一项工作不能盲目的开展，在开展前必须要进行详细的准备，这就是方案存在的意义，那么要如何书写方案，才能达到预期的效果呢？以下是小编整理的关于《审计项目实施方案》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！
电子政务项目审计实施模式研究
〔摘 要〕电子政务项目审计是政府审计部门在信息化环境下的一项重要的新的审计业务，是控制电子政务项目建设风险和提升电子政务应用绩效的重要途径。本文在分析电子政务项目审计国内外研究现状的基础上，提出了一种基于六视图的电子政务项目审计实施模式，分别从目标视图、组织视图、内容视图、过程视图、标准及法律法规视图、方法及技术视图等6个维度对电子政务项目审计的实施模式进行了研究，为电子政务项目审计提供了一种可行的项目审计实施模式。
〔关键词〕电子政务;项目审计;实施模式;视图
〔
Implementation Mode for E-government Project AuditWang Qifeng Yang Jingbo
(Business School，Zhejiang Wanli University，Ningbo 315100，China)
〔
〔Key words〕e-government;project audit;implementation;views
应用信息化的手段推进政府行政体制改革、实现由管理型政府向服务型政府转型是当前电子政务建设的重要目标。通过电子政务系统的建设和应用，能够实现政府各项业务管理的电子化以及为社会公众提供全天候的在线服务，能够更好地实现社会资源的共享以及政务运行的透明度。但是，电子政务的建设和运营也伴随着高风险，电子政务的投资能否取得预期的回报、电子政务项目能否按进度完成、电子政务系统的运行能否在提高政务效率和公众服务方面取得预期的效果、电子政务系统的安全性以及运行体系是否完善等直接决定着电子政务项目建设和运行的成败。如何有效控制电子政务建设过程中存在的风险是电子政务建设领域当前迫切需要解决的问题之一。
电子政务项目审计是政府审计的重要组成部分，电子政务项目审计是按照电子政务特定要求或针对电子政务特定的问题进行的审计。与财务审计和效益审计及其信息技术控制测评相比，电子政务专项审计属于非常规性审计，它是为促进电子政务的安全和有效运行，针对其所依赖的基础设施、服务内容、业务基础、保障条件、支撑环境和社会环境等方面的特定要求或存在的特定问题而进行的审计[1]。电子政务项目审计的内容包括系统投资预算财务审计、功能方案审计、招标审计、开发审计、数据运行审计、软硬件管理审计、安全审计、用户满意度审计、实际支出审计和应用水平审计等方面。本文在分析电子政务审计国内外研究现状的基础上，提出了一种基于六视图的电子政务项目审计实施模式，分别从目标视图、组织视图、内容视图、过程视图、标准及法律法规视图、方法及技术视图等6个维度对电子政务项目审计的实施模式进行了研究。
1 电子政务项目审计研究现状分析
电子政务审计作为加强政府透明和责任不可缺失的手段正在受到各国审计机关的高度重视。审计机关电子政务审计的成熟度，取决于国家电子政务达到的水平，以及审计机关自身的技术。国际上，电子政务审计的内容包括：(1)对软硬件采购的财务审计或者作为收支系统常规检查的一部分;(2)电子政务信息系统审计;(3)关于电子政务活动的，考虑成本和效益的效益审计;(4)系统开发生命发展周期审计等。各国在电子政务进程方面发展水平不同，审计机关在电子政务审计方面经验和审计重点也各不相同，如英国审计署对政府公共服务目标数据系统质量审计的内容主要有：检查数据系统设置中的内部控制和风险，确定使用的数据是否与公共服务协议目标相关，协议目标规定的绩效内容是否完整;检查数据系统在收集、处理和分析数据操作中的内部控制和风险，确定数据系统是否被明确地定义、建立了相应的文件，数据系统运行期间所产生数据的可靠、可比性;检查数据结果报告的内部控制和风险等[1]。
国内外针对电子政务绩效和系统审计开展了一定的研究，如文献[2]分析了国内外电子政务审计的发展形势，从电子政务审计的目标、内容、法律依据、方法、风险与控制、若干关注事项和审计人员知识构成等做出了分析和研究[2]。文献[3]运用计算机技术、数据库技术、计算机网络互联技术和现代通信技术的方法和手段，实施了社会保障基金管理运营的审计监督，并基于我国“金审工程”平台开发了对社会保障基金管理运营网络实施审计监督的平台[3]。文献[4]在阐述了电子政务信息系统审计的新特点的基础上进一步探讨了电子政务信息系统规划、实施、结项、运营以及专项考核审计的概念、目标、范围和试用标准[4]。文献[5]对电子政务信息系统审计过程中的基本问题进行研究，包括电子政务信息系统审计的发起形式、审计责任书的内容与签订、审计工作的实施过程和评价报告、审计文档的保存等[5]。文献[6]从经济性、效率性和效果性3个方面构建了一套较为合理的电子政务效益审计指标体系，从而提供客观科学的电子政务效益审计依据[6]。在实践方面，国家审计署和地方审计机关开展了大量的电子政务及政府绩效的审计工作。如青岛市审计局根据山东省青岛市政府工作安排，对青岛市电子政务工程项目进行绩效评估。杭州市审计局首次组织了对政府投资信息化建设资金项目的审计调查，通过建立“指标评估+系统测试”的审计模式，初步建立了一套包含应用效益、建设管理、技术开发等方面绩效评估指标体系。
从上面的分析可以看出，国内外对电子政务项目审计已经开展了一定的研究和实践，但目前的研究主要侧重在电子政务项目资金审计、电子政务项目绩效审计、电子政务系统安全审计等方面，还没有一个完整的电子政务项目审计规范和可以参照的实施模式。正是基于这种现状和需求，本文从审计目标、组织、内容、过程、法律法规、方法及技术等多个方面对电子政务项目审计实施模式展开研究。
2 电子政务项目审计实施模式
电子政务项目审计的实施是一项复杂的系统工程，它既涉及到传统的财务审计的相关内容，如对电子政务项目的投资和资金使用情况进行审计;也涉及到对电子政务项目实施的绩效审计，如通过电子政务项目的实施是否有效地提高了政务处理效率、是否更好地为公众服务，是否有效地促进了政府职能从管理型政府向服务型政府的转型等;也涉及到电子政务建设项目管理的审计，如项目管理是否规范、是否按进度完成项目建设等;同时还涉及到电子政务系统的审计，如系统的漏洞审计、系统的安全性审计、系统数据审计以及系统运行的内控制度审计等。在信息化环境下，传统的项目审计和财务审计的方法和手段已经不能很好地满足电子政务项目审计的需求，因此必须整合相关的资源，有效地应用相关的信息技术和手段，变革现有的审计模式，研究和探索一种适合电子政务项目特点的、能够全方位地实施电子政务项目审计的方法和模式。本文在分析现有研究成果的基础上，结合所在地区电子政务建设的现状以及对电子政务项目审计的需求，提出了一种基于多视图的电子政务项目实施模式，如图1所示。该模式分别从电子政务项目审计的目标、电子政务项目审计的组织形式、电子政务项目审计的内容、电子政务项目审计的过程、电子政务项目审计依据的标准和法律法规以及电子政务项目审计的方法与技术等6个维度对电子政务项目审计的实施模式进行了分析和研究，每个维度分别由相应的视图进行描述。
2.1 目标视图
电子政务项目审计的目标是开展项目审计的出发点和最终目的。根据电子政务项目的特点和作用，电子政务项目审计的目标视图由以下几个目标构成。首先，通过电子政务项目审计要从财务的角度实现电子政务项目资金使用效率审计和评价;其次，要从时间、质量、成本、组织等方面实现电子政务项目建设的相关管理绩效评价;再次，要从政务流程优化、政务公开、公众服务优化、效率提高等方面实现对电子政务项目的应用绩效审计和评价;最后，从信息系统运行效率和安全性等方面对电子政务系统本身进行审计和评价。
2.2 组织视图
审计组织是实施电子政务项目审计的组织保障。电子政务项目审计不同与传统的项目审计和财务审计，它既涉及到资金、绩效等传统审计的内容，也涉及到信息系统本身的审计，因此，在实施电子政务项目审计时，我们建立了一种政学产研相结合的电子政务项目审计组织模式，即该组织模式由政府审计机关、高校、审计研究所及第三方的专业机构联合构成项目审计领导小组和审计实施小组。该组织模式的特点在于：(1)政府引导：项目审计的研究与 实施是在市审计局的领导和指导下进行;(2)政学产研结合开展理论研究和技术攻关：项 目审计的研究与实施将以市审计局为主体，联合市审计研究所、高校的专家和技术人员及第 三方独立的专业机构组成的研发队伍进行研究和技术攻关和审计方案确 定;(3)政学产研结合开展信息图1 基于六视图的电子政务项目审计实施模式
化审计实践：在理论研究和方案设计的基础上，结合地方实际，以市审计局相关业务处室为 主，与市审计研究所、高校的专家和技术人员及第三方独立的专业机构的技术人员共同组成 电子政务项目审计小组，开展电子政务项目审计工作。
2.3 内容视图
内容视图是电子政务项目审计的核心，它既包含电子政务项目相关的财务审计、电子政务建设的项目管理审计、电子政务应用绩效审计以及电子政务信息系统审计等，具体包括投资预算财务审计、功能方案审计、招标审计、开发审计、数据运行审计、软、硬件管理审计、安全审计、用户满意度审计、实际支出审计和应用水平审计等。其中：投资预算财务审计和实际支出审计属于电子政务项目财务相关的审计内容，主要审计电子政务项目投资预算是否合理，项目执行过程中实际的支出是否按预算执行、是否存在资金挪用问题以及资金的使用绩效等问题;招标审计、开发审计则属于电子政务项目建设的项目管理审计，主要审计项目是否按照政府采购的要求采用公开招投标的方式，其过程是否公开、公平和公正，招投标的相关文档是否齐全等，而开发审计则是从电子政务系统开发全生命周期中的开发进度、质量、文档规范性等方面开展审计以评估项目管理的绩效;用户满意度审计、应用水平审计主要是对电子政务应用绩效的审计，评价电子政务的应用对政务流程优化、公务人员满足度、社会公众满意度、办事效率提升、政务公开等多个方面的综合评价;而数据运行审计、软硬件管理审计和安全审计则是从电子政务信息系统的角度进行信息系统的审计，既包括电子政务信息系统的技术层面的审计，也包括电子政务系统正常运行所需要的保障措施和制度方面的审计。
2.4 过程视图
过程视图是电子政务项目审计的实施过程，它包括确定审计主题和审计目标、界定审计的详细范围、确定审计计划、实施审计、评估测试结果、与管理层及被审计单位沟通、撰写审计报告等环节。其中：确定审计主题与审计目标是实施电子政务项目审计的第一步，在这个阶段要确定电子政务项目审计的主题范围和审计目标，审计目标既可以是目标视图中提到的完整的目标，也可以围绕着特定的目标展开;界定审计的详细范围则是根据审计的目标，针对被审计单位特定的电子政务项目进行审计内容的细化和界定审计的边界;确定审计计划则是根据电子政务项目审计的目标和内容制定审计计划、包括进度计划、审计所需要的技术能力和审计资源计划、审计风险控制计划等;实施审计阶段则是根据审计计划开展电子政务项目审计工作，包括收集资料、确定审计及测试方式、列出需要访谈的人员名单并进行访谈、查阅审计所需要的有关部门的政策、标准和准则、利用相关的审计方法和技术对所有控制进行测试和评价等内容;评估测试结果则是根据审计过程获取的相关数据和发现，根据电子政务项目审计的目标和相关指标，对电子政务项目的财务绩效、项目管理绩效、应用效果绩效和信息系统安全等方面进行评估;与管理层及被审计单位沟通则是根据评估结果与审计领导小组及被审计单位进行沟通和交底，提出初步的整改方案或建议;撰写审计报告是项目审计的最后一个环节，根据电子政务项目审计的结果完成审计报告。
