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浅析财政投资评审工作的风险控制
【摘要】在工程建设过程中，对于资金的投入、实际使用以及所获得的工程效益等，均需要通过投资评审工作进行评估，因此，财政投资评审工作至关重要，而该项工作所面临的风险也很多。本文重点探讨了财政投资评审工作过程中常见的风险类型，并提出了控制措施，以供参考。
【关键词】财政投资评审 风险 控制
一、引言
对财政预算单位的工程建设进行财政投资评审，旨在为企业的财政投资资金的合理性、安全性和有效性提供保障，所以，财政管理人员积极重视评审工作中可能存在的风险问题，并根据可能存在的风险问题进行分析，制定相應的防范措施，在最大程度上降低财政投资评审风险。
二、财政投资评审风险形式
(一)固有风险
所谓财政投资评审的固有风险，即是指被审单位、相关事项等的先天性，如果不考虑内部控制政策、程序等方面的因素，则非常容易在评审过程中出现失误与舞弊问题，也是评审人员无法改变其实际水平的一种风险，评审人员只能就项目评审构成固有风险因素进行评估，进而修正其对评审证据的搜集。
(二)控制风险
所谓控制风险，主要指的是被审单位在开展内部控制工作中，未能有效防范的管理、运作等问题。与固有风险一样，相关的评审人员仅能评估其水平，而不能影响或降低这种风险的大小。由于内部控制制度不可能完全保证防止(或发现)所有错弊，因此，控制风险不可能为零，它必然会影响最终的评审风险。
(三)检查风险
檢查风险，是指评审人员在严格按照预定评审程序的情况下，仍未能及时发现被审单位在管理、运作方面存在的重大错弊的可能性。在评审业务中，检查风险是唯一能够通过评审机构，施以有效控制与管理的风险因素，其特点为：(1)独立地存在于整个评审过程中;(2)检查风险与评审人员的工作相关联，直接影响最终的评审风险。在实际工作中，评审人员通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把评审风险控制在可接受的范围内。检查风险的大小和重要性水平是与评审人员实施的实质性评审的时间、范围以及所需收集证据的数量相关联。
(四)政策风险
政策风险往往是由于评审工作缺少相应政策法规作为指导造成的，我国在财政投资评审相关法律法规、政策制度建设等方面依然存在很多问题，因而难以通过法律的手段控制评审活动。新《预算法》中规定：“财政部门有分配和监督财政资金的权利……”，而在实际的工作中，财政部门往往仅具备财政评审范围控制职能。财政投资评审是对投资行为采取的重要资金监督管理方式，在具体工作的开展过程中，应当有据可依，避免因法律、政策缺失所导致的评审政策风险。
(五)技术风险
导致评审过程中出现技术风险问题，其主要的因素在于评审人员本身技术水平限制，而出现的工作操作上的失误。财政投资作为促进经济发展的重要方式，评审过程往往涉及较广的范围，工作量也相对较大，因而对评审人员素质要求很高。一般来说，项目评审工作需要持续较长时间，其内容包括对所有审核数据的计算与复核，因而尤其需要避免计算失误，以及失误所引起的连锁反应。另外，由于评审工作本身具有综合性，开展业务时则应当加强各个部门之间的配合与协调，避免因利益冲突引起沟通障碍或技术风险。
三、财政投资评审风险的后果和影响
(一)造成建设项目投资失控
财政投资评审工作的重点在于对投资的控制，如果在此过程中出现把关不严、疏于管理等问题，就可能导致投资的增加，甚至可能加重财政负担，最终演变成为了部门与政府的债务风险。
(二)误导财政投资管理决策
财政投资评审报告，是进行预算控制、工程招标、款项拨付以及办理财务决算的重要依据，如果报告质量较低，将可能对财政资金的分配与管理造成误导和不良影响，严重的情况下，甚至可能干扰到政府和部门领导的投资决策。
(三)滋生腐败损害评审公信力
缺乏约束的权力，将容易滋生腐败。财政投资评审既是对建设单位投资管理工作的约束，更是重要的外部监督，因此，评审工作必须保持自身的客观性、独立性，从而避免在评审过程中，发生权力的徇私，甚至出现权钱交易，从而破坏了评审的质量与实际效用，损害到财政部门的形象，以及投资评审应当具有的社会公信力。
(四)引起法律诉讼和经济赔偿
如果是因为评审人员故意或者过失的情况下，影响到评审结论的准确性，则会给相应的建设单位、施工单位等相关利益方造成直接的经济损失，也会损害评审人员自身的社会声誉，甚至需要面对民事诉讼、行政处罚、经济赔偿等法律后果，而对于触犯刑律构成犯罪的，还将被追究刑事责任。
四、财政投资评审工作的风险控制措施
(一)消除和化解评审工作障碍
相关单位为了实现有效的自我保护，可能会可以阻碍评审工作的开展，增加评审的风险和成本，对此，必须建立有效的诉说和解释渠道。具体做法如下：(1)从收集资料开始，分步盖章确认，尤其是工程财务决算评审，量、价分别盖章确认，掌握充足的资料，从而达到倒逼被审单位的效果，使其认可评审结论。(2)在评审报告中，应当反映出被审单位的相关要求，属于原则性问题的不能让步，同时，被审单位的实际困难也要报告中反映，属于合理合规的要予以认定，对于合理不合规的要予以说明，实现评审工作成果满足度的最大化。在满足决策部门需要的同时，提高社会认可度，处理好各种利益关系，有效减少障碍。(3)对于批量项目，同类问题，必须按相同的处理方式处理该类项目。被审单位对评审结论往往会互相通气，若处理意见不一样，引起被审单位质疑或者反映到决策部门，将会造成评审工作的被动。(4)如果是批量项目，应当将工作量进行合理划分，分为常规工作量、重点工作量两部分。常规工作量针对的是疑问少的项目，重点工作量主要是针对疑点多的项目。重点工作量项目中检查出的问题，要及时反馈给其他项目小组，便于互相提醒，保证评审重大方面披露无遗漏，也减少了评审风险，提高评审质量。
