的程度如何,以及满意群体在参保总群体中所占的比重是多少。

5.社会保险金发放及时情况,反映社会保险基金经办机构是否及时准确足额发放社会保险金,有无拖欠、截留现象。

(三)进行总体绩效评价

首先,选取参照值,可采用同等社会经济水平其他地区社会保险金管理部门的绩效标准、本地区社会保险基金管理部门绩效的历史水平或预算计划的理想水平等作为参照。其次给各绩效评价指标打分,根据各绩效评价指标的重要性设置权重比,计算各评价指标的最终绩效得分。最后,汇总计算总体绩效得分,评价总体绩效水平。

四、社会保险基金绩效审计面临的难题

1.社会效益方面的评价指标体系难以建立。社会保险制度是社会稳定的“安全网”和经济发展的“稳定器”。社会保险基金的管理、运营的好坏直接关系到群众的基本生活权益和社会的和谐稳定。社会保险基金不以盈利为主要目的,所以评价不能停留在经济效益指标,应注重社会效益方面。而社会效益是很难用简单的数据来直观表示,许多通过民意调查、走访座谈等方式进行评价,带有很大的主观性与偶然性。这就造成评价指标很难量化,指标体系难以建立,很难对社会保险基金绩效情况作出全面客观公正的评价。

2.受制于社会保险基金的管理特点。国家对社会保险基金的收支范围和管理有着严格的规定,具有很强的法定性,基金本身可以调控的余地不大。如基金的保值增值问题,按规定只能存定期或购买国债,使得基金增值的空间非常有限,审计进行绩效评价失去了目标和抓手,提出审计建议具有一定难度。

3.审计获取和分析数据口径不统一。绩效审计需要大量的内部和外部数据进行分析,但目前与社会保险基金相关管理部门各自为政,相互之间信息沟通不够顺畅,各自的统计口径不统一,审计很难对此加以判断并予以取舍。审计对此同类数据无法进行准确对比,削弱了绩效审计分析的力度。

4.审计人员能力水平还未完全适应。绩效审计的复杂性和专业性,需要具有各种知识结构的审计人员参与,如人力资源管理专业、法律专业和计算机专业等方面的人才,而现今的审计人员大部分是以财会专业为主,对公共资源使用的审计显得力不从心,站在较高层次上进行分析评价并提出一些宏观性较强的审计建议显得勉为其难。

五、破解社会保险基金绩效审计难题的对策

社会保险基金与群众的利益密切相关,各级审计机关要继续开展专项审计和审计调查,加强绩效分析,推进社会保险基金的平稳运行和进一步完善社会保险制度,促进我国社会保障制度健康高效向前发展。

1.收集、研究、分析绩效审计涉及的资料。包括国家社会保险的相关法律、法规、政策、制度,基金的收支范围和管理流程,管理部门内部控制制度、部门之间的协调制度、基金征缴和发放的计算机联网制度等。研究分析基金管理运营中的薄弱环节,判断制度不健全可能产生的漏洞。对基金的会计报表、统计报表上涉及的一些指标数据进行分析评价,注重社会效益指标的分析与评价,特别是民意调查、走访座谈对象的选取要带有一定的普遍性与覆盖面,问题的提出要切合实际。政府要从政策层面上对社会保险基金的相关管理部门的业务数据提出总体规划要求,以便于分析对比。

2.做好两个结合,提高社会保险基金绩效审计的质量和效率。一是事后审计与事前、事中审计相结合。前移审计关口,通过计算机联网系统,对社会保险基金实行事前、事中、事后的连续跟踪监控。二是社会保险基金绩效审计和其他审计相结合。深入基层进行延伸,采取座谈、调查表等方式,发现面上深层次的矛盾和问题。充分利用财政同级审和经济责任审计等项目成果,多角度观察审视社会保险基金的管理运营状况。

3.严格审计项目质量控制。随着社会保障体系和制度的不断变革,国家审计必须实现由粗放型向集约型转变,以适应社会经济发展需要。社会保险基金审计要在深度和广度上提高质量,必须严格执行审计准则和审计署6号令的要求,依靠审计规范化和审计质量控制,保证每一项审计都能够按照既定的目标、步骤、程序、质量去实施,规范审计行为,严格依法审计,减少审计风险,切实提高审计监督力度。

4.提高审计人员综合业务能力。通过组织培训、开展自学等办法,使审计人员不仅具备专业知识和技能,还具备各种现代经济知识,提高计算机应用能力,了解和掌握社会保险的最新发展态势,全面提高综合素质。必要时,可以聘请外部专家参与。真正使社会保险基金绩效审计能够站在较高层次从管理、制度和体制等方面发现和揭露问题,查找深层次的原因和根源,向政府和有关决策部门提出针对性强、切实可行的意见建议,为宏观决策提供服务,发挥审计监督职能。●

【参考文献】

[1] 审计署.2008至2012年审计工作发展规划[S].