2.5 标准及法律法规视图
标准及法律法规视图是实施电子政务项目审计的法律和政策保证，是开展电子政务项目审计的依据。目前开展电子政务项目审计可参照的标准包括我国国家电子政务应用示范工程总体组制定的电子政务建设标准和规范，包括基础设施建设规范、政务系统设计规范、信息资源公开规范、公众服务流程规范、政务资源管理规范、系统运行安全规范等;国际信息系统审计与控制协会制定和颁布的信息系统审计标准和电子政务相关IT标准等;相关的法律法规包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国知识产权法》、国务院办公厅《关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知(国办发[2001]88号)》、审计署《审计机关计算机辅助审计办法》、财政部《关于开展中央政府投资项目预算绩效评价工作的指导意见》、以及《汁算机信息系统安全保护条例》、《计算机信息网络国际联网安全保护管理办法》等。
2.6 方法及技术视图
方法与技术视图是实施电子政务项目审计的技术保障，电子政务项目审计方法与技术既包含传统审计的一些方法，也包含一些特定的信息技术手段。涉及到的技术和方法包括文档检查、分析与质量控制方法、启发式评估方法、问卷调查、访谈、集成化的数据采集、系统集成、信息系统测试、信息系统安全评估、联网审计等。
上述电子政务项目审计实施模式的6个视图是一个相互支撑、不可分割的一个完整的整体，它比较全面地描述了电子政务项目审计的目标、组织、依据、方法、内容和过程，通过该模
式的实施，能够有效地指导和支撑电子政务项目审计工作的开展。
3 结束语
电子政务的实施是政府行政体制改革和职能转变的重要手段，服务型政务的建设需要有效的电子政务系统的支持，而电子政务项目审计是控制电子政务项目建设风险和提升电子政务应用绩效和推动服务型政务建设的重要途径。本文针对电子政务项目审计的研究现状并结合所在地区的实际情况，提出了一种提出了一种基于六视图的电子政务项目审计实施模式，分别从目标视图、组织视图、内容视图、过程视图、标准及法律法规视图、方法及技术视图等6个维度对电子政务项目审计的实施模式进行了研究，能够有效地指导和支撑电子政务项目审计工作的开展，为电子政务项目审计提供了一种可行的项目审计实施模式。
参考文献
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[6]吕俊，黄宏毅.我国电子政务效益审计指标体系初探[J].审计月刊，2006，(2).
作者：王琦峰 杨静波
【摘 要】现阶段农业综合开发是提高农业综合生产能力和综合效益，增加农民收入。 资金的最终用途是项目审计的重点。 首先要了解农业综合开发项目的审计工作，进行实地考察，仔细检查原始文件，跟踪流动资金。 本文主要讨论农业综合开发审计中存在的问题和对策。
【关键词】农业综合开发;审计重点
现阶段国家对农业综合开发项目投资力度不断加强，国家对农业综合开发项目的投资，促进了农业综合生产能力和综合效益的提高，实现了农民增收。因此，做好農业综合开发项目的审计，对规范农业综合开发项目资金的管理、使用，提高资金使用效益，促进农业生产发展、加强农业基础设施和生态建设、转变农业发展方式、促进农业可持续发展和农业现代化有着重要的意义。本文主要就如何更好地开展农业综合开发项目审计展开讨论。
一、农业综合开发项目审计的主要目的
开展农业综合开发项目审计的主要目的是规范项目资金筹集、管理，加强对资金的监管，使财政资金有效使用在农业综合开发项目上，揭示项目实施中存在的问题和不足，提出有针对性的意见和建议，加强项目建设管理水平和运行能力，切实发挥项目建设效益，达到优化农业和农村经济结构，提高农业综合生产能力和综合效益的目标。
二、农业综合开发项目审计的重点
1.项目管理方面
(1)项目立项审批。农业综合开发项目包括土地治理项目和产业化发展项目。重点关注土地治理项目是否以促进农业可持续发展为目标，确定开发布局，规划土地治理项目，产业化发展项目扶持是否根据当地资源优势和经济发展状况，确定重点扶持的特色优势农产品产业;关注开发规划制定、项目库建立和项目可行性研究报告的编制情况。审查有无按规定程序申报、审批和立项;是否按照规划下达计划和分配资金，并具体、明确地落实到项目实施单位，是否存在同一项目多头申报资金、套取资金的问题。
(2)项目实施程序。农业综合开发项目应当推行项目法人制、土地治理项目按照国家有关规定执行招投标制、政府采购、工程监理、资金和项目公示等制度，产业化发展项目实行资金和项目公示制。审计中应关注项目是否实行项目法人制，是否按规定程序进行招投标，是否按照设计进行项目建设，是否按照建设合同、监理合同实施项目，是否按项目申报、实施和竣工验收三个阶段对资金和项目进行公示，是否造成损失浪费，是否达到项目建设的目标等。
(3)项目任务完成。农业综合开发项目年度项目实施计划必须严格执行，不得擅自调整或终止。审计中应关注项目是否按照批准的初步设计(实施方案)完成各项设施建设，各项设施是否达到规定的标准和规模，竣工验收项目是否按规定办理竣工工程资产登记移交。项目实施有无擅自调整项目建设内容、建设地点和建设期限等问题。土地项目竣工后有无及时编制项目竣工决算，积极组织项目验收。
2.项目资金
(1)资金筹集。中央财政与地方财政分别承担农业综合开发项目资金支出责任。审计应重点关注中央财政资金是否及时足额拨付，地方财政资金是否按照批复的计划筹集，地方各级财政投入资金是否列入同级政府年度预算。
(2)资金管理。各级财政用于经国家、省级批准备立项的农业综合开发项目资金实行县级报账制，由项目实施单位按照规定的程序和手续办理报账。审计中应重点关注项目资金是否按照有关农业综合开发财务、会计制度，实行专人管理、专账核算、专款专用，资金支付是否实行县级报账制，是否按照国库集中支付制度的有关规定执行。审查财政部门有无将项目资金安排用于其他方面的情况。
(3)资金使用。农业综合开发项目包括土地治理项目和产业化发展项目，农业综合开发项目财政资金投入以土地治理项目为重点，因此审计中应重点关注土地治理项目资金。主要检查项目实施单位是否严格按照主管部门批准的项目计划和有关规定使用财政资金，有无挤占挪用和超范围、超标准使用财政资金;项目实施单位的报账支出有无以虚假工程、虚假业务和其他项目支出骗取财政资金;项目管理部门是否按规定提取和使用管理费，前期工作费是否超过规定的额度;该项目结余资金处理是否合规、有效。专账核算、资金安排、资金使用是否规范有效，报账资料是否真实、合规。
3.项目效益
农业综合开发项目的主要任务是加强农业基础设施和生态建设，转变农业发展方向，推进农村一二三产业融合发展，提高农业综合生产能力，促进农民增收，提高农业综合可持续发展和农业现代化。审计中应重点关注各级地方是否结合优势农产品产业带建设，建设旱涝保收、稳产高产基本农田以实现农业增产;是否坚持山水田林路综合治理，农业、林业、水利措施综合配套，实现经济、社会、生态效益的统一;是否根据当地资源优势和经济发展状况，确定重点扶持的优势农产品产业，该产业对农业生产、农民增收有无产生积极作用，是否存在利用产业化项目套取财政补助而无明显社会效益的问题。
三、农业综合开发项目审计主要思路
1.跳出账本重效益。对农业综合开发项目的审计，除了对资金管理使用进行审计监督外，更应该注重资金投资的效益，通过广泛的调查了解，真正掌握农业综合开发项目的实施是否达到了预期的目的和效益，以及项目实施之后的维护和运行情况，查找不足、促进完善是开展农业综合开发项目审计的意义所在。
2.跟踪过程看现场。在农业综合开发项目审计中，查看现场是必不可少程序，通过对现场进行实地查看，能详细了解项目是否按批准的实施方案进行建设，掌握批准的项目建设内容完成情况。
3.关注资金促时效。财政资金筹集和拨付使用的是否及时，是影响农业综合开发项目进展的重要因素之一，因此，关注财政资金使用的时效，加强资金为项目建设的保障作用，能有效促进项目建设按期完成，充分发挥项目建设效益。
作者：陈雅君
摘要：随着高等教育事业蓬勃发展，高校内部审计业务显著增多，为解决高校内部审计工作日益繁重与内部审计力量不足的矛盾，委托社会审计机构实施高校内部审计工作成为新的趋势，然而高校内部审计项目外包提高审计工作效率的同时也带来很多风险，本文针对高校委托社会审计机构实施内部审计项目的风险进行分析，对防范风险提出有效举措。
关键词：高校;社会审计机构;风险防范
当前，我国经济和社会发展进入了新时代，高等教育在党和国家事业发展中的基础性、先导性地位进一步显现。在高等教育蓬勃发展过程中，高校的经济活动更加频繁和复杂，开展高校内部审计工作尤为重要。在此背景下高校内部审计覆盖面越来越宽泛，高校内部审计工作任务越来越繁重。但是，高校内审机构存在着现有审计人员力量不足、专业水平有限等现实问题，不断增加的审计任务与有限的审计资源之间的矛盾日益突出，高校将内部审计项目委托社会审计机构实施成为缓解这一矛盾的有效举措。
高校审计项目外包指的是高校将内部审计工作部分或者全部以签订契约的形式委托给具有相应资质的社会审计机构实施的行为。审计外包方式可分为补充外包、合作审计、管理咨询。补充外包指的是高校将内部审计职能的某些部分委托给第三方进行。通常情况下因为特殊领域专业性比较强业务难度比较大为保证审计工作质量需要将审计工作部分进行委托;合作审计指的是由高校内部审计人员与社会审计机构人员共同组成审计组，按照审计工作方案，高校内部审计人员和社会审计机构人员一起参与审计项目工作;审计管理咨询是高校聘请社会审计机构对高校内部审计工作进行指导和咨询。本文主要就合作审计进行阐述。
一、高校内部审计项目委托社会审计机构实施的必要性
(一)是高校实现审计全覆盖的内在要求
党的十八大以来，党中央确立了“四个全面”战略布局，审计在这一战略布局中发挥越来越重要的作用。高校内部审计是国家审计监督体系的重要组成部分，在推动高校完善高校内部治理，加强党风廉政建设，促进高校健康科学发展方面具有重要意义。高校完善审计工作机制进行内部审计全覆盖，是内部审计机构发挥审计监督职能的重要举措。当前高等学校审计工作面临新形势，审计全覆盖对高校内部审计提出了更高的要求，高校审计部门的审计任务日益增多，但是高校内部审计存在内部审计力量薄弱，内部审计专业性、独立性不够等问题，迫切需要借助社会审计机构的外部力量来弥补高校审计资源不足，解决高校内部审计业务增加和高校自身审计力量有限的矛盾。
(二)高校委托社会审计机构的政策依据
