最新国税和地税征收的税种及税率
国税：
增值税，一般纳税人增值税税率17%， 应纳税额=销项税额-进项税额
小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3%
企业所得税：
按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。
企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收;
1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率(25%)计算缴纳
应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额
2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。
地税：
城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%; 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。
代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
印花税：有13个税目。一般企业常用的有：
1、营业帐簿 (1)记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2) 其他帐簿按件贴花五元贴花 。
2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。
3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花;
4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ;
5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。
房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。 出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。
土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。
哪些税种是国家税务局征收?哪些是地方税务局征收的?
按税收管辖分
1.由国家税务局负责征收的税种和项目有14个：
(1)增值税;(2)消费税;(3)中央企业所得税;(4)中央与地方联营组成的股份制企业所得税;(5)银行和非银行金融企业所得税;(6)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税;(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税;(8)证券交易征收的印花税;(9)外商投资企业和外国企业所得税;(10)利息所得税;(11)车辆购置税;(12)中央税和共享税附征的教育费附加;(13)出口退税;(14)集贸、个体税收。
2.由地方税务局负责征收的税种和项目有22个：
(1)营业税;(2)个人所得税;(3)地方企业所得税;(4)资源税;(5)房产税;(6)城市房地产税;(7)城镇土地使用税;(8)耕地占用税;(9)车船使用税;(10)车船使用牌照税;(11)城市维护建设税;(12)印花税;(13)固定资产投资方向调节税;(14)契税;(15)屠宰税;(16)筵席税;(17)土地增值税;(18)农业税;(19)农业特产税;(20)牧业税;(21)按地方税征收的教育费附加;(22)集贸、个体税收。
3.由财政部门负责征收的税种和项目有6个：
(1)农业税;(2)农业特产税;(3)牧业税;(4)农(牧)业税附加;(5)耕地占用税;(6)契税。
4.由海关征收的税种和项目有4个：
(1)关税;(2)船舶吨税;(3)进口增值税、消费税;(4)行李和邮递物品进口税。
国税：
增值税，一般纳税人增值税税率17%， 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3%
企业所得税：
按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。 企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收;
1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率(25%)计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额
2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。
地税：
城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。
代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
印花税：有13个税目。一般企业常用的有：
1、营业帐簿 (1)记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2) 其他帐簿按件贴花五元贴花 。
2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。
3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花;
4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ;
5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。
房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。 出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。
土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。
国税税种及税率
增值税：一般纳税人增值税税率17%，
应纳税额=销项税额-进项税额
小规模纳税人，增值税征收率3%
应交税额=销售额*增值税征收率3%
消费税
一、烟
1.甲类卷烟45% (现在为56%)包括进口卷烟;白包卷烟;手工卷烟
比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上;
定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元
2.乙类卷烟30%
比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)
