对一道教材习题答案的完善
人教版义务教育课程标准实验教科书数学九年级上册第112页第14题如下：如图，Rt△ABC中，∠C=90°，AB,BC、CA的长分别为c、a、b，求△ABC的内切圆半径r。
中学数学课程研究中心编著的《教师教学用书》第207页提供14题答案为r=ab/a+b+c。
笔者认为，这只是利用面积法求得的一个答案，利用切线长定理还可求得答案为r=a+b+c/2。现证明如下：
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文
作者：杨洪广
会计基础习题
一、单选题
1下列资金运动事项中，属于资金退出企业的是（D） A以银行存款购买原材料 B接受投资人投入的固定资产 C以银行存款向员工支付工资 D以银行存款向国家缴纳税金
2、界定了会计核算的时间段落的基本前提是（C） A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量
3、下列各项中，不符合收入定义要求的是（C）
A 提供设备安装服务取得的劳务收入 B 出售原材料取得的销售收入 C出售生产设备取得的利得 D 出租生产设备取得的租金收入
4、下列资产中，属于企业流动资产的是（D） A 专利权 B 厂房 C 机器设备 D 存货
5、企业发生的下列业务中，无法使会计等式两边同时等额减少的是（B）
A 以银行存款支付购货欠款 B 以银行存款购买设备 C以银行存款向税务机关交纳税金 D 以银行存款支付现金股利
6、存货资产减值条件下的后续记量，应选择的会计计量属性是（B）
A 公允价值 B可变现净值 C 历史成本 D 现值
7、企业发生的下列业务中，可使会计等式左边有关资产项目一增一减，总额不变的是（A）
A 以银行存款购买办公设备 B 以银行存款归还借款 C 取得借款存入银行 D 接受投资人投入的货币资金
8、对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值应称为( C) A 可变现净值 B 重置成本 C 现值 D 公允价值
9、企业发生的下列业务中，可使其负债总额减少的是（A） A 以银行存款归还到期的银行借款 B 以银行存款购买办公设备 C 到银行提取现金D 接受投资人投入的货币资金
10、某企业原资产总额为5000万元，负债为1000万元，后以银行存款500万元偿还借款，以银行存款500万元购买固定资产，则以后该企业的资产总额应为(C )万元。 A 4000 B 3000 C 4500 D 2000
11、下列经济活动中，与企业财务成果的计算和处理内容无关的是（B）
A 利润的计算 B 产品生产成本的计算 C企业所得税的计算 D企业亏损的弥补
12、下列不属于企业货币资金的是（B）
A银行汇票存款 B应收账款 C银行存款 D 信用卡存款
13、下列属于企业应收债权的是（C）
A、应付账款 B、预收账款 C其他应收款 D 应付利息
14、下列各项中，不属于有价证券的是（D） A 国库券 B股票 C企业债券 D 信用卡存款
15、下列会计科目中，不属于资产类的是（C） A应收账款 B 应收票据 C 应付职工薪酬 D 预付账款
16、下列项目中，属于负债类会计科目的是（B） A 应收账款 B 预收账款 C 长期股权投资 D 实收资本
17、某企业“库存现金”科目的期初余额为8650元，当月企业业务人员出差共借支库存现金7200元，购买办公用品支付库存现金960元，到银行提取库存现金共计10800元，则该企业“库存现金”科目的期末余额应为（A）元 A 11290 B 11080 C12250 D 13210
18、将会计账户分为总分类账户和明细分类账户，所依据的分类标志是（D）
A 结构 B 会计科目 C 流动性 D 详细程度
19、短期借款账户的期初余额为贷方10万元，本期偿还借款2万元，该账户的期末余额（A）
A贷方8万元 B 借方8万元 C借方12万元 D贷方12万元
20、下列会计账户中，期末不可能出现借方余额的是（B） A 预付账款 B 实收资本 C 周转材料 D 库存现金
21、下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（D） A重记经济业务 B 漏记经济业务 C 借贷方向相反 D借贷金额不等
22、某企业收回应收账款2000元，存入银行，引起的结果是（A）
A 资产总额不变 B 资产增加，负债增加 C 资产减少，负债增加 D资产增加
23、根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是（A） A费用的增加 B 收入的增加 C 费用的减少 D 所有者权益的增加
24.某企业月初短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（B）
A 借方65万元 B 贷方65万元 C 借方15万元 D贷方15万元
25、企业设立初期接受投资人投入的银行存款时，应借记“银行存款”科目，贷记（A）科目
A 实收资本 B 盈余公积 C 主营业务收入 D营业外收入
26、企业由银行借入3月期银行借款，应贷记的会计科目是（C）
A 长期借款 B 银行存款 C 短期借款 D 应付账款
27、企业预先向供货单位支付的，用于以后购买商品的款项，应通过（C）科目核算。
A 预收账款 B 应收账款 C 预付账款 D 应付利息
28、基本生产车间生产工人工资，应通过（A）科目核算。 A 生产成本 B 劳务成本 C 制造费用 D管理费用
29、企业某期以银行存款支付业务招待费6.2万元、产品广告费15.8万元、行政办公费9.6万元、产品售后服务费2。4万元；发生工资费用32.4万元，其中行政管理人员工资7.8万元、车间管理人员工资21.6万元，销售机构人员工资3万元。则当期应计入“管理费用”科目的金额是（D）万元。 A 42 B 39 C 45.2 D23.6 6.2+9.6+7.8=23.6 费用处理一般根据谁用谁负责的原则，如果是专设销售机构发生的，应记入销售费用，题中未指出是销售机构的，所以默认为是管理所用，因此记入管理费用。
30、企业支付的产品广告费，应通过（D）科目核算。 A 主营业务成本 B 营业税金及附加 C 管理费用 D 销售费用
二、多项选择题
1、企业发生的下列业务中，可使会计等式左右两边有关项目同时等额减少的是（AB）
A以银行存款归还借款B 以银行存款向投资者支付现金股利 C 接受投资者投入的生产设备 D以银行存款购入生产设备
2、下列属于企业留存收益的有（AC）
A 盈余公积 B 直接计入所有者权益的利得 C 未分配利润 D 直接计入所有者权益的损失
3、下列属于公允价值计量属性应用范围的有（CD） A 存货资产减值条件下的后续计量 B 盘盈固定资产的计量 C 交易性金融资产的期末计量 D 可提供出售金融资产的期末计量
4、下列经济活动中，可使企业资产总额减少的有（AD） A 以银行存款支付罚款 B 以银行存款购买固定资产 C 将库存现金送存银行 D 以银行存款向股东支付现金股利
5、可用于弥补历史成本计量属性缺陷的其他计量属性有（ABCD）
A 重置成本 B 公允价值 C现值 D 可变现净值
6、下列各项中，属于企业费用要素内容的有（BCD） A 对外捐赠支出 B 发生的产品广告费 C支付的业务招待费 D 购买办公设备支出、
7、下列各项中，属于流动负债的有（AD） A 预收账款 B 预付账款 C 应付债券 D 应付票据
8、下列各项中，属于有价证券的有（ABD） A 股票 B 国库券 C备用金 D 企业债券
9、下列可使企业债务增加的有（AD）
A 向购买方预收货款 B 以银行存款购入机器设备 C以银行存款购入企业债券 D 由银行借入短期借款
10、企业拥有的下列资产中，属于财产物资内容的有（BCD） A 专利权 B 库存商品 C 原材料 D 生产设备
选B可变现净值
分析:历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。
重置成本，又称现行成本，是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的金额或现金等价物金额。
可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。
现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
公允价值，是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
历史成本:用于初始计量，除以个别情况下以公允价值进行初始计量外，均应用历史成本原则，此为最基本的原则。
公允价值:同时用于初始计量和后续计量。主要用于金融资产，金融债务，投资性房地产。
可变现净值:只用于后续计量，准备处置的长期资产以及流动资产(主要是存货)使用可变现净值进行计量，如果可变现净值低于账面价值
现值只用于后续计量，准备长期使用的资产价值使用现值。 重置成本:会计不用重置成本作为基础，评估时用重置成本作为评估基础
一、某有进出口经营权的生产性企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2009年第三季度发生以下几笔购销业务：
(1)报关离境出口一批货物，离岸价为320万美元
(2)内销一批货物，销售额是500万元;
(3)购进所需原材料等货物，购货额是1200万元。
已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为1:7.80，上期留抵税款为4.25万元。该企业办理出口退(免)税适用“免、抵、退”办法，退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额并进行相应的会计处理。
二、某化妆品厂为一般纳税人，2011年4月发生如下经济业务：
(1)销售一批化妆品，适用消费税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款200万元，增值税款34万元，货款已存入银行。
(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金11700元。
(3)将自产的化妆品一批以福利形式发放给职工，同类产品不含税售价为30000元，成本价为18000元。
(4)受托加工一批化妆品，委托方提供原材料6万元，本企业收取加工费1万元，本企业无同类化妆品销售价格。
[要求]计算该厂4月份应纳的消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关的会计分录。
三、为民公司为居民企业，增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%， 2009年经营情况如下：
(1)产品销售收入2 000万元。
(2)销售成本1 100万元。
(3)增值税108万元，营业税28万元，城建税10万元，教育费附加6万元。
(4)销售费用360万元(其中广告费315万元)，管理费用200万元(其中业务招待费36万元，研究开发费用80万元)，财务费用60万元(其中含支付其他单位借款利息30万元，该借款按银行同期同类贷款利率计算的利息为20万元)。
(5)营业外收入80万元，营业外支出64万元(其中被质检部门罚款3万元，向某商场店庆赞助4万元，向红十字会捐款48万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额为380万元，支出职工福利费56万元，拨缴职工工会经费7.6万元，支出职工教育经费8万元。
