基于风险防范的跟踪审计论文

[摘要]本文探讨了建设项目跟踪审计的概念和特征，进而得出其可能存在的审计风险，并划分为法律法规、工作定位、人员素质所引起的三类主要风险，最后对如何防范跟踪审计风险提出了两点建议，希望在日后对跟踪审计工作的条例制定和具体实践有所帮助。下面是小编整理的《基于风险防范的跟踪审计论文 (精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

基于风险防范的跟踪审计论文 篇1：

政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策

摘要：跟踪审计不仅是国家审计机关审计创新的重点课题，也是发挥审计“免疫系统”的一项重要内容，它具有监督、预警、揭露和控制功能，对政府投资工程项目实行跟踪审计不但有利于财政资金使用效率的提高，而且对于政府投资工程项目建设质量的保障、建设领域腐败的预防都起到非常重要的作用。本文从跟踪审计概念与特点入手，分析了跟踪审计的方式方法，并对当前政府投资工程项目跟踪审计中出现的各类问题进行分析，探求相应的对策与建议，为推动跟踪审计的完善与发展提供参考与借鉴。

关键词：政府投资 工程项目 跟踪审计 问题 对策

一、政府投资项目跟踪审计的内涵、特点与方式

(一)跟踪审计的内涵

跟踪审计是指审计事项发生后，审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。审计主体是审计机关及其审计人员，审计客体是政府投资资金使用者从事的经济活动。建设项目跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由审计人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象(或确定的重点事项)进行审计并做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题， 改进、完善建设工作，使其得以规范、有序、有效运行，取得尽可能好的效益。因为视角不同，所以跟踪审计的表达也多种多样。一般认为，政府投资建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员(含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员)运用审计技术，依据国家的有关法律、法规、规章和制度要求，按规定程序，对建设项目决策、设计、招投标、施工及竣工结算等投资管理活动全过程进行连续、系统、全面审计，并进行监督、分析及评价，通过发现和评价工程建设过程中存在的问题，协助有关部门纠正偏差，实现对建设项目全过程的审计监督与控制。

(二)跟踪审计的特点

1.过程监督与服务并重。传统的政府投资建设项目审计以事后决算审计为主，导致审计人员脱离了具体的建设过程，影响审计人员发现问题。即便发现了问题，造成的损失也难以挽回。而跟踪审计通过审计的提前介入，及时发现问题，解决问题。在监督中体现服务，为决策者提供事前事中的参考意见，加强沟通合作，充分发挥审计“免疫功能”作用。

2.审计依据既要合法也要合理。审计依据的获取既要符合一定的法定程序，一般通过集体决策，还应做到客观、合理、适当，保证程序到位与合理性并重。

3.重点审计与风险防范并重。跟踪审计强调对审计事项全过程审计，但全过程审计并非全面审计或全部审计，而是有重点、分阶段地对审计事项进行审计，找准关键环节与控制点，根据问题的重要性采用全面或抽样审计，注重风险的识别与防范。

4.查阅审计资料与勘察现场并重。在跟踪审计过程中，不仅要查阅大量的相关资料，与此同时，还要加大对隐蔽工程等的现场勘查力度，严防高估冒算、偷工减料等行为的发生，发挥审计监督功能。

5.真实合法与绩效并重。在跟踪审计中，不仅要做到真实合法，更要强调重点抓住建设项目投资决策、投资管理、资金使用及投资效果四个环节，对贪污腐败、资金流失等问题，提出改进建议与措施，不断提高财政资金使用效益与政府投资建设项目的管理水平。