[2] 审计署.关于加强地方审计机关社会保险基金审计监督工作的意见(审社发[2007]30号)[S].

[3] 国务院. 关于试行社会保险基金预算的意见(国发[2010]2号)[S].

作者：朱春芳 孙长华

社会保险基金绩效审计论文 篇2：

社保基金绩效审计目标与内容初探

【摘要】 社保基金是社会保障制度的经济基础，开展社保基金绩效审计能有效地促进社会保障制度的稳定运行。本文拟从社保基金绩效审计的必要性入手，就当前我国开展社保基金绩效审计的目标以及内容进行初步探讨。

【关键词】 社保基金; 绩效审计; 审计目标; 审计内容

社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。国外审计经验表明：绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

一、开展社保基金绩效审计的必要性

(一)开展社保基金绩效审计是监督受托经济责任履行情况的需要

我国社保基金的组成基本实行国家、单位和个人三方共同负担的原则， 是国家以立法的形式从国家财政、用人单位、职工个人三个渠道进行征集的用以对特定劳动对象提供物质补偿的专项基金。社保基金是公共资源和公共产品，社保基金管理部门和社保基金经办机构作为受托方，对社保基金负有受托管理和受托经营的责任，需要定期向社会公众公布社保基金筹集、管理、使用和运作的情况。受托经济责任关系的存在是社保基金绩效审计发展的理论基础，在社保基金资源不足的情况下，这些管理部门和经办机构对社保基金负有不断提高公共资源的使用效率和使用效果的责任。通过开展社保基金绩效审计，能有效地监督受托经济责任的履行情况。

(二)开展社保基金绩效审计是监督审计法律规定执行情况的需要

2006年新修订的《中华人民共和国审计法》第二十三条明确规定：“审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督”。早在1997年，《审计机关对社会保障基金审计实施办法》第三条就已指出：社保基金审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社保基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。通过社保基金绩效审计，对社保基金财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，目的是将社保基金筹集、使用全过程以及管理的效益性置于经常的审计监督之下，充分发挥社保基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

(三)开展社保基金绩效审计是增强公众民主意识的需要

社保基金是事关国家、社会和个人三方的公共问题，近年来受到社会公众的极大关注。随着社会公众民主意识的增强，要求政府审计机构加强社保基金绩效审计责任的呼声越来越高，社会公众希望获知社保基金经办机构使用和管理社保基金的效率和效果等方面的信息。而审计部门可以满足这种需求，从独立的第三者的角度向社保基金公共资源的所有者或其代表以及其他利害关系人提供客观、公正的信息。因此，由专业审计人员实施社保基金绩效审计，提供客观、公正的反馈信息就成为必然。

二、社保基金绩效审计目标

审计的目标可分为一般目标和具体目标，具体目标因审计项目而定，笔者仅就社保基金绩效审计的一般目标作简要探讨。笔者认为：绩效审计目标是指通过绩效审计所要达到的预期结果，是绩效审计必须达到的目标。就社保基金绩效审计而言，就是工作是否经济，是否有效率，是否遵循现行法规。据此，确定其一般目标为：

(一)对被审计单位是否经济、高效或有效地执行国家政策进行独立审计检查

社保基金管理部门和受政府部门委托管理社保基金的社会团体，其工作是否经济，是否有效率，是否遵循现行法规，是否经济有效地管理和利用其资源，是否遵守了有关经济性和效率性问题的法律规章制度，是绩效审计的首要目标。通过开展绩效审计，从管理上、制度上发现和揭示问题，监督有关政策、法规制度的执行。

(二)对被审计单位实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相关的评价意见

最高审计机关国际组织认为：绩效审计的主要目标是向政府中的决策者和社会并通过他们向人民提供信息来加强行政部门的责任。从社保基金收支和管理的角度看，潜伏着一定的风险，审计机关必须采取有力措施对社保基金实行严格的监管，控制社会保障制度运行过程所造成的各种影响和可能带来的各种风险。通过建立规避基金风险的“防火墙”，监督实现社保基金的安全性、完整性目标，为政府机关或决策机构提供相关的评价意见。