2018年《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)第八条规定，内部审计机构可以根据工作需要向社会购买审计服务，并且要对外包采用的审计结果负责，涉及密级的事项不可以外包。2019年《中国内部审计准则》第2309號——内部审计业务外包管理对审计业务外包进行了详尽规定。2019年《北京市内部审计规定》第二十二条规定经本单位主要负责人同意后，内部审计项目可以委托社会审计机构实施。内部审计机构对社会审计机构出具的审计报告具有检查义务，对采用的审计结果需承担责任。这些法律法规为高校内部审计业务委托社会审计机构实施提供了政策和法律依据。
(三)高校内部审计部门自身力量有限
在审计全覆盖的新形势下，越来越多的事项被列入高校内部审计的范围，高校内部审计涵盖预决算审计、领导干部经济责任审计、财务收支审计等众多方面。但实际工作中，很多高校审计职能是从纪检监察部门分离出来后单独成立审计部门，因此审计部门人员的编制非常有限，从事内部审计工作的人员专业素质比较单一，主要是财务会计类。在高校日益增多的审计项目工作中，很难依靠自身审计力量完成庞杂的审计任务，委托具有相应资质的社会审计机构参与审计工作，使高校内部审计工作效率得到了提高，高校内部审计力量薄弱的现实问题得到了解决。
二、高校内部审计项目委托社会审计机构实施存在的风险
(一)社会审计机构选择不当的风险
很多高校在选择审计外包合作单位时，没有严格的程序和方式，通常在入围的几家社会审计机构中进行随机选择，或者要求几家社会审计机构进行报价，选择报价较低的公司进行合作。由于过多关注报价，对于社会审计机构的信誉、业务能力、人员配备等重要因素没有更多关注与评定，导致最终选择报价比较低但是实际业务能力不强的社会审计机构进行合作，这样可能会导致所选择的社会审计机构出具的审计报告质量不高，降低该项审计工作实效。
(二)社会审计机构不熟悉高校内部管理体制的风险
被委托的社会审计机构，由于是外部审计公司，对于高等学校的内部管理体制机制、相关业务审批流程、有关规章制度的熟悉程度不高，但是业务审批流程、相关规章制度是进行审计判断、做出审计结论的重要依据，如果社会审计机构对此不掌握，很可能难以做出公正客观的审计结论。
(三)社会审计机构可能存在利益冲突的风险
有些高校有校办企业、附属医院、培训机构等下属单位，这些单位是独立法人单位，也有可能委托会计师事务所等社会审计机构对其财务收支、内部管理等出具意见或者给予业务指导。如果高校内部审计部门在选择社会审计机构时，没有审核该社会审计机构是否为被审计单位提供过财务、审计咨询等服务，很可能选择为被审计单位提供了上述工作业务的社会审计机构进行本次审计工作，这样可能导致产生利益冲突，使审计工作的独立性和客观性受到影响。
三、防范委托社会审计机构实施高校审计项目风险的有效举措
(一)完善社会审计机构选择评价机制
合理选择社会审计机构对于高校开展审计业具有非常重要的作用。高校要建立客观、公正、全面的社会审计机构选择评价机制。首先对社会审计机构实行准入机制，通过公开招投标或者比选的方式建立社会审计机构资源库，在资源库中选择合适的审计机构。其次要完善高校委托社会审计机构实施审计项目的规章制度，明确审计机构选择、审计程序等事项。最后要建立健全高校委托社会审计机构综合评定机制，对社会审计机构在审计业务全过程进行综合评定。一是在审计业务准备阶段，从人员配备、工作方案是否完备进行评定;二是审计业务实施阶段，从是否遵守审计法规和工作纪律、是否按照有关程序科学取证、是否就审计相关问题有效沟通、及时汇报审计工作进展等方面进行评定;三是审计业务终结阶段，提供的审计报告是否客观准确、简洁完整，审计意见是否适合高校发展实际并具有指导性，帮助高校规范内部管理、提升高校治理水平等方面进行评定。同时，建立不合格社会审计机构退出机制，避免因为选择合作单位不当引发风险。
(二)增强沟通与监督，加强过程跟踪
在合作审计中，高校和社会审计机构成立审计组，审计组组长可以由高校内部审计部门负责人担任，社会审计机构负责人担任副组长，高校内审部门审计人员和社会审计机构工作人员担任审计组组员，共同制定审计工作实施方案，从工作目标、审计范围、审计内容、工作要求等方面进行明确。审计项目实施前，高校内审部门组织开展相关培训，让社会审计机构的人员对高校相关业务流程、管理机制、规章制度进行了解和学习。在审计项目实施中，高校内审部门审计人员要全过程参与审计过程，加强与社会审计机构审计人员的联系和沟通，每周召开审计组工作例会，听取社会审计机构审计人员汇报审计工作进展情况，掌握审计工作进度，及时发现审计工作中存在的各种问题，对于需要内审部门协助的问题给予积极的协调和解决，确保审计工作进度和工作质量。高校内审部门审计人员要随时抽查外部审计人员的工作情况，通过开展现场监督、中期检查的方式加强审计工作全过程跟踪与监督，同时准确把握好审计全过程跟踪与监督的尺度，做到跟踪监督到位但不越位，避免过度干预影响审计工作独立性。
(三)加强审计结果复核，强化质量把控
高校要加强对于社会审计机构提交的审计报告、工作底稿等相关资料的审计复核，强化审计项目质量管理。高校内审部门审计人员深入审计项目工作中，在汇总审计发现问题及出具正式审计报告前，要对审计报告初稿的内容以及报告初稿中发现的问题逐一进行核实。召开审计组工作会，组织审计组成员对审计工作中的疑点、难点或者存在争议的内容进行现场交流和研究讨论，选择合适的审计策略和审计方法。同时，要加强审计复核，把开展审计复核前置作为重要手段，重点对审计工作程序是否合法、审计工作内容是否完成、审计发现问题采集的证据是否准确、出具的审计意见是否客观准确、是否存在审计风险等内容进行复核。此外，因为社会审计机構的立场、目标等和高校内部审计存在不同，对某些问题的定性可能存在差异，因此，对于某些有争议的问题，需要高校以自身作为审计主体的立场进行判断和定性。某些审计发现的问题可能是高校正在进行整改的问题，也需要高校内审部门进行复核。
(四)加强高校自身审计队伍建设
打铁还需自身硬，高校要注重提高内部审计人员业务能力，避免过度依赖社会审计机构。一方面高校要高度重视审计工作，保证审计人员合理配置，健全审计人才管理和保障机制，吸引并留住高素质、高水平的人才加入审计工作队伍。另一方面通过加强业务培训、专题学习等使现有审计人员不断增强专业知识储备，提高审计工作能力和综合业务素质。一是要加强政治理论学习，加强对审计宏观形势的理解和把握;二是开展审计信息化软件培训和审计管理系统平台建设，提高审计工作信息化水平;三是通过组织审计业务培训、案例学习增强对审计难点、热点问题的研究，提升内部审计人员审计业务能力。四是建立审计干部培训机制，按照层级、岗位分类培训，强化审计人员实践工作能力，切实加强自身内部审计队伍建设。
参考文献：
[1]陈龙腾.国外内部审计外包及启示[J].中国国际财经，2017(22)：124.
[2]沈洁.高校内部审计外包可行性探索[J].会计师，2016(01)：4849.
[3]郭书维.关于内部审计外包的安全性和法律规范探讨[J].现代财经，2010，30(3)：8283.
[4]郑红.高校内部审计外包研究[J].经营与管理，2016，5：144146.
作者：李琦
根据审计工作计划，审计组准备自XXXX年X月X日起对XX(单位)XX项目进行审计，现根据审前调查了解的情况制定出XX项目的审计实施方案。
一、 编制依据
编制本审计实施方案的依据是如下八个方面：
(1)《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国建筑法》;
(2)《审计机关国家建设项目审计原则》、《审计机关审计方案准则》(中华人民共和国审计署2号令);
(3)XX(单位)审计计划;
(4)财政部、建设部财建〔2004〕369号关于《建设工程价款结算暂行办法》的通知;
(5)国家及地方现行的有关其他法律法规，有关部门颁布的工程建设其他费用的计取标准等;
(6)XX工程建设项目建设前期文件、概算及批复文件;
(7)工程招投标文件、施工图;
(8)合同协议、委托书及会议纪要等。
二、被审计单位的名称及项目基本情况
(1)被审计单位名称：四川交通职业技术学院
(2)项目基本情况：本项目为四川交通职业技术学院2号教学楼的修建，总投资4000万，施工单位为民政建筑有限责任公司，设计单位四川交通勘察设计院，监理单位是天一有限公司。
三、审计目标
此次审计的目标有如下五个方面：
(1) 监督财政、财务收支的合法性，项目信息的真实性;
(2) 审计建设项目实施过程的合法性;
(3) 监督建设单位内控制度的建立;
(4) 预警作用，降低工程建设过程中风险损失;
(5) 审计工程项目的绩效状况。
四、审计对象和范围
XX项目(土建、水暖通、电气、装饰工程)从项目立项到工程竣工验收及投产运营阶段的全过程审计和竣工财务决算审计。
五、审计风险的评估及重要性水平的确定
XX项目的项目融资采用自筹，投资关系较为复杂，投资金额巨大，投资财务收支较为复杂，其中一些项目投资方存在资金不到位现象，项目建设周期长，工程技术要求较高，加之工程分标较多，项目涉及面广，鉴于以上情况，将XX项目的固有风险水平评价为高等。根据审前调查情况看，建设单位内部控制制度基本健全，内设的审计部切实履行内部审计职责，重大投资决策、建设资金调度、招标投标、合同签订、工程变更等工作
经过授权且实际执行良好，故对建设单位的控制风险水平评价为中等。由于只能接受中等水平的检查风险，因此决定了此次审计采用全面审计和专项审计结合，以获取适量证据
本次工程审计中投资财务收支审计的会计报表层次的审计重要性水平按照总资产固有比率法确定，即以项目总投资为判断基础，乘以固有比率，即重要性水平=投资总额22635万*0.5%=113.175万元。各账户的重要性水平分配按会计报表层次重要性的4%确定，金额为4.527万元(113.175*4%)，只要发现投资财务收支账户的错报或漏报超过这一水平，就确定为重大差错。
六、审计的内容和步骤
此次审计采用全面审计和专项审计相结合，审计内容和步骤如下：
第一部分工程全过程审计
工程全过程审计包括三个阶段呢。
第一阶段对审计进入前的前期情况进行阶段性审计
审计进入前，下达审计通知书时向建设单位提交工程项目审计所需要资料清单。建设单位应当提供相关资料。审计组安排工程技术人员、工程造价人员、财务会计人员、技术经济人员和项目管理人员进行前期工程建设情况阶段性审计。
(一) 投资立项及前期费用审计
1) 审计基本建设程序执行情况。根据现行规定，基本建设程序投资决策阶段工
作包括项目建议书、可行性研究报告、批准立项等工作环节。只有前一个工
作环节完成后，才能进行下一步工作。审计时重点检查各环节相关审批手续
是否完备。
2) 审计征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定。
(二) 工程设计审计
设计(勘察)管理审计的目标主要是审查和评价设计(勘察)环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计(勘察)、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：
