财务控制知识经济的概念是由联合国研究机构于1990年首先提出的, 在20世纪90年代中期成为西方世界的一个社会热点。1997年, 世界经济合作与发展组织 (OECD) 正式定义知识经济是:“以知识和信息的生产、分配、传播和应用为基础的经济”。其基础是以信息和通信等高新技术及其产业的发展引起的科技革命, 对经济社会发展产生了深刻而全面的影响。
鉴于知识经济背景下企业经营活动的现状, 企业财务管理呈现出如下特征。
随着信息化的不断发展, 计算机技术, 尤其是网络技术也被引入到企业财务管理之中。如:MIS (管理信息系统) , 它是根据既定的原则, 把每笔财务计划和财务进出进行数据化, 再输入数据库, 也就是利用财务管理信息系统进行常规决策, 并注意通过实践, 加强财务管理的严密性和准确性, 这样, 就减少了财务管理系统中的随意性, 把人为干扰因素降到最低, 同时, 也为非常规财务决策提供一定的依据。MIS在财务管理中的运用有助于财务管理的优化和简化。网络技术的运用, 如在公司中建立局域网, 可以使公司管理人员足不出户, 即可进行财务管理, 特别是对于大型集团公司, 可以通过互联网, 实现远程财务管理。当然, 还有诸如, 系统模型与模拟、战略信息系统等技术也可以应用到财务管理之中, 这些技术的运用有利于实现高效益、柔性化、智能化的财务管理。
在知识经济时代的企业, 讲究以人为本的原则, 企业财务管理的目标理应不能把员工的利益排斥在外。企业必须依赖于员工的富有创新性的劳动, 才能获得生存与发展。员工的劳动已不再像工业经济社会中以可重复的劳动为主, 因此, 新时代的企业还必须把“员工利益的最大化”纳入其财务管理目标之中。同时, 对于与企业关系密切的集团如债权人、客户、供应商、社会公众、潜在的投资者、政府、战略伙伴, 满足这些集团的利益需要, 也是企业财务管理目标的组成部分, 是以成本——效益为指导原则, 其目的是为了维护企业良好的声誉, 最终取得高于投入的回报, 实现企业财务管理的多赢目标。
在知识经济时代, 企业所拥有的资源是一个总资源向量R, R={L, K}, 企业一旦破产, 只有资金资源K才能用来偿债, 人力资源L将重返劳动力市场, 不能用来偿债, 股东因无法使用L将蒙受巨大的损失。如美国的微软公司有形资产的数量与小型企业相差无几, 而市场价值则超过美国三大汽车公司的总和。这样的企业要是破产, 将使其股东蒙受巨大损失。因此, 新经济时代企业的破产成本将更大, 这就要求企业必须坚持以“生存”为导向, 强调企业的可持续发展。
财务管理人员必须具备创新精神, 以积极的态度学习理财的创新工具, 努力掌握并创造理财的技巧, 以确保企业的生存与发展。企业的生存风险主要表现为两方面:其一是经营风险, 由于市场竞争剧烈, 新产品更新换代快, 企业不得不花费大量人力、物力、财力于新产品的开发研制上, 但新产品开发的风险很大, 有可能危及企业的生存。据统计, 美国的高技术的成功率只有15%~20%, 而某些高科技的项目的成功率在3%以下。其二是金融风险。由于信息技术的全面介入, 各种金融工具的不断创新, 交易费用的降低, 经济全球化的驱使, 金融市场的配置效率将更高, 资金的流动率将更强, 这为企业的理财活动提供了广阔的天地。企业可以方便地从金融市场上获得所需资金;通过金融工具的合理使用, 能使企业合理地回避金融风险;信用工具的适当使用, 可以提高公司的资金使用效率, 也可以融通所需资金;通过将闲置资金投资于金融市场, 可以获得投资回报, 以增强资金使用效率。企业的生存发展将越来越离不开金融市场。但是, 风险与机遇并存, 企业面临的金融风险将更大:市场综合消化吸收各种渠道信息的能力更强, 并能迅速做出反应, 金融市场将更为动态化;在动态的金融环境中, 利率、汇率的变动将是经常性的, 于企业不利的变动有可能使企业陷入困境, 乃至破产;金融工具如期货、期权、对换的使用需要很高的技巧, 使用不当会使企业蒙受巨大的损失, 甚至是致命的打击;投资组合决策失误, 有可能使企业在金融市场中, 赔了血本, 陷入财务危机;信用工具的不当使用, 有可能使企业因其他企业的破产而遭受巨大损失。亚洲的金融危机表明, 金融动荡对企业的打击是致命的。提高理财技术水平, 增强防范风险的能力这是财务管理面临的挑战。
