基于大型连锁零售企业税务管理与筹划研究

自改革开放以来, 我国社会经济得到了高速发展, 并且在我国加入世界贸易组织之后, 市场逐渐涌现出来一部分规模性的大型连锁零售企业。这些大型企业的出现与发展, 在很大程度上为社会经济发展注入了活力, 也被作为市场经济稳定发展的基础。综合分析来看, 在这些大型企业中往往设立了专业的税务管理与筹划部门, 如何提升税务管理与筹划水平成为新时期现代企业发展需要考虑的课题。

一、大型连锁零售企业税务管理原则

为了最大程度上保证大型连锁零售企业税务管理工作质量, 促进税务管理与筹划工作效率的提升, 需要严格遵循以下原则:第一, 简易性原则。遵循简易性管理原则, 是提升大型连锁零售企业税务管理效率的重要前提。而简易、便捷的税务管理, 不仅可以有效控制管理成本投入, 在体现税务管理工作价值等方面也发挥着积极的作用。第二, 战略性原则。出于对企业长远发展的考虑, 在税务管理过程中往往要求相关管理措施与企业战略发展目标保持一致性。结合企业战略发展要求, 对税务管理模式实施优化与改革, 通过减免政策或者税收优化政策, 配合国家鼓励发展领域的创新目标。第三, 合法性原则。税务管理过程中需要严格遵循合法性原则, 这样可以最大程度上降低涉税风险。合法避税是合理避税的根本, 要求市场主体的所有行为均需要严格依照法律规定开展。第四, 合理性原则。想要实现大型连锁零售企业税务管理的高效进行, 遵循合理性原则有利于在实现合理避税的同时, 规范管理行为。并且, 要求企业在管理工作中, 所有涉税活动均需要做到合理利用会计技术, 综合考虑国家相应的税收制度。

二、大型连锁零售企业税务管理与筹划策略

(一) 商品来源环节的税务管理与筹划

综合分析来看, 大型连锁零售企业税务管理与筹划工作中, 商品来源环节的管理主要包括商品采购的管理与企业“营改增”的管理与筹划。其中, 对于商品采购环节的管理与筹划, 需要掌握企业商品来源实际情况, 明确商品进销差价之外, 还需要根据供应商提供的信息, 确定各类通道费用在总费用中的占比情况。由于这部分费用占比相对较大, 所以应该将改变收费项目和调整收费方式, 切实作为这一环节管理与筹划工作重心, 在此基础上促进企业税负的降低, 保证经济效益的基础上有效规避管理风险。在企业“营改增”的税务管理与筹划过程中, 结合企业经营管理的实际情况与具体要求, 对税制实施改革与优化, 比如消除重复征税, 对相关服务产业结构进行完善, 增强企业发展动力。

(二) 商品流通环节的税务管理与筹划

商品流通环节的税务管理与筹划工作, 其重心需要放在对于现行税务管理体制的改革方面, 将其从传统模式逐渐转换为其他种类模式。现阶段常用的两类模式包括仓储物流业务模式以及混合经营业务模式。对于仓储物流业务模式的选择, 其应用优势主要包括利润转移平衡、不需要改变原本采购结算方式以及不会产生无法弥补的亏损问题。其缺点主要在于额外增加了中间仓储环节, 后续产生的电费进项税额难以顺利抵扣。混合经营业务模式, 其优点在于集商品采购、仓储以及运输多种功能为一体, 在提升税务管理效率的基础上, 实现企业整体税务的降低。其应用劣势主要在于需要综合考虑实际情况, 对外经营仓储运输业务收取费用实施综合管理与筹划。

(三) 薪金支付环节的税务管理与筹划

薪金支付环节的税务管理与筹划, 具体可以从以下几个方面来实现: (1) 为职工提供相应的福利性支出设计。这一过程中, 可以通过灵活采取非货币支付这一方式, 促进企业职工公共福利支出的进一步提升。比如:为职工提供免费的宿舍, 或者给予相应的交通补助和话费补助等。企业对于职工个人费用的支出, 可以将其作为税前列支, 加大企业所得税的扣除力度, 个人在具体工资为减少的情况下, 降低对应的个人负担税款, 达到一举两得的目的。 (2) 合理分解销售推广人员在实际销售推广过程中发生的费用, 优化会计核算方式, 同时销售提成保持固定, 在管理与筹划过程中, 对差旅费以及招待费用进行科学分离, 在此基础上遵循实报实销的原则。

三、结语

综上所述, 大型连锁零售企业税务管理与筹划工作, 对于企业的持续稳定发展有着直接的影响。在具体的工作中, 为了最大程度上保证企业税务管理与筹划效果, 应该从商品来源环节、商品流通环节以及薪金支付环节进行综合考虑, 保障税务管理与筹划措施可以顺利落实。只有这样, 才能在提升企业税务管理与筹划工作质量的基础上, 推动大型连锁零售企业的良态发展。

摘要：在我国市场经济体制不断完善和经济水平稳定发展的情况下, 国内经济一片繁荣, 使得规模性、综合性以及全国性大型连锁零售企业数量不断增多。本文从简易性原则、战略性原则、合法性原则以及合理性原则几个方面入手, 对大型连锁零售企业税务管理原则展开分析。与此同时, 针对大型连锁零售企业税务管理与筹划策略提出具体建议。

关键词：大型连锁零售企业,税务管理,税务筹划

参考文献

[1] 王帅.零售企业税务风险管理研究[D].云南财经大学, 2018.

[2] 王璐.S连锁零售企业税务筹划研究[D].湖南大学, 2015.