国库集中支付制度下的高校财务管理相关问题研究
摘要：国库集中支付制度是国家财政支付的一项重大改革内容，高校的国库集中支付制度更是关系到高校的持续运转。在对国库集中支付制度的相关理论进行分析总结的基础上，结合政策实施过程中遇到的实际问题，提出了相关的改善建议，以期能够从制度设计上完善目前的高校国库集中支付制度。
关键词：高校；国库集中支付制度；对策
2002年8月，财政部开始在天津大学、山东大学等5所高校实行国库集中支付制度试点，之后于2005年起在全国高校全面推广。财政部的大力推行，意味着其必有重要的意义所在，而在实际运行了六年多之后，到底有没有达到财政部门的预期，又有没有存在实际操作层面的问题需要解决？这些都是一项新的制度正式运行了一定周期后需要回答的问题。
一、国库集中支付的定义及理论基础
所谓国库集中支付，就是指政府将所有财政性的资金都纳入国库单一账户体系管理，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位，在此过程中对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。高校作为一个特殊的主体，以前实行的是经费自行支付制度，如今改革成为国库集中支付必然有其理论基础和现实意义。
（一）理论基础
1．公共财政理论
在国外，对于国库集中支付的研究很早就已经开始了。其理论支撑使用最多的是公共财政理论。公共财政理论是建立在公共部门的经济职能的基础上的。经济学上，我们可以把各种产品分为私人产品、公共产品和混合产品三类。其中，一般认为，公共产品的严格定义是萨缪尔森给出的，即每个人消费这种产品都不会导致别人对该产品消费的减少。由此可见，公共产品的消费具有非竞争性和非排他性的特点。在现实的经济活动中，同时具备非竞争性和非排他性的纯公共产品并不多见，更多的是介于私人产品和公共产品之间的混合产品。因此，混合产品又被称为“准公共产品”。高等教育就是典型的准公共产品。对于个体来说，是否接受高等教育完全取决于个人的需求，这似乎是私人物品的特征，所以，高等教育可以收取学费，但是同时高等教育的开展有利于一国社会、经济各方面的发展，它具备正的外部性。这是公共产品的特征。因此，高等教育必须要由政府来主办或是对其进行财政补贴。政府需要合理安排好每次的财政收入和支出，于是，就产生了公共财政框架下的国库制度。
国库集中支付能使各部门的财政资金都纳入单一国库，有利于财政部门对各部门的资金使用情况进行更为直观的监督，有利于提高资源的配置效率和使用效率。财政国库集中支付制度为政府各部门之间财政资源的公平合理创造了有利条件，有利于缩小政府各部门之间收入分配的差距。由此可见，公共财政理论的公共性是建立国库集中支付制度的理论基础。
2．委托代理理论
委托代理理论一般被用于所有权与经营权不统一的公司。它是建立在信息不对称的基础上进行的。委托代理理论的主要观点认为，在委托代理的关系中，由于委托人和代理人的目标的不一致，委托人追求的是财富最大化，而代理人追求的是工资最大化或是声誉最大化等，这两者的差异必然会导致代理人不完全按照委托人的期望行事，两者的利益产生冲突，最终损害委托人的利益。
高校作为行政事业单位，实际上这中间存在着二次委托代理关系。首先，在全民所有制的制度下，所有权应该属于全体人民，人民是真正的所有者。然后，由于“全体人民”无法亲自进行管理，于是就委托政府部门操作。这是第一层委托代理关系。第二层委托代理关系发生于政府部门与高校管理者之间。虽然，目前中国大多数的高校的最高管理者都是由政府部门任命的，但是人作为“经济人”都会有自利的行为。与企业代理人比较，高校管理者更看重声誉等资本，因此，他们更有可能为了社会声誉、政治前途等违反委托人的意愿而对财政资金进行违规使用。
（二）国库集中支付的意义
对于国库集中支付的重要意义，可以通过与传统的分散支付制度的比较体现出来。
首先，在传统的分散支付制度下，财政部实行对财政资金层层转拨的方式，最终将资金划拨到高校的账户上。这样一来，高校在使用资金时，就可以直接从自己的账户上支付款项，财政部最多只起到一个事后监督的作用。而在国库集中支付制度下，高校的每一笔支出都必须通过国库进行支付，也就是说，财政部门对资金使用的监督由事后监督转变成了事中监督。这种转变能够使监督变得更有效率，信息的反馈更为及时。
