提升审计质量内部审计论文

近年来，公司所处内外部经济形势发生了深刻变化，内部审计工作也得到了快速和深入发展，内部审计在理念、目标、职能和内容等方面发生了很大的变化，内部审计面临着新的发展机遇和挑战。下面是小编为大家整理的《提升审计质量内部审计论文 (精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

提升审计质量内部审计论文 篇1：

推动内部审计闭环整改　提升内部审计高质量发展

摘要：内部审计工作结果运用的质量和水平是内部审计发挥程度的重要体现。内部审计结果得到充分运用，是内部审计价值的真正体现，这对于提升内部审计地位与权威，推动内部审计工作高质量发展具有重要意义。

关键词：内部审计;整改;闭环

内部审计结果是审计工作履职尽责的成效，其运用直接关乎审计工作质量。内部审计机构不仅有责任发现问题、提出审计意见建议，而且有责任推动落实审计发现问题整改、促进审计结果运用。内部审计作为企业的“安全卫士”，始终坚持“抓基层、打基础、强管理、重创新”，强化审计结果运用，为企业高质量发展提供审计支撑。

一、推动审计整改闭环管理

推行问题整改清单制。针对审计项目，将发现的问题及整改情况进行汇总。按照已经整改、正在整改、无法整改三个类别建立整改清单。整改清单包括审计项目、被审计单位、问题分类、问题描述、涉及金额、审计建议、整改责任部门、整改责任人、整改措施、整改时效、整改效果等信息。通过问题清单的形式，直观展示问题整改全过程。

推行整改问题分类制。改变“一刀切”的做法，在深入分析问题产生原因的基础上，把审计发现问题分类为限期整改类、加强管理类、体制机制类、重点整改类、历史遗留类等五大类别。通过问题分类，制定针对性的整改措施，更精准地确定整改措施、整改时限，促使整改工作更高效、更规范。

推行问题全面分析制。将形成的问题原因归纳为执行层、管理层、监管层、体制机制层、外部环境层。对发现的问题进行深入剖析、细分，为问题进行科学、客观分类奠定基础，依法依规对整改标准进行统一。

二、建立审计整改保障机制

建立审计整改审议机制。对整改部门的整改措施及情况进行联合审议，共同审核整改情况，集体研究确认整改是否到位，充分发挥职能管理部门专业优势和主观能动性，推动形成领导重视、各部门协调配合的整改合力。

建立审计整改销号机制。审计部门需对整改情况进行确认，对整改不到位或不符合整改要求的，退回问题整改责任部门继续整改;符合整改要求的，在审计发现问题清单上作出问题整改完成销号标记。实现问题整改一项、确认一项、注销一项。

建立审计整改后续跟踪机制。开展审计整改回头看，对已整改的问题开展全面检视，查看整改资料和建立的相关制度是否健全，是否存在前整后犯，是否建立有效的审计整改机制。对于无法整改事项，查看是否有合理的解释和说明，持续跟踪整改状态，实现审计整改闭环管控。

建立审计整改量化考核机制。将审计发现问题整改完成率纳入绩效考核，对各单位审计整改完成情况进行考核通报，考核结果与绩效挂钩。以真抓实抓、真改实改切实落实问题整改。

三、提煉审计整改经验

领导重视是审计成果充分运用的坚强保障。公司领导对内部审计工作越是重视与支持，越有利于建立审计工作的权威性，越能直接推动审计结果的运用取得实效。一是成立内部审计委员会，问题整改必须经过内部审计委员研究，紧抓“关键少数”，切实把问题整改作为“一把手工程”。二是实行“限期整改汇报机制”，分管领导对各主要部门进行督导;主要领导不定期听取整改汇报，增强被审计单位责任意识。

合力整改是提高审计成果实效的关键。联合财务、审计、纪委、组织、办公室等多部门共同分析问题原因，集体审议整改措施，形成部门间的整改合力，共同促进整改效率。

问责考核是促进审计整改的利器。健全审计整改问题机制，对整改不到位的部门以及责任人严肃问责，促进审计问题全面整改，切实提高审计结果运用效果。

参考文献：

[1]刘新.新经济常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计，2015(12)：33-35.

[2]郑敏.企业内部审计创新发展探讨[J].经营与管理，2020(4)：45-47.

