浅谈中小企业财务管理

中小企业是我国国民经济的重要力量, 但由于宏观经济环境和企业自身的问题, 中小企业的财务管理工作存在很多问题, 严重影响了企业的经济效益。在分析中小企业财务管理问题的基础上, 提出了加强其管理的相关对策。

1 企业财务管理的不足

(1) 投资决策者随意性大, 缺乏科学性。随着市场竞争的加剧, 不少中小企业为了提高竞争能力, 在加快技术改造、设备更新和产品开发的同时, 由于缺乏投资分析和论证, 造成了投资严重失误。

(2) 对现金管理不到位, 现金周转不灵, 存量现金没有盘活, 大大降低了企业的收益。有些中小企业认为现金越多越好, 造成现金闲置, 未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排, 过量购置不动产, 无法应付经营急需的资金, 陷入财务困境。而许多中小企业不编制现金收支计划, 他们对现金的管理很大程度上是随意性的, 一旦市场发生变化, 经济环境发生改变就很难使现金快速周转。

(3) 应收账款周转缓慢。随着经济的发展, 信用销售会越来越普遍, 在市场激烈竞争情况下, 中小企业为抵御大企业的压力, 会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高, 无严格的信用标准、信用条件和收账政策, 更无相应的责任部门来组织落实, 造成大量应收账款沉淀, 使企业资金周转不灵, 并隐含着较大的坏帐风险。

(4) 存货控制薄弱。许多中小企业对存货缺乏有效管理, 无存货计划、无存货定期监督和检查制度, 对日常存货的控制不到位, 很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上, 造成资金呆滞、周转失灵。

(5) 利润管理能力不足。没有真正理解营业收入增长并不一定获利的道理, 欠缺合适的利润管理机制, 忽视产品组合以致做出错误行销决策, 忽视核心产品所处的生命周期。

(6) 成本费用管理水平低。在成本费用管理过程中, 往往片面追求利润, 人为造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全, 成本核算缺乏真实准确的数据资料, 企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。因而, 中小企业财务管理工作应该建成以中小企业高层管理者为领导, 以财务人员为主体, 全体职工人人参与的, 贯穿企业生产经营活动全过程的管理体系。这个体系是以全面预算为前提, 以资金管理和成本管理为重点, 把发挥现有资产效益的最大化作为目标并渗透到中小企业生产经营的各个领域和全过程的管理体系。因此, 构建一个有利于发挥会计功能的中小企业财务管理体系, 抓好财务管理的主要环节, 提高中小企业财务管理水平, 是搞好企业管理的重要保证, 是保证中小企业持续健康发展的重要条件。

(7) 中小企业规模较小, 根据成本效益原则, 中小企业更愿意选择传统管理方法, 而舍弃先进的财务管理技术和方法。因而, 很多中小企业不设财务机构, 没有专职财务管理人员, 财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办, 造成会计信息极不真实、不完整。同时, 因为中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低, 很难吸引所需优秀人才, 导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。而中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一, 企业的投资者同时就是经营者, 这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中, 企业领导者集权现象严重, 缺乏财务管理的理论方法和相关知识, 造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

2 加强财务管理的对策

2.1 实行全面预算管理, 控用支出

全面预算管理是企业日常经营运作的重要工具, 是企业管理支持流程之一, 与其它管理支持流程相互作用, 共同支持企业的业务流程。通过实施全面预算管理, 可以明确并量化企业的经营目标, 规范企业的管理控制, 落实各责任中心的责任, 明确各级责权, 明确考核依据, 为企业的成功提供了保证。

明确全面预算管理的组织机构。预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置包括各预算机构的设置, 各机构的职能, 责任单位的划分, 企业相关部门的职责。

设置全面预算管理的程序和流程。预算管理的主要流程包括:明确责任中心的权责, 界定预算目标, 编制预算、汇总、复核与审批, 预算执行与管理, 业绩报告及差异分析, 预算指标考核。实施全面预算管理。依据预算管理的原则、方法、流程和程序编制企业的预算, 实施预算管理并依据预算对责任单位和个人进行考核。通过实施全面预算管理, 落实企业各级管理人员的责任和目标, 简化各项支出的审批程序, 增加决策的效率, 使企业具有更强的适应市场的能力。成本、费用与相应的成本动因相匹配, 使成本与费用的支出更加合理, 财务部门监督与信息稽核更加有依据, 同时也减少了财务部门与业务部门之间的矛盾。

2.2 加强成本管理, 提高资源利用率

应提高企业成本意识, 使每个职工充分认识降低成本的作用, 以实现全员全过程的成本控制, 并大力推行责任成本制度, 客观评价成本中心绩效。

加强成本的预算工作, 实行成本定额管理。对影响成本费用升降的各种因素进行调查分析, 并以本行业的先进水平和本企业历史最好水平为参数, 进行科学预算, 制定出切合实际的成本定额指标。

