企业财务预算的编制执行及编制管理研究
摘 要：为全面提升企业财务预算管理效率，提出加强预算编制与执行的建议。笔者结合实践，对财务预算编制及财务预算执行与管理策略进行分别探究，以期对企业财务预算目标的实现有所助益。
关键词：企业财务预算;预算编制;执行与管理;策略探究
财务预算是反映企业业务未来运行的一定期间内，财务状况与营销成果、及现金收入与支出等指标的各类预算的总和，是企业全面预算体系中的重要构成部分。利用财务预算，能促使企业的经济活动按照预设目标运行，对企业长效发展有很大意义。
一、财务预算编制
(一)预算管理各项体制
预算管理工作的开展， 是以体制为载体对个体、事物等进行管理。为将财务预算管理在企业发展中的效能充分发挥出来，健全各项管理体制是基础，其包括预算管理的组织体系、运作流程及相关内容、时间、方法、审核与批准权利与局限性、责任规划等一系列内容。企业应创设预算管理委员会，由企业负责人、主管财务的领导者牵头，组织各相关部门负责人共同构成。
(二)确定预算编制原则、目标与方法
在企业财务预算管理全程中，均要严格秉持“效益至上、总量均衡、以收定支、权责对等、切实可行”的原则。预算工作以實现企业业务经营目标为基础，即获得最佳效益。针对相关的经营目标与预算指标，需进行全面解析，并强化其间的平衡性。财务人员可结合企业发展现状及战略目标，采用固定预算或弹性预算;定期预算和滚动预算等多种方法，同时选用的预算编制方法还要符合企业经济业务的特征。
(三)明确财务预算编制的流程与基础
在编制财务预算过程中，要确保其口径、范畴等要素和财务决算报表间的统一性，需依照“从上至下、分级式制定、上级审核”的流程进行工作，相关人员要理性的结合企业上一年度的预算执行状况，以完善预算编制相关指标的合理性与可执行性。并确保财务预算的各种报表与数据间建设良好的联动关系，相互牵制与促进，最后构建一个相对完善的预算管理体系。
(四)落实资料采集工作
在企业中全面采集与预算编制有关的历史资料，明确财务预算对企业各项资产运转程度与效率产生的具体 影响，进而估测企业在后期发展中可能达到的预算值。
(五)归纳、解析、均衡业务预算
企业各部门制定的各类预算，是财务预算编制的重要凭据。以本公司为例，业务部门的预算为年度预算编制工作开展的基础，收入预算应以该指标为基础进行编制，在以上工作结束后才可对成本费用预算进行编制，成本费用与现金流量预算是企业财务预算工作的总结，而利润表、资产负债表预算为所有预算的综合体现形式。
二、企业财务预算的执行与管理策略
(一)完善企业预算组织框架
为全面提升企业财务预算的执行和管理水平，企业在运营过程中应不断完善自体的预算组织框架。企业建设专门的组织机构，进而对财务预算进行规范化管理。在该框架中，企业要派遣专员去负责预算管理工作，并推行责任个人机制，以增强预算管理人员能力水平与职责意识，为财务预算执行质量全面提升做出支持。与此同时，企业也可创建委员会加强财务预算管理，同时对财务预算的执行情况进行监督，这是提升企业财务预算执行能力的有效办法之一。
(二)加强预算执行过程监管
重视并强化对财务预算执行过程的监管力度，这是保证财务预算编制贯彻落实的重要保障。企业可采用如下办法：1.明确财务预算的执行目标，并以该目标为基准去开展监管工作，进而维护财务预算管理工作进度与运作方向;2.加强对预算管理系统内数据真实性与可靠性的检查，为财务预算管理执行情况的监管创造便利条件，从而能更快速发现预算管理进程中出现的问题，有针对性的编制处理方案，同时以此为戒做好预防工作，真正实现财务预算管理目标，体现监管工作开展的意义。
(三)构建公开预算考核机制
为确保财务预算执行与管理工作顺利开展，并获得全体职员的拥护与支持、企业要合理配置人员，保证财务预算执行过程中分工的科学性、明确性，为各部门了解自己的财务预算目标创造便利条件。企业也要建设公开的预算考核机制，对员工的工作态度、责任与能力提升均起到促进作用，为预算目标实现积极努力。可将考核预算执行状况设为职员绩效考核体系的关键指标，并整合至企业的日常绩效评估进程中，不断提升企业预算管理的执行效率。
三、结束语
总之，现代企业为实现持续发展目标并获得更大经济效益，做好财务预算编制管理与执行管理工作是基础，对业务运营模式进行合理规划，最终实现预设的财务管理目标。应严格落实财务预算编制流程并加强对相关部门的管理，进而为预算编制工作有效开展奠定基础。并加强预算的执行情况，建设相关制度或体制或加强人员培训等，为预算目标早日实现贡献力量。
参考文献：
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[2]刘胜楠.关于创新企业财务预算管理模式的探讨[J].财经界(学术版)，2018，(13)：101.