作者简介：钟敏(1989.9-)，女，汉族，四川人，中级会计师，硕士研究生，就职于国网四川省电力公司自贡供电公司，研究方向：财务与审计。

作者：钟敏

提升审计质量内部审计论文 篇2：

加强内部审计，提升工作质量，增加企业价值

近年来，公司所处内外部经济形势发生了深刻变化，内部审计工作也得到了快速和深入发展，内部审计在理念、目标、职能和内容等方面发生了很大的变化，内部审计面临着新的发展机遇和挑战。特别是党的十八届三中全会中提出“进一步深化国有公司经济增加值考核，优化资源配置，提升以经济增加值为核心的价值管理水平，实现从注重利润创造向注重价值创造转变”后，及时找准国有公司内部审计工作在价值管理中的空间和发展方向显得更为迫切和必要。

一、公司价值

目前关于公司价值尚无统一的说法和标准，代表性的理论观点多源于劳动价值论和效用价值论，在这两种价值观的交融、渗透和影响下，人们对公司价值的认识呈现出不同的形态，有账面价值、市场价值、公允价值、清算价值和利益相关者权益价值之和等。因此沈静秋、殷丽丽、时现等人认为可将公司价值定义为“满足公司可持续发展前提下的所有利益相关者价值实现值”。

目前，国务院国有资产监督管理委员会在对“中央企业负责人经营业绩考核暂行办法”中，则重点是对公司的账面价值进行考核和评价。2014年1月印发《关于以经济增加值为核心加强中央企业价值管理的指导意见》则重点提出了基于经济增加值的价值管理，则是以财务报表为基础，以资本成本为基准。

二、关于内部审计与增加价值

國际内部审计协会在2009年修订的《国际内部审计专业实务框架》中定义内部审计为“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”，同时对“增加价值”解释如下：“内部审计通过确认和咨询服务，增加组织实现既定目标的机会，确认运营的改进，并降低风险暴露的程度，从而为组织创造价值”。

1.监督本身即可增加价值。Jesen，M.C and W.H.Meckling认为受托理论下契约不能详尽的将所有事项加以明确约定，只依靠委托人的约束和代理人自身承诺无法保证财务信息的可靠性，必须有独立的第三方来见证财务信息的真实可靠，并约束代理人的行为;而审计的监督职责本身即是一种增加公司价值的功效。内部审计作为审计的一个类型，同样可通过确认并评价管理者的经营管理状况和所提供的信息资料，合理保证财务信息的真实可靠性，并震慑管理层以控制逆向选择和道德风险的发生，合理降低信息的非对称性。

2.优化价值链降本增效即可增加价值。时现认为，恰当的内部审计在波特价值链上起着两个作用：优化公司价值链的每一个链节和降低链节间的协调成本。廖桂华认为，公司价值链上的内部审计，对各项作业的质量和各项作业之间的协调进行评价，并通过控制、评价使得各项活动趋于优化。

3.内部审计价值=显性价值+隐性价值-审计成本。沈静秋、殷丽丽、时现认为内部审计在企业价值链上体现的价值不仅包括显性价值，也包括隐形价值。其中显性价值是可视价值，即可以直接确认或者可以直接计量的价值，它一般表现为内部审计监督评价的结果，是对其查错纠弊功能的计量;隐性价值为非直接性的价值，通过反馈机制，业务部门借以弥补各种程序上的缺陷，避免对内部控制、财务状况，甚至对整个公司产生重大损失。

三、内部审计为组织增加价值的空间和方向

内部审计为组织增加价值应该与企业实际紧密结合，实事求是，尊重企业发展规律，根据企业所处行业、发展阶段、战略目标，立足于评价和改善风险管理，控制和公司治理的效果，在推动企业在战略规划、投资决策、生产运营、财务管理、业绩考核、薪酬分配等方面目标实现的过程中完成价值创造。

1.梳理与分析经济业务流程，建立价值创造管理体系。英国特许会计师协会在2000年发布的报告指出，内部审计的核心职责应该体现在流程分析、流程有效性评价、流程改善和最佳实践推广等方面，可见流程导向的价值管理是内部审计提供价值增值服务的重要空间和发展方向。

价值链是实施价值管理的基础，是明确主攻方向、制订有效措施的重要前提。内部审计通过以财务报表为基础，以资本成本为基准，深入企业生产经营的不同层级和不同环节，将价值创造的构成要素从财务指标向管理和操作层面逐级分解，绘制出要素全、可计量、易识别的价值树，揭示价值形成的途径;运用科学的分析方法，从纷繁复杂的价值树指标中，识别出反应灵敏、影响重大的关键价值驱动因素;从关键价值驱动因素出发，选取国内外优秀企业作为标杆，找出差距、分析原因，明晰价值管理的薄弱环节;针对诊断出来的问题，改善企业战略、预算、执行等方案。

2.评估和改善企业风险管理。风险管理是董事会和管理层的重要职责，董事会和管理层应负责组织的风险管理和控制过程，但是内部审计可以通过识别、评价等方式起到一定的咨询作用。内部审计在风险管理中的作用应该由董事会和管理层充分考虑内部审计因承担了的管理职责而对内部审计部门独立性的影响后确定(该作用在一定程度上受制于董事会和管理层对内部审计的认识和内部审计以往的表现)。