定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元
3.雪茄烟25%
包括各种规格、型号的雪茄烟
4.烟丝30%
包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。
二、酒及酒精
1.粮食白酒20%
定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升
2.薯类白酒20%
用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。
定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升
3.黄酒240元 /吨
包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。
4.啤酒220元/吨
包括包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额 250元/吨;
在3000元以下的，单位税额 220元/吨
5.其他酒10%
包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。
6.酒精5%
包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精
三、化妆品30%
包括成套化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰5%
仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
在零售环节征收消费税。
2.非金银首饰10%
包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。
四、鞭炮、焰火15%
包括各种鞭炮、焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
五、护肤护发品
自2006年4月1日起停止征收。
六、高尔夫球及球具10%
七、高档手表20%
八、游艇10%
九、木制一次性筷子5%
十、实木地板5%
十一、成品油
取消汽油、柴油税目，改为成品油税目下的子目(税率不变)。
1.汽油0.2元升
含铅汽油按0.28元/升
无铅汽油按0.2元/升
2.柴油0.1元/升
3.石脑油0.2元/升
1吨=1385升，暂按应纳税额的30%征收消费税
4.溶剂油0.2元/升
1吨=1282升，暂按应纳税额的30%征收消费税
5.润滑油0.2元/升
1吨=1126升，暂按应纳税额的30%征收消费税
6.燃料油0.1元/升
1吨=1015升，暂按应纳税额的30%征收消费税
7.航空煤油0.1元/升
1吨=1246升
十二、小汽车
取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目
1.乘用车3%——20%
(1)气缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下的，税率为3%;
(2)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%;
(3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%;
(4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%;
(5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%;
(6)气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。
2.中轻型商用客车5%十
三、摩托车3%-10%
将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%;
2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。
十四、汽车轮胎3%-10%将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%;
2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。
地税税种及税率
营业税税率：
一、交通运输业 3%
二、建筑业(包括安装) 3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 5%-20%
七、服务业 5%
八、转让无形资产 5%
九、销售不动产 5%
企业所得税：
按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。
企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收;
1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率(25%)计算缴纳
应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额
2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。
城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。
代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。
印花税：有13个税目。一般企业常用的有：
1、营业帐簿 (1)记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2) 其他帐簿按件贴花五元贴花 。
2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。
3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花;
4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ;
5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。
房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。
一、增值税
(1)增值税的纳税义务人及扣缴义务人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
(2)增值税征税范围规定
增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围。另外一些特殊项目，例如货物期货、银行销售金银、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务、集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，也应征收增值税。
