关于工程项目管理公司应收款管理的思考
摘 要：管道工程项目管理公司不同于传统的销售公司，其主营业务主要为建设工程的项目管理、工程监理、技术咨询和技术服务等劳务业务，而非传统的销售业务，其应收款管理也不同于销售公司的应收款管理。笔者作为一名项目管理行业的财务人员，以自己所在公司为例，结合自己的实际工作经验，从内控角度谈谈应收款管理存在的困扰、困扰产生的原因分析以及如何完善管理策略。
关键词：管道工程;项目管理;应收款管理
一、应收款管理存在的困扰
应收款项的存在是一把“双刃剑”，一方面可以促进公司劳务业务的增长，增加公司的利润，提高企业的竞争能力，有助于把公司建设成为一个“争雄国内、走向世界”的国际专业化公司;另一方面由于款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营。以笔者所在公司为例，应收款管理主要存在以下三方面的困扰：
(一)结算依据不充分，导致日后出现债权债务纠纷。劳务业务主要以单项合同作为会计核算对象，分项目核算。部分项目在确认劳务收入时，由于业务经办部门未严格执行内控制度的相关规定执行结算流程或者客户不予配合，财务只能以发票和经企业内部各相关负责人审核签字的结算单作为入账依据，缺少经客户签字确认的结算单。一旦双方发生争议或者扯皮，易产生债权债务纠纷，存在款项不能收回的风险。笔者所在企业便存在一笔存在争议已经连续挂账6年的款项，最后形成了坏账损失。
(二)应收款项回收不及时，形成以后年度清欠压力。许多大型公司都对应收款回收有严格要求，如中石油规定当年未收回款项，次年全部形成应收款项清欠指标。在与客户结算并形成应收款项后，由于业务经办部门未能形成明确的职责分工，存在款项回收任务分配的“盲区”，未能在款项逾期前制定详细的收款计划、密切跟踪客户付款流程，导致部分应收款逾期未收回，增加以后年度清欠压力。
(三)应收款事后管理不到位，错失款项回收大好时机。在应收进度款逾期未收回后，与客户相关部门的协调、沟通不够顺畅，未能密切关注对方财务状况，而错失款项收回的大好时机，如未在对方进行合并、重组等重大财务变动前将款项及时催收。应收款项中存在的质量保证金和押金，未在上述款项到期前提前向对方申请付款，因而在质保金到期时对方以无资金计划或者付款手续不全而拖延付款。
二、应收款管理困扰产生的原因分析
在企业管理中，这种“风气”通常被称为“文化”。 文化不是公司办公室墙上贴的标语，也不是领导讲话的内容，而是公司每个员工的意识。这种意识既包括员工良好的业务素质以及对公司各项规章制度的严格遵守，也包括其对工作的责任感和积极进取的良好心态。
公司在应收款管理方面存在困扰的原因就是应收款管理控制环境薄弱，在该领域中控制活动是无效的或者控制活动有效但未被有效执行，并且“文化”或者说是“员工的意识”是其中最关键的因素。如结算依据不充分导致债权债务纠纷、应收款回收不及时或者事后管理不到位，都是由于相关人员未严格按照相应的控制活动要求执行，或者管理制度中相关控制规定不够明确或者职责分工不够明确，并且相关经办人员又没有足够的责任心致使应收款管理出现“盲区”，从而导致款项长期无法收回甚至产生坏账的严重后果。
三、完善应收款管理策略
针对管道工程项目管理公司应收款管理中存在困扰以及应收账款的特性，笔者设定了应收款管理的目标以及具体的实施策略。将应收款管理控制目标设定为：完善应收款管理制度，规范过程控制，合理保证应收款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。为实现上述目标，具体的实施策略如下：
(一)加强公司文化建设
践行以人为本的理念，尊重员工，关心员工的成长和成才，增强员工对公司的归属感和对工作的责任感和荣誉感，努力营造和谐向上、积极进取的工作氛围，提高公司的凝聚力。另外，要不定期组织员工进行工程结算和应收款管理业务培训，不断激发员工学习力、竞争力和创造力，提高员工素质，进而提高工作效率和工作质量。
(二)明确应收款管理职责分工
在和谐向上、积极进取的工作氛围中，公司应明确应收款管理工作的职责分工，建立健全责任制及责任追究机制，将责任落实到人。尽管大部分公司都制定了岗位职责，但在个别领域上仍存在需要补充明确的地方。如公司部分项目在工程结算单审批签字流程上流于形式，只有项目负责人签字盖章，而无客户方面的签字确认，在具体办理结算业务时经办部门由于对此事没有严格分工，也无人对此加以强制要求，因此形成应收款管理的一个“盲区”，存在日后发生债权债务纠纷的隐患。因此，公司应进一步明确职责分工，要求各部门在履行职能、行使权力的同时，须承担相应的责任;因不履行或不正确履行职能，造成具有重大影响的损失或后果，有关责任人要承担责任。
