经济责任审计在商业银行中的难点和对策

1商业银行经济责任审计的现状概述

自2020年以来，受到外部环境的影响，银行的利润与应收增速出现明显的变化，随着“疫情”时期我国GDP的负增长情况，银行的业绩周期与经济周期出现下降的趋势，甚至在2020年3月份出现-3%(GDP累计同比增速)与-10%(营业收入同比增速)的周期增长率。

基于此种情况，如何履行职责、维护商业银行经济稳定，则成为银行在职领导人员的重要工作内容，在此过程中，一些商业银行针对特殊时期的实际情况调整了业务模式，简化原本的服务流程，关注关键风险防控措施的落实情况，保证此时期业务资料存档的合理性、业务审批的严谨性、放款条件的落实情况及贷款用途等，充分履行自身职责，凸显在职领导人员的经济责任。但是，仍然有一些商业银行在职领导人员面对特殊时期环境与发展趋势不作为，缺乏对自身职责的认知，没有有效履行自身职责[2]。

面对这种情况，需要加强对商业银行的经济责任审计力度，充分发挥经济责任审计的监督、督促、约束作用，促使商业银行在职领导人员的职责履行情况公开、透明，促使其能够更加积极主动地履行自身职责、经营管理银行业务。

结合商业银行实际情况，对其开展经济责任审计，需要分别关注其经营管理情况、业务经营发展情况、业务风险控制与内控管理情况、风险控制指标变化情况、案件事故的管控情况、历史遗留问题处理情况、党风廉政建设情况等[3]。

2商业银行经济责任审计难点

结合上述内容可以发现，开展商业银行经济责任审计，是维护商业银行稳定发展、规范其业务、投资、内控流程的重要手段，是督促在职人员履行自身职责的主要方式，能够帮助商业银行更好地度过一些特殊经济时期。但是，在实际过程中，商业银行的经济责任审计仍然存在缺失的情况，出现审计难点，具体如下：

缺乏正确经济责任审计机制，难以发现实际问题。一些审计机构，特别是内部审计机构在实际经济责任审计的过程中，存在错误认知，缺乏主动掲示银行内部重大风险隐患的责任意识与勇气，没有形成正确的责任审计观念;而一些审计人员“不想挑毛病”，且银行方的在职人员也是这种心理，因为害怕被问责，从而做出不恰当的行为，比如：在面对审计发现的问题，不想方法积极整改，而是与审计人员进行“沟通”，希望能够淡化事件的严重性。这种情况就会直接弱化经济责任审计的有效性，促使问题长久存在，长此以往，会直接影响商业银行的经营状况，引发较大的经营问题[4]。

第二，商业银行人员态度消极，消极整改。在商业银行经济责任审计过程中，发现的一些审计问题属于是“为谋取自身利益的集体行为”，比如：为了达成经营目标，放松贷款条件、违规收取服务费用、虚开网银、增加虚拟交易量等情况。面对这些问题，审计机构工作人员需要督促银行人员进行整改，但是一些银行人员的整改态度较为消极，不积极主动配合审计机构人员工作;还会出现“以罚代改、一罚了之”的情况，治标不治本，严重影响审计机构人员工作，不利于达成经济责任审计目标，形成审计难点问题[5]。

第三，审计人员业务素质落后于业务发展的需要。面对新业务、新产品的不断涌现，商业银行经济责任审计开展过程中，审计通常采用“业务检查模式”，仍然采用查阅财务资料、信贷档案等传统现场检查方式，通过比照现行规章制度来发现问题，简单地用是否符合现行制度作为判断标准，检查停留在表面的“查错纠偏”，一些审计人员缺乏良好的业务能力，不能够直接发现问题本质，从而出现审计缺失、审计失误等情况，缺乏对商业银行经济责任问题的合理判断，无法提供有建设意义的审计信息及有序的问题解决方案，这也是目前的经济责任审计难点。