作者简介：陈令莹，山东银座圣洋物流中心有限公司。
作者：陈令莹
摘要:近两年来,社会各界在广泛地讨论社区预算编制问题,笔者就社区预算的概念,社区预算编制的原则和方法,社区预算的主要内容等方面表达了自己的观点。
关键词:社区预算的概念和特点;社区预算编制的原则和流程;社区预算的主要内容
在我国,随着农村城镇化的推进,农村的村、大队纷纷演变成为社区。社区作为中国最小的行政社区也是一个独立的会计主体,同样面临编制财务预算的问题。社区财务预算的特点是什么?怎样编制一份合理的社区财务预算?曾经引起各界的广泛讨论,下面,笔者就自己的理解谈谈看法。
一、社区预算的定义
20世纪30年代,我国著名社会学家费孝通先生将“社区”一词引入我国,并根据我国的特点将其定义为:社区是若干社会群体(家族、氏族)或社会组织(机关、团体)聚集在某一地域里所形成的一个生活上相互关联的大集体。 社区是构成社会的基本社区,是宏观社会的一个缩影,由一定数量的、具有某些共性的人群组成。社区财务预算是指以社区为主体,在预测和决策的基础上,围绕社区经营管理目标,对一定时期内社区资金取得和投放、各项收入和支出、社区分配等资金运动所作的具体安排。社区在履行物业管理职能的同时也履行了部分政府管理职能,它的预算既有物业管理公司的特点,也有行政事业社区预算的特点。
二、社区预算编制的基本原则
社区预算的基本原则一般为:
1.优先保障原则。财力安排优先保障社区职工工资性支出和社区物业管理的需要,重点安排镇政府确定的事关经济社会协调发展的重大项目资金,如新农村建设资金等。
2.零基预算原则。预算安排不受往年基数影响,在核定各社区的人员、建筑面积、资产等情况的基础上,按规定确定各社区的人员支出,按定员定额标准核定各社区的公用支出,按定员定额标准核定各社区的公用支出,按社区建筑面积确定物业管理费支出,在可行性论证基础上视财力可能按轻重缓急核定项目支出。
3.收支平衡原则。量入为出、量力而行,既体现实际需要,又考虑财力可能,综合平衡,不编赤字预算。
4.刚性约束原则。经镇人民代表大会审议批准的社区预算具有法定效力,各社区必须认真执行,维护预算管理的严肃性。
5.绩效评价原则。加强预算执行的考核管理,构建预算绩效评价指标体系,提高财政性资金使用效益。
三、社区预算的编制程序与方法
(一)编制前的准备工作
1.调查资源、摸清家底、收集资料
正式编制预算前,各社区要进行调查,摸清家底,对现有的小区占地面积、住宅面积、物业管理是否外包、社区资产、收支状况,社区的党员人数、定工干部人数、条线干部人数、工作人员数及离退休人数等基本情况进行全面清查,为编制预算提供真实依据。
2.总结上年度预算执行情况,分析预算年度新形势
总结和分析上年度预算收支执行情况,掌握财务收支和业务活动的变化情况,找出影响本年度预算的各种因素(剔除上年度一次性或临时性因素);认真领会镇政府(办事处)对预算编制的相关要求,做好年度预算编制准备工
作。
(二)收入预算的编制
各社区收入预算应以上年度预算执行情况为基础(上年度没有预算的以实际收入为基础),根据本年度维持正常运转和发展的基本要求,考虑预算年度的收入增减因素进行测算,即收入预算采用“基数法”加“因素法”进行编制。测算时可采用对比分析法,即通过在不同时期(或不同情况)的预算收支数据的对比,来编制预算收入数,如本期与上期对比。对比分析时,必须注意指标的可比性,如指标的计算口径、计价基础是否一致等。
上年收支有节余的,年末应转入社区结余基金,在编制下年度预算时,动用上年度基金弥补当年收入不足,要在当年收入预算中反映。
上年专项资金(维修费、设备购置费等)节余应纳入下年度预算,属政府采购的,还应纳入政府采购预算。
(三)支出预算的编制
各社区的支出预算,分为基本支出和项目支出两部分。社区应根据开展各项基本活动和事业发展的需求,结合社区的实际情况和工作安排,合理安排各项资金。优先保障社区基本支出的合理需要,以维持社区日常工作的正常运转,然后本着“量入为出”的原则,安排各项事业发展所需的项目支出。
1.基本支出预算的编制
为满足基本支出预算定员定额与管理的需要,基本支出预算采取定员定额法编制。参照有关收支分类科目中支出经济分类科目,根据支出的基本性质进行合理归并,确定各社区基本支出构成,划分为干部报酬支出、物业管理费支出 、 公用经费支出及专项费用支出 四个部分。具体方案如下:
(1)物业管理费实行包干