要求：请计算为民公司2011年度应交的企业所得税额。
某空调器厂某月发生如下经济业务：
(1)销售空调2000台，取得含税销售收入4680000元，另向购货方收取包装费50000元，款项均送存银行;
(2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计1000000元，税金合计170000，款项均已支付，材料均已验收入库;
(3)上月销售的空调中，有3台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 1
7020元。
(4)企业将自产的最新型号空调20台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为2600元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价;(假定空调行业利润率为10%)
(5)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为9000元，该材料适用17%增值税税率;
(6)上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为163400元。
要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。
二、某企业本月将闲置多年的仓库一间卖给乙单位，原值2000万元，已使用6年，已提取折旧380万元。为清理该建筑物用存款支出清理费用8万元，耗用材料5000元，出售价格为1800万元。
要求：编制相关的会计分录。(营业税率5%，增值税率17%)
三、某化妆品厂为一般纳税人，2011年4月发生如下经济业务：
(1)销售一批化妆品，适用消费税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款200万元，增值税款34万元，货款已存入银行。
(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金11700元。
(3)将自产的化妆品一批以福利形式发放给职工，同类产品不含税售价为30000元，成本价为18000元。
(4)受托加工一批化妆品，委托方提供原材料6万元，本企业收取加工费1万元，本企业无同类化妆品销售价格。
[要求]计算该厂4月份应纳的消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关的会计分录。
答案
(1)出口环节免税;
借：应收账款或银行存款24960000
贷：主营业务收入24960000
(2)出口货物不予抵扣或退税额=320×7.8×(17%-13%)=99.84(万元)
借：主营业务成本998400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)998400
(3)本季度应纳税额
=500×17%-(1200×17%-99.84+4.25)=-23.41(万元)
(4)该季度应纳税金额为负数，因此，该季度不应纳税，应退税;
当期免抵退税额=320×7.8×13%=3244800元大于234100元，所以，应退税额为234100元，免抵税额=3244800-234100=3010700(元)
A借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3010700
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)3010700
B借：其他应收款234100
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)234100
C借：银行存款234100
贷：其他应收款234100
二、(1) 销售化妆品应纳消费税=200×30%=60(万元)
借： 银行存款2 340 000
贷： 主营业务收入2 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额)340 000
借： 营业税金及附加600 000
贷： 应交税费——应交消费税600 000
(2) 没收押金应纳消费税=11 700÷(1+17%)×30%=3000(元)
没收押金应纳增值税=11 700÷(1+17%)×17%=1700(元)
借： 其他应付款11 700
贷： 营业外收入7 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
应交税费——应交消费税3000
(3) 自产自用化妆品应纳消费税=30 000×30%=9 000(元)
自产自用化妆品应纳增值税=30 000×17%=5100(元)
借： 应付职工薪酬32 100
贷： 库存商品18 000
应交税费——应交增值税(销项税额)5 100
——应交消费税9 000
(4) 受托加工化妆品代收代缴消费税
=(6+1)÷(1-30%)×30%=3(万元)
应纳增值税=10 000×17%=1700(元)
借： 银行存款(应收账款)41 700
贷：主营业务收入10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
—代收代缴消费税30 000
三、
答案：
(1)会计利润
=2 000+80-1 100-28-10-6-360-200-60-64=252(万元)
(2)广告费用扣除限额
=2 000×15%=300(万元)
广告费实际支出315万元，超过扣除限额315-300=15(万元)，应调增应纳税所得额15万元。
(3)按销售收入计算的业务招待费扣除标准
=2000×5‰=10(万元)，
按实际发生额计算的业务招待费扣除标准=36×60%=21.6(万元)，由于10万元<21.6万元，则只能在税前扣除10万元，业务招待费实际支出36万元，超过扣除限额36-10=26(万元)，应调增应纳税所得额26万元。
(4)研究开发费用除据实扣除外，还可以按实际发生额的50%加计扣除，即80×50%=40(万元)加计扣除，应调减应纳税所得额40万元。
(5)支付给其他企业的借款利息扣除限额为20万元，实际发生额为30万元，超过扣除限额30-20=10(万元)，应调增应纳税所得额10万元。
(6)营业外支出中的罚款3万元和向某商场店庆赞助4万元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额3+4=7(万元)。
(7)公益性捐赠扣除限额=252×12%=30.24(万元)
实际发生公益性捐赠支出48万元，超过扣除限额48-30.24=17.76(万元)，应调增应纳税所得额17.76万元。
(8)职工福利费扣除限额=380×14%=53.2(万元)
实际发生的职工福利费为56万元，超过扣除限额56-53.2=2.8万元，超出部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额2.8万元。
(8)工会经费扣除限额=380×2%=7.6(万元)
实际拨缴的工会经费为7.6万元，未超过扣除限额，可以据实扣除，不需进行纳税调整。
(9)职工教育经费扣除限额=380×2.5%=9.5(万元)
实际发生的职工教育经费为8万元，未超过扣除限额，可以据实扣除，不需进行纳税调整。
应纳税所得额=252+15+26-40+10+7+17.76+2.8=290.56(万元)
2011年应缴纳企业所得税=290.56×25%=72.64(万元)
①每笔经济业务的会计分录：
(1)借：银行存款3911000
贷：主营业务收入4000000
其他业务收入42735
应交税费——应交增值税(销项税额)687265
(2)借：原材料1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
贷：银行存款1170000
(3)借：银行存款(红字)7020
贷：主营业务收入(红字)6000
应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)1020
(4)借：管理费用66924
贷：应付职工薪酬66924
借：应付职工薪酬66924
贷：主营业务收入57200
应交税费——应交增值税(销项税额)9724
借：主营业务成本52000
贷：库存商品52000
(5)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10530
贷：原材料9000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1530
(6)本月应纳增值税=(687265+9724-1020)-(170000-1530)
-163400=364099(元)
月末，借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)364099贷：应交税费——未交增值税364099
次月初上交本月增值税时：
借：应交税费——未交增值税364099
贷：银行存款364099
二、(1)销售仓库，结转净值和已提折旧：
借：固定资产清理16200000
累计折旧3800000
贷：固定资产20000000
(2)收到销售收入：
借：银行存款18000000
贷：固定资产清理18000000
(3)发生的固定资产清理费用：
借：固定资产清理85850
贷：银行存款80000
原材料5000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)850
(4)按销售额计提营业税：
借：固定资产清理900000
贷：应交税费——应交营业税900000
(5)结转销售不动产的净收益：
借：固定资产清理814150
贷：营业外收入——处理固定资产净收益814150
(6)次月初缴纳营业税时：
借：应交税费——应交营业税900000贷：银行存款900000
三、(1) 销售化妆品应纳消费税=200×30%=60(万元) 借： 银行存款2 340 000
贷： 主营业务收入2 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额)340 000
借： 营业税金及附加600 000
贷： 应交税费——应交消费税600 000
(2) 没收押金应纳消费税=11 700÷(1+17%)×30%=3000(元) 没收押金应纳增值税=11 700÷(1+17%)×17%=1700(元) 借： 其他应付款11 700
贷： 营业外收入7 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
应交税费——应交消费税3000
(3) 自产自用化妆品应纳消费税=30 000×30%=9 000(元) 自产自用化妆品应纳增值税=30 000×17%=5100(元)
借： 应付职工薪酬32 100
贷： 库存商品18 000
应交税费——应交增值税(销项税额)5 100
——应交消费税9 000
(4) 受托加工化妆品代收代缴消费税
=(6+1)÷(1-30%)×30%=3(万元)
应纳增值税=10 000×17%=1700(元)
借： 银行存款(应收账款)41 700
贷：主营业务收入10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
—代收代缴消费税30 000
小知识点：各种流转税的计税依据，征税范围，计征方法等
税务会计复习题
一、计算及分录题