内部审计应依据国际内部审计师协会的企业风险自我评估程序和模型对企业风险进行动态、实时识别、监控和处理，使得内部审计重点从管理保证向风险保证延伸和转变，变被动发现问题向主动发现问题和提出解决问题的建议转变，充分发挥内部审计在风险管理方面的作用。

同时，借对下属分支结构年度绩效审计过程中，对公司存在的突出的问题和风险，特别是公司所面临的生产质量、安全和财务等运营风险，进行定期或不定期的调查、分析、评估和预测，梳理问题成因、表现形式和未来可能的变化趋势，向公司高级管理层提出解决或防范风险的建议，进而帮助公司预防或减少风险带来的损失。

3.通过治理途径。良好的公司治理则为公司的战略和愿景的实现提供了动力和保证。内部审计是公司治理不可或缺有机组成，准确把握公司发展形势新变化新特点新趋势，促进完善公司治理、助推公司目标实现，是内部审计机构始终坚持如一的战略任务和目标。

发展是企业的第一要务，是解决所有问题的关键的同时，适时对发展中出现的各种问题和矛盾以及风险进行着总结提炼，不断地滋养着公司的治理能力的提升，而内部审计则坚定不移地在其中发挥着其独特的促进作用。尤其是快速发展的公司所处的内外环境尤为错综复杂，稳增长任务极其繁重，新问题新矛盾新风险接踵而至。内部审计可以以已有的矛盾和问题形成倒逼机制，通过深入实际调查，积极科学实践，快速抓准公司发展和员工最关心、最直接、最现实、最紧迫的问题，促进企业经营体制深化改革和主营业务转型升级。

4.提升内部审计质量，降低内部审计成本。孙宝厚认为，审计质量有狭义和广义之分，狭义是指审计结论与被审计事项真实情况的吻合程度;广义是在狭义的审计质量基础之上与外在需求对内部审计的满意程度结合。因此可以推知内部审计质量包括两个方面，一是符合内部审计准则的要求的程度;二是董事会和管理层对内部审计工作的满意度。2013年中国内部审计师协会发布的《中国内部审计准则》，提出内部审计质量控制即内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法，其主要目标之一是保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。

内部审计可以通过加强内部审计机构质量和内部审计项目质量的控制，通过着眼于各种质量控制政策和程序的建立与实施，遵循全过程、全员、多层次的全面控制原则，保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求，进而保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。

作者：郝敏

提升审计质量内部审计论文 篇3：

新时代背景下探索提升内部审计质量的路径

[摘要]本文分析了制约内部审计质量提升的因素，并在此基础上，提出内部审计要通过完善内部审计管理体制、健全内部审计制度体系、优化内部审计人才结构等方式提升内部审计质量。

[关键词]内部审计 高质量发展 制约因素

18年中央审计委员会成立以来，全国各行各

业内部审计系统按照党中央要求，认真落实各级机关企业党委关于内部审计工作的各项部署，扎实开展内部审计项目，内部审计质量的持续推进提升已经取得了明显成效。但在内部审计实际工作中，还存在制约着内部审计质量提升的客观因素和现实状况。

一、制约内部审计质量提升的现实情况

(一)不完善的内部审计管理体制制约着内部审计质量提升

目前，相当一部分组织的内部审计管理体制还不完善。部分组织的内部审计工作仍由财务、综合等其他部门人员兼职负责;部分组织的内部审计工作虽然设立专人专岗，但仍未设置单独的专职审计部门，仍未将内部审计工作从其他工作中相对分离出来;部分组织已经设置专职审计部门，但是向管理层负责，内部审计工作无法客观开展对管理层工作的监督评价，实质上成为管理层意志的体现。不完善的内部审计管理体制影响内部审计独立行使监督权，也无法保证内部审计人员在审计过程中能够客观公正、不偏不倚地进行审计并发表审计意见，从而在根本上制约着内部审计质量水平的提升。

(二)不健全的内部审计制度体系制约着内部审计质量提升

目前，部分组织尚未健全内部审计工作的制度体系。有些组织没有根据组织运营发展与内部审计工作实际需要，建立健全内部审计管理制度，没有确立组织内部审计工作的基本依据和操作规程。没有健全的内部审计制度体系，就无法从实施操作层面确保内部审计工作的程序标准化、规范化和质量可控化，从而在制度上制约着内部审计质量水平提升。