考虑各社区在履行物业管理职能的同时也履行了部分政府管理职能,对物业管理费用预算一般情况下参考社会通常物业管理公司提供物业管理服务正常收费标准进行。物业管理费应包含物业公司管理人员薪酬,而各社区定工干部和条线干部薪酬单列预算,不包含在内,故按每平方米0.60元标准计算物业管理费。面积按自行管理的住宅面积、公建房面积及1/2的阁楼面积之和计算。
(2)干部报酬按以前年度实际发生数调整,结合组织部门核定人数和报酬标准后调整。干部报酬主要有两类:
①工资福利支出预算包括:基本工资、津贴、补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出。
②对个人和家庭的补助预算包括:离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、独生子女保健费、其他对个人和家庭的补助支出。
(3)公用经费支出主要是商品和服务支出,是指维持社区正常运转的公用事业支出,包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。其预算编制,采取定员和定额相结合的办法,即按社区人员数和政府确定的公用经费定额标准计算预算年度商品和服务支出总额。在编制商品和服务支出预算时,应主要根据社区员工人数,同时又要兼顾不同规模社区运转的基本需求,
按以前年度实际发生数调整。各社区公用经费也可实行包干,标准可定为:
住宅面积大于20万平方米的社区公用经费为50万元全年;
住宅面积10-20万平方米之间的社区公用经费为45万元全年,
住宅面积小于10万平方米的社区公用经费为40万元全年,
(4)专项费用主要包含党员活动经费、征兵费用、文艺宣传费用、独生子女费、农村合作医疗保险、优抚统筹费、民政救济费、业务招待费、动迁费用、利息支出等费用,专项费用按实审批拨付,专项列报列支,不得混用。
A、党员活动经费实行包干,根据组织部门核定标准。
B、征兵费用实行包干。
C、文艺宣传费用实行包干,。
D、民政救济费按上年实际支出作为预算数,从公积公益金中列支。
E、业务招待费按各社区上年度目标责任考核完成任务可使用业务费额度测算,
F、动迁费用列入专项支出,费用预算时暂未考虑,发生时按镇相关文件标准审批拨付。
G、独生子女费、农村合作医疗保险、优抚统筹费按上年实际支出作为预算数,从公积公益金中列支。
2.项目支出预算的编制
项目支出预算,是为完成特定的任务或事业发展目标,根据上级主管部门要求、社区发展需要,在基本支出之外编制的具有专门指定用途的支出。项目支出预算,是个社区预算的重要组成部分,科学合理地确定项目支出预算,对规范和强化预算管理,提高资金使用效益,实现事业发展目标,具有十分重要的意义。
项目支出预算主要包括房屋建筑物购建、大型修缮、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出等。在编制项目支出预算时,各社区应根据实际情况,以满足社区的正常需要为目标,结合社区发展规划和财力状况,按照轻重缓急的原则,提出年度预算建议数。项目支出可采用零基预算法来编制,即编制预算时不再考虑上年度的项目支出基数,而是按照预算年度所有因素和项目的轻重缓急程度,从零开始每年确定一次,重新测算项目支出需求。编制项目支出预算建议数时,各社区要充分进行项目论证,结合事业发展计划,进行分类排队,制定项目实施计划,年度预算建议数要编制到具体项目。在申请项目支出时,应详细说明项目申请理由和测算过程,并提供相关依据,原则上,除资产购置专项外,其他项目支出一般不应包括资产购置需求。
3.政府采购预算的编制
政府采购预算是预算编制的组成部分。根据政府采购法的要求,在编制社区项目支出预算过程中,凡纳入当地政府采购目录的项目,都要纳入政府采购预算,由预算编制社区提出政府采购预算建议数,并填报《政府采购年度计划表》。
政府采购的项目和金额,按地方政府采购规定执行。各社区填报《×××年政府采购年度计划表》时,须提出采购数量和金额,资金来源,列支项目名称,以便组织政府采购。各社区填报的《×××年政府采购年度计划表》,作为年度预算草案的一部分,按规定程序财政部门审核、汇总。
四、预算调整
(一)各社区必须严格执行年度收支预算,强化预算约束,增强工作的严肃性。在执行社区预算过程中,凡属社区预算开支范围以内的经费事项,由各社区自求平衡,预算超支不予追加。
(二)对国家、省、市、区政策性增加工资、机构调整职能整合等社区预算开支范围以外的正常性经费事项,由增支社区直接向财政部门申报,财政部门按规定测算提出初步安排意见,报镇政府审定后予以追加支出预算。