(三)跟踪审计的方式

1.定期跟踪审计。将工程建设项目的全过程划分成若干阶段实施审计或分期进行审计。

2.定点跟踪审计。将工程建设项目的若干重点环节确定下来，并对其实施跟踪审计。

3.驻场跟踪审计。审计人员进驻建设项目现场对工程建设项目实施全过程跟踪审计。

4.组合跟踪审计。将定点跟踪审计与定期跟踪审计相结合的一种跟踪审计模式。

定点跟踪审计是对审计部门设定或与建设单位协商确定的重点环节进行跟踪审计。定期跟踪审计是对工程建设项目的全过程选择月、季、半年度定期实施审计，不同阶段审计侧重点可以不同。定点定期的数量与频率可依据工程建设项目的规模、进度、力量配置、管理水平等综合考虑。该模式是一种灵活主动、行之有效的跟踪审计方式。

总之，选择跟踪审计方式没有固定模式。就理论而言，跟踪审计越早介入，审计效果越好。

二、政府投资项目跟踪审计中存在的问题及成因分析

(一)与跟踪审计相配套的法律法规不完善

跟踪审计作为一种新型现代审计方法，在审计逻辑、确定重点、选取证据、防范风险以及对审计人员专业胜任能力的要求等方面具有自身的特点，审计人员承担着重大的责任与风险，因此，需要相应的法律法规与内部规范作为依据，它不仅作为审计人员开展跟踪审计工作的支撑依据，同时也是衡量审计人员跟踪审计成效的标准。但目前相关法律法规、内部规范、程序与操作指南、管理办法以及标准设置等诸多方面建设不完善，有些方面甚至是空白，这就使得跟踪审计在法律上缺乏直接依据，在具体操作层面上缺乏统一标准与规范，最终导致审计质量难以保证，审计风险增加。

(二)双重领导体制下审计工作定位不清、审计内容难界定

双重领导体制下，因地方政府对跟踪审计的定位与期望不同，审计机关的工作定位、审计内容差异也很大。以服务为主还是以监督为主是形成差异的主要原因之一。一方面，在跟踪审计过程中，建设单位过分依赖审计，把审计人员当作他们的助手与军师，利用审计人员帮他们解决本应自身解决的问题，使得审计监督与管理难区分，导致审计缺位与越位，加大审计风险。另一方面，相关行业管理部门没有明确规定跟踪审计的工作内容、收费标准等。因此，审计机关为了弥补审计力量的不足，利用社会审计资源进行跟踪审计，审计机关通过委托、授权中介机构来进行跟踪审计，中介机构的审计监督观念比较缺乏，尽管拥有国家审计监督权力，往往比较迁就被审计单位，审计工作容易受到被审计单位的影响与干扰。甚至有的中介机构与被审计单位存在代理招标、编审标底、工程监理等经济利益相关的经济业务，使得中介机构对被审计单位不能形成有效监督。另外，由于被审计单位支付中介机构费用，加之中介机构人员的流动性大，其人员素质良莠不齐，导致中介机构提供的服务不符合要求时，却又找不到相应的合同依据，因此，审计机关对协审单位的工作质量难以进行有效约束，从而加大了审计的风险。

(三)审计介入时间点难以确定

在地方政府投资项目中，跟踪审计何时介入很难把握，究竟从项目决策阶段还是从招投标、施工阶段介入，各地做法也不尽相同。长期以来，政府投资项目审计采用的审计方式是竣工决算审计，对决策与设计阶段的跟踪审计缺乏相应的专业胜任能力，项目前期审计基本上未涉及。因此，目前的跟踪审计在施工阶段介入的比较多，从项目建设单位方面看，跟踪审计的主要成果体现在控制施工阶段的工程造价。但实践表明，没有进行招投标审计、设计质量及概算审计等前期审计，往往出现概算不完善、设计深度不到位、概算的编制单位计算不准确等一系列问题，最终导致投资失控。

(四)跟踪审计监督与项目建设各方的责任难以划分

跟踪审计监督是基于各被审计单位内控制度完善并具有自身质量保证体系的基础之上。但现实并非如此，投资建设项目涉及建设方、代建方、监理方、施工方、质量监督部门等主要单位。监理方的职责主要是控制投资、质量与进度，管理合同与信息及协调各方关系。但因目前的监理市场人才流失、恶性竞争，导致监理未尽职尽责。跟踪审计涉及工程建设项目的各个环节，容易介入到项目管理与决策的具体工作之中，以服务替代监督，破坏跟踪审计的权力制衡机制，加大了审计人员的责任与风险。