其次，由于我国的预算体系主要采用的是自下而上的方式，各高校为了争夺有限的财政预算资金，往往会想尽办法打通关系进行寻租。在传统的分散支付制度下，高校往往会设多个预算账户，寻租活动所需要的资金就可以从任意的账户支付，而不被察觉。在国库集中支付制度下，高校所有的支出必须通过国库，寻租的资金来源难以通过财政预算资金实现，这会在一定程度上减少了寻租行为的发生，有利于规范高校的财政预算制度。
最后，从政府的角度来看，实行国库集中支付制度有利于政府对经费的宏观调控。如前所述，在分散支付制度下，政府只能事后监督，这种事后的监督对高校的影响是微乎其微的，因此，从某种意义上来说，政府对高校经费的调控并不一定能达到预期的效果。而在国库集中支付下就不同了。政府可以通过监督国库单一账户来控制高校的资金的使用，因而宏观调控的目标能够即刻实现。
综上所述，相较于分散支付制度来讲，高校集中支付制度确实具备其不可比拟的优势，其中最大的一条就是高校财政资金的支出比以前更加透明，理论上这必定会提高财政资金的使用效率，使得高校的预算资金用到最需要使用的地方，从而促进高校的良性运转。然而，理论上的成功不代表实际的成功，实行六年以来，在实际操作层面上还是发现了不少问题。
二、高校国库集中支付制度下的问题分析
高校作为一个独立的法人有其独立的运作模式和会计核算体系，它们在长期的运行过程中已经发展得较为成熟。国库集中支付制度在中国是一项才起步的制度，一方面其本身在各个方面还不是很完善，另一方面它与高校的结合也存在衔接上的一些问题。
（一）高校的财政预算“两张皮”现象严重
财政部门规定的预算与校内预算时间和范围不一致，导致国库集中支付制度在支出上不具有准确性。当前高校普遍存在二次预算现象，第一次是按财政要求在2009年8月编制部门预算，且大部分没有细化到具体项目；第二次是财务部门在2012年2月开始编制，校内预算包含许多未纳入财政部门预算的支出项目。在国库集中支付制度下，要求严格按照预算进行支付，使得一些临时的、原本在财政预算时没有进入支出项目的支出不能进行支付，高校的突发性资金的调度成为难题，这会影响到高校的危机处理能力。
（二）国库集中支付制度增加了高校财务会计核算的工作量
目前高校执行的会计制度是“大收大支”、“收支两条线”的预算管理模式，收入和支出的资金没有严格的对应关系。这种核算模式能够全面地反映学校的财务收支情况。实行国库集中支付制度后，要求区分预算内、外资金，通过零余额账户直接支付，这与现行高校会计制度产生矛盾。高校会计核算既要符合相关会计制度的规定，又要满足国库集中支付制度的要求，这就产生了两套独立的核算体系，为会计核算增加了难度，并使之趋于复杂化。
（三）国库集中支付系统与高校财务系统尚未实现完全的对接
一个完善的国库集中支付系统的建立需要与财政支付系统和银行间清算系统进行无缝对接。而事实上，财政、征收机关、高校、国库还没有全面联网，预算编制和预算执行管理系统都没有建立起来。因此，财政部门要想对高校支出的真实性进行监督还有一定的难度。在国库直接支付的形式下，国库支付中心在对支付业务进行审核时，无法审核其凭证的真实性，而在国库授权支付的形式下，高校一般采取提取现金的方式，国库支付中心对提取后现金的流向更难把握。
三、完善高校国库集中支付制度的措施
高校国库集中支付制度的完善需要从预算编制、制度设计、支付监督等方面着手，各部门、各机构密切配合，使得国库集中支付制度与高校财务形成一个统一的整体。
第一，要加强部门预算的管理，细化部门预算的编制。高校只有通过强化预算管理，推行全面预算管理以提高预算编制的准确性，才能满足国库集中支付改革的需要，达到预算的目标和要求。部门预算是实行预算管理的基础，同时，也是实行国库集中支付制度的基础。高校应建立科学的预算定额和支出标准，建立起多级预算体系，加强预算的监督和审核，最重要的是要给预算的编制留足时间，一般这个时间应在一年左右。
第二，鉴于目前高校的两套核算系统的现状，在坚持国库集中支付制度的前提下，唯有考虑修订高校的会计核算制度。可以考虑在会计核算制度中增加零余额账户用款额度的相关科目，用来核算授权支付的财政支出数及未使用的授权支付额度。这样一来，可以大大减少会计核算量。