1) 委托设计(勘察)管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计(勘
察)单位的选择是否合法合规，设计(勘察)单位的资质是否符合项目规模要求等。
2) 初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计
方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。
3) 施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规
范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。
(三)工程招投标审计
招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：
1) 检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，
招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。
2) 检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是
否公正，是否存在串标、压价现象的等。
(四)合同审计
合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：
1) 审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议2)
3) 现象等。 对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。 审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否
合理。
第二阶段工程跟踪审计
(一)投资控制跟踪审计
1) 甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采
购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。
2) 工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主
要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。
3) 工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更
是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。
(二) 工程设计审计
设计(勘察)管理审计的目标主要是审查和评价设计(勘察)环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计(勘察)、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：
4) 委托设计(勘察)管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计(勘
察)单位的选择是否合法合规，设计(勘察)单位的资质是否符合项目规模要求等。
5) 初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计
方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。
6) 施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规
范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。
(三)工程招投标审计
招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：
3) 检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，
招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。
4) 检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是
否公正，是否存在串标、压价现象的等。
(四)合同审计
合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：
4) 审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议
现象等。
5)
6) 对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。 审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否
合理。
第二阶段工程跟踪审计
(二) 投资控制跟踪审计
4) 甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采
购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。
5) 工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主
要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。
6) 工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更
是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。
工程审计项目实施方案 一、审计的目标
通过项目审计, 促进项目建设单位切实履行职责，同步监督建设管理各个环节以及建设资金的使用，及时发现、纠正项目建设过程中存在的管理不规范问题,减少损失浪费,帮助建设单位加强管理,全面、真实地掌握投资和建设过程。通过对问题分析归纳，从体制机制和管理上提出加强管理提高效益的意见和建议。
二、结算审计依据
《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标实施条例》、《工程量清单计价规范》及其他相关的法律法规和部门规章。
三、审计的方法
1、审计的方法 : (1)、全面审核法 ，就是逐项审查法。
(2)、重点审核法 ，对影响造价大的项目进行评审。
(3)、对比审核法 ,是基于公司已建立的各种指标，实行对比评审的方法
(4)、常见病评审法：是针对项目进行中出现的通病或者职业各阶段出现职业病范畴的存在采用一种方法。
(5)、分组计算评审法：分组计算评审法即相关项目、相关数据评审法。比如在工作或工艺程序、或理论上有数据相关联或逻辑相关联的项目进行比较评审的方法。另外，还有标准预算审查法，筛选审查法，利用手册审查法，小型零星预算审查法等。总之，要根据具体问题具体分析，选用适当的审查方法，更好地做好工程评审工作。
四、审计前准备工作
(1)、评审的准备工作，审核准备工作与编制时的基本上一样，即对施工图预算(招标控制价)进行清点、归类、整理，根据图纸说明准备有关图集和施工图册，熟悉并核对相关图纸，参加技术交底，熟悉施工组织设计，必要时到施工现场进行勘测。
(2)、了解施工图预算(招标控制价)所采用的定额根据施工图编制说明，了解编制。本预算所采用的定额是否符合施工合同规定或工程性质。如果该工程
预算没有填写编制说明，则应从预算内容中了解本预算所采用的定额。
(3)、了解预算(招标控制价)包括的内容范围，应该根据编制说明或内容，了解本预算所包括的范围。因为这部分工程的施工图，有时出自不同的设计单位，或者不是随同主体工程设计一起送交建设单位，可能单独编制工程预算;同时，有的设计变更，送至施工企业时，施工企业正好按原图已编制出预算，不愿再重编(计划以后再调整),但在编制说明中又没有介绍清楚。建设单位在接到这部分设计变更后，往往和原来的施工图装订在一起，因而，引起双方在计算范围上的不一致，造成不必要的误会，有类似情况时，评审时最好写进编制说明，以便取得一致的计算依据。
(4)、熟悉有关规定：评审人员应熟悉国家和地区制定的有关定额、工程量计算规 则、材料信息价格以及各种费用提取标准的规定，既要审核重复列项或多算了的工程量，也应审核漏项或少算了工程量，还应注意工程量计算单位是否和定额一致。
五、审计程序
(1)收集和整理必要的审计依据。
(2)根据项目的实际情况配置审计负责人、复核人员，配置相应的审计人员。
(3)查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性; (4)现场踏勘; (5)核查、取证、计量、分析、汇总; (6)在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要依据应进行书面取证; (7)按照规定的格式和内容形成初审意见; (8)对初审意见进行复核并进行审计结论; (9)与项目建设单位在审计结论书上签署意见，若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。
六、审计的内容
(1)、投资估算审计，出具可行性研究报告的单位资质,投资估算是否依据充分。估算值是否依据当时的市场状况和行业标准。同类项目的资料对比情况。
(2)可研报告的基础资料，当地的水温、交通，地址以及当地的自然资源，人口,经济,文化等资料。
(3)检查往来资料和会议纪要 。
(4)投资估算值有无单位工程漏项情况。
(5)各项财务报表：固定资产估算、流动资金估算、投资使用计划表、生产成本和销售收入估算、资产负债表、利润表，偿还能力表
(6)国民经济评价、不确定性分析、社会效益和经济效益分析、结论、附件、附图等。
七、设计概算审计
(1)设计资料是否符合可行性研究报告的内容;设计概算是否在投资估算误差之内;设计文件是否合法、合规。
(2)设计概算采用的计价依据资料。
(3)检查往来资料和会议纪要，确认甲方对设计项目有无具体要求。
八、工程预算审计 建筑安装工程预算审计包括工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计 a、工程量计算的审计包括：
1.审查施工图工程量计算规则的选用是否正确; 2.审查工程的计算是否存在重复计算现象; 3.审查工程量汇总计算是否正确; 4.审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。