(五)审计队伍力量不足，难以满足跟踪审计的要求

跟踪审计对审计人员的数量和质量都有很高的要求。它不仅要求参与审计的人员数量众多，而且要求审计主体具备经济管理、企业战略、投融资决策、财务会计、审计技术、工商管理、预算管理、合同管理及法务工程等诸多方面的业务知识与实践技能。跟踪审计是对工程建设项目的全过程进行审计，政府对跟踪审计的要求高，审计领域涉及面广，有些领域具有极强的专业性，这对审计人员的综合素质提出了更高的要求。这就需要配备理论功底扎实且实践经验丰富，能综合运用经济、管理、工程、财务、法律等多方面知识的综合型审计人才，但目前这方面的人才极其短缺，这也是制约着跟踪审计发展的因素之一。

三、政府投资项目跟踪审计问题的对策与建议

(一)健全和完善与跟踪审计相配套的法律法规

作为一种新型审计模式，需要制定一套系统的法律法规来规范跟踪审计的有效运行，使之工作法制化。需要制定政府投资建设项目跟踪审计准则与指南，需要明确跟踪审计的定位、跟踪审计的内容、跟踪审计的方式方法等，加强审计风险防范体系的建设。

(二)合理定位审计工作的内容，抓住跟踪审计的关键控制环节

合理定位审计工作的内容，对工程建设项目前期的控制造价意义重大。为了保证合理控制造价，优选工程建设的设计方案，应该由专业的规划部门与审图机构来评判方案设计的优劣。跟踪审计要把审计合理定位贯穿审计工作的始终，做到到位不越位，不能介入管理者的职责范围，保持审计的独立性。分清审计与监理的职能，搞清二者之间的联系与区别，从某种意义上说，二者的职责在一定程度上有所重叠，但侧重点不同，跟踪审计侧重于控制工程量与造价，而监理把重点主要放在工程质量的控制上，二者所得出的结论可以参照与共享。在质量审计方面，应从制度的建立与运行开始检查，再检查施工单位、监理单位的内控制度与质量保证体系，检查质量管理的主要内容与流程，检查总监的工作情况，并结合现场检查情况来分析与评价。在跟踪审计时，审计人员没有定价权，只需提供咨询服务方面的建议。跟踪审计跨时长、任务重，不可能面面俱到，一般采取抓大放小的方式，找准审计的关键环节与重点内容。一般包括以下几个方面：

1.招投标与合同审计。对招标文件与合同进行重点审查，对重要条款完整性、严密性作重要检查。如：合同是否违背招标文件精神、工期是否合理、是否存在对潜在投标人的不合理限制条件、合同主要条款、工程质量标准、价款支付、奖惩措施等方面条款是否明确，防止工程项目在施工中与竣工结算时出现扯皮现象。

2.监督控制施工过程。审计人员要防止工程量的虚报与虚增，对隐蔽工程、设计变更以及现场签证的真实性、合理性要重点关注。投标人为了获得项目，投标时压低报价，中标后通过工程变更谋利，想方设法增加现场签证、对图纸进行变更设计。因此，审计人员要对其真实性、必要性以及变更价格实施重点审计。重点关注隐蔽工程的施工与验收，以防弄虚作假。

3.项目价款支付与结算审计。工程建设项目的价款支付与结算必须按照合同与招标文件的规定，对计算工程量、调整价差、套用定额等的准确性、合理性进行详细审计。

4.项目竣工决算审计。项目竣工决算涉及项目从开始筹划到竣工投产整个过程所发生的费用，是投资控制的最后环节。要确定是否按规定列入每笔费用，是否准确计算。要检查工程项目的竣工图、工程造价指标及分析材料，对工程建设项目的竣工决算进行分析，对项目的全过程进行总结与回顾，将实际与计划进行对比分析，查明原因，为政府决策提供参考。