(3)增值税税率及征收率的设定
我国增值税设置两档税率，一档为基本税率17%，一档为低税率13%，此外还对出口货物实行零税率。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，按6%或4%的征收率征税。自1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%调为4%。
(4)增值税的起征点
对于从事销售货物的个体工商户，坐落在各市、州政府所在地的市区内的增值税起征点为月销售额3000元;坐落在县城(含县级市，下同)及所属乡镇的增值税起征点为月销售额2000元。
对于从事销售应税劳务的个体工商户，增值税起征点为月销售额1500元。
将按次纳税的增值税起征点确定为每次(日)销售额200元。
(5)一般纳税人的认定
凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人。
非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人。
年应税销售额未超过标准的除从事货物批发或零售的纳税人外，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按照规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关可将其认定为一般纳税人。
(6)视同销售货物的行为有哪些
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
将货物交付他人代销;
销售代销货物;
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
(7)不得抵扣进项税额的项目有哪些
不得抵扣的进项税额主要包括：l、纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存憎值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上末按照规定注明增值税额及其他有关事项的;
2、购进固定资产的进项税额;
3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额;
4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额;
5、用于集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额;
6、非正常损失购进货物的进项税额;
7、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额;
8、纳税人购买或销售免税货物或固定资产所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣;
9、一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费。
(8)增值税进项税额的抵扣时限
现无抵扣时限
(9)纳税义务发生时间的具体规定
纳税人销售货物或应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。按照销售结算方式的不同，具体为：
采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天;
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;
采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天;
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;
委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;
发生"视同销售货物行为"一般为货物移送的当天。
二、消费税
(1)哪些是消费税纳税人
在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。其中，委托加工的应税消费品由受托方于委托方提货时代扣代缴(受托方为个体经营者除外)，自产自用的应税消费品由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。
(2)消费税的征税范围
我国消费税征税范围包括共十一个税目，它们是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
我国在消费税税率的设计上根据不同行业以及应税消费品的不同特点，采取了比例税率和定额税率两种形式。卷烟、粮食白酒及薯类白酒采取比例税率和定额税率复合计税办法。
(3)卷烟的消费税税率的具体规定
卷烟的定额税率为每标准箱(即 50000支)150元。
卷烟的比例税率：
每标准条(200支)调拨价格在50元以上的卷烟税率为45%。
每标准条调拨价格在50元以下的卷烟税率为3 0%。
进口卷烟;白包卷烟;手工卷烟;自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟;
委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟;未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。一律适用45%的比例税率
(4)酒的具体征收范围及适用税率
酒的征收范围包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒及酒精。
采用定额税率的有：粮食白酒、薯类白酒定额税率为每斤0.5元。啤酒的定额税率分为250元、220元两档。每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金) 在3000元以上的，单位税额250元/吨。每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元)以下的，单位税额220元/吨。娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。黄酒定额税率为240元/吨。
采用比例税率的有：粮食白酒25%，薯类白酒15%，其他酒10%，酒精5%。
三、企业所得税
(1)纳税人与税率
企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的中华人民共和国境内企业或者组织(外商投资企业和外国企业除外)为纳税人。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。从2000年1月1日起，独资、合伙性质的私营企业该按《个人所得税法》征收个人所得税，不再是企业所得税的纳税人。