(三)发现并分析被审计单位在经济性、效率性、效果性方面存在的问题或绩效不佳的领域，提出审计建议，以帮助被审计单位进行整改

社保基金管理部门和经办机构的工作效率不高和不经济的原因何在;有无严格的内部控制制度和科学的内部控制程序;是否考虑了可能以较低的成本达到预期效果的其他可供选择的办法;由权力机关确立的预期结果或效益是否正在实施。最高审计机关国际组织认为：通过绩效审计，应为公营部门改善一切资源管理打好基础，为经济性更强、效率性更高和效果性更好的公营部门管理作出贡献，并促使公营部门的信息和全面经济责任得到改进。

(四)提高社保基金的保值增值率

保值增值是解决基金在未来遭遇贬值风险时确保实际支付能力不降低的重要手段。审计机构可以通过对社保基金的管理和保值增值情况的有效监督，促进社保基金经办机构和管理机构建立良好的基金运营结构和信息反馈体系，逐步改善管理方式和提高管理效益，最终实现安全的保值增值目标， 提高基金的支撑能力。

三、社保基金绩效审计内容

在经过对社保基金绩效审计的必要性分析并确定社保基金绩效审计目标的定位之后，笔者拟将社保基金绩效审计评价内容分为以下五个方面：

(一)社保基金内部控制有效性审计

内部控制通常被看作是保护资产、预防和发现错误以及违法事项的第一道防线。审计人员通过对社保基金经办机构、管理部门的内部控制系统进行符合性和健全性测试，以确定社保基金绩效审计的范围、重点和方法。在评价内部控制制度时应重点关注：社保基金的各项管理制度是否完善，内部控制是否健全有效，内部控制制度是否得到了有效的执行;各经办人员的职责权限是否明确，是否按规定分别单独核算各项社保基金，个人账户管理的基金收支情况是否清楚等内容。

(二)社保基金政策执行效果性审计

社保基金审计政策性强，主管部门和经办机构自身履行征缴、使用、管理基金的职责任务重大。审计中应重点关注：各项政策法规是否得到真正的贯彻落实，有无因执行政策不到位而影响基金征收、管理、支付的情况;主管部门和经办机构领导对与社保基金相关的财经法规知识是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有关文件而导致执行政策不力甚至出现决策失误等情况。现行的《社会保险费征缴暂行条例》规定了对违反条例的处罚措施，但没有相应的实施细则，从而制约了对违反该《条例》行为的处罚力度，影响了社保基金政策执行的效果。

(三)社保基金收入征缴经济性审计

经济性是指社保基金筹集成本与使用成本的节约性，按照成本—效益的原则，审计中应重点关注：社保基金收入征缴的开支成本是否适当，征缴管理基础性工作是否完备;经办机构是否按法定项目和标准及时足额征收，是否按规定将基金存入财政专户，有无提高或降低征收比例、随意减免、搞多头开户、账外存储或者将基金运营所得、收取的滞纳金存入账外、私设“小金库”等问题。

(四)社保基金支付使用效率性审计

效率性是成本效益比较，即以较少的投入获得较大的产出，效率性审计应该围绕基金使用来展开：1.社保基金的使用是否合法合规，是否按规定的用途使用基金，是否依法按时足额支付基金，有无拖欠截留、擅自改变用途、贪污私分等问题;2.社保基金使用中预算控制是否得当，相关资料与信息是否完整，基金结余的账面数字是否正确;3.基金支出是否按规定编制计划，调度和用款计划是否按规定程序报批，有无采取虚列支出、转移资金等手法损害、侵蚀基金的问题，有无违反规定将基金用于风险投资或将基金挪作他用的现象。

(五)社保基金资源管理效益性审计

社保基金资源管理效益性包括经济效益和社会效益，其社会效益在于保证劳动者在特殊情况下仍能享有基本生活，促进社会安定;经济效益则是尽可能地争取赢利，使筹措积累起来的社保基金大于各项社保基金的支出。审计中应重点关注：社保基金管理部门、经办机构或个人，有无违反规定随意挤占挪用社保基金，用于投资、放贷、经营、搞基本建设等情况;是否按规定管理社保资金，是否严格审核用款计划并按预算足额及时下拨财政补助资金;社保基金经办机构是否按规定发放社会保险费，有无虚列支出和挤占挪用等情况。前几年由于银行存款利率的下调，社保基金收益率也不断下降，国债利率受银行存款利率的影响也大幅下调，社保基金的投资效益较差，使社保基金资源管理效益性目标难于实现。但是，中国人民银行在2007年连续六次上调金融机构人民币存贷款基准利率，有专家分析认为加息对社保基金投资的影响是利大于弊，社保基金资源管理效益性目标有望较好实现。

为进一步强化对社保基金的审计监督，规范社保基金审计工作，审计署2007年下发了《关于加强地方审计机关社会保险基金审计监督工作的意见》，要求各级审计机关要把社会保险基金审计作为当前和今后一个时期审计工作的重点。按照以上精神要求，社保基金绩效审计也一定会成为今后一段时期政府审计的工作重点，成为规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

【主要参考文献】

[1] 李映辉，钟贵江.对我国社会保障基金投资绩效审计的探索[J].审计月刊，2007，(1):15-16.