投资者及潜在投资者、企业管理人员、社会公众都迫切需要了解企业知识资本的状况, 以对企业的市场价值做出较为准确的估计, 为他们各自的决策提供依据。为此, 企业财务管理人员应及时提供一套反映企业知识资本价值的财务评价指标体系, 这确实是重大挑战。目前, 西方学术界十分重视对反映知识资本价值指标的研究, 并取得一定的成果。这对我国企业建立知识资本评价指标体系, 有着重要的借鉴意义。
根据财务控制的要求, 单位在确定和完善组织结构的过程中, 应当遵循不相容职务相分离的原则:这是指一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务。单位的经济活动通常划分为五个步骤:授权、签发、核准、执行和记录。如果上述每一步骤由相对独立的人员或部门实施, 就能够保证不相容职务的分离, 便于财务控制作用的发挥。
是指对单位内部各部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时, 必须经过授权批准才能进行, 否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准的基本要求是:首先, 要明确一般授权与特定授权的界限和责任;其次, 要明确每类经济业务的授权批准程序;再次, 要建立必要的检查制度, 以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。
预算控制是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是:第一, 所编制预算必须体现单位的经营管理目标, 并明确责任。第二, 预算在执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以便使预算更加切合实际。第三, 应当及时或定期反馈预算的执行情况。
实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。限制接近控制是控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如现金、银行存款、有价证券和存货等, 除出纳人员和仓库保管人员外, 其他人员则限制接触, 以保证资产的安全;定期清查控制是指定期进行实物资产清查, 保证实物资产实有数量与账面记载相符, 如账实不符, 应查明原因, 及时处理。
成本控制分粗放型成本控制和集约型成本控制。粗放型成本控制是从原材料采购到产品的最终售出进行控制的方法。具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控制和产品销售成本控制三个方面;集约型成本控制一是通过改善生产技术来降低成本;二是通过产品工艺的改善来降低成本。
风险控制就是尽可能地防止和避免, 不利于企业经营目标实现的各种风险。在这些风险中, 经营风险和财务风险显得极为重要。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性因素;而财务风险又称筹资风险, 是指由于举债而给企业财务带来的不确定性因素。由于经营风险和财务风险对企业的发展具有很大的影响, 所以企业在进行各种决策时, 必须尽力规避这两种风险。如企业举债经营, 尽管可以缓解企业运转资金短缺的困难, 但由于借入的资金需还本付息, 到期一旦企业无力偿还债务, 必然使企业陷入财务困境。
审计控制主要是指内部审计, 它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定既定政策的程序是否得到贯彻, 建立的标准是否有利于资源的合理利用, 以及单位的既定目标是否达到。内部审计的内容十分广泛, 一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查, 不仅是财务控制的有效手段, 也是保证会计资料真实、完整的重要措施。
摘要：本文从财会专业性的角度, 对知识经济时代的企业, 财务管理的特点和控制的方式进行了深入浅出的阐述和论证。并从正反两方面作了对比分析, 对于企业加强财务管理和控制具有积极而重要的借鉴意义。
关键词：知识经济,财务管理
[1] 孙挥, 宋建平.财务管理[M].北京:电子工业出版社, 2007.
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