聚焦新视角 提升新站位 石家庄市新华区国税局打造税法宣传新阵地
石家庄市新华区国税局坚持将推进税收普法教育基地建设作为推进税收协同共治的重要抓手，注重多方合作，汇聚社会力量，持续深入开展税收普法教育系列活动，全力推进税收普法教育基地建设。区局税收普法教育基地河北经贸大学中国发票博物馆被省司法厅、省国税局命名为首批“河北省税收普法教育示范基地”。
一、精心筹备，合力推进，打造核心品牌基地
一是强化组织领导。成立“税收普法教育基地”建设暨争创“全国税收普法教育示范基地”活动领导小组，负责领导、协调和督导工作开展。领导小组下设办公室，负责日常工作安排、综合协调调度等具体工作。同时将税收普法教育纳入绩效管理考核，明确任务分工，细化责任分解，将任务分解到人，责任压实到位，健全一把手亲自抓、主管领导具体抓、部门协作具体抓的责任网络。
二是健全制度机制。联合区司法局、地税局印发《石家庄市新华区“税收普法教育基地” 建设暨争创“全国税收普法教育示范基地”活动方案》，明确年度重点工作任务，作为开展“税收普法教育基地”建设暨争创“全国税收普法教育示范基地”活动的行动指南；每季度组织召开三局联席会议，研究推进计划，发挥各自优势，加强协作配合，共建“税收普法教育基地”。从税务干部、财税专家、高校学生等群体中聘请精通税收历史、财税知识和表达、组织能力强的人员担任讲解员，具体负责活动场所的日常管理和税收普法教育活动组织落实；建立活动主题征集、活动满意度调查、人员考核、设备管理等配套管理制度，制作活动台账，详细记录各项活动开展情况并定期总结，做到了活动有记录，工作有总结。
三是完善配套设施。依托国地税局、司法局及河北经贸大学，为展馆配齐了集多媒体影像、图片展示、实物展览、专业教学于一体的一整套较为完善的软硬件设施，配备了电子互助、自动搜索、题词、留影等相关设备。
二、示范引领，辐射带动，丰富主题实践活动
一是开展“进校园话税收 助成长共发展”主题活动。围绕大学生创新创业这一主题，走进河北经贸大学，设立政策咨询台，设置税法知识展板，发放税收宣传资料，深入宣讲大学生创业税收优惠政策、诚信纳税、便民办税春风行动、营改增取得成效等重点内容，实时解答大学生关心关注问题，帮助了解掌握、用足用好税收优惠政策，增强创业信心，助力创业圆梦。聘请河北经贸大学10名在校大学生担任税收志愿者，颁发志愿者徽章和手册，协助传播税收政策和税法知识，引导大学生走近税收、认识税收、宣传税收。
二是组织“感悟税收文化魅力，弘扬诚信纳税精神”参观学习活动。组织税务干部走进中国发票博物馆，通过观看发票影像资料、聆听讲解员现场解说、实地查看发票实物，直观感受税收文化的发展历程，感悟前人经商的智慧，领略传统文化魅力，不断增强税收荣誉感。组织新办企业及A级企业法人代表、财务负责人到展馆参观学习，近距离了解中国发票的产生、演变历史，体味发票文化内涵，感受诚信交易、诚实纳税教育，进一步提升纳税人的税法遵从度和社会各界对税收工作的认同感。
三是举办发票知识有奖竞赛活动。与河北经贸大学协作，面向全体在校学生及税务人员，组织开展发票知识有奖竞赛活动，竞赛采取闭卷考试的方式进行，涵盖发票基础知识、发票管理规章制度和发票的历史沿革等内容，通过竞赛宣传了发票知识，强化了税法意识，受到普遍欢迎。
四是开展“税收普法进校园”活动。组织税务干部，走进和平西路小学，为学生们进行以“中国发票史”为主题的税法宣传，通过寓教于乐的讲解，使他们了解发票的发展历史，感受发票的神奇力量，培养他们从小树立依法纳税、诚信纳税的意识。
三、拓宽视角，提升站位，扩大基地品牌影响
一是研讨交流聚能量。邀请中国发票博物馆创使人毕志夫教授，中国发票博物馆馆长、河北经贸大学古建芹教授以及市国税局、区地税局、区司法局以及企业代表等20余人参加税收普法教育工作研讨会，围绕税收普法教育和税收普法教育基地建设主题进行广泛深入的讨论交流，收集整理了17条有建设性、可操作的意见建议，为进一步开展好税收普法教育、搞好税收普法教育基地建设提供了智力支持和有力借鉴。
二是專家授课添动力。邀请毕志夫教授分享关于发票背后的故事以及发票所蕴含的传统文化，让税务干部了解了中国发票文化的发展历史，感悟了发票文化的深刻内涵，增强了税收归属感和荣誉感。邀请古建芹教授围绕博物馆及税收普法教育基地建设情况进行专题授课，使税务干部对发票博物馆建设发展、定位发展情况有了更深入的了解，抓好基地建设的信心得到进一步增强。
三是社会评价享美誉。一系列强有力的活动举措，受到了社会各界的广泛关注和深度好评，中国发票博物馆的社会影响力和知名度得到了极大提升。基地先后被河北电视台《河北新闻联播》《河北日报》《河北青年报》《河北经济日报》《燕赵都市报》等多家媒体进行宣传报道。
（作者单位：石家庄市新华区国税局）
作者：霍琳
【摘 要】健康中国战略的提出、医学教育改革的新形势，为医学类高校的发展提供了新的契机。本文提出以精准宣传为抓手，从导向、对象、载体、方式和效果五大方面为夯实医学类高校的新闻宣传工作提供新思路、新途径。
【关键词】健康中国;精准宣传;医学类高校
党的十九大提出实施健康中国战略，为人民群众提供全方位全周期健康服务。2017年7月，教育部、卫计委召开的全国医学教育工作会议上，确定了今后一段时期医学教育改革发展的宏伟蓝图，要坚持办好人民满意的医学教育和发展卫生健康事业，为人民群众提供更优质的医疗服务，奋力推动建设健康中国。
医学类高校在医学教育改革中肩负着重要责任，是推进医学教育改革的重要载体和实践基地。高校的新闻宣传工作是向师生贯彻党的教育方针和政策，传达学校改革发展目标、办学理念的重要抓手，是高校增强社会影响力的窗口。医学类高校面对新时代提出的新要求、新挑战，在做好改革创新的同时，要紧抓新闻宣传工作，以“精准宣传”为抓手，助力医学类高校的新闻宣传工作，打牢学校改革创新的根基。
一、高校“精准宣传”的内涵界定
“精准”一词，从释义上理解为精确、准确，常指时间概念中精准、空间位置上的准确。顾名思义，“精准宣传”就是精确、准确地宣传和报道。在中国知网中以“精准宣传”为关键词进行搜索，包含“精准”“宣传”在内共有23篇文章，其中大部分文章是把“精准宣传”作为大众默认熟知的一种工作方式进行描述，如《精准宣传在精准扶贫中的作用》《辅导员在高校精准资助中的角色定位和角色扮演》等。此外，和本文提及的“精准宣传”相关的文章，李春燕在《适应传播趋势 坚持三个精准 构建地方门户网站新闻宣传新格局》中提到，在新闻宣传和舆论引导中坚持“三个精准”至关重要，即“党的政策精准解读、政务声音精准传达、突发事件精准引领”;李晓骏在《精准宣传提升舆论引导能力》中多角度地对精准宣传提出了方向和指引，即导向精准、对象精准、方式精准、载体精准和效果精准。
“精准宣传”在本文中特指高校借助多媒体传播方式、方法和平台，向特定对象传播特定内容的一种手段，具体包含导向精准、对象精准、方式精准、载体精准和效果精准，借以达到传播学校改革发展新举措，提升学校社会影响力的目的。
