关于规范教育财务结算中心会计核算工作的思考
图分类号：F275 文献标识：A
摘 要 为了有效使用教育教学资源，规范财务行为，加强财务管理，提高教育资金使用效益，促进教育事业健康发展，各地的区县教育部门陆续成立了教育财务结算中心。本文作者结合自身的工作经验，通过分析教育财务结算中心会计核算工作中存在的问题，提出改进措施。
关键词 教育财务结算中心 会计核算 改进措施
近年来，随着各地县区级教育系统财务结算中心财务集中核算工作地展开，教育系统的内部资源配置得到了优化，会计核算逐步得到了规范，会计信息的质量得到了提高，预算管理和财务监督得到了加强，教育资金的使用效率得到了提高，促进了教育的健康发展。但是，教育财务结算中心在会计核算中仍存在账务处理不规范，会计信息反馈不及时，会计信息质量有待提高，会计人员不能充分履职尽责等问题。笔者通过介绍自己所在单位会计核算基本情况，分析当前工作中存在的问题，设想改进的措施，希望与大家交流探讨。
一、教育财务结算中心的职能
目前，我国财务结算中心主要有两种运作模式，即企业模式和行政管理模式。企业模式的财务结算中心也称资金结算中心，是企业集团负责资金调剂和资金管理的职能机构。行政管理模式的财务结算中心是地方政府部门为了加强对财政资金的管理和调控，将行政事业单位的会计核算纳入结算中心集中核算。
笔者所在教育财务结算中心是一所隶属于政府教育部门的县区级教育财务结算中心。其主要职能包括：(1)贯彻执行国家、省、市、区各项财经法律、法规、规章，负责经管单位的资金管理和会计核算;(2)负责编制经管单位的记账凭证、会计账簿、会计报表、财务情况分析和其他各项财务资料;(3)负责经管单位的财务票据和会计档案的管理;(4)负责经管单位的税务报表的编制和报税的有关事宜;(5)负责经管单位国有资产的财务核算工作等。
二、教育财务结算中心会计核算工作存在的问题
结合所在单位基本情况，笔者认为当前会计核算操作中存在以下问题：
(一)基本情况
笔者所在教育财务结算中心(以下简称结算中心)成立于2006年，为一区县级教育局属下科级全民事业单位，负责对全区教育系统各公立中小学、幼儿园、教育局直属单位和局机关共119个单位的资金结算和会计核算工作，自2010年开始已实行国库集中支付制度。
(二)现行的主要管理模式
各经管单位在财务工作纳入结算中心统一管理后，不再设立会计、出纳岗位，原始凭证的审核、报销、资金结算、会计凭证、账簿及报表编制等一系列财务会计工作均由结算中心负责;各单位通过制定相关的财务审批制度和程序负责处理本单位的支出报销业务，并对其真实性、合法性承担法律责任，由报账员负责向结算中心办理报账事宜。
结算中心通过计算机网络建立相互联系、相互制约、相互监督的财务管理机制，完成资金结算和会计核算的统一管理工作。
(三)存在的主要问題
1.会计核算工作不规范，信息质量不高
会计核算规范统一，是保证会计核算质量的前提。目前结算中心的会计核算不规范具体表现在：
第一，在会计科目设置和账务处理上，结算中心对会计人员的业务指导与培训不到位，账务处理欠缺规范统一。比如在国库集中支付后，年度结余需结转下年继续使用的财政授权支付学杂费等额度，年底额度注销和下年结转额度的会计事项问题上，目前结算中心统一的会计处理是注销额度时冲减当年收入，下年结转上年额度时再确认为下年的收入，但在所有经管单位年终决算的资产负债表上，都没有“财政待返还额度”这一会计科目。这样的处理影响了年度收入等会计信息的准确性与真实性。
第二，在会计报表对会计信息的反馈上，存在着会计信息反馈不及时和信息质量不高等问题。一是有的报账员办理款项的收付款后，没有及时办理报账事项，增长了单据的传递时间，推迟了会计报表的反馈时间，严重影响了会计信息的时效性。二是会计报表的管理上还有待进一步规范。以结算中心一所完全中学为例，其统一提供的月会计报表多达25页A3纸。报表提供的会计信息复杂繁琐，严重影响了决策者的信息作用。
2.内部控制制度不完善，管理不到位
在内部控制上，一是内控制度不健全，影响着内部控制的运行。二是内控管理不到位，影响了会计核算质量。如：按照规定，会计凭证的填制和审核必须由不同的操作员来完成，审核无误的凭证方可记账。但有时后台会计为了省事，把自己的操作密码给其他的会计人员，使得审核环节形同虚设，严重影响了会计信息的准确性和数据的安全性。又如：有的经管单位的负责人、会计主管人员和报账员认为各项经费支出有结算中心把关，票据的真假规范与请款手续是否完善与本单位关系不大;而结算中心的会计人员又认为只要单位负责人(校长)签字就可以办理报销手续。这就造成各工作岗位职责不清，会计人员未能充分履职尽责，严重影响了会计核算质量。
3.会计人员队伍素质不高，职业道德存在偏差
有些经管单位的会计人员不能坚持继续教育学习，工作上不思考，不创新，对于经手的票据不管其是否真实有效，不管手续是否完善，觉得票据的规范与否反正有结算中心的人员把关，都将票据送到结算中心报账;有些单位的报账员缺乏必要的工作主动性，经结算中心提醒应补全单据手续的事项也不能及时完成;有些会计人员服务教学一线的意识不强等。会计人员缺乏责任心、上进心和社会使命感，职业道德素质不高，服务意识薄弱，严重影响了会计核算工作效率。
三、教育财务结算中心会计核算工作的改进建议
针对以上存在的问题，笔者认为应从以下几方面加以改进，进一步规范结算中心会计核算工作。
(一)加强会计业务指导，是规范会计核算工作的抓手
只有及时有效的业务指导，结算中心的账务处理才会规范统一，会计信息质量才能提高。一是结算中心要指导各经管单位的会计主管和报账员把好第一道关，检查业务真实性，票据有效性和手续完整性。二是结算中心要指导本中心的会计人员把好第二道关，资金的收付是否及时安全，报税事项、账务处理和会计信息的反馈是否及时准确。三是结算中心要指导各经管单位的财产物资管理员，及时做到与结算中心账账相符，账实相符。通过业务指导，规范会计核算行为，提高会计信息质量。
