铁路内部审计应用分析论文

【摘要】铁路内部审计机构应该适应新形势、新要求，提高审计站位，拓展审计内容和范围，完善审计新手段，充分发挥审计监督效能，确保审计结果有效运用。论文针对两办新规定对铁路内部经济责任审计提出的新要求，结合目前工作实际对内部经济责任审计的影响因素展开论述，并就如何做好新时代铁路内部经济责任审计工作提出了相关建议。下面小编整理了一些《铁路内部审计应用分析论文 (精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

铁路内部审计应用分析论文 篇1：

铁路内部审计信息化建设的探索与思考

摘 要 随着信息科技高速发展，经济形势的不断变化，审计信息化建设的步伐正在加快。本文结合工作实际对铁路内部审计信息化建设进行了一些思考及探索，以期为加快推进铁路内部审计信息化建设和发展作出努力。

关键词 铁路 内部审计 信息化 探索

在2012年7月9日召开的全国审计工作座谈会上，审计署审计长刘家义同志作了题为《加快审计信息化建设步伐，全面提升审计能力和技术水平》的讲话。通过对讲话内容的学习，笔者深刻领会到，随着信息科技高速发展，经济形势的不断变化，审计信息化建设的步伐正在加快。作为一名铁路审计人员，也应该紧跟形势，审时度势，有针对性地对铁路内部审计信息化建设进行一些有益的思考及探索，为加快推进铁路内部审计信息化建设和发展作出应有的努力。

一、内部审计信息化的内涵

1.内部审计信息化的定义

内部审计信息化广义地讲，是指内部审计机构在信息化环境基础上，以信息化技术方法为手段，组织审计项目、实施审计内容的全过程，它包括计算机辅助审计和审计信息管理系统两方面的内容。

2.内部审计信息化的发展历程

内部审计信息化所包含的内容，也代表了她所经历的发展过程。自上世纪90年代，审计信息化表现以计算机审计软件作为一种辅助审计工具，仅限于以检查会计中有无差错及财务上有无弊端为目的，提供了审计作业的基本功能，对审计现场作业给予了一定的计算机支持，即计算机辅助审计;随着审计信息化的进一步发展，形成了由应用、网络、人力资源、规范与标准、安全等系统组成的审计信息管理系统，它将审计信息的开发、管理和使用、宏观经济动态、法律法规、审计对象、审计计划、审计项目管理等信息全部纳入到平台上，利用网络技术，了解并指导现场审计工作，实现科学管理。

二、铁路内部审计信息化建设的现状

目前铁路内部审计信息化主要依托于铁道部审计中心2003年发布并于2009年修订的《铁路运输企业审计信息管理系统》(以下简称审计信息系统)这一软件平台。该系统分为审计项目管理和审计查证系统两大部分。其设计思路是通过审计项目管理将审计人员、审计项目、审计案例、审计法规集中管理，审计人员可以在统一的计算机系统内，利用软件的各项功能，建立一个关联的整体，满足审计业务管理要求。通过不同审计项目搜集、分析、加工后的单位信息、违规事项、引用法规等资料存放到审计软件的数据库中，审计人员就可以方便地查询并获得被审计单位各方面的详细资料，以提高工作效率;通过审计查证系统，确保大量审计工作在该平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计效率和质量，发挥现代化工具的作用。在审计查证系统中集合了各种审计作业工具，如余额核对、银行流转额核对、固定资产折旧核对、材料差价分摊核对、审计抽样工具等，利用这些审计工具对被审计单位财务数据实现多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点的目的，进而推进审计进程，及时检查取证并形成审计工作底稿、审计报告等完整的项目資料。结合目前的实际运行情况来看，自2003年底铁道部推广该软件以来，通过近十年的学习和应用，审计人员均已能够将审计信息系统这一软件平台应用于日常审计工作中，但仅限于利用审计软件检查会计业务中的差错，发现单位经营管理中所存在的问题，并未对已审计项目进行整理、归纳、分类、汇总，也未实现数据共享、信息交换，也就是说审计信息系统仅作为了日常审计工作中的一个工具，所实施的计算机辅助审计还处于内部审计信息化建设中的初级阶段，铁路内部审计信息建设较为迟缓，发展较慢。