第三，要加强相关的信息系统建设。信息的网络化是国库集中支付制度有效实施的前提。一方面，高校应根据需要加强财务管理计算机信息系统建设，及时添置更新设备，设立网上申报专线，提高会计电算化水平；另一方面，要尽快实现国库集中支付系统与高校财务核算系统的无缝对接，即将国库集中支付系统与财务系统通过网络直接连接，完成数据交换。这样既节省了时间，也提高的数据传输的准确性。
结语
国库集中支付制度的推行具备强大的理论支撑，其在西方国家的成功范例也说明在现实的经济活动中是可行的。在我国，国库集中支付制度的推行时间不长，高校又是一个非常特殊的主体，初期出现各种各样的问题是正常现象。只要能够不断地同时加强软、硬件的建设，在高校实施国库集中支付制度就必然会达到最初的预期，从而提高高校的资金运用效率，使得高校能够更为健康、可持续地发展。
参考文献：
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[5] 孙琪华．谈构建高校国库集中支付系统与财务系统对接的设想[J]．会计之友，2010，（10） ．
作者：徐小仙
国 库 支 付 相 关 概 念 及 业 务 流 程 讲 解
一. 国库支付改革的意义
财政国库集中支付的改革是本着方便预算单位用款、规范部门预算的管理,提高财政资金的使用效率,增大财政资金管理的透明度为原则,于2000年开始在中央财政部实施国库改革。
具体来说，有如下三个方面的含义：
1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应地规范各预算单位重复和分散设置的各类账户，预算资金不再拨付到各预算单位的账上，而是直接拨付到商品供应商或用款单位。
2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付;
3、财政资金都要通过国库单一账户体系进行支付，属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人;属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。
二. 基本概念
国库单一账户：用于记录、反映、核算纳入预算管理的财政性资金收支业务，是与支付代理银行进行资金清算的指定账户。
零余额账户：一是指“财政零余额账户”，记录、反映、核算财政直接支付业务;二是指经财政部门批准，预算单位在商业银行开设的“预算单位零余额账户”，记录、反映、核算预算单位的资金收付清算等业务。
三.支付类型及业务图：
(一). 财政直接支付
1. 概念： 财政直接支付是指由财政部门开具的支付令，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户，直接将资金支付到商品供应商或收款人账户。
财政直接支付适用于单笔支付超过10万、政府采购支出等。
2. 退票：支付令已发出，资金未拨付情况进行退票。由代理行发起作废支付令，发送退票回单;支付中心支付科登记退票回单，将支付令退回给支付中心核算一科(非集中核算是单位支付审核人)，支付中心核算一科(非集中核算是单位支付审核人)再将支付令退回给支付经办人。支付经办人可将支付令作废(或修改)，系统恢复额度，重新申请。
3. 退款：支付令已发出，代理行已支付情况进行退款。清算行将款项退回到国库单一帐户;代理行冲销支付令，生成退款入账通知书发送给支付中心核算二科(非集中核算是单位支付审核人)。财政恢复单位资金使用额度。
(二). 财政授权支付
1. 概念：财政授权支付是指单位经财政授权，在财政批准的资金使用额度内，自行开具授权凭证，通过财政为单位在代理银行开设的单位零余额账户，将财政资金支付到收款人账户。 财政授权支付适用于单位的小额支出，如购买零星办公用品、非统发人员工资津贴等。主要方式有：转账、一款两票提现、一款两票限额消费、托收。
2. 一款两票
一款两票分为两种形式：一款两票提现和一款两票限额消费。 主要用于单位提现和使用支票消费付款等结算支付的业务办理一款两票支付业务时，在预算单位零余额账户开户行的所有营业网点均可受理此项业务。
