企业内部控制系统内部审计论文

摘要：随着市场竞争环境得恶化，企业对内部审计的工作也面临更高的要求，逐渐地向外部化过渡，如果发挥内部审计的优势，提高审计质量，应把企业内部审计外部化的利弊分析作为起点。以下是小编精心整理的《企业内部控制系统内部审计论文 (精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

企业内部控制系统内部审计论文 篇1：

论企业内部控制环境对会计信息质量的影响

【摘要】近几年来随着经济的不断发展，内部控制环境对企业内部控制的作用越来越大，企业内部控制系统是否完善、是否有效直接影响到了会计信息的质量，可以说要提高会计信息的质量就要对企业的内部环境进行优化。本文从我国企业内部控制环境的现状出发，详细阐述了企业内部控制环境对会计信息质量的影响，并提出了几点优化企业内部环境的建议。

【关键词】内部控制 会计信息质量 影响

引言

目前，国内外普遍存在着会计信息失真的问题，其中最主要的原因之一就是受到了企业内部控制环境的影响，然而许多企业管理者往往忽视了这个原因。笔者将结合我国企业内部控制环境的现状，提出了几点优化内部控制环境的建议，希望能够对提高会计信息质量有所帮助。

一、我国企业内部控制环境的现状

目前，我国对企业内部环境的研究还处在初级阶段，内部控制环境还有很多问题，我国企业内部控制环境的现状主要表现如下：

(一)公司治理结构不够完善

公司治理结构或称法人治理结构、公司治理系统、公司治理机制，是一种对公司进行管理和控制的体系，指由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理三者组成的一种组织结构。可以说公司内部控制环境的最高层次是公司治理结构，企业进行有效的内部控制和优化管理的前提完善的公司治理结构。经有关的调查，我国上市公司全部为内部懂事占董事会成员的仅有22.1%，半数为内部懂事的占78.2%，总经理和董事长由一人兼任的占了47.7%，这表明了股东大会形同虚设、独立性较差、公司治理结构较差，没有形成相互制衡的机制。

(二)组织结构设置缺乏合理性，缺乏协调与制约

目前，我国企业的组织机构经常出现设置臃肿的问题，其具体表现为：官僚主义严重、管理层次过多、权责不清等。再如各组织机构之间缺乏相应的协调与沟通，时常会出现失控的现象发生，以至于相互推卸责任。同时，企业内部也时常发生同一事项多人都想管或者没人管的“越权”和“弃权”的现象频频发生，当问题出现时就会相互指责，内部控制形式化比较严重。

(三)人力资源政策不完善

企业的人力资源政策能够保证企业人员再岗位上的胜任能力，我国还处在市场经济的初级阶段，长期受着封建思想的影响，企业并没有形成知人善任的竞争机制，用人制度上还存在着任人唯亲的弊端这给内部控制带来了一定的阻力。同时，企业内部的考核机制不够健全，在很大程度上影响了职工的工作积极性，不利于内部控制的有效运行，会计信息披露的真实性得不到保证。

(四)企业内部审计功能不能得到很好地发挥

企业的内部审计是对内部控制的有效监督，是对其他控制的再控制，它能够保证内部控制的顺利实施。但就目前我国企业中的内部审计情况来看，一些领导对内部审计工作并不是很重视，审计部门的设置仅仅是用来应付上级部门的检查，形式化比较严重。同时，有些领导对审计工作存在一些误解，导致审计工作进行的比较困难，企业内部审计功能不能得到很好的发挥。

(五)企业文化理念水平不高

企业文化或称组织文化，是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企业文化是企业为解决生存和发展的问题的而树立形成的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知。企业文化集中体现了一个企业经营管理的核心主张，以及由此产生的组织行为。企业文化水平的高低严重影响着企业的凝聚力和向心力，会计信息控制的效果也会受之影响。然而我国大多数企业并不注重企业文化的培养，对企业文化的作用没有一个深刻的认识，有些企业虽然提出了自己的经营理念，但往往因缺乏与员工的沟通，使企业的凝聚力下降。

二、企业内部控制环境对会计信息质量的影响

(一)内部控制环境保证了会计信息的真实性

内部控制的一项基本目标是保证会计信息的真实性，通过内部控制部门之间的人员可以相互审查，可以有效的防止员工舞弊行为的发生，在一定程度上避免了虚假财务报告的发生，保证会计信息披露的真实性。