(三)完善应收款管理流程
根据应收款管理的实际情况，对内部控制管理手册中适用于本公司的流程予以修改完善并固化，然后对相关部门进行宣贯，并强制要求业务经办人员严格按流程办理。具体来说，主要是从三个阶段进行风险控制，即结算阶段、应收款未到期阶段、欠款催收阶段。
在结算阶段主要控制为相关部门根据合同等相关资料及工程进度，填制工程结算单，相关部门主管领导审核。单位主管领导审批后报客户签字确认。财务部门根据审批后的工程结算单及原始凭证与客户结算，开具发票。 对于一个财务人员来说，上述控制重点为必须依据经相关负责人签字审批的工程结算单和发票进行账务处理，否则不能挂账，将发生债权债务纠纷的隐患消灭在萌芽阶段。
作者：李存锋 邵丽 洪怡静
摘要：公立医院是中国医疗服务体系的主体，是体现公益性、解决基本医疗、缓解人民群众看病就医困难的主体。但政府每年给予的投入很少，大部分开销都需要医院自筹。作为公益性事业单位的主体，对外既担负着“治病救人”的社会责任，对内还要参照企业化管理“自负盈亏”，当社会效益与经济效益产生碰撞，医院处于两难境地。为适应市场经济和公立医院的发展，公立医院整体规模不断扩大，收入以及医疗应收款的规模也相应变大。为加速医疗应收款的回收，提高资金使用效益，提高医疗服务质量，提高社会效益和经济效益，加强医疗应收款的管理，确保医院经济收支上的良性循环和正常运转，最大限度减少欠款对医院发展产生重大影响。但由于公立医院医疗应收款产生途径的多样性，在管理上又存在许多问题以及如何加强管理，解决这些问题，便成为我们研究探讨的焦点。文章从公立医院医疗应收款的涵义及产生的途径、目前医疗应收款管理存在的问题及如何加强医疗应收款管理的建议等方面进行简要分析。
关键词：公立医院;应收医疗款;应收在院病人医疗款
公立医院承担救死扶伤，履行社会责任的同时，作为一个独立的经济实体，要发展壮大，就得提高医疗收入，获取经济效益。伴随着医疗收入不断增加，医疗应收款也大幅提升。应收医疗款管理的好坏直接影响到医院收入实现的多少、快慢等质量问题，最终影响到医院经济的健康发展。因此加强医疗应收款管理尤为重要。
一、公立医院医疗应收款的涵义及产生的途径
(一)涵义
公立医院医疗应收款是指医院给予患者医疗诊治时应收未收的医疗费用。2012年1月1日开始实施的新《医院会计制度》中规定，医疗应收款主要包括应收在院病人医疗款和应收医疗款两个层面。其中应收在院病人医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款，科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款;应收医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。
(二)医院产生应收医疗款的途径
1. 医疗保险部门欠款。按照先诊治后拨款原则，医保部门主要有以下几种医疗保险：新型农村合作医疗保险、及城镇职工基本医疗保险、城镇居民医疗保险、征地超转人员医疗保险等。
2. 患者自身经济、疾病等因素形成的欠款。公立医院经常救治一些因疾病昏迷无意识的患者，无法确认患者身份，无法联系家属，或者能联系家属却经济困难，无力支付医疗费用等各类三无患者、经济困难的外来务工人员、低保人员等。他们由于缺少社会保障，或经济条件有限，就诊时不能交足医疗费，治愈出院后，费用难以追回形成欠费。
3. 医疗纠纷欠费。患者及家属因不满意医院救治过程及结果而导致医疗纠纷后拒绝支付的医疗费。其发生的原因主要有以下两种情况：院方存在过错，患者不但不支付医药费，还要求医院承担一定的经济补偿;院方无过错，但患者及家属因服务或一些流程细节问题产生误解拒绝支付医疗费用。
4. 突发公共卫生事件医疗欠费。社会发生的各类疫情、食物中毒、重大交通、安全事故等各类突发公共卫生事件，政府尤为重视，医院必须履行社会职能，全力投入抢救治疗，但往往重视抢救过程和社会效益，公立医院投入较大的人力、物力、财力，却得不到或未得到完全的经济补偿，形成欠费。
5. 政府会议医疗保障欠费。
6. 各乡镇妇女计划生育四术(上环、取环、人流及取上环加人流)欠费。
7. 医院内部控制制度不完善，医护人员没有及时催收造成欠费。
二、目前医院医疗应收款管理存在的问题
(一)管理者普遍对医疗应收款的管理意识不强
在医院日常工作中，虽然部分医院领导以及财务主管非常重视医院的支出情况，但他们往往更重视收入规模以及工作量的增长情况，尤其是新技术新项目的应用，而忽视了欠费情况，对于应收医疗款，没有引起足够的重视，从而导致医院应收医疗款越积越多，账龄越来越长，最终不可避免的出现大量呆账、死账。
