制度是通过规范体系表现出来的,必须借助于有力执行才能发挥出制度规范效能。今天小编为大家精心挑选了关于《企业财务综合管理制度》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
提高企业会计综合素质 提升企业财务管理水平
摘 要：近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展，财务管理在现代企业中的作用越来越重要。会计从业人员是会计工作的主要执行者，其个人综合素质的高低直接关系到现代企业财务工作能否顺利、有序的展开。因此，加强现代企业财务人员的综合素质对企业财务管理有着积极的促进作用。文章分析了企业会计人员综合素质的不足，论述了企业会计人员应具备的素质，提出了提高企业会计人员综合素质的措施建议。
关键词：企业会计 综合素质 基本特征 措施建议
中圖分类号：F233
文献标识码：A
一、引言
现代企业的财务人员是企业会计工作中的主要执行者，其个人综合素质的高低直接影响着企业财务管理工作的顺利实施与展开。为了更好地保障我国社会主义市场经济的健康、持续发展，加强现代企业的财务管理工作是当务之急。企业会计人员是财务管理工作的重要执行者、是企业重大经济活动决策的重要参与者，在很大程度上不仅影响着企业财务管理工作的质量，也影响着我国市场经济发展的状况。但是，纵观我国目前一些企业会计人员的工作现状，普遍存在着一些问题，制约着企业的进一步健康、持续发展。因此，提高现代企业会计人员的综合素质，加强对会计人员的职业道德教育已经成为我国经济发展的重要课题。
二、我国企业会计人员综合素质的不足
1.一部分会计人员业务操作能力较弱。企业会计人员中，有的会计人员由于长期以来受传统观念的束缚，对现代会计理念和现代会计操作技能、会计软件缺乏接受能力，缺乏对新鲜事物的学习兴趣，阻碍了个人综合素质的提高。有的会计人员毕业于国家重点大专院校的财会专业，具有较高的学历水平，掌握着最新的会计软件知识，但是由于他们缺乏良好的会计实务操作能力，暂时还无法适应企业会计岗位工作。
2.会计人员的职业管理能力普遍较差。当前，我国企业主要是高素质的会计人员极为缺乏，特别是缺乏拥有丰富的会计实际工作经验、并具有坚实的理论基础的会计人员。现实情况是往往具有丰富工作经验的会计人员的理论水平相对比较低。他们虽然在会计岗位上从事了十几年甚至几十年的工作，并具有丰富的工作经验，熟知国家各项相关法律法规，但是他们满足现状，对学习新知识、新技术的积极性不高，认为自己的工作就是做好账，别的事是领导操心的，这种状况导致很多企业单位的会计人员一直都处于单一的、重复性的会计核算工作中，不具备对本单位的发展提供决策与管理能力。
3.一些会计人员职业道德素质偏低。企业的财务管理工作是由会计人员来执行的，因此，会计人员的职业道德素质水平的高低将直接影响到企业的财务管理工作效率和质量。例如：财务信息的质量、财务数据的真实性等。还有一些企业的会计人员挪用公款、营私舞弊、伪造会计信息、粉饰会计报告;有的会计人员上岗前并未经过专业技能的培训与理论知识的系统性学习，缺乏法律意识，经常在领导的暗示下不顾法律法规的规定进行账务的虚假处理，这样的做法不仅违反了会计职业道德规范的要求，也给企业的健康、持续发展埋下了隐患。
三、新时期企业会计人员应具备的基本特征及素质
随着现代企业面临的国内外环境的变化，企业面临的竞争越来越激烈，为了在竞争中不断前进，企业就必须在各方面不断创新。因此，企业的财务创新已经成为现代企业管理中的重点内容。为企业的发展大力培养新型会计人员是现代企业发展的一个重要因素。新时期的企业会计人员应具备以下特征与素质：
1.具有较强的自主学习的能力。随着全球经济一体化进程的加快，我国企业的国际合作不断加强，会计知识更新的速度加快，这就要求现代企业的会计人员必须树立较强的学习意识，不仅要积极参加系统内或企业内部组织的各种学习与培训，还应该积极地学习先进的会计方法、技能。各企业每年组织的各种培训或学习的时间较短，不足以从根本上提高会计人员的业务水平，会计人员只有保持自主学习意识才能及时掌握新知识、将创造性思维应用到企业的财务管理中，全面提高企业的财务管理水平。
2.具有丰富的知识。现代企业的财务管理不同于其他管理，财务管理要求企业的会计人员应具有多方面的知识，例如：管理学、统计学、经济学、会计学、税法、金融学等。而新型的会计人员还必须具有较强的实践操作能力，能够将自己掌握的各种知识充分运用到现代企业的财务管理工作中。
3.具有高尚的职业道德素质。近年来，企业会计人员的经济犯罪呈多发趋势，遏制企业会计人员经济犯罪，必须下大力气提高企业会计人员的职业道德素质，做到诚实守信、客观公正、坚持原则、廉洁自律，才不会因为一点私利或受人胁迫就走上违法犯罪道路。
四、加强会计人员综合素质提高，促进企业财务管理水平的提升
1.强化企业会计人员法律意识。强化现代企业会计人员法律意识已经成为加强会计人员综合素质的重要基础。强化企业会计人员法律意识，使会计人员在工作中树立正确的立场，不受利益的诱惑，坚决抵制营私舞弊、贪污腐败;加强对会计人员爱岗敬业精神的培养，使会计人员热爱自己的岗位，在工作中拥有较高的热情与激情;提高企业领导层的法律意识，以身作则为企业的会计人员起到模范作用。
2.加强对企业会计人员的培训。随着经济的发展与时代的变化，企业面对的环境日趋复杂，企业财务管理关系着企业的生存和发展，提升企业财务管理水平，企业才能应对机遇和挑战，因此必须加强对企业会计人员的培训，提高会计人员的职业道德素质与业务水平，为企业的财务管理工作奠定基础。会计人员只有掌握了先进的会计技能才能对企业的经济活动做好事前的预测、事中的核算与控制、事后的分析与考核。社会主义市场经济的发展对会计工作提出了新的要求，因此，企业应每年组织会计人员进行相关法律法规、职业道德、先进的会计方法及技能的培训，全面提高企业会计人员综合素质，提升企业财务管理水平，为企业的经济决策提供真实的数据依据。
3.加强对会计人员文化素质的培养。目前我国很多企业的会计人员文化素质普遍偏低，使他们学习现代会计理论和掌控现代会计技能比较困难，因此，加强对会计人员文化素质的培养，对提高其财务管理能力有着积极地促进作用。因此，企业应鼓励会计人员继续进入高等学府深造学习来提高自身的文化素质，或者是向社会招聘一批具有高素质、高文化的高端会计人员，以此来提高会计队伍的整体素质。
总之，会计人员综合素质的高低直接影响着现代企业的财务管理工作、影响着企业的发展。因此，必须提高企业会计人员的综合素质，为提升企业的财务管理水平提供组织保证。
参考文献：
[1] 王丽霞.加强会计队伍建设全面提高会计人员素质[J].内蒙古金融研究，2008(10)
[2] 郝丽敏.浅谈企业会计人员的素质与提高对策[J].China’s Foreign Trade，2011(18)
[3] 张英慧.新时期中小企业会计人员应具备的十大素质[J].黑龙江科技信息，2009(29)
(作者单位：广州珠江职业技术学院 广东广州 511300)
(责编：玉山)
作者：夏连虎
摘要：计算机技术、电子通讯技术和网络技术在企业财务管理中运用，使企业管理特别是财务管理的科学性、准确性和及时性得到提升。当代企业财务信息化管理势在必行。推进企业财务信息化管理，必须更新决策者的观念，提高财务工作者的综合素质，促进现代企业制度的建立，提升企业竞争能力。
关键词：财务管理 资金管理 企业财务信息化管理 科学性准确性 及时性
20世纪80年代，电子计算机逐步在财务管理中应用，财务信息化管理由此诞生。随着计算机技术、电子通讯技术和网络技术的迅猛发展。信息化与企业融合，企业财务分析越来越精确，给企业带来了巨大的竞争优势，赢得了巨大的经济效益。其主要体现于通过企业财务信息化管理的手段以实现企业科学的决策，科学的管理，达到提升企业竞争力的目的。
1 财务信息化管理
1.1 财务管理财务管理是社会生产力发展的结果，是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理，即财务管理。
1.2 企业信息化管理一些企业利用信息技术成果，对企业内部的各类资源包括人、物、财、信息等进行规划、统筹与整合，从而减少环节，提高生产率，增强企业竞争力的一种管理系统。它是一个比较完整的集成化管理信息系统，包括分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、运输等管理系统。
1.3 企业财务信息化管理说的是现代企业利用先进的信息化技术和现代化的管理手段，进行企业流程再造，建立起会计信息系统，销售系统，在网络环境下进行财务核算、分析、控制、决策，处理各种财务关系，深化人力资源的管理和企业的改革，提高企业经营管理的质量，从而实现企业利润最大化、每股盈余最大化、企业财富(价值)最大化、相关利益最大化的财务目标。
2 推进企业财务信息化管理，促进现代企业制度的建立
我国企业要更好的适应国际竞争的需要，必须推进信息化管理建设，提高企业管理水平和国际竞争力。企业管理的核心是财务管理。财务控制和财务预算组成了企业财务管理循环。主要环节包括：制定财务决策，制定预算和标准，记录实际数据，计算应达标准，对比标准与实际，差异分析与调查，采取行动，评价与考核，激励，预测。积极推进企业财务信息化管理建设，是当前加强企业管理，深化企业改革，建立现代企业制度的重要的工作。
2.1 运用信息化管理为财务核算和预算管理提高准确性企业的财务管理是一项综合性管理工作。财务管理的职能包括了资本预算、公司融资、人员管理、专业技能、财务制度、资金管理和短期投资、财务分析、税务管理、人力资本管理、信用政策等。财务管理与企业各方面具有广泛联系。财务管理能反映企业经营状况。企业财务管理以预算为主体牵头，实行全面预算管理。
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。现代市场经济，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。信息化管理手段在财务管理中的应用，为财务核算和预算管理提高了准确性。企业利用现代信息化手段编制企业经营预算，进行有条不紊的预算管理。财务控制和财务预算有密切联系，预算是控制的重要依据，控制是执行预算的手段，它们组成了企业财务管理循环。信息化管理手段的运用，促使财务对公司的业务起到了事前准确预算、事中控制、事后准确核算的作用。企业的决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都准确地在企业财务指标中得到反映。
2.2 运用信息化管理为财务管理提高及时性财务管理是企业管理的核心，它是通过价值形态对企业资金运转的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动中。计算机技术在财务管理中的应用提高了财务运算、核算的准确度，同时也加快了财务运算、核算的速度。