3商业银行经济责任审计的对策

3.1加强对整改工作流程的管理，提高审计整改工作效果

面对商业银行经济责任审计难点，建议要完善审计制度，优化审计模式，关注审计之后的整改工作，监督、审核整改情况，以此强化经济责任审计工作成效。在审计之后的整改工作中，建议审计人员要积极介入银行的整改行动中，根据地区商业银行的实际情况，分析其各板块、业务单元、业务条线，梳理审计项目，深入探索已发生的整改问题，分析问题的引发原因，从而编制完善的经济责任审计整改监督文件，为商业银行优化整改流程提供有力支持。与此同时，建议要建立完善的经济责任审计制度，结合受托责任关系的确立，根据审计关系人理论内容，分别提出审计评价报告编写与提交制度、经济责任人履行职责的评估与分析制度、审计工作流程，全面支持审计工作开展。此外，还需要保证审计的独立性，由监事会等机构直接领导，以此保证商业银行经济责任审计质量[6]。此外，还需要进一步完善银行贷款审查委员会内部管理制度，明确界定商业银行的经济责任;信贷管理是目前商业银行的主要工作内容，提出完善的贷审会机制，能够提高商业银行的信贷工作效率，比如：改变行长的一票否决权，保证行长与贷审会之间的制衡关系，避免出现权力集中，徇私舞弊的情况;关于审计结论的界定，建议重点关注商业银行领导人、管理人员的具体经济责任履行情况，将其作为提出审计结论的重要依据，进一步凸显经济责任审计对于受审人员的监督与约束效果。

3.2建立完善联动管理机制，以审计督促整改的落实

面对商业银行经济责任审计难点，建议要构建多部门联动的经济责任审计管理机制，明确管理制度，合理应用任期范围内的经济责任审计结果。在现实过程中，商业银行领导人员的经济责任审计结果运用常常出现“先离后补”的问题。在经济责任审计的过程中，建议要结合相关要求，全面联合审计机构、人事部门、纪检部门等多个部门，加强各部门之间的联系，定期组织开展审计主题会议，协同合作，以此形成联动管理机制[7]。之后，建议要及时向上级部门提交审计发现问题，组织召开联动会议，通报任期的经济责任审计情况，促使纪检部门、组织部门均能够了解情况，共同研究审计结果，制定审计执行实施方案，全面落实经济责任审计对整改的督促作用，改善由于商业银行人员态度消极引发的一系列问题。

3.3加强人员培训，提高经济责任审计业务素质

面对商业银行经济责任审计难点，建议要积极组织开展审计工作人员培训，重点讲解不同类型商业银行审计案例，开展具有针对性、实用性的培训活动，控制培训时间，保证培训质量，同时设置跟岗训练，促使新进审计人员跟随具体审计负责人员学习，以此丰富见闻、增长经验，促使审计人员能够在经济责任审计的过程中直接发现商业银行的领导人职责履行问题与经济活动问题，减少审计失误概率，有效规避审计风险[8]。

4结语

综上所述，经济责任审计对于我国的经济建设而言至关重要，是我国特色社会主义社会建设的有效保障。结合目前商业银行的内部综合情况而言，由于2019年、2020年的复杂社会大环境影响，商业银行内部本身的经济情况发生一定变化，为了更好地督促商业银行在职领导人员积极工作、履行自身职责，建议要加强对商业银行的经济责任审计，全面关注目前的经济责任审计问题，认识到经济责任审计对于督促在职人员履行自身职责、维护银行经济效益的重要作用。在实际过程中，建议要分别对审计工作流程、审计制度进行整改，以此强化审计效果;还需要关注各部门、机构之间的配合程度，明确不同人员的经济责任审计职责，以此保证审计的贯彻落实。最后，要加强对审计机构人员的培训，提升其业务素养，促使其能够严谨、规范开展经济责任审计工作，凸显经济责任审计的有效性。

参考文献

[1]杜悦敏.对商业银行内部经济责任审计工作的思考[J].财经界,2020(29):209-210.

[2]吴章育.浅谈商业银行经济责任审计存在的问题及解决对策[J].时代经贸,2020(11):18-19.

[3]王琨.商业银行经济责任审计遇到的问题及解决方法[J].经贸实践,2018(008):186.

[4]田伟民,郭静.商业银行内部经济责任审计存在的问题及对策研究——以邮储银行为例[J].经济技术协作信息,2019(25):47-48.

[5]王丰,王路,鞠思达.新形势下商业银行经济责任审计的创新实践[J].中国内部审计,2020(05):58-60.