[2] 王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京:中国时代经济出版社，2004.

[3] 张慧群.加强社保基金审计 促进和谐社会建设[J].江南论坛，2006，(9):38-39.

[4] 李萍.提升社会保障基金绩效审计的对策研究[J].甘肃农业，2006，(6):233.

作者：袁春梅

社会保险基金绩效审计论文 篇3：

浅析社保基金绩效审计的现状与完善

摘 要：社保基金是社会保险制度运行的物质基础，其安全状况及运行效率效果直接关系到广大职工群众的切身利益。针对社保基金监管体制的完善问题，应在继续更新观念的基础上，树立依法监管、独立监管和审慎监管的监管原则，从加大监管投入、创新监管制度、拓宽监管渠道等方面予以努力。对社保基金进行绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

关键词：社保基金;绩效审计;体制完善

一、开展社保基金绩效审计的现实需求

传统的真实性、合法性审计发挥作用的空间有限，绩效审计势在必行。随着社会保险制度的逐步健全完善，社会保险法制意识的不断增强，社会保险基金出借、挤占、挪用、管理不善等违法违规现象日趋减少，因此应把社保基金的绩效审计作为重点。以绩效审计为主要方式，促进社保基金的安全完整与规范管理，掌握社保基金总体状况，从制度和管理上揭露分析问题，促进建立社保基金预算，实现社会保障目标，维护职工切身利益。

社保基金运行过程中存在的问题,需要实施绩效审计。目前，全国较高的社保基金结余增加了管理成本和运营风险,较低的社保基金年平均收益率又加大了基金的安全与贬值风险。养老保险个人账户试点工作进展缓慢，地方财政解决未来负债的压力较大。因此,各级审计机关在对社保基金进行审计监督的基础上，作出独立客观评价，提出可具操作性、建设性的意见和建议，为政府宏观决策提供依据。

二、社保基金绩效审计涵义

社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。

(一)经济性：指基金管理成本保持在较低的水平，以最少的投入实现目标。通过分析社保机构规模是否适当，人员数量、结构是否能够满足正常业务工作需要。对社会保险机构使用的日常经费和专项经费进行绩效评估,减少管理成本。

(二)效率性：指基金管理能够获得最大的效益,实现最优的投入产出比。运用工商、税务的登记信息与社会保险的登记信息进行对比,确认单位是否应保尽保。通过将个人缴费信息与住房公积金、个人所得税的申报情况进行比较，确认单位申报的个人缴费基数是否真实可信。比较基金支出类型与方式，查处违规支出，堵塞漏洞。分析基金平衡运行情况,研究缴费比例和支出范围的合理调节给基金收支平衡带来的影响。

(三)效果性：指计划目标完成情况是否实现了预期目标。关注是否起到基本的保障功能，是否承担过多责任而造成社会保险不堪重负。关注对群众的整体保障力度，通过对各类人群享受的社会保障的分析，分析社会保险的整体保障能力。关注覆盖面,在制度设计上有无盲区。关注基金使用的公平性，查找社会保险制度在不同的社会保险项目、保障人群和保障层次之间是否存在制度差异。

三、社保基金绩效审计面临的现状

(一)相关法律法规不健全

与市场经济的发展变化速度比较，社保基金法制建设相对滞后，致使开展绩效审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行法律来评价认定。另外，绩效审计一般期限跨度长，这期间相关法律法规变化也大，也为选择适当的法律法规进行评价增加了难度，从而增加了审计评价难度，并可能影响审计质量。

(二)社会效益方面的评价指标体系难以建立

社会保险制度是社会稳定的“安全网”和经济发展的“稳定器”。社保基金的管理、运营的好坏直接关系到群众的基本生活权益和社会的和谐稳定。社会保险基金不以盈利为主要目的，所以评价不能停留在经济效益指标，应注重社会效益方面。而社会效益是很难用简单的数据来直观表示，许多通过民意调查、走访座谈等方式进行评价,带有很大的主观性与偶然性。这就造成评价指标很难量化，指标体系难以建立，很难对社会保险基金绩效情况作出全面客观公正的评价。