二、医学类高校新闻宣传工作的特殊性
医疗卫生与人们的健康息息相关，医学类高校与其他综合类高校相比，在教育人才培养上具有成本高、周期长的特点;此外，学科特点的严谨性、对象人群的复杂性、时间节点的敏感性等，对医学类高校的新闻宣传工作提出了更高的要求和挑战。
(一)学科的严谨性，要求新闻宣传工作要有敏感性
相比于其它学科，医学类的学科更具有严谨性，医学类高校的学生在校学习时间长，学习科目多，无论是基础课程还是实践操作都要扎实稳固。正如晋代名医杨泉所说：“夫医者，非仁爱之士，不可托也;非聪明理达，不可任也;非廉洁纯良，不可信也。”因而，医学类高校的新闻宣传工作要有敏感性，在做到宣传学校办学理念，学校发展改革新成果、优秀师生典型的同时，要对社会上的时事热点，尤其是和医疗工作者有关的新闻、舆论保持敏锐的嗅觉，做到实时解答，正面引导和传播。
(二)對象人群的分众化，要求新闻宣传工作要有科普性
“交往行为所涉及的是至少两个以上具有语言和行为能力的主体之间的互动，这些主体使用(口头的或口头之外的)手段，建立起一种人际关系。”[1]这是哈贝马斯认为的可以通过语言来进入交往的共同领域。但随着受众人群的分化，人们接受信息和理解信息可能存在与理想效果“南辕北辙”的现象，尤其对医学专业来说，很难仅仅依靠专业、精准的语言来达到传播目的。这就要求医学类高校的新闻宣传工作要用“接地气”的语言传播最新的医学成果，宣传与人类健康息息相关的医学事件和人物。
(三)时间节点的紧迫性，要求新闻宣传工作要有时效性
世界睡眠日、艾滋病宣传日、国际护士节、中国医师节、实验动物纪念日……与综合类院校相比，医学类院校在做好基本时间节点的宣传策划外，更要时刻关注与医学相关的节日，这是医学类高校树立学校形象，展示医学类高校学生生活学习的契机，更是向社会各界传播医学知识的良好时机，要提前做好选题和策划，用具有时效性的精准内容传递医学人文关怀、传播医学声音。
(四)突发事件的未知性，要求新闻宣传工作要有应急性
随着全媒体时代的到来，身边发生的任何一件小事短时间内会在各大社交网站、媒体平台上以“迅雷不及掩耳”之势传播开来，尤其是和人们生命、生活息息相关的事情。医学事件便是其中之一，医学类高校要时刻关注社会热点问题和突发事件，如医患沟通、医闹纠纷等，这些事件具有突发性、未知性，有些事件在没有权威专业解读之前，会因为少数别有用心的人而形成负面传播，扰乱社会秩序，摧毁人们对医学的信任等。因而更需要高校的专业解释、权威解读，做好舆论引导和舆情应对，要有应急机制来化解矛盾;除此之外，对于和高校相关的治病救人、乐于助人的典型人物要做到及时宣传和报道，多方面树立高校和医学类高校学生的良好社会形象。
三、多措并举精准宣传，做好医学类高校新闻宣传工作
习近平总书记在党的新闻舆论工作座谈会上强调，随着形势发展，党的新闻舆论工作必须创新理念、内容、体裁、形式、方法、手段、业态、体制、机制，增强针对性和实效性，要创新方法手段，切实提高党的新闻舆论传播力、引导力、影响力、公信力。高校宣传部门是高校加强意识形态阵地建设的重要途径，新闻宣传工作既要遵循新闻规律，又要服务学校发展大局，做到思想上高度重视、工作上精准有力。
(一)坚持正确政治方向，做到导向精准
正如习近平总书记在北大师生座谈会上讲到的，我国社会主义教育就是要培养社会主义建设者和接班人，要坚持马克思主义，坚持社会主义办学方向。这是加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展的导向。对医学类高校来说，新闻宣传工作要在坚持马克思主义新闻观、遵循新闻宣传规律的基础上，把社会主义核心价值观融入到医学类高校学生的教育和日常学习生活中，利用五四青年节、大学生读书月、班团大会等时间节点，积极引导他们关心国家大事，增强他们“健康所系、性命相托”的神圣使命感，坚定他们的理想信念。
(二)精准覆盖分众传播，做到对象精准
医学类高校新闻宣传工作面对的对象人群主要有两大类，一是有医学背景的相关人群，如医学类高校的学生、医务工作者;二是对医学感兴趣的人群，包括医学类高校学生的家长、社会媒体、普通老百姓等。面对的人群不同，新闻宣传工作的侧重点也要有所区分，要做到不断创新话语体系，用通俗易懂的语言讲述医学故事。如，基因、遗传、细菌、解剖等专业名词，对医学专业人群来说再熟悉不过，但如何让老百姓明白，需要在新闻宣传时进行精准策划。如，某医学院校组织中小学生走进医学实验室，近距离观察医学的奥秘;对人们关心的遗传基因等问题，以“人体作战部队”的比喻进行形象化的解读，既能达到传播医学知识的目的，又能增加社会各界对医学的关注。
(三)整合资源打造矩阵，做到载体精准
马歇尔·麦克卢汉曾说，“报纸是人的视觉的延伸，广播是人的听觉的延伸，电视是人的视觉、听觉的延伸。” [2]当下，报纸、广播、电视、微博、微信等各种媒体的融合，足以让人的感官能力得到综合延伸。对于高校新闻宣传工作而言，要在做好报纸、网站、电子屏等媒体平台管理的同时，注重对微博、微信等宣传阵地的利用和管理，根据不同载体的特点进行精准宣传，形成宣传合力，打造媒体融合、立体多元的宣传矩阵。
(四)精准策划正向引导，做到方式精准
医学类高校的新闻宣传工作要先了解大众的需求，同时要注重方式方法，做好精准策划、正向引导和传播。如社会上传播的A4腰事件，某医学院校借助这一社会热点事件，从医学专业的角度解读了盲目追求A4腰可能导致身体机能失衡，带来健康隐患等，这为社会大众提供了正向的引导，普及了健康知识，引起社会各界的关注。此外，新闻宣传不仅仅是学校宣传部门的工作，要注重发挥学校各职能部门的力量，如注重发挥各附属医院的作用，拧成“一股绳”，形成“一盘棋”，织成“一张网”，共同为医学类高校的新闻宣传工作建言献策，贡献力量。
(五)选树典型恰当其时，做到效果精准
高校新闻宣传工作最终目的是为学校“立德树人”的根本任务服务，要选树一批具有代表性的典型事件、先进人物，为学校代言，为宣传发声。要注重从获奖成果、学术活动、科研工作、临床诊疗、学术论文、突发事件、医院活动、平时交流中发现典型，如社会各界广泛关注的医学院学生救人事件，可组织策划“最美医学人物”系列活动;对人们质疑的医学事件，邀请专家发出权威声音。榜样的力量是无穷的，新闻宣传工作要借助这些典型，及时、有效地把握舆论的主导权，传播自身的办学特色和独特优势。
结语
面对新时代的新要求，医学类高校学科特点的特殊性决定了新闻宣传工作更具挑战性，要结合新闻传播的规律、医学的特点，树立新理念、明确新路径、丰富新载体、发挥各方力量，做到精准策划、精准宣传，传播医学界的正能量，树立医学类高校新形象，为医学教育改革、健康中國的实现助力。
注释：
[1]尤尔根·哈贝马斯.交往行为理论[M].曹卫东译.上海：上海人民出版社，2004：84—85.
[2]马歇尔·麦克卢汉.理解媒介：论人的延伸[M].何道宽译.南京：译林出版社，2011：61.