(二)评审报告个性化降低风险
由于建设项目存在单件性，所以应当将评审报告格式共性化部分作为基础，发扬其个性化特点。在实际的工作中，评审人员应当尤其重视项目的焦点、热点、亮点、特点等内容，然后进行详细的整理，从而提高报告的深度。另外，在工作结束之后，评审报告就不可再进行撰写，报告中的主要内容应当包括评审工作疑问、想法、发现的问题等，以此作为初稿，并采集相关素材，进而形成完整的评审报告。保证报告质量的关键在于其准确性与所反映项目的特点，因此，在撰写评审报告的过程中，应当明确中心主题，减少冗长的铺垫，重点突出、语言精练、前后呼应。
(三)建立评审风险管理体系
1.评审风险事前控制。编制全面严密的评审方案，并识别其中的风险问题。评审风险管理的事前控制是重点，而控制工作的关键则在于保证评审方案的可行性。在评估项目实施风险的过程中，应当注意确定评审的重点内容，并选择合适的评审方法，以提高评审效率。
2.评审风险的事中控制。建立并制定规范化的评审工作程序，以及评审质量的控制体系，从而对项目评审风险问题进行方法与控制，达到提高评审结论权威性、可用性的目的，并严格执行评审方案，做好评审工作的细节，进而得以确保在各个评审阶段，评审内容与结论都具备必要的准确性。
3.评审风险的后台控制。评审结果的稽核制度，能够帮助纠正并调整错误，此过程中尤其需要掌握以下几点：(1)现场的评审复核，主要是有项目负责人组织进行，对审增审减事项进行“数量复核”和“定性复核”，而对于存在争议的项目，需要及时进行沟通，找到解决的方法以纠正评审差异;(2)后台稽核工作通常是由评审机构负责进行，通过组织专门复核部门，针对评审结论、报告等进行复核。
(四)规避评审风险的几个技巧
1.落实批准概算政策，处理评审结论与项目概算关系。(1)在进行部门的预算审核过程中，对于已有的批准核算项目，应当尽量控制预算审定额在概算盘子以内，避免出现让财政预算分配部门为难的情况，从而达到节约并合理分配资金的目的;(2)决算评审过程中，应当充分体现出概算投资控制政策功能。对于概算明细的各个子项，需要进行严格的归类，并加大对于超出概算的部分子项进行进一步核算，并找到超出的原因，判断其合理性;(3)审定额的决算，应当以概算作为框架，明确之处概算的最终审定额，并针对概算意外的合理部分，进行单独的列示，并给出项目实际所需要的投资资金数。
2.区别对待。在处理财政投资评审和审计机关、中介结构审计之间的关系时，应当采取区别对待的方式。在评审的过程中，如果遇到了相同的工程项目，则应当由审计机关、社会中介机构对其进行审计，通过之后出具相应的审计结论。对于审计结论的保存，同样应当区别对待。
3.松紧结合。松紧结合是评审结论过程中的重要谈判技巧，要点如下：(1)注意掌握问题的重点和严重性，并针对评审问题进行政策层面的分析，并指出其错误的严重性，从而能够为谈判保留砝码;(2)在出具评审结论时，应当以有理、有情为原则，据理力争，以实际情况为依据，在能够体谅建设单位实际困境的情况下，对概算外项目实施审减处理，并将实际需求体现在报告中，进而提出相应的合理建议。
五、结语
在财政预算支出管理工作的开展过程中，财政投資的评审至关重要，由于財政投资评审容易出现固有、政策、技术和检查工作方面的风险问题，需要针对其风险原因采取相应的预防、控制措施，从而有效地降低财政投资评审风险，确保投资评审质量。
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作者简介：林建慧(1978-)，女，汉族，本科学历，会计师，主要从事财政管理、财政投资评审工作。
作者：林建慧
【摘要】财政投资评审工作是财政预算管理的重要组成部分。文章分析县级财政投资评审的现状、存在的问题，以厘清财政投资评审工作的思路。
【关键词】现状 存在的问题 改进思路
财政投资评审工作是财政预算管理的重要组成部分。目前，在县级财政中，政府投资建设资金大部分来源于政府融资。成立财政投资评审机构，加强对政府投资项目的审核和评价，节约财政资金，缓解财政压力，提高公共资金使用效益，既是维护公共利益的迫切需要，也是政府履行出资人的监管职责。
一、新泰市县级财政投资评审工作的探索
截至2012年年底，全国县(市)级财政投资评审机构1 586个。新泰市财政投资评审机构成立于2010年3月，本着合法、客观、公正的原则和“不唯减、不唯增、只唯实”的评审理念，使得财政投资评审工作取得较为显著的成效。2010年3月至2013年6月，共评审项目188个，评审金额13.4亿元，审定金额11.97亿元，审减资金1.52亿元，审减率11.34%。财政投资评审工作为促进工程招投标、节减项目投资、缓解财政压力、提高投资效益起到了积极的作用。
1.以制度为根基，确立财政投资评审运行机制。为确保财政投资评审工作的顺利进行，新泰市政府于2010年3月专门下发了《新泰市财政投资评审管理办法》《新泰市财政局财政投资项目资金拨付流程及管理暂行规定》等，使财政评审工作从一开始就有了制度保障，提高了财政评审工作的规范化、制度化和程序化水平。
2.以质量为核心，提高财政评审的水平。为确保评审质量，一是切实发挥好项目负责人作用。每个项目有评审科专人负责，全程参与项目评审，在工作中发挥好监督作用，在业务上发挥好指导作用，确保科学、廉政、合理评审。二是认真执行三级复核制度。严格执行评审人员复查、主任核查、分管领导核查的三级复核制度，确保每一个环节都严格执行，不走过场。