(二)加强内部控制管理，是进行会计核算工作的关键
在教育结算中心要加强内部控制管理是指通过从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面实施控制，达到合理保证会计核算合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高资金使用效率，促进教育事业健康发展的内部控制目标。
加强内控管理，首先要建立健全内控管理制度。制度是规范行动的指南，只有建立健全一套完善的内控管理制度，会计人员在业务操作中才有章可依，有规可循。其次，要着重加强以下几项控制活动管理：一是会计人员不相容职务分离控制管理，如出纳人员与前后台会计人员应相分离;二是授权审批控制管理，对不同的会计人员应从功能权限、数据权限和金额权限上加以控制;三是会计信息系统控制管理，如会计软件中的凭证录入人员与复核人员应不同的控制;四是财产保护控制，如学校物资采购人员与财产物资保管员的控制管理;五是预算控制，如预算的编制必须经过人事部门、财务部门和其他教学部门的复核，预算的实施必须按计划按进度确保教学活动正常开展而实施;六是绩效考评控制管理，如对会计人员会计工作的绩效考评，对教育资金使用效率的績效考评等。通过加强内控管理，确保资金安全和会计信息准确。
(三)加强会计人才队伍建设，是做好会计核算工作的保障
人才建设，是各项事业的保障，每一项事业的健康发展都是靠人去完成的。加强会计人才队伍建设，是结算中心搞好会计核算工作的保障。加强会计人才队伍建设应做到：一是坚决持证上岗，择优录用，抓好会计人员聘任工作;二是加强培训，抓好会计人员的继续教育工作;三是定期轮岗，促进会计人员对会计工作系统性的了解，做会计工作的多面手;四是加强对会计人员责任感、使命感、职业道德和服务教学一线搞好后勤保障的服务意识教育等。通过一系列会计人才队伍建设措施提高会计人员的业务素质和综合素质，进一步规范会计核算工作，促进教育事业健康发展。
参考文献：
[1]财政部.事业单位会计制度.财预字[1997]288号.
[2]财政部.中小学校会计制度.财预字[1998]104号.
[3]财政部.关于中央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算等事项的通知.财库【2008】78号.
[4]中国会计学会.高级会计实务.大连出版社.2010.
[5]姚俊.结算中心内控制度建设的实践.甘肃冶金.2011(1).
作者：张迎春
摘要：高速公路管理分公司是省高速公路公司下属分公司，下辖区域内各高速公路路段征收管理所、机电维护站、养护中心等基层单位。文章分析了现有的按基层单位进行账务核算的模式存在的核算、税收等各方面的问题。探索结算中心核算模式的可行性，以促进高速公路进行集中核算，减少并入合并环节，提高核算效率，同时提高资金利用率，降低资金成本。
关键词：高速公路;结算中心;改革创新;集中核算
一、目前高速公路公司的管理层级及结算方式
现有的高速公路建设运营管理模式为省高速公路公司，按省内各地市设立一市一管理分公司，分公司为非法人单位。各高速公路路段按一路一实体公司模式注册为法人单位，进行高速公路筹资建设，高速公路建设完工，经验收达到通车条件后移交给管理分公司，由管理分公司负责高速公路征费、养护、监控等运营管理工作。目前省公司通过用友财务软件进行集团财务核算。以管理层级的终端独立所或中心所建立核算账套，进行通行费收缴、日常征费成本核算。路段公司负责运营路段的管理费用、征收、机电、养护等业务成本核算。期末经路段公司逐级抵销合并报表后，再上报省公司汇编。公司基本层级结构如图1所示。
二、层级核算模式存在问题
(一)人员方面
目前高速公路公司采用层级核算模式，各基层单位均设置核算账套，进行独立核算，虽然可减少路段公司本部业务核算量，但在实际工作中也存在着一定的不利因素。一是各基层单位之间路程较远，为遵循不相容岗位分离原则，则每个单位至少需要配备两名财务人员方可保证财务工作的正常开展，人员需求量大，人工成本较高，不利于机构精减，降本增效，与降低成本的指导思想不符。二是基層单位财务人员业务水平、综合素质不均衡，部分员工对待工作的态度不够严谨，较易出现账账不符、账实不符、往来核销、科目或现金流量差错等常规性差错。同时，由于业务量大，若是出现差错且未及时纠偏，则需对所有业务逐项逐笔进行查找核对，增加大量重复工作。三是基层单位期末报表由于各种原因，可能出现报表迟报缓报甚至报表数据差错，不利于路段公司进行合并报表编报，耽误合并报表上报时间。
(二)预算执行方面
全面预算是企业进行成本控制的重要方式，预算由管理分公司汇总所辖路段公司预算后上报省公司，经省公司审核调整后，层层分解下达。在预算执行中存在以下问题：一是各基层单位独立核算，由基层单位负责人对经济业务执行进行审批，基层单位进行财务核算，灵活度高，有利于提高执行效率，但也存在着监管力度不足，甚至存在部分先执行、后审批的现象。基层单位对预算的重视程度不高，存在个别为保证总额控制，而挤占费用的现象。二是基层单位常常抱着上有政策下有对策的态度对待预算控制。例如每月预算执行、大宗物品采购等事务按内部控制要求，需经集体讨论并形成会议纪要，有计划有步骤地执行，但在实际操作中却常流于形式，为了报销手续完整而拟文发稿形成会议纪要，未能达到集体讨论应有的效果。三是逐级下达预算，各基层单位执行情况各不相同。存在为了绩效考评而过度节约成本费用支出，不执行不作为，拖缓正常开展工作进度的问题;也存在下达多少预算，就执行多少预算，为了满额执行比率，而增加一些非必要开支，造成一定浪费的现象。因以上情况不同程度的客观存在，造成全面预算执行情况难以预估，预算精准度不高，不利于分公司层面统筹安排资金使用。