(一)、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。
借:原材料-A
200000+3000*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额
200000*0.17+3000*0.07
贷：应付票据
200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07
借:原材料-8
25000+1000*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额
4250+1000*0.07
贷：应付票据
25000+1000*0.93+4250+1000*0.07
(二)长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。
借：原材料
300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税(进项税额)
300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款
300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07
(三)黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。
借：银行存款
500000+5000+85000 贷：主营业务收入
500000 销售费用
5000 (注意 ：不太确定运费是否需要进行销项税额?)
应交税费-应交增值税(销项税额)
85000 结转成本的略(因为无数据)
(四)科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。 借：银行存款
58500*1.17
贷：主营业务收入
58500
应交税费-应交增值税(销项税额)
58500*0.17 借：主营业务成本
40000
贷：库存商品
40000 借：原材料
8500
应交税费-应交增值税(进项税额) 8500*0.17
贷
银行存款
8500*1.17
这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款
50000
原材料
8500
贷：主营业务收入
48555
应交税费-应交增值税(销项税额)
58500*0.17=9945 借：主营业务成本
40000
贷：库存商品
40000
(五)安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。 收入应为：50*6000*1.1=330000元 视同销售
借：应付股利
330000*1.17
贷： 主营业务收入
330000
应交税费-应交增值税(销项税额) 330000*0.17 借;主营业务成本
300000
贷
库存商品
300000
(六)ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。
答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借 ：在建工程
贷方和
贷：原材料 –甲
50000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 50000*0.17
库存商品-A
700*5
应交税费-应交增值税(销项税额)
1000*5*0.17
(七)BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。
答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣;因管理不善导致损失税金应转出
借：营业外支出
22000
其他应收款
2000*1.17
贷
原材料—乙
22000
原材料-甲
2000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2000*0.17
(八)AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。
借 银行存款
1000
贷 其他应收款 1000 借： 其他应收款 2340
贷;其他业务收入 2000 应交税费-应交增值税(销项税额)340
(九)SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。
借：固定资产 70000
应交税费-应交增值税(进项税额) 11900
固定资产200000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 315900 注：1.自2009年1月1日起，企业(增值税一般纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。 1.销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。成本价18000元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。
2.发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。
三、某房地产开发公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，当地税务部门规定成本利润率为7%。本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元(其中648000元的预收款已于上年预交营业税)。同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。
1、 建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入 280 000元，招待所住宿收入24 000元;歌舞厅门票收入12 000元;该公司各项业务分别设账，分别核算。 要求：
1、分别计算各项业务应交的营业税
2、编制会计分录
1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元
招待所收入应纳税=24000*5%=1200元
歌舞厅门票收入=12000*20%=2400元
2、借：银行存款 280000 贷：主营业务收入 280000 借：营业税金及附加 8400 贷：应交税费-应交营业税 8400 借：银行存款 24000 贷：其他业务收入 24000 借：营业税金及附加 1200 贷：应交税费-应交营业税 1200 借：银行存款 12000 贷：其他业务收入 12000 借：营业税金及附加 2400
2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定，
(1)月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元;
(2)销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行; (3)为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元; (4)本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 200元，材料已验收入库，计划成本为330 000元，款项通过银行支付;
(5)用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。 (6)月末结转未交增值税。 要求： 1编制各经济业务并会计分录; 2月末结转未交增值税。
1、应交税费-未交增值税
40000
贷：银行存款
40000
2、借：银行存款
585000
贷：主营业务收入
500000
应交税费-应交增值税(销项税额) 85000
3、借：营业外支出
58500
贷：主营业务收入
50000
应交税费-应交增值税(销项税额)8500
借：主营业务成本
30000
贷：库存商品
30000
4、借：原材料
330000
应交税费-应交增值税(进项税额) 57200
材料成本差异
6470
贷：银行存款
393670 本月应交增值税=85000+8500-57200=36300元
5、借：应交税费-应交增值税(已交税金) 6000
贷：银行存款
6000
6、借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)30300
贷：应交税费—未交增值税
30300
3.某城市市区的百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年12月发生下列业务：
l)从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款35 800元;
2)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用;
3)从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元，关税税率为25%，消费税税率为30%。按规定交纳了增值税、消费税，款项已经支付(取得海关的完税凭证)，化妆品已验收入库; 4)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215 320元，支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库; 5)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800 000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10 490元，取得符合规定的运输发票，货款已经收到，运费已经支付;该商场向消费者销售商品取得总价款1053000元;
6)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元;款项存入银行;
7)宾馆领用商场上月购进的消耗性商品成本3000元。
要求：1)就上述业务做会计分录;2)计算应交营业税并做分录;3)月末结转未交增值税。
1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： (1)取得销售收入2500万元。 (2)销售成本1100万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金l60万元(含增值税l20万元)。
(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，计提职工教育经费4万元。
要求：计算该企业2008实际应纳的企业所得税。 答：会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170万元 广宣费限额=2500*15%=375万<450万，调增75万
业务招待费=2500*0.6%=15万，15*60=9万
。税法扣除限额为9万、调增6万 通过公益性的捐款限额=利润总额*12%=170*12=20.4万<30万。调增9.6万 税收滞纳金不得税前扣除，调增6万
三项经费扣除限额分别为：职工福利费