3.以民生工程、市政工程等重点项目优先为原则，以保证评审质量和评审效率为落脚点。对重点项目，在保证评审质量同时，进一步加大评审力度。例如，2012年11月，受托评审小农水高效节水灌溉工程项目，工程涵盖楼德、天宝两个乡镇，灌溉面积2.42万亩，提报金额4 722.88万元。我们根据现场勘查、测量、设计图纸等，历时3个月，发现单位提报的预算与实际不符，最后审定金额2 710.93万元，审减率达42.6 %。
4.拓展评审范围，扩大财政投资评审的覆盖面。逐步探索项目绩效评价，以已连续3年评审的市劳动就业培训项目为例，评审金额928.15万元，获得了较好评价。由于财政投资评审工作逐渐得到各部门的认可，现在已经有单位对自筹资金的项目投资要求进行评审。如2013年3月新泰市热力公司的城区热水供热工程，已逐步扩大到现在的千万元以上的市政道路桥梁工程、土地整理、水利、拆迁补偿等。截至目前，已评审千万元以上项目有33个，评审金额12.78亿元。评审项目逐年增加，3年来，评审数量年均增长31.7%，评审额年均增长近1倍。
5.分门别类，突出重点，提高评审效率。对财政资金投资项目、政府融资安排的投资项目，特别是有隐蔽性工程的重点大型工程建设项目，实行全过程评审。从项目的概、预、结、决算，到全程深入现场，查看测量，保证工程质量。
6.部门联动，协调配合，形成工作合力。本着更好地为预算管理服务的目的，通过制定实施《关于加强财政投资评审工作的实施方案》，实现财政投资评审与政府采购、部门预算管理、国库集中支付、财政监督等职能机构的有效对接，形成了工作合力，一些项目已初步形成了“先评审后结算”的工作模式。
二、财政投资评审工作中存在的主要问题
1.重项目建设、轻概算评审程序的现象依然存在。受传统思维方式等因素的影响，一些部门、单位在承担政府投资的公共项目建设任务中，对加强财政投资评审工作的认识不足，主动自觉执行财政评审程序不够。有些概算尚未报送财政评审，工程就已开工，边施工边设计边报审，致使财政部门对项目投资额难以真正起到事前控制的作用，只好事后监督，缺乏工作严肃性。
2.财政投资评审基础工作还不适应新形势发展的需要。财政投资评审工作涉及信息量大，时间跨度长，评审工作中面对的问题也错综复杂。同时，涉及行业广，包括房屋道路交通、水利、农业土地开发整理、城市基建、设备购置、国土资源勘查等，但是，还没有建立财政投资评审资源共享系统平台，也不利于加强财政部门的宏观管理。
3.中介机构的业务水平参差不齐，影响评审质量。目前，受自身能力影响，大部分县级的财政投资评审都是委托社会中介机构来完成的。但是，在县级市，中介机构的数量有限，而且很多中介机构具有多重身份，既给建设单位制作项目概预算，又给财政部门进行财政投资评审，还参与政府采购中的招投标，参与审计部门的决算审计。此类情况的存在，给整个财政资金监管造成很大漏洞，也存在安全隐患。
三、理清财政投资评审工作的思路
1.加强部门间的配合与联动。一是，进一步加强与财政业务部门的合作，形成工作合力，切实把评审效果落到实处。应探索建立财政评审结论反馈机制，通过信息平台，把每一个项目评审后的政府招投标结果，以及项目最后的拨款金额，反馈给财政投资评审部门，形成部门间沟通协调机制。努力实现政府投资项目评审工作与资金拨付、政府采购、工程招投标相关制度的有机统一，促进整体工作的高质量开展;努力使得部门预算、政府采购与财政投资评审成为政府规范建设领域秩序的有力工具。二是，加强与有关职能部门的协作。通过主动加强与审计部门、建设部门、造价部门等职能部门的联系与协作，形成各司其职、相互牵制又相互配合的联动机制，进一步形成监管合力，消除监管漏洞。如现在审计部门有财政投资审计科，主要是对财政投资的决算审计，其审计内容与财政投资评审的决算评审几乎一致，如何加强两家的合作很是重要。三是，加强评审系统横纵向联系。如定期召开评审工作交流会，到有关兄弟市和外地评审机构学习考察，建立交流协作机制，做到互通有无，实现资源共享，促进整个评审工作水平的提升。
2.加强对中介机构的监督管理。现阶段，大部分县级的评审工作由于自身力量不足，主要依靠委托社会中介机构来完成评审工作任务，因此对机构、人员的准入和日常管理显得至关重要。由于县级层面工程造价等专业技术人员紧缺，业内事多人少的矛盾非常突出。即便如此，为了从源头上控制评审风险，必须严格准入标准，宁缺毋滥。坚持选聘那些专业水平高、社会口碑好的中介机构和人员承担财政投资评审工作。同时通过廉政告知、评审质量考核、缴纳评审质量风险金等形式，加强对评审机构和人员的约束管理。
在对中介机构的管理上，实现全程全面监管体系。对所有委托机构实行履约保证金制度和预警退出机制，实行“谁评审、谁担责”。年底把评审项目按中介机构进行分类，分别随机抽取一定数量的项目进行复审，复审结果作为下一年度合作的重要依据。对于重大项目采取同一个项目同时委托两家中介机构“背靠背”进行评审，以提高评审质量。同时采取利益关系回避制度，避免一家单位既当裁判员又当运动员的不合理做法。
3.严把项目绩效评价关。政府投资项目的绩效评价，是下一步财政预算管理的重点，也将是财政投资评审工作的一个重点。财政投资评审部门，应把绩效评价理念贯穿于日常评审工作中，使县级政府投资由“重拨付、轻监管、少问效”变为“监控重源头、管理重过程、评价重效益”。
(作者为高级会计师)
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作者：周新云
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自1998年我国实施积极财政政策以来，每年都安排了大量的财政投资项目，为国民经济建设增砖添瓦，取到了举足轻重的作用，成效非常明显。但在财政投资管理中还存在一些问题，诸如存在挤占、挪用和损失浪费资金等问题，突出表现在以下几个方面：