三、阻碍铁路内部审计信息化建设的因素

应该看到，铁道部审计中心作为铁路审计的主管部门，对铁路审计信息化建设作出了很大的努力，组织专业人员编制审计信息系统、安排全路审计人员学习掌握审计信息系统的应用、及时针对铁路财务信息系统的改版而更新审计信息系统。但是铁路内部审计信息化建设的步伐依然缓慢，笔者认为主要有以下几个方面的因素。

1.设备投入不足

由于单位领导对内部审计工作不够重视，内审部门有心争取向审计信息化靠扰，向高科技、信息化要生产力，但领导支持的力度有限，审计设备只能满足基本办公需求。

2.人员素质不高

不可否认，内部审计机构严重缺乏具备较强审计业务能力和较高信息技术水平的复合性人才，绝大多数的审计人员都是从财务岗位转岗而来，对审计专业知识本身就存在一定程度的欠缺，对计算机技术的掌握更是有限，大家面对审计信息化存在畏难情绪，内部审计工作得过且过，因循守旧，墨守成规，使得审计效率低下，审计质量不高，审计信息化建设难于推进。

3.软件优化不快

审计信息系统已开发近十年，软件功能方面基本没有什么变化，很多可以减轻审计人员工作强度的实用工具未开发完善，无法与财务数据对接，导致很多功能成为摆设，也阻碍了审计信息化的发展。

4.信息共享不畅

时下，铁路内部审计机构都为审计人员配备了笔记本电脑，为提升审计效率创造了条件和保障。但是，内部审计人员对计算机辅助审计技术一知半解，审计项目在审计人员的电脑里各自为政，没有利用网络技术将审计项目的所有信息进行共享，历史审计数据也没有很好地在审计信息系统中予以保存，网络应用技术没有与审计信息系统形成合力。

四、对加快铁路内部审计信息化建设的设想。

1.加大人才投入

有为才有“位”。审计人员要立足岗位，审计工作要能为企业增加效益，改进管理，成为维护财经法纪的排头兵、领头羊，在工作中有所作为，在企业中才有“位置”，同时要多宣传审计信息化是实现内部审计从传统财务收支审计过渡到以财务审计和管理效益审计并重的重要手段，从而取得领导的大力支持，加大对人才的投入。一方面眼睛向内，充分调动现有审计人员的积极性，挖掘其内在潜力，加大培训力度，为内部审计人员补充先进知识和专业技能，使在职审计人员尽快适应和掌握信息化条件下的现代审计技术;另一方面眼睛向外，引进人才，把既懂审计，又懂计算机的复合型人才引进到内部审计队伍中来，让他们参与到内部审计信息化的建设热潮中，增添内部审计信息化建设发展的后劲，彻底解决和改变内部审计队伍人才不足，知识断层的尴尬局面。

2.提高硬件规模

配置硬件要建立在内部审计信息化建设的需求和所要达到的目标基础上，为实现审计项目管理、人员配备、审计问题库、文件法规、被审计单位信息、审计案例等等一系列审计信息的共享，随时查阅审计人员在现场审计的记录、底稿等资料，铁路局应当构建客户端服务器(C/S)模式的网络架构，配备至少一台审计服务器在铁路办公网上运行，并对审计人员辅以网络接入支持，建立审计人员统一作业平台，促进审计信息的共享与使用，达到提高审计作业效率，实现审计信息化建设的目标。

