施工企业主要会计分录

第1篇：施工企业主要会计分录

施工企业主要会计分录

施工企业会计科目

1、施工企业会计科目的划分 流动资产：

货币资金：有现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用

待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程

待处理固定资产净损失

1 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金

一年内到期的长期负债其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款

其他长期负债

其中：住房周传金

递延税款贷项 所有者权益： 实收资本

资本公积

盈余公积

其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工

人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入

以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账， 没有了就不用建那个科目

2、再说说涉及的税种：

营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。

没 有 增 值 税。此 外 按 地 方 的 政 策 还 有 印 花 税、水 利 基 金 等，另 还 要 代 扣 代 缴 个人所得税。

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3% 城 市 维 护 建 设 税 为 营 业税的7% 教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走， 水利基金金万分之八，

3 企业所得税以应税所得的25%

3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和 其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。 工程施工下分几个二级分类

人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间 接费里核算);

材料费(构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费);

机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费);

其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出， 例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等); 以上是工程施工中的直接费部分

间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、 现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等)

直接费加上间接费就是工程项目的成本

再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总 成本。对应的是工程结算收入。 发生的成本

借：工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费)

贷：银行存款

开出工程款时确认主营业务收入，

借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

4 同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费

材料费 机械费

月末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入

贷：本年利润

注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余额为未完施工， 表示暂时没有相应收入的成本。

如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。

(一)工程施工

相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目：

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。 特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业

该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费

6 用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，

可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最 好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及 分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金，最好设置有到 期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可)

1、目标成本

目标成本下设置以下明细科目： (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。

施工企业主要会计分录

1、购买材料，

借：原材料

贷：银行存款或应付账款

2、领用时，

借：工程施工--合同成本---材料安装

贷：原材料。

3、工程在建时，都是

借：工程施工---合同成本

贷：原材料等相关科目。

工程结算：一般是指根据合同或发票入账时， 借：银行存款/应收账款 贷：工程结算。

工程完工时结转收入成本，同时计算出工程施工毛利，分录： 借：主营业务成本

工程施工--合同毛利

贷：主营业务收入 同时，结算工程，分录： 借：工程结算

贷：工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

结转完后，工程施工，与工程结算应无余额。若有余额，期末填报时差额列入存货项。

计提工资：如果是施工人员工资，计提时，分录：

借：工程施工---合同成本--间接费用---工资

贷：应付职工薪酬——工资计提数 若是管理人员工资，计提时分录：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬 管理费用，使用时分录：

借：管理费用

贷：银行存款。

第2篇：制造企业主要经济业务——会计分录

(1)接受投资人的投资。

借：银行存款

固定资产

原材料

无形资产

贷：实收资本(股本)

资本公积

(11)用银行存款购入原材料。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(12)用商业汇票购入原材料。

销售费用

贷：应付职工薪酬

(21)用银行存款预付下年的保险费等。

借：预付账款(待摊费用)

贷：银行存款

(22)摊销应由本月负担的保险费等。

(2)取得长、短期借款，存入银行。

借：银行存款

贷：短期借款

长期借款

(3)预提短期借款利息。

借：财务费用

贷：应付利息

(4)支付短期借款利息。

借：应付利息

贷：银行存款

(5)计算长期借款利息。

借：财务费用(由当期损益负担的利息)

在建工程(由工程成本负担的利息)

贷：长期借款

(6)归还长、短期借款。

借：短期借款

长期借款

贷：银行存款

(7)购入不需要安装设备，款项未付。

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(8)支付货款。

借：应付账款

贷：银行存款

(9)用银行存款购入需要安装的设备。

借：在建工程

贷：银行存款

原材料(工程领用原材料) 应付职工薪酬(安装工人工资)

(10)工程完工交付使用。

借：固定资产

贷：在建工程

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

(13)支付商业汇票款。

借：应付票据

贷：银行存款

(14)预付定金。

借：预付账款

贷：银行存款

(15)用预付账款采购原材料。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

(16)赊购原材料，货款未付。

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(17)采购的原材料验收合格入库。

借：原材料

贷：在途物资

(18)各部门领用原材料。

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料

(19)开出现金支票从银行提取现金直接发放工资。

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(20)分配本月职工工资。

借：生产成本

制造费用

管理费用

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：预付账款(待摊费用)