一、项目前期准备工作不足。在投资项目准备和上报过程中，一些部门和单位为了赶时间、争项目，调查论证肤浅，可行性研究不充足，前期准备工作欠缺，盲目立项，仓促上报 ，使得有的项目批准下来，难以按期开工或按进度施工，“资金等工程”、“工程等设计勘察”的现象时有发生;个别部门和项目单位甚至弄虚作假，修饰包装、估计编造可研材料，致使项目上报情况不实，数据失真，结果造成上级批准计划与实际情况相差甚远，或者是项目建成经济效益和社会效益都不太理想，造成财政投资的严重浪费。
二、项目配套资金不到位。中央下达地方的财政投资项目中，大部分要求地方配套资金。由于各地的实际情况不同，特别是在一些山区贫困县、财政穷县，经济还不是太景气，财政收入增长困难，保吃饭、保机关工作正常运转、保稳定支出压力大，更是拿不出较多的资金与中央下达的投资项目配套搞建设。加上许多项目规模大，投资大，配套资金需要量也大，但因银行贷款实落实、自筹配套不到位，而项目单位更是势单力薄，无法筹措巨额的资金进行配套，致使项目资金缺口大，项目开工后资金供应不上，工程停停建建的局面时有发生，工程质量受到影响，按期完工难以保证，于是产生了“豆腐渣工程”和“胡子工程”。
三、项目资金管理不够严。对财政投资资金的管理和使用，总的情况是好的。但是，也有少数单位尤其是少数基层项目单位，财经法纪观念淡薄，严格项目资金管理的意识不强，违纪违规问题屡见不鲜。主要表现在两个方面：其一，擅自更改上级已经批准下达的项目计划和资金用途，将国家下拨的项目资金挪作他用。如将堤防加固工程资金计划更改而兴建防汛大楼;将以工代赈资金调出统筹而用于其他项目建设。其二，财务管理混乱，造成项目管理费用过大，非工程项目开支随意性大，使专款不能专用，甚至有虚报冒领、中饱私囊等违法乱纪行为发生。
造成这些问题的原因是多方面的，但最主要的是财政监管不力。目前，财政部门对投资项目的监督管理力度不断加大，项目资金下拨后，跟踪监督等管理措施立即启动，充分发挥财政投资评审的职能作用，加强了财政监管的力度。财政投资评审工作是强化财政支出管理、完善预算决策的内在本质要求，是财政职能的有机组成部分，是财政投资管理不可或缺的重要环节，其重要作用如下：
一、财政投资评审提高了财政资金使用的安全性、有效性和规范性。财政投资评审机构通过对财政投资项目的评审，审出大量不合理资金，在一定程度上遏制了投资项目中高估冒算和概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”等损失浪费现象。尤其对大江大河治理、水库除险加固、铁路交通和城市基础设施、国防、农村公路决算投资的评审，审减了大量资金，有效控制了资金被挤占、挪用和浪费现象，同时遏制了擅自变更设计、扩大规模和提高建设标准等问题。通过评审，节约了财政资金，提高了财政资金使用效益，增加了财政可支配资金和财政资金使用的安全性、有效性和规范性。
二、财政投资评审强化了财政对政府投资的监管力度，使财政对政府投资更有发言权。以往都是其他部门定项目财政部门下预算，这些项目是否符合国家要求，安排是否恰当，资金量是否合适，甚至这些项目是否存在，都不知道。这一方面是因为财政部门人手有限，无力对所有的项目进行细化管理。另一方面是因为财政部门人员都是搞财务的，工程技术不太熟悉，到现场看也看不出项目安排、资金量等是否合适。通过财政投资评审可以发现可研报告是否充分、是否重复申报以及已完工申报、安排资金大于申请资金、不符合基建程序、已完工项目申请补助、地方配套资金不到位等一系列问题。这就增强了财政对政府投资管理的发言权，使过去投资项目以概代预的被动局面开始得到改变。在概算基础上根据评审结果更合理、更准确的安排项目预算。有了财政投资评审提供了技术平台的支撑作用，财政部门就有能力做到计划由立项部门定，而计划纳入预算时，财政能实施预算管理职能，对其进行审核，并通过审核发表意见，对项目主管部门进行监督，促使立项部门改进工作。财政投资评审立足于财政对主管部门的监督，立足于财政本身职能，立足于发挥好败政评审作用，力争使财政部门对投资项目的监管力度提高一个台阶。
三、财政投资评审可以对财政投资项目工程造价经济纠纷进行鉴定，维护各方合法权益。国家实施积极的财政政策，建设市场日益繁荣，但部分单位在项目建设中操作不规范，超资质等级承包、降低工程质量标准、拖欠工程款等问题时有发生，导致财政投资项目工程承包合同纠纷案件呈逐年递增态势。由于建筑工程承包合同争议内容和案件事实错综复杂，涉及法律适用的新情况和新问题较多，处理难度增大，标准不统一。为保障当事人双方的合法权益，维护国家权益不受损害，财政投资评审充分利用自己的技术优势，对政府投资或政府投资为主的投资项目所发生的纠纷进行客观、公平、公开和公正司法鉴定，有理有据使各方都能接受，增强了财政投资评审部门在投资项目领域的权威性。
四、财政投资评审是财政预算管理的得力助手，促进了项目预算管理科学化和规范化。财政投资评审机构开展了对部门支出预算中各类项目预算的评审，通过专业技术评审作为细化部门预算的手段，为项目支出预算的编制核定、安排和批复项目决算提供了科学、合理、量化、可靠的依据和技术支持，避免过去在部门预算安排上是粗放式的管理方式，依据比较简单，或者说没有依据，只是根据经验、谈判和讨价还价来确定，克服了项目支出预算编制及核定过程中的盲目性和随意性。在支出预算编制核定环节，已建立了“先评审、后核定”的工作机制，评审工作已纳入到支出预算管理程序之中。财政投资评审工作使预算管理有据可依，使预算管理在核定项目预算、批复决算时更客观、更透明，从而加强了社会主义市场经济体制下的公共财政职能，为实现支出预算管理科学化、规范化找到了一条有效途径。