企业所得税采用33%的比例税率。同时，为了照顾众多小型企业的实际困难，对小型企业实行两档低税率，即对年应纳税所得额在30000元以下(含30000元)的企业，按18%的税率征收企业所得税;对年应纳税所得额超过30000元至10万元(含10万元)的企业，按27%的税率征税。如果企业以前年度发生亏损，可用当年应税所得进行弥补，按弥补亏损后的应纳税所得来确定适用税率。
(2)企业所得税的纳税地点、纳税期限及纳税方法
“除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳”。上述所称的“所在地”,是指纳税人的实行经济管理所在地。铁路运营，民航运输、邮电、通讯企业，由其负责经营管理与控制的机构交纳。缴纳企业所得税的时间规定为：月份或者季度终了后15日预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。
缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，企业所得税的分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。
纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或者1/4。或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。对境外投资所得可在年终汇算清缴。
(3)计算应纳税所得额时不得从收入中扣除的项目有哪些
第一、资本性支出。纳税人购置、建造固定资产和对外投资的支出，不得扣除。
第二、无形资产受让、开发支出。无形资产开发支出未形成资产的部分，准予扣除。
第三、违法经营的罚款和被没收财物的损失不得扣除。
第四、各项罚款、罚金、滞纳金不得扣除。
第五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分，不得扣除。
第六、非公益、救济性和公益、救济性捐赠;不得扣除。
四、外商投资企业和外国企业所得税
(1)外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人及税率
在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业是外商投资企业和外国企业所得税纳税义务人。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，按照比例税率征收，税率为30%。另按应纳税所得额征收3%的地方所得税，两项合计，总体税率为33%。
(2)外商投资企业和外国企业如何申报和交纳企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后十五日内预缴;年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。
(3)外商投资企业办理财产损失所得税前扣除审批事项的须知
外商投资企业在生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害、民事诉讼等意外事故造成的非常损失，经税务机关审查批准后，可准予在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，企业一律不得自行在所得税前扣除。
(4)外商投资企业应何时办理财产损失所得税前扣除的申请
企业发生了财产损失并已确认数额后，即可以向当地主管税务机关报送财产损失所得税前扣除书面申请。
如果企业能够证实其财产损失确已发生，但在发生当期申报缴纳企业所得税之前尚不能确认损失数额，也可向当地主管税务机关申报，先以经税务机关审核同意的估计数在发生当期扣除，待损失数额确认后，其确认数和估计数之间的差额再在确认当期进行调整。企业未按照上述两种规定及时向当地主管税务机关申报财产损失，凡未超过三年的，经税务机关严格审核属实，可在损失发生当期的应纳税所得额中补扣;对超过三年的，当地主管税务机关不予受理。
(5)外商投资企业申请财产损失税前扣除应提供哪些申请资料
企业向当地主管税务机关报送财产损失所得税前扣除书面申请，须注明财产损失的类型、程度、数量、所得税前扣除理由和扣除时间，并附有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料及税务机关需要的其他有关资料。
(6)哪些是预提所得税纳税义务人和扣缴义务人
在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业，或者在中国境内设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的外国企业为预提所得税纳税义务人;向上述外国企业支付利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得等款额的支付人为预提所得税的扣缴义务人。
(7)预提所得税的有关规定
税法规定，预提所得税税率为20%，以来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费 和其他所得收入的实际受益人为纳税义务人，支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的税额中扣缴。扣缴义务人每次所扣缴的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。
(8)扣缴义务人如不按规定履行预提所得税代扣代缴义务，将会受到什么处罚
扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收而未收税款百分之五十以上，三倍以下罚款。
扣缴义务人未按规定的期限将已扣税款缴入国库的，由税务机关责令限期缴纳，并可以处以五千元以下的罚款;逾期仍不缴纳的，由税务机关依法追缴并处以一万元以下的罚款，情节严重的，依照刑法有关规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。
五、车辆购置税
(1)车辆购置税纳税人
车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人及扣缴义务人。
(2)车辆购置税的应税行为有哪些
车辆购置税的应税行为具体包括：
购买使用行为，包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的行为;
进口使用行为，指直接进口使用应税车辆的行为;
自产自用行为;
受赠使用行为，作为受赠人在接受使用(包括接受免税车辆)后，就发生了应税行为，就要承担纳税义务; 获奖使用行为;
上述以外以其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、罚没等方式取得并自用的应税车辆。
(3)车辆购置税的征税范围及税率
车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。
应纳税额=计税价格×税率