财务信息化管理是按照系统化的观点构建新的财务管理模式。互联网成功地运用于企业经营，财务信息化管理及时地提供财务数据，并实现所需数据的财务核算。以期做出正确的抉择。因为财务的信息化可以有效的节约时间，并实现企业内部各部门之间的财务信息资源的共享，这样就增强了财务管理的及时性。为企业管理者做出正确的抉择，争取有利的竞争机会赢得了时间。
2.3 信息化管理能够执行严格的资金管理企業对财务管理的核心是资金。企业对财务的管理，就是对资金流量的集中管理与控制。企业迅速发展，跨区域经营的企业越来越多，企业对资金控制管理上的出现的问题日益突出。如果企业资金管理失控，监控缺乏手段，缺少统一资金管理系统，缺少资金统一管理和规划使用，轻者向银行贷款，增加企业的债务和财务费用，严重制约企业的健康发展，重者可能威胁到企业的生存。加强财务资金管理，必须把财务资金管理贯穿到生产经营的每一个环节，从市场调查、项目可行性论证开始，到企业洽谈合同、收取订单，每一个环节，必须考虑企业的财务和赢利能力，保证企业取得最大的经济效益。企业财务信息化管理使财务能够及时掌握采购计划的全部信息，做好资金和付款计划，有效地减少资金管理的漏洞。还能实时地知道每一个客户当前的账目情况、历史信誉记录，进行是否发货的资金审核，减少了人为控制的难度和随意性。
运用现代网络技术，发挥信息化管理系统的优势，计算机网络技术和统一的财务管理软件在企业财务管理中的应用，可以简化采购、销售与财务之间的流程过程，提升企业资金管理效率，有效发挥财务监管机制，保证资金管理。
3 推进企业财务信息化管理的措施
3.1 更新管理理念，实施财务信息化管理财务信息化管理体现着现代企业管理思想，它要求改变领导方式、内部政策、组织结构、考核程序和标准。企业要建立财务管理信息化的管理模式，首要任务是领导要转变思路，树立起正确的管理理念。要做到这一点，就需要相关的政府部门加大宣传的力度，并开办学习班，以成功的典型为代表做现身说法，以达到改变领导观念目的。这项工程的规模越大，高层领导参与和支持的重要性很大。
3.2 提升会计的质素，加强风险管理建立起了信息化的财务管理体系，会计人员必须具备熟练的计算机操作技能和掌握数据库、网络技术等一系列新技术、新知识，以提高自身的业务素质。特别是信息化条件下，网络技术的革命带来企业管理、营销方式、财务管理的革命，尤其是电子商务的出现直接影响了会计信息的处理和披露，同时也改变了人们的办公方式，财务软件向网络化、管理型发展，迫切需要会计人员掌握必要的网络和应用软件知识。因此，会计的素质提高是建立财务信息化管理的必然要求。
总而言之，信息技术的发展提供了机遇，同时也给企业经营管理模式带来了冲击。作为企业管理核心的财务管理，充分利用现代信息技术，通过信息系统的建立，得到系统的整合和优化。企业财务的信息化管理推动企业整体管理工作的信息化，带动企业各项管理工作的升级和更新，促进企业发展壮大，提高企业的综合竞争力。
参考文献：
[1]郭宗文.我国企业财务管理信息化协同模式研究.中国管理信息化.2008年16期.
[2]刘丙耀，刘妍彬.企业信息化对财务管理的影响会计文苑.财管论文，2004-10-12.8:51.
[3]尹玉秀.浅谈信息化对企业财务管理的影响.《China's Foreign Trade》2011年12期.
[4]徐丽波.加强财务管理信息化建设.《信息技术》2011年第5期.
作者：徐官学 黄华珍
【摘 要】供电企业综合计划和预算管理目前难以达成精益化管理对资源集约管理和对生产经营各环节有效控制的要求，急需进行精益化改进。本文介绍供电企业综合计划与财务预算精益化管理研究，通过精益化管理实践，消除了供电企业管理短板、突破瓶颈制约，优化了业务流程，提升了计划储备、编制效率跟质量，为有效实施预算管理，防范财务风险，提供了事实依据。
【关键词】供电公司;综合计划;财务预算;精益化
一、推行综合计划及财务预算精益化管理的背景
1.公司战略目标的达成和发展规划落实需要综合计划和财务预算管理的支撑和保障
综合计划与预算基于公司战略，是企业最优使用组织资源和最大程度实现战略目标的关键。在公司战略管理体系层级中，公司的战略规划为战略层，对如何利用有限的资源推动公司可持续运作并达到预定目标进行总体规划。综合计划和预算都属于公司的计划体系，定位在战术层面：综合计划通过给定的资源条件将战略规划转换为公司年度经营方案，作为日常运作的指导;预算管理是对达成年度目标所需开展的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，以及执行过程的监控。战略规划的实施和落地必须得到综合计划和预算的支撑：首先通过具体的经营计划的制订和调节实现经营对战略规划的转换;其次进一步落实到预算，通过预算体系完成对整个经营活动过程的控制。
2.精益化管理的要求需要供电企业综合计划及预算的管理现状的改变
精益化管理的核心是完成对资源的集约管理和对生产经营各环节的控制，避免资源浪费和无效活动。综合计划和预算管理均通过对贯穿企业生产、经营各环节资源的有效整合、协调及使用，实现企业当期经营管理目标，体现了精益化管理的核心要素，是供电企业精益化工作推进的重要内容。
供电企业的综合计划和预算管理普遍较为粗放：综合计划管理存在管理组织体系与职责分工不够明确，计划内容不够详细，执行过程缺乏有力管控，执行结果缺乏有效考评等问题。预算管理方面，执行进度和资金流缺乏控制，事前缺乏预算可行性深度分析，事中缺乏监控手段，事后缺乏效果分析等问题。供电企业综合计划和预算管理目前难以达成精益化管理对资源集约管理和对生产经营各环节有效控制的要求，急需进行精益化改进。
二、供电企业综合计划及财务预算精益化管理内涵和做法
1.综合计划及财务预算管理的内涵
综合计划是对企业未来较长一段时间内资源和需求之间的平衡所作的概括性设想，其中包含了人员、资金、时间、物料、产品等进行的综合安排，是企业当期为达到整体经营目标而制定的整体计划。综合计划通常是对各有关专业计划的综合平衡、优化后形成，其关键点在于如何有效地利用企业所拥有的各种资源能力，最大限度地满足公司经营需求。
预算是以货币形式对企业长期发展规划、近期经济活动和需达成的目标进行计划和安排的过程，目的在于协调和控制给定时期内资源的获得、配置和使用。预算的本质是企业内部管理控制的一种工具及方法，是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的方式，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
2.供电企业综合计划及预算管理模型构建
以多项目管理为框架，以内部控制为视角，以综合计划与预算管理的关键要素为内容，建立供电企业综合计划及预算管理模型(图1)。
按照多项目管理的框架，一是依照战略重点选择优先执行的项目，即项目储备;二是根据项目储备的内容制订相应的计划和预算;三是对应计划实施过程管控：明确组织责任和考核体系后，将计划分解为对各个项目阶段计划和预算的执行，考虑进度管理和信息管理两大体系对计划和预算的支撑，同时需要监控体系和风险管理体系的保障。以内部控制为视角，首先需建立良好的控制环境，即将整个流程清晰化、制度化(内化到各模块中);其次需要建立明确的责任体系、授权体系和审批程序，并通过考核加强控制;最后要考虑信息沟通、监督控制和风险管理的体现。
3.供电企业综合计划及预算管理精益化改进实践
基于上述管理模型，运用成熟的精益六西格玛实施方法(DMAIC)，对某供电公司进行综合计划及财务预算精益化管理实践(图2)。
DMAIC是精益六西格玛中流程改善的重要工具，是由定義、测量、分析、改进、控制五个阶段构成的过程改进操作方法用于对现有流程的质量改善，包括制造过程、服务过程以及工作过程等等。
(1)定义。识别客户要求，确定影响客户满意度的关键因素，即找准要解决的问题。
定义阶段发现综合计划管理的关键质量因素：一是专项项目立项依据准确率;二是专项项目阶段划分细化率;三是专项项目各阶段资源投入细化率。预算管理管理业务的关键质量因素：一是预算编制依据准确率;二是项目各阶段时间节点细化率;三是项目各阶段资源投入细化率。
(2)测量。以六西格玛的管理分析为基础，对关键质量指标进行数据收集和分析以明确现状。
通过测量阶段研究发现专项计划建议编报过程存在5个不良问题点： 一是专项项目方案编制质量很低;二是专项项目存在重报、漏报现象;三是综合计划管理职责不清楚;四是基层单位编报的专项项目方案中，项目阶段划分细化率低;五是不同的专业部门专项计划建议编报流程不一致。
预算编制及管控过程中的5个不良问题点： 一是业务子预算编制时业务部门未划分专项项目阶段;二是业务预算编制时业务部门没有明确专项项目阶段资源投入;三是年度预算分解时，业务部门未将专项项目分解到月;四是年度预算分解，业务部门未将专项项目阶段资源投入分解到月;五是业务部门编制的月度现金流量预算与当月财务实际资金支出不对应。
(3)分析。是运用多种统计技术方法找出存在问题的根本原因，常用的统计分析工具有直方图、排列图、鱼骨图、散点图和控制图等。
基于主要原因的确定，提出综合计划管理改进举措共六类：流程优化、业务操作方式优化、编报使用模版优化、管理规范、人员技能培训、增加资源投入;提出财务预算管理改进举措共五类：标准制度完善、模板设计优化、操作方式优化、人员技能培训、流程优化设计。
(4)改进。通过分析查找出影响流程输出变化的关键因素，并分析出因素与流程变化间的关系，针对关键因素采取措施。针对分析阶段提出的改进举措，逐一细化每一项改进举措，制定详细的改进计划与方案，并取得相关部门(基层单位等)一致认可。
(5)控制。为了稳定改进的结果，通过不断测量将主要变量的偏差控制在许可范围，是六西格玛能长期改善品质与成本的关键。在本阶段通过制订和实施控制计划，以及对失效模式效果分析，对流程标准化，形成成果的固化。
三、综合计划及财务预算精益化管理实践成效
通过实践，某供电公司专项项目各阶段资源投入细化率由原来的1.65%提升至75%;项目各阶段时间节点细化率由0提升至100%，项目各阶段资源投入细化率由0提升至100%。
综合计划管理方面，从实行计划下达、执行、控制、经济活动分析与绩效考核的 “五位一体”全过程管理，确定综合计划管理的核心内涵，采用层层分解的方法，对综合计划全业务进行细致梳理，确保项目选点始终与公司“大计划”管理核心理念及价值取向保持高度一致。同时，精益化改进既有前瞻性和全局性，又有可操作性，能够解决实际问题，能够展现精益化管理的成果并得到广泛推广。
财务预算管理方面，通过预算管控的完善加强了专项成本的实施，成功规避财务风险。作为业务后端管理拉动业务前端实施的典型案例，具備向任何成本细项实施推广此种管控模式的价值。同时，通过本项目中的预算管控模式的推广，可以减少人力资源、缺陷、重复动作、等待等浪费，节约成本，提高工作效率。
参考文献：
[1]王丹.综合计划管理的理论基础及其应用.企业导报，2012，13.