(二)管理制度不完善，管理工作不到位
医院财务管理制度不完备，尤其是医疗欠费的各项制度落实不到位，缺少监督环节，在记账、挂账、结账、取消挂账结账等关键环节没有落实管控措施，在记账过程中少记、漏记、错记现象时有发生，不能及时增加应收在院病人医疗款和医院收入。部分医护人员不及时通知患者补缴住院押金，往往造成欠费患者出院时不主动办理结算，造成坏账的出现。缺乏欠款责任的追究机制以及催收奖励机制，造成没有及时形成收入与应收医疗款以及应收医疗款长时间无法回款而成为坏账。例如，有些医院在信息系统上未设卡，一些医疗机构甚至出现住院处、信息管理人员与医护人员联合起来利用管理漏洞，随意取消挂账结账，将作为应收医疗款的医院收入转换为个人收入。
(三)医疗纠纷频发
由于医疗事故、医患矛盾等原因，患者及其家属有意欠费，对该部分欠款的追回往往要耗费大量的时间及精力，甚至无法追回。
(四)医疗保障制度的推进
基本医疗保险基金实行总额预付制度，根据“结余留用，超支分担”的原则，医疗拒付款、总额预付下超预付应由医院承担的比例再加上单病种按人头包干超支额度将成为医院的呆账。而一些医院这方面管理的意识不强，大处方、大检查的现象时有发生，另外耗材、药品的管理跟不上目前的医保改革形势，造成医院收入实现受限，而成本却稳步增加的现状，造成部分医院经济运营存在问题。
三、加强医疗应收款管理的建议
(一)增强全员参与医疗应收款管理的意识
首先，医院的管理者，特别是主要负责人必须高度重视，要求财务人员对应收医疗款加强管理，定期向领导汇报欠费情况，并在医院简讯上通报各病区的欠费，使全院所有职工都有紧迫感。其次，在全院开展关于防止病人欠费、逃费的思想教育，强调风险意识。全员参与、齐抓共管，专人负责追讨，法律手段，考核奖惩等措施，将呆账降低到最低水平，共同管理好应收医疗款。
(二)完善管理制度，加强内部监督机制
首先，为了及时做好门诊应收款和收入的核算，及时核销药品成本，对于发生三无人员、经济困难的自费人员、低保人员无钱就医，发生门诊应收医疗款，应严格执行医疗欠费审批制度，避免收费人员随意记账风险的发生。例如医务科(总值班)应及时登记患者姓名、性别、年龄、联系方式、就医科室、科室申请人、许可欠费最高额度、欠费理由、患者信息、110送来三无人员警员警号等信息，签发记账审批表作为门诊收费处的记账依据。审批表一式两联，一联随门诊结算员日结单于当日或次日交到财务科由专人记账，医院应将这一记账行为纳入HIS信息系统中。另一联则作为发票附件放在门诊收费处由专人记账保管。如有患者补交欠费，收费员则把欠款和欠款审批表一同交到财务科，收费处和财务科同时销账，财务科专门记账人员还应当定期与收费处核对余额，发现错误及时纠正。病房医疗应收款，病人住院时，病案科应详细登记病人的姓名、家庭地址及联系方式，医生应根据病情让病人预交住院押金，在住院处，建立费用设卡制度，预交金用完，系统自动锁死，病房医生不能给患者下医嘱，为了不贻误病情，医护人员及时通知患者家属续交押金，这样在出院时使患者家属主动到住院处办理结算手续，增强院方及时收回应收医疗款的主动性。住院处会计应对应收在院病人医疗款加强监督，如果每年12月31日对在院病人都做中途结转，以一个会计年度计算，当年结账患者的总费用加上本年末挂账未结账患者费用再减去上年末挂账未结账患者的费用后的余额应该等于HIS系统中全年应收在院病人医疗款(即本年住院收入)。这样可以及时核查应收在院病人医疗款是否存在问题，有效地控制不同科室人员之间利用结算还原退费，控制了应收在院病人医疗款漏费情况的发生，同时也保证了应收在院病人医疗款金额的准确入账。此外，各相关科室之间应加强沟通，相互监督，将对患者的治疗工作与医疗收费工作紧密联系起来，避免因信息不畅而给患者多记或漏记费用。
其次，建立应收医疗款台账，分类归集催收。比如医疗保险欠费，医疗保险全年总额预付款到账之后，积极与医疗保险管理机构协商超支应补支部分，确实不予补支应由单位承担的应收医疗款部分，相应地减少收入和应收医疗款;农合欠费：积极与农合办公室沟通尽快拨款;三无人员、经济困难的自费人员、低保人员及民工欠费：及时与政府申请，给予适当的补偿，从而减轻医院的负担;医疗纠纷欠款：由院方造成的纠纷，追究到相关的责任人并给予处罚，由患者引起的，通过法律的途径解决;突发事件及政府会议保障医疗欠费：积极与政府或相关的责任单位申请、协商，收回欠款;计划生育手术费欠款：将发票和介绍信按照乡镇归集汇总进行催收。对于确实无法应收的医疗款，按照会计政策规定建立坏账准备制度，及时清理应收医疗款，保证资产的真实性。
(三)减少和避免医疗纠纷