五、财政投资评审支持财政制度改革，尤其是国库集中支付制度改革和政府工程采购制度的改革。财政部门在国库集中支付制度改革中发挥了财政投资评审工作的作用。通过对工程项目进度的评审，为按项目工程进度拨付国库资金提供了有力依据。使国库集中支付中的项目资金拨款做到了及时、准确，减少了财政资金在建设单位的滞留、积压，避免了项目资金被挪用、截留、浪费以及建设单位多付工程款等问题的发生，提高了资金的使用效率。同时，财政投资评审机构积极为政府工程采购开展评审工作。通过对纳入政府采购目录工程项目的标底、施工图预算和工程量清单进行评审，为政府工程采购预算的核定提供了可靠依据。
因此，加强和完善财政投资评审工作是非常必要的。财政投资评审工作一定要紧紧围绕财务中心工作，积极开展财政投资项目的估算评审、概算评审、预算评审、竣工决(结)算评审，以及财政资金的专项检查和绩效考察工作，当好财政投资管理的助手。
作者：李翠荣 王俭峰
2009年是评审办评审成效进一步扩大、业务进一步规范、质量稳步提高的一年。在局党组的正确领导和各科室的大力配合下，评审办紧紧围绕节约政府投资，提高财政资金使用效益这一核心，进一步强化政府投资评审工作职能，拓宽评审领域，加大对政府投资项目的监管力度，挖掘节约政府投资、提高财政资金使用效益的潜力，促进了投资评审工作的全面开展。
一、2009年主要工作
(一)、今年的评审工作再见成效
2009年共完成审查政府性投资工程项目57个。政府性投资工程项目送审投资额17,467万元，与上年同期相比增长113%;审减资金2,193万元，与上年同期相比增长185%;平均审减率为12.56%。其中：预算评审项目45个，送审投资额6,580万元，审减资金927万元，审减率14.09%;结算评审项目12个，送审投资额10,887万元，审减资金1,266万元，平均审减率为11.63%(详见2009年项目预(结)算评审明细表)。
在资金审核方面，共完成资金评审、调查工作15项，审核资金5,465.67万元,核减资金325.55万元(详见2009年资金评审明细表)。
(二)、完善工作机制、加强内部管理
投资评审办的主要职能就是对政府投资项目进行客观公正、科学合理、实事求是地评审。如何协调好涉及工程的各部门之间的关系，做好每一项工作，建立健全工作机制和内部管理制度非常重要。今年，我们根据《穆棱市政府投资项目评审 1
管理暂行办法》及国家相关法规制度，结合实际工作中摸索出的经验和遇到的新问题，通过完善工作流程，建立复核制度等手段，从制度上明确责任，使内部管理体现在每一个评审工作环节当中，做到环环相扣、相互促进。
(三)、严把质量关，使投资成本更加合理、合规
我们在实际工作中，本着确保政府投资能得到充分、合理使用，提高财政资金的使用效率的原则，从严把质量关入手，能够对工程预算、建设施工合同、图纸设计、项目变更、竣工验收及最后工程结算全过程进行了监督，并结合现场查勘、多方询价等手段，严格做到了“事前”和“事中”控制，“事后”检查评价，消除或减少不合理的或不必要的开支，科学、有效地控制建设项目工程造价，进一步提高评审工作质量。
(四)、狠抓理论学习，加强队伍建设
通过学习实践科学发展观，一是抓好干部队伍的思想建设，把职工的思想统一到财政大局上来，时刻与局党组保持一致，做到立场坚定、方向明确。二是时刻牢记廉政建设是评审工作的生命这一根本，加强职工的廉政建设，使我们的工作真正得到社会的认可和支持。三是通过加强业务理论学习，提高自身的业务素质，适应新形势发展的需要，并在实际工作中通过沟通和交流，互相学习，取长补短更好的完成评审工作。
(五)、充分利用专家资源
今年的工作中我们通过与大庆市鑫源建筑工程造价咨询有限公司合作对八面通南环路跨线桥工程、八面通城南广场工程、经济开发区东穆园区工程等项目进行了评
审，解决了自身人员数量不足，专业缺口的问题，既顺利完成了上级下达的任务，同时提高了评审工作的质量。
(六)、加大软、硬件方面的投入，切实提高评审质量和评审效率
一是今年又有两位新同志补充到评审队伍中来，一定程度上缓解了评审工作量大所带来的压力。二是在局党组的大力支持下，通过广联达评审软件的全面推广使用及相关办公设备的更新，大大提高了工作效率。
二、存在的问题
(一)、在我市的实际评审工作中，因缺少建筑材料的规范性文件，主材、地材价格是依据牡丹江市最新结算文件执行的，而牡丹江市的材料价格、特别是地材价格普遍要比我市实际价格高出许多，实际评审过程中想很好控制价格又缺乏法律依据，施工单位不认可，给评审工作带来很大的障碍。
(二)、由于建设单位报审资料不及时、不完整，严重影响评审进度。并且在实际工作中发现有关部门在政府投资工程项目上有很多都没有按照法定程序进行操作，加大了评审难度。
(三)、随着近年来我市政府性投资规模的加大，评审人员数量不足、专业缺口的问题日益突出。
三、明年的工作思路
(一)、根据今年工作当中出现的新情况、新问题做好总结，继续加强内部管理制度方面的建设，实施主审负责制等措施，进一步完善评审机制，使评审质量提高到新的台阶。
(二)、 建立完善数据库，全程监督工程资金拨付情况，加强政府投资基本建设支出的管理。
(三)、建议穆棱市建设局及相关部门尽快出台当地材料价格信息，为评审工作提供依据。
(四)、建立健全专家库，收集各专业人员的信息，为今后评审工作的开展提供帮助。
(五)、搞好自身建设，贯彻落实科学发展观，做好廉政风险防范及预防工作。
评审办