[2]谭明怡.电力企业全面预算管理探究.现代商业，2012，10.
[3]高严. 动态环境下的预算管理：方法、案例和制度[M]. 机械工业出版社，2011.90.
作者：杨蕊瑕
公司财务管理办法
x
x
x
x公司
财务管理办法
为适应公司发展的需要，规范会计行为，统一会计核算标准，加强财务管理，保证资产的真实完整，维护公司的经济秩序，特制订本办法。
一、财务管理体制
1.公司设立财务部。业务上按照《会计法》、公司有关管理办法及本办法进行会计核算，实行会计监督。行政上对公司总经理负责，并充分接受财务总监对公司的财务管理与监督。
2.
总经理对公司会计工作和会计资料的真实性、完整性、及时性负责。
3.
财务实行统一领导、统一管理、统一核算的管理体制。财务部负责沈阳重型华扬机电设备有限公司(以下简称为公司)的财务核算、会计日常工作及依法纳税工作并负责公司财产物资的真实与完整，在会计法和公司有关管理办法的范围内开展各项工作。对公司的资产无转让、处置、对外担保和抵押权力。
二、公司采用的主要会计政策：
1.会计年度：采用公历制，即每年一月一日至十二月三十一日。
2.记帐本位币：以人民币为记帐本位币。对发生的外币经济业务，采用当月1日中国人民银行公布的基础汇价折合人民币记帐。期末，对外币帐户的外币余额按当日的基础汇价调整，差额计入当期财务费用。
3.计价基础：实际成本法。
4.记帐原则及记账方法：按权责发生制原则，采用借贷复式记帐法。
5.现金等价物的确定标准：持有的期限短、流动性强，易转换为已知金额现金价值变现风险很小的投资，确定为现金等价物。
6.短期投资跌价准备：按国家政策规定计提跌价准备。
7.坏帐核算方法：采用备抵法，按应收帐款，其他应收款、应收票据期末余额的3‰计提。
8.存货：发出材料、商品按实际成本计价采用加权平均法。年末按照成本与可变现净值孰低计量。低值易耗品的摊销按一次摊销法。存货的跌价准备按单个存货项目计提。
9.长期股权投资，采用权益法。按国家规定计提长期投资的跌价准备。
10.固定资产计价、折旧及跌价准备。
(1) 固定资产为同时具备以下特征的有形资产：
1、为生产商品、提供劳务，出租或经营管理持有的;
2、使用年限超过一年;
3、单位价值在2,000.00元以上。
(2)固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、原价、考虑)
资 产
折 旧
年 折
房 屋
1
1 9.09%估计使用年限确定其折旧年限及折旧率如下： 类 别 年 限 旧 率 及 建 筑 物 净残值率不予(
房 屋 及 建 筑 物
10
10%
机
器
11
9.09%
机
器
1
5 6.66% 设
备 设
备
运
输
工
具
8
12.5%
工
5
20%
工
10
10% 具 具
办公用电子设备
3 33.33%
办公用电子设备
5
20%
办公用电子设备
10
10%
(3)固定资产减值准备：期末按固定资产预计可以收回金额低于其账面价值部分，计提固定资产减值损失。
11.按国家规定计提在建工程的跌价准备。
12.无形资产计价和摊销：无形资产按实际成本计价，按合同或受益年限内摊销。
13.收入确认原则：
商品销售：以商品所有权转移买方，收到货款或取得收取货款证据时，作为营业收入的实现。
14.所得税的会计处理方法：所得税的会计处理采用应付税款法。
15.税后利润分配：按税后净利提取10%的法定盈余公积金，5%的法定公益金，10%的储备基金，5%提取发展基金，5%提取福利基金。
三、
资金管理
1.
财务部是公司资金管理中心，负责公司资金筹集、使用、调配。
2.
各业务部在合理占用资金的基础上，加大资金回笼力度，合同返款率应达90%，另10%质保金按期及时催还。
3.
各业务部门经营中所需资金可广开门路、集思广益。财务部积极配合、积极筹集。各部门自行筹集的资金原则上为本部门使用、自负利息。
4.
财务部定期(月或季)按业务部实现利润额的60%提取专项储备金。以备年底分配之用。
5.
各业务部门急需使用公司专项储备金及其他资金时，需经总经理特批，按月息5%收取利息，逾期者另加收2%的滞纳金。
6.
各部门使用资金一律由经办人、部长、财务总监、总经理四级审批。审批程序：已经批准的比价单、合同、付款申请单(向公司借款的注明还款日期)。申请金额以采购合同及请款单为限。由财务部部长负责安排支付。
四、
财务管理
1.固定资产：公司购建、出售、转让和报废固定资产或对固定资产更新改造应进入董事会决策程序。
①固定资产采取使用部门与行政部、财务部共同管理的办法。所有固定资产都要按类编号建立固定资产卡片。按照使用部门建立责任制，每年年终进行一次盘点，保证财产的安全与完整。
②固定资产折旧按资产的原值、预计净残值、预计使用年限、采用年限平均法计算。
2.低值易耗品：低值易耗品采取使用部门负责制，财务部每年盘点一次，及时清理报废，做到有帐有物、帐物相符。 3. 财产损失审批权限
①固定资产按董事会决策程序办法。
②流动资产：伍仟元以下的由部门提出详细报告及有关证明文件经公司财务部部长审核，报财务总监审批;伍仟元以上由部门负责人、财务部长审核后报财务总监签署意见报总经理审批。
4.应收款项：应收款项包括应收帐款、预付帐款、其他应收款、应收票据等。
①各项应收款项是企业的债权，要求具有真实性、合法性、准确性、时效性。
②应收款项的管理由业务部和财务部双方负责。
a. 财务部要做到真实、准确地登记帐目及时清理帐目。每月以清单正式提供给业务部门。
b.业务部要主动了解应收款的状态，谁经办谁负责，及时清理收回。
c.
每月终了，业务与财务必须核对应收款的金额，并做好记录备案工作。
d.
对金额大、拖欠时间长的应收款，公司视具体情节，对经办业务人员予以处罚。
5.存货：包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件等。 ①健全存货收发手续，入库需经数量、质量等方面的验收，财务凭〝入库验收单〞登记帐目，各种存货按取得实际成本核算。
②出库：所有物资出库离厂必须有相应的出库或出厂手续，针对出厂物资的不同性质，分别开据相应形式的出厂通知单或销售发货票。手续齐全的方可出厂。有关细则及样本附后。
③盘点：业务部对本部门的各种存货，每季进行一次清查、盘点。财务、业务及有关质检人员要认真对存货的数量做出盘点报告，对发生的盘盈(亏)及过时变质、毁损等应及时核实，查明原因、明确责任，提出处理意见，报有关领导审批计入当期损益。
6.发票：增值税发票、普通发票
根据国家税务局的有关规定，公司实行专人保管，财务部统一开票的发票管理制度。业务部门凭〝完工验收单〞及有关手续到财务部开具发票。
7.银行结算(货币资金)：现金和各种存款按实际收入和支出数额每日及时入帐，会计主管人员要随时掌握资金状况。
①帐户管理：公司所有款项进出，必须经由公司统一规定的银行帐户核算。公司现有的不同银行帐户由财务部统一管理和使用，各业务部不得自行开立银行帐户。
②预留银行印鉴，由会计与出纳员分别管理合作使用。发票专用章由帐款结算员保管使用。
③每月末对银行对帐单的未达帐项要逐笔核实，发现问题及时处理，库存现金要按数额控制，不得超过。
五、
会计核算的管理
1.公司采用记帐凭证汇总表核算形式。
2. 各业务部门、职能部门必须提供实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证。财务部据以进行会计核算办理会计手续，任何部门或个人不得提供虚假的、不健全的经济业务事项或资料。
3. 下列经济业务事项应当办理会计手续进行会计核算：
①款项和有价证券的收付。
②财务的收发、增减和使用。
③债权债务的发生和结算。
④资本、基金的增减。
⑤财务成果的计算和处理。
⑥收入、支出、费用、成本的计算。
⑦需要办理会计手续进行会计核算的其他事项。
4.财务部门将拒绝下列会计核算：
①随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法。虚列、多列、不列或少列资产、负债、所有者权益。
②虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确认收入。
③虚列、多列、不列或少列费用、成本。
④随意调整利润、编造虚报利润或者隐瞒利润。
5.年报表为次年1月15日，月报表为次月3日为报出日。
6. 财务部每月将提供下列报表：
①总帐科目汇总表、资产负债表、利润表、费用表、纳税表。
②各部门资金占用表。
③各部门经营指标完成情况表。
本办法从二00五年一月一日起执行。
业务人员绩效考核奖惩管理办法
业务人员绩效考核奖惩管理办法(征求意见稿)为了便于对业务人员的工作业绩、状况进行考核评定，充分调动业务人员工作积极性，确保公司各项工作目标的顺利实现，特制定本管理办法如下：
一、将考核的主要内容从单纯的销售业绩考核变为绩效考核，并将考核内容予以量化，赋于分值，从而全面掌握业务人员的 阅读全文 >>
通信分公司先进性教育活动学习动员阶段总结
分公司先进性教育活动学习动员阶段总结(2005年1月31日——3月14日)月31日起，在##市委统一部署和安排下，以实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党员先进性教育活动在我分公司正式启动，全面进入学习动员阶段。在此阶段，分公司党委通过动员、集中学习、交流学习体会;听党课 阅读全文 >>
公司第九个党风廉政教育月活动安排
公司第九个党风廉政教育月活动安排同志们：根据兵师党委、纪委的总体部署，今年党风廉政教育月活动的主题是“加强作风建设，促进廉政从政”，刚才，党委书记、董事长李兵同志对公司第九个党风廉政教育月活动进行了全面的动员、部署和要求，党委书记的讲话，主题明确、重点突出、既符合中央精神又结合了 阅读全文 >>
XX有限公司海关自查报告
XX有限公司自查报告XX海关：我司是xx粮油(中国)有限公司在XX市投资的大型外资企业，经营范围为：生产销售各种油脂，油脂化工产品和油脂有关的食品及所需的各种包装材料制品，开展油脂仓储中转业务。我司严格遵守国家有关法律法规和企业章程，守法自律，规范经营。近三年来我司在贵关的指导下 阅读全文 >>
关于下发*公司工作人员差旅费开支的规定的通知