b、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与其工程类别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化。
c、材料价格的审计。在工程预算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格;二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整;三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。
d.审计预算报价。依据本项目预算报价和设计图纸、可行性研究报告、投标报价等前期技术资料，对预算报价进行经济性分析，审核预算报价中的内容是否完整，计算是否正确，各项费用是否合理。
e.根据委托方要求，对工程成本进行测算，跟踪项目工程进展及合同签署落实情况，及时评审总投资预算，并与原来的总投资预算比较分析，提出控制工程造价意见。
九、工程结算审计方案
工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作。经审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设单位以及跟踪审计单位都十分关注竣工结算的审核把关。根据我们的服务经验, 结合审计工作特点及实施的实际情况, 我们提出以下方案;
一、结算审核工作的原则
1、合理编制度充分披露基本建设工程结算，保证结算及相关资料的真实、合法、完整，是被审计单位的责任;按照审计规范的要求出具建设工程结算审计报告，并保证审计报告的真实性、合法性，是公司及审计人员的责任;审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计对象的审计范围、审核依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见，审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具符合<山东省工程造价咨询管理办法》及有关法律规定; 2、公司和审计人员承办基本建设工程结算审计业务，应当符合国家及有关部门的条件，并取得相应资格;
3、审计人员执行基本建设工程结算审计应当在国家认可工程监理等质量管理部门对工程项目质量验证后进行;
4、审计人员应当将基本建设工程结算审计的过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要复核。
二、结算审核工作的内容 在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。
(1)搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的
工程竣工资料为依据，对承包方缟制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。
(2)深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。
(3)工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。
(4)现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方;‘对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性;其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算：第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。
(5)材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。
(6)定额套用的审核。首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题;对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。
(7)措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。
(8)取费的审核。取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定;其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用;最后审核建筑工程费用的计算过程，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。
(9)变更项目价格审核。工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：
第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。
第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。
第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。
(10)甲供材的审核。首先，审核甲供材进工程结算的价格，山东省定额一直都是有明确规定的，按预算价计入工程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决。在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。
(11)附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。
三、结算审核工作的方法
结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审查法、筛选法，具体可根据时间和委托方的要求而定。
1、全面审核法 全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。
这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算;投资不多的项目，如维修工程;工程内容比较简单(分项工程不多)的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等：建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好：缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。
2、重点审核法 重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核，而一些附属项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量 相对减少，效果较佳。
3、对比审核法
在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有：
(1)单方造价指标法：通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性：
(2)分部工程比例：基础，砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定目直接费的比例; (3)专业投资比例：土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例;
(4)工料消耗指标：即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材、木材‘、水泥砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。
4、分组计算审查法
就是把预结算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先把若干分部分项工程，按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数量’就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来，其他分项的工程量利用此些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。
5、筛选法
筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与“基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。
四、结算审核实施程序
(一)审核前准备阶段
1、人员安排、业务分工：公司分管经理根据本项目实际并结合公司情况组建本项目结算审核项目部，明确项目负责人、各专业工程师以及详细的业务安排方案。
2、第一次内部会议：分管经理负责组织召开项目部第一次内部会议，学
习造价咨询委托合同、有关法律法规，明确公司要求。
3、资料收集整理：项目负责人组织各专业工程师移交相关资料。结算审核需提供资料如下：
(1)招标、评标、定标文件;
(2)工程合同(含合同补充文件)：
(3)工程实际竣工工期，合同承包范围内的工程完成情况，是否有未施工项目;
(4)工程隐蔽验收资料、签证资料;
(5)工程结算书(施工单位加盖单位公章);
(6)工程洽商记录：
(7)材料设备批复价清单;
(8)建设单位供应材料明细;
(9)工程设计图纸、工程竣工图纸、设计变更资料;
(10)相关的会议纪要等;
(11)工程技术经济往来函件;
(12)其他与工程造价有关的资料。
各专业工程师在收到相关资料后应仔细核对前期跟踪审计阶段收集资料是否满足结算审核需要，如不满足需要，须向委托方提交需要进一步提供的资料清单，并对资料提供提出时间要求。
4、召开审前碰头会：由项目负责人协调委托方组织由建设单位、施工单位、监理单位、造价咨询单位各专业工程师参加的碰头会，确定结算原则、方法和范围、明确各方负责人，并作好记录，由参会各方签字。
5、熟悉资料、踏勘现场：各专业工程师应在收到相关资料后尽快核对、熟悉资料，并根据项目具体情况由项目负责人组织踏勘现场。
6，工程量计算、内部审核：各专业工程师根据收集到的项目相关资料，并结合工程招标文件、投标文件及国家、省市的相关规定，自行计算工程量、对施工单位的结算书进行内部审核，对审核中发现的问题做好标记，以便同施工单位核对时引起注意。
(二)结算核对阶段
l、关于工程结算报审的要求
(1)工程结算一般经过现场监理、发包人或有关单位验收合格且点交后方可进行。