医疗服务质量是减少和避免医疗纠纷的关键性因素。医疗质量的好坏取决于医务人员的技术水平和服务态度，所以提高医务人员的技术水平，引进先进仪器设备，培养学科带头人，带动科室整体技术水平刻不容缓。其次，服务态度在很大程度上起着决定的作用，同样的技术，同样的设备，由于医务人员的医德修养不同，在医疗服务过程中所发挥的作用和带来的后果也大不相同。有的医务人员技术水平虽不是很高，但对病人认真负责，遇到问题虚心求教，认真钻研，拟定的每一项诊疗措施都经过深思熟虑，治疗效果就好，相反，若医务人员缺乏同情心和责任感，粗心大意，敷衍塞责，虽然水平较高，但常常出现差错事故，就谈不上有好的诊疗效果。同时医务人员服务态度的好坏直接影响着病人的心理状况，对疾病的转归产生密切影响。为此，树立良好的医德医风，增强医务人员的事业心、责任感，以细心诊治，热情服务，为病人创造出一个心情舒畅的环境，增强战胜疾病信心，这样既提高医疗质量又提升医院形象，为避免和减少医疗纠纷排除隐患。
(四)在全院学习和宣传医保政策
学习和宣传医保政策，提供优质、费用合理的医疗服务，做到收费公开、透明，接受医保患者及医保管理部门的监督。减少因不合理用药及治疗产生拒付或超预算给医院带来大量应收账款而带来坏账损失。
1. 医保部门制作宣传展板，公布医保、农合就诊流程图，医保、农合病人住院须知，使参保病人一目了然。并安排专职导医、负责给相关病人提供医保政策咨询。配置了电脑触摸屏、电子显示屏，将收费项目、收费标准、药品价格公布于众，接受群从监督。
2. 加强病房管理，经常巡视病房，查有无挂床现象，查有无冒名顶替的现象，对不符合住院要求的病人，医保科一律不予审批。全面推行住院病人费用“一日清单制”，并要患者或患者家属在清单上签字。
3. 制作相应的药品目录，使每个科室医生自觉规范医疗服务行为，不开大处方药、不无病开药、不乱检查、不多收费、不重复收费。加强对科室收费及医务人员的诊疗行为进行监督，督促检查，及时严肃处理，并予以通报和曝光。
4. 定期将医保中心的医疗定点医疗机构月结算审核单中发现的问题及时反馈给各临床科室。并将不合理费用、医保审扣费用扣罚到科室，引以为戒。定额标准与科室奖金挂钩，对超出定额的部分进行扣罚。
总之，医疗应收款管理是公立医院财务管理工作中非常重要部分，在医改新形势下，做好增收节支，提高医疗应收款质量，确保医院资产、收入数据客观真实反映实际，促进医院经济效益和社会效益双丰收。
参考文献：
[1]黄小琼.浅谈医院应收医疗款的管理和控制[J].财务与管理，2013(03).
[2]史忆文.医院应收医疗款的管理[J].铜陵学院学报，2011(05).
[3]沈红林.公益医院应收医疗款的管理[J].现代经济信息，2014(06).
(作者单位：北京市怀柔区中医医院)
作者：柳建梅
摘要：公立医院是中国医疗服务体系的主体，是体现公益性、解决基本医疗、缓解人民群众看病就医困难的主体。但政府每年给予的投入很少，大部分开销都需要医院自筹。作为公益性事业单位的主体，对外既担负着“治病救人”的社会责任，对内还要参照企业化管理“自负盈亏”，当社会效益与经济效益产生碰撞，医院处于两难境地。为适应市场经济和公立医院的发展，公立医院整体规模不断扩大，收入以及医疗应收款的规模也相应变大。为加速医疗应收款的回收，提高资金使用效益，提高医疗服务质量，提高社会效益和经济效益，加强医疗应收款的管理，确保医院经济收支上的良性循环和正常运转，最大限度减少欠款对医院发展产生重大影响。但由于公立医院医疗应收款产生途径的多样性，在管理上又存在许多问题以及如何加强管理，解决这些问题，便成为我们研究探讨的焦点。文章从公立医院医疗应收款的涵义及产生的途径、目前医疗应收款管理存在的问题及如何加强医疗应收款管理的建议等方面进行简要分析。
关键词：公立医院;应收医疗款;应收在院病人医疗款
公立医院承担救死扶伤，履行社会责任的同时，作为一个独立的经济实体，要发展壮大，就得提高医疗收入，获取经济效益。伴随着医疗收入不断增加，医疗应收款也大幅提升。应收医疗款管理的好坏直接影响到医院收入实现的多少、快慢等质量问题，最终影响到医院经济的健康发展。因此加强医疗应收款管理尤为重要。
一、公立医院医疗应收款的涵义及产生的途径
(一)涵义
公立医院医疗应收款是指医院给予患者医疗诊治时应收未收的医疗费用。2012年1月1日开始实施的新《医院会计制度》中规定，医疗应收款主要包括应收在院病人医疗款和应收医疗款两个层面。其中应收在院病人医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款，科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款;应收医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。