(作者单位：南京医科大学党委宣传部)
责编：周蕾
作者：张彦会
【摘 要】广告的现代化发展，对现代社会的文化构成和文化传播方式产生了多方面的影响。按照鲍德里亚的分析，现代广告通过拟像手法，把消费者从理性中吸引出来，直接作用于消费者的感官。本文主要针对企业广告宣传片的宣传效应进行具体阐述，并提出相关的应对策略。
【关键词】广告宣传片 宣传效应 文化传播
广告和社会文化发展之间存在着互动关系：一方面，社会文化和社会伦理构成广告信息传播的背景，这些文化和伦理准则确定了广告信息传播的基本框架和界限;另一方面，广告形式也反过来引导社会文化和伦理发展。厂商在广告发布和制作上，要有使命感和自觉意识，为社会文化和伦理建设承担必要的责任。发达国家和发展中国家存在着收入和文化的巨大差异，在发达国家存在的生活方式不一定适合发展中国家，但是对发展中国家起着巨大的示范作用①。
一、广告宣传片的特点
1、真实性
真实性是广告首要的伦理准则，是建立在功利主义基础之上的一条伦理准则。广告的真实性首先是内容符合实际情况，广告中的所有信息应该真实，没有虚假的信息。但是仅仅这一点还不够，广告所发布的信息还应该完整，这一点贯彻的难度更大。当然人们首先想到的就是不利于企业和产品销售的信息是不是要同步传递②。
2、完整性
广告发布的信息完整的原则至少指包含法定的不利信息，例如，很多国家允许香烟广告，但是要注明吸烟损害健康。另外就是对可能对人体或者特定群体造成损害的信息必须注明，例如，对使用条件的注明，某些玩具要在家长监管下使用，某些用具要禁止限定年龄以下孩子使用，都是必要信息。另外有些产品不适当使用会导致危害，也应该在广告中注明。这一点的意思是广告不仅不能说假话，而且也不能隐瞒必要的信息。广告中采用的某些宣传手法是必要的渲染，但是，这些渲染必须限定在适当的范围内。广告的夸张要能够传递产品某些特征，不会造成消费者的误解。例如，一个牙膏的宣传广告，为了宣传牙膏的洁齿作用，采取一个夜晚的镜头，骑摩托的人用于照明的不是摩托车的灯，也不是头盔上的灯，而是骑摩托人的牙齿，这种夸张虽然不是一个最优秀的创意，但是不会诱发广告受众的误解，认为广告宣传的牙膏真的能让使用者的牙齿作为照明灯使用③。
3、艺术性
广告在表达方面不仅要具有真实性，还要有吸引力和感染力，提高消费者的兴趣，从而增强人们的购物欲望。从事广告创作的人员在创作时很有必要对作品进行一些形象化和艺术夸张，增强感染力。出色的广告宣传片，能巧妙地把产品与艺术结合起来，从美学的角度通过美术、摄影、曲艺、诗歌、舞蹈、文艺表演等艺术形式为广告主题服务，突出广告的美感、可信性和科学性。经过企业宣传策划者们的反复打磨，再借鉴一些艺术工作者的建议，完全可以称得上是一件艺术品，人们不仅在广告宣传片中看到了企业相关的产品信息、企业信息，同时也得到了一种美的享受。比如央视曾经推出的“优秀企业歌曲展演”就是企业广告宣传片的代表，有的歌曲甚至还成了当年的流行歌曲在大街小巷回荡。
二、企业广告宣传片存在的问题
1、宣传渠道不规范
打开电视，经常看到一些电视购物宣传片，夸大产品功效——把普通的裤子说成是减肥裤，某些医疗宣传片把某种药品宣传成万能的、可以治百病，导致很多无辜的消费者上当受骗，这种夸张就是误导，企业或许一时赢得了一些经济效益，但是在消费者心目中的地位大大降低，口碑也不好。这对于企业的长远发展不利，也损坏了媒体在公众中的形象。试想，如果在宣传渠道方面加以规范的话，此类现象就很少发生了。企业在广告宣传片中，只有充分考虑到消费者的切身利益并对其作出郑重承诺时，才会赢得消费者的青睐，使他们心甘情愿地掏出腰包购买产品，如果产品深得人心的话，这批消费者还会向他的朋友、亲戚们宣传、推荐此产品，使产品取得二次宣传效应。在此赋予了“涉及到消费者切身利益并对这种利益作出承诺”这句话的特殊意义④。
2、广告宣传片用语和措辞问题
怎样让企业在激烈的市场竞争中脱颖而出成了企业决策者们思考的头等大事，企业广告宣传片成了他们对外宣传的一张名片。如何让自己企业的广告宣传片有别于其他企业，拥有自己的特色?除了画面、音乐等艺术包装形式外，在广告用语和措辞方面要更加讲究，在不脱离实际的情况下，如果运用得当，能拉近产品与消费者的距离，从而为企业带来意想不到的社会效益和经济效益。比如中国人注重亲情，有的企业在广告宣传片就从“亲情”这两个字入手，讲述一些家庭温馨故事，以情动人，呼唤真、善、美，与消费者产生共鸣，从而扩大了企业和产品影响力。在一定程度上，企业广告宣传片的用语与措辞能直接反映出企业的人员素质与品位，目前在这方面真正做得比较好的企业并不多。
3、缺乏强烈的广告意识
在市场经济环境下，为扩大企业的知名度，增加产品的销售份额，企业的宣传意识也比以往更加强烈，所以，凡是在市场环境中成长迅速的企业，都有广告意识和策划思想，尤其对于快速消费品来说更是如此。然而有的企业不舍得投入，市场上当然就听不到企业的“品牌声音”了。从理论上讲，一个企业的品牌成长要经过知名度、可信度、美誉度、忠诚度，最后到依赖度。对于企业产而言，每一次事件营销只要把握得好，就会有助于产品从知名度到可信度，再从美誉度到忠诚度的提升。
三、提高企业广告宣传片宣传效应的策略
1、商品寿命广告策略
商品的寿命一般分为开发期、成熟期和衰退期。商品在不同时期相应的广告目标、宣传重点、媒介选择和广告实施策略也有区别。商品开发期，广告应以创建品牌为主要目标，使消费者对新商品品质、功能、特性、结构等有初步的认识，吸引他们产生新的需求。广告初期阶段，广告费投入较多，宣传成本高，此时企业应该运用各种宣传媒介配合宣传，造声势，以使新商品打入市场、占领市场⑤。
商品成熟期，新商品已获消费者承认，市场占领份额逐步扩大，然而同类商品也纷至上市，竞争对手增加。该阶段广告应以保牌为目标，巩固已占的市场份额，通过提高质量、降低成本的竞争性广告，引导消费者认牌消费。商品衰退期，商品供求日趋饱和，原有商品逐渐被新商品所替代。此时商品生产企业应该大幅降低成本，改造完善商品质量，广告提醒消费者巩固习惯性购买，以保持和延缓商品销售量下降速度。
2、广告市场策略
广告市场策略分为广告市场份额占领策略和广告市场促销策略。
(1)广告市场份额占领策略。企业根据生产经营商品的功能、特性和规模，决定占领市场份额的具体目标。广告对象、广告目标、广告媒介、广告诉求重点和方式随市场份额目标的确定而定。
(2)广告市场销售策略可分为集中市场广告策略、差别广告市场策略和无差别广告市场策略。集中市场策略是企业广告的人、财、物力集中在已细分的市场份额中一个或几个目标市场份额的市场策略。这时企业只是在较小的细分市场中占有较大的份额，在这种情况下，企业集中力量，以自己有竞争力的较小市场作为目标，此策略对中小型企业竞争力的发挥更有利。差别广告市场策略是企业运用不同载体组合，针对某一细分的目标市场做不同内容不同形式的广告，以满足不同消费者，以及提高某商品的知名度和突出其特性，诱导和增强消费者对企业和商品的信任程度，进而实现扩大销售商品的目的。无差别广告市场策略是商品竞争激烈、市场需求分化突出的商品进入寿命后期常采用的广告策略。由于市场分化，各个目标市场又有不同特点，所以广告主题构思、设计以及媒介组合、广告发布地点都会不相同⑥。
3、广告载体选择策略
为了取得最佳的广告效应，首先要决定某种商品应该选择什么样的广告载体。企业在选择广告载体前一定要慎重，力图使得企业的宣传费用能达到预定的效果。要考虑到广告载体的覆盖面积、影响视听人数、载体的社会地位、听读者层次相适应程度等。因为商品的特性不同，消费群体当然也有差异，所以在广告载体的选择方面也有所不同。当今的广告载体呈现出多样化的局面，如户外广告、纸质传媒、广电、网络等，企业在选择广告载体时一定要考虑消费者的生活习惯、文化层次、年龄性别等，这些契合点一旦合适，广告效应就会大大增强。另外，在选择广告载体时还必须注意广告的目标应与企业生产经营活动紧密配合。
参考文献
①张亚强、王柳、马红霞，《中国元素的完美演绎品牌价值的深度彰显——浅析央视〈水墨篇〉创意与表现特色》[J]. 《新闻界》，2010(3)：109-110
②郝蕾，《创感时代的广告创意教学》[J]. 《安徽电子信息职业技术学院学报》，2011(1)：67-68
③曹长英，《广告创意应遵循的原则》[J].《新闻爱好者》，2011(18)：115-116
④陆南，《感性诉求广告创意的新思维》[J].《河南工业大学学报(社会科学版)》，2007(1)：87-88
⑤文晓瑛，《世博摘冠：好帮手品牌再获殊荣》[J].《音响改装技术》，2010(8)：231-232
⑥雷聪，《城市宣传片创作的创意表现手法探究与应用》[J].《资治文摘(管理版)》，2010(2)：167-168
(作者：李潇阳，陕西科技大学设计与艺术学院硕士研究生;刘宗元，陕西科技大学外国语与传播学院传媒系主任，教授，硕士生导师)
责编：姚少宝
作者：李潇阳 刘宗元
中国税务信息网税法宣传方案
中国税务信息网税法宣传方案
为进一步推进依法治税，强化科学管理，大力宣传国家税收法规，中国税务信息网进行为期三个月的税收法律法规的宣传活动(从4月10日~7月10日)。
一、宣传主题
“网送税法连万家，万家结网护税法”
二、宣传方式
1、网络方式
以中国税务信息网为税法宣传的网上场所，开设税法宣传专题，通过网络互动，讲解税收法律法规中的重点及需着重注意的知识及细节。
提供免费税法软件“阿毛税官助手”下载
2、通联方式
以中国税务信息网为中心，和其他税务局开展税法宣传合作，免费提供税法软件。税务局网站或其他税务行业的网站均可转载税法软件“阿毛税官助手”。
中国税务信息网登记合作单位，并且刊登合作文章。
3、媒体方式
中国税务信息网希望同部分媒体合作，共同推广税法宣传活动。
4、Q群上提供探讨方式
利用阿毛税官共享Q群，方便税收各项法律法规的探讨，以实现正确的理解，从而正确地办理各项税收业务。
三、预期宣传效果
1、征纳税人对税法熟悉了解并能依据相关的税收暂行条例及相关的征税办法进行各项税收业务的办理。
2、征纳税人能够以中国税务信息网作为税收问题探讨的通道。
3、宣传中国税务信息网，扩大合作。
四、联系方式
电话：010-63691786邮箱：taxlaws@chinesetax.net
联系人：网送税法工作室
青少年税法宣传教育活动总结
青少年是祖国的未来、民族的希望，依法纳税是每个公民的基本义务，税法是我国法律体系的重要组成部分，是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则。加强青少年学生税法宣传教育，对于促进青少年学生从小树立税收法治观念，增强全社会的税法意识、提高税法遵从度具有重要意义.中学借助“小手拉大手，把法带回家”等系列活动，开展了税法宣传活动，现将本次活动总结如下：
一、开展税法宣传教育知识讲座
利用国旗下讲话进行税法宣传及开展“税法知识问答主题班会”和“税法宣传教育主题班会”活动,我校安排各班利用周一的班会课召开主题班会，开展了以“税收、发展、民生”为主题的知识讲座。通过PPT及生活中的例子让学生认识“税”，了解“税”，感受到依法纳税的重要性。学校还通过制作标语利用LED、宣传等途径，积极公布税法。向全体师生和广大家长朋友宣传税法，强化遵守税法意识，努力营造宣传氛围，将全社会学税法、知税法、守税法内化于自觉、外化于行动。
二、具体实施
1、通过开展“税法知识问答主题班会”和“税法宣传教育主题班会”活动，要求每位学生写出一篇文体不限，字数不少于800字的作文，并在每个年级中评选出前五名优秀作文予以奖励。
2、结合学生上交的作文内容情况，认真开展总结工作，结合活动中存在的问题提出进一步改进措施。
3、利用校园广播站和校园电子屏，大力营造“税法知识宣传”氛围。
三、活动效果
通过本次活动的开展，不仅丰富了学生的生活常识，而且让学生对税收有了一定的了解，更使同学们深刻的认识到依法纳税的重要性，让孩子们走近税收、了解税收、宣传税收，将税法知识带进千家万户，使更多的人了解税收、支持税收，为营造和谐税收环境打下了良好的基础。
总之，我校在2018年的税法宣传活动中取得了实实在在的成效，税收意识在孩子们心中得到了增强。今后，我校将使税法宣传知识更加深入青少年心中，达到知法、守法、宣传法的目的。
中学
2018年5月22日
XX中学开展税法宣传活动总结
今年4月是全国第21个税收宣传月，虽然学生不是纳税人，但是生活中却处处与税收打交道。为了培养学生依法纳税的法律意识，提高学生的纳税观念，使同学们长大后能够依法纳税，做文明守法的公民，我校在4月中旬开展了一系列税法宣传活动，取得了良好的效果。
一、税法宣传知识讲座
4月16日来我校特邀请地税局的工作人员来开展了以“税收、发展、民生”为主题的知识讲座。在讲座中地税局的工作人员结合生活中的实例，用通俗易懂的话，对什么是“税”、生活中的税收、为什么要依法纳税以及税收的去向等知识进行讲解。讲座中穿插知识问答，抢答等活动，让学生在轻松愉快的气氛中认识“税”，了解“税”，感受到依法纳税的重要性。
二、税法知识手抄报、征文比赛
为了让学生进一步了解“税收”，我校在二—九年级开展“税法知识手抄报、征文比赛”的活动，让学生以文字、儿童画和漫画的形式，宏扬协税、护税的真、善、美，鞭挞违反税法的假、恶、丑，以及对祖国的热爱和对未来的美好憧憬。此次活动还在手抄报和征文中各设置特等奖1名，一等奖2名、二等奖3名、三等奖4名，各班学生积极投稿，表现出了对了解税法知识的高度热情。
三、活动效果 这两项活动的开展，不仅丰富了学生的生活常识，而且让学生对税收有了一定的了解，更使同学们深刻的认识到依法纳税的重要性，在这第21个税法宣传月中，为同学们上了一堂丰富的税法宣传课。
篇一：我国税法宣传工作存在的问题及改革建议
我国税法宣传工作存在的问题及改革建议
摘要：由于我国长期以来没有良好的纳税社会氛围，其他各部门对税务机关的税法宣传活动缺乏积极配合，而税务机关自身也对税法宣传活动没有形成正确的认识，导致我国的税法宣传活动存在一系列问题。税法宣传主要由税务机关单独组织进行，时间过于集中，形式过于单一;而宣传内容过于说教，只强调纳税人的义务，没有强调纳税人的权利;缺乏有效的考核机制，不能监督宣传的有效性和针对性。对此，应为税法宣传提供良好的社会环境，在税法宣传过程中重视纳税人的权利，在各部门的配合下建立长效的宣传机制和考核机制，提高税法宣传的针对性和实效性。
关键词：税法宣传部门配合纳税人的权利考核机制
税法宣传是税收管理工作的重要组成部分，认真剖析税法宣传中存在的问题及原因，有助于完善税法宣传机制，从而有利于增强税法遵从度并提高税收征收率。税法宣传的主要目的就是要通过各种媒介不断帮助纳税人了解税法知识，及时掌握税法动态，提高社会的纳税意识，形成良好的社会风气，为开展税收征管工作创造良好的社会环境。实行税法宣传月以来，我国的税法宣传工作取得了很大进步，纳税人的纳税能力和纳税意识都得到了很大提高。但是，“月饼税”和“加名税”等问题的出现表面上反映了税法宣传工作做得更加细致、深入，更加人性化，体现了所谓的“税收·发展·民生”的主题，实质上却凸显了纳税人对我国税法仍有不准确的理解，税法宣传中仍存在大量问题，税法宣传机制也有待进一步提高。