(三)受制于社会保险基金的管理特点

国家对社会保险基金的收支范围和管理有着严格的规定，具有很强的法定性,基金本身可以调控的余地不大。如基金的保值增值问题，按规定只能存定期或购买国债,使得基金增值的空间非常有限，审计进行绩效评价失去了目标和抓手,提出审计建议具有一定难度。

(四)审计获取和分析数据口径不统一

绩效审计需要大量的内部和外部数据进行分析，但目前与社会保险基金相关管理部门各自为政，相互之间信息沟通不够顺畅，各自的统计口径不统一，审计很难对此加以判断并予以取舍。审计对此同类数据无法进行准确对比，削弱了绩效审计分析的力度。

(五)审计人员能力水平还未完全适应

绩效审计的复杂性和专业性,需要具有各种知识结构的审计人员参与，如人力资源管理专业、法律专业和计算机专业等方面的人才，而现今的审计人员大部分是以财会专业为主，对公共资源使用的审计显得力不从心，站在较高层次上进行分析评价并提出一些宏观性较强的审计建议显得勉为其难。

四、推动社保基金绩效审计深入发展的建议

社保基金与群众的利益密切相关,各级审计机关要继续开展专项审计和审计调查,加强绩效分析,推进社保基金的平稳运行和进一步完善社会保险制度,促进我国社会保障制度健康高效向前发展。

(一)健全社保基金法制建设

通过立法途径，将社保基金绩效审计纳入到社会主义法律监督之下，才能遵照法律规范，提高社保基金绩效审计的效率性、效益性和严肃性。构建和完善相关法律法规体系的关键在于：①提高社保基金审计的立法层次，赋予审计部门足够的监督权，才能更好地保障社会保险基金的安全和正常运行;②在对现有法规进行整合的基础上，科学界定社会保险基金审计的内容、审计主体及其职责范围、违法行为及处分，以统一规范基金征缴、管理、支付、运营等行为。③对基金审计的工作方式和工作方法做出制度性规定，从法制上完善基金运行各环节，堵塞法网漏洞，实现依法审计的规范管理。

(二)收集、研究、分析绩效审计涉及的资料。包括国家社会保险的相关法律、法规、政策、制度,基金的收支范围和管理流程,管理部门内部控制制度、部门之间的协调制度、基金征缴和发放的计算机联网制度等。研究分析基金管理运营中的薄弱环节,判断制度不健全可能产生的漏洞。对基金的会计报表、统计报表上涉及的一些指标数据进行分析评价,注重社会效益指标的分析与评价,特别是民意调查、走访座谈对象的选取要带有一定的普遍性与覆盖面,问题的提出要切合实际。政府要从政策层面上对社会保险基金的相关管理部门的业务数据提出总体规划要求,以便于分析对比。

(三)做好两个结合,提高社保基金绩效审计的质量和效率。一是事后审计与事前、事中审计相结合。前移审计关口,通过计算机联网系统,对社会保险基金实行事前、事中、事后的连续跟踪监控。二是社保基金绩效审计和其他审计相结合。深入基层进行延伸,采取座谈、调查表等方式,发现面上深层次的矛盾和问题。充分利用财政同级审和经济责任审计等项目成果,多角度观察审视社会保险基金的管理运营状况。

(四)严格审计项目质量控制。随着社会保障体系和制度的不断变革,国家审计必须实现由粗放型向集约型转变,以适应社会经济发展需要。社保基金审计要在深度和广度上提高质量,必须严格执行审计准则和审计署6号令的要求,依靠审计规范化和审计质量控制,保证每一项审计都能够按照既定的目标、步骤、程序、质量去实施,规范审计行为,严格依法审计,减少审计风险,切实提高审计监督力度。

(五)提高审计人员综合业务能力。通过组织培训、开展自学等办法,使审计人员不仅具备专业知识和技能,还具备各种现代经济知识,提高计算机应用能力,了解和掌握社保的最新发展态势,全面提高综合素质。必要时,可以聘请外部专家参与。真正使社保基金绩效审计能够站在较高层次从管理、制度和体制等方面发现和揭露问题,查找深层次的原因和根源,向政府和有关决策部门提出针对性强、切实可行的意见建议,为宏观决策提供服务,发挥审计监督职能。

参考文献：

[1]审计署.2008至2012年审计工作成长规划[S].

[2]审计署.关于增强处所审计机关社会保险基金审计监管工作的定见(审社发[2007]30号)[S].

[3]国务院.关于试行社会保险基金预算的定见(国发[2010]2号)[S].

(编辑：LP)

作者：陈爱玲