(二)医院产生应收医疗款的途径
1. 医疗保险部门欠款。按照先诊治后拨款原则，医保部门主要有以下几种医疗保险：新型农村合作医疗保险、及城镇职工基本医疗保险、城镇居民医疗保险、征地超转人员医疗保险等。
2. 患者自身经济、疾病等因素形成的欠款。公立医院经常救治一些因疾病昏迷无意识的患者，无法确认患者身份，无法联系家属，或者能联系家属却经济困难，无力支付医疗费用等各类三无患者、经济困难的外来务工人员、低保人员等。他们由于缺少社会保障，或经济条件有限，就诊时不能交足医疗费，治愈出院后，费用难以追回形成欠费。
3. 医疗纠纷欠费。患者及家属因不满意医院救治过程及结果而导致医疗纠纷后拒绝支付的医疗费。其发生的原因主要有以下两种情况：院方存在过错，患者不但不支付医药费，还要求医院承担一定的经济补偿;院方无过错，但患者及家属因服务或一些流程细节问题产生误解拒绝支付医疗费用。
4. 突发公共卫生事件医疗欠费。社会发生的各类疫情、食物中毒、重大交通、安全事故等各类突发公共卫生事件，政府尤为重视，医院必须履行社会职能，全力投入抢救治疗，但往往重视抢救过程和社会效益，公立医院投入较大的人力、物力、财力，却得不到或未得到完全的经济补偿，形成欠费。
5. 政府会议医疗保障欠费。
6. 各乡镇妇女计划生育四术(上环、取环、人流及取上环加人流)欠费。
7. 医院内部控制制度不完善，医护人员没有及时催收造成欠费。
二、目前医院医疗应收款管理存在的问题
(一)管理者普遍对医疗应收款的管理意识不强
在医院日常工作中，虽然部分医院领导以及财务主管非常重视医院的支出情况，但他们往往更重视收入规模以及工作量的增长情况，尤其是新技术新项目的应用，而忽视了欠费情况，对于应收医疗款，没有引起足够的重视，从而导致医院应收医疗款越积越多，账龄越来越长，最终不可避免的出现大量呆账、死账。
(二)管理制度不完善，管理工作不到位
医院财务管理制度不完备，尤其是医疗欠费的各项制度落实不到位，缺少监督环节，在记账、挂账、结账、取消挂账结账等关键环节没有落实管控措施，在记账过程中少记、漏记、错记现象时有发生，不能及时增加应收在院病人医疗款和医院收入。部分医护人员不及时通知患者补缴住院押金，往往造成欠费患者出院时不主动办理结算，造成坏账的出现。缺乏欠款责任的追究机制以及催收奖励机制，造成没有及时形成收入与应收医疗款以及应收医疗款长时间无法回款而成为坏账。例如，有些医院在信息系统上未设卡，一些医疗机构甚至出现住院处、信息管理人员与医护人员联合起来利用管理漏洞，随意取消挂账结账，将作为应收医疗款的医院收入转换为个人收入。
(三)医疗纠纷频发
由于医疗事故、医患矛盾等原因，患者及其家属有意欠费，对该部分欠款的追回往往要耗费大量的时间及精力，甚至无法追回。
(四)医疗保障制度的推进
基本医疗保险基金实行总额预付制度，根据“结余留用，超支分担”的原则，医疗拒付款、总额预付下超预付应由医院承担的比例再加上单病种按人头包干超支额度将成为医院的呆账。而一些医院这方面管理的意识不强，大处方、大检查的现象时有发生，另外耗材、药品的管理跟不上目前的医保改革形势，造成医院收入实现受限，而成本却稳步增加的现状，造成部分医院经济运营存在问题。
三、加强医疗应收款管理的建议
(一)增强全员参与医疗应收款管理的意识
首先，医院的管理者，特别是主要负责人必须高度重视，要求财务人员对应收医疗款加强管理，定期向领导汇报欠费情况，并在医院简讯上通报各病区的欠费，使全院所有职工都有紧迫感。其次，在全院开展关于防止病人欠费、逃费的思想教育，强调风险意识。全员参与、齐抓共管，专人负责追讨，法律手段，考核奖惩等措施，将呆账降低到最低水平，共同管理好应收医疗款。
(二)完善管理制度，加强内部监督机制
首先，为了及时做好门诊应收款和收入的核算，及时核销药品成本，对于发生三无人员、经济困难的自费人员、低保人员无钱就医，发生门诊应收医疗款，应严格执行医疗欠费审批制度，避免收费人员随意记账风险的发生。例如医务科(总值班)应及时登记患者姓名、性别、年龄、联系方式、就医科室、科室申请人、许可欠费最高额度、欠费理由、患者信息、110送来三无人员警员警号等信息，签发记账审批表作为门诊收费处的记账依据。审批表一式两联，一联随门诊结算员日结单于当日或次日交到财务科由专人记账，医院应将这一记账行为纳入HIS信息系统中。另一联则作为发票附件放在门诊收费处由专人记账保管。如有患者补交欠费，收费员则把欠款和欠款审批表一同交到财务科，收费处和财务科同时销账，财务科专门记账人员还应当定期与收费处核对余额，发现错误及时纠正。