(三)税控管理方面
高速公路运营管理公司为收费还贷公路，所收车辆通行费全额上缴财政专户，实行收支两条线管理。管理分公司为非法人单位，无营业执照，无税号。以路段公司为单位对外办理签定合同、开具发票等经济事务，按路段公司进行财务核算。根据国税总局最新要求，购买人开具发票时需提供纳税人识别号或统一社会信用代码，否则将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。因此，同样为非法人单位的各基层单位，发生的经济业务，只能依托所属的路段公司开具发票，这样又涉及到支付账户与税号是否一致的问题。
(四)银行账户管理方面
由于各基层单位为非法人单位，开设银行账户时，只能以路段公司的内设机构，向银行按特例事项申请审批开户。因此每逢年检、预留印鉴变更等手续均相当繁琐。兼之按现行规定，开具发票时付款方的付款账户、付款户名、税号或信用代码要相互对应一致，这样基层单位就存在发票付款方与会计核算主体不一致的情况。
三、结算中心核算模式构想
结算中心核算模式，采取扁平化管理，即在现有行政层级不变的情况下，取消基层单位核算账户，并入路段公司账套进行核算。结算中心核算模式利于整合资源，优化管理，统筹预算，降低财务成本。
(一)集中优势力量，合理分工
结算中心可采取集中办公的模式，按路段公司及会计业务流程模块合理分工，流水化作业，提高工作效率。设置咨询审批、资金管理、业务核算、检查复核、档案管理、监督审计等不同岗位分工，一人多岗，一岗多责，互为AB角，定期轮岗，实现不相容岗位分离，同时提高财务人员综合业务水平，以利优化人员配置，降本增效。
(二)减少核算层级，提高准确率
结算中心采取报账制核算方式，由基层单位负责人对本单位发生的经济业务负责，基层单位负责人审批后的报销凭证，定期及时送达结算中心。经复核，报销手续齐全后，由结算中心业务核算人员分路段登账核算，期末审核无误后，向省公司报送报表及对外提供相关数据。年度终了，按路段分类整理财务档案并装订归档。结算中心基本业务流程如图2所示。
结算中心以路段公司为单位进行具体业务核算，减少与基层单位往来列账环节，同时避免了因各种原因引起的往来列账不平的问题。按路段公司集中核算，免除了路段公司与基层单位之间财务报表合并抵销的环节，便于及时统计并对外公示财务数据。统一审核口径，有利于事前控制，避免因手续不完整造成的差错返工。
(三)统筹预算资金，加强财务风险防控
财务预算是企业进行成本控制的重要管理方式，高速公路管理分公司通过与省公司二上二下的编制、上报、审批及年中调整流程制定企业年度预算计划，主要包括营业收入、经营成本、财务费用、固定资產等。管理分公司再根据管辖里程、人员编制等实际情况将预算分解下达给各路段公司及各基层单位。
结算中心集中核算，加强企业经营管理预决算指导、资金管理和财务风险管控，注重财务数据的及时性、准确性和有效性，提升公司治理水平和经营核心竞争力。一是定期编报各项业务经费开支情况，可及时跟踪预算执行情况，督促司属各基层单位及各相关业务部门按步骤有计划地开展工作，确保预算的精准度，提高资金利用率。二是结算中心汇总归档各单位财务档案，可及时开展内部审计、领导干部日常经济责任审计及定期开展专项业务审计，利于推进审计全覆盖，强化全方位、全过程、全领域的审计监督，及时揭露隐患，堵塞漏洞，促进审计结果运用。
(四)进一步规范结算账户，预防税控风险
根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)文件要求：“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。”为遵守国家相关法规，规避税控风险，司属各基层单位为非法人单位，无营业执照，因此只能按所属路段公司的信用代码开具发票，同时涉及转账支付的，亦需按对应路段公司的账户转账。这时日常业务结算需要对成立结算中心，实行集中核算制度提出客观要求。实行集中核算制度，应统一由路段公司银行账户对外进行收支结算，逐步注销各基层单位开设的内设机构银行账户，集中资金统筹管理，减少资金沉淀，降低资金占用成本。
(五)对财务人员进行岗位分流
结算中心采用集中核算模式，全面覆盖路段运营管理公司各项经济事项，要求财务人员的业务水平过硬、团队协作能力强，综合素质高，同时对财务人员的需求量减少，对现有的人员进行岗位分流势在必行。对此，可采取个人意向与综合测评相结合的方式，对现有在岗财务人员的从业意向进行摸底调查，同时对有意向从事财务工作的人员进行综合测评。采取人性化调配方式，结合个人意向按就近原则，将现有财务人员调配至结算中心工作人员或各基层单位票证及管理岗位。
四、结语
中国改革开放是当今世界最大的创新，自“一带一路”作为全方位对外开放战略提出以来，高速公路作为基础设施，对高速公路运营管理企业提出了新的要求。高速公路管理企业围绕“提升管理、提高效率、降低成本”的目标，推进管理创新、技术创新突出抓关键环节降本增效。高速公路运营管理分公司成立结算中心实行集中核算模式，是对管理结构进行改革创新，进一步建立健全内部控制体系，合理调度资金，调整人员配置，降低资金成本，有效强化监督审计制度。培育创新精神，锻造工匠精神，弘扬创新精神，塑造履职担当队伍。
参考文献：
[1]宁蕾.高速公路联网收费结算中心的建设[J].中国交通信息产业，2004(07).
[2]张强.重庆高速公路联网收费结算中心系统改造方案[J].中国交通信息化，2012(06).