(2)建设项目由多个单项工程或单位工程构成的，应按建设项目划分标准的规定，将各单项工程或单位工程竣工结算汇总，编制相应的工程结算书，并撰写编制说明。
(3)工程结算编制应采用书面形式，有电子文本要求的应一并报送与书面形式内容一致的电子版本。
(4)工程结算应严格按工程结算报审程序进行报审，做到程序化、规范化，结算资料必须完整，造价人员不得直接从承建单位处直接接收有关结算资料。
(5)工程结算书的形式和内容：
工程结算书应真实、完整并包括一下内容：工程结算书封面，包括工程名称、编制单位和印章、日期等：目录：工程结算编制说明：工程结算相关表式：必要的附件。
2、工程结算审查的要求
(1)结算审查采取全面、逐项审查的方法进行，严禁采取抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法，避免审查疏漏现象发生。
(2)应审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性，资料不完整或虚假资料的应及时给委托方反应，以免结算扯皮。
(3)按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查。
(4)对合同未作约定或约定不明的，可参照签订合同时当地建设行政主管部门发布的计价标准进行审查。
(5)坚持实事就是、公平、公正的原则对工程结算内多计、重列的项日应予以扣减;对少计的项目应予以调增：对漏报的项目允许原结算编制单位重新申报。
(6)对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，应在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整。在工程结算审查时发现的工程结算与设计图纸或与事实不符的内容应约请各方履行完善的确认手续。
(7)对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符
的，应按总承包合同约定的原则进行审查。
(8)工程结算审查文件应采用书面形式，有电子文本要求的应采用与书面形式内容一致的电子版本。
(9)结算审查的编制人、校对人和审核人不得出同一人担任，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。
(10)结算审查受托人与被审查项目的发承包双方有利害关系，可能影响公正的，应予以回避。
(11)结算审查工作应在造价咨询服务合同约定的期限内完成 (12)结算审查应严格执行公司有关规定，其报告形式等应满足公司要求(委托方有单独的要求除外)。
(13)造价人员在审核工程结算时，应当重点审查以下事项：
单项工程结算的范围编制是否真实、准确; 工程量计算 是否符合规定的计算规则、是否准确; 分项工程预算定额选是否合规定，选用是否恰当; 工程取费是否执行相应计算基数和费率标准; 设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致; 设备、材料是否按国家定价或市场价计价; 各种费率的计算是否符合规定; 预算项目是否与图纸相符：
多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程 i，费用内容是否正确; 工程实施过程中发生的设计变更和现场签证; 工程材料和设备价格的变化情况; 工程实施过程中的建筑经济政策变化情况; 补充合同的内容。
(14)造价人员在审核工程结算过程中，必要时，应会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
分部或分项工程; 实际施工用料偏离结算的工程项目;
变更设计的工程项目; 必须丈量的工程项目; 交付使用的资产; 预留的收尾工程; 需要查勘的其他事项。
(15)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取适当的证据：
变更工程设计; 建设单位提供材料和设备; 施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符; 变更不同资质的施工企业; 改变工程项目的性质; 提高或降低建设标准; 计划外工程项目; 其他应当获取证据的情况。
(16)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：
施工情况与图纸不符;
实物工程量与图纸不符;
施工用料发生变化; 施工情况与施工合同不符。
(三)内部评审与结算审核报告形成 结算审核报告的形成由以下阶段组成：初审报告——征询建设单位意见——召开审核结算会议进行会审——调整初审报告内容——公司内部评审——根据评审意见调整报告——形成终审报告。
1、造价人员在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审查结论，形成审查意见，经项目负责人同意后出具工程结算审查报告初稿。
2、在结算初审报告形成后，由项目负责人组织征询建设单位意见，将初审报告中审核重点、思路以及存在的遗留问题向建设单位汇报，并与建设单位研究将要召开的结算审核会议与被审核单位进行谈判的内容、对策及要点。
3、在建设单位的监控下与被审核单位进行结算谈判，结算谈判会议工作由
项目负责人主持，各专业造价人员参，对谈判过程中形成的决议形成纪要。
4、根据会议纪要内容调整初审报告。
5、经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审查结论无异议，造价人员应提请其在“工程结算审查核定总表“上签章确认。
6、项目负责人负责组织各专业工程师将建设单位、施工单位同意的结算审查结果交公司专家委员会进行评审，并根据评审结沦调整结算审核结果。
7、编制正式结算审核报告，召开结算终审会议，由项目负责人组织建设单位、被审核单位进行会签。形成的正式结算审核报告由主管领导审核签发。
1 (四)审核资料整理 1、工程结算审核资料应包括以下内容：
a 与委托人签订的《山东省工程造价咨询合同》 b 工程结算审核报告 c 所有工作底稿 (1)报告拟稿 (2)工程造价咨询核定总表 (3)工程量和定额套用确认表 (5)主包工程土建工程工程量指标分析表 (6)工程进度审核统计表 (7)现场测量原始记录表 (9)造价咨询项目校审记录表 (10)会议纪要 (11)工程结算审核报告初稿签收单 d 建筑、安装施工合同 e 送审的工程结算书 f 工程量计算书 g 造价咨询项目基本情况表 h 工程造价咨询成果性文件初稿签收单 i 委托方提供资料查验清单 j 客户满意度调查表
2、工程结算审核资料的整理由助理人员进行。
3、工程结算审核资料的整理必须及时真实、完整、分类、有序。
4、资料档案的编制及保存应按公司办公室有关规定进行。
一、审计项目名称
××项目竣工经济责任审计
二、审计依据
《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中国中煤能源集团公司经济责任审计管理办法》、《中煤第五建设公司内部审计工作规定》。
三、审计目的
通过审计，对该项目的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性进行监督和评价;对项目运营期间重大经营决策等有关经营活动进行监督和评价;对执行国家有关法律法规和公司内部管理制度情况进行监督和评价，促进项目单位不断总结经验，加强管理，为新项目的建设和管理提供有益的参考。
四、审计范围
审计核实该项目自20××年××月至20××年××月实行独立核算期间全过程的经济活动、内部承包指标的完成情况、核算范围内的资产、负债真实性，资产状况、债权债务的清理情况及承包人(项目经理)的经济责任进行审计监督，并据此对项目经济运行中存在的问题及工作业绩进行披露和客观评价。
五、审计内容和重点
1. 项目部与公司签订内部承包指标完成情况及其真实性。即项目运营期间的经营成果、工程结算收入及有关经营活动和重大经营决
策情况。
2.项目部内部控制制度执行情况。主要包括项目部的采购管理、存货管理、固定资产管理、货币资金管理、工资管理、成本费用管理是否按照公司内部管理制度有效执行。
3.工程价款收入确认的真实性。对已完工程是否及时验收、取得签证、办理工程结算并及时入账;工程的设计变更及隐蔽工程是否及时做好取证、签证等工作。
4.工程成本费用支出的真实性、合规性、准确性。重点关注间接费用的发生情况及其他需要重点关注的费用。
5.竣工后剩余的材料、周转材料、施工设备是否按公司有关规定处置。
6. 有工程竣工后是否及时编制工程竣工决算和进行财务结算，有无漏项，是否存在遗留问题;
7.审计需要重点关注的其他事项。
六、审计人员及分工
审计组长：***
主审：***
成员：*** ***
***：审计组长，负责审计项目组织协调，审计报告的复核审定。 ***：项目主审，审计底稿的复核审定;
具体负责**项目部基本情况及内部管理制度、文件、会议纪要的查阅，财务核算流程、资金收支流程以及相关账务处理。
负责对经营成果审计。包括审查所签订的各项经济业务合同以及各种收入确认计量情况的审计
负责审计报告的起草。具体负责成本费用类科目的审计以及对财务收支的合理、合规、合法性审计。
***：负责对资产类科目审计，包括对现金、银行存款、应收票据进行盘点核查以及存货(自营、租赁经营者)、固定资产的盘点。
负责对负债类和权益类科目审计。包括历年职工收入及职工住房公积金和各项社会保险费用的缴纳情况。
***：负责库存商品盘存，实地盘点周转材料、库存商品、低值易耗品的情况。
负责固定资产的盘查工作，设备有无盘盈、盘亏、毁损、报废等情况。
七、时间安排
(一)准备阶段(3.1—3.3)
开展审前调查，制定审计方案，下发审计通知书，进行审前公示。
(二)实施阶段(3.1—3.3)
审计小组进入被审计单位实施现场审计。
(一)报告阶段(3.1—3.3)
4月20日完成审计报告征求意见稿，与被审计单位进行沟通，5月1日完成审计报告并向公司领导递交报告，同时下达审计意见。
八、审计档案整理责任人：***。
按照《河南省审计厅关于印发2010年度统一组织审计项目计划的通知》的要求，计划于2010年9月对XX项目竣工决算实施审计。为保证审计工作质量，依据《审计机关方案准则》和《审计机关项目质量控制办法(试行)》的制定，结合对XX项目审前调查情况，制定审计实施方案如下：
一、项目基本情况
(一)项目概况
XX是经国务院批准建立的集文物保护、陈列展示和科学研究功能为一体的专题XXX，是十一五国家重大文化工程，也是我省政府投资的重点建设项目。
XX位于XXXX，项目总占地256亩，总建筑面积34500平方米，总投资53751万元，总体规划分两期完成。一期工程占地81亩，建筑面积22700平方米，总投资39751万元，主要建设内容包括，主体馆、广场、字坊等。二期工程规划占地面积约175亩，总建筑面积32000平方米，估算总投资31980万元，拟建设内容包括，科普交流中心、学术研究中心、文化文字演艺博览展示中心和“学海”“字海”文化艺术园等。