21万，教育经费 3.75万、工会经费3万。合计调增4.25万。 应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元 应纳所得税=270.85*25%=67.713万元
2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务： (1)1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17%，税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。
(2)1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。
(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，投资协议作价360000元，税率17%，税额61200元。实收资本按含税价入账。
(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。
(5)1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票.支付齿轮加工费18000元，税率17%，税额3060元，以银行存款支付。
(6)1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。
(7)1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额1870元。
(8)1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。
(9)1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税3366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
(10)红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。
(11)月末，结转未交增值税。假定期初“应交增位税”、“未交增值税”明细账无余额。 【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。
3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：
(1)转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5 000万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有
关费用为500万元;投人的房地产开发成本为1 500万元;房地产开发费用中的利息支 出为120万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明)。公司所 在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
(2)转让旧办公楼一栋，取得收入l 000万元，该办公楼账面原值为680万元，已 提取折旧300万元;经有权机构评估，成新度为45%，目前重置成本1 200万元;转让
旧房时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关税费20万元。
(3)李教授2010年10月取得除工资外还取得如下收入：(1)一次性稿酬收入6000元;(2)一次性讲课收入600元;(3)到期国债利息收入2000元;(4)一次性翻译资料收入3000元。请计算李华2010年5月应交纳的个人所得税税额。
保定市2013年新《事业单位会计制度》讲解考试
试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟
单项选择题(本类题共15小题，每小题3分，共45分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。)
1.下列项目中，说法错误的是(C )。
A.新制度增加了“财政补助收入支出表”
B.新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”
C.借鉴会计国际惯例和通行做法，规定对资产负债表项目按照收入、支出分类列示，取消了资产负债表中原来的流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债项目
D.新制度重新界定了财政补助收入的核算口径，要求在“事业支出”科目下单独对财政补助支出进行明细核算，增设了“财政补助结转”、“财政补助结余”两个净资产科目
【解析】：借鉴会计国际惯例和通行做法，规定对资产负债表项目按照流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债分类列示，取消了资产负债表中原来的收入、支出项目。
2.下列项目中，关于“应付票据”科目说法错误的是(C )。
A.本科目应当按照债权单位进行明细核算
B.本科目期末贷方余额，反映事业单位开出、承兑的尚未到期的商业汇票票面金额
C.支付银行承兑汇票的手续费时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目
D.本科目核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
【解析】：支付银行承兑汇票的手续费时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.下列项目中，关于将 “固定资产”科目、“无形资产”科目的原账余额转入新账，说法错误的是(V )。
A.对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目
B.对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目
C.新制度设置了“无形资产”科目，核算尚未摊销的无形资产价值
D.事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的，应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目
【解析】：新制度设置了“无形资产”科目，核算无形资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。
4.下列项目中，说法错误的是(A )。
A.事业单位会计核算全部采用收付实现制
B.高等学校应当对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧
C.事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销
D.事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算
【解析】：
事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
5.下列项目中，不属于其他收入核算范围的是(B )。
A.捐赠收入
B.财政补助收入
C.无法偿付的应付及预收款项
D.收回已核销应收及预付款项
【解析】：本科目核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。
6.下列项目中，关于“长期借款”科目说法错误的是( D)。
A.本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的长期借款本金
B.本科目核算事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款
C.本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算
D.为购建固定资产支付的专门借款利息，属于工程项目建设期间支付的，计入当期支出但不计入工程成本
【解析】：为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：
1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目;同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
7.下列项目中，关于“其他应收款”科目说法错误的是(D )。
A.本科目期末借方余额，反映事业单位尚未收回的其他应收款
B.本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位(或个人)进行明细核算
C.本科目核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项
D.逾期五年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销，核销的其他应收款应在备查簿中保留登记
【解析】：
逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销，核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。
8.事业单位的固定资产一般划分的类别数是(C )。
A.四类
B.五类
C.六类
D.七类
【解析】：事业单位的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。
9.下列项目中，关于财政补助收入支出表编制说明，说法错误的是(D )。
A.本表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况
B.本表“上年数”栏内各项数字，应当根据上年度财政补助收入支出表“本年数”栏内数字填列
C.“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度从同级财政部门取得的各类财政拨款金额
D.“本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度向同级财政部门支出的金额
【解析】：“本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度发生的财政补助支出金额。
10.下列项目中，关于事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例问题，说法错误的是( )。
A.《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》自2012年4月1日起施行
B.事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的50%以内确定
C.事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金
D.地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，由省级财政部门参照本通知的有关规定，结合本地实际确定
11.下列项目中，关于“非流动资产基金”科目说法错误的是(A )。