(作者单位：福建省高速公路有限责任公司泉州管理分公司)
作者：郑书琦
[摘 要] 会计集中结算是近几年来推行的会计制度改革模式，目的是有效抵制和防止腐败行为及会计信息失真的现象，促进廉政建设，增强政府的宏观调控能力。在实际运行中，会计集中结算模式在提高财务资金运转，加强财务监控方面取得了一定成效，但也存在着一些亟待解决的问题。
[关键词] 会计 结算 质量
一、会计集中结算存在的问题
1、会计核算职能与监督职能相脱节。
会计的职能是核算和监督。在设立結算中心之时，上级部门就明确指出取消单位的会计岗位，会计职能由结算中心执行，各单位仅保留出纳岗位。这就说明结算中心人员具有核算和监督两项职能。但是目前结算中心的主要工作是资金支付和会计核算，单位支出只要领导签字同意就可报销。这样结算中心实际就沦为代理记帐机构，丢掉了监督环节，严重违备了《会计法》和结算中心设立的初衷。
2、预算支出监管无法到位。
由于结算中心人员平时不参与单位具体经济业务，在受理支出业务时，主要审核发票是否合法、审批手续是否完备、开支是否符合标准等，而对该业务发生是否真实、合理，无法把握，使会计监督难以落实。
3、核算不能体现针对性。
集中核算后，结算中心只能按统一软件中设置的科目进行操作，不能满足单位的某些特殊要求，突出表现在单位主管部门的财务操作方面，如对内部科室经费包干的财务核算、单辆用车经费财务核算等，只能另行核算或设辅助账，来达到细化管理的要求。
4、内部基础工作有待加强。
(1)记账凭证附不同内容和类别的原始凭证，导致会计信息不够清晰。目前，核算单位经常一次报销几十张票据，收支凭证每月只分几次结报，有时将内容和类别不同的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。这种做法的弊端：一是摘要难以全面地反映经济业务和具体内容;二是会计科目和原始凭证没有明确的对应关系，经济业务的来龙去脉不清晰;三是容易产生差错，不利于复核和会计资料的查询。
(2)经济业务摘要过于笼统，不利于会计信息的运用。存在问题较多的是，记账凭证(特别是付款)上的摘要内容有时只列举一个经济业务填写，在其后加个“等”字，不便于会计信息的查询、分析，如要查询某笔业务的具体内容，只有通过原始凭证才能反映，等等。
(3)账实核对尚未达到要求。实行会计集中核算后，县会计结算中心负责单位会计核算，固定资产管理仍由各单位负责。由于人力限制，会计结算中心一般只侧重每月的银行存款核对，而对备用金、固定资产等缺乏有效的管理措施。
产生以上问题，既有体制方面的因素，也有主观方面的因素。正由于会计结算中心体制上存在的种种缺陷，决定了它是过渡性的改革措施，最终要被国库集中收付制度等所代替。
5、会计核算与财产物资管理相脱节。
实行集中核算后，会计核算移至县会计结算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理，这种财产物资管理与会计核算相分离的情况，可能导致预算单位财产物资管理薄弱的问题更加突出，容易造成账实不符，形成国有资产流失。现行模式且难以确认责任人，一定程度上可能成为新的腐败之源。
会计集中结算使会计主体和会计机构相分离，对各核算单位的实物资产不能定期清点，对实物资产的使用情况不能有效管理，易造成资产流失;往来款项由于在接管之初就已形成，结算中心无法对款项形成原因、形成时间进行彻查。核算单位由于取消了会计机构和自身管理意识淡薄，任由往来款项长此以往地挂下去。年长日久变成呆帐死帐，从而造成国有资产在另一个环节的流失。
6、结算单位大肆设立“小金库”。
少数核算单位对设立结算中心有抵触情绪，有意放松甚至放任财务管理，想方设法将收入放进“小金库”搞体外循环。一些单位为了使不合规的支出合法化，采取巧立名目、弄虚作假的手法进行报销，如以办公费、劳务费、会议费等名目套取现金。
二、完善集中结算职能的几个途径
1、强化财务管理与集中结算的有机结合。对固定资产的管理近年来由于政府采购和国资部门的介入而日臻完善。各单位每增加1件固定资产都要填写国资部门的表格进行备案，大额度的固定资产在采购前报采购部门审批，确定采购途径。每减少1件固定资产都要填写表格报国资部门审批。另外国资部门也对一些单位的固定资产进行清查。同样作为财政部门的下属结构，这在一定程度上缓解了结算中心对固定资产的管理压力。结算中心在这个基础上可以采用定期或不定期抽查的方法，效果也是不错。在处理往来款项上，结算中心可以设计表格，由核算单位进行填制，对往来款项进行适时监控，避免长期挂帐，同时催促单位定期清理，避免形成坏帐，对确实无法收回的往来款项进行清理，按照上级主管部门或财政部门的批复进行调整。
2、加强内部管理,确定科学的管理体制。结算中心与财务部门分离,对结算中心进行独立核算,单独考核。贷款由结算中心主任负责,出了问题由领导负责,对取得成绩的给予适当的奖励。对结算中心的管理做到责、权、利相结合。对其进行业绩考核时,不仅考核资金管理调度的效益指标,还应考察对内服务的效益与质量,对企业控制与支持的程度和水平,以激励结算中心更加努力做好工作。
3、明确会计责任。我国会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。结算中心的设立并没有改变各单位的会计主体资格，对少数有抵触情绪，故意放松、放弃财务管理，造成资产流失的单位，按照《会计法》的相关规定追究领导人的责任，对私设“小金库”搞体外循环，甚至将“小金库”进行挥霍私分的，除用《会计法》的条款进行处罚外，还应追究其刑事责任。
4、加大宣传力度，增强服务意识，监督与核算并重。光有核算没有监督不是完整的会计工作，结算中心在增强服务意识的基础上，力争取得核算单位的理解和支持，使监督成为核算单位的自律行为。与此同时财政部门应切实抓好会计的培训和业务学习，提高专业水平和职业道德教育，保证会计工作的高质高效、保证会计信息的真实有效。