XX一期主体工程于2007年11月29日开工建设，于2009年10月中旬通过验收;文物征集于2008年8月开始，至2009
年10月25日，累计征集文物4123件;布展工程于2009年4月15日正式施工，2009年10月30日完成。XX于2009年11月16日正式开馆。
(二)项目基本建设程序审批情况
2003年7月3日，原省发展计划委员会以《关于XX项目可行性研究报告的批复》(豫计社会[2003]1065号)，批准项目总占地面积100亩(新征63亩);总建筑面积6800平方米;总投资3807万元。
2006年7月11日，河南省发展和改革委员会以《关于XX可行性研究报告的批复》(豫发改社会[2006]921号)，批准项目总建筑面积21550平方米;估算总投资27850万元，其中：申请国家补助15000万元，其余12850万元由地方政府筹措;建设工期三年，2008年年底前竣工。核定了项目招标初步方案，由项目法人委托有资质的招标代理机构对项目勘察、设计、监理、施工、主要设备和材料采购进行公开招标，招标公告在国家指定的媒介发布。2007年4月24日，省发展改革委以《关于对XX可行性研究报告有关内容变更的批复》(豫发改社会[2007]513号)批准项目选址变更。同时调整项目建设规模：总建筑面积22700平方米;估算总投资31615万元(不含文物征集费12000万元)，投资来源不变;占地面积在初步设计阶段确定。其他内容不变。
2007年11月27日，河南省发展和改革委员会以《关于
XX工程初步设计的批复》(豫发改设计[2007]1993号)，核定项目建筑面积22698平方米，总投资39751万元，其中：建安工程14092.95万元，室外工程2026.34万元，文物布展7702.66万元，学术研究及科研设备费1158万元，其它费用12919.76万元，预备费1851.29万元。
(三)项目招投标及工程发包情况
1、主体工程。XX主体工程初步设计实行邀请招标，于2006年12月18日开标，XX中标，中标范围为XXX设计、初步设计、施工图设计。
2、布展工程。XX布展设计及施工实行公开招标，于2009年4月16日开标，XXX中标。
3、附属工程
(四)项目资金到位及财务支出情况
截至2010年8月5日，XX一期工程累计到位资金34383万元，其中：XX万元，XX万元，XX万元，XX万元，XXXX万元，XX万元。
截至20100年8月5日，XX累计完成投资17232.59万元，其中：建安工程投资9391.81万元，设备投资321.19万元，待摊投资7426.11万元，其他投资88.48万元;预付工程款1346.15万元;其他应收款10761. 79万元;应付工程款2056.64万元;其他应付款28.88万元;应付器材款(预付款)-179.22万元;货币资金6948.77万元。
(五)项目法人制落实情况
二、 审计目的
通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设资金的合理、合法和有效使用，为项目二期建设提供有益的参考依据。
三、审计范围和对象
审计范围包括该项目自立项起至正式竣工验收前的投资经济活动。审计对象主要是项目管理单位，即XX以及项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。
四、审计内容和重点
对该项目进行审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下：
(一)审查内控制度建立和执行情况
主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。
(二)基建程序、概算执行情况
1. 基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。
2.检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划(设计)外工程;有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。
(三)招投标和合同执行情况
1.检查项目招投标管理情况。主要是：项目设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。
2.检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规;合同文件是否完整;合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现;主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价;合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。
(四)竣工决算编制及财务收支情况
1.检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工财务决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽
关系是否正确;竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。
2.检查建设资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。
3. 检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目;待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题;其他投资的列支是否真实。
4.核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。
5. 核实银行存款、现金和其他货币资金。
6. 检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续;有无帐外资产等问题。
(五)设备材料采购及管理情况
主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题;设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题;库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。
(六)工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况 1.检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否
齐全、合规、合法。
2. 按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否符合正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题;定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题;工程取费是否是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定;材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价等。
3、设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位赞成施工延期;施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定;监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料(复验、旁站记录、监理日记等)是否齐全;工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。
(七)投资效益评价
1.通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。
2.通过投资概算与投资完成情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。
(八)延伸审计方面
1.检查设计、监理和主要的承包商的财务收支情况。重点检查设计费、监理费的收取是否合规;各项税费是否及时解缴;是否有分包、转包工程问题;施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，施工单位与监理单位是否有非正常经济往来。
2.检查设计、施工、监理单位的资质是否与投标书一致，是否符合项目建设要求。
五、审计步骤和预定时间
1.审前准备阶段：预计10天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习相关法律法规，成立审计组，拟订并下达审计通知书，召开进点审计会。
2.审计实施阶段：确定于XX进驻，至XX完成审计实施。
3.审计报告阶段：预计在XX撰写并下达审计报告和审计决定。
六、审计分工
计划成立12人的审计组，由XX长，负责全面工作; X组长，具体负责项目的组织实施;XX主审，负责汇总材料、撰写报告与决定。按照审计内容分成三个审计小组，即综合
组，由XX，负责上述审计内容的第
(二)和
(七)项内容;财务组由人组成，负责上述审计内容的第
(四)和
(八)项内容;工程组由人组成，负责上述审计内容的第
(三)、
(五)和
(六)项内容。各小组对分工内的内部管理制度建立和执行情况进行审计。
七、审计要求
(一)审计组成员要严格按照审计署《审计质量控制办法》的要求开展审计，认真作好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当;审计组长要对审计工作底稿及时复核。努力将此项审计打造成精品审计项目。
(二)小组之间要相互协作，及时沟通，避免重复审计和遗漏事项。审计中注意大案要案线索的发现，发现问题及时向审计组长汇报并根据情况及时向厅领导及审计署汇报。
(三)为保证审计项目的顺利实施，建立审计现场党小组，由审计组长XXX任组长;副组长XXX任审计廉政监督员;主审XXX担任审计质量监督员，为创建精品审计项目并严格执行“审计八不准纪律”提供制度保证。
审计组成员要严格按方案的要求开展工作。工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。
XX项目竣工决算审计组
组长：
二○一○九月二日
一、准备工作： 1.技术准备：