一、我国税法宣传工作存在的主要问题
1.税法宣传主要由税务机关单独组织进行，时间过于集中，形式过于单一。良好的税法宣传工作能有效的提高社会的纳税意识和纳税水平，为税法征收管理工作提供良好的基础，减少相关的税法违法犯罪行为，有助于形成良好的社会经济环境。然而，由于我国各部门在长期的工作中坚持相互独立原则，认为税法宣传是税收部门的工作，加上纳税意识淡薄，都对征税有抵触情绪，其他部门对税法宣传工作也没有做到积极主动的配合。同时，因为能力有限，税法宣传的意识也比较淡薄，各地税务机关都集中在税法宣传月“大显身手”，走进电视做讲话，走上大街发传单，到处悬挂横幅。还有些地方办书画展、捐书活动或者税法宣传运动会。这些活动仅仅宣传了税务机关的税法宣传活动，只是一时调动了税务机关和纳税人的积极性，纳税人只是稍微听听讲话，大概浏览下宣传页，甚至就不看宣传的内容，税法宣传的知识不能有效传递给纳税人。这样集中的枯燥的税法宣传活动只是一场小“雷阵雨”，不能有效地提高税法宣传质量，达不到税法宣传的目的。
2.税法宣传内容过于说教，只强调纳税人的义务，没有强调纳税人的权利。无论是领导的电视讲话，还是街头的彩色宣传页，其内容多是生硬的税法条款和纳税义务，没有讲到纳税人在税收征管过程中诸如接受公共服务、多缴税款申请退还权、申请复议和提起诉讼权等应有的权利。再如，今年税法宣传月的标语口号“为国聚财，为民收税”和“社会主义税收取之于民，用之于民，造福于民”，虽然提及“民”，但是没有体现税收“民”的真正好处;“服务科学发展，共建和谐税收”和“发挥税收职能作用，促进经济发展方式转变”两句口号只能体现税收的作用，没有让纳税人具体体会到税收与自己的生活怎样相关;“优化纳税服务，规
篇二：我国税收宣传工作中存在的问题及其改善措施
我国税收宣传工作中存在的问题及其改善措施
摘要：税收宣传是提高公民纳税意识，促进纳税服务深入开展，提升征管水平的重要措施;是营造良好税收环境，构建和谐征纳关系，建立法制公民社会，促进精神文明建设的重要手段和方式。坚持不懈地抓好税收宣传，提高公民的纳税意识，是税务部门坚持依法纳税、保证税收制度稳定发展的必要工作。当前我国的税收宣传工作还存在诸多问题，尚需进一步完善。
关键词：税收宣传问题措施
税收宣传是税收工作的重要内容之一，税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿的为纳税人提供纳税咨询服务。税收宣传是提高公民纳税意识，促进纳税服务深入开展，提升征管水平的重要措施;是营造良好税收环境，构建和谐征纳关系，建立法制公民社会，促进精神文明建设的重要手段和方式。坚持不懈地抓好税收宣传，提高公民的纳税意识，是税务部门坚持依法纳税、保证税收制度稳定发展的必要工作1。
由于我国目前税收立法的级次低，实施细则、补充规定等名目繁多，不利于纳税人掌握，所以需要税务机关做大量的宣传工作，弥补税收立法的不足。税收宣传工作的力度反映着税收工作的力度，税收宣传规模、水平、机制只有代表税收发展的方向，广泛宣传纳税人的权利和义务，宣传税收法规，才能促进税收事业的发展。
一、当前我国税收宣传工作中存在的问题
(一)税收宣传呈明显的阶段性，宣传持续性不够。
自从1992年开始“税收宣传月”的工作以来，每年的税收宣传工作基本都集中在4月份，在这个月里，可以看到各种形式的宣传形式，报纸、电视、网络等等媒体都成为税收宣传的必不可少的平台。在轰轰烈烈的宣传一个月之后，宣传月一过，税收宣传的工作也就随之停止。实际上，税收宣传工作是一项长期的法制化建设工程，必须要有科学的指导思想、工作目标和组织原则，否则税收宣传质量就得不到提高，很难从根本上起到提升全民纳税意识的效果2。这样陡涨陡落的宣传形势，根本不能达到有效的税收宣传效果。近年来，随着日常税收宣传工作的加强，这个实效性问题已经有了较大的改观，但仍需要进一步改变。
(二)税收宣传形式单一，受众接收率低。
从平面到影视、网络，再到立体互动传播，新媒体的发展日新月异。但我们的税收宣传方式还处在平面、填鸭式阶段，文字宣传多视频宣传少，内容多是叙述工作，百姓可读性不高，无法实现全方位信息投送，无法为纳税人提供套餐式资讯服务。报刊上介绍法规的文字，绝大多数也是过于专业化、术语化，不能吸引广大社会大众的广泛关注，因此，也就不能被吸收和理解3。税收宣传形式多
篇三：关于加强税收宣传基地建设的几点思考
关于加强青少年税收宣传基地建设的几点思考
随着2008年广东省第一批22个示范性青少年“税收宣传基地”建设以来，本着“让广大青少年提高税收法律知识，培养依法纳税的责任感”的初衷，我省各地税务机关在推进税宣基地建设，扩大其影响力方面做出了巨大的努力，并取得了一定的成效。但从总体上看，目前各地税宣基地建设的总体进程仍显缓慢，在部分地区更是近乎流于形式，对提高青少年的依法纳税意识，营造良好社会氛围没有形成有效助力。本文通过分析税宣基地建设中存在的问题，结合一些建议，希望对完善税宣基地建设，提高税收宣传效果提供参考和依据。
一、税宣基地建设中存在的一些问题
(一)税务机关主观因素的制约
从主观上看，部分税务机关对税宣基地建设的重视不够，仅仅将其当成一项例行任务，将其做好的意愿不强。特别是在渡过了建设起步的“宣传热”之后，部分地区近两年在该领域的活动往往在“税宣月”下集中草草完成，浮于文字表面，甚至呈现“今年任务四月干，过了五月没人办”的尴尬状况。
从客观上说，首先，近几年税收收入任务压力的持续增长造成部分税务机关分身乏力，目前税宣基地的活动开展基本由各机关办公室所负责，一些地区办公室工作人员兼顾资料、信息、调研甚至是财务和协助组织收入的多项工作任务，确实难以抽取精
力和时间丰富完善各个的税宣基地的建设。其次，全省范围关于税宣基地推广总结的交流不多，各地基本呈现各自为政的特征，一些先进地区的优秀经验未能得到充分有效的推广应用，部分地区又缺乏相关方面的人才，造成当地税宣基地建设进程始终滞留在初级阶段。除此之外，原有的税宣基地建设的考核机制仍不完善，缺乏机制保障力度，也客观上导致了此项工作在部分地区的开展流于形式。
(二)学校方面配合意愿不强
一是面上全日制普通学校受制于升学压力，将大部分工作重点放在提高“升学率”、“优秀率”等指标，对税宣基地建设或其他类似活动往往抱着一种应付的心态。近几年，各类技工学校、中职学校等非全日制学校因不受升学率影响，在税宣基地建设中的积极性和开展的成果相对优于全日制学校;二是一些学校本身就顶着“实践基地”、“文化基地”、“道德教育基地”甚至“法律知识基地”等多个基地建设的名头，看似光环笼罩，实际上是有些学校压力繁重、“有苦难言”，随着各类活动的持续重复开展，久而久之，学校主观上做好各类基地建设的意愿逐步恶化，造成各类活动难以突出重点，陷入程式化操作程序，成效不强。
(三)活动组织形式及其内容相对薄弱
一是创新不足。相当部分地区仍然停留在组织领导讲话、发布宣传栏及张贴海报等传统方式的宣传阶段，缺乏“好点子、新创意”，而部分宣传内容又过于生硬死板，活动仅仅是走进校园，
而不是贴近青少年生活。对学生群体缺乏足够吸引力;二是青少年主动参与积极性不强。税宣基地活动的组织和实施过程往往是由税务机关“一条龙”包办，学生仅仅是被动接受，而不是主动融入，让活动的实际效果大打折扣;三是宣传的持续性不强。各个税宣基地的活动主要集中在每年的“税收宣传月”，常常被当成是“税宣月”的补充内容之一，活动的社会辐射周期过短，无法形成长期有效的宣传效应。
(四) 税宣基地影响力相对局限
一是活动对象相对狭隘。近几年税宣基地各类活动主要面向指定学校的学生，而具体活动的参与者往往仅是极少部分的学习优秀学生，难以形成大量参与的良性局面;二是学生重视程度不高。在目前的教育体制下，学习仍然是学生的主旋律，本着“学习第一”的思想，许多青少年学生及其家长对税宣基地各类活动主观关注严重缺乏，一些活动往往 “叫好不叫座”;三是以点带面的作用未能充分发挥。从本质上看，依法纳税的精神理应传播每一个校园，扎根到每一个青少年心中，然而部分税务机关往往集中全部资源对辖区内的税宣基地进行填鸭式的活动灌输，忽略了其辐射作用的带动，曲解了税宣基地建设的本意。
二、加强税收宣传基地建设的几点建议
针对目前存在的问题，笔者认为推进税宣基地活动建设的关键是如何争取社会和学校的理解和支持，让该项工作体现出创新性、持续性及广泛性的特征，建议从以下四个方面的加强税宣基
地的建设：
(一)立足长远，充分重视。税宣基地建设是一项长期而复杂的任务，而不是用于短期摆上工作报告的装饰品。
从税务机关本身而言，一是要对该项工作予以充分重视，明确税收基地的建设不是面子工程、形象工程，更不是一项“为了完成而完成的任务”，而是从税收工作长期可持续发展而做的基础铺垫;二是要建立健全考核机制，对各地税宣基地的建设成效进行定期评分通报，长期跟踪反馈，督促各级税务机关真正做好该项工作;三是重视人才培养，可以通过在“税收宣传月”期间各市之间的交流轮岗，或者由省局进行统一培训、跟班学习的方式，提供一个经验交流的平台，提高各地税宣基地建设的质效。
(二)加深理解、注重实际。税宣基地是一项互相协作的工作，而不是单方面强加给他人的任务。
针对部分学校配合意愿不强的情况，笔者认为，单方面从税务机关思考出发点去要求学校协作毕竟不是长久之策，应该充分理解目前教育体制下非全日制学校更重视“升学率”方面的客观实际，主要有以下二点建议：
一是针对非全日制高校活动成效较好的情况，考虑更多地非全日制高校开展税宣基地大型重点活动;而在全日制学校，更多地考虑从细微处潜移默化提高宣传的持续力，例如在校园板报设臵“一周一问”的形式，达到“润物细无声”的目的。
二是探索如何更好地将税收知识融入学生的日常教学的路
径。目前小学生思想政治教育课，中学生政治课当中对于依法纳税的知识都有所涉及，可以考虑跟学校积极沟通，在进行相应课堂教育的时候举办以此为中心内容的周边活动，可以是专题课或主题班会的形式，缓解学校在非教育时期被动配合开展活动的抵抗情绪。
(三)创新形式，管理位移。税宣基地是一个独立的平台，而不是税务机关所主导的工具。
围绕如何培养青少年自主兴趣，树立“主人翁意识”的尝试，税务机关应探索如何从主导角色过渡为协助角色。
一是化“主动为被动”，发挥青少年学生的创意。鼓励并提供机会让学生参与到税宣活动的组织形式、宣传内容、口号和标识的设计过程中，让他们出谋献策，以他们的思维和需求出发组织开展具有各个税宣基地文化特色活动，提高各类活动对青少年群体的吸引力。
二是努力争创阵地，发挥品牌效应。争取在各个税宣基地开辟“税收宣传文化阵地”，具体可以是“税收知识活动室”，“税收知识校园论坛”或者是“校园税收文化知识长廊”等品牌，形成由各级税务部门提供协助，由学校学生会或团委进行日常管理维护的长期机制，以“基地包含阵地、阵地带动基地”的理念，创新形式丰富税宣基地的活动内涵：例如以“活动室”为载体，多安排以税收知识宣传为主的专门展览或其他活动，让其成为校园活动的一个重要组成部分;或者以“知识长廊”为载体，建立
一 、单项选择题 1. 根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是( )。 A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某
D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2. 根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是( )。 A.增值税税款 B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3. 根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是( )。
A.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度
C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税
D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4. 根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是( )。 A.自行车
B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆
D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5. A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税( )元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6. 某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税( )万元。 A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7. 某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.28000 B.13571.43 C.32000 D.0 8. 根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是( )。 A.摩托车 B.非机动驳船 C.挂车 D.拖拉机 9. 根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是( )。 A.外国驻华使领馆的汽车 B.武装警察部队专用车 C.无偿出借的载客汽车 D.捕捞、养殖渔船 10. 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起( )内免征车船税。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 11. 根据车船税法的有关规定，车辆的具体适用税额由( )在规定的税额幅度内确定。 A.国务院
B.国家税务总局