(23)预提应由本月负担的修理费等。(支付预提的修理费等见业务(8)的付款分录)

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：应付账款(预提费用)

(24)计提折旧费用。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧

(25)从银行提取现金备用。

借：库存现金

贷：银行存款

(26)职工出差，借支差旅费。

借：其他应收款

贷：库存现金

(27)报销差旅费等。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：其他应收款

(28)支付零星办公费、广告费等。

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：库存现金(银行存款)

(29)结转当期发生的制造费用。

借：生产成本

贷：制造费用

(30)结转完工入库产品的实际成本。

借：库存商品

贷：生产成本

(31)公司销售产品(材料等)收到支票，存入银行。 借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(32)公司销售产品(材料等)收到一张已承兑的商业汇票。

借：应收票据

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(33)收到商业汇票款。

借：银行存款

贷：应收票据

(34)预收定金。

借：银行存款

贷：预收账款

(35)销售已预收定金的产品(材料等)。 借：预收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(36)公司销售产品(材料、包装物、低值易耗品等)货款未收到。

借：应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(37)收到赊销款。

借：银行存款

贷：应收账款

(38)结转已销产品的生产成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

(39)结转已销售原材料的成本。

借：其他业务成本

贷：原材料

(40)结转已销售包装物、低值易耗品的成本。

借：其他业务成本

贷：周转材料——包装物

——低值易耗品

(41)计算销售产品应交纳的消费税、营业税等销售税金。

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——应交营业税

(42)计算应由管理费用负担的车船使用税、房产税、印花税等。

借：管理费用

贷：应交税费——应交车船使用税

——应交房产税

银行存款(印花税)

(43)购入股票作为交易性金融资产。

借：交易性金融资产

贷：银行存款

(44)出售股票。

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益

(45)被投资单位发放现金股利。

借：应收股利

贷：投资收益

(46)收到现金股利。

借：银行存款

贷：应收股利

(47)收到捐赠、罚款收入等营业外收入。

借：银行存款

贷：营业外收入

(48)接受捐赠的设备，直接投入使用。

借：固定资产

贷：营业外收入

(49)发生捐赠、支付罚款等支出。

借：营业外支出

贷：银行存款

(50)结转各项收入至“本年利润”账户。

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入 贷：本年利润

(51)结转各项成本、费用至“本年利润”账户。

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

财务费用

管理费用

销售费用

营业外支出

(52)按照利润总额的百分比税率计算本月的所得税费用。

借：所得税费用

贷：应交税费——应缴所得税

(53)结转所得税费用至“本年利润”账户。

借：本年利润

贷：所得税费用

(54)上交各种税费。

借：应交税费——应缴所得税

贷：银行存款

(55)结转本年净利润至“利润分配”账户。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

(56)按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

(57)向股东分配现金股利。

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

(58)支付现金股利。

借：应付股利

贷：库存现金(银行存款) (59)向股东分配股票股利。

借：利润分配——转作股本的股利

贷：实收资本

(60)用盈余公积弥补亏损。

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

(61)资本公积转增资本。

借：资本公积

贷：实收资本

(62)会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。(本业务仅涉及利润分配各明细账户之间的结转，故不影响“利润分配”总分类账。) ① 借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付现金股利

——转作股本的股利

② 借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

第3篇：工业企业主要经济业务会计分录

1.企业收到投资人投入的资本 借：银行存款

固定资产

无形资产

原材料

贷：实收资本 2.企业从银行取得借款 借：银行存款

贷：长期借款 短期借款 3.归还到期借款 借：长期借款

短期借款

贷：银行存款 4.企业购入材料物资

借：物资采购(买价+采购费用) 应交税金----应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

应付账款 5.材料物资验收入库 借：原材料

贷：物资采购 6.归还前欠购货款 借：应付账款

贷：银行存款 7.从银行提取现金 借：现金

贷：银行存款 8.用现金发放工资 借：应付工资

贷：现金 9.支付办公费

借：制造费用(车间办公费) 管理费用(管理部门办公费) 贷：现金

银行存款

10.预付财产保险费或报刊杂志订阅费等 借：待摊费用

贷：银行存款 11.分期摊销费用

借：制造费用(车间办公费) 管理费用(管理部门办公费) 贷：待摊费用

12.预提本月短期借款利息 借：财务费用

贷：预提费用

13.季末向银行支付本季度的短期借款利息 借：预提费用

贷：银行存款

14.用银行存款支付水电费

借：制造费用(车间耗用的水电费) 管理费用(管理部门耗用的水电费) 贷：银行存款 15.领用材料

借：生产成本(生产产品直接耗用材料) 制造费用(车间一般耗用材料) 管理费用(管理部门耗用材料) 贷：原材料

16.月末结算本月应付职工工资

借：生产成本(生产产品的工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(管理部门人员工资) 贷：应付工资