3.增加业务接口

铁路目前已经建立有调度指挥管理信息系统(DMIS)、铁路调度指挥系统(TDCS)、铁路运输管理信息系统(TMIS)、铁路货车技术管理信息系统(HMIS)等多种管理信息系统，通过全路计算机网络，将铁道部、铁路局、主要站段的计算机设备联成整体，从而实现对全路近50万辆货车、1万多台机车、2万多列列车、几十万个集装箱及所运货物实施追踪管理。在这些管理信息系统中的业务流是最基础、最真实的。审计信息化建设应当着眼与铁路各管理信息系统建立数据接口，抓取到审计所需要的各项原始业务数据，并将这些数据应用到审计工作中，比如可从铁路货车技术管理信息系统中抓取某单位一定时期的工位修车台数、更换部件明细等资料与单位财务资料反映的修车台数、材料消耗核对，以期尽快发现审计线索，提高审计质量。

4.优化审計软件

首先从取数环节进行优化，目前提取被审计单位的账务数据时普遍存在丢失会计科目的问题，导致在审计信息系统中看到的账务数据不完整，审计人员还必须要通过查看纸质账簿、从会计信息系统中导出科目余额表和序时账等方法补充遗漏的账务信息。通过优化，应当使提取的账务数据完整，实现审计信息化的基础数据可靠;其次对审计信息系统的功能进行优化。现有的审计信息系统功能较为单一，审计人员普遍存在对多数功能不了解不会用进而带来不信任的心理，甚至不敢利用审计工具进行复核折旧、核对料差等计算性的工作，导致审计信息系统功能的利用率不高，也阻碍了内部审计信息化的发展。笔者认为应当结合铁道部公布的行业审计方案对审计信息系统进行更进一步的开发，使审计软件操作性更强，更利于上手，同时考虑今后审计信息化向网络技术发展，优化程序算法，提高系统响应速度。

五、结语

铁路内部审计工作在推动企业管理，加强内部监督起着重要作用，先进的信息技术方法对提高审计质量和效能，降低审计风险也发挥着重要作用，铁路审计部门只有紧跟时代步伐，加快信息化建设，不断改进和提升审计手段、技术方法，发挥审计“免疫系统”功能，才能更好地履职尽责，促进铁路内部审计事业又好又快科学发展。

参考文献：

[1]刘家义.加快审计信息化建设步伐，全面提升审计能力和技术水平.2012.

[2]《铁路运输企业审计信息管理系统》操作手册.

作者：陈峰

铁路内部审计应用分析论文 篇2：

新时代铁路内部经济责任审计面临的新挑战及建议

【摘 要】铁路内部审计机构应该适应新形势、新要求，提高审计站位，拓展审计内容和范围，完善审计新手段，充分发挥审计监督效能，确保审计结果有效运用。论文针对两办新规定对铁路内部经济责任审计提出的新要求，结合目前工作实际对内部经济责任审计的影响因素展开论述，并就如何做好新时代铁路内部经济责任审计工作提出了相关建议。

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【关键词】铁路内部经济责任审计;新要求;影响因素;相关建议

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1 引言

两办新规定的修订出台，不仅对审计机构开展经济责任审计作出了新的规范，也对内部审计机构开展经济责任审计提出了新的更高的要求。铁路各级审计机构必须对经济责任审计面临的新环境、新任务和新挑战进行全面审视，在经济责任审计工作中要开拓思路，更新审计理念，拓宽审计范围，把握审计重点，提高审计方式，着力锻造一支政治素质高、业务能力强的专业化审计队伍，真正推动铁路内部经济责任审计工作向纵深发展。