(三)合理确定审计介入时间

一般来讲，把工程建设项目初步设计阶段的设计概算审计作为跟踪审计的介入时间比较合理。因为，在工程建设项目总造价中，概算起到统领作用，不仅是工程建设项目正常实施的保证，对工程建设项目总投资也起到控制作用。当然，不同的政府投资项目具有不同的特点，要综合考虑项目的重要性、规模、审计成本、审计人员等多种因素后再决定合理的介入时间。若项目对社会具有深远影响且意义重大的，也可从决策阶段、方案设计阶段开始组织专家论证。

(四)正确处理审计人员与被审计计单位之间的关系

审计机关要督促各被审计单位建立健全内控制度，完善自身的质量保证体系，并严格执行内控制度，行使各自的职责与权力，加强工程建设项目各参与方的有效交流与及时沟通。审计人员的业务能力、心理素质、实践经验、表达能力、沟通技巧及职业判断在跟踪审计中非常重要。审计人员在与被审计单位交换意见时，要讲究技巧与方法，树立良好的形象，使得被审计单位主动配合，积极采纳审计意见，对出现的问题及时采取解决措施。同时，审计部门还要处理好与建设方、代建方、监理方、施工方、质量监督部门等的关系，加强合作，实现信息资源共享。

(五)建立多途径的人才培养机制

跟踪审计工作比较特殊与复杂，对审计人员的要求比较高，因此，作为一名审计人员不仅要进行自我磨练与学习，还要加强职业教育培训。职业教育培训主要从以下几个方面开展：

1.不断加强审计人员的职业道德教育。教育审计人员要依据客观、公正、谨慎的原则，不受私利左右，不受他人干扰，发表审计意见要实事求是、客观公正。

2.不断提高审计人员的专业素质与技能。要不断培养知识面广、知识结构多元化的综合型审计人才，不仅要精通会计与审计，而且要懂工程技术与管理，还要掌握项目的投资、质量、进度控制的内容与方法等。

3.不断提高审计人员的审计手段。要不断培养审计人员的审计软件应用能力、计算机应用技术以及网络技术，通过掌握先进的科学技术来提高审计工作效率。

政府投资项目跟踪审计人才短缺，大大制约了跟踪审计的发展。加强跟踪审计人才的培养与补充，可以采取以下几种途径：(1)内部培养。通过培训使内部审计人员的知识、技能得到更新，满足跟踪审计的需要。(2)人才引进。从外部引进既精通会计与审计，又懂工程技术与管理，并且还掌握项目的投资、质量、进度控制的内容与方法等的综合型审计人才。(3)建立审计人才网络库。与社会上的一些知名度高、信誉好的中介、咨询机构的专家建立良好的合作关系，需要时聘请参与跟踪审计。(4)招标协审单位。通过公开招标，选择信誉高、服务好的优质中介机构协助审计机关参与跟踪审计。

四、结语

总之，在综合揭示跟踪审计上述问题的基础上，深入分析产生问题的原因，并从法律法规、关键控制环节、介入时间、与被审计单位关系、人才培养机制等角度提出了改进的建议与对策，促进相关单位与部门完善制度、规范管理、加强交流与合作，提高绩效，防范风险及维护安全，不断改进和提高跟踪审计的工作水平，促进经济社会的全面可持续发展。

参考文献：

[1]冯均科.以问责政府为导向的国家审计制度研究[J].审计研究，2005，(12).

[2]曹小林.国外中小企业融资模式及对我国的启示[J].商业会计，2015，(6).

[3]曹小林.刍议“营改增”对建筑业的利弊影响及对策[J].商业会计，2014，(4).

[4]蔡春，李江涛，刘更新.政府审计维护国家经济安全的基本依据、作用机理及路径选择[J].审计研究，2009，(4).