5、强化财务结算中心的信贷职能,控制贷款规模。实行风险管理以及对内部资金进行合理分配是调动内部各单位加强资金管理的积极性,促进公平竞争的前提条件。结算中心贷款的使用不能简单根据内部单位是否有偿还能力来决定,而应该服务于企业的总目标,体现集团的决策意图。一方面结算中心贷款应该向经营良好的内部单位倾斜,以鼓励其不断提高经济效益;另一方面,结算中心还要帮助亏损部门度过难关,给其一定的扶持资金。
6、提高结算中心的服务和工作效率。集团财务结算中心是为集团成员服务的,不能仅仅满足于完成结算、信贷、出纳等工作,还应充分利用结算中心的信贷资源,及时向企业领导提供资金信息。结算中心人员应提高自身业务素质,深入各内部单位调查研究,了解其经营状况,及时向领导汇报有关的资金信息。另外,在贷款手续上尽量简化,尽量减少审批环节和时间,实行资金结算和管理的现代化,保证结算快速、准确。
发挥网络优势，健全完善会计法规体系。会计核算要建立一个高效运转机制，必须立足于电算化和网络化，把现代技术手段应用于工作中，建立结算中心和核算单位的网络联结，使单位及时了解本单位的预算执行情况和财务收支情况，使单位行使作为会计主体的职责和权力，从而健全完善会计法规体系。■
作者：周艳辉
绥棱林业局财务核算中心会计核算办法
1、为规范林业局会计核算中心的会计核算工作，特制定本办法。
2、会计核算中心应与委托单位(纳入统一核算的单位)签订委托书。委托书应当明确以下内容：
(1)实行集中核算后，委托单位资金所有权、使用权和财务自主权不变。
(2)委托单位负责人应对本单位财务收支活动的合法性和会计资料的真实性、完整性负责。
(3)会计核算中心应当依法审核原始凭证，正确进行财务处理，及时编制财务会计报告。
(4)会计凭证传递程序和签收手续。
(5)编制和提供财务会计报告的要求。
(6)会计档案的保管要求。
3、会计核算中心集中代理委托单位会计核算，根据委托单位不同性质的会计核算要求，按照会计法规和国家统一会计制度的规定，依法建账，进行会计核算。
4、会计核算所使用的会计科目、帐簿设置以及财务会计报告的编制必须符合国家统一会计制度的规定。
5、会计核算按下列程序进行：
(1)委托单位根据本单位预算和用款计划按原资金渠道办理请款手续;
(2)属林管局计财处安排的预算资金由林业局财务科审核后将委托单位资金划拨到会计核算中心银行帐户;
(3)委托单位报帐员持本单位负责人签批的原始单据和资金手册，到会计核算中心办理资金结算;
(4)会计核算中心对原始单据进行审核、复核后，填制付款通知单，经会计核算中心负责人签批后，办理现金支付或转帐业务。
6、委托单位必须按国家有关政策规定，积极组织收入，所取得的各项收入由委托单位报帐员填制银行进帐单，直接缴入会计核算中心银行专户，然后随同银行回单一起报送会计，会计进行审核后，连同原始单据一起记帐，同时登录资金手册。
7、财政拨款、上级主管部门拨款应直接划入会计核算中心银行帐户。
8、委托单位的支出，根据管理需要分为一般性支出和专项支出：一般性支出业务发生时，属于现金支付范围的，由单位报帐员根据本单位负责人审批意见，将原始单据报送会计，会计审核并填制付款通知单，经会计核算中心负责人审批后，报帐员持通知单到出纳处办理现金支取手续。
专项支出实行转帐结算，报帐员持经本单位负责人和会计核算中心负责人审签的付款通知单，到会计处办理转帐手续。
9、会计核算中心为委托单位配发资金手册，对每笔收支及时登记，结出余额，并及时与委托单位报帐员核对资金余额。
10、会计核算中心必须根据委托单位实际发生的经济业务事项，
填制会计凭证，登记会计账簿、编制财务会计报告，管理会计档案。
11、会计核算中心用电子计算机进行会计核算，使用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料以及会计账簿的记录、更正等必须符合国家统一会计制度的规定。
12、会计核算中心应当定期进行账目核对，按时完成银行调节表，会计科目试算平衡表等编制工作，对不相符的项目应及时查明并调整。
13、会计核算中心应当按时编制单位财务会计报告，财务会计报告经会计主管人员、会计核算中心负责人和委托单位负责人审阅、签名并盖章，会计核算中心和委托单位加盖公章后，由委托单位按照规定提供有关部门。
14、会计核算中心负责对委托单位资金情况及会计档案资料保密。对不符合规定，未经委托单位同意调阅会计档案的，会计核算中心有权利拒绝执行。
绥棱林业局
为全面落实和完善“以县为主”的管理体制，进一步加强对教育系统财务工作的管理，提高资金使用效益，增强宏观调控能力，经区政府研究决定，由“东湖区教育系统会计核算中心”(以下简称“核算中心”)对系统内所有校(园)及二级单位实行“集中管理、分户核算”。为了使财务管理程序化、规范化以及“核算中心”的可操作性，特制定如下财务会计管理办法。
一、核算中心职责分工
(一)核算中心负责各单位的财务“集中管理、分户核算”的全面管理工作，做到分工明确，上下配合，保证质量，方便单位，服务学校，按时完成。
核算中心职责主要是：行使区政府、区财政、区教育赋予的职权。具体做好政策、法律法规、规章制度的贯彻实施，对各单位(部门)收支计划的实施进行指导与监督，管理好报帐单位的各项资金，并对各单位(部门)的报帐员进行业务与培训，做好本系统对内、对外的协调工作以及“集中管理、分户核算”运作的全过程，包括教体局本级的财务核算工作，对核算中心和各单位部门负责。
(二)核算中心暂设主任、核算会计、电脑会计、出纳共6人，其职务分工：
中心设主任一名(由局财务科科长兼任)：负责监督、指导、管理核算中心的各项工作;组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育;负责向局领导及上级领导报告工作信息;管理报帐单位资金的收取、储存和使用，调度资金、经费总额控制工作;严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性;熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策，并提出优化收支结构的政策性建议，对各单位报帐情况进行抽审。
