按照风险分析依据可以将风险分为主观风险和客观风险, 比如政策的突变, 这种由客观因素导致企业经营发生损失的可能性被称为客观风险。由人员水平、操作问题等主观因素引起企业经营发生损失的可能性被称为主观风险。一般来说, 客观风险以企业现在的技术手段、管理水平难以规避, 也可以被认为是时效性的系统性风险, 而主观风险一般可以由企业采取一定的措施进行规避。目前, 民营企业主要存在的主观风险有以下几种:
人员的综合素质风险可以从职业操守和专业技能两方面来说, 同时又分为财务人员和非财务人员两方面。
第一, 企业财务人员主要负责各类和财务相关的工作, 包括筹资、投资以及日常经营活动中资金的调度。在目前的经济形势下, 民营企业也在进行财务转型, 财务管理重心从核算转移到管理, 当财务人员对财务准则、会计制度、资产计价等方面理解不足时, 直接影响财务工作的开展。另外, 企业管理层对经营活动的掌握情况都是参照财务数据, 如果财务人员缺乏职业道德, 在工作中存在私心、随意篡改数据, 也直接影响企业各项决策计划的制定效果。
第二, 财务工作的开展离不开对企业经营数据的加工、分析, 而各部门数据信息的整理和部门员工的综合素质有很大的关系。当相关人员虚报或伪造数据时, 使财务工作开展的基础不牢固, 降低财务信息的有效性, 进而影响企业的内部建设和经营发展。
企业面临的会计系统风险主要由于管理思想、管理模式等多种因素导致企业所建设的会计系统并未如预期那样发挥效果, 由此得出的财务信息准确性难以得到保障, 进而导致企业遭受经济损失。在目前的经济形势下, 大部分经营企业所采用的会计系统和现代化管理理念不匹配, 制定的管理制度难以满足实际的需求, 是影响企业财务工作的主要因素。
在目前微利求生的时代下, 民营企业虽然也在寻找“出路”, 但受以往经营思想以及经营模式的制约, 大部分民营企业对现代化管理的认知不到位, 并未将转型、创新思想落实到具体, 企业发展中的投资重心依旧在产品上, 而对内部建设的重视不够。一方面使其在财务会计风险防范制度的建设上直接参照常规风险管理制度, 未曾结合自身经营的现状, 企业所建设的风险防控机制难以满足需求。另一方面也使企业内部并未建立合理的管理制度约束普通员工的行为, 一定程度上制约了普通员工风险防控思想的提升和改变。
财务会计风险也是诸多风险中的一种, 但是风险的发生和爆发具有一定的不确定性, 受多种因素的影响, 而风险识别机制可以帮助企业提前发现经营过程中存在的风险, 再借助相关预警信号将风险的威胁程度反馈给管理层。所以, 风险预警机制直接影响民营企业防范风险的及时性和有效性。
企业内部培训体系的构建是影响人员职业道德以及能力水平的重要因素, 企业的人员培训体系一般分为培训、考核以及奖惩三个环节。在培训阶段开展知识集训, 通过考核阶段判断员工学习的效率, 通过奖惩在内部构建良好的工作风气。当企业不重视内部培训体系的建设时, 企业人员的各类知识学习全部依靠员工的自觉性, 如果单依靠业绩作为员工能力判断的依据则会损失潜力员工, 同时管理层也难以了解员工对新管理方法、制度的掌握程度, 在经营过程中便容易忽视员工能力不足带来的风险。
思想是行动的指引方针, 所以民营企业对财务会计风险的认知程度是影响企业具体防范制度建设的首要因素。在具体的思想建设中, 民营企业第一步先要转变管理层的思想认识, 使其深刻了解到财务会计风险给企业经营发展带来的影响, 从而促使管理层主动将财务会计风险防范体系的构建提高到战略层面上。第二步, 加强对普通员工的思想培训, 使其认识到诱导财务会计风险发生的因素及其带来的影响, 从而提高员工的安全意识。另外, 管理层思想的到位也使其制定相应的规章制度促进普通员工风险防范思想的加强。
风险管理是企业主要用来防范、控制风险的机制, 而内部控制也是企业为了实现既定的目标而自我调整经营活动的方法。所以, 民营企业可以尝试建设以风险管理为导向的内部控制机制, 从风险管理的角度加强对各人员行为的规范。在建设时民营企业可以从以下两方面入手:
(1) 完善风险预警机制。一般风险预警机制主要包含识别、评估以及预警三个环节。风险识别主要监管民营企业的经营活动, 及时发现存在的财务会计风险;在发现风险后, 便由风险评估环节分析风险的类型以及威胁性, 并按照风险带来的威胁度、紧迫度将其排序;接着参考企业制定的预警信号将其反馈给管理层, 由管理人员采取措施予以控制。由于风险预警机制是一个循环的系统, 所以对已出现风险进行防控后又会进行新一轮的风险预警, 一旦管理措施效果不佳, 也可以再次将其反馈给管理者。另外, 由于风险预警机制是对企业经营全过程的监管, 所以通过风险预警机制管理层也可以及时发现各项制度的运行情况, 及时发现所建设制度的不足之处, 通过会议研讨等方式针对性的研究解决方案。
(2) 健全监管制度。在内部控制的完善中, 民营企业还需要健全监管机制, 一方面对企业管理、运营等各环节实施监管, 以相应的规章制度为依据规范员工在各活动环节中的行为, 减少人工误差。一般企业设立审计部门担任监管职责, 所以民营企业要提高内部审计的权威性, 杜绝管理人员、领导的权利高于审计监管的现象出现, 从而保障监管工作在民营企业内部高效的开展。
人员的能力水平、素质高低是影响企业管控财务会计风险效果的内部条件, 所以健全人才培训机制是民营企业的必然选择。首先, 在人员的专业性培训上, 企业可以通过邀请专业人士开设集训加强财务人员的专业能力, 再由财务人员在企业内部开展全体员工能力培训。另外, 除了财会知识之外, 企业还要加强信息管理人员和财务人员在系统应用以及设计上的能力培训, 提高会计系统设计的有效性和应用效果;其次, 在人员学习的考核上, 民营企业可以设立绩效考核制度, 帮助主管掌握员工的具体能力水平, 通过几个考核周期数据的对比得出员工能力的提升情况。最后, 在奖惩制度的制定上遵守“三公”原则, 保证奖惩措施的科学合理性, 从而促进员工提高专业能力和职业道德的积极性, 同时自主规范其实际行为, 进而提高民营企业财务风险管控的有效性。
财务会计风险的存在具有必然性, 而风险的随机性和不确定性使民营企业的经营收益也具有不确定性。在微利时代下, 管控财务会计风险是民营企业实现经营收益最大化的重要手段。由于民营企业包含的行业类型较多、业务范围也较广, 所以在制定具体的防控措施时, 企业还要从具体发展情况出发, 从而提高防控措施的实用性。
摘要：民营企业包含的行业类型较为丰富, 业务范围也较为广泛, 所以作为拉动我国国民经济发展的重要动力来源, 保持民营企业发展的稳健性不但是企业适应社会发展的内部需求, 同时也是促进国民经济发展的外在要求。但由于我国经济处于经济深化改革阶段, 民营企业面临的市场环境形势较为严峻, 由财务风险带来的威胁不断攀升, 研究财务会计风险的防范机制已经成为民营企业重点思考的问题。本文主要通过分析目前民营企业中存在的财务会计风险类型以及风险影响因素研究防范民营企业财务会计风险的措施, 以供参考。
关键词：民营企业,财务会计风险,防范措施
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