实行全员成本控制, 建立目标责任制。为保证成本目标的实现, 年初对成本费用目标进行层层分解落实, 横向分解落实到企业内有关职能部门进行管理控制;纵向分解落实到车间班组个人进行管理控制, 形成一个纵横交错的成本费用管理网络, 并进行严格考核。

定期搞好全方位的成本费用分析。按月、季、半年、年度进行成本费用分析。肯定成绩, 找出差距, 确保成本费用控制在既定的目标范围内。成本控制可通过制定定额成本或标准成本以及成本权重, 对材料消耗、水电消耗、公务费消耗等实现事前控制, 对服务质量、单位成本费用等进行量化考核, 从而实现成本的全过程控制。

2.3 强化资金管理, 加强财务控制

资金是企业的“血液”, 是企业赖以生存的根本。任何一个企业在资金的管理上, 必须切实做到全面集中, 统筹安排, 才能为有效投放、合理消耗打下基础。

建立资金管理责任制。狠抓内部财务制度建设, 在财务收支上要实施严格的财务控制制度, 强化约束机制, 合理调度资金, 确保资金的合理流动和安全。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面, 企业管理者应转变观念, 认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责, 而是关系到企业的各个部门、各个环节的大事, 所以要层层落实, 共同为企业资金的管理做出贡献。

建立资金投入保证机制, 抓好资金的源头管理。财务部门要多收集企业外部的有用信息, 主动研究市场, 自觉参与企业投资项目的预测、论证, 考虑货币时间价值和风险程度, 准确比较项目的投资回报率和筹资成本率, 把好项目的预算关, 设法筹足项目资金, 优化资金占用结构。

建立资金结算中心, 抓好资金的流程管理。一是完善现有企业资金运行模式, 模拟银行结算, 拓展资金成本的核算内容。二是企业必须保持合理的筹资结构, 适度负债经营, 形成既要“借鸡生蛋”, 又要“以蛋还鸡”的良性循环。三是规范企业的融资行为, 克服重商品信用轻资金信用的现象, 务求保持良好的融资信誉。

建立资金补偿积累机制, 抓好资金的后续管理。财务部门要对资金进行统一管理, 集中调度, 防止资金过多分流到工资、福利、非生产投资等方面, 尽可能把资金投放到能够给企业带来最大经济效益的产品中去。同时, 企业要合理制定税后利润分配政策, 把税后利润尽可能用于企业扩大再生产, 促进企业自我滚动发展。

2.4中小企业要提高认识, 把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容, 贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面, 企业经营者应转变观念, 认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责, 而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实, 共同为企业资金的管理做出贡献。

2.5努力提高资金的使用效率, 使资金运用产生的效果最佳, 是企业财务管理追求的基本目标。为此, 首先要使资金的来源和运用得到有效配合, 比如绝不能用短期借款来购买固定资产, 这样会造成借款到期而投入资金还未收回, 势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款, 导致资金周转困难。其次, 要充分预测到资金收回和支付的时间, 比如应收账款什么时间可收回, 什么时间可进货等, 都要做到心中有数, 否则, 易造成收支失衡、资金拮据。最后, 要合理地进行资金分配, 要有必要的流动资金和固定资金, 二者有效配合, 才能产生最佳经营效果。

2.6 要加强财产控制

建立健全财产物资管理的内部控制制度, 对物资管理要建立规范的管理程序, 堵住漏洞;对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合的运行机制。在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序, 从制度上保证操作规范, 堵住漏洞, 维护安全。其次, 财产的管理与记录必须分开, 以形成有力的内部牵制, 决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。再次, 要定期检查盘点财产, 督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

2.7 要加强对存货和应收账款的管理

近年来, 很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境, 加强存货管理、应收账款管理是重要的解困措施, 对存货要尽可能地压缩, 过时的库存物资应避免资金呆滞, 并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构, 从而保证全部资金结构趋向合理。加强应收账款管理, 应力求加强对赊销客户的信用调研评定, 定期函询核对已形成的应收账款, 制定完善的还款期限与办法, 严格控制账龄。对死账、呆账, 要在取得确凿证据后, 进行妥善的会计处理。

2.8 加强中小企业的成本控制

搞好成本控制包括建立健全财务会计人员岗位责任制;建立健全账务处理程序制度;建立健全原始记录管理制度;建立健全计量验收制度;建立健全财产清查制度;建立健全财务收支审批制度等。

总之, 科学合理的财务管理体系不仅是企业适应市场经济的需要, 也是企业自身建设和发展的需要。作为企业管理核心的财务管理应当不断创新、不断拓展、不断完善, 以促进企业的持续健康发展。

摘要：本文中小企业财务管理存在的不足进行了分析, 同时也提出了改进建议。

关键词：中小企业,财务管理