作者：曹小林

基于风险防范的跟踪审计论文 篇2：

基于建设项目跟踪审计的风险因素探析

[摘 要] 本文探讨了建设项目跟踪审计的概念和特征，进而得出其可能存在的审计风险，并划分为法律法规、工作定位、人员素质所引起的三类主要风险，最后对如何防范跟踪审计风险提出了两点建议，希望在日后对跟踪审计工作的条例制定和具体实践有所帮助。

[关键词] 建设项目;跟踪审计;风险

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 003

1 引 言

工程建设项目的质量、进度、造价的管理和控制是一个长期、动态的过程，为了保证建设项目规范、合法、有序进行，并取得最佳的质量与效益，近年来采用了全过程跟踪审计这一新型造价管理模式，其方法是通过在项目决策、设计、招投标、施工和竣工验收阶段进行全过程的跟踪审计，收集现场施工实际发生的情况，进行结合、汇总、审核，达到进一步提高项目资金的使用效益。

潘萍认为建设项目跟踪审计，就是在投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、建设实施阶段和竣工验收评估阶段对建设项目进行全过程监督和管理。长期以来，对于建设项目的审计主要是体现在建设项目的实施阶段，普遍忽视了建设项目前期投资决策和设计阶段等的审计，而建设项目的全过程跟踪审计弥补了这一缺陷。曹慧明认为跟踪审计是指将建设项目全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中能及时对各阶段或期间的工程进度所需资金进行审计， 并及时做出审计意见和建议，使被审计单位能及时纠正其存在的问题，并改进、完善建设项目，使工程建设项目在实施过程中得以规范、有序、有效运行， 使得建设项目的运行亦能取得最佳的效益。

2 建设项目跟踪审计与传统审计对比

传统的工程审计包括工程造价审计和竣工财务决算审计，与项目跟踪审计区别较大，表1列举了两者的区别。

由此可以得出，建设项目跟踪审计有以下优越性：

(1)建设项目跟踪审计为主动的事中动态控制。可以根据建设项目的需要，分阶段或分内容的进行跟踪审计，当出现需要审计内容或事由时，考察的思路更加清晰，内容更加详细，同时可以缓解事后审计的工作压力。同时，跟踪审计可以实时考察项目整体运作是否正常，随时掌握并控制工程实施中每一阶段的工程造价，达到主动控制的目的，从源头控制了工程造价，提高审计服务的质量、防患于未然。

(2)从事后审计变为事前、事中审计。这不仅利于对项目的设计变更、隐蔽工程情况进行及时汇总、办理签证记录，有效地杜绝不负责任的“现场签证”行为的发生，能及时控制工程的造价和进度;同时合理确定工程造价资本，及时筹措项目资金，支付工程款，降低财务风险。

(3)提高了审计效率。审计人员在施工现场可以与建设单位、监理单位和施工单位等进行多次实时沟通，随时检查联系，避免了不同监督单位之间推诿责任、相互扯皮的现象，相应就加大了审计力度，提高了经济效益。

3 建设工程项目实例分析

一项住宅群工程项目，均为地下三层，地上四十层。该项建设项目造价审计采用了跟踪审计模式(从工程招投标阶段到竣工决算阶段)。跟踪审计人员的任务：①工程开工前的服务工作，即编制工程量招标清单及控制价，并将招标控制价与招标人确定的成本价做对比及分析。②审核投标价格的清标工作，即与中标施工单位签订合同前，组织项目的清标工作，配合招标人确定中标价(合同价)，使中标价做到描述清晰、综合单价 总价合理。③合同管理，即负责招标人与承包商之间的合同管理，对承包商的日常履约情况进行全面的、动态的跟踪和监督，编制合同管理台账等。④施工过程中，进行主要材料进场记录。确保材料价格符合市场变化，满足工程进度、质量的要求。⑤和监理单位管理人员关于工程质量、进度内容进行多沟通、联系，确保工程的变更、进度和施工单位进度报表一致。