A.本科目期末借方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额
B.本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算
C.本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额
D.非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认
【解析】：本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。
12.下列项目中，关于“财政补助结余”科目说法错误的是(A )。
A.本科目期末借方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额
B.事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算
C.本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算
D.财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金
【解析】：本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。
13.下列项目中，关于“应缴税费”科目说法错误的是( B)。
A.事业单位代扣代缴的个人所得税，要通过本科目核算
B.本科目核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、车船税、房产税、印花税、企业所得税等
C.本科目期末借方余额，反映事业单位多缴纳的税费金额;本科目期末贷方余额，反映事业单位应缴未缴的税费金额
D.本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。属于增值税一般纳税人的事业单位，其应缴增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏
【解析】：事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算，不在本科目核算。
14.下列项目中，关于“长期投资”科目说法错误的是( )。
A.本科目属于资产类科目
B.本科目应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细核算
C.本科目核算事业单位依法取得的，持有时间超过1年(含1年)的股权和债权性质的投资
D.事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门有关事业单位对外投资的规定
15.下列项目中，关于“累计摊销”科目说法错误的是(C )。
A.本科目核算事业单位无形资产计提的累计摊销
B.本科目应当按照对应无形资产的类别、项目等进行明细核算
C.事业单位应当对无形资产进行摊销，包括以名义金额计量的无形资产
D.本科目期末贷方余额，反映事业单位计提的无形资产摊销累计数
【解析】：事业单位应当对无形资产进行摊销，以名义金额计量的无形资产除外。
多项选择题(本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
1.下列项目中，属于其他支出核算范围的有( )。
A.捐赠支出
B.附属单位补助支出
C.资产处置损失
D.接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出
2.全面修订原《事业单位会计制度》的必要性体现在( )。
A.适应财政管理改革的需要
B.促进提高事业单位会计信息的可靠性
C.配合新《事业单位财务规则》实施的需要
D.进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质量的需要
3.下列项目中，关于收入支出表中“事业类支出”项目的填列方法，说法正确的是有( )。
A.“本期经营结余”项目，反映事业单位本期经营收支相抵后的余额
B.“本期经营结余”项目应当按照本表中“经营收入”项目金额减去“经营支出”项目金额后的余额填列;如为负数，以“-”号填列
C.“经营收入”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入
D.“经营支出”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出
4.下列项目中，属于新修订的《事业单位会计制度》重大变化的有( )。
A.新增了与财政体制改革相关的核算内容
B.规定了基建数据并入会计“大账”
C.加强了对财政投入资金的会计核算
D.强化了资产的计价和入账管理
5.下列项目中，关于事业单位发生外币业务的会计处理，说法正确的有( )。
A.以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记“银行存款”科目、“应付账款”等科目的外币账户
B.以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目
C.期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益
D.各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额 判断题(本类题共15小题，每小题3分，共45分，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确定的无形资产成本，重新计算摊销额。(√ )
【解析】：因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确定的无形资产成本，重新计算摊销额。
2.无形资产预期不能为事业单位带来服务潜力或经济利益的，应当按规定报经批准后将该无形资产的取得成本予以核销。(× )
3.新制度设置了“应付账款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同，包括偿还期在1年以上(不含1年)的应付账款。(× )
【解析】：新制度设置了“应付账款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同，但不包括偿还期在1年以上(不含1年)的应付账款。
4.对比原《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》增设了16个科目，撤销了10个科目。(√ )
【解析】：对比原《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》增设了16个科目，撤销了10个科目。
5.原《事业单位会计制度》发布于1997年，自1998年1月1日起施行，对规范事业单位会计核算、服
务财政预算管理发挥了积极的作用。近年来，随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进，对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求，原《事业单位会计制度》已经难以满足各方面需要。(√ )
6.为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入无形资产成本不计入当期支出。(× )
【解析】：为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
7.“上缴上级支出”科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出，按规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额，借记“上缴上级支出”科目，贷记“银行存款”等科目。( )
8.存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法确定后，可依据单位实际情况，随意进行变更。(× )
【解析】：存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。
9.事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日(或当期期初，下同)的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。( )
10.根据国家税务总局“关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告”(国家税务总局公告[2011]第25号)第二十三条规定：企业逾期五年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。(× )
【解析】：
根据国家税务总局“关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告”(国家税务总局公告
[2011]第25号)第二十三条规定：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
11.事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。( ×)
【解析】：事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
12.期末，将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目;将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。(√ )
【解析】：期末，将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记“事业收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目;将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记“事业收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。
13.因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期股权投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资转入待处置资产时，按照待核销的长期股权投资实际取得成本，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“长期投资”科目。(× )
【解析】：因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期股权投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资转入待处置资产时，按照待核销的长期股权投资账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。
14.“弥补以前年度亏损后的经营结余”项目、“本年非财政补助结转结余”项目、“非财政补助结转”项目，在编制年度收入支出表、月度收入支出表时都要填列清楚。(× )