C.省、自治区、直辖市人民政府 D.省、自治区、直辖市税务机关 12. 根据车船税法的有关规定，下列说法正确的是( )。 A.半挂牵引车按照货车税额的50%计税 B.客货两用车按照客车的税额计算车船税 C.拖船按照机动船舶税额的50%计税 D.专用作业车的计税单位为每辆 13. 某船舶公司2015年拥有机动船舶5艘，其中净吨位2500吨的3艘，其余的净吨位均为1800吨;拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为2800吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率均为3600千瓦。其所在省人民政府规定机动船舶车船税计税标准为：净吨位201～2000吨的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2015年应缴纳车船税( )元。 A.59100 B.91960 C.88700 D.103900 14. 根据印花税法律制度的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的是( )。 A.电网与用户之间签订的供用电合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.税务登记证 15. 下列应税凭证中，应按定额5元缴纳印花税的是( )。 A.组织机构代码证 B.税务登记证 C.记载资金的账簿 D.商标注册证 16. 下列应计算缴纳印花税的是( )。 A.无息、贴息贷款合同
B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C.农牧业保险合同
D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 17. 2015年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。2015年12月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2015年12月针对该合同应补缴印花税( )元。 A.0 B.60 C.150 D.240 18. 甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税( )元。 A.500 B.550 C.605 D.540 19. 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税( )元。 A.200 B.240 C.440 D.600 二 、多项选择题 1. 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有( )。 A.在境内购买汽车销售的中国公民 B.进口摩托车销售的外国公民 C.在境内受赠电车自用的中国公民 D.在境内受赠挂车自用的外国公民 2. 下列说法中，正确的有( )。
A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税 B.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税
C.纳税人以受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，计算车辆购置税 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税 3. 根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中，应并入车辆购置税计税依据中计算缴纳车辆购置税的有( )。 A.购买者随购买车辆支付的零部件价款 B.购买车辆支付的车辆装饰费 C.购买者支付的增值税税款 D.购买者支付的控购费 4. 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。
A.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆，国务院给予免税或减税
B.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车，免征车辆购置税
C.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税 D.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆已经缴纳车辆购置税的，准予纳税人申请退税 5. 下列各项中，免征车辆购置税的有( )。 A.叉车 B.挖掘机
C.农用三轮运输车
D.武警部队列入军队武器装备订货计划的车辆 6. 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。 A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格
B.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作为经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征收车辆购置税
C.纳税人未按规定纳税的，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税 D.纳税人未按规定纳税的，回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补征车辆购置税 7. 根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中属于车辆购置税的缴税方法的有( )。 A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代扣代缴 D.委托代征 8. 甲企业2014年1月份购置一辆国产小汽车自用，缴纳车辆购置税10万元，2015年3月份该小汽车因质量不合格退回生产企业，根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列关于上述情形的说法中，正确的有( )。 A.甲企业可以到主管税务机关申请退还车辆购置税
B.甲企业申请办理退税手续时，应提供生产企业开具的退车证明和退车发票 C.甲企业应申请退还车辆购置税10万元 D.甲企业应申请退还车辆购置税9万元 9. 根据车船税法的有关规定， 以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有( )。 A.车船税实行定额税率
B.客货两用汽车按照货车征税
C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目
D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算 10. 根据车船税的有关规定，下列车船中，属于法定免征车船税的有( )。 A.拖船 B.挂车 C.警用车船 D.捕捞、养殖渔船 11. 根据车船税的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
B.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或者免征车船税
C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起10年内免征车船税
D.经批准临时入境的外国车船不征收车船税 12. 根据车船税法的有关规定，下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。 A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月 D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税 13. 甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为( )。 A.甲企业 B.乙企业 C.丙企业
D.丁先生、戊单位 14. 下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。 A.银行设置的现金收付登记簿 B.个人出租门店签订的租赁合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单 15. 根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有( )。
A.签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的计税依据为总包金额减去分包金额
B.货物运输合同的计税依据为取得运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费
C.技术开发合同的计税依据为合同所载的价款、报酬、使用费和研究开发经费 D.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额 16. 根据印花税法律制度的有关规定，下列应税合同中，应按1‰的税率计算缴纳印花税的有( )。 A.财产租赁合同 B.仓储保管合同 C.货物运输合同 D.财产保险合同 17. 根据印花税的有关规定，下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。 A.技术开发合同 B.技术咨询合同
C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同 D.技术服务合同 18. 下列各项中属于印花税免税项目的有( )。 A.无息贷款合同 B.专利证 C.技术合同
D.工商营业执照副本 19. 甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计650000元的钢材换取750000元的水泥，乙公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有( )。
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 20. 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。 A.对多贴花的凭证，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花
C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款 三 、计算题 1. 某高新技术企业2016年2月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份; (2)建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元;
(3)签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业150万元的货物，并支付差价款50万元;
(4)与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元; (5)与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。 要求：
按顺序回答下列问题，每问均需计算出合计金额，计算结果用单位“元”表示。 (1)计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税; (2)计算设置营业账簿应缴纳的印花税; (3)计算签订以货易货合同应缴纳的印花税; (4)计算签订借款合同应缴纳的印花税;
(5)计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税; (6)计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。 2. 甲企业于2015年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
(1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限;
(2)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据;
(3)12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2015年～2016年实现利润的30%支付;
(4)与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元现金，换取丙企业220万元的货物;
(5)签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元; (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元); (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税;
(2)甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税; (3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税; (4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税; (5)甲企业签订转让技术合同应纳印花税; (6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税; (7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税;
(8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税; (9)甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税。 答案解析
一 、单项选择题
1. 【答案】 A 【解析】