病房医疗应收款，病人住院时，病案科应详细登记病人的姓名、家庭地址及联系方式，医生应根据病情让病人预交住院押金，在住院处，建立费用设卡制度，预交金用完，系统自动锁死，病房医生不能给患者下医嘱，为了不贻误病情，医护人员及时通知患者家属续交押金，这样在出院时使患者家属主动到住院处办理结算手续，增强院方及时收回应收医疗款的主动性。住院处会计应对应收在院病人医疗款加强监督，如果每年12月31日对在院病人都做中途结转，以一个会计年度计算，当年结账患者的总费用加上本年末挂账未结账患者费用再减去上年末挂账未结账患者的费用后的余额应该等于HIS系统中全年应收在院病人医疗款(即本年住院收入)。这样可以及时核查应收在院病人医疗款是否存在问题，有效地控制不同科室人员之间利用结算还原退费，控制了应收在院病人医疗款漏费情况的发生，同时也保证了应收在院病人医疗款金额的准确入账。此外，各相关科室之间应加强沟通，相互监督，将对患者的治疗工作与医疗收费工作紧密联系起来，避免因信息不畅而给患者多记或漏记费用。
其次，建立应收医疗款台账，分类归集催收。比如医疗保险欠费，医疗保险全年总额预付款到账之后，积极与医疗保险管理机构协商超支应补支部分，确实不予补支应由单位承担的应收医疗款部分，相应地减少收入和应收医疗款;农合欠费：积极与农合办公室沟通尽快拨款;三无人员、经济困难的自费人员、低保人员及民工欠费：及时与政府申请，给予适当的补偿，从而减轻医院的负担;医疗纠纷欠款：由院方造成的纠纷，追究到相关的责任人并给予处罚，由患者引起的，通过法律的途径解决;突发事件及政府会议保障医疗欠费：积极与政府或相关的责任单位申请、协商，收回欠款;计划生育手术费欠款：将发票和介绍信按照乡镇归集汇总进行催收。对于确实无法应收的医疗款，按照会计政策规定建立坏账准备制度，及时清理应收医疗款，保证资产的真实性。
(三)减少和避免医疗纠纷
医疗服务质量是减少和避免医疗纠纷的关键性因素。医疗质量的好坏取决于医务人员的技术水平和服务态度，所以提高医务人员的技术水平，引进先进仪器设备，培养学科带头人，带动科室整体技术水平刻不容缓。其次，服务态度在很大程度上起着决定的作用，同样的技术，同样的设备，由于医务人员的医德修养不同，在医疗服务过程中所发挥的作用和带来的后果也大不相同。有的医务人员技术水平虽不是很高，但对病人认真负责，遇到问题虚心求教，认真钻研，拟定的每一项诊疗措施都经过深思熟虑，治疗效果就好，相反，若医务人员缺乏同情心和责任感，粗心大意，敷衍塞责，虽然水平较高，但常常出现差错事故，就谈不上有好的诊疗效果。同时医务人员服务态度的好坏直接影响着病人的心理状况，对疾病的转归产生密切影响。为此，树立良好的医德医风，增强医务人员的事业心、责任感，以细心诊治，热情服务，为病人创造出一个心情舒畅的环境，增强战胜疾病信心，这样既提高医疗质量又提升医院形象，为避免和减少医疗纠纷排除隐患。
(四)在全院学习和宣传医保政策
学习和宣传医保政策，提供优质、费用合理的医疗服务，做到收费公开、透明，接受医保患者及医保管理部门的监督。减少因不合理用药及治疗产生拒付或超预算给医院带来大量应收账款而带来坏账损失。
1. 医保部门制作宣传展板，公布医保、农合就诊流程图，医保、农合病人住院须知，使参保病人一目了然。并安排专职导医、负责给相关病人提供医保政策咨询。配置了电脑触摸屏、电子显示屏，将收费项目、收费标准、药品价格公布于众，接受群从监督。
2. 加强病房管理，经常巡视病房，查有无挂床现象，查有无冒名顶替的现象，对不符合住院要求的病人，医保科一律不予审批。全面推行住院病人费用“一日清单制”，并要患者或患者家属在清单上签字。
3. 制作相应的药品目录，使每个科室医生自觉规范医疗服务行为，不开大处方药、不无病开药、不乱检查、不多收费、不重复收费。加强对科室收费及医务人员的诊疗行为进行监督，督促检查，及时严肃处理，并予以通报和曝光。
4. 定期将医保中心的医疗定点医疗机构月结算审核单中发现的问题及时反馈给各临床科室。并将不合理费用、医保审扣费用扣罚到科室，引以为戒。定额标准与科室奖金挂钩，对超出定额的部分进行扣罚。
总之，医疗应收款管理是公立医院财务管理工作中非常重要部分，在医改新形势下，做好增收节支，提高医疗应收款质量，确保医院资产、收入数据客观真实反映实际，促进医院经济效益和社会效益双丰收。
参考文献：
[1]黄小琼.浅谈医院应收医疗款的管理和控制[J].财务与管理，2013(03).
[2]史忆文.医院应收医疗款的管理[J].铜陵学院学报，2011(05).
[3]沈红林.公益医院应收医疗款的管理[J].现代经济信息，2014(06).