2 两办新规定对铁路内部经济责任审计提出的新要求

2.1 突出了内部经济责任审计的重点内容，要在审计范围和内容上实行全覆盖

修订后的两办新规定，在审计内容上做了很大的丰富和完善，不管是重大经济事项的决策，还是具体效果的呈现，要求领导人员都要切实担负起经济责任，不能“事不关己，高高挂起”。同时，内部审计机构要最大化延伸审计监督的触角，做到全覆盖、多方面、无盲区、无死角，需要处理的马上处理，需要通告的及时通告，进一步提高内部审计的强度，加强内部审计发现问题的深度，兼顾审计质量和审计效率，高质量推进审计全覆盖，更好地发挥审计监督作用。作为铁路内部审计机构，一是要努力实现审计监督对象和审计范围的全覆盖;二是在审计内容上要努力实现全覆盖。审计内容基本上都是围绕着权力的实际运作和资金的具体使用展开的，可能是某个人、某一项政策，也可能是某一个项目，对于重大经济决策要结合实际进行，牢牢把握领导干部权力运行和履职尽责这两个主线，努力深化拓展审计对权力运行的监督和制约作用。

2.2 强调了任期内经济责任审计为主，要逐步实现前移监督关口

修订后的两办新规定，强调以任中审计为主，将经济责任审计变为常态化的监督机制，在前移监督关口的同时， 突出對权力运行轨迹的审计，实施对重大决策落实情况、“三重一大”决策制度执行情况和决策的科学性等重点事项，以及权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等重点领域的监督，重点关注领导人员的权力运行、履职尽责、廉洁从业情况，防范权力失控、决策失误和行为失控，实现权力行使的有效约束，有效降低企业“先离后审”带来的风险，防止事后审计的弊端。在铁路领导人员任职期间开展经济责任审计工作，还要加强与组织人事部门的沟通，要有当前和今后一个时期需要完成的计划蓝图。

2.3 明确了审计结果运用的内容，要最大程度发挥审计结果的作用

修订后的两办新规定，要求认真把握“三个区分开来”原则，客观分析、评价和界定领导人员经济责任，分别明确了审计委员会办公室等部门怎样把审计结果用好用活，不断强化经济责任审计结果运用，发挥好权力运行“紧箍咒”作用。同时要求，被审计单位领导对于审计整改任务要主动认领，对于审计整改责任要主动承担，将其视作党风廉政建设的重要考察对象，在述职述廉报告中体现出来问题，展现出来措施，能够与不同部门实现高效互动和有效衔接。

3 目前铁路内部经济责任审计的影响因素

3.1 铁路内部经济责任审计程序方面：侧重于离任审计

修订后的两办新规定，关于审计时点要求可以按照任中经济责任审计，也可以按照离任经济责任审计，但从目前实际执行看，主要以离任审计为主。由于受审批程序和受托时间等因素影响，造成离任审计工作相对被动，不能很好地根据干部内部管理监督需要和审计资源情况等作出长远的审计规划，影响了审计方案编制的科学性和合理性，严密的防控网络不能很好织成，影响了审计监督效能。

3.2 铁路内部经济责任审计手段方面：以现场审计为主

铁路现有的内部经济责任审计主要是利用现场审计发现一些具体问题，审计项目本身具有被审计领导干部任期时间长，期间政策、法规、制度、内部规范等会发生较大的变化，时间跨度长，审计内容广，数据量大，调查取证难度大的特点，从现实的审计工作中我们也可以看出，需要考证很多来往于相关部门索取的相关材料来佐证最终的审计结论，均需要花费大量的时间以及人力，再加上审计资源没有想象的那样充足，审计手段没有想象的那样丰富，审计时间没有想象的那样富裕，客观上影响到审计的广度和深度。

3.3 铁路内部经济责任审计结果报告运用方面：监督时效性不够

由于铁路组织人事部门工作具有保密性和严肃性，往往是被审计领导人员已经走上了新的工作岗位，内部审计机构才能接到审计委托书开展审计，审计工作局限于事后监督，审计结果不能很好地运用到企业负责人经营业绩考核、领导班子考察和干部选拔任用中，造成审计结果报告运用不及时、不充分、不到位，审计的时效性、超前防范和事先预警作用也未能充分体现，进而削弱了审计监督时效和服务作用的发挥。