关于下发**************有限公司工作人员差旅费开支的规定的通知为了保证正常的业务开展和出差人员工作与生活的基本需要，根据财政部(1996)2号文件《印发(关于中央国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定)的通知》精神，结合公司实际情况，特制定本市****公司(以下简 阅读全文 >>
(阿九 2016年)
企业集团财
二、单项选择题：务管理期末复习综合练习题(将正确答案的字母序 (财务风险)是审慎性调查中需要重点考虑号填入括号内)
(产品产量)属于预算监控指标中的非财务的风险。
(回收期法)经常被用于项目初选及财务评性关键业绩。
(事业部财务机构)是强化事业部管理与控价。
(资产周转率)属于预算监控指标中的财务性制的核心部门，具有双重身份。
并购支付方式中，(卖方融资方式)可以使关键业绩指标指标。
企业集团获得税收递延支付的好处。但需要注意的是，作为一种未来债务的承诺，采用这种方式的前提是，企业集团并购支付方式中，(现金支付方式)是一种有着良好的资本结构和风险承荷能力。
最简捷、最迅速的方式，且最为那些现并购支付方式中，(股票对价方式)可能会金拮据的目标公司所欢迎。
稀释企业集团原有的股权控制结构与每并购支付方式中，(卖方融资方式)通常用股收益水平。
于目标公司获利不佳，急于脱手的情况并购中，对目标公司价值评估中实际使用的下。
财务上假定，满足资金缺口的筹资方式依次是目标公司的(股权价值)。
财务业绩是指以(财务数据)所表达的业绩，是(内部留存、借款和增资)。
涉及对包括偿债能力、资产周转能力、盈利能力、成长能力等方面财务指标的从业绩计量范围上可分为(评价。 .财务业绩)和非从业绩可控性程度可分为(经营业绩)与管财务业绩。
当投资企业直接或通过子公司间接地拥有被理业绩。
投资企业资本时，会计意义的控制权为(重大影20%以上但低于50%的表决权低杠杆化、杠杆结构长期化的融资战略属于响)。
短期融资券的期限最长不超过((保守型融资战略)。
行融资券的企业可在上述最长期限内自365)天。发对于金融控股型企业集团，母公司选择何种主确定每期融资券的期限。
企业进入企业集团，投资的根本是潜在分权式财务管理体制有(使总部财务集中精成员企业的(财务业绩表现)。
横向一体化企业集团的主要动因是(谋取规力于战略规划与重大财务决策)的优点。 会计意义上的控制权划分的主要目的在于模优势)。
基于战略管理过程的集团管理报告体系，应(编制集团合并报表)。
在报告内容体现：际业绩);差异分析;未来管理举措等战略及预算目标;(实集监督权、执行权和决策权于一身的财务总四项内容。
集团层面的业绩评价包括：母公司自身业绩监委派制是(混合型财务总监制)。 集团投资战略有两层涵义，一是从导向层面评价和(集团整体业绩评价)。
理解，二是从操作层面理解。下列内容从导向层面理解的是(企业集团增长速将拟出售的资产或子公司出售给同行业的其度)。
它公司的投资战略属于(收缩型投资战金融控股型企业集团特别强调母公司的(财略)。
净利润是利润总额扣减按所得税法计算的务功能)。
净资产收益率是企业净利润与净资产(账面(营业费用)后的利润净额。
值)的比率，反映了(股东)的收益能利润表是反映公司在某一时期内(经营成果)力。
利润表是反映公司在某一时期内经营成果的基本报表
基本报表。利润表的编制逻辑是(.流动比率是=营业收入—费用)。 利润某一行业(或企业)的不良业绩及风险能被(流动资产)与流动负债的比率。
其他行业使得企业集团总体业绩处于平稳状态，(或企业)的良好业绩所抵消，从而规避风险。这一属性符合企业集团产生理论解释的(资产组合与风险分散企业集团财务战略含义，不包括下列(企业理论)。
企业集团的组织形式是(多级法人结构的联日常财务工作)项内容。
合体)。 企业集团设立财务公司应当具备条件之一，母公司成立(3)资产负债表一般由左(资产)右(负债和股东权益)两方构成企业集团设立财务公司应当具备条件之一，团内部财务管理和资金管理经验。年以上并且具有企业集 申请前一年，按规定并表核算的成员单资产负债率，也称负债比率，它是企业(负=负债+股东权益)。,其逻辑关系是 (资产位资产总额不低于债总额)与资产总额的比率。企业集团设立财务公司应当具备条件之一，产率不低于(30%)。50亿元人民币， 净资申请前一年，按规定并表核算的成员单企业集团选择“做大”、“做强”路径时，位资产总额不低于人民币(50)亿元。 会直接影响预算指标的选择。“做大”企业集团选择“做大”、“做强”路径时，导向下，预算指标会侧重(营业收入)。 会直接影响预算指标的选择。“做强”企业集团预算考核原则中的(总体优化原则)导向下，预算指标会侧重(利润总额)。 原则，不仅要考核其预算目标的完成情况，还是指对下属成员单位的预算考核，要视其对集团总体预算目标甚至于集团企业集团战略管理具有长期性，会随环境因战略的“贡献”程度，进行综合考核。 素的重大改变而进行战略调整，表明其企业集团整体财务业绩，主要以财务指标方具有(动态性)的特点。 式来反映企业集团盈利能力、资产运营与周转、(债务风险)和经营增长等方如果集团下属公司属于集团总部的(全资子面业绩。 设立财务公司的注册资本金最低为(公司)，则总部有权直接下达预算目标。 通过预算指标，明确集团内部各责任主体的人民币。 1)亿元财务责任;通过有效激励，促使各责任主体努力履行其责任，这些均表明预算投资项目可行性研究报告中的“财务评价”管理具有(机制性)特征。 外部评价标准是指从企业外部取得的标准，不涉及的内容是(项目市场预测)。 包括(行业平均标准)、同行业领先企业或排名前5家企业的平均标准、资本下列财务指标，市场标准(如资本市场期望收益率)不属于反映偿债能力的是等。 下列内容中，(资本成本低)是银行贷款融收账款周转率)。 (应下列内容中，(预算组织)不属于预算管理资所具有的特性。 下列体系不属于企业集团应构建体系的是的环节。 下列战略，不包括在企业集团战略所分级次(财务人员培训体系)。 下列属于内源融资方式的是(计提折旧)。中的是(生产战略)。 现金流量表是反映企业在一定时期内(现金 相对单一组织内各部门间的职能管理，企业及现金等价物)流入与流出的报表。 集团战略管理最大特点就是强调(整合依照企业集团总部管理的定位，(财务控制管理)。 盈利能力，它是指企业通过经营管理活动取与管理)功能是企业集团管理的核心。 预算管理强调过程控制，同时重视结果考核，得(收益)的能力。 预算控制边界和控制力度上的差异化，体现这就是预算管理的(全程性)。 在分权式财务管理体制下，集团大部分的财了集团预算管理的(战略性)特征。 在分析企业集团内外环境因素的基础上，设务决策权下沉在(子公司或事业部)。 定企业集团发展目标并规划其实现路径在集团治理框架中，最高权力机关是(集团的总称是(企业集团战略)。 在金融控股型企业集团中，母公司首先是一股东大会)。 在企业集团财务管理组织中，(财务管理组个(收益实现中心)。 织体系)是维系企业集团财务管理运行在企业集团股利分配决策权限的界定中，的组织保障。 公司股东大会)负有拟定集团整体股利(母在企业集团股利分配决策权限的界定中，政策的职责。 在企业集团组建中，(资源优势)是企业集公司结算中心)负责审批股利政策。(母 在投资项目的决策分析过程中，最重要同时团发展的根本。 也是最困难的环节之一就是评估项目的现金流量。该现金流量是指(增量现金在下列范畴中，企业集团整体的非财务业绩流量)。 在下列融资方式中，资本成本高，对公司控涉及(战略管理)方面内容。 制权及经营权产生影响，有用途限制的是(股票发行)。
企业集团财务管理期末复习综合练习题
三、答案中，至少有两项是正确的，将正确多项选择题：(下面各题所给的备选答案的字母序号填入括号内)
并购中，对目标公司价值评估模式中的非现
金流量折现模式包括()。B.市场比较法D.账面资产净值法A.市盈率法E.清并购中，对目标公司价值评估模式中市场比
算价值法
较法的第一步是选择可比公司。可比公司一般要求满足()等条件。同A.行业相风险类似B.规模相近E.具有活跃交易C.财务杠杆相当
D.经营财务风险是审慎性调查中需要重点考虑的风
险。A.资产质量风险财务风险所涉及的核心问题包括B.资产的权属风险()C.。债务风险D.净资产的权益风险E.财务公司作为非银行金融机构，其风险大体
收支虚假风险
财务来自于偿债能力可以分为(市场风险()E.。操作风险A.战略风险B.信用风险D.A.短期偿债能力
C.长期
从价值驱动因素角度，通过总资产周转率指
偿债能力)等大类。
标分析，主要关注的问题有()。A.现有资产效率能剩余资产现有设备、生产线的产出质量是否符合C.B.总资产结构是否合理是否存在闲置资产或产E.从母公司角度，金融控股型企业集团的优势
生产要求
主要体现在()B.资本控制资源能力的从投资方向及集团增长速度角度，企业集团
放大C.收益相对较高E.风险分散 投资战略大体包括的类型()。A.扩张型投资战略当前，发展型投资战略B.收缩型投资战略E.稳固企业集团组建与运行的主要方式有 ()。
短期融资券筹资的缺点是()。B.并购C.重组D.投资
短D.筹资风险大
C.发行期限
多元化投资战略的优点主要有()。于分散经营风险用D.有利于企业集团内部协作，C.有利于降低交易费A.有利
提高效率E.有利于构建内部资本市场，提高资反映资产使用效率的财务指标()。本配置效率
C.资产
周转率D.应收账款周转率E.资产负债根据集团战略及相应组织架构，企业集团管
率
控主要有()基本模式。关系到企业集团融资这样重大决策事项时，
B.战略控制型D.财务控制型A.战略规划型
应遵循()等基本原则。集团多级法人制要求建立多级预算管理组
重点决策E.授权管理
A.统一规划D.织。多级预算管理组织包括()。东大会工作组E.B.各责任中心董事会C.预算委员会A.股
D.预算集团公司是企业集团内众多企业之一，常被
称为司
()B.集团总部D.母公司E.控股公集团股东对企业集团整体业绩评价主要包括
财务业绩和非财务业绩两方面。下列指标属于财务业绩的有()。A.偿债风险指标集团投资战略有两层涵义，一是从导向层面
标E.资产运营能力指标B.经营与增长指标
C.盈利能力指理解，二是从操作层面理解。下列内容从导向层面理解的是()。投资方向E.企业集团增长速度D.企业集团
集团下属成员单位预算的内容包括()。业务经营预算流预算E.财务报表预算B.资本支出预算
D.现金A.