购买支票：
各预算单位财务人员持自助服务卡、本人身份证以及在第二联盖有预留印鉴的《收费凭条》到授权支付代理银行办理购买支票业务，每次限购买一本。
出售的支票正面空白处加盖“财政授权支付专用”条形章
使用支票注意事项：
支票必须盖有“财政授权支付专用”条形章 加盖清晰的预留印鉴
一款两票电子支付令的有效时间15天 使用支票注意事项
支票必须盖有“财政授权支付专用”条形章 加盖清晰的预留印鉴
一款两票电子支付令的有效时间15天
3. 托收
用于可委托银行自动缴交的业务，如：水费、电费、话费等的缴交。具体托收金额不确定，难以预录入支付凭证，需银行协助。应尽快使用该功能，逐步实现由零余额帐户直接代扣的操作。
启用托收额度
预算单位指定一条授权支付额度为托收额度，审核生效后发送代理银行。
单位的托收额度是唯一的。
托收额度下的支付处理
由代理银行根据托收信息(水电气等项)录入授权支付凭证，按照授权支付业务进行支付与清算;
系统自动登记该支付回单后，并自动进行相应额度扣减并列支出。 单位需签署托收协议，用预算单位零余额账户进行托收 单位只能有一条托收额度。如果指定第二条托收额度，原有指定的额
度会自动变为普通额度
为避免指定额度对支付额度的占用，指定额度也可用于正常授权支
付。
4. 备用金
何时使用备用金
当预算科目、金额等支付要素不能确定时，可以通过提用备用金来实现支付。
备用金的使用范围
为预算单位使用小额现金、转账提供的一种手段，当预算单位能够以正常授权支付令或一款两票等形式完成支付时，就不需使用备用金方式。
备用金的额度限制
一级预算单位备用金额度为8?万元;基层预算单位备用金额度为5万元(预算单位可以根据实际需要向财政部门提出额度的增量或减量)。
备用金的启用和停用
备用金额度以预算单位年度指标作抵押，并冻结相应数量的预算指标。年底停止使用该功能，在报账和冻结备用金额度后，备用金额度清除，恢复被抵押的预算指标。
有额度受控、笔数多、金额小、先支付后报账、循环使用等特点
用于处理支付用途、科目、金额等不能确定的小额现金支付需要
用金提现无需申报用款计划，提现金额受控于可用备用金额度
用金报账时将补回备用金额度，扣除相应科目的授权支付额度，形成相应的支出
为归还预算单位指标，年终时各单位必须督促及时报账。
年终时财政通知预算单位停用备用金额度，此后仅接受报账，不允许领用。
若至年底结转前单位仍未报完账，系统自动将未报账金额列报支出，并恢复抵押指标。
四. 直接支付与授权支付的区别
1. 业务流程不一样;
2. 支付账户不一样;直接支付的结算账户是财政零余额账户，授权支付的结算账户是预算单位零余额账户;
3. 政策要求不一样;单笔支付金额10万(区级财政局，市财政委50万以上)以上及财政部门制定要求的支付项目使用直接支付方式，其他使用授权支付。
五. 银行支付业务处理时间
额度管理：授权支付代理银行接收额度后负责打印“财政授权支付额度到账通知
书”，并在T+1日送交各主办会计。
支付业务付款时间：在营业日16:00(含)之前
在营业日16:00(含)之前收到的财政直接支付和财政授权支付指令，将在当日汇出;
在营业日16:00(含)之后收到的财政直接支付和财政授权支付指令将在下一营业日上午10：00前汇出。
支付代理银行对于当日16:00以后收到的付款指令，当日不进行支付，正常情况下在次日办理支付。
如果预算单位有紧急付款需求，请在当天16:00前通知银行，银行将对该笔指令在当日进行支付。
尽量避免在每日15:30以后向银行发送大量付款指令。 大额付款需要与预算单位进行电话确认
退款时间：
国库代理银行(南山工行)在营业日16：30以前收到支付代理银行退回的款项，将在当日退回到国库单一帐户上, 并恢复预算单位的用款额度。 在营业日16:30以后收到支付代理银行退回的款项， 将于次日16:30以后退回到国库单一帐户，并恢复预算单位的用款额度。
清算时间：国库代理行的清算时间在营业日16:30 各支付代理银行在营业日16:30分之前发出的清算划款申请，国库代理行(南山工行)将在当日根据款项性质分别与国库单一帐户进行清算，将资金划回各支付代理行的清算帐户。