选项B和D：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆并“自用”的单位和个人，用于销售和奖励员工的，由购买者和员工缴纳车辆购置税;选项C：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置“应税车辆”并自用的单位和个人，电动自行车不属于应税车辆，不缴纳车辆购置税。
【知识点】 税率与计税依据
2. 【答案】 D 【解析】
选项A：车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆所支付的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款;选项B：控购费是政府的行政性收费，不属于价外费用的范围，不并入计税价格计税;选项C：车辆购置税的价外费用不包括向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。
【知识点】 税率与计税依据
3. 【答案】 B 【解析】
选项A：进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;选项C：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续“前”，缴纳车辆购置税;选项D：纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。
【知识点】 征收管理
4. 【答案】 C 【解析】
选项A：自行车不属于车辆购置税的征税范围，不征收车辆购置税，并不属于免税范围;选项B：政府的办公车辆没有免税的规定;选项D：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税，在境内购买车辆的没有免税优惠。
【知识点】 税收优惠
5. 【答案】 D 【解析】
纳税人受赠使用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算缴纳车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
6. 【答案】 B 【解析】
免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%，则受让方应当缴纳车辆购置税=100×(1+20%)÷(1-9%)×(1-10%×5)×10%=6.59(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
7. 【答案】 A 【解析】
对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换的，计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
8. 【答案】 D 【解析】
车船税的征税范围不包括拖拉机。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
9. 【答案】 C 【解析】
选项ABD：属于免征车船税的范围。
【知识点】 税收优惠
10. 【答案】 C 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
11. 【答案】 C 【解析】
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
【知识点】 税目与税率
12. 【答案】 C 【解析】
选项A：半挂牵引车按照货车的税额计税，但没有50%的规定;选项B：客货两用车按照货车的税额计算车船税;选项D：专用作业车的计税单位为整备质量每吨。
【知识点】 税目与税率
13. 【答案】 B 【解析】
拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。该船舶公司2015年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
14. 【答案】 B 【解析】 选项A：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同应按“购销合同”计税贴花，但是电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项BC：银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借合同)所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。选项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利许可证照”计税贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围。 【知识点】 税目与税率
15. 【答案】 D 【解析】
选项AB：不属于印花税的征税范围，不征印花税;选项C：应按照0.5‰的税率计算印花税。
【知识点】 税目与税率,税率
16. 【答案】 D 【解析】
选项ABC：属于免税范围，不缴纳印花税;选项D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。
【知识点】 税收优惠
17. 【答案】 A 【解析】
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
18. 【答案】 D 【解析】
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
19. 【答案】 C 【解析】
服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。
【知识点】 应纳税额的计算 二 、多项选择题
1. 【答案】 C, D 【解析】
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人，其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，所称个人既包括中国公民又包括外国公民。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
2. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税率与计税依据
3. 【答案】 A, B 【解析】
选项C：车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款;选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
【知识点】 税率与计税依据
4. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税收优惠
5. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述选项均免征车辆购置税，其中，选项AB，属于设有固定装置的非运输车辆。
【知识点】 税收优惠
6. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述各项均符合车辆购置税的相关规定。
【知识点】 车辆购置税
7. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
车辆购置税的缴税方法包括：自报核缴;集中征收缴纳;代征、代扣、代收。
【知识点】 车辆购置税
8. 【答案】 A, B, D 【解析】
已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到主管税务机关申请退税：(1)车辆被退回生产企业或者经销商的;(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;(3)其他依据法律法规规定应予以退税的情形。选项CD：车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已缴纳税款全额退税。2014年1月到2015年3月已经满1年了，所以应退税=10×(1-1×10%)=9(万元)。
【知识点】 车辆购置税
9. 【答案】 A, B, C 【解析】
拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。 【知识点】 税目与税率
10. 【答案】 C, D 【解析】
选项AB：要照章征收车船税。
【知识点】 税收优惠
11. 【答案】 A, B, D 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
12. 【答案】 A, B 【解析】
选项C：为取得车船所有权或管理权的“当月”;选项D：应当缴纳车船税。
【知识点】 征收管理
13. 【答案】 A, B 【解析】
印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【知识点】 印花税的纳税人
14. 【答案】 B, D 【解析】
选项AC：不属于印花税的征税范围。
【知识点】 税目与税率,税率
15. 【答案】 B, D 【解析】 选项A：签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的印花税计税依据为总包合同金额和分包合同金额之和;选项C：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
【知识点】 税率与计税依据
16. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：货物运输合同的印花税税率为0.5‰。
【知识点】 税率
17. 【答案】 A, B, D 【解析】
一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 【知识点】 税目与税率
18. 【答案】 A, D 【解析】
选项BC：没有免税规定，需要正常贴花纳税。
【知识点】 税收优惠
19. 【答案】 B, C 【解析】
甲公司应纳印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
20. 【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【知识点】 印花税法
三 、计算题 1. 【答案】
(1)领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15(元); (2)设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元); (3)签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)×10000×0.3‰=750(元); 【提示】商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。 (4)签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元);
(5)签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);
【提示】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。
(6)签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。
【提示】有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算 2. 【答案】
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税=4×5=20(元);
(2)甲企业使用的账簿应缴纳印花税=8×5+1350×10000×0.5‰=6790(元); (3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245(元); (4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270(元);
(5)甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元;
(6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=(220+200)×10000×0.3‰=1260(元);
(7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税=(20000+30000)×0.5‰=25(元); (8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=(8-0.5)×10000×0.5‰=37.5(元); (9)铁路运输合同运费和保管费未分别列明,从高适用税率,按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税=20×10000×1‰=200(元)。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
一、单项选择题
1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。 A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业 B.自产应税车辆用于销售的私营企业 C.购买应税车辆用于投资的股份制企业 D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户
2.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税计征方法的是( )。 A.从量定额
B.从价定率、价外征收 C.从价定率、价内征收
D.从量定额和从价定率复合征收