(二)完善的内部控制有助于提高会计信息的质量

会计信息失真的原因有故意行为和非故意行为，但无论是何种行为都可以通过内部控制的手段来进行有效的控制，其中内部控制的手段有：实物控制、权责划分、内部审计等。建立完善的内部控制环境，有助于对企业各部门的经济活动进行有效的监督，确保企业在会计信息的采集、记录、归类和汇总的过程中的完整性，从而保证了会计信息的质量。

三、优化企业内部控制环境提高会计信息质量的措施

从上述我们不难看出我国企业内部控制环境存在着一定的问题，内部环境的好坏直接关系到会计信息质量的好坏，我们要采用一定的措施优化企业内部控制环境，进一步提高会计信息的质量，主要可以采用以下措施

(一)不断完善公司治理结构，优化内部控制环境

资产所有权和控制权相分离的产物是现代企业，建立合理的公司治理结构有利于提升会计信息的质量，其中具体措施如下：

建立独立的懂事制度，充分发挥董事会在内部控制中的作用。我国企业中懂事会的地位严重的缺失，在很大程度上影响了企业内部控制的环境，因此要改善企业内部控制环境就必须加强董事会在治理结构中的作用，实施独立的董事制度，加大对内部人员的监督制约力，具体可以通过以下办法：

第一，建立合理的激励机制。在我国企业中独立董事年薪在4万到6万之间已经不能够激励独立董事的工作积极性。我们可以借鉴外国的一些经验，例如对独立董事进行固定报酬加股票期权的方法，这样就使董事拥有一定的股权，其经济利益与公司的效益挂钩，在一定程度上激励了董事的工作积极性。但是也要规定最高的持股比例，不能使其成为最大股东。

第二，对独立董事选聘机制进行规范。为了达到董事会独立性的目的，我们要规范独立董事的选聘机制，例如可以由一个独立的推荐委员会向股东大会来推荐独立董事，该推荐委员会可以由专业人员、监管机构、和中小机构组成。同时也要采取公开竞选的形式，曾强竞选的透明度。

第三，进一步明确独立董事的权责。在规范独立董事选聘机制的同时，也要明确独立董事的权责，在公司章程中要清楚的注明有关独立董事失职的处理规定。同时也要对独立董事采取相应的连带责任制度，对其参与的错误决策要承担一定的连带责任，进一步提升对独立董事的约束力。

(二)对组织机构进行合理化设置，明确权责划分

企业作为一个经营性的组织，它的有效运行是要依靠组织机构的合理设置进行的。组织机构的合理化设置和合理的权责划分是进行内部控制的前提，我们要根据企业的实际需求来设置单位结构，根据不同时期的发展目标来调整组织结构，明确机构中的权责。

(三)提高内部控制管理理念，明确管理目标

企业员工的内部控制意识决定着内部控制实施的效果，尤其是管理层对内部控制的态度起着重要作用。从我国企业内部控制环境来看，许多企业大多数是缺乏执行内部控制的观念。一个科学的管理观念是企业价值观、经营理念的体现，因此提高管理者的内部控制观念、明确管理目标，有助于更好的建立企业内部控制系统，保证会计信息的真实性。

(四)注重职业道德建设，建立良好的企业文化氛围

对于企业内部控制环境的组成部分之一的企业文化来说，是企业的一种无形的力量，它是指企业在民族文化中逐步形成的具有企业特征的价值观念、基本信念、生活方式、规章制度、道德规范以及与此相适应的行为方式和思维方式的总和。企业文化作为企业内部控制环境的重要组成部分，一个良好的企业文化氛围有助于提高企业的管理效率，而且还可以加强企业内部控制的环境，进一步提高会计信息的质量，因此我们可以通过建立良好的企业文化氛围，来提高企业的内部控制环境：

1.坚持以人为本，全面提升职工素质。企业员工的素质高低直接影响到企业文化氛围的好坏，因此我们要坚持以人为本，把尊重人、理解人、关心人、合理利用人放在首位。注重企业员工的行为道德建设，提升员工的自我约束能力，通过全方位的提升员工的职业素质，来建立良好的企业文化氛围，可以在一定程度上遏制会计信息失真的情况发生。