该建设单位采用跟踪审计模式，确保工程进展顺利、造价合理;出现的风险是，监理人员对施工单位在施工中质量整改建议没有及时和审计部门管理人员沟通，引起审核进度结算多报的现象。

4 项目跟踪审计可能存在的风险

4.1 相关法律法规不完善

相對于其他的审计方法，跟踪审计属于较为新型的一种方法，我国目前也出台了一系列规范、相关行为的基本法律条例，但对于各环节审计的实施细则，尤其是针对各省市地域不同的指导和规范存在大量欠缺。同时，鉴于建设项目的跟踪审计的诸多先进性，地方政府在政策等方面存在偏向和保护的态度;跟踪审计人员普遍为经验丰富的公职人员，这不利于跟踪审计的良性发展，对被审计方也带来了大量不必要的工作和负面情绪。因此建立和完善跟踪审计的各项环节，让其在合理限度内发展并接受市场考验，才能使跟踪审计工作走向规范、科学。

4.2 跟踪审计工作定位不明确

发展建设项目跟踪审计的目的，是为了在保证建设项目的质量和进度的情况下，对项目的投资进行服务和监督，跟踪审计人员对建设工程的介入过多或过少都会导致项目无法按时保质的完成，也会给建设单位和施工单位造成不必要的大量工作和误会。审计人员频繁地介入建设项目，时刻严格要求被审计单位提供各类数据凭证并改进工作方法，很容易使审计人员成为建设项目的间接管理者，有时建设单位直接要求审计人员进行定价选材，违背了审计工作的独立性要求，对施工单位也不公平。从另一方面，跟踪审计的深度和范围的不足又会违背跟踪审计的初衷。跟踪审计几乎涉及了建设项目的全部过程和内容，同时它也是一项耗时久，专业性要求较强的工作，具体到每一个审计人员，限于自身对专业的知识缺陷和能力，无法做到对所有建设的能细节都实现有效的审计。再加上审计内容本身的丰富而复杂，也会导致某些审计人员疲于应付，只做表面文章。

总之，项目的建设单位应与审计人员目标一致，建设单位应制定一定的制度管理项目的顺利完成，而审计人员只是监督制度的执行情况，因此两者各司其职并始终站在适合自己的位置上，才能最终提高跟踪审计的质量和效益。

4.3 审计人员自身素质引起的审计风险

建设工程因不同的性质、规模、地域存在很多差异，对于从事各专业的审计人员要求较高，若审计人员的能力仅局限于技术水平、实践经验和专业基础知识的要求，可能会导致无法保证预期的审计质量，审计人员的职业道德和责任心也会导致审计风险的存在。若审计人员徇私舞弊，不按照规定的程序开展工作，发现可疑不深入追究，这不仅是跟踪审计工作的失败和风险，更会引发工程质量问题。再次，建设项目管理混乱致使跟踪审计人员没有获得第一手或全面、真实的资料而出现了判断偏差，且这类问题很难及时发现并纠正。若审计人员在事后发现工作错误，往往难以挽回，加大了后续工作难度，给审计工作和审计部门造成损失。

5 跟踪审计风险防范的措施

(1)完善建设工程项目跟踪审计的法律体系。对于涉及跟踪审计各主体的不合法、不合理的行为都应制定详细的条文细则，明确建设管理、施工、监理的工作范围，严格审批审计人员执业资格，强化跟踪审计的监督职能。特别是进一步规范各类审计机构，制定具体的操作流程，对社会审计机构和外聘专家加以约束，保证审计工作规范、有序进行。

(2)引入风险导向型审计方法。风险导向审计在我国的应用还处于较低水平，对于独立完整的建设工程项目，在审计介入之时以风险识别、评估、预警和应对为工作主线的这一方法可以避免各类重大错报风险。风险导向型审计以建设项目全局出发分配审计资源，可以降低跟踪审计成本，提高审计效率与效益。

主要参考文献

[1]潘萍.论全过程跟踪审计与全过程造价控制[J].经济研究导刊，2008(17).