集团战略与分部财务业绩评价指标(化战略、战略、分部业绩与评价指标)。分部业绩与评价指标E.D.多元化一体
金融控股型企业集团的劣势主要表现在()
A.险税负较重
B.高杠杆性D.“金字塔”风企业集团总部管理费用较低H型组织结构，有()等优点。A.
司损失C.总部风险分散B.可弥补亏损子公D.总部可自由企业集团财务风险控制的重点包括()。运营子公司E.便于实施分权管理 资产负债率控制C.担保控制D.表外融B.
企业集团财务管理的特点包括()。资控制E.财务公司风险控制
整体价值最大化的目标导向B.A.多级理集团
财主体及财务职能的分化与拓展务管理理念的战略化的集中化倾向E.集团财务的管理关系D.总部管理模式C.财企业集团财务管理分析至少包括“超越”法律关系
B.集团整体财务管理分析D.()等大类。
集团分部财务管理分析
企业集团财务战略主要包括()等方面。B.
企业集团分权式财务管理的优点主要有()。
投资战略D.融资战略
C.具有较强的市场应对能力和管理弹性D.性有利于调动下属成员单位的管理积极与重大财务决策E.使总部财务集中精力于战略规划
企业集团集权式财务管理体制不足之处有
()。力E.不利于发挥下属成员单位财务管B、存在决策风险D、降低应变能企业集团收缩型投资战略通常以()等为主
理的积极性
要实现形式。A.资产剥离B.股份回购D.企业集团业绩评价工具主要有(子公司出售
绩评价B.360度评价E.平衡计分卡A.多棱角业
企业集团预算中的经营预算包括()等内容。
(BSC))等。
C.业务收支预算D.费用预算E.利润预企业集团战略管理作为一个动态过程，主要
算
包括()等阶段。B.战略分析D.战略选企业集团战略可分的级次包括有()。择与评价E.战略实施与控制
团整体战略B.经营单位级战略C.A.职能集
企业集团资金集中管理模式有多种，主要包
战略
括()。A.总部财务统收统支模式B.总部结算中心模式部财务备用金拨付模式C.内部银行模式D.式
E.财务公司模总企业集团总会计师作为企业集团经营团队的
重要成员，受国资委或集团董事会的直接聘任，履行()等职责。B.财务管理与监督C.财会内控机制建设D.企业会计企业集团最大优势体现在基础管理E.重大财务事项监管()。A.资源整合
D.
全面预算中的财务预算包括()等内容。管理协同
现金流预算C.资产负债表预算E.利润B.
任何财务管理分析都是对信息的剖析与再利
表预算
用。而信息归纳起来主要有内部信息和外部信息两大类。下列信息属于内部信息的有()。附注D.公司预算A.集团战略E.管理报告B.财务报表及
审慎性调查可以发现并购交易中可能存在的
各种风险，如()等。务方面的风险C.法律风险A.税务风险D.人力资本B.财授权管理是指总部对成员企业融资决策与具
风险E.劳资关系风险
体融资过程等，根据三权分离的风险控制原则，明确不同管理主体的权责。其中的“三权”指的是()。执行权E.监督权
B.决策权D.通过公司价值计量模式可以看出，导致公司
价值增加的核心变量主要有()。由现金流量C.加权平均资本成本A.E.自时下列比例是集团公司对成员企业的持股比
间上的可持续性
例。如果在任何成员企业里，拥有30%的股权即可成为第一大股东，那么，与集团公司可以母子关系相称的有()C.C35%D.D51%E.E100% 下列指标中，利润总额属于反映盈利能力指标的有(值)。
D.净资产收益率E.经济增加C.
相对单一组织内各部门间的职能管理，企业
集团战略管理最大特点就是强调整合管理，它具有()特征。A.全局性C.高层相关多元化企业集团的“相关性”是谋求这
导向D.动态性
类集团竞争优势的根本，主要表现为()等方面。B.优势转换C.降低成本D.共享学习与成长维度的概括性指标有(品牌
B.员工满
意度C.人均产出效率D.一般而言，资产负债率水平的高低除考虑宏
时间)。
员工人均培训观经济政策和金融环境因素外，更取决于()等各方面。征B.集团成长速度A.C.集团所属的行业特集团盈利水平D.资产负债间的结构匹配程度一般认为，反映企业财务业绩的维度主要包
营风险
E.集团经括()等方面。B.一般认为，企业集团财务管理体制按其集权
E.偿债能力
营运能力C.盈利能力化的程度包括有()等类型。财务管理体制、A.D.合一式财务管理体制B.分权式财务管理体制集权式
盈利能力分析可以从()等维度进行。益投资与利润的关系C.润的关系E.规模增长及其与利润的关D.资产利用与利权
系
影响企业集团组织结构选择的最主要因素有
与单一企业组织相比，企业集团业绩评价具
()。C.公司环境D.公司战略
有()等特点。A.多层级性B.复杂性D.与金融控股型企业集团相比，产业型企业集
战略导向性
团母公司不仅关注对下属成员单位的股权投资及其收益实现，以谋求产业竞争优势。而且更为关注战略C.产业布局及整合A.企业集团整体()，D.内部运营与预算管理的环节一般包括()。管理协调
C.预算编制D.预算调整E.预算考核B.预算执行
预算管理具有以下基本特征()。预算监控指标中的财务性关键业绩指标有
C.机制性D.全程性E.全员性
A.战略性
()。A.收入C.产品单位成本D.预算监控指标中的非财务性关键业绩指标有
转率
资产周()。B.产品产量C.产品质量D.在会计上，现金流量表要反映出企业额
市场份()的现
金流量。B.投资活动C.筹资活动E.经营在企业集团的存在与发展中，主流的解释性
活动
理论有()。A.交易成本理论E.专业化投资战略的优点主要有()。合与风险分散理论
资产组A.有利
于在集中的专业做精做细自己擅长的领域创新C.有利于在理水平
D.有利于提高管
10年前，世界上还没多少人知道可持续发展报告是什么意思，然而10年后，全世界已有近1900家公司参照 GRI(全球报告倡议组织)指南发布可持续报告。未来的10年里，可持续发展报告将成为公司通常的做法，而且会和财务报告进行整合，称为“综合财务报告”。
综合财报广受全球上市公司青睐
从高乐氏到微软再到可口可乐公司，美国目前有70多家上市公司正在尝试使用环保、社会责任、公司治理(ESG)与企业具体财务业绩相结合的综合财报模型。与广为人知、耳熟能详的可持续财报所不同的是，综合财报通过对可持续成本的分解试图探寻一条让企业变得更加绿色环保之路。
综合财报要求上市公司披露其所有实质性信息，而并非财务报表内的信息。位于美国新罕布什尔州朴茨茅斯的帕克斯全球基金(PaxWorld)主管投资的高级副总裁朱莉·格特指出，很少有公司会这样做，大多数上市公司会向投资者和公众透露相关财务信息以及公司治理方面的情况。
去年，在国际综合报告委员会(IIRC)监督下，美国很多上市公司开始使用该财报模型。目前，使用该财报模型的公司大多集中在欧洲、美国、亚洲以及拉丁美洲。而由上市公司、投资者以及监管机构所组成的IIRC在公布这一模型后不久，又准备在2013年公布对这一模型使用的征求意见稿。
IIRC坚持认为，上市公司所披露的实质性信息会让投资者感到满意。IIRC首席执行官(CEO)依安·鲍尔指出，综合财报所具有的更全面的内容会帮助投资者更容易地确定上市公司是否在未来具有产生现金流的能力。与之相比，传统的财报则不能向投资者透露公司的具体信息。
为了保持综合财报所需的灵活性，IIRC目前以框架、而非正式规则的形式推出了这一模型。
加拿大温哥华城市银行财务总监玛丽·福尔克纳说：“很明显，综合财报模型对每一个组织而言都是独一无二的，都是量身定做的。”目前，综合财报模型让许多公司心驰神往，而正是像高乐氏、微软以及可口可乐这样一大批能够正视可持续发展的公司率先采用了综合财报。但也有一些上市公司的CFO以及公司高管对于向外界披露其所在公司的环保、社会责任、公司治理(ESG)等内容显得不太上心。
朱莉·格特指出，这可能会阻碍这些公司完全采用综合财报。
均富会计师事务所合伙人麦克·克莱斯指出，CFO的参与是推动上市公司全面采用综合财报的关键。而广大投资者认为，结合无形资产与资产负债表外因素所形成的综合财报目前迫切需要CFO的大力支持。目前，全球越来越多的国家似乎已经意识到综合报告的价值所在。例如，南非正式向上市公司授权使用综合报告。约翰内斯堡证券交易所要求上市公司必须提交综合财报，否则的话，就要对未提交的结果做进一步的解释和说明。欧洲、非洲以及美洲许多上市公司也纷纷采用综合财报。圣保罗、伊斯坦布尔以及开罗的证券交易所也对上市公司提交综合财报提出了明确的要求。
一、单选题
1、在下列观点中，既能够考虑资金的时间价值与投资风险，又有利于克服管理上的片面性和短期行为的财务管理目标是( )
A 利润最大化 B企业价值最大化 C 每股收益最大化 D资本利润率最大化
2、如果资本市场是完全有效的市场，则下列说法正确的是( )
A拥有内幕信息的人士将获得超额收益 B 价格能够反映所有可得到的信息 C股票价格不波动 D投资股票将不能获利
3某公司年末报表上部分数据为，流动负债60万，流动比率为2，速动比率为1.2，销售收入为100万，年初存货为52万，则本年度存货周转次数为( ) A 1.65 B 1.45 C 2 D 2.3 4财务估价得价值是(
)
A账面价值
B市场价值
C内在价值
D清算价值 5在利率和计息期相同的条件下，以下计算公式中正确的有(
) A普通年金终值系数x普通年金现值系数=1 B普通年金终值系数x偿债基金系数=1 C普通年金终值系数x投资回收系数=1 D普通年金终值系数x预付年金现值系数=1
6在利率为10%的情况下，已知预付年金的现值为110元，则普通年金现值为(
)
元
A121
B100
C135
D90
7某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，希望每个季度能收入2000元补贴生活，那么该项投资的实际报酬率为(
)
A2%
B8%
C8.24%
D10.04 8发生在每年年末的年金属于(
)
A普通年金
B即付年金
C递延年金
D永续年金 9假设以10%的年利率借入3万元投产于某个寿命期为10年的项目，为使该项目成为有利项目，每年至少应该收回的现金数量(
)元
A6000
B3000
C5374
D4882
10某公司发行的股票，预期报酬率为20%，最近刚支付的股利为每股2元，估计股利增长率为10%，则这种股票的价格为(
)元 A20
B24
C22
D18
11某企业于1996年4月1日以10000元购进面额为10000元的新发行债券，票面利率为12%，两年后一次还本，每年支付一次利息，该公司若持有该债券至到期日，其到期收益率为(