二〇〇九年十二月三十一日
一、财政投资评审工作历史沿革
1954年，隶属财政部的中国人民建设银行成立，专司基本建设投资拨款、基建财务管理和基建工程概预决算审核管理工作。1980年，建设银行成为国务院直属部门，不再作为财政部内设机构。财政部于1984年发文委托建设银行代为行使相关管理职能。1994年，在财政、金融体制改革后，建设银行成为国有商业银行。财政部收回委托建设银行代行的财政职能，成立了基本建设司专司其职，为便于工作衔接和各项业务的正常运转，财政部仍将办理建设项目资金拨付、资金使用实施监督，建设项目年度财务决算、竣工决算审查，以及工程概、预、结算和工程招标、投标的有关审查工作委托建设银行负责。1998年，财政部根据国务院机构改革精神，再次收回委托建设银行上述职能，并于1999年5月成立了财政部投资评审中心负责该项工作，财政部门自此组建起一支专职承担财政投资基建项目评审的技术队伍。
二、财政投资评审职能的拓展
从建国初期到二十世纪末，财政投资评审工作主要围绕财政部门(或建设银行受财政部门委托)对财政投资的基建项目概、预、结、决算进行审核而开展。
随着财政管理体制改革的深化，以及财政投资评审工作在全国广泛深入开展，财政投资评审工作也被赋予了更为深刻的内涵。财政投资评审领域产生了一个重要的突破：从中央到地方，财政评审机构开始承担部门预算中的专项支出评审和财政支出绩效评价，并取得了显著成效。财政部为实现加快建立全面规范、公开透明的现代预算制度的新一轮改革目标，站在“大财政”的高度，于2014年将财政部投资评审中心更名为“财政部预算评审中心”，明确赋予部门预算项目审核、具体项目支出标准建设、部门预算绩效评价、专项转移支付定期评估、制定预算评审操作规程指导培训全国预算评审业务、中央财政投资项目工程的概预决算评审、协助国际财金合作司办理国际金融组织贷(赠)款项目的支付审核管理及世行(亚行)有关贷款项目债务资产的清收和监管等职能。作为加强财政支出管理、提高财政资金使用效益的重要手段，财政投资评审工作从基建投资单一领域，向着为支撑财政综合预算管理服务而不断拓展。
三、财政投资评审的定义和定位
随着财政管理体制改革的不断深化，财政投资评审职能定位围绕财政中心工作不断调整，评审工作重点逐步由事后监督向事前监督前移，财政投资评审工作也由单纯的基本建设项目“三算”评审拓展到部门预算项目审核，评审关口的前移及评审范围的扩大赋予财政投资评审更新、更多的内涵，使财政投资评审成为财政预算管理的重要组成部分。
财政投资评审作为加强财政支出管理的重要手段之一，可以定义为：财政评审机构依据国家法律、法规和制度规定，运用专业的技术手段和预、决算审核方法，从工程经济和财政管理的角度出发，对财政支出项目全过程进行专业技术性的审核，对财政投资效果和财政资源配置质量进行评价，从而达到财政资金合理、有效使用，财政资源公平分配、高效配置的财政监督管理活动。实践证明，财政投资评审切实起到了为政府公共投资“把关”和“顾问”作用，是财政在实施资源配置职能中的一项重要管理工作，是财政资金规范、安全、有效运行的基本保证。
四、财政投资评审的范围、内容及流程
根据《财政部关于印发<财政投资评审管理规定>的通知》(财建〔2009〕648号)的规定，评审范围、内容及流程如下：
(一)评审范围
1、财政预算内基本建设资金(含国债)安排的建设项目;
2、财政预算内专项资金安排的建设项目;
3、政府性基金、预算外资金等安排的建设项目;
4、政府性融资安排的建设项目;
5、其他财政性资金安排的建设项目;
6、需进行专项核查及追踪问效的其他项目或专项资金。
(二)评审内容
1、项目预(概)算和竣工决(结)算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核;
2、项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核;
3、项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核;
4、工程建设各项支付的合理性、准确性审核;
5、项目财政性资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核;
6、项目政府采购情况审核;
7、项目预(概)算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核;
8、实行代建制项目的管理及建设情况审核;
9、项目建成运行情况或效益情况审核;
10、财政专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核;
11、对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效;
12、其他。
(三)评审程序
1、财政部门选择确定评审(或核查，下同)项目，对项目主管部门及财政投资评审机构下达委托评审文件;
2、项目主管部门通知项目建设(或代建，下同)单位配合评审工作;
3、财政投资评审机构按委托评审文件及有关规定实施评审，形成初步评审意见，在与项目建设单位进行充分沟通的基础上形成评审意见;
4、项目建设单位对评审意见签署书面反馈意见;
5、财政投资评审机构向委托评审任务的财政部门报送评审报告;
6、财政部门审核批复(批转)财政投资评审机构报送的评审报告，并会同有关部门对评审意见作出处理决定;
7、项目主管部门督促项目建设单位按照财政部门的批复(批转)文件及处理决定执行和整改。
五、我市财政投资评审工作现状及工作思考