车辆购置税的税率为10%。
(4)车辆购置税的减免规定
车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及外交人员自用车辆，免税;
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税;
设有固定装置的非运输车辆，免税;
有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
根据现行政策规定，上述“其他行为”的车辆，目前主要有以下几种：(1)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆;(2)回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车;(3)长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。
(5)车辆购置税的纳税地点
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
“车辆登记注册地”是指车辆的上牌落籍地或落户地。
(6)车辆购置税的纳税期限
纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 车辆购置税税款应当一次缴清。
国税和地税分别有哪些税种
提问：我想问一下，国税和地税分别有哪些税种要交。领导要我整理，我实在找不到
回答：
国税又称中央税，由国家税务局系统征收，是中央政府收入的固定来源，归中央所有。 国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构(正部级)。在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。目前，我国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。 国税局收以下税种： 1.增值税; 2.消费税; 3.燃油税; 4.车辆购置税; 5.出口产品退税; 6.进口产品增值税、消费税; 7.储蓄存款利息所得个人所得税; 8.地方和外资银行及非银行金融企业所得税; 9.个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税; 10.中央税、共享税的滞纳金、补税、罚款。 11.证券交易税(未开征前先征收在证券交易所交易的印花税); 12.铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税; 13.境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税; 14.中央企业所得税;中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税;2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税; 15.中央明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。 增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。由国税局征收的共享税由国税局直接划入地方金库地税： 城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为7%; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%; 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。 代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 印花税：有13个税目。一般企业常用的有：
1、营业帐簿 (1)记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2) 其他帐簿按件贴花五元贴花 。
2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。
3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花;
4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ;
5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。 房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。 出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。 土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。
国税局收以下税种： 1.增值税; 2.消费税; 3.燃油税; 4.车辆购置税; 5.出口产品退税; 6.进口产品增值税、消费税; 7.储蓄存款利息所得个人所得税; 8.地方和外资银行及非银行金融企业所得税; 9.个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税; 10.中央税、共享税的滞纳金、补税、罚款。 11.证券交易税(未开征前先征收在证券交易所交易的印花税); 12.铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税; 13.境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税; 14.中央企业所得税;中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税;2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税; 15.中央明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。 增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。由国税局征收的共享税由国税局直接划入地方金库地税： 城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为7%; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%; 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。 代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 印花税：有13个税目。一般企业常用的有：