(三)预算执行过程中遇有突发性事件等不可预见费用、急需、特殊支出事项,经镇政府批准,可动用总准备金,追加社区支出预算。
(四)对上级下达的专项经费,列入专项,专款专用,不影响正常预算。
(五)各社区基本支出不得挤占项目支出,项目支出应确保专款专用,原则上不得擅自变更;因客观原因确需变更且变动金额较大的,由预算社区申请,镇政府审批,财政部门审核予以调整。
(六)年终决算前,财政部门与各社区核对年度预算调整及使用情况、对于财政当年已经下达经费指标但未发生的项目经费,由财政收回。
五、其他事项
(一)各社区要充分重视预算编制的严肃性和重要性,在社区“一把手”的领导下,组成以财务人员为核心的相对稳定的预算编制管理小组,认真编制社区年度预算。同时要加强财务管理,规范财务行为,提高财务管理水平。
(二)每年年初,在年度预算未正式批复以前,由财政部门要根据上年度预(决)算金额,对各社区按月预拔经费,确保各社区的基本运转。
(三)财政部门要定期和不定期对各社区预算编制和执行情况进行监督检查,及时发现和研究处理预算管理中的问题,及时纠正预算执行中的偏差,并对项目预算的实施认真进行绩效考评,对预算编制和执行情况好的社区要给予奖励和表彰,对不按要求编制和管理预算的社区要予以批评教育,直至扣减拨款。
(四)各社区同时要向财政部门报送编报说明,详细说明报送预算的计算依据及计算过程。
参考文献:
[1]侯龙文 侯岩 何瑛,现代全面预算管理,济管理出版社 ,2005(11 )
[2]时玉莲,关于全面预算管理的一些思考,经济问题探索,2007(2)
[3]黄国平,败也预算、成也预算,首席财务官,2007(3)
[4]孙班军,财务管理,中国财政经济出版社,2004(8)
作者：周雁玲
摘 要：本篇文章首先对我国建筑企业运营发展现状进行阐述，从固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算等多个方面入手，对建筑企业财务预算编制的常用方法进行解析，并以此为依据，提出建筑企业财务预算的编制对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：建筑企业;财务预算;编制
全面预算管理作为一种现代化管理方式，已经得到了诸多企业的广泛应用，其中建筑企业也包含在内，在企业运营管理中起到了重要的作用。而财务预算编制作为财务预算管理工作顺利开展的依据，财务预算编制质量将会给企业整体管理水平带来直接影响。因此，建筑企业应该给予预算编制工作高度注重，结合企业财务管理情况和需求，采用合理的预算编制方式，优化财务预算编制理念，在保证预算编制质量的基础上，促进建筑企业财务预算管理工作顺利开展。下面，本文将进一步对建筑企业财务预算的编制进行阐述和分析。
一、我国建筑企业运营发展现状
从建筑行业自身角度来说，其主要包含在房屋建筑、工程建筑等。现阶段，我国建筑企业得到了良好发展，不管是在运营规模方面，还是在数量方面，均得到了提升，但是因为建筑企业自身特性存在单一性，在企业属性、运营范畴等方面还存在诸多问题。首先，企业属性呈现出多元化特性。当前，我国大部分建筑企业主要以国有企业、或者国有绝对控股企业为主，市场分配占比数量比较高，大部分小规模企业主要以民营企业为主，不管是在施工产值，還是市场份额方面，影响比较少。其次，管理方式较为粗略。除了大规模建筑企业之外，诸多建筑企业采用的管理方式主要以粗放式管理为主。投资企业过于注重投资效益的快速回收，使得建筑企业盲目注重施工进度，没有给予施工质量高度重视，导致施工安全问题出现。最后，技术水平不高。大部分建筑企业，特别针对土建施工方面的企业，自身技术含量水平不高，安装工程数量比较多，部分施工工艺有待完善。土建工程占据建筑工程中大量比重，部分企业在施工过程中，应用原始施工技术和工艺相对较多，使得消耗的劳动量也比较大。
鉴于上述存在的问题，全面预算管理全面运用到建筑企业中已经成为迫切需求。
二、建筑企业财务预算编制的常用方法
建筑企业可以结合不同的预算项目，采用对应的预算编制方式。通常情况下，企业普遍应用的预算编制方式有六种，其中包含了从固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算等。
(一)固定预算
所谓的固定预算主要指，结合预算周期标准和需求，实现某一业务量水平的预算编制。通常情况下，固定预算主要应用在固定成本费用或者数量额度较为平稳的项目中。
(二)弹性预算