17.按工资总额的14%提取职工福利费 借：生产成本(生产工人的福利费) 制造费用(车间管理人员福利费) 管理费用(管理部门人员福利费) 贷：应付福利费 18.计提固定资产折旧

借：制造费用(车间固定资产折旧) 管理费用(管理部门固定资产折旧) 贷：累计折旧

19.月末分配分配结转制造费用 借：生产成本

贷：制造费用

20.产品完工入库，结转生产成本 借：库存商品

贷：生产成本

21.企业售出产品实现收入 借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

应交税金----应交增值税(销项税额) 22.用银行存款支付产品广告费、运输费、包装费 借：营业费用 贷：银行存款 23.销售材料 借：银行存款

应收账款

贷：其他业务收入

应交税金----应交增值税(销项税额) 24.结转已售产品的销售成本 借：主营业务成本

贷：库存商品

25.计算已售产品应交纳的城市维护建设税和教育费附加 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金

其他应交款

26.结转已售原材料的销售成本 借：其他业务支出

贷：原材料

27.收到购货方支付的前欠货款 借：银行存款

贷：应收账款

28.用银行存款上交各种税金及教育费附加 借：应交税金

其他应交款 贷：银行存款 29.企业取得投资收益 借：银行存款

贷：投资收益 30.取得营业外收入 借：银行存款

应付账款

贷：营业外收入 31.发生营业外支出 借：营业外支出

贷：银行存款

32.月末结转损益收入类账户的余额 借：主营业务收入

其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润

33.月末结转损益费用类账户的余额 借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加 营业费用

管理费用

财务费用

其他业务支出

营业外支出

34.按利润总额的33%计算应交所得税 借：所得税

贷：应交税金----应交所得税 35.上交所得税 借：应交税金

贷：银行存款

36.年终，将所得税结转本年利润 借：本年利润

贷：所得税

37.年终，结转全年实现的净利润 借：本年利润

贷：利润分配

38.按净利润的10%提取盈余公积 借：利润分配

贷：盈余公积 39.向投资者分配利润 借：利润分配

贷：应付利润(一般企业) 应付股利(股份有限公司) 40.将盈余公积转增注册奖本 借：盈余公积

贷：实收资本

预借差旅费 借：其他应收款

贷：现金 报销差旅费 借：管理费用

现金(有余) 贷：其他应收款 (不足)

第4篇：工业企业主要经济业务会计分录题目

1.企业收到投资人投入的资本 2.企业从银行取得借款 3.归还到期借款 4.企业购入材料物资 5.材料物资验收入库 6.归还前欠购货款 7.从银行提取现金 8.用现金发放工资 9.支付办公费

10.预付财产保险费或报刊杂志订阅费等 11.分期摊销费用

12.预提本月短期借款利息

13.季末向银行支付本季度的短期借款利息 14.用银行存款支付水电费 15.领用材料

16.月末结算本月应付职工工资 17.按工资总额的14%提取职工福利费 18.计提固定资产折旧

19.月末分配分配结转制造费用 20.产品完工入库，结转生产成本 21.企业售出产品实现收入

22.用银行存款支付产品广告费、运输费、包装费23.销售材料

24.结转已售产品的销售成本

25.计算已售产品应交纳的城市维护建设税和教育费附加

26.结转已售原材料的销售成本 27.收到购货方支付的前欠货款

28.用银行存款上交各种税金及教育费附加 29.企业取得投资收益 30.取得营业外收入 31.发生营业外支出

32.月末结转损益收入类账户的余额 33.月末结转损益费用类账户的余额 34.按利润总额的33%计算应交所得税 35.上交所得税

36.年终，将所得税结转本年利润 37.年终，结转全年实现的净利润 38.按净利润的10%提取盈余公积 39.向投资者分配利润 40.将盈余公积转增注册奖本 41.预借差旅费 42.报销差旅费