)
A12%
B16%
C8%
D10%
12某种股票为固定成长股票，年增长率为5%，预期一年后的股利为6元，现行国库券的收益率为11%，平均风险股票的必要报酬率为16%，而该股票的贝塔系数为1.2，那么该股票的价值为(
)
A50
B33
C45
D30
13某公司拟增发新的普通股股票发行价为6元/股，公司上年支付股利0.84元/股，预计股利每年增长5%，所得税率为25%，则该普通股的资本成本率(
)
A14.74%
B9.87%
C19.7%
D14.87%
14根据风险收益对等观念，在一般情况下，个筹资方式资本成本有小到大依次为(
) A银行存款、企业债券、普通股
B普通股、银行存款、企业债券 C企业债券、银行存款、普通股
D普通股、企业债券、银行存款 15下列说法中不正确的是(
)
A内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量的贴现率
B内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C内含报酬率是使方案净现值等于零的贴现率 D内含报酬率是使方案现值指数等于零的贴现率
16某投资方案，当贴现率为16%时，其净现值为338元，当贴现率为18%时。其净现值为-22元。该方案的内含报酬率为(
)
A15.88%
B16.12% C17.88%
D18.14% 17一般情况下，使某投资方案的净现值小于零的折现率(
)
A一定小于该方案的内含报酬率 B一定大于该方案的内含报酬率 C一定等于该方案的内含报酬率 D一定是限制指数大于1
18某企业正在讨论更新现有的生产线，有两个备选方案：甲方案的净现值为400万元，内含报酬率为10%，乙方案的净现值为300万元，内含报酬率为15%。若两个方案的有效年限相同，据此可以认定(
) A甲方案较好
B乙方案较好
C两个方案一样好 D需要利用等额年金法才能做出判断 19ABC公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该项目适用的所得税率为30%，年税后营业收入为700万元，税后付现成本为350万元税后净利润为210万元，那么该项目营业现金流量为(
)
A210万元
B350万元
C410万元
D500万元
20、某投资方案的年营业收入为100000元，年总营业成本为60000，其中年折旧额10000元，所得税率为25%，该方案的每年营业现金流量(
) A26800元
B36800元
C16800元
D40000元
21、在下列方法中，不能直接用于项目计算期不相同的多个互斥方案比较决策的方法是( ) A净现值法
B共同年限法 C等额年金法
D重臵价值链法
22、若有两个投资方案原始投资额不同，彼此互相排斥，各方案项目有效期相同，可以采取下列哪种方法进行选优(
)
A内含报酬率法
B净现值法
C回收期法
D会计收益率法
23对于多个投资组合方案，当资金总量受到限制时，应在资金总量范围内选择(
) A累计净现值最大的方案进行组合 B累计会计收益率最大的方案进行组合 C累计现值指数最大的方案进行组合 D累计内部收益率最大的方案进行组合
24.某公司销售收入为400万元，变动成本率为65%，固定成本为70万元，其中利息25万元，则经营杠杆系数为( )。
A.1.21 B.1.37 C.2 D.1.47 25.某企业2010年的经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为1.5，普通股每股收益(EPS)的预期增长率为60%，假定其他因素不变，则该年预期的销售增长率为( )。 A.40% B.50% C.20% D.25%
26.只要企业存在固定成本，当企业息税前利润大于零时，那么经营杠杆系数必( )。 A.恒大于1 B.与销售量成正比
C.与固定成本成反比
D.与风险成反比 27.如果企业一定期间内的固定经营成本和固定性融资成本均不为零，则由上述因素共同作用而导致的杠杆效应属于( )。 A.经营杠杆效应 B.财务杠杆效应 C.总杠杆效应 D.风险杠杆效应
28.某公司全部资产120万元，资产负债率为40%，负债平均利率为10%，当息税前经营利润为20万元，则财务杠杆系数为( )。 A.1.25 B.1.32 C.1.43 D.1.56 29.最佳资本结构是( )。
A.使企业筹资能力最强的资本结构 B.使加权平均资本成本最低，企业价值最大的资本结构 C.每股收益最高的资本结构 D.财务风险最小的资本结构
30.财务杠杆的意义在于当公司息税前利润较多、增长幅度较大时，适当增加负债资金可以
( )。
A.使财务风险降低 B.使利息支出减少 C.使每股收益增加 D.使经营风险降低
31.某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长1倍，就会造成每股收益增加( )倍。 A.1.2 B.1.5 C.0.3 D.2.7 32.某公司本年息税前利润5000万元,测定的经营杠杆系数为1.5,预计明年销售增长率为5%,则预计明年的息税前利润为(
)万元。 A.5250
B.7500 C.37
5 D.5375 33.下列各项中，可能会采取高股利政策的是( )。 A.资产流动性较差的公司 B.有良好投资机会的公司 C.资产负债率较高的公司 D.举债能力强的公司
34.容易造成股利支付额与本期净利相脱节的股利分配政策是( )。 A.剩余股利政策 B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策 D.低正常股利加额外股利政策
35.某债券面值为10000元，票面年利率为5%，期限5年，每半年支付一次利息。若市场实际的年利率为5%(复利，按年计息)，则其发行时的价格将( )。 A.高于10000 B.低于10000 C.等于10000 D.无法计算
36.对于发行公司来讲，可及时筹足资本，免于承担发行风险等的股票销售方式是( )。 A.自销 B.承销 C.包销 D.代销
37. 持有过量现金可能导致的不利后果是( )。 A.财务风险加大 B.收益水平下降 C.偿债能力下降 D.资产流动性下降
38.某企业预测的年度赊销额为1000万元，应收账款平均收账天数为45天，资金成本率为10%，则该企业应收账款的占用成本为( )万元。 A.7.5 B.0.11 C.12.50 D.0.16 39.某企业每年耗用丙材料7200千克，单位存储成本为2元，一次订货成本50元。则丙材料每年最佳订货次数和最佳订货周期分别为( )。
A.12次，1个月 B.3次，4个月 C.6次，2个月 D.2次，6个月
40. 不适当地延长信用期限，会给企业带来的不良后果是( )。 A.机会成本增加 B.坏账损失减少 C.收账费用减少 D.存货占用资金增加
41.某企业全年需要A材料3600吨，单价100元/吨，目前每次的订货量和订货成本分别为600吨和400元，则该企业每年存货的订货成本为( )。 A.4800 B.1200 C.3600 D.2400 42.企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是( )。 A.信用条件 B.收账政策 C.信用标准 D.信用政策
43.某公司每年耗用戊材料7200千克，公司订货日至到货期的时间为15天，一年按360天计算。则再订货点为( )千克。 A.480 B.300 C.500 D.250 44.企业信用政策的内容不包括( )。 A.确定信用期间 B.确定信用条件 C.确定现金折扣政策 D.确定收账方法
45.以下选项不属于商业信用的具体形式是( )。
A.应付账款 B.短期借款 C.应付票据 D.预收账款
46.某企业按“2/10，n/50”的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则其放弃现金折扣的机会成本为( )。 A.16.18% B.20% C.14%
D.18.37%
47.公司发行股票，可及时筹足资本，免于承担发行风险等的股票销售方式是( )。
A.自销 B.承销 C.包销 D.代销
48.企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是( )。 A.信用条件 B.收账政策 C.信用标准 D.信用政策
二、多选题
1在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务是( ) A用现金偿还债务 B 借入一笔短期借款
C用银行存款购入一台设备 D 用银行存款支付一年电话费
2某公司目前的速动比率为1.25，以下业务导致速动比率降低的有( )
A用所生产的产品抵偿应付购买设备款 B从银行借入短期借款用以购买短期股票做投资 C赊购原材料一批 D用银行支票购买一台机床
3企业销售增长时需要补充资金，假设每元销售所需资金不变，以下关于外部筹资需求的说法中正确的有(
)
A股利支付率越高，外部融资需求越大
B营业净利率越高，外部筹资需求越小
C如果外部筹资销售增长比为负数，说明企业有剩余资金，可用于增加股利或短期投资 D当企业的实际增长率小于企业的内含增长率时，企业不需要从外部筹资 4下列表述正确的是(
)
A一般来说股利支付率越高，外部融资需求越小 B一般来说销售净利率越高，外部融资需求越大
C若外部融资销售增长比为负数说明企业的实际增长率小于企业的内含增长率时 D仅靠内部融资来提供增长所需资金，属于内部增长
5如果希望提高销售增长率，及计划销售增长率高于可持续增长率，则可以通过(
) A发行新股或增加债务
C降低股利支付率 B提高营业净利率
D提高资金周转率
6下列关于资金时间价值系数关系的表述中，正确的有(
)
A普通年金现值系数x普通年金终值系数=1 B复利终值系数x复利现值系数=1 C普通年金现值系数x(1+折现率)=预付年金现值系数 D普通年金终值系数x(1+折现率)=预付年金终值系数 7下列属于不可分散风险的是(
)
A经济衰退
B偿债风险
C破产风险
D通货膨胀
8、A公司去年支付每股0.22元的现金股利，固定成长率为5%，现行国库券收益率为6%，市场平均风险条件下股票得必要报酬率为8%，股票贝塔系数等于1.5，则(
) A股票价值为5.775元
B股票价值为4.4元 C股票预期报酬率为8%
D股票预期报酬率为9%
9、下列表述正确的是(
)