3.4 铁路内部经济责任审计人员队伍方面：胜任能力有待提升

审计人员素质是保证审计质量的重要因素。审计内容涉及面广，但是目前铁路内部审计人员配备还比较单一，主要是财务专业人员。在工程管理、企业管理、大数据应用方面人才培养不足，知识结构相对单一，对于政策的理解和要求的执行不够具体，接触的层面过于狭小，审计视角狭窄，不能站在更高的高度看待问题，造成在对单位经营管理整体情况进行审计和评价时，综合能力还不够。还有的审计人员长期在审计查证监督岗位，在审计理论和审计制度研究、大数据分析等方面还存在不足，也影响了审计工作的深度。总之，因铁路内部审计人员还不完全具备与现工作岗位相对应的能力和水平，再加上担当精神不够，造成审计发现问题多是目前各单位较为普遍的问题，大部分审计项目仍然局限于检查问题、处理问题，未能向管理的深层次挖掘，找出存在问题的根本原因。有深度的、从根源上对问题进行分析的少，可操作性强、有深度的审计建议提得较少，审计建议作用发挥不够，进而影响了审计工作质量的提升。

4 完善新时期铁路内部经济责任审计工作的相关建议

4.1 铁路内部审计干部队伍建设突出政治建设和能力素质建设，积极储备经济责任审计坚强智力支撑

新时代，我们要按照习近平总书记提出的“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”要求，集中优势资源打造出一支敢于打仗、能够打硬仗的素质高、本领强的队伍。

第一，要加强政治建设。坚持把讲政治摆在首位，要牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”，努力提高审计人员的政治素养和政治站位，将旗帜鲜明讲政治贯穿经济责任审计工作始终。

第二，优化审计人员队伍结构。合理设置审计人员专业技术职务，积极配备审计、会计、运输、工程等相关专业人才，补充完善企业管理、大数据应用方面的人才，确保审计专业多元化，打造复合型人才队伍。

第三，狠抓能力提升。采取“请进来，走出去”等多种办法开展审计干部素质和能力的培训学习，通过参加培训、学习、交流等方式让自身的知识储备更加丰富、技能库更加完备，练就一身真本领，习得一身真功夫，不断提高自身的业务素质。同时鼓励审计人员积极参与上级部门组织的或本单位开展的大型经济责任审计项目，强化实战锻炼，积累实战经验，在实践中培养成为业务技术骨干。

4.2 铁路内部经济责任审计计划制订突出科学化和严肃性，逐步实现经济责任审计全覆盖

第一，加强计划的科学性。要在科学客观考察干部和有效监督管理审计资源的情况下，以系统的观念和思维，做出既有前瞻性思考又有现实性研究的计划，让编制经济责任审计计划能够立足于当下、展望于未来。

第二，细化计划制定程序。要在组织人事部门的密切配合下，研究梳理下一年领导人员经济责任审计建议名单，提出审计项目计划建议。计划建议经经济责任审计联席会议讨论通过，提报党委会审议决定后，列入年度审计项目计划。

第三，强化计划的严肃性。经济责任审计要脚踏实地地进行，审计项目计划除非在有极特殊的情况下才能变更，一般情况下需要严格遵照执行。

4.3 铁路内部经济责任审计方法突出远程化和实时化，切实提升经济责任审计智能化水平

进入新时代，铁路审计环境、审计对象、审计内容和重点都发生了变化，迫切需要铁路内部审计机构适应新形势，按照新理念，采用新技术，才能解决新问题，提高经济责任审计质量。只有构建大数据信息共享平台才能实现审计全覆盖，才能确保任中经济责任审计效果真正落到实处。

构建大数据信息共享平台，需要先让远程控制中心和被审单位的计算机保持有效贯通融合，实现被审计对象基础数据库拥有最新的数据来源，并加强数据的归集管理，确保数据资料和重大事项在第一时间实现实时共享，财务数据是如此，业务数据、基础数据等更是如此，进而形成数据采集制度化，数据更新及时化，数据分析常规化，数据管理规范化。