43.企业收到非投资人捐赠

第5篇：二、一般企业做账的主要会计分录：

1、采购

借：原材料 / 库存商品

应缴税费—应交增值税(进项税额)

贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款

2、材料领用

借：生产成本

贷：原材料

3、计提工资

借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用

贷：应付职工薪酬—工资

其他应付款—社保、个税

4、发生的水电费、机物料消耗等

借：制造费用

贷：现金 / 银行存款 / 应付账款

5、计提折旧

借：制造费用 (车间用)

管理费用 (管理部门使用)

营业费用 (销售部门使用)

贷：累计折旧

6、月末，结转制造费用

借：生产成本—A产品

生产成本—B产品

。。。

贷：制造费用

7、月末，结转完工入库产品

借：库存商品

贷：生产成本

8、销售收入

借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税(销项税额)

9、月末，计提附加税(增值税不在本科目核算)

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

10、月末，结转本月销售商品成本和税金

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

11、月末，结转本月收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

12、月末，结转本月费用

借：本年利润

贷：管理费用

销售费用

财务费用

13、季末，计提预交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

14、期末结转增值税(进、销差额)

借：应交税费—应交增值税

贷：应交税费—未交增值税

外账会计一个月的工作内容如下：

一、增值税税额计算

(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

(一)所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

(二)按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

(三)特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

(二)业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

(三)存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

(一)完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。

(二)业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

(三)费用类发票处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

(四)成本计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

(六)归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

小企业会计做账简易操作流程.

2012-07-17 09:42:13 chenjuan

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一、每月会计做帐流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、记账凭证

1、必须具备如下内容

(l)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。

(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。

(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。

(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。

2、记账凭证审核的内容：

(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

(2)凭证是否编号，编号是否正确。

(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。

(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

三、月末会计的计提、结转分录

(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用--福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

(二)提固定资产折旧

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

(三)摊销费用

借：管理费用(或营业费用等)

贷：待摊费用(或长期待摊费用)

(四)计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

(五)结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

(七)结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

3、结转营业费用

借：本年利润

贷：营业费用

(八)季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款或现金

四、结账工作

1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

五、月末结账后要进行对帐

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。

(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。

(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。

(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

六、月末编制会计报表要求

按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。

七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。

第6篇：主要会计分录举例范文

附件四：主要会计分录举例

(一)上解单位的核算

1.收到征收组转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳。根据申报表中的应纳增值税额记

借:待征税收—××户—增值税

贷:应征税收—增值税

2.收到征收组转来某公司所得税纳税申报表，税款未缴。根据申报表中的应纳所得税额记

借:待征税收—××户—企业所得税

贷:应征税收—企业所得税

3.收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查联记

(1)借:待征税收—××户—车船使用税

贷:应征税收—车船使用税

(2)借:上解税收—车船使用税

贷:待征税收—××户—车船使用税

4.收到征收组转来个体户营业税和教育费附加申报核定表或定税清册。

(1)根据本期应缴定额营业税记

借:待征税收—××户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)根据本期应缴定额教育费附加记

借:待征其他收入—××户—教育费附加

贷:应征其他收入—教育费附加

5.收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店补缴印花税款及罚款。据决定书应补税款和罚款记

借:待征税收—××户—印花税

贷:应征税收—印花税

6.某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局自行汇总缴入银行。据票款结报单及其汇总专用缴款书收据联记

(1)借:待征税收—代征代扣户—土地使用税

贷:应征税收—土地使用税

(2)借:上解税收—土地使用税

贷:待征税收—代征代扣户—土地使用税

7.某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记

借:应征税收—企业所得税

贷:多缴税金

8.收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税(抵税)申请审批确认书。根据申报表和确认书记

(1)借:待征税收—××户—企业所得税(一季度所得税全额)

贷:应征税收—企业所得税(一季度所得税全额)

(2)借:多缴税金(实际抵扣额)

贷:待征税收—××户—企业所得税(实际抵扣额)