【解析】：“弥补以前年度亏损后的经营结余”项目、“本年非财政补助结转结余”项目、“非财政补助结转”项目只有在编制年度收入支出表时才填列;编制月度收入支出表时，可以不设置此三个项目。
15.本次修订《事业单位会计制度》，着力解决事业单位会计实务核算中的突出问题，针对不计提折旧、基建游离大账、捐赠划拨资产不入账、财政投入资金核算不清晰、一些重要业务核算无规范、会计科目体系滞后、会计报表结构不合理等问题。(√ )
单项选择题
1.同一会计主体在不同会计期间尽可能采用相同的会计处理方法和程序，这一原则在会计上称之为( )。 A.可比性原则 B.一贯性原则 C.相关性原则 D.配比性原则
2.下列各项支出中，属于企业收益性支出的是( )。 A.购入不需要安装设备支付的运杂费
B.购买土地使用权支付的耕地占用税
C.以购买债券形式进行长期投资时支付的经纪人佣金(金额较小) D.申请专利时支付的注册费
3.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目，贷记( )科目。
A. “营业外收入” B. “待处理财产损溢” C. “其他应付款” D. “其他业务收入”
4.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。 A.企业账上的银行存款余额 B.银行账上的企业存款余额
C.企业可动用的银行存款数额 D.企业应当在会计报表中反映的银行存款余额
5.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.预付给企业内部各单位的备用金 B.应向运输部门索赔的村料短缺赔款 C.应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货方收取的代垫运杂费
6.按照企业会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是( )。
A.支票 B.银行本票 C.商业汇票 D.银行汇票
7.某工业企业2001年1月1日甲材料账面实际成本90000元，结存数量500吨;1月2日购进甲材料500吨，每吨实际单价200元;1月15日购进甲材料300吨，每吨实际单价180元;1月4日和20日各发出甲材料100吨。如该企业按移动平均法计算发出甲材料的实际成本，则2002年1月31日甲材料账面余额为( )。 A.206452元 B.208000元 C.206000元 D.206250元
8.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每千克35元。企业购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为17600元，增值税额2992元。企业验收入库时实收490千克，短缺的10千克为运输途中定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为( )。
A.450元 B.100元 C.3442元 D.3092元
9.某企业1月1日以97000元的价格，购入甲公司当日发行的债券，债券面值为100000元，期限为3年，年利率为10%，债券溢价或折价采用直线法摊销。该企业本年年末确认的本年债券投资收益为( )元。
A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 10.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因外币资本折算引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入( )。 A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入
11.某企业1月1日以97000元的价格，购入甲公司当日发行的债券，债券面值为100000元，期限为3年，年利率为10%，债券溢价或折价采用直线法摊销。该企业本年年末确认的本年债券投资收益为( )元。
A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 12.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因外币资本折算引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入( )。 A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入
13.某企业转让一专利权的所有权，其账面价值为70000元，取得转让收入90000元，转让过程中发生的咨询服务费等1000元，转让无形资产的营业税税率为5%，企业转让该专利权所取得的净收益为( )。
A.90000元 B.20000元 C.19000元 D.14500元
14.以经营租赁方式租入固定资产的改良支出是企业的一项长期待摊费用。该项费用的摊销期限应按( )。 A.有效租赁期限确定 B.耐用年限确定
C.有效租赁期限与耐用年限孰短的原则确定 D.不短于5年的期限确定
15.小规模企业购入原材料取得增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运费600元。则该企业原材料的入账价值为( )元。
A.24000 B.20600 C.20540 D.23400 答案：
1-5 BCBCD 6-10 CDABA 11-15 DADCA
判断题
1.会计主体同法律主体是统一的，因此，会计主体只能是独立法人，不能是非法人。 ( ) 2.权责发生制原则要求企业根据一定期间收入和费用之间存在的因果关系，来确认本期的收入和费用。( ) 3.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的末达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。( ) 4.无沦是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支付票款的责任。( ) 5.企业坏账不论采用直接转销法还是备抵法核算，当已确认并转销的坏账以后又收回时，均应通过“应收账款”账户核算。( ) 6.企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。( ) 7.企业采购原材料取得的现金折扣应冲减其采购成本。( ) 8.企业的原材料无论是按实际成本计价核算还是按计划成本计价核算，其记入生产成本的原材料成本最终均应为所耗用材料的实际成本。( )
9.按企业会计制度规定，企业购买股票，应以实际支付的价款作为投资成本，记入“短期投资”或“长期股权投资”科目。( ) 10.采用成本法核算长期股权投资时，投资企业应当在被投资单位宣告分派现金股利时，按应享有的份额确认投资收益，或作为投资成本的收回处理。( )
11.已达到预定可使用状态但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再行调整。( )
12.固定资产的修理费用一般应直接计入当期损益，必要时可采用待摊或预提的方法。( )
13.“商誉”作为一种特殊的无形资产，不能单独转让。( ) 14.长期待摊费用也是费用，一般它不能全部计入当年损益，而应当分期摊销至各有关会计年度。( )
15.按照企业会计制度规定，委托加工应交消费税的材料收回后，用于连续生产应交消费税产品，由受托方代收代交的消费税，应计入委托加工材料的成本。( ) 答案：
1-5 ×××√ √
6-10√×√×√11-15√√√√ ×
多项选择
1.下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有( )。 A.应收账款坏账核算的备抵法 B.固定资产的加速折旧法 C.存货计价的加权平均法 D.固定资产采用直线法计提折旧
2.下列各项中，属于会计核算基本前提的有( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.历史成本
3.导致企业银行存款账的余额与银行对账单的余额在同一日期不一致的情况有( )。
A.银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项
B.银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项
C.企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项 D.企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项 4.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有( )。 A.银行汇票存款 B银行承兑汇票 C.备用金 D.外埠存款
5.采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有( )。
A.应收账款 B.已转入应收账款的应收票据 C.应收票据 D.已转入其他应收款的预付账款 6.下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有( )。 A.年未按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 B.收回过去已经确认并转销的坏账 C.经批准转销的坏账 D.确实无法支付的应付账款
7.下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有( )。 A.应收账款坏账核算的备抵法 B.固定资产的加速折旧法 C.存货计价的加权平均法 D.固定资产采用直线法计提折旧
8.下列各项中，属于会计核算基本前提的有( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.历史成本
9.导致企业银行存款账的余额与银行对账单的余额在同一日期不一致的情况有( )。
A.银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项
B.银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项
C.企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项 D.企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项
10.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有( )。 A.银行汇票存款 B.银行承兑汇票 C.备用金 D.外埠存款
11.采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有( )。
A.应收账款 B.已转入应收账款的应收票据 C.应收票据 D.已转入其他应收款的预付账款 12.下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有( )。 A.年未按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 B.收回过去已经确认并转销的坏账 C.经批准转销的坏账 D.确实无法支付的应付账款