所谓的弹性预算中主要指，在结合成本习惯性分离的情况下，根据数量、成本以及效益之间的关联性，对规划周期中的业务量改变情况进行思考，进而编制出对应的成本预算。在弹性预算的作用下，可以以各个业务中成本投放情况进行展现。
(三)增量预算
所谓的增量预算主要指，结合上年度或者历史成本应用情况，结合预计业务量，在融合管理和标准要求，对相关成本费用进行修整和核算。
(四)零基预算
所谓的零基预算主要指，在不对之前已经产生的成本费用进行思考的基础上，从零开始，实现对预期中各项成本投放情况以及相关内容进行预算，之后结合管理和预算标准，在综合评估的情况下实现成本预算编制。
(五)定期预算
所谓的定期预算中主要指，把不发生改变的会计期间当作预算周期，大部分情况下，预算周期主要以12个月为主，同时和会计周期相迎合。
(六)滚动预算
所谓的滚动预算主要指，在进行预算编制的过程中，把预算期以及会计起进行充分分离，随着预算执行情况加以填补，之后进行向后滚动，让预算周期从始至终一直处于固定状态。通常情况下，预算周期不少于12个月。
三、建筑企业财务预算的编制对策
(一)科学设定预算编制目标
通常情况下，建筑企业在开展财务预算工作时，通常把企业年度运营标准当作依据。建筑企业的年度运营标准往往是由企业领导层级或者管理层级结合企业运营发展情况所提出的，一般是由诸多指标构建而成，其中涉及了新签合同、施工产值、主营业务收入、费用管控、年度工程款项回收效率等。对于重要指标进行评估和衡量。
(二)汇总企业业务方面的预算
建筑企业各个部门所编制的各项业务预算均是把财务预算当作标准。例如，运营部门预算在进行预算编制时，编制内容主要以预计承缆业务量预算为主，而生产部门编制内容主要以预计工程项目生产预算为主，材料部门编制内容主要以材料、低值易耗材料等预算为主，人力资源部门编制内容主要以人工预算为主[3]。在进行财务报表编制之前，应该把各项业务预算数据以及相关指标进行整合和汇总，并做好全面探究工作，以此给财务预算报表中相关系数进行明确。
(三)预算效益表编制
预算损益表可以将建筑企业预算周期中的经济效益情况以及运营成本状况进行体现。预算效益核心内容在于对收益以及毛利的预算和明确。建筑企业获取的效益和毛利明确都是把工程项目行使职责以及工程进度当作基本点，对没有完成的工程项目成本进行预测，进而构建工程项目预计收入成本效益表。由于建筑企业预算效益表中涉及的其他项目内容，不管是在预算项目明确，还是效益表框架设定，和其他企业之间无太大差异。
(四)预算资产负债表的编制
编制预算资产负债表的作用在于，将企业预算周期后期的资产数量、负债情况以及所有者权益获取情况进行充分展现。在进行预算资金负债表编制的过程中，应该把资产负债表初始数值当作基本点，在对预算收益表、预算现金流量表、资金负债表以及所有者预期效益表等进行全面思考的基础上，利用平衡法以及增减法的方式实现相关预算数值的核算。具体的核算公式在于，资产及负债的期末数-期初余额+预算期增加数-预算期减少数;所有者权益期末数-期初余额+预算期增资数+预算期分红数[4]。根据资产负债表的种类以及流程，将资产、负债以及所有者权益数据进行排列，以此实现预算资产负债表的编制。
(五)财务预算的编制
开展财务预算工作的主要作用就是将建筑企业人预计资产负债表、预计效益表以及预计现金流量表等内容加以充分体现。效益表主要是结合业务预算情况实现编制和汇总。在施工材料以及施工设施进行市场管理的过程中，均需要实现合并报表编制，以此和内部营销业务相制衡。结合主营业务收支等预算现金部门，需要将其编制到现金流量预算报表中，对现金收支差额部分，应该根据企业资金统筹能力，对主营业务收入以及固定资产投资等预算加以适当修正，在平衡编制的基础上实现资金统筹预算编制。除此之外，在年度实际资产负债表的情况下，结合主营业务收入预算、资本预算以及财务预算等相关数据，开展资产负债表预算编制工作。
四、结束语
总而言之，预算编制作为预算管理中不可或缺的一部分，为了将预算编制自身作用充分发挥，就要结合建筑企业实际情况，要求所有职工一同参与到预算编制工作中，全面落实预算管理和考核工作，做好预算编制结果和实际情况的比对探究，找出差异因素，明确编制环节中存在的问题，并提出对应的措施，以此防止问题的二次出现，保证预算编制结果和水平。
参考文献：
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[2]王祥垒.新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的因素初探[J].财经界(学术版)，2015，(08)：191-192.