9.收到征收组转来“双定”户核准停业通知书，抵减本期原定额营业税和教育费附加，会计已按原定额税款记账。

(1)根据抵减的营业税额记

借:应征税收—营业税

贷:待征税收—××户—营业税

(2)根据抵减的教育费附加记

借:应征其他收入—教育费附加

贷:待征其他收入—××户—教育费附加

10.收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。

(1)按应纳税款全额(即含免税额)记

借:待征税收—××户—营业税(应纳全额)

贷:应征税收—营业税(应纳全额)

(2)按免征税额记

借:减免税金—营业税(实际免征额)

贷:待征税收—××户—营业税(实际免征额)

11.收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的税收通用缴款书报查联。按通知单和缴款书记

(1)借:待征税收—××户—增值税

贷:应征税收—增值税

(2)借:上解税收—增值税

贷:待征税收—××户—增值税

12.征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中本月应纳税额减去本月预缴税额后，还应补缴。按应补税额记

借:待征税收—××户—增值税(应补税额)

贷:应征税收—增值税(应补税额)

13.征收组转来申报(缴款)错误更正通知书，通知某企业缴款书填写差错而应退多缴营业税。按应退多缴税额记

(1)借:待征税收—××户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:应征税收—营业税

贷:多缴税金

14.收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款现金，存本单位。据票款结报单和税收完税证存根联记

(1)借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:待解税金

贷:待征税收—临时户—营业税

15.收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据纳税保证金收据记

借:保管款

贷:暂收款—纳税保证金—××临商

16.收到银行转来某厂消费税缴款书报查联记

借:上解税收—消费税

贷:待征税收—××户—消费税

17.收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总专用缴款书收据联记

借:上解税收—营业税

贷:待征税收—××户—营业税

18.会计将库存营业税及其罚款现金汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记

借:上解税收—营业税

贷:待解税金

19.会计从库存现金中支付某户误收营业税小额退税记

(1)借:提退税金—营业税

贷:待解税金

(2)借:应征税收—营业税

贷:多缴税金

(3)借:多缴税金

贷:提退税金—营业税

20.收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手续费，其余均为出口企业退还消费税。据提退清单各栏记

(1)借:提退税金

—增值税

—消费税

—企业所得税

—房产税

贷:上解税收

—增值税

—消费税

—企业所得税

—房产税

(2)借:减免税金—增值税

贷:提退税金—增值税

(3)借:多缴税金

贷:提退税金—企业所得税

21.某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，经查实，填制税款损失报告单上报上级税务机关请示处理。据税款损失报告单记

(1)借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:待处理损失税金—营业税

贷:待征税收—临时户—营业税

22.税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机关填报税款损失报告单请示处理。据税款损失报告单记

借:待处理损失税金—营业税

贷:待解税金

23.收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的批复文件，其中丢失税款部分责令赔偿，部分准予核销。该征收人员交来赔偿款。据批复文件核销数和税款损失赔偿收据的赔偿税款记

借:损失税金核销—营业税(核销数)

借:待解税金(赔偿数)

贷:待处理损失税金—营业税

24.某临商以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临商。其账务处理如下:

(1)根据抵顶税款的税收完税证存根联记

a.借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

b.借:待解税金

贷:待征税收—临时户—营业税

c.借:暂收款—纳税保证金—××人(抵顶税款额)

贷:保管款(抵顶税款额)

(2)根据退还保证金记

借:暂收款—纳税保证金—××人(余额)

贷:保管款(余额)

25.某企业破产，经过法定清算，尚有欠缴营业税未收回来，税务机关根据该企业清算报告办理注销税务登记。根据清算报告及注销税务登记通知书的注销欠税额记

(1)借:待清理呆账税金—××户—营业税

贷:待征税收—××户—营业税

(2)借:损失税金核销—营业税

贷:待清理呆账税金—××户—营业税

26.某厂增值税欠税满三年，经报市税务局审批确认列为呆账税款。据呆账税金审批确认书记

借:待清理呆账税金——××户—增值税

贷:待征税收—××户—增值税

27.年终决算后，“应征”类科目与“上解”类、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记

借:应征税收

贷:上解税收

贷:减免税金—税收类

贷:提退税金—税收类

贷:损失税金核销—税收类

(其他收入类科目的结转冲销账务处理略)