13.下列各项中，属于无形资产的有( )。 A.国有企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权 B.尚未注册的商标 C.企业购入的土地使用权 D.购入的专有技术
14.关于无形资产的摊销期限，下列说法正确的有( )。 A.合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销; B.合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销;
C.经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销;
D.合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。
15.某增值税一般纳税企业委托外单位将A货物加工成B货物，B货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。A货物委托加工中发生的下列支出中，计入B货物成本的是( )。 A.货物的实际成本
B.增值税专用发票上注明的加工费 C.增值税专用发票上注明的增值税 D.受托单位代收代交的消费税
16.下列各项中体现谨慎性原则有( )
A.存货期末计提存货跌价准备 B.按工作量法提取折旧 C.长期股权投资按成本法核算 D.原材料按计划成本计价 17.下列哪种结算不通过“其他货币资金”账户( )。 A.银行汇票 B.汇兑 C.银行本票 D.外埠存款
答案： 1.AB 2.ABC 3.ABCD 4.BC 5.ABD 6.AB 7.ABCD 8.AD 9.AD 10.AB 11.ABCD 12.BD 13.CD 14.ABCD 15.AB 16.A 17.B 多项选择
1.关于无形资产的摊销期限，下列说法正确的有( )。 A.合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销; B.合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销;
C.经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销;
D.合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。
2.某增值税一般纳税企业委托外单位将A货物加工成B货物，B货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。A货物委托加工中发生的下列支出中，计入B货物成本的是( )。 A.货物的实际成本
B.增值税专用发票上注明的加工费 C.增值税专用发票上注明的增值税 D.受托单位代收代交的消费税
3.下列各项中，应通过“固定资产清理”账户核算的有( ) A.报废的固定资产 B.对外捐赠的固定资产 C.毁损的固定资产 D.抵偿债务的固定资产 4.下列各项中，可用于弥补亏损的有 ( ) A.以后年度税前利润 B.以前年度未分配利润 C.以后年度税后利润 D.以前年度税前利润 5.下列各项中，影响营业利润的有( )
A.营业费用 B.管理费用 C.投资收益 D.所得税 6.下列各项中，应计入企业固定资产价值的有( ) A.房产税 B.车船使用费
C.车辆购置税 D.购入固定资产缴纳的契税
7.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有 ( ) A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧 C.固定资产改扩建 D.固定资产大修理
答案：
1.ABCD 2.AB 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.CD 7.ABC 计算分析题
(一)某企业购进一条生产线，设备安装完毕后，固定资产的入账原值为400 000元，预计折旧年限为5年，预计净残值为16 000元。采用双倍余额递减法计算该项固定资产的各年折旧额，使用四年后将其转让，转让价款82 000元存入银行，用现金支付清理费用3 000元。已办理过户手续。 要求：
1.计算固定资产使用期间的各年度折旧额; 2.计算转让固定资产的净损益;
3.为增加固定资产、计提折旧总额、转让固定资产等业务编制会计分录。 答案：
折旧计算过程：
第1年折旧额=400 000×40%=160 000元 第2年折旧额=240 000×40%=96 000元 第3年折旧额=144 000×40%=57 600元 第4年折旧额=(86 400-16 000)÷2年=35 200元 四年折旧总额=348 800元 会计分录：
1.借：固定资产 400 000 贷：在建工程(或银行存款) 400 000 2.借：制造费用 348 800 贷：累计折旧 348 800 3.借：固定资产清理 51 200 累计折旧 348 800 贷：固定资产 400 000 4.借：银行存款 82 000 贷：固定资产清理 82 000 5.借：固定资产清理 3 000 贷：库存现金 3 000 6.借：固定资产清理27 800 贷：营业外收入 27 800
(二)A公司于2004年11月1日采用商业承兑汇票方式，销售给 B 公司一批产品，价款 50000元，增值税额8500元，产品发出，收到对方开出并承兑的为期90天，带息的商业承兑汇票一张，票据年利率5%，由于企业资金紧张，提前 30天向银行办理贴现，银行贴现的年利率为6% ，要求对其进行相关的账务处理：
(1)收到票据 (2)提前贴现 (3)票据到期，承兑方无力支付 答案： 1. (1)收到票据
借：应收票据 ---B 公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金 --- 应交增值税(销项税额) 8 500 (2)提前贴现
借：银行存款 58 836.38 贷：应收票据 ---B 公司 58 500 财务费用 336.38 (3)票据到期，承兑方无力支付 借：应收账款 59 231.25 贷：财务费用 731.25 应收票据 ---B 公司 58 500
(三)
甲公司于 2003年3月1日以 5000 000元对乙公司进行投资，拥有乙公司40%的股权。乙公司2003年3月1日 ，所有者权益12000 000 元(含1-2月份的累计利润 200 000 元)，2003年全年乙公司实现利润1300 000元2004年5月10日 ，宣告分派现金股利1200 000元，2004年乙公司全年净亏损800 000元，要求按权益法核算，股权投资差额按5年摊销，作相关的会计分录。 答案：
(1)2003年3月1日购入时
借：长期股权投资 ---- 股票投资(投资成本) 4800 000 ---- 股票投资(股权投资差额) 200 000 贷：银行存款 5000 000 (2) 2003 年乙公司实现净收益
借：长期股权投资 ---- 股票投资(损益调整) 520 000 贷：投资收益 ---- 股权投资收益 440 000 长期股权投资 ---- 股票投资(投资成本) 80 000 借：投资收益 ---- 股权投资差额摊销 33 333 长期股权投资 ---- 股票投资(股权投资差额) 33 333 (3) 2004 年 5 月 10 日 分派现金股利时 借：应收股利 480 000 贷：长期股权投资 --- 股票投资(损益调整) 480 000 (4) 2004 年乙公司发生净亏损时 借：投资收益 --- 股权投资损失 320 000 贷：长期股权投资 --- 股票投资(损益调整) 320 000 借：投资收益 ---- 股权投资差额摊销 40 000 长期股权投资 ---- 股票投资(股权投资差额) 40 000 综合分录题
(一)材料的核算
某企业材料按计划成本核算其收发业务：
1.购进材料一批，买价18 000元，增值税3 060元，供货单位代垫运费300元。企业开出面额为21 360元的商业汇票一张，付款期为三个月。材料尚未运达。
2.上述材料已运达企业并验收入库，其计划成本为17 000元。 3.计算并结转上述材料的成本差异。
4.本期仓库共发出材料计划成本12 000元，其中：生产产品耗用8 000元，车间一般耗用物料1 000元，行政管理部门耗用3 000元。 5.期末，材料成本差异率为 -2%，计算并结转发出材料应负担的成本差异额。 答案：
1.借：材料采购 18 300 应交税费-增(进项)3 060 贷：应付票据 21 360 2. 借：原材料 17 000 贷：材料采购 17 000 3. 借：材料成本差异 1 300 贷：材料采购 1 300 4. 借：生产成本 8 000 制造费用 1 000 管理费用 3 000 贷：原材料 12 000 5. 借：生产成本 -160 制造费用 -20 管理费用 -60 贷：材料成本差异 -240
(二)销售业务的核算 某企业为一般纳税人，增值税率17%，本期内发生下列经济业务： 1.销售甲商品一批300件，单位售价500元，(不含增值税，下同)，用支票支付代垫运费500元。当天向银行办理了托收手续。 2. 结转本期已销商品的成本，单位成本200元。
3. 分配本期职工薪酬9000元，其中，生产工人工资4 000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资2500元，销售人员工资1500元。
4.计算本期应交税费2 000元，其中：城建税1400元，教育费附加600元。
5.本期因发生非常损失盘亏材料一批，其实际成本为900元(增值税率为17%)，后经领导批准，该笔业务已转账处理完毕。
6.本期盘盈房屋一幢，同类市场价格为800 000元(估计四成新)，所得税税率为25% 。
7.企业将闲置的设备出租，收到租金6 000元，存入银行。该设备应计提折旧额为700元。租金收入适用的营业税税率为5% 。 8.通过银行支付产品展销费5 947元。
9.经批准将确实无法支付的应付账款10 000元转账处理。
10.因未对已签约的供销合同履约，以银行存款支付违约金2 000元。 11.将损益类账户转入“本年利润”账户。
12.分别列式计算当期利润总额和应纳税所得额，并按照25%的税率计算应交所得税费用(列示计算过程)。 答案：
1.借：应收账款 176 000 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-增值税(销项)25 500 银行存款 500 2.借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 3.借：生产成本 4 000 制造费用 1 000 管理费用 2 500 销售费用 1 500 贷：应付职工薪酬 9 000 4.借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费-城建税 1 400 -教育费 600 5.借：待处理财产损益 1053 贷：原材料 900 应交税费-增值税(进转出)153 借：营业外支出 1053 贷：待处理财产损益 1053 6.借：固定资产 320 000 贷：以前年度损益调整 320 000 借：以前年度损益调整 320 000 贷：应交税费-所得税 80 000 利润分配-未分配利润 216 000 盈余公积-法定公积金 24 000 7.借：银行存款 6 000 贷：其他业务收入 6 000 借：其他业务成本 1 000 贷：累计折旧 700 应交税费-营业税300 8.借：销售费用 5 947 贷：银行存款 5 947 9.借：应付账款 10 000 贷：营业外收入 10 000 10.借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 11.借：主营业务收入 150 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 10 000 贷：本年利润 166 000 借：本年利润 76 000 贷：主营业务成本 60 000 其他业务成本 1 000 营业税金及附加 2 000 管理费用 2 500 销售费用 7 447 营业外支出 3 053 12.利润总额=166 000-76 000=90 000 应交所得税=(90 000+2 000)×25%=23 000 借：所得税费用 23 000 贷：应交税费 23 000 借：本年利润 23 000 贷：所得税费用 23 000