审计人员应先充分了解规划设计方案，熟悉项目施工图纸、施工工艺过程和技术要求，特别要注意将工程量清单计价表中需要计量的数据列出表格，通过现场实测计量，形成最终结算审计的工程量数据。同时对影响清单工程量相关的原始数据，亦应在备注栏中详细记载，以便对清单工程量进行合理的分析、整理、归集，保证数据准确真实。
2.设备准备：
(1)交通工具：秭归地处山区，项目区交通复杂，山路难行，审计单位应配备性能较好的越野车辆，选择有山区驾驶经验的司机，以保证审计小组安全准时到达项目区开展现场计量工作。
(2)计量器具：审计单位应根据项目需要配备足量的计量工具。为：皮尺、钢卷尺、滚尺、数码相机等，以供现场使用，同时配备电脑、打(复)印机等相关办公设备备用。
3.人员准备：选配有土地整治项目跟踪审计经验的人员组成审计组，现场工作一般不少于6人，保证在现场计量时分三个小组同时开展计量工作，必要时加派人员参与现场计量工作。
二、现场实施：
1.确认现场实物是否在规划设计及变更设计范围内，审计组到达现场首先应对比规划设计图纸，确认拟计量的实物是否属设计及变更范围内，必要时可向乡土管所人员、监理、村委会参与人员询问。查验现场实物是否按设计标准施工，工程质量是否合格，确定是否可进行计量。
2.现场计量标准、方式、控制程序、数据记录程序：
现场计量一般应由参建单位(建设单位、现场监理、施工单位、村委会)加审计小组人员共同完成。计量组可分小组进行，审计人员与参建单位人员进行编组，一般要求每个计量小组有两名审计人员，一人负责读尺，一人负责记录数据。要求读尺准确，记录无误，必要时加备注说明。审计人员在现场应特别关注施工现场自然地理环境对施工项目的影响，充分考虑有些特殊地段施工项目因地理条件限制会造成实际消耗大于或小于设计给出的消耗量，对此审计人员应进行详细的记录，便于竣工结算时与监理隐蔽记录资料核对，确定是否纳入竣工结算。
现场计量数据资料应由参加各方签字确认，原件由审计组保存，待竣工结算完毕交整治中心存档。可复印交土管所、监理、施工单位使用。
3.数据分析、统计、计算：
XXX公司
投资项目内部审计实施办法
(草拟)
第一章 总则
第一条 为促进XXX公司承担政府投资项目顺利运作及有效利用政府建设资金，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律、法规、规章的规定，结合公司实际情况，特制定本办法规范公司内部审计工作。
第二条 本办法所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家法律法规、相关工程管理和财务会计制度以及公司内部管理规定，对公司承担政府投资项目的实施全过程独立监督和评价活动。
第二章 内部审计重点及审计方式
第三条 内部审计的重点是围绕项目管理的“三控三管一协调”(即质量控制、进度控制、投资控制、合同管理、信息管理及安全管理、综合协调)展开工作，重点对建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进行审查和评价。
第四条 内部审计应遵循的原则及方法：
(一)技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;
(二)事前审计、事中审计和事后审计相结合;
(三)注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与;
(四)根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标，选择不同的审计方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第五条 内部审计方式按审计地点分主要有就地审计、报送审计，按是否通知分预告审计、突击审计。
第三章 内部审计程序
第六条 内部审计程序按照审计工作的实施顺序主要分为三个阶段，即审计准备阶段、实施阶段、终结阶段。
第七条 审计准备阶段工作内容主要包括确定审计计划、成立审计组、确定审计方式及发出审计通知。
(一)审计计划
审计计划主要有年度审计计划、项目审计计划(专项审计计划)及审计方案三个层次,年度审计计划须经董事会批准实施，其余经分管领导及董事长批准即可实施。
(二)成立审计小组
审计部根据项目审计计划(专项审计计划)，选派内审人员组成审计小组，并指定主审人员，审计小组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案。必要时，可申请其他专业人员参与审计或提供专业建议。
(三)审计方式
根据工作需要，审计部可以采取就地审计和报送审计等审计方式，各被审计单位应按规定准备相关资料，做好配合工作。
(四)审计通知
审计部应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书，经董事长批准后，以董事会名义向相关被审计单位发出书面审计通知。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊情况可在实施审计时送达。
第八条 审计实施阶段工作内容主要包括审计证据及审计报告。
(一)审计证据
1、审计部根据批准的项目审计计划(专项审计计划)及审计方案，由主审人员负责安排相关人员具体实施内部审计工作。内审人员应当按照相关规定，依据审计目标获取不同类型的审计证据，并将获取的审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中;
2、审计部可聘请外部审计咨询机构或其他专业人士对审计项目的某些专业问题或其他特殊问题进行专业咨询，以专业咨询结论、意见或建议作为审计证据。内审人员应对引用该证据的可靠性负责;
3、对于被审计单位存有异议的审计证据，内审人员应作进一步核实;
4、内审人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内审人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论、意见和建议的依据;
5、实施审计过程中遇到的重大问题，审计部应及时向分管领导汇报，分管领导视情况可进一步向公司董事长及董事会汇报。
(二)审计报告
1、内审人员按审计工作底稿及时编制审计报告(征求意见稿)，审计报告(征求意见稿)在审计小组讨论通过并经董事长审批后，以审计部名义向被审计单位书面征求意见。审计报告(征求意见稿)须经主审人员签名后发出;
2、被审计单位在收到审计报告(征求意见稿)后5个工作日内，须向审计部书面反馈意见。若在规定时间内未书面反馈意见的，视为同意审计报告(征求意见稿);
3、审计小组应当核实被审计单位的反馈意见，如有必要，应当修改审计报告(征求意见稿)，并作出审计报告修改说明;
4、修改后的审计报告(征求意见稿)连同被审计单位书面反馈意见及审计报告修改说明，经分管领导、董事长审批后可报送公司董事会审议;
5、审计报告经公司董事会审议通过，审计部应以公司董事会名义向被审计单位和公司相关领导提交审计报告，并要求被审计单位在规定时间内落实相关整改措施。
第九条 审计终结阶段工作内容主要包括监督检查审计报告执行情况及审计档案归档工作。
(一)监督检查审计报告执行情况
被审计单位在收到审计报告后，原则上应在30个日历天内对审计结果执行完毕(若未按时执行完毕的，应书面告知审计部),并及时将执行情况报审计部。审计部负责监督检查审计报告的执行落实情况，并将监督检查情况以书面形式及时报送公司董事会及公司经营班子。
(二)审计档案归档
1、审计工作完成后，审计档案应及时归档，并按相关规定移交档案室;
2、审计部应指定专人负责审计档案的归档及移交工作，档案室应按相关规定指定审计档案专用区域妥善保管审计档案;
3、未经董事长批准，审计档案不得随意查阅(审计部人员除外)及对外提供。
第四章 审计配合
第十条 审计部按照经批准的年度审计计划积极主动配合好项目运作进程、服务好公司各部门的经营管理。
第十一条 审计部应积极主动地收集相关政策信息，并及时地通报给各部门，提醒注意事项。
第十二条 为促进外部监督，规范内部经营，审计部根据实际情况，在经分管领导及董事长批准后，可将相关审计信息(包括审计报告)通报给相关各部门。
第十三条 公司各部门及全体员工应积极主动地配合、接受内部审计，并为内部审计提供必要的协助及便利。
第十四条 公司各相关部门，应主动将与项目建设相关的政策、建设计划、预算拨款安排、财务收支情况、项目建设执行情况等有关信息、文件资料及时抄送给审计部，并依照各自的职责，协同审计部做好对工程项目的内部审计工作。
第十五条 被审计单位应指定专责审计联络员。专责审计联络员主要负责与审计部的日常联络工作、在审计过程中对接资料的准备配合工作以及跟踪审计回复意见。被审计单位负责人应对所提供的资料、信息的正确性、真实性、完整性负责。
第十六条 如涉及项目有关的各参建单位(勘察、设计、施工、采购、监理、征地等)，原则上由公司相应专职部门负责协助知会、督促相关参建单位予以积极配合。各参建单位应自觉接受和配合审计，按要求提供与审计事项有关的资料，如实反映建设项目有关情况，不得拒绝、拖延、阻碍内审人员履行职责。
第十七条 在外部审计时，负责联络及协调，负责具体的资料准备工作，如有需要解释说明的事项，则应由公司相关负责人进行解释和说明。
第五章 内部审计基本行为规范
第十八条 内审人员应依照法律法规、公司制度规定的职责、权限开展审计工作。
第十九条 内审人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、坚持原则，不得滥用职权，不得徇私舞弊。
第二十条 内审人员在执行审计业务时，应当保持应有的独立性，严格遵守审批制度及审计工作计划，不受其他团体和个人的干涉。 第二十一条 内审人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当主动回避。
第二十二条 内审人员在执行审计业务特别是作出审计评价、提出审计结论、意见和建议时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方，不得隐瞒或者曲解事实。
第二十三条 内审人员应当保持职业谨慎态度，严格执行内审工作相关制度，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。
第二十四条 内审人员对在履行职责时知悉的国家秘密和相关单位的商业秘密，负有保密的义务，对取得的资料和审计工作记录，未经分管领导及董事长批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。
第二十五条 内审人员应不断提升自身的专业知识和业务能力，应进行持续的专业培训。
第六章 附则
第二十六条 本办法未尽事宜，按国家、广东省、珠海市相关的法律、法规及集团规定执行;
第二十七条 本办法由公司董事会负责解释。 第二十八条 本办法自颁布之日起施行。
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