[3]高艳红.建筑企业财务预算管理问题浅析[J].财经界(学术版)，2014，(06)：186-187.
[4]陈万桂.建筑企业财务预算管理研究[J].现代商业，2013，(14)：188.
作者简介：李丽冰，广东盛安建设工程有限公司广州分公司。
作者：李丽冰
2011-9-22 11:6 企业管理知识 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
财务预算情况说明书是对财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，
是财务预算报表的重要组成部分。
预算报表情况说明书一般应当包括以下主要内容：
一、上财务预算工作情况总结
(一)对上预算工作情况进行总结，回顾上预算工作中存在的问题，结合各部门对上预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。
(二)对上预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调
整的原因等。
(三)对上预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。
二、本预算工作组织情况
预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、预
算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。
三、本预算编制基础
预算编制基础主要包括：
(一)企业编制财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。
(二)企业编制财务预算所选用的会计制度与政策，例如，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。
(三)财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入财务预算报表编制范围的子企业名单、
级次、原因以及对预算的影响等情况。
四、预算生产经营情况说明
企业生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。至少应包括以下内容：
(一)对预算行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响，如：国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。
(二)根据行业发展形势，按业务板块进行合理的市场形势分析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率;企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。
(三)说明企业预算内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于
30%的固定资产投资予以详细分项说明。
(四)说明企业预算内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费
用等情况。
(五)分项说明企业预算拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、
持股比例，以及预计收益等情况。
(六)分项目说明企业预算内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、
资金来源和预计投资回报率等情况。
五、预算主要财务指标说明
财务预算指标说明主要根据企业业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年
度间指标变动情况。至少应包括：
(一)预算营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因;其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原
因。
(二)预算期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间
费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明。
(三)预算企业职工薪酬情况，具体包括：
1、职工薪酬规模以及与上增减变动情况及原因分析;
2、职工薪酬占营业收入比重以及变动情况;
3、职工薪酬占成本费用比重以及变动情况;
4、职工、全职职工人员的变化情况及原因。
(四)预算预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。
(五)预算企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。
(六)其他需要说明的财务指标。
六、可能影响预算指标的事项说明
可能影响预算指标的事项说明是企业对预算可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及预算调整标
准等。
七、预算执行的保障和监督措施
预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、
评价、考核等措施。
八、其他需要说明的情况
公司营运及职能各部门：