[2]薛能资.基于跟踪审计的建设工程全过程造价控制探析[J].中央财经大学学报，2008(6).

[3]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究，2005(1).

作者：史朝红

基于风险防范的跟踪审计论文 篇3：

造价咨询企业如何做好跟踪审计

[摘要]随着社会经济的发展，我国的建筑工程领域也得到了良好的发展。在建设工程的过程中需要对建筑工程的造价进行跟踪审计，这样不仅可以了解项目施工的进展，还能够整体控制施工环节及规范施工流程。通过对工程造价进行跟踪审计可以有效地提高工程的质量，推动建筑工程行业的发展。文章通过对造价咨询企业如何做好跟踪审计进行分析，并提出合理性策略。

[关键词]造价咨询企业;跟踪审计;建筑工程

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.148

随着我国社会经济的进步，很多行业都得到了良好的发展，其中就包括建筑工程行业。随着我国人口不断增加，我国的房屋需求一直处于上升趋势，所以建筑行业的发展也是突飞猛进。为了该行业更好地发展，对建筑工程造价进行管理显得尤为重要，造价的好坏直接影响了工程建设的效果，所以目前建筑工程在施工的过程中离不开造价的跟踪审计工作。这项工作是一个专业性比较强的工作，需要审计人员不仅要具备良好的专业技能，还要提供优质的咨询服务，因为很多审计工作是服务于政府的。

1造价咨询企业跟踪审计的主要内容

造价咨询企业在建筑工程施工过程中需要进行跟踪审计工作，其工作内容主要包括以下三方面。首先，在建筑工程施工中需要利用图纸和招标文件来对工程量进行审核，此外，还要对施工现场的一些施工设计变化提出更好的修改建议，将工程的隐蔽区域及设计的变更与施工单位和监管单位进行详细的确认。其次，对于一些施工设计图纸的变更，要对新增的施工材料进行成本核算，在市场中对材料进行多方确认，确认市场价格后还需要跟业主进行探讨，确认对方允许该价格进行施工。最后，根据施工图纸对施工现场进行观察，做好复核工作，在施工结束后，还需要对施工的整体质量进行验收，确认无误后，把审核结果以材料的形式交给施工单位进行报送审核。

2造价咨询企业在建筑工程跟踪审计中存在的问题

近几年，我国的造价咨询企业在对建筑工程进行跟踪审计时，经常会出现一些问题，这些问题不仅会影响审核造价的效果，还会影响整个工程的稳定性。

首先，很多建筑工程企业并没有建立一个完善的造价管理部门，所以在施工的过程中无法为造价咨询企业提供相关的管理空间，造价咨询企业的管理工作无法有效地开展。因为没有造价信息提供，所以造价咨询企业无法对施工进行整体的跟踪审计工作，只能对现有的施工进度款进行管理，所以跟踪审计工作无法做到对工程的全面控制。[1]

其次，因为在造价审核期间会涉及很多建筑行业的商业机密，所以造价咨询单位在实际的跟踪审计期间，无法深入了解一些商业工作。例如在建筑施工过程中，造价咨询企业无法参与到施工单位评审、经济项目评审工作中，因为很多建筑工程都缺少完善的造价审计管理模式，所以对于这些机密的评审活动，建筑工程企业暂时也无法配合造价咨询的工作，这就造成了造价咨询企业的专业性和技术性无法发挥作用，跟踪审计工作无法落实到工程的每一个环节，直接影响建筑企业的经济效益和施工质量。[2]

再次，因为造价咨询企业的市场准入门槛较低，所以很多人看到该行业有利润空间就纷纷转投到此行业中，这就引发了市场恶意竞争现象。再加上造价咨询企业经常出现失衡问题，所以会出现一些风险问题，造成目前市场中咨询单位普遍诚信度比较低，很多建筑企业都无法对造价咨询产生信心，所以这也是造价咨询企业无法深入参与建筑行业商业机密的原因。[3]