16:30分以后发出的划款申请将在次日16:30分以后进行清算，并将资金划回各支付代理行的清算帐户。
金财工程核心业务系统流程图：
指标流程
<指标正常流程>预算科财政指标直接录入/导入业务科财政指标财政指标直接审核科室指标分配录入科室指标直接录入/导入科室指标分配录入科室指标分配审核科室指标直接审核科室指标分配审核部门指标科室指标单位指标分配录入单位指标分配录入单位可执行指标单位指标分配审核单位指标分配审核
<指标调整流程>财政指标(预算科)处室指标(预算、行财科)部门指标单位可执行指标(预算、行财科)财政指标追减录入科室指标追减录入单位指标追减录入财政指标追减审核科室指标追减审核单位指标追减审核追减财政指标调剂录入科室指标调剂录入单位指标调剂录入财政指标调剂审核科室指标调剂审核单位指标调剂审核冻结、解冻调剂
计划业务流程图
用款计划预算单位正常计划录入送审财政调减计划录入代理银行清算银行图例：送审正常计划审核调减计划审核集中支付系统内部正向流程集中支付系统与银行数据交换业务科初审审核业务科复审审核国库科初审审核国库科终审审核直接支付到此节点结束计划单批复下达生成授权额度生成清算额度发送授权额度发送清算额度接收额度接收额度接收额度通知单
直接支付业务流程图：
直接支付预算单位录入支付申请送审国库科代理银行清算银行图例：集中支付系统内部正向流程银行作废单据退回反向流程集中支付系统与银行数据交换银行内部数据流审核审核支付申请国库支付办公室复审审核生成支付凭证生成凭证发送支付凭证银行作废发送凭证支付支付凭证回单登记发送支付凭证回单在约定的时点生成划款申请生成汇总清算单生成划款申请发送划款申请汇总清算单发送(确认额度)清算发送汇总清算单发送清算回单清算回单登记入账通知书登记发送入账通知书接收划款回单发送划款回单
直接支付退款业务流程图：
直接支付退款预算单位国库科代理银行清算银行录入退款凭证发送退划款申请发送退款清算回单清算登记退款凭证接收退划款回单发送退划款回单登记退款入账通知书登记退款通知书发送退款通知书发送退款入账通知书图例：集中支付系统内部正向流程银行作废单据退回反向流程集中支付系统与银行数据交换银行内部数据流
授权支付业务流程图：
授权支付预算单位国库科代理银行清算银行录入支付申请图例：集中支付系统内部正向流程送审银行作废单据退回反向流程集中支付系统与银行数据交换生成支付凭证银行内部数据流生成凭证发送支付凭证送银行银行作废支付发送划款申请凭证回单登记发送支付凭证发送清算回单(额度确认)清算登记清算回单接收划款回单发送划款回单登记授权日报发送授权支出日报 11
授权支付退款流程图：
授权支付退款预算单位国库科代理银行清算银行录入退款凭证发送退划款申请发送退款清算回单清算登记退款凭证接收退划款回单发送退划款回单登记退款通知书登记退款日报发送退款日报发送退款通知书图例：集中支付系统内部正向流程银行作废单据退回反向流程集中支付系统与银行数据交换银行内部数据流
备用金业务流程全图：
备用金全流程国库科维护备用金限额(国库科会计)预算单位代理银行清算银行启用备用金额度(计划录入人)送审生成授权支付额度通知单生成生成授权支付清算额度通知单生成发送授权支付额度通知单发送授权支付清算额度通知单送代理行送清算行接收备用金额度额度到帐通知书登记(授权额度登记)发送额度到帐通知书接收备用金额度计划阶段备用金借款备用金借款流程备用金报帐备用金报帐流程
备用金借款业务流程图：
授权支付--备用金借款预算单位录入备用金借款申请送审国库科代理银行清算银行图例：集中支付系统内部正向流程银行作废单据退回反向流程集中支付系统与银行数据交换银行内部数据流生成支付凭证生成凭证打印支付凭证打印发送支付凭证银行作废送银行支付发送划款申请凭证回单登记发送支付凭证回单发送清算回单清算登记清算回单接收划款回单发送划款回单
备用金报账流程图：
授权支付--备用金报账预算单位录入备用金报账申请国库科录入保存成功后，系统自动生成一正一负两条支付明细，正的代表实际支出，负的用来还备用金的额度代理银行清算银行图例：集中支付系统内部正向流程银行作废单据退回反向流程集中支付系统与银行数据交换银行内部数据流送审发送支付凭证送银行调整额度发送划款申请凭证回单登记发送支付凭证回单发送清算回单清算登记清算回单接收划款回单发送划款回单