为做好2013年的预算工作，使预算工作成为2013年提高公司内控管理水平的有效手段，现下达2013年预算通知，并对2013年预算项目做如下解释：
一、 预算所涉及部门：
1、 公司营销部门;
2、 公司后勤各职能部门
二、 预算相关解释：
1、“主营业务收入”部分，“其他业务收入”部分，“营业利润”、“销售利润”为公司营销部门编制内容;
2、各职能部门只编制“销售费用”部分，具体编制内容见费用项目解释;
3、本预算明细表中“2012年1-9月实际数”由财务填列，除公式项目，其他项目统一由预算编制部门填列，并对预算差异做出解释和说明;
4、各部门对于本报表不能满足填列需求的，可另外附表做本表的辅助说明表;
5、对于现有费用项目无法满足实际费用填列需求的，可与财务中心核算部沟通，选择统一费用项目进行填列;
6、各部门均以财务发送报表模板为最终报送报表(含辅助附表)。
三、预算编制和报送时间(初步确定时间)
1、2012年11月15日，为各预算编制部门第一版预算报送的后时间;
2、2012年11月16日—11月20日为财务汇总第一版预算的时间;
3、2012年11月21日—11月25日为第一版预算的交预算审核委员会审核时间;
4、2012年11月26日—11月30日为各预算编制部门调整预算时间，11月30日为第二版预算的最终报送时间;
5、2012年12月1日—2012年12月5日为第二版预算的汇总时间;
6、2012年12月6日—2012年12月10日为预算委员会审核时间;
7、2012年12月11日—2012年12月15日为第三版预算调整时间;12月15日为第二版预算的最终报送时间;
8、2012年12月15日—2012年20日为预算第三版最后敲定时间;
9、2012年12月30日前下发最终版预算，完成2013年预算编制工作。
四、本预算最终确定后，各部门均应参照预算完成本部们销售任务和控制本部门费用支出。接受公司对于未完成预算任务而进行的各项考核。对于因客观原因导致的实际数与预算数的差异，可向预算管理委员会申请调整相关预算数据，报财务中心备案。 联系人：财务中心核算部主管联系电话
五、与预算有关的绩效考核方案参照人资相应的方案执行。
财务中心核算部2012年10月23日
附件二
2005企业财务预算报表编制说明
一、编制原则
为了加强企业的财务预算管理，企业财务预算的编制应在认真总结上年预算执行情况的基础上，充分考虑今年的增减变化，按照“积极稳健”的原则进行编制。
二、编制范围
本套报表编报范围包括市国资委出资监管的企业及其所属全资或控股的子公司，一般应编制到二级，二级以下企业归并到二级。企业财务预算编制范围原则上同企业财务决算报表的合并范围口径相一致。
三、填报和汇总
凡纳入本套报表编制范围的企业及其所属各级子公司都应逐户填报本套报表，并录入统一的工作软件，报表汇总方式是按资产纽带关系逐级合并汇总。
四、报表组成 本套报表包括：
(一) 报表封面。
(二)主表：预计资产负债表(沪国企财预01表)、预计利润及利润分配表(沪国企财预02表)、预计现金流量表(沪国企财预03表)、预计所有者权益(或股东权益)国有资产总量增减变动表(沪国企财预04表)、预计资产减值准备表(沪国企财预05表)。
五、编制方法
(一)报表封面。由计算机根据企业财务决算报表封面自动生成，再手工填报个别项目。
(二)预计资产负债表(沪国企财预01表)。
1、本表反映企业一定预算期间内资产、负债及所有者权益的预计情况。
2、表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期内的预计情况填列。
3、表内“上年实际”有关指标根据企业2004财务决算中资产负债表的“年末数”填列。
4、表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。
5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。
6、表内公式：13行=(1+2+3+4+5+6+7+10+11+12)行;7行≥(8+9)行;14行≥(15+16)行;18行=(14+17)行;21行=(19-20)行;23行=(21-22)行;28行=(23+24+25+26+27)行;32行=(29+30+31)行;34行=(13+18+28+32+33)行;4
4行=(35+36+37+38+39+40+41+42+43)行; 50行=(45+46+47+48+49)行;52行=(44+50+51)行; 54行=(55+56+57+59+60)行; 57行≥58行; 62行≥63行; 67行=(54+61+62+64+65+66)行; 68行=(52+53+67)行=34行。
(三)预计利润及利润分配表(沪国企财预02表)。
1、 本表反映企业在一定预算期间内实现利润(亏损)的预计情况。
2、 表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期间内的预计情况填列。
3、 表内“上年实际”有关指标根据企业上会计决算中利润及利润分配表有关指标的“本年实际”填列。
4、 表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。
5、 表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。
6、
表内公式： 4行=(1-2-3)行;9行=(4+5-6-7-8)行;15行=(9+10+11+12-13-14)行;19行=(15-16-17+18)行;
22行=(19+20+21)行;30行=(22-23-24-25-26-29)行;26行>=(27+28)行。