在审计准备阶段，让大数据技术获取的数据更加详实准确，获取的方式更加轻松准确，审计结果误差也变得越来越小;在审计工作的实施阶段，大数据的关联分析能够在科学精准的预判下实现问题的有效解决和麻烦的妥善处理，让审计问题不再成为问题，让审计的结果权威性更高，以更高的效率实现审计工作的高质量发展，最终获得相较于以往更加精准可靠的审计结论。在审计结束阶段，大数据技术会让搜集到的资料不需要花费太多的人工和时间就能实现有序的分类归档，审计报告很快“新鲜出炉”。这种审计模式能简化审计实施流程，提高审计工作效率，同时能遇到问题就解决问题，不让问题继续扩散和发酵，对于审计风险和隐患的防范有著“防火墙”的作用，企业的经济效益也就有了更加稳固和坚实的保障。

4.4 铁路内部经济责任审计结果运用突出联动性和共享化，有效确保经济责任审计结果利用成效

审计成果是审计工作的直接“现实表现”，它很多时候都能证明审计工作干得怎么样，铁路内部经济责任审计更是如此，开展了具体工作得到了具体结果，再根据结果助推工作有序展开，铁路工作只有在这样的良性循环下才能实现健康、可持续发展。

第一，将审计结果作为干部任免的重要依据。将经济责任审计结果纳入干部考核的重要组成部分，不管是任免，还是奖惩，都能有迹可循、有证可依。要坚持铁路领导人员“凡离必审，先审后离”原则，进一步强化任中经济责任审计成果应用，做好审计过程中的情况通报，督促被审计单位和个人边审计边整改，有效落实审计发现问题，做到“应审必审，凡审必严，严肃追责”的震慑作用。

第二，完善审计整改制度。建立审计问题整改督查跟踪机制。内部审计机构对审计问题整改持续跟踪监督，严格执行审计问题整改销号制度，加强对审计发现问题整改的督导检查，对审计发现问题实施闭环管理。建立审计问题整改联席会议机制。落实审计问题整改联席会成员单位整改责任，与纪检、人事、巡察、财务等部门形成问题整改合力，监督工作实施联动;加强与业务部门之间的沟通协调，确保审计整改信息畅通，协调解决审计问题整改落实。建立审计问题整改责任追究机制。坚持整改问题与完善制度相结合、堵塞漏洞与责任追究相结合，促进依法合规经营;审计问题整改情况纳入领导人员的经营业绩考核，对整改不力的按规定进行审计约谈，性质严重的给予通报批评。

第三，实时共享经济责任审计结果。开展例行审计、常规审计和专项审计中，突出对重点领域、重大经营风险审计力度，对纪委、巡察部门传递的信息线索加强审计监督。对在审计过程中发现的重大问题和重大问题线索，审计部门要依法依规移送纪委等监督部门。对日常监督、巡察过程中发现的经营管理方面相关问题，纪委、巡察部门要及时向审计部门传递信息。将审计监督与纪检、巡察部门等监督贯通起来，形成监督合力，充分发挥审计结果运用“抓小抓早抓苗头”的作用。

第四，完善经济责任审计联席会议制度。完善健全审计问责制度需要纪检、组织人事等多个部门的通力合作，该问责的时候要及时问责，该追责的时候坚决不能手软，坚持凡审必问责，并且“问到根，责到底”。

新时代的铁路内部经济责任审计工作所要迎接的挑战和把握的机遇前所未有，需要经济责任审计体系不断丰富和完善，应着力于不同手段、不同视角的探索，顺应新常态，指导和推动审计创新，构建良好的审计环境，提升审计成果的运用水平，推动新时代铁路内部经济责任审计工作再上新台阶。

【参考文献】

【1】陈慧莉.刍议新时期经济责任审计[J].北方经贸，2019(09)：78-79.

【2】郭敏.国有企业内部经济责任审计存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2019(13)：136+139.