代扣代缴(托收)业务流程图：
<托收流程>预算单位国库科代理银行清算银行托收额度指定录入托收支付凭证发送托收支付凭证发送划款申请清算发送清算回单凭证回单登记清算回单登记接收划款回单发送划款回单图例：集中支付系统内部正向流程银行作废单据退回反向流程集中支付系统与银行数据交换银行内部数据流
(连云区行政事业单位会计知识培训)
2011年5月
主要内容:
1、我国国库管理制度改革相关情况介绍;
2、连云港市国库集中支付发展运行情况;
3、现场交流问题及意见建议。
我国国库管理制度改革相关情况介绍
一、什么是国库集中支付
就是由过去财政部门业务处室根据预算单位的预算代编用款计划、拨付资金给预算单位，改为由预算单位根据预算提出用款计划，在计划范围内依实际需要直提出用款申请，由国库支付系统将资金接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
二、什么是国库集中支付制度
所谓国库集中支付制度就是指建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
三、国库管理制度改革的必要性
(一)国际上国库管理制度有三个基本特点：
1、采用国库单一账户进行管理;
2、支付行为在发生之前;
3、都有一个专门的支付执行管理机构。
(二)为什么要进行国库集中支付改革：
原预算执行方式的弊端
预算执行的运行控制不规范
预算执行的信息无法及时反应出来
现金管理效率低
不利于加强监督，会导致腐败现象的发生
重复和分散设置帐户，导致财政性资金活动透明度不高，不利于全面监督
四、我国国库管理制度改革的基本思路
1、有利于规范管理;
2、要加强监督，增加透明度;
3、要方便用款;
4、要分步实施。
五、国库单一帐户体系构成
国库单一帐户由五类帐户体系构成:
1、财政国库管理部门在中国人民银行开设的国库存款帐户;
2、国库执行机构在商业银行开设的财政零余额帐户,用于财政直接支付和清算;
3、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户;
4、财政部门为预算单位开设的零余额帐户,用于财政授权支付和清算;
5、经政府批准或授权财政部门开设的特殊性财政专户 我市设置的帐户体系中还包括在代理银行开设的预算外资金支付专户和工资统发专户
六、国库集中支付程序
建立国库单一账户体系后，财政一般预算、基金预算和财政专户管理的预算外资金等财政性资金，均应通过国库单一账户体系统一存储和实行国库集中支付。
支付方式：
1、财政直接支付方式：即由财政部门开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人(即商品、劳务供应者)或用款单位账户。
2、财政授权支付方式：即预算单位根据财政部门授权和批准的用款计划，自行开具支付令，通过单位零余额账户，将财政性资金支付到收款人账户。
预算指标控制用款计划
用款计划控制用款申请
除上述内容外，国库制度改革还包括：
1、收入收缴程序改革(就地缴库、集中汇缴、自收汇缴);
2、收支分类改革(购买支出、转移支出);
3、配套改革措施。包括：
(1)部门预算编制的改革需要进一步推进、细化、规范; (2)要有相关的法律保障;这项改革涉及到《预算法》、《金库条例细则》、《财政总预算会计制度》等都要相应修订 (3)要有组织机构保证，设立财政支付资金机构; (4)建立财政管理信息系统和国库支付管理子系统; (5)要建立银行清算系统;
(6)要建立新的监督、制约机制;
a、预算单位内部要加强监督、制约
b、财政系统自身内部加强监督、制约
c、人民银行对代理支付业务的商业银行加强监管。 连云港市国库集中支付发展运行情况
一、我市财政国库管理制度改革的指导思想
透明管理原则
资金高效运转原则
会计主体不变原则
积极稳妥原则
二、基本情况
1、机构设立2004年7月成立市级国库集中支付中心，副处级建制，下设4个科：受理审核科、支付科、会计科、综合科。2004年8月人员到位。