7、
表际关系：30行本年预算数=沪国企财预01表65行本年预算;30行上年实际数=沪国企财预01表65行上年实际数。
(四)预计现金流量表(沪国企财预03表)。
1、本表反映企业在一定预算期间内有关现金和现金等价物流入和流出的预计情况。
2、表内公式： 5行=(2+3+4)行;10行=(6+7+8+9)行;11=(5-10);17行=(13+14+15+16)行; 21行=(18+19+20)行;22行=(17-21)行;27=(24+25+26)行;31行=(28+29+30)行;32行=(27-31)行;34行=(11+22+32+33)行。
3、表内公式：34行=沪国企财预01表1行(本年预算-上年实际);36行=沪国企财预01表1行本年预算。
(五)预计所有者权益(或股东权益)国有资产总量增减变动表(沪国企财预04表)。
1、本表反映企业在一定预算期间内所有者权益(或股东权益)国有资产总量增减变动预算情况。
2、清产核资增加(减少)是指经市清产办审批同意开展清产核资的企业在资金核实中增加和减少的国有资产。
3、会计制度、会计政策、会计估计变更是指经市国资委批准同意，对因执行《企业会计制度》或其他原因，对企业的具体会计核算政策和会计估计进行调整，而对国有权益的影响金额。
4、表内公式： 1行≥(2+3+4+5)行;6行≥(7+8+9+10)行;11行≥(12+13+14+15)行;16行≥17行;20行=(1+6+11+16+18+19)行;30行=(31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43)行;44行=(45+46+47+48+49+50+51+52+53+54)行;55行=(29+30-44)行。
5、表际关系：1行、6行、11行、16行、18行、19行、20行(本年预算、上年实际)=沪国企财预01表54行、61行、62行、65行、64行、66行、67行(本年预算、上年实际);55行(本年预算、上年实际)= 沪国企财预01表{67行*(55+58)行/54行}(本年预算、上年实际)。
(六)预计资产减值准备表(沪国企财预05表)。
1、本表反映企业在一定预算期间内资产减值准备增减变动预计情况。
2、表内公式：2行≥(3+4)行;5行≥(6+7)行;8行≥(9+10)行;11行≥(12+13)行;14行≥(15+16)行;17行≥(18+19)行;若封面“行业制度代码”为02或12且“报表类型码”为0或2或3时，5行、8行、11行、14行、17行、20行及21行为0。
3、表间关系：14行预计年末余额=沪国资企财预01表22行本年预算数。
4、栏间关系：预计年初余额+预计本年增加数—预计本年转回(减少)数=预计年未余额。
编制说明
一、工程概况
1.工程名称：中国农业科学院作物科学研究所实验基地基础设施改造项目
2.建设单位：中国农业科学院农业资源与农业区划研究所
3.施工单位：
4.工程地点：广东省江门市中国农业科学院农业资源与农业区划研究所江门试验站
二、编制范围
实验基地基础设施改造项目，包括道路改造、排灌渠修筑、试验场地平整、围栏更新、大门维修、供水供电设施改造等，具体见施工图。
三、编制依据
(一)建设行政主管部门的有关文件。
1.国家工程量清单规范(GB50500-2013)。
2.广东省建设工程计价通则(2010)、《广东省建筑与装饰工程综合定额(2010年)》、《广东省市政工程综合定额(2010年)》、《广东省安装工程综合定额(2010年)》及相应的计价程序，采用清单计价办法。
3.人工工资、材料价格、机械台班执行江门市2014年4月份信息价并结合市场情况进行取定。
(二)建设综合勘察研究设计院有限公司设计的施工图。
四、编制情况
1.计费程序执行“关于发布江门市建筑与装饰工程、 市政工程、 安装工程、 园林绿化工程计价程序(2010综合定额)的通知”;税金按3.477%计取。
2. 其他项目费中的预算包干费费率取上限计算即2%计算。
五、编制结果
编制造价(建安工程费，不含工程建设其他费用)：￥4,902,388.85元 详见工程预算书。
编制说明
一. 工程概况
1. 工程名称：安江镇金穗新城二期安置房，
2. 建设规模：建筑面积12973.62平方米
3. 建设单位：安江镇城市投资建设有限公司
4. 设计单位：湖南视点建筑设计有限公司
二. 编制依据
1. 采用清单计价：执行《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2008，
套用《湖南省建筑工程定额》、《湖南省安装工程定额》(2006)及对应的计价办法;
2. 人工单价：综合人工工日为70元、装饰人工工日为86元。
3. 各项费用计取标准按“省建价【2009】406号文”的相关规定进行计
算。
4. 安装工程中不计取养老保险费用。
新世纪建设集团有限公司
满春保障性住房廉租住房项目工程
投标预算编制说明
1、编制依据：满春保障性住房廉租房项目工程施工招标文件、施工图纸及有关补充通知。
2、报价依据：预算定额计价，执行《宁夏回族自治区建筑工程计价定额(2008)》、《宁夏回族自治区装饰装修工程计价定额(2008)》、《宁夏回族自治区安装工程计价定额(2008)》及相应的费用定额。
3、材料价格：按《宁夏工程造价》2010年第三期(5月、6月)银川地区发布价进行调整。
4、工程类别：按满春保障性住房廉租房项目工程施工招标文件要求三类工程进行编制。
5、企业取费类别：按三类取费
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