(三)A公司 2004年12月发生以下经济业务，要求编制会计分录： 1.3日采用银行汇票结算方式，从异地购进A材料1000公斤，实际单价30元，增值税额5100元，运杂费300元，材料入库，计划单价32元。(材料按计划成本核算)
2.5日，以银行存款从证券市场购买 C公司股票10 000股，每股买入价5.3元，另支付相关税费200元，公司不准备长期持有，C公司于2004 年12月3日宣告发放股利，每股0.3元。
3.7日，出租包装物收取租金500元，增值税85元，押金9000元，款项存入银行。
4.11日，销售甲商品一批，售价40000元。由于是老客户，企业给予 10% 的商业折扣，金额4000元，发票上价款36000元，增值税6120元，产品发运时，以支票代垫运杂费900元，已向银行办理托收手续。
5.15日，张影出差回来，报销差旅费2500元，由于工作需要购买了计算器一个800元，退回余款700元。 答案：
1. 借：物资采购 -----A 材料 30 300 应交税金 --- 应交增值税(进项税额) 5 100 贷：其他货币资金 ---- 银行本票 35 600
借：原材料 ----A 材料 32 000 贷：物资采购 ----A 材料 30 300 材料成本差异 1700
2. 借：短期投资 53 000 财务费用 200 贷：银行存款 53 200
借：应收股利 3 000 贷：投资收益 3 000
3. 借：银行存款 9 585 贷：其他业务收入 500
应交税金 ---- 应交增值税(销项税额) 85 其他应付款 9 000
4. 借：应收账款 43 020 贷：主营业务收入 36 000 应交税金 ---- 应交增值税(销项税额) 6 120 银行存款 900
5. 借：管理费用 2 500 低值易耗品 800 现金 700 贷：其他应收款 4 000
(四)对A公司(流通企业)6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
(1)以银行存款支付销售费用3500元。
(2)出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元;该批股票账面成本30000元。
(3)将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。
(4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 (5)上项商品到达并验收入库。
(6)上月赊购商品一批，应付账款50000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。 (7) 收入某公司支付的违约金1500元存入银行。
(8)委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。
(9)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。
(10)一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。
(11)职工李力报销医药费450元，企业用现金支付。
(12)转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元;营业税率5%。 (13)销售商品一批，价款50000元、增值税850元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方。该批商品成本为35000元。
(14)销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元;现金折扣条件为2/
10、N/30。该批商品成本为30000元。 (15)上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。 (16)预提短期借款利息50000元。
(17)分配工资费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。
(18)提取坏账准备5000元。
(19)本月应纳所得税56000元，尚未支付。 (20)本月主营业务应交城市维护建设税4000元。 答案：
A公司6月份经济业务的会计分录如下：
(1) 借：营业费用 3500 贷：银行存款 3500 (2) 借：银行存款 44800 贷：短期投资 30000 投资收益 14800 ( 3) 借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：应收票据 100000 (4) 借：物资采购 10000 应交税金—应交增值税(进项税额) 1700 贷11700 (5) 借：库存商品 10000 贷：物资采购 10000
：
应
付
票
据 (6) 借：应付账款 50000 贷：银行存款 49000 财务费用 1000 (7) 借：银行存款 1500 贷：营业外收入 1500 (8) 借：其他货币资金 80000 贷：银行存款 80000 (9) 借：预收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金—应交增值税(销项税额) 68000 同时，借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 25000 (10) 借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 (11)
借：应付福利费
450
贷：现金
450 (12) 借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000 应交税金 7500 营业外收入 62500 (13) 对发出商品：
借：发出商品 35000 贷：库存商品 35000 对销项税额：
借：应收账款 8500 贷：应交税金—应交增值税(销项税额) 8500 (14) 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金—应交增值税(销项税额) 8500 同时，借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 (15) 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应收账款 58500 (16) 借：财务费用 50000 贷：预提费用 50000 (其他应付款)
(17) 借：营业费用 10000 管理费用 5000 贷：应付工资 15000 (18) 借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000 (19) 借：所得税 56000 贷：应交税金 56000 (20) 借：主营业务税金及附加 4000 贷：应交税金 4000
第一章 概述
一、单项选择题
1.C 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.A
二、多项选择题
1.BD 2.ABC 3.ACD 4.ABD 5.ABCD 6.CD 7.ACD
三、判断题
1. √ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×
第二章 会计要素与会计平衡公式
一、单项选择题
1.A 2.B 3.D 4.B 5.A 6.C 7.B 8.B 9.B 10.A 11.D 12.D
二、多项选择题
1.ABD 2.ACD 3.ABC 4.AB 5.CD 6.ABD 7.BC 8.AD BCD 11.ABD 12.ABD
三、判断题
1.×
2.× 3.√ 4.× 5.×
6.× 7.√ 8.×
9.√ 10.×
11.√
12.×
四、实训题
实训一
13.B 14.C 10. 15.B 9.CD
实训 二
实训 三
实训 四
实训 五
实训 六
实训 七
第三章 账户和复式记账
一、单项选择题
1.C 2.B 3.A 4.A 5.C 6.D 7.D 8.C 9.B 10.C
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.BCD 5.BD 6.ABCD 7.ABD 8.AD 9.ABCD 10.BCD
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.×
四、实训题
实训 一
实训 二
实训三
实训 四
3.归纳各类账户借方和贷方的意义
实训 五
实训 六
实训 七
实训 八
实训 九
实训 十
实训 十一
4.编制本期发生额及余额试算平衡表
实训 十二
1.开设账户、 (1)总分类账户
实训 十三
第四章 会计凭证
一、单项选择题
1.C 2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.B 8.A 9.A 10.D 11.B 12.C
二、多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.BD 4.BE 5.BCD 6.BCD
三、判断题
1. × 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√
四、实训题
实训一
实训 二
实训 三
第五章 会计账薄
一、单项选择题
1.D 2.C 3.A 4.B 5.B 6.C 7.B 8.D 9.C l0.B
二、多项选择题
1.BCD 2.BD 3.BCD 4.AC 5.BCD 6.BCE
三、判断题
1. √ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.×
四、实训题
实训 一
7.ABC 8.×8.ACD 9.CD √ 10.√ 10.AB 9.
实训 二 (略) 实训 三
第六章 主要经济业务的核算
一、单项选择题
1.B 2.A 3.B 4.B 5.B 6.A 7.B 8.B 9.C 10.B
二、多项选择题
1.ACD 2.BCD 3.BD 4.ABD 5.BCD 6.ABD 7.CD 8.AD 9.ACD 10.ACD
三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.×
四、实训题
实训 一
1.编制会计分录
2.填制会计凭证(略)
实训 二
实训三
经济业务3：
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