最后，造价咨询企业与工程监理单位也经常出现工作纠纷。在实际的造价咨询过程中，需要与监理单位相互协调，共同完善施工管理方案，但有一些造价咨询企业在建筑工程施工前，没有与监理单位做好工作的衔接，在没有详细分析施工现场条件的情况下，就对施工进行造价跟踪审计工作，降低了造价审核工作的质量。[4]

3造价咨询企业在跟踪审计过程中的对策

3.1完善授权

很多建筑单位对工程的成本管理意识比较薄弱，认为成本的管理无法有效地控制建筑企业的成本投入和经济收益。这就为造价咨询企业带来了一定的工作负担，缺少成本管理体系的建筑企业在预决算和进度款审批流程的咨询工作，只能让造价咨询管理单位选择性地对开发造价进行成本管理，这就阻碍了工程的跟踪审计工作。所以为了突破这一权限，建筑企业需要打破传统观念，利用咨询合同来满足造价咨询企业的参与和项目工程的管理。由于造价咨询企业会有一定的民事行使权，所以需要承担一些责任，这些责任更好地促进了造价咨询企业对成本管理的参与度，确保建筑工程的跟踪审计工作顺利进行。[5]

3.2深度参与

在工程的建设过程中，对于一些建筑商业机密和造价咨询企业的诚信问题需要进行综合的考量。例如在工程建筑过程中的评审工作和项目成本的编制及成本的预算过程中，造价咨询单位都无法正常参与，这是因为建筑企业无法做到完全信任造价咨询企业，所以在这些环节中，配合造价咨询工作的积极性不高。为了改善这一问题，造价咨询单位要提高自身的管理能力，向客户提供更优质、高效的服务，通过建立良好的口碑和信誉度来获得建筑企业的信任;此外，在造价咨询工作过程中，工作人员不能够带入个人情感，要客观、专业地对工程进行跟踪审计工作，不能有违规行为，只有不断提高造价咨询企业自身的实力，才能够促进跟踪审计工作的顺利进行。

3.3责权对等

在目前社会中，造价咨询企业的跟踪审计工作属于以人力资源为主的服务工作。但因为其市场门槛较低，所以该行业的市场竞争力比较大，造成了造价咨询企业发展速度缓慢的局面。因为发展速度慢，所以无法很好地适应建筑企业的需求，在工作中存在一定的局限性，企业整体的工作效率及质量也不是很高，所以该行业的信誉度也不是很好。为了缩小该行业各企业之间的差距，责任与行使权力不相符的问题，相关部门应该制定完善的造价咨询管理工作的管理制度，从市场上来做整体调控，要求各企业要在遵守管理制度的同时提高工作质量和效率，提升服务质量，为客户创造一个良好的合作体验。

4结论

综上所述，随着我国社会经济的不断发展，人口数量的增加，我国建筑工程行业进入了高速发展的模式。在建筑工程施工过程中，工程造价的跟踪审计工作是十分有必要的，通过跟蹤审计可以对工程的整体成本进行控制，还能够对工程的施工流程提出合理性建议，从根本上提高建筑工程的整体施工质量。但在实际跟踪造价过程中，因为造价咨询企业的信誉度较低，所以在造价跟踪审计过程中，无法参加很多机密性工作环节，这就造成了跟踪审计工作的误差性。还有一些建筑企业缺少系统的造价管理制度，导致造价咨询企业无法根据造价来进行跟踪审计，只能通过实际的项目金额成本来控制，降低了跟踪审计工作的质量和效率。基于此，应采取措施来完善造价跟踪审计过程，比如完善授权、深度参与、责权对等等，进而避免审计工作的误差、提高工作质量和效率。

参考文献：

[1]何子平.造价咨询单位建筑工程跟踪审计造价审核的要点探析[J].江西建材， 2017(16)：227.

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作者：刘春磊