市财政投资评审中心于2000年8月经市机构编制委员会批复同意成立，于2003年5月9日正式挂牌开展工作。
(一)主要职能 根据《遂宁市人民政府关于印发<遂宁市财政投资评审管理暂行办法>的通知》(遂府函〔2007〕33号)，市财政投资评审中心主要职能为：
1、负责本级部门项目支出预算的专业审核工作，按照部门预算编制的要求，提出项目支出预算审核意见;
2、负责本级重大基本建设项目财政监管和资金拨付的专业审核工作，审查工程变更，提出项目资金拨付审核意见;
3、负责本级基本建设项目竣工决算的专业审核工作，提出交付使用资产价值意见;
4、负责本级财政支出预算绩效考评的专业评价工作，提出预算执行绩效意见;
5、配合本级财政部门做好资金专项核查及追踪问效工作等。
(二)主要工作及成效
1、开展的主要工作
成立以来，主要开展了基本建设和政府采购项目的预算(招标控制价)、结算、决算评审;基本建设项目重大设计变更调整评审;配合省、市预算处(科)开展财政支出绩效评价;配合省财政投资评审中心资金专项核查等等。
2、取得的主要成效
在省财政投资评审中心大力支持和历届局党组的正确领导下，财政投资评审在我市已经形成了一套健全成熟的机制，成为大中型投资项目建设投资控制管理中的必要环节，主要成效体现在以下几个方面：
(1)通过对财政投资项目“三算”的评审，规范市本级基本建设和政府采购程序，为政府节省大量投资资金。
(2)加强对政府投资项目的监管力度，形成了部门加强项目资金管理的“倒逼”机制。
(3)支持财政改革，为项目预算管理搭建了技术支撑平台。 (4)项目支出预算管理机制的建立，积极配合预算科开展财政支出绩效评价工作，为合理安排财政资金发挥了重要作用。
市财政投资评审成立至今，共计评审各类项目518个，送审金额57.11亿元，审定金额48.35亿元，节省投资8.76亿元，平均审减率15.34%。
(三)下一步工作打算
在做好现有工作基础上，紧紧围绕财政中心工作主动作为，积极拓展评审职能，一是配合预算科为做好财政部门预算项目、具体项目支出标准的审核和制定提供技术支撑和服务;二是配合预算科抓好财政支出绩效评价工作，协助做好评价项目方案(包括：筛选评价项目、完善评价指标体系、评价组人员及评价时间、线路安排等)，以专业技术支撑服务财政综合预算管理。
财政投资评审中心工作思路
1、前期介入控制项目
项目决策和初步设计阶段对投资影响最大，将初步设计阶段的工程概算作为重点来控制管理。评审中心依据送审的资料，对项目可研报告、初步设计或扩大初步设计进行评估，对项目投资概算是否准确，项目建设规模、内容、标准是否与立项批文一致等进行审查。
2、工程计价审核
工程计价的评审：包括对工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行评审。
根据工程使用功能及地方实际情况给出影响工程造价较大的材料价格，如：天然砂砾定额价格为24元/立方米，而本地区到场价格为14-16元/立方米。
3、变更审核
工程变更控制贯穿于项目实施的各个阶段。变更一旦发生，必然会对工程造价产生影响。变更评审是工程实施过程中控制工程造价的必要手段。
目前，变更施工方案一般由施工单位提出，但其编制的施工方案往往较保守，造价增加严重。评审中心要求建设单位与造价人员配合作好各方案造价的对比工作，根据现场情况以菜单式方案选择变更方案，变被动控制为主动控制，优化后再实施。
变更由旗财政局、评审机构、建设单位及其主管部门、监察局、审计局、监理单位和施工单位共同进行。建设单位提出变更申请及变更预算;评审中心负责受理及评审变更预算;监察、审计部门负责全程监督。
工程变更额度超过合同签订价格10%的，须重新履行审批及招投标手续。
2012年市财政局投资评审中心工作的总体思路是：坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，深入学习实践科学发展观，紧紧围绕市委、市政府和财政中心工作，牢固树立“投资评审就是服务”的意识，坚持“更新评审理念、突出评审重点、改进评审方式”的工作思路和“围绕中心、强化基础、提升质量、服务管理”的工作目标，进一步完善工作机制，加大评审力度，强化投资评审作为财政管理的抓手作用，推进财政管理科学化和精细化。
一、发挥评审作用，服务财政管理和改革
紧紧围绕财政的中心工作,进一步发挥评审中心职能，认真做好财政性资金投资项目评审各项任务，使财政投资评审更好地服务和融入财政管理工作。
(一)全面推进市本级部门项目支出预算评审，充分发挥评审为强化预算管理服务的积极作用。在总结2011年市本级部门项目支出预算评审试点工作经验的基础上，以“点”扩“面”，进一步扩大部门项目支出预算评审范围，做好承担部门预算项目支出预算评审的相关准备工作，坚持做实、做细、做准安排的项目支出预算评审，为部门预算编制和审核提供专业技术支撑，促进部门预算编制更加科学、合理。
(二)继续做好财政性资金投资项目预算评审工作，为把好财政资金使用关做好服务。围绕市委、市政府工作重点，继续加大对政府投资项目，特别是五象新区建设、城市轨道交通建设及中国水城建设等城建重点项目以及BT项目的预算评审力度。通过充分发挥投资评审的专业技术优势和技术支撑作用，为局相关业务科室在加强项目资金管理等方面提供决策依据，确保财政资金使用安全、规范和有效。
(三)认真做好政府投资工程招标上限控制价评审工作，服务政府采购管理工作。配合城建重点项目建设进度的要求，积极开展政府投资工程招标上限控制价评审工作，对工程量清单、上限控制价和招标文件中涉及造价方面的条款进行审核，发挥投资评审事前合理控制项目支出的作用，进一步规范政府采购行为。