2.培养自律精神，加强道德修养建设。良好的道德修养对于营造企业文化一起着很大的作用，我们要在日常的工作中不断培养职工诚实守信、奉公守法的道德修养，增强企业员工的责任感和自律精神。

3.树立制度优先的观念。我们要让公司的员工认识到自己在企业内部控制中的职责和作用，提升内部控制制度的观念，让每位员工都处在制度的控制当中。

4.完善企业文化评估制度，对评估结果加以重视，并通过一定措施对不足之处进行改进。

(五)加强人力资源培训，建立激励与约束机制

企业中的每个员工的表现的影响因素之一是企业的力资源的管理政策，一个好的人力资源管理政策有助于贯彻和执行企业的内部控制。因此，企业必须对人力资源的管理政策进行改进，通过培训、考评、晋升、淘汰等人事管理制度，确保公司人员具备专业的上岗能力。同时，要树立以制度约束人的观念，减少由于人事制度存在缺陷而造成的内部控制力下降，从而影响会计信息的质量。

(六)更好的发挥内部审计功能

企业内部审计工作的顺利进行能够保证企业内部控制工作的落实，因此要提高企业内部控制就必须将企业内部审计工作的作用发挥到最大化。一方面，企业的管理者要对审计部门进行严格的设置，并对审计人员的素质进行严格的要求;另一方面，审计部门内部也要进行细致的工作分工，保证内部审计工作的全面性。

四、总结

综上所述，内部控制环境是影响会计信息的首要因素，它能够保证会计信息质量的真实性。我们要认识到企业内部控制环境中出现的问题，并结合自身的经营特点，合理的采取相应的措施优化企业内部控制环境，这样不仅有利于提高企业会计信息的质量，更有助于增强企业的竞争能力，有利于企业更好的发展。

参考文献

[1]李晓梅.浅谈企业内部控制及风险管理[J].中国高新技术企业，2010年36期.

[2]刘晓波.浅析民营企业内部控制存在的问题与对策[A].2010年度中国总会计师优秀论文选[C].

[3]龙向林，余笑，黄尚群.会计信息失真的主要表现与对策浅析[J].中国集体经济，2011年25期.

作者：陈颖

企业内部控制系统内部审计论文 篇2：

企业内部审计外部化利弊分析

摘 要：随着市场竞争环境得恶化，企业对内部审计的工作也面临更高的要求，逐渐地向外部化过渡，如果发挥内部审计的优势，提高审计质量，应把企业内部审计外部化的利弊分析作为起点。

关键词：内部审计;独立性;成本;CPA

1 内部审计外部化形成原因

1.1 企业价值最大化的追求促进外部化的发展

随着社会化分工的进一步细化，企业将成本高或效率低的业务外部化，从而形成企业间的分工合作，企业生产的专业化有助于形成合理的资源配置和高效率的生产模式。内外部审计部门的分工有着类似效应，由内部审计部门来开展内部审计业务具有及时性，甚至可以先改善企业内部控制系统，为企业节约外部审计成本。

1.2 内部审计的不够完善

作为一种内向型服务，企业决定了内部审计机构的设立、人员配置、工作的中心和范围等重要内容，所以其独立性必然会受到影响，集中表现在内部审计机构设置、隶属关系等的定位问题上。关于定位问题，当前主要有以下几种情况：一是由监事会领导;二是由董事会领导;三是由总经理领导。

1.3 外部审计人员为外部化的形成提供可能性

内部受托经济责任是外部受托经济责任在企业内部的延伸，内部受托经济责任的基本目标就是完成外部受托经济责任。这种内外受托经济责任的一致性，使外部审计人员取代内部审计人员成为可能。其次，由于CPA作为熟练的审计专家，都受过正规的训练，在专业能力上具有更大的优势。

2 内部审计外部化的优势

2.1 提高内部审计的独立性

将内部审计外部化，委托给企业外部的独立机构与人员执行，可以较好地解决内部审计独立性缺乏问题，提高内部审计质量，确保内部审计质量与效果。因此，他们能够站在一个客观公正的立场上，来对企业的财务活动进行审计。