2、基础工作推进2004年9月出台《连云港市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理实行办法》、《国库管理制度改革试点银行支付清算办法》、《国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》，同时选择了2家代理银行。10月份选择10
个市级一级预算单位进行试点。同月市政府召开市本级国库集中支付管理制度改革动员会。2005年1月在市本级全面扩广国库集中支付。财政推行的速度快，预算单位反应也很快，市劳动局、民政局、教育局、建设局、公安局等单位分别成立会计核算中心，集中办公，统一管理，加强单位内部监督调控和制约，效果明显。
3、深化国库集中改革2008年1月，市本级在国库集中
支付基础上，推行公务卡，同时停止授权支付提现业务。2009年1月，为了贯彻国库集中支付¡°宽要到边、深要到底¡±的要求，对垫付资金、往来资金、往非部门预算单位拨款的资金，全部实行国库集中支付。2010年6月撤销预算单位基本户。 目前纳入国库集中支付的预算单位有344个。
2005-2010年市本级审核、清算资金情况表
(单位：万元)
表格
公务卡情况介绍
公务卡改革于08年1月1日起在我市市本级全面实施，这项改革是一项新内容，但其实质是国库集中支付改革的延伸。是强化对各预算单位财务监督特别是现金支出监督的一种辅助手段。
公务卡定义：公务卡是行政事业单位公务支出结算时使用的银行卡统称。
(一)公务卡的使用。
职工因公出差或外出采购时，需先使用其个人卡进行刷卡消费，再凭发票、POS消费凭条等单据回单位按规定进行报销。如遇个别商业服务网点无法使用银行结算系统的情况，则由职工先以现金垫付，而后凭发票等单据到单位财务部门办理报销手续。
实行公务卡改革后，原则上不再办理职工因出差等公务发生的借款事项，由职工先垫付再回单位财务部门办理报销手续。出
现特殊情况需借款的，可经单位领导同意，由经办人办妥借款手续后，出纳人员通过财务转账POS将所需借款资金划转到个人卡上。
(二)公务卡的报销。
实行公务卡改革后，不改变各单位原来的报销审批程序。
1、报销人凭发票、POS消费凭条等单据，填写报销审批凭证按本单位报销程序审批。
2、出纳人员凭核准的报销凭证及报销单据，通过财务转账POS将报销资金划转到个人卡上。
3、报销人员当场确认并在财务转账POS打印的凭条上签字。
4、财务人员根据签字确认的凭条，报销审批凭证及报销单据登记入账。
5、如因个别商业服务网点无法使用银行卡结算系统，报销人先以现金垫付后，可凭发票等单据到单位财务部门办理报销审批手续。
建议使用银行贷记卡(贷记卡可在一定额度内透支，借记卡则不行)来支付公务支出款项，在银行规定的透支免息期内(最长可达56天)办理还款事宜。
财政部门规定办理个人卡时，借记卡必须办，贷记卡自愿。(主要出于个人的需要不同)
(三)其它注意事项。
1、所有津贴、补贴一律发放到职工个人卡上，不再发放现金。(离退休人员的津补贴发放另有规定)
2、职工使用个人卡(贷记卡)所发生的公务性支出，必须及时到本单位财务部门报账，报销资金转入其个人卡(借记卡)后，由其在透支免息期内自行办理个人卡(贷记卡)的还款手续。因还款不及时而产生的透支利息和罚息，由职工个人承担。银行提供多种服务，可以由个人自行在网上还款或是通过绑定卡还款，可向银行进行咨询。
3、公务卡的消费责任由个人承担。消费后逾期不还款，
恶意透支等行为引发的问题及责任，由职工个人自行承担。 工资统发情况介绍
2003年对市本级行政、全额拨款事业单位实行了工资统发。
工资统发数据管理系统与预算执行系统并行使用。 单位申报的新纳入工资统发的人员，逐一到市人事局编制委员会办公室的网上查询核对，凡是未入编的人员，一律不予办理。
对照市人事局的工资审批表审核单位所报的工资数，各项基金缴存数按照文件规定的缴交基数及比例执行，对单位申报的行业特贴等事项一律要求单位提供有效的文件证明及说明。 目前市本级共有194家工资统发单位13746人，其中：行政在职5530人，行政离退休2651人;事业在职4620人，事业离退休945人 。(离休336人)
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