A平价发行的债券，其到期收益率等于票面利率
B如果买价和面值不等，则债券的到期收益率与票面利率不同 C如果债券的到期收益率高于投资者要求的报酬率，则应该买进
D只凭债券到期收益率不能指导选购债券，还应该将其与债券价值指标相结合 10在单一方案决策过程中，与净现值评估结论可能发生矛盾的评价指标是(
) A现值指数 B会计收益率
C回收期
D内含报酬率
11下列属于净现值指标缺点的是(
) A不能直接反映投资项目的实际收益率水平
B当个项目投资额不等时，仅用净现值无法确定独立投资项目的优劣
C净现值流量的确定与折现率的确定有一定的难度 D没有考虑投资的风险性 12内含报酬率是指(
)
A投资报酬与总投资的比率 B能使未来现金流入量现值与未来流出量现值相等的贴现率 C投资报酬现值与总投资现值的比率 D使投资方案净现值为零的贴现率 13评价投资方案的静态回收指标的主要缺点是(
)
A没有考虑投资规模
B没有考虑资金时间价值
C没有考虑回收期后的现金流量
D不能衡量投资方案投资收益率的高低
14.下列因素中影响经营杠杆系数的有( )。 A.息税前利润变动额 B.利息费用变动额 C.产品单位销售价格 D.产品单位变动成本
15、确定企业资本结构时,( )。
A.如果企业的销售不稳定，则可较多地筹措负债资金
B.为了保证原有股东的绝对控制权，一般应尽量避免普通股筹资 C.若预期市场利率会上升，企业应尽量利用短期负债 D.一般而言，收益与现金流量波动较大的企业要比现金流量较稳定的类似企业的负债水平低 16.某公司经营杠杆系数为3，财务杠杆系数为2，则下列说法成立的有( )。 A.如果销售量增加5%，息税前利润将增加15% B.如果息税前利润增加10%，每股收益将增加20% C.如果销售量增加l0%，每股收益将增加30% D.如果每股收益增加36%.销售量需要增加10% 17.公司债券筹资与普通股筹资相比较，( )。
A.普通股筹资的风险相对较高 B.公司债券筹资的资本成本相对较低 C.普通股筹资不可以利用财务杠杆的作用
D.公司债券利息可以税前列支，普通股股利必须是税后支付
18.某公司于2010年3月10日发布公告：“本公司董事会在2010年3月10日的会议上决定，2009年发放每股为3元的股利;本公司将于2010年3月25日将上述股利支付给已在2010年3月24日登记为本公司股东的人士。”以下说法中正确的有( )。
A.2010年3月10日为公司的股利宣告日 B.2010年3月25日为公司的股利支付日 C.2010年3月24日为公司的股权登记日 D.2010年3月25日为公司的除权日 19.下列属于制定股利分配政策时法律限制因素的有( )。
A.资本保全的限制 B.企业积累的限制 C.稳定的收入和避税 D.净利润的限制 20.目前在我国，长期负债筹资主要的方式有( )。 A.长期借款 B.债券 C.留存收益 D.普通股 21.长期借款的种类按照用途可分为( )。 A.固定资产投资借款 B.更新改造借款 C.科技开发借款 D.新产品试制借款
22.下列各项中，属于经营租赁特点的有( )。 A.租赁期较短 B.租赁合同较为稳定
C.出租人提供租赁资产的保养和维修等服务 D.租赁资产的报酬与风险由出租人承受 23.为了提高现金使用效率，企业应当( )。
A.加速收款 B.在不影响信誉的前提下推迟应付款的支付 C.使用现金浮游量 D.力争现金流入与现金流出同步 24.对信用期间的叙述，不正确的是( )。 A.信用期间越长，企业坏账风险越小
B.信用期间越长，表明客户享受的信用条件越优越 C.延长信用期间，不利于销售收入的扩大 D.信用期间越长，应收账款的机会成本越低
25.我国目前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有(
)。 A.生产周转借款 B.结算借款 C.永久性借款 D.临时借款 26.在保守的流动资产融资战略中，长期融资用来支持(
)。 A.全部临时性流动资产 B.全部永久性流动资产 C.部分永久性流动资产 D.部分临时性流动资产
27、一般来讲，存货周转率的加快，可能说明( )。 A、存货周转速度快 B、存货营运能力强 C、 提高了企业盈利能力 D、提高企业长期偿债能力
28、与股票内在价值成正方向变动的是( )。 A、每股股利 B、投资者要求的报酬率 C、股利年增长率 D、股票数量
三.判断题
1盈利企业给股东创造了价值，而亏损企业摧毁了股东财富。( )
2实证研究表明，公司长期债券的风险大于国库券，要求的收益也高于国库券。( )
3利息保障倍数等于1，表明企业自身产生的经营效益一定能够支持现有的债务规模( ) 4权益乘数越大，资产负债率越大 ( )
5在利率和计算期相同的条件下，复利现值系数与复利终值系数互为倒数
(
) 6计算递延年金终值的方法与计算普通年金终值的方法一样
(
) 7复利次数越多实际利率越大
(
)
8在两项目期望值相同的条件下，标准差越大，说明该项目的风险越小
(
) 9经营期每年的净利就是企业经营期每年的现金流量
(
)
10净现值大于零的方案就是可行方案，净现值最大的方案就是最优方案
(
) 11投资收益率与内部收益率都是项目未来实际投资可能达到的收益
(
) 12在资本总量受到限制是，对多个项目进行投资组合决策。先需要以各方案的净现值高低为序，逐项计算累计投资额，并与限定投资总额比较。
(
)
13在投资决策中，只要投资方案的投资收益率大于零，该方案就是可行方案
(
) 14净现值大于零。说明内含报酬率小于折现率
(
)
15如果投资项目的预期收益率小于机会成本，则该项目应该放弃
(
) 16折旧不流出现金，所以折旧对现金流量没有影响
(
) 17对于投资额不同，寿命期相同的互斥项目，应该以净现值最大为优选方案
(
) 18项目风险的一般方法是风险调整贴现率法
(
)
19、在运用资本资产定价模型时，某资产的β值小于1，说明该资产的风险小于市场平均风险。( )
20、营运资金反映企业偿还短期负债的能力，所以，对企业来说，营运资金越多越好。( )
21、经营杠杆并不是经营风险的来源，而只是放大了经营风险。( )
22、现金持有成本是指企业持有现金所放弃的报酬，是持有现金的机会成本，同时是决策的
无关成本。( )
23、每股收益无差别点分析不能用于确定最优资本结构。( )
24、使用企业的资本成本作为项目的折现率，只须满足项目的风险与企业当前资产的平均风险相同。( )
25、收账费用与坏账之间呈反向变动的关系，发生的收账费用越多，坏账损失就越小。因此，企业应不断增加收账费用，以便使坏账损失降低到最小。( )
26、商业信用筹资属于自然融资，与商业买卖同时进行，因此商业信用筹资不会发生任何成本。( )
27、在筹资额和利息(股息)率相同时，企业借款筹资产生的抵税效应与发行优先股产生的抵税效应相同。( )
28、在对同一个独立投资项目进行评价时，用净现值、获利指数和内部收益率指标会得出完全相同的决策结论，而采用静态投资回收期则有可能得出与前述结论相反的决策结论。 ( )
29、由于留存收益是由企业利润所形成的，不是外部筹资所取得的，所以留存收益没有成本。( )
30、盈亏平衡分析中的保本点是指企业不亏也不盈时的销售量或销售收入。( )
31、根据风险与收益对等原理，某投资项目风险越大，获取的收益必然越高。( )
32、权益报酬率=销售净利率×资产周转率×权益系数。( ) 33.预付年金与普通年金的区别仅在于现金流量发生的时间不同。
( )
34. 优先股的股息和债务利息都是固定支出，因此在计算加权平均成本时均要做税收调整。(
)
35. 剩余股利政策说明只要公司当年有留存，则就应该分派股利，股利政策与投资机会没有任何关系。(
)
36. 初级市场是指有固定实地的市场，投资者在此市场上可根据交易所的规定买卖有价证券。(
)
37. 若经营杠杆程度不变，销售量越不稳定，则经营风险就越大。(
) 38.回收期快的项目，则该项目一定有正的净现值。(
)
政策法规：农业综合开发财务管理办法
农业综合开发财务管理办法
财政部
第一章 总 则
第一条 为了规范农业综合开发财务行为，提高农业综合开发财务管理水平和资金使用效益、结合财政体制、财务会计制度的要求以及农业综合开发项目和资金管理的有关政策，特制定本办法。
第二条 本办法适用于农业综合开发管理部门和建设单位的财务活动。
第三条 农业综合开发财务管理的原则：以项目定资金;专款专用、专帐核算、专人管理;实行县级财政报帐制。
第四条 农业综合开发财务管理的主要任务：认真贯彻国家有关法规和政策;建立和健全财务管理制度;合理编制财务计划，依法筹措和使用农业综合开发资金，确保资金专款专用;做好农业综合开发财政有偿资金的发放和回收工作;加强会计核算和财务决算，定期编制财务报告;做好工程预决算的审核和资产移交工作;强化财务监督检查。
第五条 各级农业综合开发管理部门和建设单位应当设置财务管理机构，配备专门财会人员，做好农业综合开发资金、财产物资和成本核算管理工作。
第二章 财务计划管理
第六条 财务计划是指各级农业综合开发管理部门和建设单位编制的资金收支计划。由资金筹措计划和项目用款计划组成。 要求确定
拨款计划，不得层层留项目资金. 第七条 资金筹措计划依据所承担的开发任务和现行政策规定编制。要合理确定各级财政及农村集体和农民筹措的资金额，不得留有缺口。
第八条 项目用款计划根据批准的项目计划编制，按照项目建设进度和施工合同的要求确定拨款计划，不得层层留项目资金。
第九条 财务计划一经确定，不得随意调整，但在项目计划经批准调整后，财务计划也应随之进行调整。
第三章 资金筹集
第十条 农业综合开发资金包括财政资金、农村集体和农民自筹资金、银行贷款、引进外资以及其他经过法定手续筹集的资金。要采取多层次、多渠道筹集农业综合开发资金，保证各项资金按规定比例筹措到位，并保持相对稳定。
第十一条 农业综合开发财政资金由中央财政资金和地方财政资金组成。农业综合开发财政资金列入各级财政预算。地方财政配套资金不得用其他支农专项资金抵顶。中央财政有偿资金回收后，上交中央总预算，继续用于农业综合开发;地方财政有偿资金的回收与管理，可比照办理。
第十二条 农村集体和农民自筹资金包括现金投入和以物折资。以物折资要符合下列条件：1.提供的财产和物资的品种、规格和质量要符合项目建设的要求。2.提供的财产和物资的价格，按同类产品市场价格和财产、物资的新旧程度评估确定。3.经施工单位确认，并履行监交手续。