3.某企业2013年2月从某汽车生产企业(增值税一般纳税人)购进一辆小汽车自用，支付含税价款234000元，另支付手续费和装饰费共计3510元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.20000 B.20300 C.23400 D.23751
4.甲公司2013年1月进口一辆小汽车自用，成交价格折合成人民币400000元，相关境外税金30000元，支付到达我国海关输入地点起卸前的运费费用40000元、保险费用20000元。已知小汽车适用的消费税税率为9%，关税税率为20%，则甲公司当月应缴纳车辆购置税( )元。 A.49000 B.58800 C.60659.34 D.64615.38
5.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘和发动机同时发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.28000 B.13571.43 C.32000 D.40000
6.某国驻我国的外交官甲某将其自用4年的一辆国产小轿车转让给我国公民自用，该小轿车购进时支付的全部价款和价外费用合计为50万元(含增值税)，转让时的成交价格为30万元(不含税)。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为40万元，则受让方应当缴纳车辆购置税( )万元。 A.2.4 B.3 C.4 D.5
7.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆免征车辆购置税的是( )。 A.电车
B.四轮农用运输车
C.外国驻华使馆的外交人员自用车辆 D.电动自行车
8.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )内申报缴纳车辆购置税。 A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
9.根据车辆购置税的有关规定，下列不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。 A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.分散征收缴纳 D.代征、代扣、代收
10.根据车船税的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是( )。 A.摩托车 B.非机动驳船 C.挂车
D.电动自行车
11.某运输公司2012年拥有并使用以下车辆：(1)从事运输用的整备质量为8吨的挂车5辆;(2)整备质量为20吨的载货汽车8辆;(3)整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。该公司全年应缴纳车船税( )元。 A.12000 B.16400 C.18400 D.20000
12.某船舶公司2012年拥有机动船舶5艘，其中净吨位2500吨的3艘，其余的净吨位均为1800吨;拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为2800吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率为3600马力。其所在省人民政府规定机动船舶车船税计税标准为：净吨位201～2000吨以下的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2012年应缴纳车船税( )元。 A.59100 B.87100 C.88700 D.103900
13.2012年某小型运输公司拥有并使用以下车辆：(1)整备质量为5吨载货卡车10辆;(2)整备质量2.4吨的客货两用车5辆;(3)排气量为1.6升的乘用车3辆。当地政府规定，载货汽车的车船税年税额为80元/吨，排气量1.0升至1.6升(含)的乘用车车船税年税额为600元/辆，该公司当年应缴纳车船税( )元。 A.6600 B.6800 C.7000 D.7200
14.张某2010年8月购进一辆排气量1.2升的小轿车自用取得购车发票，8月10日到车船管理部门登记，但是一直未缴纳车船税，2013年缴纳机动车交强险时，保险机构应代收代缴车船税( )元。(当地排气量1.0升至1.6升乘用车的车船税年税额为480元/辆) A.1640 B.1600 C.1440 D.1920
15.根据车船税的规定，下列各项中，应缴纳车船税的是( )。 A.商场待售的载货汽车 B.武装警察部队专用车 C.无偿出借的载客汽车 D.捕捞、养殖渔船
16.根据印花税的有关规定，下列各项中，不属于印花税的纳税义务人的是( )。 A.立合同人 B.立据人 C.鉴定人 D.立账簿人
17.根据印花税的有关规定，下列各项中，不缴纳印花税的是( )。 A.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证 B.发电厂与电网之间签订的购售电合同 C.电网与电网之间签订的购售电合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同
18.2012年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。2012年12月甲企业实际向乙企业发出400000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中的金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2012年12月针对该合同应补缴印花税( )元。 A.0 B.30 C.120 D.210
19.2013年2月，甲企业和乙企业签订一份建设工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为200000元，因某些原因，该合同未履行。已知建设工程勘察设计合同印花税税率为0.5‰。则甲企业2013年2月应缴纳印花税( )元。 A.0 B.50 C.75 D.100
20.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税( )元。 A.200 B.240 C.440 D.600
21.2012年12月甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为1000万元，当月双方签订财产租赁合同，合同规定：每月租金为10000元，按月支付，租期5年。当月，甲公司按照合同约定支付了当月的租金。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，则甲公司2012年12月应缴纳印花税( )元。 A.600 B.300 C.120 D.100
22.某企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明所运货物价值为200万元，装卸费3万元，运输费用40万元，保管费10万元。已知货物运输合同印花税税率为0.5‰，仓储保管合同印花税税率为1‰。则该企业就该项合同应缴纳印花税( )元。 A.200 B.250 C.300 D.500
23.某企业2012年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2012年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2012年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税( )元。 A.50 B.150 C.200 D.350
24.2012年12月，甲服装厂办理综合财产保险一份，与保险公司签订合同，保额500000元，合同约定保险费30000元;同月甲服装厂将一项专利权转让，签订转让合同，合同约定转让金额为20000元，双方约定次月收取款项。已知：财产保险合同印花税税率为1‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。甲服装厂2012年12月应缴纳印花税( )元。 A.40 B.50 C.510 D.550
25.2012年12月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本150万元，资本公积50万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰，甲公司2012年12月应缴纳印花税( )元。 A.1000 B.1015 C.1045 D.1050
二、多项选择题
1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有( )。 A.摩托车 B.自行车 C.挂车
D.农用运输车
2.根据车辆购置税的相关规定，下列各项中，说法正确的有( )。
A.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税
B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据
C.非贸易渠道进口自用的应税车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格 D.纳税人获奖取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依财政部核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据
3.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。
A.购买者支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中征收车辆购置税 B.销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应并入计税依据中征收车辆购置税
C.购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税 D.购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用，并入计税依据中征收车辆购置税
4.根据车辆购置税的有关规定，下列关于车辆购置税的纳税地点说法正确的有( )。 A.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆的落户地主管税务机关申报纳税
5.根据车船税计税依据的相关规定，下列表述正确的有( )。 A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税 B.车辆整备质量尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税 C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算车船税 D.船舶净吨位尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税
6.张某2012年3月5日购买小轿车1辆，当月取得购车发票并按规定缴纳了车船税，小轿车车船税年单位税额600元。2013年7月3日，已缴纳完2013年税款的小轿车被盗。张某收集相关证明和车船税完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。下列处理正确的有( )。
A.2012年张某应缴纳车船税450元 B.2012年张某应缴纳车船税500元 C.2013年张某可申请退还车船税250元 D.2013年张某可申请退还车船税300元
7.下列车船中，不计算缴纳车船税的有( )。 A.用于出租的汽车 B.纯电动汽车
C.国家机关自用的载客汽车 D.经批准临时入境的外国车船
8.根据车船税的相关规定，下列说法正确的有( )。 A.车船税由地方税务机关负责征收 B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点是车船的登记地
C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
D.北京市政府可以根据当地实际情况，对北京城市公交车给予定期减征或者免征车船税
9.下列关于车船税的纳税地点，说法正确的有( )。 A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人主管税务机关所在地
B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 C.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船购买地 D.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船使用地
10.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。 A.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆，国务院给予免税或减税
B.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车，免征车辆购置税 C.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，不给予退税
D.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续
11.根据印花税的有关规定，下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。 A.技术开发合同 B.技术咨询合同
C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同 D.技术服务合同
12.根据印花税的有关规定，下列关于各项合同的计税依据，说法正确的有( )。 A.仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用