核算会计1人：负责系统的预、决算汇总，预算追加调整工作;负责国有资产管理、内部审计工作;核算中心文书档案管理工作;各单位报帐员的业务培训等工作;完成领导交办的其他任务。
出纳员1人：严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理好现金收付和银行结算业务;登记好银行、现金日记帐，做到日清月结，帐款相符，收入支出票据逐笔登记帐务，并按规定结帐交付单据，对未达帐项，月末要编制“银行存款余调节表”，及时掌握银行存款余额，做好资金的安全保管工作;负责教育收费、贫困学生助学减免工作;负责系统的统计报表工作;完成领导交办的其他任务。
电脑会计3人：负责对系统各单位报帐员报来的原始凭证和汇总凭证进行初审;负责凭证录入、输出，会计报表编制、正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符，帐款相符，帐证相符，帐表相符。按电算化的管理规定进行工作;负责凭证帐簿的表订和保管工作;各单位的对帐以及票据使用情况管理工作，完成领导交办的其他任务。
(三)各单位(部门)原则上设报帐员1人(特殊情况报经中心批准可设2人)，负责本单位(部门)的财务核算，对核算中心负责。各单位(部门)的报帐员应选派熟悉财务制度，胜任过财务工作的同志担任(建议使用原会计人员)，并报核算中心备案，因工作变劝需更换报帐员的应及时告知核算中心。核算中心将按《会计法》的有关规定对报帐员进行管理。
报帐员的职责：负责本单位(部门)的一切财务收支活动，包括各项收入的收缴;转帐申报、经费支付的报销、工资增减变动的申报;收据的购买、使用、整理、送审和保管工作;编制年度财务收支计划(预算);每月定期向财政申拨预算外资金返还款。填写各类报帐单;登记固定资产、低值易耗品、收入支出等有关辅助帐簿;计算本单位职工应缴个人所得税、住房公积金等(考虑到报帐员工作的专业性及繁杂性，建议报帐员一般不再兼搞劳资和职改工作)。
报帐员必须认真学习党的方针政策，严格执行《会计法》，按照核算中心的规章办事，刻苦专研业务，努力提高政治和业务素质。如有报账员确实不能胜任本职工作的，核算中心有权建议有关单位(部门)更换报帐员。
二、财务收支预算的编制
(四)各单位(部门)要按区财政要求编制年度财务预算，财务预算的编制，由各单位(部门)在财政预算计划的基础上，根据本单位业务活动，分预算内、预算外、专项进行编制，经单位负责人审核后报核算中心，核算中心汇总后上报区财政局审批(预算一式三份，单位和核算中心各留存一份，区财政局务案一份)。
(五)财务收支计划的编制，要量入为出，确保正常工作需要，不得编制赤字。
(六)财务收支预算一经审定后，一般不得更改，确因特殊情况需要变更的，必须在补办变更计划的同时说明变更原因，报核算中心及区财政局审批后方可实行。
三、凭证的管理及报账程序
(七)为了便于核算中心与各单位核对帐目，在发生收入经费支出、往来款项等业务时，一律使用核算中心印制的收入缴纳、经费报销、往来款项报帐汇总单，原始凭证移交汇总表一式二份，经核算中心审核后，核算中心与单位各持一份作记帐凭据。
(八)单位报帐员将有关收入、支出原始凭证统计、整理粘贴好，分别填写《收入缴纳汇总单》或《往来款项报帐汇总单》、《经费报销汇总单》经单位负责人批示签字后，由报帐员填报《原始凭证移交汇总表》送核算中心审核员审核。
各单位报帐的原始凭证有需要粘贴的(如旅差费、市内交通费、门票等)，一律使用核算中心印制的“原始凭证粘贴单“进行粘贴，并写出原始单据的张数、金额后，才能报销。
(九)核算中心接到单位报帐同报来的收或支、往来款等汇总凭证后，先由电脑会计按经费开支范围和标准对原始凭证和汇总凭证的真实性、正确性和合法性进行初审，再交主任或核算会计复审并根据该单位经费结存情况签交出纳员办理取现或转帐等业务。凡不符合财务制度的支出，有权拒绝办理。凭证或资料不全的退回补充完整后再予办理。
(十)报帐单位需委托核算中心通过银行转款给其他单位时，需通过局域网上报《委托付款申请单》报审核员审核，经主任批准后予以办理。
(十一)出纳收到经审核并完备有关手续的收支原始凭证后，再进行复核。如属于报帐单位直接缴入的收入，由出纳在登记资金帐套并由电脑会计审核后，在《收入缴纳汇总单》上加盖收讫章退回缴纳单位一联。另一联交电脑会计记入各报帐单位帐套，如属于报帐单位报销的支出，经审核后则与原领备用金一起清算。
(十二)核算中心收到从财政局拨来各单位款项时，由核算中心根据财政局拨款明细单，通过收入分割单将收入划分到各单位，据此作为单位的入帐依据进行登记入帐。
(十三)凭证的装订和保管。原始凭证和汇总凭证的正联原则上存放在核算中心(但教育收据及公费医疗报销单等原始凭证经核算中心报帐后由各单位自行保管，要求按规定装订，专人保管)。如需借调、查阅要经核算中心主任审批，并办理借阅归还手续。
(十四)在办理经济业务时，尽量由报帐员来核算中心办理。确有特殊情况的可由他人代办，但回单一律留核算中心，分单位存放，由报帐员亲自取回记帐。
(十五)核算中心主任每月定期或不定期电脑会计、出纳的工作及帐务进行监督检查。
四、帐户的设置
(十六)帐目设置。根据核算中心经济业务的需要设置总帐、明细帐和辅助帐。
总帐按科目下设项目;明细按项目下设单位(部门)。使用借、贷、余三栏式、多栏式明细帐。各单位(部门)报帐员根据收、支、往来业务需要分别设置辅助帐，以便于及时掌握本单位(部门)的经济情况，并按时与核算中心对帐。
(十七)帐簿记载和保管：统一按新的中小学预算会计制度，使用借、贷记帐法进行会计核算。帐簿要严格按记帐规程登记，做到日清月结，准确、及时、谁登记、谁负责、谁保管，不得丢失，年终打印后妥善保管。