2.2 降低企业运作成本

通过内部审计外部化，企业能够降低运作成本，获得更高收益。首先，节约招聘、培训费用和人员工资。内部审计外部化可以大大节省内部审计人员的招聘费用，为更新和扩充知识而发生的培训费用，支付给专业人员的高额薪金。其次，节约开发软件和探索审计新方法的成本。

2.3 企业价值不断扩大

随着企业间竞争的日益白热化，内部审计面临着新的挑战。内部审计应不断拓展其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、人事、工程、计算机应用等方面的专业人士来共同完成，这对企业内部审计人员提出了更高要求。注冊会计师作为会计、审计与管理咨询领域专家，能够有效地对企业经营管理和风险控制行为进行科学监控，提高企业经营效率和组织活力，达到审计增值作用，最终提高企业价值。

2.4 提高对外财务报告质量

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，对保证企业会计信息质量起到重要作用。我国及国外的独立审计准则都明确规定，注册会计师审计企业对外财务报告时应利用内部审计工作，注册会计师在执行独立审计业务时不可避免地要考虑与评价内部审计工作，内部审计委托给注册会计师执行，可以在很大程度上控制内部控制风险，提高对外财务报告信息质量。注册会计师审计与企业内部审计双管齐下，能够从深层次预防并控制和揭示不当管理行为，披露企业真实经营业绩与经营水平。

3 内部审计外部化的局限性

3.1 不能满足企业的要求

针对性、经常性和及时性是企业进行内部审计的基本要求。如果内部审计由企业独立来完成，内审部门和人员会更熟悉企业的情况，对企业内控的薄弱环节了如指掌，能切中要害，针对性比较强，内部审计人员由于在企业内部还可以进行经常性的监督，这就能够更全面的满足内部审计的三个基本要求。相反在内部审计外部化情况下，很难满足企业的要求。

3.2 不利于企业内部控制系统的构建

企业的内部审计作为企业的一个独立机构，需要经常有针对性得对企业内部的经营关系和各种控制系统进行独立的评价，是内部控制的重要组成部分，是不可替代也不可缺少的。如果将内部工作外部化，企业将在很大程度上依赖外部机构，而无法建立健全属于企业的内部控制系统，这样可能会导致大量舞弊行为的出现。

3.3 涉及到商业秘密的泄漏问题

在内部审计外部化的过程中，内部审计涉及对企业内部财务状况、经营方针等一些不能对外透露政策的审计，如果聘请外部注册会计师进行内部审计的话，将要承担注册会计师不守职业道德，泄漏商业秘密的风险。如果秘密被竞争对手获悉，将对企业造成重大不利影响。

参考文献

[1]陈兰，陈运起.内部审计外部化之我见[J].经济师，2004，02.

[2]陈先丹.内部审计外部化管见[J].财会月刊，2004，22.

作者：张金霞

企业内部控制系统内部审计论文 篇3：

企业会计内部控制的必要性及策略研究

[摘 要] 企业内部控制系统中非常重要的一个组成部分是企业会计内部控制。企业会计的内部控制工作对于确保企业内部的各项会计核算资料和财务开支的合法性、真实性、合规性以及完整性具有不可或缺的作用。本文重点关注企业内部的会计控制系统，主要分析了会计内部控制的含义、必要性，最后提出了加强企业会计内部控制的对策措施。

[关键词] 企业会计;内部控制;必要性;策略

一、引言

伴随我国市场经济的不断发展，如果企业想在竞争激烈的环境中获得长远发展，那么企业必须首先完善其内部控制系统，而影响企业内部控制的一个非常重要的因素是企业的会计内部控制工作。科学完善的企业会计内部控制工作不仅有利于企业内部控制整体功能的发挥，还能够有效的防范企业风险，促进企业管理人员的工作水平的提升，使得企业更好地向前发展。

企业的会计内部控制具体是指为了实现企业的预期目标，采取一系列的约束、规划、自我评价及调整等方法手段来确保企业资产的安全和完整、会计信息的准确和可靠、经营方针的有效落实以及经营活动的高效开展。企业实施会计内部控制的终极目标是为了完善企业的经营管理工作，以及提升企业的整体经济效益。企业的会计内部控制工作能够强化企业的经营管理工作，并且经济发展也会推动企业的会计内部控制工作日益完善。