(作者单位：北京市怀柔区中医医院)
作者：柳建梅
陆司字 『2012』01号
签发人：
收款收据管理办法
一、目的
为了加强收款收据管理，规范收款收据的购买、保管、领用、使用、查验、存档等行为，特制定本办法。
二、收款收据的适用范围
收款收据是基于公司内部经营管理和财务管理需要，用于证明收取款项发生的时间、金额及内容的收款凭证。收款收据只适用于公司内部发生的各种业务，具体包括收取的押金、归还个人借支及退还多余出差借款，各种服务费、加工费、货款等。
三、收款收据的管理
1、收款收据的购买及领用登记
收款收据由资金结算部指定专人管理，管理人对收据的安全性、完整性负责，保证各种收款收据得到合理和有效的使用。
1.1 收据管理人统一购买标准的收款收据，其他任何部门不得私自购买收款收据。
1.2 收款收据购买后，按收据号码登记《收款收据台帐》。
1.3 收款收据原则上仅限于出纳领用，根据公司的情况，其他人员也可以领用。
1.4领用收据时，填写收据领用申请表，并办理相关手续。收据管理人员按照审批完毕的申请表发放收据，并登记《收据领用台帐》。
2、收款收据的使用
收款收据开具时必须按照以下规定规范开具。
2.1全部联次开具须保证一致，不允许撕下单联开具，不得随意涂改、挖补及撕毁。作废时必须保存全部联次，并在每联上填写“作废”字样。
2.2开具收据时必须做到按号码顺序序时填写，不得跳号。交款单位或个人、开票日期、收款内容或项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、收款人等内容必须完整、真实。收据必须一次套写所有联次，保证全部联次内容一致。
2.3开具时必须注明收款方式(现金或转帐，转账注明银行名称)。 2.4销售人员和客服人员领用收款收据仅限于收取设备款和配件款时开具。收款时，根据收款金额填写收款收据，出纳接收现金并在收款收据上签名确认。
2.5对所领取的收据要妥善保管，并在规定的用途范围内使用，不得代开、外借。
3、收款收据的回收
收据领用过程按“交旧换新”的原则办理手续。
3.1收据领用人员对已开具的收款收据必须在开具后15日内交回，未开具的收据应在领用后45日内交回资金结算部。
3.2收据领用人员离职时必须上交剩余的全部收据，并由收据专管人员在离职申请书上签字，否则不能办理离职手续。专管人员应及时督促有关人员在规定的时间内交回收款收据。
3.3每季度最后一周由会计管理部指定人员对资金结算部收据管理人收据回收情况进行定期稽核，并出具报告。
四、处罚措施
1、领用收据的使用最长期限为45日，逾期不交回者每月从工资中扣除500元，直至交回。
2、对于丢失的收据，除每份收据处以2000元罚款外，还要由丢失人写出详细的书面说明进行备案，涉及到的法律责任由丢失人进行保证和承诺，并通报批评。
3、对于交回收据时，不能上交相应的存根联和记账联，收据领用人要及时提供该份收据的填开情况，会计管理部派人员直接到客户处进行核对，并由收据领用人承担由此造成的所有费用。
4、由于个人原因错开、丢失收据等情况造成公司损失由其个人承担全部责任。
五、本办法解释权归会计管理部
六、本规定自签发之日起施行。
收据领用申请表
部门经理：管理会计师：
备注：
1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。
2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。
3、此表为非财务人员领用收据时填写
收据领用申请表
部门经理：管理会计师：
备注：
1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。
2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。
3、此表为非财务人员领用收据时填写
收据领用台帐
富田-日捆储运(广州)有限公司
收款收据管理规定
修改号：0文件编号：FNLCWC07005页码：
1第1条：目的
为适应公司发展，规范财务部资金、票据及账证管理，避免财务人员同时担当不兼容职务，特制定本管理规定。
第2条：收款收据的适用范围
收款收据是基于公司内部经营管理和财务管理需要，自制的(三联、四联)或外购用于证明收取款项发生的时间、金额及内容的收款凭证。只适用于公司内部发生的各种业务，具体包括收取员工胸卡押金、胸卡工本费、归还个人借支及退还多余出差借款，各种服务费、货款(收取货款时应在收据的收款内容或项目中注明已开发票，未开发票或须开发票但不开发票的字样)及出车风险金等。
第3条：空白收据的保管
公司收据应由财务科作为主管部门，空白的收据由指定的会计人员进行保管，并逐本登记在财务部备查登记账上。本公司收款收据一式三联。
第4条;空白收据的领用
1、领用人领用收据时，保管收据的会计人员必须在备查登记账上进行逐本登记，领用人在备查登记账本上签名确认。收据的数量按每月计划使用量领取，并须按规定的期限交回保管收据的会计人员办理核销手续。
2、 用时，保管收据的会计在收据封面的左边记录收据的起止页码，双方签名确认。领用的收据连同账本送财务科长(或系长)及财务部长签名确认。
3、司内其他部门因业务需要确需领用收款收据的，需向财务科书面申请经批准后方可领取使用，且部门必须指定专人负责收据的领取，使用和保管工作，加强对该项工作的管理。配合财务科严格做好收据的管理工作。
