2006年我国开始实施个人所得税自行申报, 要求年收入所得大于等于120000元的个人, 需要自行申报纳税而不需要代扣代缴。因此, 我国开始实施自行申报的税制改革工作。然而, 个人所得税缴纳过程中, 个人所得税自行申报实施效果不理想。个人所得税自行申报纳税实施困难以及解决措施, 已经成为国家和相关政府部门关注的重点问题。
(1) 个人所得税自行申报纳税成本相对比较高, 而纳税人申报能力比较弱。纳税人实施自行申报程序, 计算和填写内容较为复杂, 所以会消耗纳税人大量的时间和精力成本。甚至对于经济较为发达的西方国家来说, 也存在自行申报实施困难的问题。
个人所得税自行申报程序要求纳税人能够建立家庭理财账户, 同时要求保留必要的扣除凭证和单据, 也必须具有基本的税款计算和填写能力。然而, 个人所得税自行申报过程中, 很多纳税人表示不能够高效地完成自行申报过程。比如:部分纳税人对自我收入状况不了解, 也没有保存相关支出凭证的习惯, 从而使得个人所得税自行申报纳税工作难以实施。
(2) 我国缺乏较为完善的代理报税机构和组织。实施自行申报税务制度时, 要求能够提供较为完善代理申报服务。然而, 当前, 我国的个人所得税代理纳税申报组织和机构较为缺乏, 从而使得很多纳税人对自行申报程序较为抵触。因此, 国家要完善代理纳税申报机构的建立
实施自行申报制度, 首先要能够掌握纳税人的收入和支出状况, 进而能够做好所得税的信息监管。其中, 美国对公民的账户监管工作实施较为规范, 能够对纳税人实施必要的监控以及管理。我国实施个人所得税自行申报之前, 也开始推出个人收入档案的建立。然而, 由于我国的人口众多, 要建立全员完善的个人所得税征管体系还需要一定的时间。当前, 税务部门能够对公民的透明收入实施监管, 但是对于隐形收入或者灰色收入来说依然缺少必要的监控和审查制度。总体来说, 我国纳税人的个人信息系统以及相关税务监管依然有待完善, 所以使得个人所得税的自行申报制度实施较为困难。
我国的个人所得税自行纳税申报工作, 出现问题之后的惩罚有待完善。比如:个人所得税未自行申报的个人, 只是实施少量的罚款即可, 而并未影响纳税人的信用等级或者刑事责任。根据调查和统计发现我国的个人所得税自行申报纳税工作存在较为的问题, 然而未自行申报的个人并未受到严格的惩罚和惩处。因此, 个人所得税的自行申报工作, 缺乏完善的惩罚机制。国家要针对个人所得税自行申报工作内容, 不断完善其惩罚机制和正确引导纳税人的自行申报思想, 从而调动纳税人的自行申报的积极性和主动性, 进而不断提高自行申报制度的执行力和权威性。
(1) 纳税人自行申报纳税体制未与相关的金融机构实施联网。纳税人实施个人所得税自行申报之后, 不能够将缴纳凭证自动传输到金融组织等相关系统中, 从而不能够对自行申报的纳税人给予激励。例如:纳税人及时正确地实施自行申报之后, 能够获得信用提升和信用保证, 从而为纳税人实施金融业务时提供必要的便利。
(2) 个人所得税自行申报与社会保险关系未建立正向关系。在工作期间能够积极纳税, 并及时正确填写自行申报表的纳税义务人, 应该让其享受更多的社会资源和福利。然而, 我国的个人所得税纳税义务人的自行申报状况, 未与社会保障进行联系, 进而在很大程度上降低了纳税义务人的自行申报积极性和主动性。
个人所得税征管制度的实施, 不仅要发挥其强制性和权威性, 同时也必须要强调其人性化。然而, 目前国内的个人所得税自行申报制度未充分考虑以人为本的服务意识。比如:个人所得税自行申报的人性化以及公平性存在问题和不足, 首先纳税义务人达到120000元, 需要自行申报个人所得税的规定较为死板, 不能够真实考虑纳税义务人的家庭消费和负担。因此, 个人所得税必须要考虑家庭实际负担, 将家庭负担与纳税义务人纳税能力进行联系。比如:对于家庭情况较为复杂的纳税义务人, 要增加税前扣除项目。很多家庭需要赡养老师和抚养幼儿, 所以家庭经济负担比较重。对于这种家庭来说, 纳税义务人必须要负担沉重的家庭责任。因此, 个人所得税自行申报制度实施过程中, 必须要考虑家庭经济负担, 设计更加人性化的实施方案。随着经济形势的转变, 我国开始对个人所得税自行申报制度进行调整, 然而依然存在实施困难的问题。比如:当前, 个人所得税的课税形式较为死板。
个人所得税实施自行申报过程中, 依然存在实施困难的问题。所以, 税务部门要做好自行申报制度的建立健全工作。首先, 要做好自行申报渠道的扩展;其次, 能够做好自行申报的激励机制, 从而调动纳税义务人的纳税积极性和主动性;再次, 要加强违反自行申报纳税征管制度的惩罚力度, 进而防止纳税义务人的违规行为;最后, 必须建立以人为本的自行申报纳税制度, 要考虑个人的家庭经济负担。
摘要：个人所得税针对高收入人群, 实施自信申报的征管制度是个人所得税改革工作的重要内容。然而, 国内个人所得税自行申报制度实施出现困难。因此, 本文对个税自行申报实施困难的原因, 进行了较为具体地分析。
关键词：个人所得税,纳税义务人,自行申报
[1] 韩立新, 刘颖.自然人个人所得税的税收征管体系构建研究[J].经济师, 2018 (5) .
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