五、经费的管理
(十八)经费(含预算内、预算外专户返还款)及专项拨款，由区财政根据各单位的预算计划，分批拨给核算中心后分户核算管理，其他预算外收入由核算中心直接分户核算。
核算中心根据各单位的大小、业务量的多少、工作性质、核定备用金的额度(5000——20000元)。发放大笔个人福利、奖金可到核算中心开转帐支票到学校指定银行代发。零星开支在备用金中报销，单笔开支在1000元以上的(含1000元)需填报申请单，经单位负责人签字后到核算中心开具转帐支票。因特殊需要而预借款项的先填写《借款单》，单位领导批示，报核算中心审核后支付，事毕借款人要及时报帐结清往来款项。
(十九)报帐单位收取款项要及时缴到核算中心，不得以任何理由座支。各单位根据财力作出计划或预算使用经费，不得透支。 (二十)报帐单位发生的支出原始凭证必须是合法的发票或收据，自制的原始凭证要符合规定，不得白条报帐。原始凭证的内容必须真实、准确、完整、清楚。填报《经常报销汇总单》必须手续齐备，单位盖章，单位法人签字与预留印鉴卡相符。每张原始凭证须注明用途，经手人、证明人或实物验收入、报帐员和单位法人必须签字齐全。前一笔备用金报帐结算后方可领取第二笔备用金。
如需增加专项资金，由单位(部门)提出申请交区教体局，报区财政或区政府审批拨款后，经局领导审批后由核算中心根据项目进度付款。并依法监督把关，专项工程(项目)实施的进度，效果(质量)由局基建科和各单位(部门)负责把关，核算中心负责对专项资金的使用情况实施跟踪检查。
六、收入的管理 (二十一)学生的收费
1、借读费、幼儿园赞助费一律由家长按缴费通知书直接到各商业银行代办点缴交，再凭银行收款凭单到学校办理有关手续，开具收据。
2、其他收费由班主任到报帐员处领取收据，报帐员负责班主任收费培训工作，班主任按规定的收费项目、标准进行收费，同时开出收据发给学生或家长。报帐员将班主任交来的现金、收据核对无误后直接进入核算中心帐户。
开学后一个月内，各校将编制的收费明细表、收入缴纳汇总单或(往来帐款报帐汇总表)、银行进帐单到核算中心对帐无误后，记入该单位(部门)有关收入帐户。
(二十二)其他收入：由各单位(部门)报帐员使用收费收据负责收取，并按项目分别存入财政专户或核算中心帐户，进帐单、收据、收入缴纳汇总单交核算中心，记入该单位(部门)有关收入帐户。
七、报表的编报
(二十三)报表的种类及编制：按时间分为月报、季报、年报三种，按业务主管部门要求的种类编制。各类报表由电脑会计根据各有关帐簿分类别进行编制，并作简要说明，经主任审核签字后才能报送。
(二十四)报表的报送：由核算中心负责报送市、区各业务主管单位的相关科室。各单位的其他业务主管部门需要报送的报表或有关数据，由各有关单位报帐员编制和报送，如需要财务资料的，核算中心可以提供。
八、核算中心与各单位(部门)工作的衔接 (二十五)核算中心与各单位的职责划分：
1、工资由区财政局工资专户通过银行代发到个人帐户。工资如遇增、减变动，由各单位(部门)劳资人员到有关部门审批后交报帐员到核算中心办理预算增减手续。
2、收据由报帐员根据需要到区财政局购买。除开学统一收费时可指导，委托班主任代开收据外，其他各项收入一律由报帐员开具收据。报帐员要妥善保管各类收据，不得遗失，如有遗失，将追究报帐员的责任。区财政和核算中心都将定期审核检查收据的使用情况。
3、其他往来收入使用财政购买的收据收款，由报帐员分项汇总存入核算中心帐户，进帐单以及交核算中心，记入该单位(部门)有关帐户。
4、水电费、电话费一律采用银行托收或转帐的的方法向核算中心划拨，但应由使用部门与管理单位重新签订合同，托收时按单位编号，单位需将编号报核算中心备案，以便记入各单位帐户。
5、公费医疗个人报销采取每月最多壹次的方式，由报帐员到核算中心领取现金，报销后填写公费医疗报销汇总表，到核算中心报帐。
6、核算中心每月应向各单位发送经费收支及结余情况对帐单，如有不符的情况，需立即与核算中心联系共同查明原因。
九、几个具体事项
(二十六)实行“集中管理、分户核算”财务管理办法后，除留有核算中心一个银行帐户外，各单位原有的银行户头除工会、食堂帐户外一律取消。
(二十七)各单位与核算中心帐务移交事宜：交帐前的凭证、帐簿、报表等业务资料，一律就地封存，只移交扎帐日止的资产负债表及有关明细报表，银行对帐单和调节表、电脑帐，经核算中心审核、查实后，按单位设立帐户，核算其收支业务。
(二十八)本办法
年
月起试行，并将不断总结完善。
国库集中支付中心回访情况汇报
一、中心通报我局部门预算执行情况
今年以来，我局围绕“生态创建、项目服务、污染减排、专项整治、能力建设”五项重点工作，提高资金使用效率,合理安排各项支出，支出符合时序进度。
公务接待费指标略超时序进度。目前人们对环保工作越来越重视，要求越来越高，因我局牵头生态创建、节能减排，秸秆禁烧，服务重大项目等多项重点工作，上级部门来我局日常指导、督查较多。
公务用车运行维护费略超时序进度。我局多个科室承担环境现场监管职能，出车频次高，加上车辆使用年限比较长，发生的维修费较多。
二、对会计核算中心的建议
日常工作接触的吴大姐、王科都能耐心细致的指导我们日常工作，对我们请教的业务问题不厌其烦的解释，我对中心日常工作比较满意。
建议：
1、加强对预算单位财务人员会计基础工作的学习培训。建议举办培训班，对日常费用结报、新中大软件的使用、会计档案规范整理等方面进行指导。
2、加强各预算单位工资发放中的代扣款项目的审核。
3、建议新中大软件报表功能中增加预算单位科目平衡对账功能。每月记账凭证处理结束后，方便单位自己发现问题，及时予以调
整纠正。
：
本人因需要请假天，请假时间从月日至月日。
B岗人员签字：请假人： 副主任签字：主任签字：
年月
会计核算中心请假条
：
本人因需要请假请假时间从月日至月日。
B岗人员签字：请假人： 副主任签字：主任签字：天，日
年月日
(一)报账员预审原始凭证