二、加强企业会计内部控制的必要性

(一)加强企业会计内部控制工作有利于国家相关法律法规的有效贯彻落实。当前我国的企业会计内部控制工作中存在非常严重的会计信息失真的问题，为此，我国的《企业会计法》中第27条规定，各个企业必须不断完善其内部的会计控制制度，同时，我国的《内部会计控制基本规范》中也明确规定了企业内部控制的内容、方法、原则及目标等，因此，企业不断加强其会计内部控制工作是贯彻落实国家相关法律法规的必然选择。

(二)加强企业会计内部控制工作有利于规范企业的会计行为。当前我国的企业会计内部控制工作中存在非常严重的会计工作秩序不规范、企业内部管理内容混乱以及财务收支失去控制等问题，从而出现了虚构财务报表、会计造假以及偷税漏税等违法现象，导致这些问题的原因主要是企业的会计内部控制工作没有做到位。因此，企业不断加强其会计内部控制工作是规范企业会计行为的主要途径，以维护企业的合法利益。

(三)加强企业会计内部控制工作有利于保证企业的会计资料质量。企业的会计内部控制是企业实施国家相关法律法规的基本途径，利用会计内部控制手段来全面监控企业的各项财务活动，防止发生各种违法乱纪行为。同时，企业通过会计内部控制工作能够及时发现企业经营管理中存在的问题，利用真实准确的会计资料来提升企业的会计信息透明度，并如实反映企业的经营状况和财务状况。

(四)加强企业会计内部控制工作有利于企业实现风险管理目标。当前我国的很多企业不注重风险管理工作，风险意识薄弱，忽视内外部环境对企业经营效果的影响，缺乏有效的风险防范和控制机制，不利于企业的健康持续发展。企业加强其会计内部控制工作能够提升其防范风险的意识，促使企业加强风险管理水平，最终实现预期的风险管理目标。

三、强化企业会计内部控制的对策措施

(一)提高企业财务工作人员的专业素质和综合素质。企业内部的财务工作人员的素质水平直接影响着企业会计内部控制工作能否有效落实。因此，企业必须高度重视财务会计工作人员的专业素质和综合素质，并采取有效的措施对其进行科学有效的管理和控制。第一，企业可以對内部会计工作人员进行培训以提高其专业技能、业务能力、专业知识水平和职业道德素质等;第二，企业在招聘财务工作人员的时候就要严格把关，确保招聘到的会计人员符合专业素质和综合素质的相应要求;第三，企业可以组织员工时常进行沟通和交流，通过经验互换来提升员工的素质水平和工作能力。

(二)完善企业内部的会计监督管理制度。首先，企业需要加强和完善其内部牵连制度。横向上，企业内部的各项会计核算业务需要经过两个独立的部门分别处理，确保两个部门的工作不被牵制;纵向上，企业内部的各项经济业务需要经过上下级工作人员共同经手处理，确保上下级之间相互进行监督。然后，企业需要加强和完善其内部稽核制度。企业的内部会计工作人员特别是会计主管需要定期或不定期地核查企业内部的各项经济业务和相关的会计信息资料，并且可以采取相互核查的方法来提高会计记录的可靠性和准确性。此外，企业还可以把内部审计工作和内部稽核工作结合起来，以提升企业内部的会计监督管理效果。

四、结论

综上所述，当前我国的市场经济竞争激烈，企业若想在其中占有一席之地就必须完善其会计内部控制制度，同时还需要通过培训等方式来提升内部财务工作人员的专业素质和综合素质水平，并且不断完善会计内部的监督管理制度，最终提升企业的财务管理效果，以实现企业的长远健康发展目标。

参考文献：

[1]鲁建平.对优化企业会计内部控制策略的分析[J].新财经，2011，(11).

[2]方佳敏.优化企业会计内部控制策略的研究[J].科技致富向导，2012，(16).

[3]陈爱萍.企业会计内部控制策略的优化措施研究[J].现代经济信息，2011，19：159.

作者简介：张晋红(1968-)，女，汉族，四川成都人，四川财经职业学院会计二系副教授，研究方向：财务管理、财务分析。

作者：张晋红