第5条：收据的使用
1、收款时，根据收款金额，由会计根据填写收款收据，出纳接收现金并在收款收据上签名确认。
2、收款收据不得随意涂改、挖补及撕毁;若有作废，必须加注作废标记，且三联全部保留在收据本上，不得有缺号或缺联。
3、除收据存根联外，其余各联均加盖“富田-日捆储运(广州)有限公司财务专用章”，否则，接收方(包括会计记账联)应当拒绝接受该收款收据。
4、据使用部门对所领取的收据要妥善保管，并在规定的用途范围内使用，不得代开、外借。
5、为了加强内部物资外销的管理，交款人须凭相关业务部门开具的收款通知单，至财务科办理收据开具及交纳款项的事宜。
6、开具收据时必须做到按号码顺序序时填写，不得跳号。交款单位或个人、开票日期、收款内容或项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、收款人等内容必须完整、真实。收据必须一次套写所有联次，保证全部联次内容一致。 第6条：收据的核销
1、各领用部门要妥善保管收据如有遗失，被窃等情况，应查清编号及时报财务科。用完的收据存根或停止使用的空白收据，不得自行销毁。因丢失、损毁而造成不良后果的，应由领用人和部门负责人承担相应的责任。
2、整本收据使用完成后必须到保管收据的会计处进行核销。核销时保管收据的会计人员必须认真复核收据的使用情况，包括有无缺号和作废，并记录在收据封面的右边，使用人和保管人签名确认并送财务科长(或系长)及部长确认。同时登记备查登记账。
3、收据领用采用验旧换新方式，规定在每月领取新收据时需交销原收据。旧收据未核销者原则上不能领用新收据。收据领用时，应先清点，如有少联、缺份、错号等问题，应整本退回。
3、已核销的收款收据的管理参照会计凭证的方式。 第7条：附表 收款通知单 第8条：附加说明
1、本办法由财务科负责解释和修订。
2、本制度自发文之日起执行。
财务部财务科 二零零七年四月五日
附表7.1富田-日捆储运(广州)有限公司
陕 西 xx 实 业 有 限 公 司
xx财字第【2010】06号
《内部收款收据管理办法》
公司各车队：
根据财务管理的要求，财务部对公司的收据使用情况进行了检查，收据的管理和使用不规范，存在管理风险，为了加强对内部收据的管理，特制定以下办法：
一、现有各车队使用的内部收据截止2010年12月31日全部作废，2011年元月1日起启用新的收据。为不影响正常工作，从下文之日起各车队可将已使用完的收据整理后到财务部换取新收据，用完后以旧换新，领用数量根据各车队实际使用状况由财务部核定，旧收据全部交回财务部，由财务部对以前的领用情况进行清理。
二、财务部负责收据的统一印制和发放、管理工作，要建立领用登记簿，加强收据的缴销管理，收据管理人要对各车队缴销收据的使用情况进行检查，车队在缴销收据时要将使用情况表一并报回。不允许各车队私自印制或购买其他收据。
三、各车队对收据的使用要按顺序进行，不允许拆本使用，不允许颠倒顺序使用，收据存根要保留完整，收据项目要填写齐全，收据各联次要复写一致，并在全部联次加盖财务专用章，收据上要注明收款类别。作废收据必须在收据所有联次都注明作废字样。收据在使用时方可加盖财务专用章，不允许将财务专用章盖在空白的收据上。收据必须要有经手人、出纳、会计、记账人签字或盖章。
四、建立收据使用登记簿，各车队要责成专人负责收据的管理，对每一本领回收据要按编号逐一进行登记，要将登记簿作为会计档案保存，每个季末要将未缴销的收据使用情况通过电子邮件形式报回财务部(见登记簿格式)。
五、收据的领用
将每本收据的号码分别记录在领用登记簿上，登记内容包括：收据号码、领用单位、领取人姓名及签章发放人、核销日期等。
1.新收据领用后，出纳员需将每本收据的号码一一记录。
2.只有下列人员才有资格领取收据：
出纳、统计、会计。其它人员一律不允许领取收据。
3.基本领取数是三本，或根据各自的工作情况增加领取数量。
4.出纳员在未收回以前发给相应员工的旧收据时，不得发出新收据。
六、收据的开出
在开收据时应遵守以下规则：
1.出纳只能对现金收款开出收据。2.收款内容应确切陈述在收据上。
3.收据附联：第一联：存 根第二联：交款人
第三联：财务记账
附件：收款收据使用情况登记簿
陕西xx实业有限公司
二○一一年十二月一日
附件：
收款收据使用情况登记簿
本人是绿茵翠庭丽苑904房(以下称“该物业”)之代理人，现收到租客小姐交来承租该物业之 款。金额为：人民币元整(¥：元)。
特此立据!
收款人：
日期：年月日
收款收据
本人是绿茵翠庭丽苑904房(以下称“该物业”)之代理人，现收到租客小姐交来承租该物业之款。金额为：人民币元整(¥：元)。
特此立据!
收款人：
日期：年月日
收款收据
本人是绿茵翠庭丽苑904房(以下称“该物业”)之代理人，现收到租客小姐交来承租该物业之款。金额为：人民币元整(¥：元)。
特此立据!
收款人：
日期：年月日
收据
收据
收据
核准会计记帐出纳经手人
收据
核准会计记帐出纳经手人
收据
核准会计记帐出纳经手人
收据
核准会计记帐出纳经手人
收款收据格式
收款收据
贰零壹零年壹拾贰月贰拾贰日
今收到费
金额(大写)人民币捌佰柒拾陆元整
收款单位(财务专用章)
核准：流下会计：黄鹂记帐：丽丽
说明：本附件为各企业财务部门在开具收款收据时的参考样式，需加盖企业财务专用章。打印无效。
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