B.财产保险合同的计税依据为支付的保险费，包括所保财产的金额 C.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费 D.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数
13.根据印花税的有关规定，下列关于计税依据的特殊规定，说法正确的有( )。
A.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花
B.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，应按新的分包合同所载金额计算应纳税额 C.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税
D.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳印花税税额
14.根据印花税的规定，下列各项凭证或合同中，免征印花税的有( )。 A.附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证
B.附有乡级人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证
C.为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用的运费结算凭证 D.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同
15.纳税人一般采用“三自”纳税方式缴纳印花税，这“三自”指的是( )。 A.自行购买印花税票 B.自行计算应纳税额 C.自行汇缴印花税 D.自行一次贴足印花税票并加以注销或者划销
三、计算问答题
某高新技术企业2013年2月开业，注册资本300万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份;
(2)建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本300万元; (3)签订购销合同4份，记载金额合计280万元;
(4)与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元;
(5)与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份，记载金额60万元;
(7)签订房屋租赁合同1份，记载租赁费金额50万元;
(8)签订专有技术使用权转让合同1份，记载金额150万元。
要求：按顺序回答下列问题，每问均为合计金额，计算结果用元表示： (1)计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税; (2)计算设置营业账簿应缴纳的印花税; (3)计算签订购销合同应缴纳的印花税; (4)计算签订借款合同应缴纳的印花税;
(5)计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税; (6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税; (7)计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税;
(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。
答案及解析
一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC不是自用，不属于车辆购置税的征税范围。 2. 【答案】B 【解析】车辆购置税以列举车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的计征方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。 3. 【答案】B 【解析】纳税人购买自用的应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。该企业应缴纳车辆购置税=(234000+3510)÷(1+17%)×10%=20300(元)。 4. 【答案】D 【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。甲公司当月应缴纳车辆购置税=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-9%)×10%=64615.38(元)。 5. 【答案】A 【解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换的，其最低计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000(元)。 6. 【答案】A 【解析】免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%，国产车辆规定的使用年限为10年。所以本题最低计税价格=40×[1-(4÷10)]×100%=24(万元)，应缴纳车辆购置税=24×10%=2.4(万元)。 7. 【答案】C 【解析】我国车辆购置税实行法定减免，其中外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。 8. 【答案】C 【解析】纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税。 9. 【答案】C 【解析】车辆购置税税款缴纳方法主要有以下几种：(1)自报核缴;(2)集中征收缴纳;(3)代征、代扣、代收。 10. 【答案】D 【解析】车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指：(1)依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶;(2)依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。电动自行车不属于机动车辆和船舶，不属于车船税的征税范围。 11. 【答案】C 【解析】挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。该公司应缴纳车船税=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400(元)。 12. 【答案】B 【解析】拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。该船舶公司2012年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+3600/2×2×4×50%=37500+14400+28000+7200=87100(元)。 13. 【答案】B 【解析】该公司当年应缴纳车船税=5×10×80+2.5×5×80+3×600=4000+1000+1800=6800(元)。 14. 【答案】A 【解析】车船税=480×5/12+480×(2013-2010-1)+480=200+960+480=1640(元)。 15. 【答案】C 【解析】A选项不缴纳车船税，BD选项属于免征车船税的范围。 16. 【答案】C 【解析】印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 17. 【答案】D 【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 18. 【答案】B 【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税税票。甲企业2012年12月应补缴印花税=(400000-300000)×0.3‰=30(元)。 19. 【答案】D 【解析】纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或者能否按期兑现，都应当缴纳印花税。2013年2月甲企业应缴纳印花税=200000×0.5‰=100(元)。 20. 【答案】C 【解析】服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。 21. 【答案】A 【解析】财产租赁合同的印花税计税依据为租赁金额，且上述金额为租金全额，计税依据=10000×12×5=600000(元)，甲公司2012年12月应缴纳印花税=600000×1‰=600(元)。 22. 【答案】C 【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费、保险费等。该企业就该项合同应缴纳印花税=40×0.5‰×10000+10×1‰×10000=200+100=300(元)。 23. 【答案】C 【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200(元)。 24. 【答案】A 【解析】财产保险合同的印花税计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。专利权转让合同，应按产权转移书据贴花。甲服装厂2012年12月应缴纳印花税=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40(元)。 25. 【答案】C 【解析】工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件贴花;营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2012年12月应缴纳印花税=5×3+(150+50)×10000×0.5‰+6×5=1045(元)。
二、多项选择题 1. 【答案】ACD 【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 2. 【答案】AB 【解析】选项C：非贸易渠道进口自用的应税车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格;选项D：纳税人获奖取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据。 3. 【答案】AC 【解析】选项B：销售单位开给购买者的各种发票金额中包括增值税税款的，计算车辆购置税时应换算为不含增值税的计税价格;选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 4. 【答案】AC 【解析】纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。 5. 【答案】BD 【解析】选项A：车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算;选项C：船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税。 6. 【答案】BD 【解析】2012年张某应缴纳车船税=600×10÷12=500(元)。2013年可申请退税=600×6÷12=300(元)。车船税纳税义务发生时间，为取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准;一个纳税内已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。 7. 【答案】BD 【解析】选项AC应按规定缴纳车船税。 8. 【答案】ABCD 【解析】以上各项均符合车船税规定。D选项：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 9. 【答案】AB 【解析】选项C：依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。选项D：扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。 10. 【答案】ABD 【解析】纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 11. 【答案】ABD 【解析】一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 12. 【答案】ACD 【解析】选项B：财产保险合同的计税依据为支付的保险费，不包括所保财产的金额。 13. 【答案】ABCD 【解析】上述选项的说法均符合税法相关规定。 14. 【答案】ACD 【解析】抢险救灾物资运输凭证，即附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免贴印花。 15. 【答案】ABD 【解析】纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。
三、计算问答题 【答案及解析】
(1)领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15(元)
(2)设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+3000000×0.5‰=30+1500=1530(元) (3)签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.3‰=840(元) (4)签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元)
(5)签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元) (6)签订技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.3‰=180(元) (7)签订房屋租赁合同应缴纳的印花税=500000×1‰=500(元)
(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1500000×0.5‰=750(元)。