1、营业帐簿 (1)记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2) 其他帐簿按件贴花五元贴花 。
2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。
3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花;
4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ;
5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。 房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。 出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。 土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。
一、基本税种和税率：
1、增值税按销售额缴17%缴纳; 营业税按提供的服务收入5%缴纳
2、城建税按缴纳的增值税、营业税之和7%缴纳;
3、教育费附加按缴纳的增值税、营业税之和3%缴纳;
4、地方教育费附加按缴纳的增值税、营业税之和2缴纳%;
5、印花税按购销合同金额的万分之三贴花;
6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，XX元/平方米);
7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
8、车船使用税按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆);
9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%)。
10、发放工资奖金的扣缴个人所得税。基本税种和税率：
国税：增值税、消费税、企业所得税(仅限于2002年以后成立的企业)地税：营业税、城建税、教育费附加、土地使用税、房产税、企业所得税(2002年以前成立的企业)、车船使用税、土地增值税、个人所得税、印花税等等。
国税负责征收的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税(2002年1月1日以后注册的企业)、金融企业所得税等。 地税负责征收的税种有：营业税、所得税(2002年以前注册的企业)、城建税、印花税、资源税、契税、房产税、车船税、个人所得税等等。 可查看你公司的经营范围及税务局给你做的税种限定。 各税种的税率不一样，附部分税种税率： 增值税的税率 一般纳税人的税率有17%和13%，小规模纳税人的征收率有4%和6%. 营业税的税率 1.对服务行业、转让无形资产和销售不动产，金融保险业适用5%; 2.对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用3%; 3.对娱乐业统一适用20%。 车辆购置税的税率：10%。 企业所得税税率：2
一、国税征收的项目有: 1.增值税; 2.消费税; 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税; 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税); 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税); 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加; 7.海洋石油资源开发的各项税收; 8.出口产品退税; 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税; 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入; 11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加; 12.储蓄存款利息所得税。
二、地税征收的项目有: 1.营业税;2.个人所得税;3.土地增值税;4.城市维护建设税;5.车辆使用税;6.房产税;7.屠宰税;8.资源税;9.城镇土地使用税;10.固定资产投资方向调节税;11.地方企业所得税;12.印花税;13.筵席税;14.地方税的滞补罚收入;15.地方营业税附征的教育费附加
一、增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。简单地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。
工厂分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类，在纳税上，公司类和个体工商户类有很大的不同。
(1)个体工商户。在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号，叫“双定户”，在税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。
在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。办理个体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是C类纳税人。
双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第
一、第
二、第三个纳税月份，必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第
一、第
二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查，如果其账册不全，不能准确提供纳税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期、定额征收的C类纳税人。同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容，核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。
个体户业主到这里就会产生疑问了，税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时，是以以下四种方法作为测定依据的。
①盈亏平衡法(费用测算法)。根据纳税人即工商户的经营费用发生情况，测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。其计算方法为：
月营业额=月费用总额/毛利率-征收率(税率)
上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费)，生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。