【3】李素萍.让经济责任审计有力度更有温度[J].中國审计，2018(11)：2.

作者：王春霞

铁路内部审计应用分析论文 篇3：

加强铁路内部审计 发挥审计管理职能

摘要：随着我国铁路技术的快速发展，铁路投资的大规模增加，铁路审计行业面临的建设风险也在增加。目前，铁路企业内部审计工作还处于初级发展阶段，不能满足当前新形势下航运铁路企业快速发展的实际需要。因此，关注内部审计风险，推进企业综合防范对策，已成为铁路建设行业内部审计研究的重要课题。本文在阐述铁路内部审计工作意义的基础上分析了铁路内部审计工作中存在的几点问题，并提出了相应的对策。

关键词：铁路;内部审计;内部控制

一、引言

铁路建设不可避免地要受到内部监督和内部控制。内部监督和内部控制是铁路建设的重要组成部分。铁路的多元化战略和高速铁路的粗放运营给铁路运营带来了巨大的压力。铁路内部审计可以有效地提高铁路部门的经济效益，在铁路建设中发挥着重要作用。因此，为了使铁路更加方便人们的生活，国内铁路需要对当前的问题进行反思，并采取积极措施加以解决。

二、开展铁路内部审计工作的意义

这有利于促进铁路企业提高管理水平，防范经营风险。如何更好地为经济社会发展服务，不仅要提高铁路运输能力、技术设备水平，还要提高管理能力，对风险防范和资金安全提出更高的要求，充分发挥内部审计的作用。必要的形式是要审计人员完成了预算管理、固定资产管理、收入管理、成本管理、债务清算管理等内部控制制度的建立和评估，并通过对审计程序的调查和宣传，对企业的规范化管理，提出了一些可行的考核建议。

充分发挥审计监督和服务的作用。考虑到铁路改革和运输运行的变化，铁路审计机构应当服务于生产要求，满足一线要求，并可以通过专项调查，对铁路行政领导、沿线工作人员、企业经营瓶颈和其他项目审计工作的有关问题进行调查和了解。及时发现问题，提出审计意见和建议。

三、铁路内部审计工作中存在的问题

(一)铁路内部审计机关的监督力度不足

目前，我国铁路审计机构缺乏对建设单位的监督能力，没有正确判断建设单位的内容，目前，在出现问题处罚较低的情况下，铁路建设项目和账户混乱，建设单位往往在施工过程中存在劳动强度、采购质量问题。但是，由于审计机构本身的缺陷，在施工期间，相对较多的铁路建设单位数量仅进行一次审核，这对施工项目造成了危险。

(二)内部审计的质量难以把控

内部审计是企业管理和质量管理的全过程。内部审计本身也需要严格的质量管理机制。内部审计的质量本身就是内部审计结果的质量保证。提高内部审计质量是规避审计风险的重要手段。要进一步加强审核方案的系统规范性，全过程审计的规范性，检查制度的监督性、工作程序性。内审基本上是以时间为中心的.有一定的同一性。特别是，年度审计计划在没有足够的提前期、检查时间和报告时间时，还可以客观地评价审计结果，对企业的经营可能起到负面作用。

(三)我国铁路内部审计管理制度并不完善因素

我国铁路监理管理条例十分明确，但对铁路建设内部监督检查管理却没有统一的规定。铁路内部监督在经济监督管理中发挥着独立的作用。由于我国对铁路监督检查不够重视，对铁路建设中被审计入的违规行为没有严格的处罚制度，导致被审计入的会计核算程序混乱。如果有些建筑企业做了两个账户，一个是施工企业的实际流量人账，另一个是处理铁路审计和监督的虚假账目。国家应当打击虚报的存在，一经发现，就要严惩。由于内部监督制度的不完善和一些监督机构的素质低下，内部监督不能充分发挥建设铁路独立经济监督的作用。铁路建设关系到国民经济的发展和人民生活的安全。因此，有必要明确铁路建设内部审计管理，继续放宽铁路建设内部审计管理。