(四)积极参与财政性投资项目可行性研究、初步设计、及施工图等论证工作，从源头上为提高财政资金使用效益把好关。
(五)继续协助做好政府投资工程项目实施过程的管理工作，实现评审工作对项目实施过程的监督管理。一是继续做好项目其他费用等相关合同、协议的审查备案工作。二是配合市建委做好项目实施过程的地质勘察、工程设计变更、隐蔽工程及工程量联测等方案论证及现场核查管理工作。
(六)继续做好政府投资工程项目结(决)算评审。按照职能调整后的评审范围，加大评审力度，全面完成工程项目结算、竣工财务决算项目的评审扫尾工作。
(七)配合市房产局等部门做好房屋拆迁评估工作。积极参与项目推进协调工作，为项目顺利推进服务。
二、完善评审制度，规范投资评审工作行为
(一)全面清理中心内部各项制度。本着“先易后难、先点后面、先一般后特殊”的原则，梳理并逐步完善中心审核部门职责、岗位职责、工作流程、财务管理、绩效考评等内部管理制度，使每个审核部和个人的岗位职责清晰，工作标准和程序明确，促使中心各项工作规范有序。
(二)规范评审业务运行的管理制度。逐步统一规范评审要求和评审标准,从提高评审报告质量、强化评审方案落实方面入手，逐步实现中心评审业务的规范化和科学化。
(三)建立制度执行检查机制。明确中心领导及审核部门负责人在落实执行中心各项制度中的相关职责，切实加强中心内部各项制度的严格执行。
三、强化内部管理，提高投资评审工作效能
(一)积极利用社会资源，促进评审事业发展。对2012年～2014年代理财政投资评审业务的中介机构进行公开招标，并按规定认真做好2012中介服务合同的签订工作。
(二)加强投资评审工作质量监管。一是继续实行评审项目“三级”审核制，完善难点、疑点问题和重大项目会审制;二是加强评审工作质量考核，增强中介机构及其参与项目评审人员的责任;三是充分利用质量考核结果，把对中介机构评审质量与安排评审业务挂钩，促使中介机构加强对其参与项目评审人员的管理和监督。
(三)加强信息宣传工作。注重对评审工作情况进行收集、整理、分析和总结，形成信息报道和专题报告向有关部门报送，争取各级领导的重视和支持，提升财政投资评审工作的影响力。
(四)加强基础管理工作。强化评审档案管理，做好评审情况的数据统计和汇总工作，探索评审数据库的建设。
四、加强评审队伍建设，提高队伍整体素质
(一)加强党风廉政建设。一是树立全中心讲大局、讲团结、讲责任、讲原则、讲纪律、讲奉献的良好风气，中心领导和中层干部首先带头“六讲”，切实提高领导干部的权威性、公信力和执行力，发挥领导班子干部的表率作用。二是坚持把党风廉政建设和评审业务开展紧密结合，开展反腐倡廉教育，严肃评审工作纪律，切实增强评审人员的使命感和责任感，提升评审人员廉洁自律的自觉性。
(二)加强机关效能建设。通过召开民主生活会和建立经常性地谈心制度等多种方式，开展批评与自我批评，增进了解、
化解隔阂，融洽干部职工之间的关系，强化大局意识、团队意识、和谐意识，增强中心凝聚力，树立中心良好形象。
(三)继续开展评审人员培训。一是积极开展中心内部培训，通过举办培训班、召开业务专题研讨会和组织赴区外考察学习等形式，开展包括团队建设、政策理论及业务方面等内容丰富的培训学习，切实提升评审人员的政策水平和业务能力，建立热爱学习、自觉学习、善于学习的良好氛围，使评审人员的整体素质与中心的发展战略相配套。二是研究制定中长期的培训规划，建立财政评审培训的新机制，通过合理规划切实提升培训水平和培训效果，促进财政评审队伍整体素质的进一步提高。
五、加强对下指导，提升全市财政投资评审工作整体水平 组织开展对县(区)财政投资评审工作情况调研。对县(区)评审机构设置、职责履行情况、工作成效和亮点、存在问题和建议等方面进行调研，推进全市评审工作的开展。
镇原县财政投资评审中心工作职责
一、负责政府投资项目工程的概、预、结算和财务决算、竣工决算的审核，为部门预算编制提供基础性和技术性服务;
二、对财政投资项目资金使用和管理进行全过程跟踪审核，对招标文件、标的和前期征地、拆迁等费用进行审核;
三、参与政府投资项目初步设计评审、招投标及工程采购和财务核查等有关工作;
四、负责对政府投资项目和财政专项的评估、审查咨询及评价工作，提供投资项目前期决策分析及项目建成后效益评价;
五、负责财政部门委托投资项目的概算、预算、竣工决算的审查，并出具评审报告;
六、反映财政性投资项目实施中存在的重大问题，提出加强财政性投资项目监督意见建议，并对有关问题进行取证、核实，并提出处理意见建议;
七、负责落实投资项目“三审”定案制度。
八、承办财政局交办的其它事务。
项目评审工作流程
为保证评审工作质量，确保工作按时完成，特制定本工作程序。 (一)接受评审任务，并初步审查其提供的资料是否齐全，下达评审通知书。
(二)资料齐全后进行工程项目登记，由中心主任确定项目负责人，项目负责人根据工程情况，制定相应的审查计划。
(三)项目负责人按评审任务书的要求开展评审工作，进入施工现场踏勘，调查、核实建设项目的基本情况。与建设单位、施工单位核对工程量，出具现场查勘记录。
(四)项目负责人在规定时间内完成初审，出具审核意见。由中心主任安排二审人员复审。
(五)复审人员按照任务书要求进行复审。复审结束后，出具复审意见书。
(六)邀请有关专家或召开科务会，对初审和二审的结论进行讨论，形成评审结论。征求建设单位意见后，报局领导审定，出具评审报告。
(七) 评审报告由项目负责人送达各有关单位。
(八) 项目负责人将有关资料移交档案管理人员，档案管理人员按项目进行立卷归档。
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