②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户。其计算方法为：
月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价
对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”。
③电力耗用法：适用单一产品的工业户或加工业户。其计算方法为：
月营业额=月均生产耗电量/单位产品耗电量×产品销售单价(加工业户为单位产品的加工费)
④同区域、同行业毛利率测定法：税务局在有的区域并不需要做具体的测算，同一区域之内，同样的业户，同样的经营性质，其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化，故税务局一视同仁，对所有摊位和商铺核定同一征收标准。对这类个体工商户采用的是“双定”征税方式，即由税务局核定销售额和征收额，核定的征税额中包含了征收的增值税和企业所得税，并且核定的额度在一年内一般不作调整。如税务局认为你的工厂的销售额为60000元/月，征收税额为3600元，则每到月底，不论你经营额是多少，赚钱与否，都按此额度缴纳。当然，如果你的工厂长期达不到此经营标准，可向税务局提出重新核定。
对业主而言，要想少缴税只有多做生意，那才是扩大利润的根本方法。“双定户”的缴税额度一般一年调整一次。
(2)公司类。公司类工厂在办理营业执照时便和个体工商户区分开了：个体商户到工商所办理，公司类工厂到市(区)32商局办理，在办理税务登记时，同样有不同的标准。
前面介绍过，注册为小型公司的工厂，在税收上，又分为两个纳税的档次，即A类的一般纳税人和B类的小规模纳税人，小型公司一般都归为B类，故先从B类介绍。
①小规模纳税人：判断是否为小规模纳税人的主要标准是销售规模不大、不能建立规范的会计核算，正因为不能建立规范的核算体系，有些工厂甚至没有专职的正式财会人员，不能用进项税额抵扣的方法来核算应交增值税，故采用6%的征收率征收增值税，并且不抵扣。
资料
小规模纳税入用简易方法以6%的税率征收增值税，不抵扣，是根据对企业实际纳税水平的评估而测定的，与可抵扣的以17%的税率征收的一般纳税人的税负水平大致相等，不会负担过高，且简单易行，故称为简易方法。
加工、制造类公司类申请办理税务登记证时，是按照小规模纳税人办理的。在税务分类上划分为B类纳税人，根据1993年12月13日国务院公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。同时规定“小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额”，即应纳税额=销售额×征收率。这里的销售额是纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和费用，但是不包括收取的销项税额，即为不含税销售额。其计算公式为：
不含税销售额=含税销售额÷(1+6%)
纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核实其销售额。
资料
公司类企业办理税务登记时，首先被认定为小规模纳税人(相对于一般纳税人而言)。它与一般纳税人比较的主要不同点是：小规模纳税人在缴纳增值税时，按不含税销售额的6%计收，并且无进项税额可抵扣;一般纳税人则按17%征收，但可以抵扣进项税额。有关增值税规定，请参阅我国的《增值税暂行条例》。
②一般纳税人：有别于小规模纳税人，主要标准是年销售额较大，财务制度健全，有专职财会人员，能提供准确的会计核算资料，能正确核算企业进项和销项税金，可以向税务局提出认定为一般纳税人申请。在提出申请时，应提供以下资料：营业执照;有关合同、章程、协议书;银行开户账号;有关销售资料证明，如普通发票的销售记录，或者是向税务局提出的《增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票报告单》的底单;填写《增值税一般纳税人申请认定表》并交税务局审核，税务局一般在30天内会作出答复。
当认定书批复后，企业的纳税人即从B类上升为A类，成为一般纳税人。可以申请增值税发票，同时核算上也完全不同于小规模纳税人了。
一般纳税人有两档税率：一档是基本税率，普通加工、制造类企业适用，税率为17%;另一档是低税率，经营农产品加工、饲料制造的企业适用，税率为13%。
进项税额：是企业在采购货物时所负担的税额，也是支付给供货商的税额。进项税额代表了采购货物时支付的增值税部分，这部分税额是用来抵扣的。它构成了增值税的基本部分。
销项税额：工厂的销项税额分为两种情况：如果工厂生产的产品是卖给另一个生产者生产使用的，那么工厂可以开出增值税专用发票，用于收取产品价款和增值税。因为售出价总是大于成本，因而增值税中的销项税额也就大于进项税额。大于的部分代表了生产制造过程中的增加价值，也就是增值税所要收取的部分，这种情况下计算应交的增值税金额公式为：
应交增值税额=销项税额-进项税额
其中，进项税额是销项税额中扣减的部分，所以通常就称进项税额可抵扣。
销项税额还有另一种较常见的情形是，工厂生产的产品是卖给消费者消费的。对消费者而言，发票一般都不需要，更不需要增值税专用发票。在这种情形下，首先表现出来的是无销项税额。如果根据这些记录，企业就只有进项税额，也就是只有抵扣额，没有销项税额记录，也就不需缴纳增值税了。这么大的漏洞显然税务局是不允许存在的。故对于购进货物取得增值税专用发票，而销售是面向零售消费者的，税务局采用的是将销售收入视为包含有增值税的销售收入。这样，在计算销售税金时，就需要将视为含增值税的收入分离成两部分：一部分是不含增值税的纯销售收入，一部分是销项税额，作为计算缴纳增值税的依据，分离纯销售收入和销项税额的计算公式为：
不含增值税销售额=换算前销售额合计数/1+适用税率
销项税额=换算前销售额合计数-不含增值税销售额
(3)计算增值税实例。
①“双定户”：当月实际销售额记录为58 642元，核定的销售额为60 000元，应纳税额2 400元，按核定额度2400元交税。
②小规模纳税人：工厂核定为小规模纳税人，即B类纳税人，当月销售记录为146 850元，计算的应纳增值税额为：
应纳增值税额=不含税销售额×征收税率
不含税销售额=146 850÷(1+6%)=138 537.74(元)
应纳增值税额=138 537.74×6%=8 312.26(元)
③一般纳税人：
如果是向其他一般纳税人销售，可以开出增值税专用发票。
例：月末，汇总进项税额记录为18 654元，销项税额记录为27 645元，
应纳增值税额=销项税额-进项税额=27645-18 654=8 991(元)。
如果是向零售消费者出售产品，不能开出增值税专用发票并记录销项税额的。
例：月末，进项税额记录汇总数为28 654元，当月销售收入记录汇总额为318467元，按照公式分离销售收入中包含的增值税。
不含增值税销售额=换算前销售额汇总额/1+17%
=318467/1+17%=272 194.02(元)
销售汇总数销项税额=换算前销售汇总数-不含增值税销售额
=318 467-272 194.02