(三)不合理的内部审计人才结构制约着内部审计质量提升

目前，部分组织的内部审计人才结构不合理。有些组织的内部审计人员主要是由财务、法务人员转岗而来，专业审计人员较少，内部审计专业胜任能力难以保证。部分组织的内部审计岗位聘用与审计人员从业资格对应体系还未能建立，有职业资格、审计资格证书的人员不能匹配到相应的岗位，还存在着外行领导内行的现象。内部审计人才结构不合理，不同程度地存在专业单一、知识结构和经验老化、运用现代化手段开展工作能力不足等问题，使得内部审计队伍整体素质还不能适应新时代内部审计的需要，制约着内部审计质量水平提升。

二、提升内部审计质量的措施

(一)完善内部审计管理体制，提升内部审计质量

一要完善内部审计部门设置机制，改变内部审计向管理层负责的组织结构形式，建立内部审计向组织的经营决策机构(党组织、董事会或主要负责人)负责的机制，要从工作直接汇报路径上，保障内部审计工作人员在审计过程中不受利益相关方的影响，能够客观公正、独立地进行审计。二要完善内部审计年度工作计划制订机制。组织的内部审计部门应按照自身组织架构、业务运营实际情况，编制内部审计年度工作计划，并经组织的经营决策机构(党组织、董事会或主要负责人)审批后执行，形成与组织战略发展相适应、有计划有步骤覆盖全业务和全部门的内部审计年度工作计划制订机制。

(二)健全内部审计制度体系，提升内部审计质量

建立健全组织的内部审计管理制度体系，才能督促内部审计人员自觉接受内外部的监督，严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，从而强化对内部审计监督权运行的制约和监督，确保内部审计工作的程序标准化和质量可控化，进一步提升内部审计质量。一要对标中国内部审计协会发布的内部审计准则，结合工作实际与发展需要，从无到有、从粗到细制定内部审计管理制度体系，确立组织内部审计工作的基本依据。二要结合组织实际工作的要素特点，制定相应的内部审计操作规程，进一步提高内部审计工作标准化、精细化管理水平，从执行层面上确保内部审计工作质量。

(三)优化内部審计人才结构，提升内部审计质量

一要全面加强党对公司内部审计的领导和监督，加强组织内部审计队伍思想作风建设，引领内部审计部门人员牢记职业责任、正确认识对待职权。二要不断加强组织内部审计队伍专业能力建设，始终以提升内部审计人员专业水平为目标，将审计理论、审计署相关规定、中国内部审计协会的内部审计准则与内部审计实际工作相结合，积极参与各种内部审计培训，促进内部审计人员综合素质和专业能力持续提升。三要不断提升内部审计队伍人才结构水平，将内部审计岗位聘用与审计人员从业资格切实对应起来，鼓励和培养内部审计人员参加国内或国际认可的审计师职称、CIA等专业资格考试认证，鼓励内部审计人员参加审计职业后续教育，以建立专家型内部审计部门为目标，逐步优化组织的内部审计人才结构。

(四)提升内部审计质量的其他措施

提升内部审计质量，还需要从审计咨询职能、审计整改、结果运用等方面采取有力措施。一要强化提高内部审计咨询职能的重要性。将各类型咨询建议职能融入内部审计人员岗位职责和日常工作中，持续开展高质量的审计咨询建议工作，不断提升内部审计咨询的质量水平，持续发挥内部审计在公司运营治理和组织文化建设中的作用。二要积极推动开展内部审计全面整改复查工作。以自查、排查、回头看等方式进行审计整改跟踪，强化后续跟踪审计，逐条对照发现问题和处理建议来查看整改落实情况，逐步建立健全内部审计查出问题整改长效机制，以整改结果来检验内部审计质量的提升。三要加强拓展内部审计结果的运用，加强内部审计与纪检、组织人事等部门的信息共享、结果共用，增强内部审计监督的整体合力，以此倒逼内部审计质量的提升。

三、总结

2021年，十三届全国人大四次会议表决通过了关于“十四五”规划和2035年远景目标纲要的决议。为助力“十四五”规划的顺利展开，在中国特色社会主义新时代新征程中，要求全国各行各业内部审计系统不断提高内部审计所需资源配置质量，不断提高内部审计实施质量，不断提高内部审计成果质量，从而推动所在组织实现经济效益、社会效益、生态效益等有机统一的可持续发展。

(作者单位：北京金融资产交易所，邮政编码：100033，电子邮箱：35630765@qq.com)

主要参考文献

[1]何文秀.浅谈企业内部审计质量问题与对策[J].中国乡镇企业会计， 2021(2)

[2]李曼，姜林佑.内部审计质量的衡量、影响因素和效果：文献综述[J].会计之友， 2020(20)

[3]苏爱萍.浅谈影响内部审计质量的因素及对策[J].经济管理文摘， 2020(23)

[4]童以松.我国上市公司内部审计质量及其影响因素研究[J].投资与合作， 2020(12)

[5]张兴.高校内部审计质量提升路径探讨[J].财经界， 2021(3)

作者：夏志琦