年度所得税会计分录

第1篇：年度所得税会计分录

所得税会计分录

所得税会计分录，所得税会计分录举例，企业所得税汇算清缴会计分录大全 ，汇算清缴和会计分录处理。

所得税会计分录举例

1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、采用纳 税影响会计法核算的

借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额) 贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税) 递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税

4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或， 借：递延税款 贷：所得税

5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税

企业所得税汇算清缴会计分录大全

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所 得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度 汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5. 重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应 收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借： 应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

汇算清缴和会计分录处理

年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

多缴的部分，可在下一年度抵缴。

3.企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

同时作：

借：应交税金——应交所得税

贷：盈余公积

4.上年利润调整所得税会计处理

企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：有关科目

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

1、运输公司属于营业税的征收范围，一般不涉及国税征收的增值税，如果所得税在地税缴纳，就没有在国税缴纳的税金了。

2、比如我开了运输收入10万，该如何做分录?需要交什么税?

(1)取得收入

借：银行存款等 10万

贷：主营业务收入 10万

(2)月末，根据收入计算提取税金

借：主营业务税金及附加 5500

贷：应交税金--营业税 5000(100000*5%)

贷：应交税金--城建税 350(5000*7%)

贷：其他应交款--教育费附加 150(5000*3%)

(3)结转税金时

借：本年利润 5500

贷：主营业务税金及附加 5500 (4)下月缴纳税金时

借：应交税金--营业税 5000 借：应交税金--城建税 350 借：其他应交款--教育费附加 150 贷：银行存款等 5500

3、成本指哪些?

主营业务成本是与运输业务发生的相关支出。如，车辆的折旧费、修理费、油料费、过路费、停车费、运输司机及装卸人员的工资等。

第2篇：所得税会计分录

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4.缴纳汇算清缴应缴税款

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5.结转损益调整

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前损益调整

收到补缴企业所得税税款及滞纳金【滞纳金不可以计入以前年损益调整】： 计提所得税：

借：以前损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

支付所得税和滞纳金

借：应交税金--应交企业所得税

营业外支出-税收滞纳金

贷：银行存款

结转：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年损益调整【企业所得税】

小企业会计准则第88条，采用未来适用法，只调整当期。

第3篇：交纳所得税会计分录

所得税会计分录举例

1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、采用纳税影响会计法核算的

借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额) 贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)

递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税

4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或，

借：递延税款 贷：所得税

5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税

企业所得税汇算清缴会计分录大全

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所 得税 2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整

6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷：以前损益调整 7.重新分配利润

借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税： 借：所得税

贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录： 借：所得税

贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税

汇算清缴和会计分录处理

终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

多缴的部分，可在下一抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税 同时作：

借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积

4.上年利润调整所得税会计处理

企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

第4篇：【达内会计培训】企业所得税汇算清缴会计分录处理

会乐达人微信号：kldr-dada

年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

1.企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

多缴的部分，可在下一抵缴。

2.企业所得税减免税的会计处理 按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

同时作：

借：应交税金——应交所得税

贷：盈余公积

3.上年利润调整所得税会计处理

企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：有关科目

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

第5篇：会计科目表 - 会计分录

一、资产类

1、现金

2、银行存款

3、短期投资

4、应收款

5、内部往来

6、库存物资

7、牲畜(禽)资产

村集体经济组织农业资产中的动物资产，有幼畜及育肥畜，产畜及役畜等。

8、林木资产

村集体经济组织农业资产中的植物资产，包括经济林木和非经济林木。

9、长期投资

10、固定资产

投资者投入

借：固定资产

贷：资本

接受捐赠

借：固定资产

贷：公积公益金

盘盈

借：固定资产

贷：其他收入

修理费

借：管理费用

其他支出

贷：现金/银行存款

减少固定资产

借：其他支出

贷：固定资产

11、累计折旧

12、固定资产清理

13、在建工程

形成固定资产

不形成固定资产

14、无形资产

二、负债类

1、短期借款

2、应付款

3、应付工资

4、应付福利费

村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利，文教，卫生等方面的支出(不包括兴建集体福利等公益设施支出),包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费

期末超支转入公积公益金

5、长期借款及应付款

6、一事一议资金:

村集体经济组织兴办村民受益的生产，公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时：借：银行存款

贷：一事一议资金

购入不需安装固定资产:

借：固定资产

同时

借：一事一议资金

贷:现金/银行存款

贷：公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产，公益专项工程建设

借：在建工程

贷：银行存款

(1)形成固定资产

借：固定资产

同时

借：一事一议资金

贷：在建工程

贷：公积公益金

(2)不形成固定资产

借：管理费用/其他支出

同时

借：一事一议资金

贷：在建工程

贷：公积公益金

农民饮用水工程

7、专项应付款

国家拨入的具有专门用途的拨款

(1)形成固定资产

(1)结余需上交 (2)不形成固定资产

(2)结余不需上交

土地补偿费

生态公益林

三、所有者权益

1、资本

投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值

2、公积公益金

村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、承担经营风险及集体公益事业的专用基金。

用途： 转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校，医疗站，福利院，电影院，幼儿园

3、本年收益

4、收益分配

四、成本类

1、生产(劳务)成本

五、损益类

1、经营收入

集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金

2、经营支出

本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出

集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费

3、发包及上交收入

农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。

4、补助收入

本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金

5、其他收入

罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入

6、管理费用

招待费(餐费、交际费)、差旅费(出差车费、住宿费、住勤补贴、村干部交通费补贴)、

7、其他支出

8、农业发展支出

9、投资收益

第6篇：会计分录

4、银行存款40000元购买原材料。(暂不考虑增值税)

5.收到某单位投入的资本800000元，款项存入银行。

6.用银行存款100000元偿还前欠某企业账款。

7.用银行存款200000元购买一台新设备

8、将资本公积金160000元按法定程序转增资金。

9、签发并承兑一张面额40000元，期限2个月的商业汇票，用以抵付应付账款。

10、购进原材料30000元，材料已验收入库。其中，20000元货款用银行存款付;(暂不考虑增值税)。其余10000元货款尚未支付。

11、用银行存款60000元，偿还短期借款40000元和前欠某单位货款20000元。

12、收到投资者投入的设备一台，价值500000元，收到投资者投入现金100000元，已经存入银行。

13、向银行取得3年借款3000000元

14、1月5日，购入材料一批，总价值11700元，材料已经验收入库，材料款尚未支付。

15、1月15日，以银行存款支付上述材料价款。

16、1月22日，从银行提取现金10000元备用。

17、1月30日，将1月5日购进的材料以20000元的价格售出，款项尚未收到。

18、1月31日，将1月5日购进的原材料转成其它业务成本。