(四)内部审计信息化应用滞后

在社会信息化时代，铁路内部监督检查必须采用更多的信息技术，建立自己的铁路运输企业监理信息系统。它可以筛选铁路数据，简化领导评审，快速计算财务数据，并缩短员工的工作时间。为了提高工作效率和时间必须改进铁路信息技术，与审计数据共享资源，促进数据收集。铁路虽有信息审计系统，但系统更新缓慢，审计信息管理应有序进行。这需要一个完整的审计计划来更新系统。

四、加强铁路内部审计工作的对策

(一)提高铁路建设内部审计在经济建设中的监督

铁路审计管理可以说是一种独立的经济监督管理地位，国家经济服务的可持续发展。加强铁路审计预算和基层预算的控制，注重经济建设，可以减少不必要的资金损失，有利于提高铁路的监督协调能力和集聚能力，有利于国民经济建设的长期可持续稳定发展。铁路审计管理职能发挥着监督作用。因此，明确铁路审计监督与服务的互补性，是铁路建设审计管理与服务目的最终体现。只有明确两者的关系，严格监督铁路建设单位的资金流动，认真服务于铁路组织内部管理，才能体现铁路建设审计管理和服务的目的。铁路建设内部审计可以更好、更有效地实施。

(二)加强内部控制

内部审计要求在内部控制的组成部分中使用详细的相互监督、相互约束和相互沟通控制的方法。措施和程序，实行精细化管理。形成一套内部审计行为守则和质量控制机制，确保审计的整体质量。单位及其下属单位内部控制制度的健全和有效性以及风险管理的法律、评价和严格控制制度、审计制度和责任制度，由单位或者主管机关的主要负责人采取。

(三)完善铁路内部审计管理体制

为了完善铁路企业内部审计制度，审计机关必须根据自身的实际情况，建立健全内部审计责任，按照企业的发展目标、治理结构和经济范围逐步健全内部审计管理制度，对铁路企业内部审计进行独立客观审计。会计工作提供了系统的保证，铁路内部审计机构应在整改后集成公司治理结构，将内部审计工作纳入公司治理结构。同时，结合铁路企业现有治理结构和内部审计管理体系，董事会主席(党委书记)在董事会编制下设立内部审计领导与内部审计机构，有利于内部审计的发展。充分发挥内部审计职能，为高层管理人员的决策提供服务，保持审计独立性。

(四)全面执行大数据网络审计

随着审计领域和审计范围的扩大，由于新时代的发展，对大数据环境具有重要意义。目前，铁路审计管理信息系统已经建立，包括审计管理、会计操作、分析和报警四个关键系统。目前，收集财务业务数据、数据来源和心理管理信息系统的依据，铁路审计管理信息系统也应向下扩展。

建立基于访问数据的查询分析模型。重点关注铁路资金和资产的安全、重大项目的投入和产出以及关键措施的实施，运用会计处理、财务报表等财务数据，建立重大资产处置和重大工程投资。记账系统中的固定资产，并在开单和收入系统中检查并确认票据和杂货。资本的分析模型與投资回报。通过对现有系统和新接入系统的数据进行综合，组合的构成模型和指标分析系统的构成是预先构建警用指标，预先建立报警模型，准确扩展审计模式。

五、结论

铁路审计部门是发挥监督服务作用的重要保证。铁路审计是以可持续发展为前提的，要及时调整实际审计工作的会计思想、方法和技术，抓住铁路发展的机遇，改善内部环境，促进内部会计工作，提高内部审计工作的质量，做好铁路审计发展工作。

参考文献：

[1]高志强.内部审计在现代企业管理中的重要作用、存在问题及改进措施[J].铁路采购与物流，2015(7)：44-46.

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作者简介：

陈磊，中国铁路上海局集团有限公司，上海。

作者：陈磊