各单位报账员受理本单位业务经办人员收入和支出票据时，经对原始凭证进行预审，其审核内容包括：
1、凭证的真实性、准确性、完整性和合法性。
2、银行结算票据填写的正确性和有效性。
3、检查经办人、审批人签字是否完备，并符合本单位和会计核算中心审批权限的规定。
(二)整理原始凭证
报账员对预审合格的原始凭证进行整理、归类、粘贴并核清凭证张数和金额。
(三)填制报账单
按照会计中心印制的《收入报账凭证》、《支出报账凭证》 (一联单位备查，二联会计核算中心记账)的要求，填制报账单。整理、归类、粘贴后，到会计核算中心办理报账手续。也可随时按以上程序报账。
(四)报账
1、报账员负责每周一次定期或在备用金用完后将填制好的报账单和原始凭证(包括收入、现金支出、往来等)报到会计核算中心;
2报账员将《收入报账凭证》、《支出报账凭证》交会计
1 核算中心前台出纳审核，审核无误并加盖印章后，将资料信息录入微机，打印《付款通知单》、《资金收付传票》一式四联(一联统管会计、二联资金会计、三联单位报账员、四联前台出纳)，
3、前台出纳定期将审核后的报账凭证移交后台会计复核，复核无误后由后台会计打印记账凭证并加盖印章，登记相关账目;
4、报账员及时将《付款通知单》、《资金收付传票》第二联传递给资金会计，资金会计审核无误后，即可办理资金拨付相关手续。
5、会计核算中心每月25日结账，各单位29日前从微机中打印财务报表，一式四份，核对相符盖章后报会计中心两份存档，若有疑问可到会计中心查询核实。
2 卫生局会计核算中心工作流程
一、报账员收集、审核原始凭证，办理收支业务，然后按要求填写报账凭单和会计记账凭证。
二、报账员到会计核算中心将报账凭单和有关原始单据交与审核会计。
三、会计结算中心审核会计对报账员交来的有关单据和会计凭证进行审核，依据审核合格的支出单据打印付款通知单(三联)，审核会计在付款通知单上签字后，一联留存，一联交报账员，一联交出纳。现金收入单据数额与单位交存银行数额进行核对，往来帐单据与有关科目进行核对，在审核合格后的报账单上面签字并交记账会计。
四、核算中心出纳接到付款通知单后，开具转账支票，与报账员办理结算手续。
五、核算中心记账会计接到审核会计交来的单据后，对单据和记账凭单进行复核，复核合格后进行记账，复核不合格的单据退回。
六、总会计对账务、单据进行全面审查，审查合格后打印财务报表4份，报表交各单位审核，单位确认无误并盖章后交回核算中心2份;总会计汇总有关数据，报有关领导。
3 乡镇卫生院备用金管理规定
(一)备用金的金额核定。会计中心根据各卫生院具体情况核拨定额备用金，08年业务收入在300万元以下其备用金定额为3万元;300至500万元间，其备用金额为4万元;500至700万元间，其备用金额为5万元;在700万元以上，其备用金额为10万元。
(二)备用金的支付范围。备用金是用以支付现金支出的日常办公支出，药品款集中到核算中心支付，大额支出项目提前申请由中心预拨;报账员应严格按照《现金管理暂行条例》规定的使用范围使用现金，超出现金使用范围和支付限额的实行转账支付。对于已发生的经济业务，报账员应按时向会计中心报账，以补充备用金定额。
(三)备用金由报账员妥善保管。报账员应对备用金的安全负完全责任，对备用金实行严格管理，采取有效措施防盗、防遗失。
(四)各单位主要负责人要监督备用金的安全，不定期抽查备用金使用情况，督促报账员定期盘点备用金。一旦发现报账员有利用备用金舞弊的行为，除给予相关处分外，应立即将其调离报账员岗位。
一.会计采用历年制，自公历每年1 月1 日起到12 月31 日止为一个会计。
二.采取借贷记账法记账，采用权责发生制。
三.记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。
四.会计科目： 根据国家行业管理部门及行业协会制订的 “企业会计制度” (财政部发布的房地产开 发企业会计制度) ，结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。
五. 财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，并 由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。
六. 会计报表： 根据“企业会计制度”规定的会计报表格式和填报时间、 份数执行。
七.
1. 会计凭证： 使用自制原始凭证和外来原始凭证两种;
2. 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证 编制记账凭证，会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字;
3. 公司统一使用借贷复式记账;
4. 会计凭证保管期为 15 年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，报 上级主管部门批准后方可销毁。
八.
1. 会计凭证、账簿设置与使用的会计科目： 原始凭证的制定、填写、取得，都按有关基本要求执行，记账凭证包括收款凭 证和付款凭证，也要按基本要求填写及签证，据以记账并归档保管好;
2. 对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查;
3. 尚未使用的重要空白凭证(支票簿、现金收据等)要妥善保管，严格领用责任;
4. 对于手工记录的错账凭证，可采用划线法或另制凭证更正，对于电脑记录的错账，要另行填制记账凭证更正。
5. 账簿设置：
现金及银行日记账(电脑账)
外币及银行日记账(电脑账)
各类明细分类账(包括多栏明细账)
总分类账
6. 对于会计凭证、会计账簿和会计报表、会计师查账报告等必须按有关规定妥善保存或销毁.
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