(二)混合业务单位的核算

假定混合业务单位对农村个人自行车征收的车船使用税、屠宰税属于乡级预算固定收入，营业税为县乡共享收入，乡级收入和县乡共享收入按规定在乡金库入库;其他各项收入均为县级预算固定收入及县级以上收入，必须在支金库入库。其账务处理如下:

1.收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，税款未缴。据申报表记

借:待征税收—××户—增值税

贷:应征税收—增值税

2.收到征收组转来某定额纳税户营业税申报核定表记

借:待征税收—××户—营业税

贷:应征税收—营业税

3.收到代征单位结报临时征收的自行车车船使用税和屠宰税完税证及税款现金记

(1)借:待征税收—临时户

—车船使用税

—屠宰税

贷:应征税收

—车船使用税

—屠宰税

(2)借:待解税金

贷:待征税收—临时户

—车船使用税

—屠宰税

4.收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记

借:上解税收—增值税

贷:待征税收—××户—增值税

5.收到银行转来某户营业税缴款书报查联记

借:在途税金—税收

贷:待征税收—××户—营业税

6.会计将自行车车船使用税和屠宰税现金税款汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记

借:在途税金—税收

贷:待解税金

7.收到乡金库转来营业税、车船使用税、屠宰税缴款书回执联和预算收入日报表记

借:入库税收

—营业税—一般营业税—县乡共享

—车船使用税—乡级

—屠宰税—乡级

贷:在途税金—税收

8.收到乡金库转来营业税误收退税收入退还书报查联记

(1)借:提退税金—营业税

贷:入库税收—营业税—一般营业税—县乡共享

(2)借:多缴税金

贷:提退税金—营业税

9.收到入库单位转来提退清单，其中部分是个人所得税减免退税，部分是增值税结算多缴退税。据提退清单各栏记

(1)借:提退税金

—个人所得税

—增值税

贷:上解税收

—个人所得税

—增值税

(2)借:减免税金—个人所得税

贷:提退税金—个人所得税

(3)借:多缴税金

贷:提退税金—增值税

其他税收业务的账务处理与上解单位类同

(三)入库单位的核算

1.收到某上解单位报来增加应征税金的“应征凭证汇总单”，其中部分是应征消费税，部分是应征文化事业建设费。据汇总单各栏记

(1)借:待征税收—××上解单位—消费税

贷:应征税收—消费税

(2)借:待征其他收入—××上解单位—文化事业建设费

贷:应征其他收入—文化事业建设费

2.收到某混合业务单位报来应征税金减少的“应征凭证汇总单”其中部分属于营业税应征减少，部分是教育费附加应征减少。据汇总单各栏记

(1)借:应征税收—营业税

贷:待征税收—××混合业务单位—营业税

(2)借:应征其他收入—教育费附加

贷:待征其他收入—××混合业务单位—教育费附加

3.收到某上解单位报来“征前减免凭证汇总单”，其中部分属于减免其他增值税，部分是减免外商投资企业和外国企业所得税。

因征前减免已汇入“应征凭证汇总单”内，入库单位收到上解单位报来的“应征凭证汇总单”时，已对征前减免税金进行过应征税金的账务处理，所以，入库单位收到“征前减免凭证汇单”时，直接记

借:减免税金

—增值税—其他减免

—外资企业所得税—外资企业减免

贷:待征税收—××上解单位

—增值税

—外资企业所得税

4.收到某上解单位报来“应征凭证汇总单”，发生多缴应退增值税，其中部分是缴款错误应退增值税;同时还发生抵缴多缴的增值税。据汇总单记

(1)借:应征税收—增值税(应退额)

贷:多缴税金(应退额)

(2)借:待征税收—××上解单位—增值税(缴款错误应退)

贷:应征税收—增值税(缴款错误应退)

(3)借:多缴税金(抵缴额)

贷:待征税收—××上解单位—增值税(抵缴额)

5.收到某混合业务单位报来“上解凭证汇总单”，上解增值税和房产税，其中部分属于呆账增值税收回上解;印花税款发生损失;经清算注销营业税欠税。根据有关栏目分别处理如下:

(1)按上解数合计记

借:在途税金—××混合业务单位—税收

贷:待征税收—××混合业务单位

—增值税

—房产税

(2)按收回呆账增值税记

借:待征税收—××混合业务单位—增值税

贷:待清理呆账税金—××混合业务单位—增值税

(3)按税款损失数记

借:待处理损失税金—印花税

贷:待征税收—××混合业务单位—印花税

(4)按注销欠税记

a.借:待清理呆账税金—××混合业务单位—营业税

贷:待征税收—××混合业务单位—营业税

b.借:损失税金核销—营业税

贷:待清理呆账现金—××混合业务单位—营业税

6.收到县支库转来某上解单位所管乡办集体企业缴纳教育费附加的缴款书回执联记

借:入库其他收入—教育费附加—县级

贷:在途税金—××上解单位—教育费附加

7.收到某上解单位报来“待解凭证汇总单”，具体内容为:结报屠宰税和营业税现金税款，其中部分是追回丢失的屠宰税款;上解营业税款;营业税小额退税和个人所得税库存现金损失。其账务处理如下:

(1)按结报税款合计数和损失税款追回数记

借:待解税金—××上解单位

贷:待征税收—××上解单位

—屠宰税

—营业税

贷:待处理损失税金—屠宰税

(2)按上解税款数记

借:在途税金—××上解单位—税收

贷:待解税金—××上解单位

(3)按小额退税数记

a.借:提退税金—营业税—误收退税

贷:待解税金—××上解单位

b.借:多缴税金

贷:提退税金—营业税—误收退税

(4)按税款损失数记

借:待处理损失税金—个人所得税

贷:待解税金—××上解单位

8.收到某混合业务单位报来已在乡金库入库的税款(入库凭证汇总单)，其中部分是入库车船使用税乡级收入，部分是入库县乡共享收入营业税。据汇总单记

借:入库税收

—车船使用税—乡级

—营业税—一般营业税—县乡共享

贷:在途税金—××混合业务单位—税收

9.上级税务机关批复某上解单位上报的被盗库存营业税现金损失予以核销。据批复文件记

借:损失税金核销—营业税

贷:待处理损失税金—营业税

10.收到县支库转来减免某民政福利企业县级企业所得税收入退还书报查联和付账通知联记

(1)借:提退税金—企业所得税—减免退税

贷:入库税收—企业所得税—县级

(2)借:减免税金—企业所得税—福利企业减免

贷:提退税金—企业所得税—减免退税

11.收到某混合业务单位报来“退库凭证汇总单”，部分是结算退还多缴县乡共享收入营业税，部分是提退屠宰税代征手续费。据汇总单记

(1)借:提退税金—营业税—汇算清缴和结算退税

—屠宰税—代征代扣手续费

贷:入库税收

—营业税—一般营业税—县乡共享

—屠宰税—乡级

(2)借:多缴税金

贷:提退税金—营业税类—汇算清缴和结算退税

12.年终决算后，“应征”类科目与“入库”类、“减免税金”“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记

借:应征税收

贷:入库税收

贷:减免税金—税收类

贷:提退税金—税收类

贷:损失税金核销—税收类

(其他收入类科目的结转冲销账务处理略)

(四)双重业务单位的核算

1.收到某企业消费税纳税申报表，税款未缴。据申报表记

借:待征税收—××户—消费税

贷:应征税收—消费税

2.收到征收人员结报征收临商营业税完税证及现金税款记

(1)借:待征税收—临时户—营业税

贷:应征税收—营业税

(2)借:待解税金

贷:待征税收—临时户—营业税

3.收到征收人员交来某临商纳税保证金。据纳税保证金收据记

借:保管款

贷:暂收款—纳税保证金—××人

4.收到某集体公司企业所得税纳税申报表，其应纳税款已经自治区政府批准免予征收。据申报表记

(1)借:待征税收—××户—企业所得税

贷:应征税收—企业所得税

(2)借:减免税金—企业所得税—其他减免

贷:待征税收—××户—企业所得税

5.收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记

借:在途税金—税收

贷:待征税收—××户—增值税

6.收到区支金库转来上述缴款书回执联记

借:入库税收—增值税—共享收入

贷:在途税金—税收

7.收到区支金库转来收入退还书，所退税款属于误收县级预算固定收入营业税款。据收入退还书报查联和付账通知联记

(1)借:提退税金—营业税—误收退税

贷:入库税收—营业税—一般营业税—县级

(2)借:多缴税款

贷:提退税金—营业税—误收退税

其他税收业务的账务处理与上解单位或入库单位类同。