=46 272.98(元)
应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=46 272.98-28 654
=17 618.98(元)
二、所得税
所得税具体分为企业所得税和个人所得税两种，征收的方式和对象完全不同。
(1)企业所得税。企业所得税是对企业合法经营所得，扣除成本费用后的纯收益所征收的一种税。当然，也是国家参与企业利润分配的一种形式。
凡是正常经营的公司类工厂(双定户另外征收所得税)，不管是A类的一般纳税人，还是B类的小规模纳税人，在缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加后，如果企业账上的收人扣除了成本和费用后尚有剩余，这剩余部分就是企业的盈利，就是所得税要征收的对象。
所得税税率：企业所得税实行33%的比例税率，并且，不分沿海内地，不论地处城乡，也不管企业规模大小，盈利100元就缴33元的税。同时，考虑到有些工厂生产的是低毛利产品，盈利水平较低，赚钱不易，又规定如果计算出应交所得税额在3万元以下的企业，减按18%征收。
资料
在深圳、珠海等经济特区，为了吸引更多投资，在企业所得税上实行优惠政策，税率低至15%，并且，如果是“三资”性质的企业，更可享受从开始盈利的年份三年免征、二年减半征收企业所得税的优惠，以吸引外资。
企业所得税应纳税额的计算：将企业全年度的收入总额减去成本和费用后，就是应征税的基数，乘上适用的税率，即是你的企业应交的企业所得税额。其计算公式为：
应交所得税额=(收入总额-成本费用总额)×适用税率
(2)个人所得税。个人所得税不同于企业所得税，企业所得税的征收对象是企业经营盈利;个人所得税是针对自然人(具体个人)、双定户和承包人而征收的税种，其出发点是为了调节社会中收入过分悬殊的情况。具体而言，个人所得税针对个人所得征收，对工厂而言，业主并不一定是征收对象。如果工厂经营亏损，或经营略有盈利，缴纳企业所得税后利润已所剩无几。而企业中的经理、业务骨干、技术人员，每月所拿到的工资、奖金、津贴等相加已超过了征收个人所得税的标准，那么这时征收的对象就不是业主而是工厂中的其他人了。
个人所得税税率：这一税种的作用是调节社会上收入悬殊的现象，因而不同于企业所得税采用比例税率，盈利100万元征33%，盈利200万元也是33%，个人所得税税率采用累进税率，即收入越高征税越多。
①工资、薪金所得。工资、薪金所得是指具体自然人在受雇的工厂、公司取得工资、薪金、奖金、分红、津贴等合计后的总额，对工资、薪金所得采用的征收税率是九级累进税率，即挣得越多，收税越多。个人所得税税率表见表1所示。
资料
工薪收入中，首先要扣除定额基本生活费用，然后按照收入的数额依次进行征税，为了计算方便，税务局有个快速计算公式：
应纳税额=应纳税收入额×适用税率-速算扣除数
=(每月收入额-800元)×适用税率-速算扣除数
按照速算法计算，就必须要知道速算扣除数，速算扣除数可查表1。
表1
个人所得税税率表(工薪所得适用)
级数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
不超过500元的
O
超过500元～2 000元的部分
25
超过2 000元～5 000元的部分
125
超过5 000元～20 000元的部分
375
超过20 000元～40 000元的部分
25
1 375
超过40 000元～60 000元的部分
30
3 375
超过60 000元～80 000元的部分
35
6 375
超过80 000元～100 000元的部分
40
10 375
超过i00 000元的部分
45
15 375
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
举例：某工厂经理月薪加津贴共3 500元，计算应纳个人所得税如下：
应纳所得税额=(3 500-800)×15%-125=2 700×15%-125
=405-125=280(元)
②个体工商户经营所得。“双定户”在缴纳了定额的增值税和地方税收后，按照“销售收入-成本费用-盘点损失”后的剩余部分，就是所得税征收部分。因为个体工商户投资人为个人，所以征收所得税就等同于征收个人所得税。对个体工商户的经营所得征收所得税，也采用超额累进税率征收，即挣得多也就征得多，税率共有五档，在计算应缴税上，同样也采用速算法。但与工薪收入的所得税不同，个体工商户收入没有费用扣除部分，见表2。
表2
个人所得税税率表(经营所得适用)
级数
全月应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
不超过5 ooo元的
O
超过5 000元～lO 000元的部分
IO
250
超过lO 000元～30 000元的部分
1 250
超过30 000元～50 000元的部分
30
4 250
超过50 000元的部分
35
6 750
举例：某个体户全年的销售收入为112 116元，销售成本计算出为72 161元，费用总额为12634元。计算应缴个人所得税如下：
利润总额=销售收入-销售成本-费用
=112 116-72 161-12 634
=27 321(元)
应纳税额=全年利润总额×适用税率-速算扣除数
=27 321×20%-1 250
=5 464.20-1 250
=4 214.20(元)
三、城市维护建设税
城市维护建设税，是为城市建设发展、改造旧城区、发展公用事业和维护公共设施而征收的税种。这个税种特殊的地方，是它征税的对象不是具体的公司或个人，而是企业已缴纳的增值税、消费税和营业税的缴纳总额，故行话称为“税中税”。对于工业企业而言，主要缴纳的税种是增值税，因而城市维护建设税的征税基础就只有增值税。
(1)城市维护建设税的税率。按工厂所处城市大小不同，其征收税率也不同，主要原因是大城市公用事业多于小城市。适用税率分别为：
①工厂所在地为市级城市，税率7%;
②工厂所在地为县、镇级城市，税率5%;
③工厂所在地不在市、县、镇的，税率1%。
(2)应纳税额的计算。城市维护建设税应纳税额的大小是由已缴纳的增值税的数额来决定的，其计算公式为：
应纳税额=(实际缴纳的增值税+消费税+营业税)×适用税率
举例：某工厂地处市区，在2001年8月份缴纳增值税62 500元，无营业税和消费税。其应缴纳的城市维护建设税计算如下：
应纳城市维护建设税=实际缴纳增值税额×适用税率
=62 500×7%=4 375(元)
四、教育费附加
教育费附加和城市维护建设税一样，属于税中费，以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计税依据，税率为3%。其计算公式为：
应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额)×3%
工厂除了以上几种常见的税种外，如果自有运货车辆，则还须每年缴纳车船使用税。如果与客户等订立经济合同、租房合同，还有印花税和契税。但这些税种不是每个企业都会遇到，而且计算和缴纳都很简单，故不在此细述。
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