第十三条 农村集体和农民自筹资金以及其他社会资金纳入农业综合开发工程资金专户进行管理。
第十四条 占用费收入是指财政部门按规定向财政有偿资金使用单位收取的资金使用费。
第十五条 其他收入是指银行存款利息以及资产的租赁、承包、出
售取得的收入等。
第十六条 各级财政部门必须按规定在财政预算上单独安排农业综合开发事业费。
第四章 资金使用和支出管理
第十七条 农业综合开发资金必须严格按照国家农业综合开发资金和项目管理规定的范围使用。财政资金及纳入项目计划的其他资金不得用于修建水泥路、柏油路、观光亭、培训中心、职工食堂和宿舍等;不得用于购置高档分析化验和办公设备等。
第十八条 多种经营项目财政无偿资金限用于该类项目的科技推广、贷款贴息和前期工作费，并随项目安排使用。如有结余，年终转入农发资金结余。
第十九条 土地治理项目和多种经营项目可按财政资金一定比例安排科技推广费，随项目安排使用。科技推广费主要用于技术培训、小型科技示范、良种和小型仪器购置、科技人员补助等。专项科技示范项目(包括高新科技示范项目、科技推广综合示范项目)财政资金主要用于技术引时、技术示范推广、技术服务体系建设、技术培训和必要的配套设施建设等，各项支出所占比例另行规定。
第二十条 前期工作费由承担前期工作的建设单位按财政投资总额2%额度以内控制使用。从地方财政配套资金中列支，按实际支出数计入工程成本。主要用于项目可行性研究、规划设计等方面的支出。
第二十一条 贷款贴息是指用财政资金安排的用于补贴农业综合开发项目使用银行贷款所发生的部分利息支出。项目贷款未落实的，财政部门不予贴息。贷款贴息办法另行制定。
第二十二条 财政无偿资金实行县级财政报帐制，项目工程验收合格后，建设单位持经审核批准的工程决算到县级财政部门报帐。县级财政报帐的具体办法另行规定。
第二十三条 财政安排的无偿用于农业综合开发项目的支出包括土
地治理项目支出、多种经营项目支出、科技示范项目支出。
第二十四条 占用费支出包括支付借入财政有偿资金的占用费及必要的回收费用等。
第二十五条 其他支出包括支付委托贷款手续费等。
第五章 工程成本管理
第二十六条 农业综合开发建设单位对实施的土地治理项目、科技示范项目所形成实物工程发生的全部费用要进行成本核算。
第二十七条 农业综合开发工程成本分为农业工程成本、水利工程成本、林业工程成本。农业工程成本包括土地整治、修建田间机耕路、种子繁育基地建设、设施农业建设、草场建设等发生的费用;水利工程成本包括修建沟、渠、桥、涵、闸、泵站等发生的费用;林业工业成本包括营造农田防护林、防风固沙林、水土保持林、水源函养林及苗圃建设等发生的费用。
第二十八条 农业综合开发有形实体工程建设所发生的费用分为直接费用和间接费用。直接费用包括材料费、机械设备费、普工和技工及机械施工费、林木种苗费等。间接费用是不形成有形实体工程但对形成实体工程有紧密联系所必须发生的共同费用。包括前期工作费、勘测设计费、材料损耗、有偿资金占用费、贷款利息等。
第二十九条 项目工程竣工后，根据原始凭证和检查验收结论编制竣工决算。工程预决算和成本管理办法另行制定。
第六章 资产管理
第三十条 资产是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施综合开发项目建设所占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括现金、银行存款、应收款项、借出有偿资金、委托贷款、有偿资金放款、预付工程款、材料、待处理有偿资金、在建工程和竣工工程。
第三十一条 农业综合开发管理部门和建设单位要建立和健全现金、银行存款等货币资金的内部管理制度。对工程款项的支付要实行转
帐结算，现金收支要执行《现金管理暂行条例》，严格控制现金结算，严禁白条入帐。
第三十二条 应收款项是指农业综合开发管理部门和建设单位应当收回的待结算款项。年终，要做好应收款项的清理结算工作，不得长期挂帐。
第三十三条 借出有偿资金是指上级财政部门借给下级财政部门的有偿资金。有偿资金来源包括各级财政预算安排和回收的资金。
第三十四条 委托贷款是指由财政部门提供资金，贷款人根据已确定的贷款对象、用途、金额、期限、占用费率等代为发放、监督使用并协助回收的款项。有偿资金按照批准的项目计划和借款合同予以发放。各级财政部门之间有偿资金的借出和偿还实行逐级承借，统借统还。不得擅自缩短回收期及提高占用费率。
第三十五条 有偿资金放款是指按项目计划借给用款单位或个人的应按时回收的财政有偿资金。
第三十六条 有偿资金债务必须落实借款人，按照“谁受益、谁负担、谁借款、谁还款”的原则，确保有偿资金的及时、足额回收。当年到期应偿还的有偿资金不得用项目资金抵顶。未按期足额归还的及使用管理中违纪违规问题严重的，减少下年投资，直至取消立项资格。对用款单位和个人不按期归还贷款而发生纠纷的，可通过法律手段，依法收回有偿资金。由于遭受毁灭性自然灾害等原因，造成有偿资金无法归还或不能按期归还的，可申请呆帐核销或延期还款。
第三十七条 预付工程款是指按工程建设合同预先支付给施工单位用于购买材料、设备等款项。
第三十八 材料是指为农业综合开发工程建设而储存的各种物资。
第三十九 待处理有偿资金是指因自然灾害等原因尚未回收的有偿资金。
第四十条 在建工程是未完工下年继续施工的工程项目。年终对未
完工程要及时进行财务决算，并转为在建工程。
第四十一条 竣工工程是指按项目建设要求并经县级管理部门验收合格的项目工程。工程竣工后，要向接收单位办理资产移交，并落实管护主体，建立管护责任制，以确保工程的正常运行。竣工工程验收前，由于质量问题发生的工程修复和返工费用，按有关合同规定办理。竣工工程验收后，在质量保证期内发生的工程修复和返工费用，从预留的质量保证金中列支或按合同有关规定办理。
第七章 负责管理
第四十二条 负债是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施农业综合开发项目而形成需要以资产来偿还的债务。包括借入有偿资金、应付工程款、应付质量保证金和其他应付款。
第四十三条 借入有偿资金是指下级财政部门从上级财政部门借入的财政有偿资金。
第四十四条 各级财政部门从本级预算资金中列支的有偿资金，不能作为借入有偿资金管理。
第四十五条 应付工程款是指农业综合开发建设单位进行竣工决算后，应付未付项目施工单位的工程款项。
第四十六条 应付质量保证金是指农业综合开发建设单位按施工合同有关条款预留的、应付给项目施工单位的工程质量保证金。可按不高于工程合同金额的10%预留。
第四十七条 其他应付款是指农业综合开发管理部门和建设单位的应付未付的款项，主要是其他往来款项。
第八章 净资产管理
第四十八条 净资产包括本级有偿资金、在建工程基金、竣工工程基金、农发资金结余。
第四十九条 本级有偿资金是指本级财政预算安排有偿使用的资金，以及转入的占用费收支和其他收支结余。
第五十条 在建工程基金是指已发生的在建未完工项目资金。年终进行结帐，应将已发生的在建未完工项目资金转入在建工程基金。
第五十一条 竣工工程基金是指已竣工但尚未正式移交给使用单位的项目工程资金。项目工程交付使用后，转入资产管理。
第五十二条 农发资金结余包括未完工项目资金结存和完工项目资金结余。农发资金结余要继续用于项目建设，不得挪作他用。
第五十三条 未完工项目资金结存是指本尚未用完而结存下继续使用的资金。
第五十四条 完工项目资金结余是指已经完工并办理竣工决算后而结余的项目资金。
第五十五条 占用费收支结余是指本级财政有偿资金占用费收支差额。年终，占用费如有结余，转入本级有偿资金。
第五十六条 其他收支结余是指其他收入与其他支出的差额。年终，其他收入如有结余，转入本级有偿资金。
第九章 财务监督
第五十七条 各级农业综合开发管理部门和建设单位要切实加强资金管理，建立内部监督制约机制，确保资金专款专用，提高资金使用效益。
第五十八条 各级农业综合开发管理部门和建设单位要密切配合财政和审计等有关部门，定期对农业综合开发资金的筹集、使用、管理进行监督和检查，一旦发现有截留、挪用农业综合开发资金等现象，须及时予以纠正，并依法追究有关人员的责任。
第五十九条 农业综合开发项目完工后，农业综合开发建设单位应将项目资金的筹集、使用情况向项目所有地乡(镇)、村公布，接受民主监督。
第十章 财务报告和财务分析
第六十条 农业综合开发管理部门和建设单位要定期编制财务报
告。财务报告包括资产负债表、资金收支总表、农发资金结余情况表、本级有偿资金情况表、有偿资金变动情况表、资金支出明细表和财务情况说明书。
第六十一条 财务情况说明书的主要内容：资金筹措和落实情况;财产物资变动情况;有偿资金拨借和回收情况;对本期或下期财务状况发生重大影响的事项;其他需要说明的事项。
第六十二条 财务评价指标包括：配套资金到位率、自筹资金到位率、有偿资金累计回收率、投资计划完成率等。
(一)配套资金到位率。反映地方财政配套资金的到位程度。计算公式为：配套资金到位率=配套资金实际到位率/配套资金计划数×100%
(二)自筹资金到位率。反映农村集体或农民自筹资金到位情况。计算公式为：自筹资金到位率=现金投入到位数+以物折资到位数/自筹资金计划数×100%
(三)有偿资金累计回收率。反映已到期的有偿资金历年累计回收情况。计算公式为：有偿资金累计回收率=累计到期已回收的有偿资金数/累计到期应回收的有偿资金数×100%
(四)投资计划完成率。反映农业综合开发项目投资计划完成情况。计算公式为：投资计划完成率=投资完成数/上年结存+本年计划×100%
第十一章 附 则
第六十三条 各省、自治区、直辖市财政厅(局)可根据本办法规定，结合当地实际情况制定实施细则，并报财政部备案。
第六十四条 中央农口部门农业综合开发财务管理按照本办法规定执行。
第六十五条 本办法由财政部负责解释。
第六十六条 本办法自2001年1月1日执行。过去规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
推荐阅读：
浅谈企业财务综合管理能力的提升02-25
基于海南旅游房地产企业综合能力评价的财务战略管理模型09-10
提高企业财务人员的专业水平和综合素质05-11
财务预算企业财务管理论文04-15
企业财务管理目标与企业财务核心能力探讨09-11
绿色财务企业财务管理论文提纲11-15
财务预算企业财务管理论文提纲11-15
财务共享下企业财务管理及财务人员转型05-09
电力企业财务风险财务管理论文05-04
